Журнально-ордерная форма учета

Важный материал на тему: "Журнально-ордерная форма учета" с профессиональной точки зрения. Если возникнут вопросы, вы всегда их можете задать дежурному юристу.

Журнально-ордерная форма учета

В основе журнально-ордерной формы бухгалтерского учета (рис. 5.4) лежат принципы накапливания и систематизации данных первичных документов в учетных регистрах, которые позволяют обеспечить синтетический и аналитический учет средств, источников хозяйственных операций по всем разделам бухгалтерского учета. Это исключает необходимость составления мемориальных ордеров.

Хронологическая и систематическая записи хозяйственных операций осуществляются одновременно. Журнал хронологической регистрации хозяйственных оборотов не ведется.

Записи в накопительные регистры производятся в разрезе показателей, необходимых для управления финансово-хозяйственной и коммерческой деятельностью организации, а также для составления месячной, квартальной и годовой отчетности.

При ведении аналитического и синтетического учета используются два вида бухгалтерских регистров: журналы-ордера и вспомогательные ведомости. Для обеспечения рациональности учета могут применяться специальные разработочные таблицы.

Рис. 5.4. Схема журнально-ордерной формы учета

По некоторым видам счетов, по которым имеется значительное количество лицевых счетов, могут быть заведены карточки аналитического учета. На основе их данных в конце месяца составляются оборотные ведомости.

Кроме того, при журнально-ордерной форме учета ведутся инвентарные карточки или книги учета объектов основных средств, карточки или ведомости учета затрат на производство по калькулируемым объектам, а также сортовые (сальдовые или оборотные) ведомости по учету готовых изделий.

Основными регистрами этой формы учета являются журналы-ордера. Они представляют собой свободные листы большого формата со значительным количеством реквизитов. Открываются журналы-ордера на месяц на отдельный синтетический счет или на группу синтетических счетов. Каждому журналу-ордеру присваивают определенный постоянный номер.

Запись в журналы-ордера производят ежедневно либо непосредственно с первичных документов, либо со вспомогательных ведомостей. Вспомогательные ведомости применяются обычно в тех случаях, когда необходимые аналитические показатели сложно получить непосредственно в журналах-ордерах. Поэтому данные первичных документов предварительно группируются в ведомостях, а их итоги затем переносятся в журналы-ордера.

В основу построения журналов-ордеров и вспомогательных ведомостей положен кредитовый признак регистрации хозяйственных операций, т. е. данные первичных документов записываются только по кредиту соответствующих счетов с одновременным отражением оборотов по дебету корреспондирующих счетов. Тем самым исключается дублирование оборотов по корреспондирующим счетам. Итоги за месяц каждого журнала-ордера показывают общую сумму кредитового оборота счета, операции которого учитываются в данном журнале, и суммы дебетовых оборотов каждого корреспондирующего с ним счета.

Хозяйственные операции записывают в журналы-ордера по мере их совершения и оформления документами. Поэтому систематическая запись в журналах-ордерах служит одновременно и хронологической записью. Необходимость ведения специальных хронологических регистров при данной форме учета отпадает. Не составляют и мемориальные ордера, поскольку все показатели записывают в разрезе корреспондирующих счетов.

Для проверки правильности записей в журналах-ордерах подсчитывают общий итог по кредиту счета и записывают его в журнал непосредственно из документов. Полученный итог сверяют с выведенными в отдельных графах журнала итогами по дебетуемым счетам. Такая сверка делает излишним составление оборотных ведомостей по журналам, в которых синтетический учет совмещается с аналитическим. Оборотные ведомости составляют лишь по тем счетам, в которых аналитический учет ведется самостоятельно.

Итоговые данные журналов-ордеров в конце месяца переносятся в Главную книгу.

Главная книга открывается на год и служит для обобщения данных из журналов-ордеров, взаимной проверки правильности произведенных записей по отдельным счетам и для составления сальдового бухгалтерского баланса. В ней записываются сальдо на начало месяца (года), обороты по дебету и кредиту счетов и сальдо на конец месяца (года) по каждому синтетическому счету.

Кредитовый оборот переносят в Главную книгу из соответствующего журнала, обороты по дебету записывают в книгу из разных журналов-ордеров по корреспондирующим счетам. После проверки оборотов выводится сальдо на начало следующего месяца, которое записывается в соответствующей колонке Главной книги.

Для проверки правильности записей в Главной книге подсчитывают суммы оборотов и сальдо по всем счетам. Суммы дебетовых и кредитовых оборотов, а также дебетовых и кредитовых сальдо должны быть равны.

Бухгалтерский баланс и другие формы отчетности составляют по данным Главной книги, журналов-ордеров и вспомогательных к ним ведомостей.

При использовании журнально-ордерной формы учета отпадает необходимость в составлении шахматной контрольной ведомости и шахматного баланса, а также баланса оборотов по счетам. Применение журнально-ордерной формы бухгалтерского учета позволяет значительно уменьшить трудоемкость учета за счет совмещения в одном регистре синтетического и аналитического учета, систематической и хронологической записей, отмены ряда записей. Данная форма учета повышает контрольное значение учета и облегчает составление отчетов. К недостаткам журнально-ордерной формы учета следует отнести сложность и громоздкость построения журналов-ордеров, ориентированных на заполнение данных вручную и затрудняющих механизацию учета.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: При сдаче лабораторной работы, студент делает вид, что все знает; преподаватель делает вид, что верит ему. 9195 —

| 7256 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

ЖУРНАЛЬНО-ОРДЕРНАЯ ФОРМА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

В процессе совершенствования мемориально-ордерной формы учета постепенно отказались от составления мемориальных ордеров, регистрационных журналов и создали более прогрессивную ручную форму учета — журнально-ордерную.

Журнально-ордерная форма счетоводства впервые описана И.С. Резниченко в 1952г., она завершает многовековой этап развития форм ручной регистрации фактов хозяйственной деятельности.

Особенностями журнально-ордерной формы учета являются:

• применение для учета хозяйственных операций журналов-ордеров, запись в которых ведется по кредитовому признаку;

• совмещение в ряде журналов-ордеров синтетического и аналитического учета;

• объединение в журналах-ордерах систематической и хронологической записей;

• отражение в журналах-ордерах хозяйственных операций при помощи показателей, необходимых для контроля и составления отчетности;

• сокращение количества записей благодаря рациональному построению журналов-ордеров и Главной книги.

Схема журнально-ордерной формы бухгалтерского учета приведена на рис. 3.

Читайте так же:  Какие выплаты входят в мрот

Основными регистрами бухгалтерского учета в данном случае являются журналы-ордера- свободные листы большого формата со значительным количеством реквизитов.

Журналы-ордера открывают на месяц на отдельный синтетический счет или на группу синтетических счетов.

Каждому журналу-ордеру присваивают определенный постоянный номер.

Запись в журналы-ордера производят ежедневно либо непосредственно с первичных документов, либо со вспомогательных ведомостей.

Вспомогательные ведомости применяются в том случае, когда аналитические показатели по счетам сложно записать непосредственно в журналы-ордера. Поэтому данные первичных документов сначала группируются в накопительных ведомостях, а полученные итоги затем переносятся в журналы-ордера.

Для каждого счета в составляемых журналах-ордерах указываются суммы всех хозяйственных операций, затрагивающих кредит этого счета, а также номера счетов, дебет которых изменился в результате этих операций (в этом и заключается сущность кредитового признака заполнения журналов-ордеров). Например, в рассматриваемом нами примере суммы, получаемые из графы «Расход» Кассовой книги, задействуют дебет различных счетов, но счет по кредиту у них одинаков — 50 «Касса». Следовательно, эти суммы будут учтены в журнале-ордере № 1 по счету 50 «Касса» в графах, соответствующих счетам, указанным в разд. «С кредита счета 50 в дебет счета № . », согласно их корреспонденции.

[3]

Хозяйственные операции записывают в журналы-ордера по мере их совершения и оформления первичными документами, поэтому их систематическая запись в соответствующих журналах является одновременно и хронологической записью. Следовательно, необходимость ведения специальных хронологических регистров (например, регистрационного журнала) при данной форме учета отпадает.

Поскольку все учитываемые показатели записываются в журналах-ордерах в разрезе корреспондирующих счетов, при этой форме учета отпадает необходимость в составлении мемориальных ордеров.

В конце месяца в журналах-ордерах подсчитывают вертикальные и горизонтальные итоги (общие суммы должны совпадать). Так как общий итог по кредиту счета подсчитывают и записывают в журнал непосредственно с документов, такая сверка делает излишним составление оборотных ведомостей по журналу, в котором синтетический учет совмещается с аналитическим.

Оборотные ведомости составляют лишь по тем счетам, в которых аналитический учет ведется самостоятельно в карточках или отдельных книгах (например, в книгах по учету материалов, основных средств, готовой продукции).

Все журналы-ордера подписываются в конце месяца главным бухгалтером.

Проверенные месячные итоги журналов-ордеров записывают в Главную книгу.

Кредитовый оборот переносят в Главную книгу с соответствующего журнала-ордера, а обороты по дебету записывают в эту книгу из разных журналов-ордеров по корреспондирующим счетам. Таким образом, журналы-ордера и Главная книга взаимно дополняют друг друга:

• в журналах-ордерах дается расшифровка кредитового оборота каждого синтетического счета;

• в Главной книге — расшифровка дебетового оборота этого же счета.

К недостаткам журнально-ордерной формы учета относятся:

• сложность и громоздкость построения журналов-ордеров;

• ориентированность на ручную технику их заполнения.

От указанных недостатков свободна автоматизированная форма учета, основанная на использовании персональных компьютеров.

Последнее изменение этой страницы: 2016-04-07; Нарушение авторского права страницы

Журнально и мемориально-ордерная форма бухгалтерского учета

Для эффективного осуществления одной из главных функций бухгалтерского учета — контроля за качественным использованием всех видов производственных и непроизводственных ресурсов — законодательным образом закреплены специальные системы. Форма бухгалтерского учета — это общая совокупность всех видов учетных регистров, методы ведения которых имеют четко установленный порядок. Наиболее распространены мемориально-ордерная система бухгалтерского учета и журнально-ордерная. Обе они имеют как и принципиальные различия, так и сходства.

Журнально-ордерная форма

Журнально-ордерная форма — наиболее приемлемая и распространенная форма ведения бухгалтерского учета на любом предприятии. Подтверждением этого факта является и то, что принцип работы основных автоматизированных систем бухгалтерского учета основывается именно на таком виде, как журнально-ордерная форма.

Она представляет собой наиболее идеальную совокупность как систематического и хронологического, так и синтетического и аналитического учетов. Для чего же нужна эта совокупность?

На примере себе эту взаимосвязь можно представить следующим образом:

  • Аналитический — выполняется теми подразделениями организации, ответственными за приемку и хранение товарно -материальных ценностей (или выдачу заработной платы и пособий работникам). В бухгалтерских программах такой вид учета оформляется как в денежном, так и в количественном выражении.
  • Синтетический — выполняется финансовым отделом предприятия и выражается только в денежном выражении.
  • Хронологический — заключается в оформлении записей хозяйственных операций в порядке получения подтверждающей документации.
  • Систематический — заключается в оформлении записей хозяйственных операций в зависимости от их экономического содержания.

При правильном вводе данных всеми участвующими в процессе ведения программы итоговые цифры по всем видам записей должны быть абсолютно равными, и это равенство дает возможность руководству организации оценивать реальное положение дел с отдельными счетами на предприятии.

[1]

Учетные регистры

Учетные регистры — это специальные журналы-ордера, в которых записи делают строго в хронологическом порядке. В качестве записей оформляются любые виды хозяйственных операций, связанных не только с синтетическим, но и аналитическим учетом.

Шахматная журнально-ордерная форма, в которой заполняются журналы-ордера, появилась вследствие регистрации записей на основании кредитово-дебетового принципа, когда параллельно оформляются и кредит по одному счету и дебет по нему же. В результате такого порядка итоговая сумма хозяйственной операции записывается только единожды, и ее повторений не допускается. Все записи журнально-ордерная форма разрешает выполнять только на основании первичной приходной документации.

Все журналы-ордера открываются ровно на месяц, и для удобства их ведения специалист, ответственный за их заполнение, может разделить учетные регистры по виду корреспондирующих счетов, заведя несколько тетрадей (книг для записей). В течение месяца записи могут вноситься как непосредственно в сам учетный регистр, так и суммироваться в специальных вспомогательных ведомостях (в случае, если однотипных счетов на небольшие суммы достаточно много). В качестве таких вспомогательных ведомостей в журнально-ордерной системе могут быть использованы:

  • непосредственно ведомости, на которых основывается журнально-ордерная форма;
  • расшифровочные листы;
  • все виды финансовой или производственной отчетности;
  • табличная форма.

Перенос данных из ведомостей может осуществляться в любое удобное время (еженедельно, в конце месяца или каждый день). В конце каждого месяца итоговые суммы, для получения которых и ведутся журналы-ордера, переносятся в следующий учетный регистр журнально-ордерной системы — Главную книгу.

Читайте так же:  Репатриация валютной выручки

Ведение учетных регистров журнально-ордерной системы, таких как журналы-ордера, необходимо и для вывода правильного сальдо, которое заносится на бухгалтерский баланс организации.

Главная книга

Главная книга — это обобщающий регистр такого учетного вида, как журнально-ордерная форма, который ведется в течение одного года и предназначается для контроля за подотчетными средствами и их обобщения, в том числе и по разным корреспондентским счетам. На каждый отдельный счет в книге заводят отдельный разворот, а каждому месяцу соответствует одна строка в разделе.
[goo_mid]
Смысл ведения книги — подсчет итоговой годовой строки по каждому из счетов и сравнение кредитово-дебетовых оборотов. При правильном ведении документации при журнально-ордерной системе итоговая сумма по кредитовым оборотам должна равняться итоговой сумме по дебетовым оборотом.

Если такого абсолютного равенства не наблюдается, то очевидно, что в одном из учетных регистров допущена ошибка, и ее следует найти. На основании данных полученных после выверки информации выполняется составление оборотной ведомости и баланса.

Одним из главных и несомненных достоинств такой системы, как журнально-ордерная система бухгалтерского учета, является ее прозрачность и максимально понятный способ ведения, который также позволяет анализировать информацию из первичных документов.

Мемориально-ордерная форма

Известно, что мемориально-ордерная форма бухгалтерского учета наделена рядом существенных недостатков, но некоторые организации успешно применяют ее в своей работе. К недостатком относятся:

  • невозможность совместного проведения аналитического и синтетического видов бухгалтерского учета (что особенно важно при активном передвижении ТМЦ и проводимых с ними операциями, а также при значительном количестве финансовых и хозяйственных операций);
  • недостаточность данных, вносимых в учетные регистры, для проведения качественного анализа бухгалтерской деятельности и составления сводной отчетности;
  • относительная трудоемкость и времязатратность процесса ведения регистров.

Учитывая недостатки, считается, что такая система ведения учетного контроля применяется в небольших организациях, имеющих сравнительно небольшой оборот. Такие организации, в том числе и ИП, имеют возможность совмещения различных учетных форм контроля.

По аналогии с таким видом бухгалтерского учета, как журнально-ордерная форма, при мемориально-ордерной системе все записи оформляются также хронологически, но не в единых журналах, а в виде специальных ведомостей.

Эти ведомости — мемориальные ордена — имеют определенный порядковый номер в соответствии со счетами:

  • № 1 — кассовые операции (Ф. мемориального ордера 381)
  • № 2 — движение финансовых средств на текущих (бюджетных) счетах (Ф. мемориального ордера 381)
  • № 3 — движение финансовых средств на текущих (внебюджетных) счетах (Ф. мемориального ордера 381)
  • № 4 — чеки из лимитированной книжки (Ф. мемориального ордера 323)
  • № 5 — зарплатные ведомости, в том числе и по стипендиям (Ф. ордера 405)
  • № 6 — расчеты с иными организациями (Ф. ордера 408)
  • № 7 — плановые платежи (Ф. ордера 408)
  • № 8 — расчеты с подотчетными лицами (Ф. ордера 386)
  • № 9 — основные средства (перемещение, выбытие (Ф. ордера 438)
  • № 10 — материальные ценности, их выбытие или перемещение (Ф. ордера 438)
  • № 11 — приход продуктов питания (при их наличии) (Ф. ордера 398)
  • № 12 — расход продуктов питания (при их наличии) (Ф. ордера 411)
  • № 13 — расход материалов (Ф. ордера 396)
  • № 14 — доходы от специальных средств (Ф. ордера 409)
  • № 15 — социальные выплаты (расчеты работникам предприятия по поводу содержания детей) (Ф. ордера 406)

Эти номера являются неизменными и обязательными для всех тех организаций любых видов собственности, которые придерживаются именно такого вида бухгалтерского учета. Если какая-либо хозяйственная операция не подходит ни под один из указанных учетных регистров, то она записывается в качестве регистра от 16 и выше (Ф.274).

После составления все материальные ордера передаются на подпись руководителю финансового отдела, после чего выполняется их регистрация в специальном учетном регистре — книге «Журнал-Главная». Таким образом, производится выполнение синтетического бухгалтерского учета.

Проведение же аналитического бухгалтерского учета (в отличие от журнально-ордерной системы) требует ведения другого вида регистров, отличных от мемориальных ордерных документов. В качестве них могут выступать различные карточки, таблицы, книги, накопительные ведомости. Все эти документы заполняются как типовая форма (их несколько), каждую из которых можно найти в специальном альбоме-сборнике.

Пользователи системы отмечают, что такая система бухгалтерского учета, как мемориально-ордерная, позволяет выполнить аналитику практически идеально, так как вспомогательные ведомости имеют более чем достаточное количество информации.

Журнально-ордерная форма учета.

Журнально-ордерная форма учета.

Наиболее распространенной формой бухгалтерского учета до настоящего времени продолжает оставаться журнально-ордерная форма, при которой учетные данные систематизируются в специальных регистрах — журналах-ордерах.

При журнально-ордерной форме учета исключается многократность записей и происходит объединение синтетического и аналитического учетов. Эта форма счетоводства используется с 1960 г. В основе журнально-ордерной формы лежит принцип накапливания данных первичных документов, который сочетается с группировкой их в учетных регистрах по корреспондирующим счетам.

В журналах-ордерах документы регистрируются в хронологическом порядке. Организации, осуществляющие бухгалтерский учет по единой журнально-ордерной форме счетоводства. Происходящие в учетных регистрах накапливание и систематизация данных первичных документов дают возможность отразить все подлежащие учету средства и все хозяйственные операции за отчетный месяц.

Аналитический и синтетический учет осуществляется совместно, в единой системе записей. Однако в виде исключения по некоторым видам расчетов, по которым имеется значительное количество лицевых счетов, могут быть заведены карточки аналитического учета.

Инвентарные карточки или книги ведут при учете объектов основных средств, карточки или ведомости открываются для учета затрат на производство по калькулируемым объектам.

Оборотные ведомости составляются только по расчетам, по которым ведутся карточки аналитического учета. По учету годовых изделий, материалов составляют сальдовые или оборотные ведомости.

Итоговые данные всех журналов-ордеров в конце месяца переносятся в Главную книгу, в результате в ней фиксируются данные по дебету каждого счета. Главная книга открывается на год. На каждый счет отводится один или два листа. Если открывается два листа, то второй лист используется как вкладной к основному. По данным Главной книги составляется сальдовый баланс, при этом в необходимых случаях используются отдельные показатели из учетных регистров. Наименования учетных регистров должны быть адаптированы к новому Плану счетов.

Читайте так же:  Выплата дивидендов учредителю

Для проверки правильности записей в Главной книге подсчитывают суммы оборотов и сальдо по всем счетам. Суммы дебетовых и кредитовых оборотов, а также дебетовых и кредитовых сальдо должны быть равны.

Применение журнально-ордерной формы бухгалтерского учета позволяет значительно уменьшить трудоемкость учета. Это достигается за счет совмещения в одном регистре синтетического и аналитического учета, систематических и хронологических записей, отмены ряда регистров (мемориальных ордеров, регистрационного журнала, оборотной ведомости по синтетическим счетам, ряда оборотных ведомостей по аналитическим счетам).

Классификация документов.

1. оправдательные (накладная, счет, кассовый ордер);

2. бухгалтерского оформления (бухгалтерская справка, расчеты);

3. распорядительные (платежные поручения, кассовый ордер, приказ о приеме на работу и зачисление в штат)

4. комбинированные (расчетно-платежные ведомости).

ПО ОБЪЕМУ СОДЕРЖАНИЯ:

1. первичные (кассовый ордер, требование, накладная, чек)

2. сводные (авансовый отчет, расчетно-платежная ведомость).

ПО СПОСОБУ СОСТАВЛЕНИЯ:

1. разовые (требования, накладные);

2. накопительные (лицевой счет, лимитно-заборная карта).

Видео (кликните для воспроизведения).

ПО МЕСТУ СОСТАВЛЕНИЯ:

1. внутренние (накладные-требования);

2. внешние (платежные требования или поручения, выписка банка).

Первичные документы по назначению разделяют:

Распорядительные — разрешают проведение хозяйственных опера-ций, но не подтверждают их совершение (приказы, распоряжения, ука-зания, доверенности) не отражается в учетных регистрах. Эти докумен-ты подписывают сотрудники организация, имеющие право давать рас-поряжения, отраженные в данных документах;

Исполнительные (оправдательные) — фиксируют факт совершения хозяйственной операции и свидетельствуют о получении, выдаче, рас-ходовании материальных и денежных ресурсов, что непосредственно отражается в учетных регистрах (накладные, требования, приходные ор-дера, акты приемки и др.);

Документы бухгалтерского оформления — составляются в бухгал-терии в случаях, когда для записи хозяйственных операций других пер-вичных документов нет (отчеты, справки, расчеты и др.);

Комбинированные документы — документы, имеющие разреши-тельно — оправдательный характер, оправдательный и бухгалтерского оформления (авансовый отчет, расходный кассовый ордер, платежная ведомость).

По порядку составления документы разделяют на первичные, ко-торые составляются на каждую отдельную операцию в момент ее со-вершения и сводные — оформляются на основании первичных однородных документов. Они могут быть исполнительными, бухгалтер-ского оформления, комбинированными.

По способу отражения операций документы бывают разовые — применяются один раз для отражения одной или нескольких операций. После составления разовый документ поступает в бухгалтерию и служит основанием для отражения в учете. Накопительные документы — со-ставляются за определенный период для отражения однородных повто-ряющихся операций.

По месту составления документы бывают внутренними , которые составляются для отражения внутренних операций организация. Напри-мер: кассовые приходные и расходные ордера, акты, расчетно-платежные ведомости и др. Внешние документы г составляются за пре-делами данного организация и поступают к нему в оформленном виде. Например: счета-фактуры, выписка из банка, товарно-транспортные на-кладные и др.

По порядку заполнения: документы, заполняемые вручную или на пишущей машинке и посредством средств вычислительной техники, т.е. автоматическое формирование первичного документа в момент отраже-ние хозяйственной операции в информационной системе организация.

29.Синтетический и аналитический учет,их взаимосвязь.

В бухгалтерском учете для получения различной информации используется три вида счетов. По степени их детализации они подразделяются на синтетические, аналитические и субсчета.

Синтетические счета содержат обобщенные показатели о имуществе, обязательствах и операциях организации по экономически однородным группам, выраженные в денежном измерителе. К синтетическим счетам относятся: 01 «Основные средства»; 10 «Материалы»; 50 «Касса»; 51 «Расчетные счета»; 43 «Готовая продукция», 41 «Товары»; 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 80 «Уставный капитал» и др.

Аналитические счета детализируют содержание синтетических счетов, отражая данные по отдельным видам имущества, обязательств и операций, выраженные в натуральных, денежных и трудовых измерителях.

Субсчета (синтетического счета II порядка), являясь промежуточными счетами между синтетическими и аналитическими, предназначены для дополнительной группировки аналитических счетов в пределах данного синтетического счета. Учет в них ведется в натуральных и в денежных измерителях. Несколько аналитических счетов составляют один субсчет, а несколько субсчетов — один синтетический счет.

В бухгалтерском учете используется синтетический и аналитический учет.

Синтетический учет — учет обобщенных данных бухгалтерского учета о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определенным экономическим признакам, который ведется на синтетических счетах бухгалтерского учета.

Аналитический учет — учет, который ведется в лицевых и иных аналитических счетах бухгалтерского учета, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и о хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета.

Синтетический и аналитический учет организуются так, чтобы их показатели контролировали друг друга и в конечном итоге совпадали. Поэтому записи по ним проводятся параллельно.

Между синтетическими и аналитическими счетами существует неразрывная взаимосвязь. Она выражается в следующих равенствах.

1. Начальное сальдо по всем аналитическим счетам, открываемым по данному синтетическому счету, равняется начальному сальдо синтетического

2. Обороты по всем аналитическим счетам, открываемым по данному синтетическому счету, должны быть равны оборотам синтетического счета

3. Конечное сальдо по всем аналитическим счетам, открываемым по данному синтетическому счету, равняется конечному сальдо синтетического .

План счетов ,его назначение и строение.

Учет процесса заготовки.

Процесс заготовки может осуществляться путем приобретения материальных запасов,путем обмена одних видов матер.ценностей на другие.Матер. ресурсы в учете и отчетности отражаются по фактической себестоимости их приобретения. Фактическая себестоимость материальных р-сов складывается из двух основных элементов – покупной стоимости и ТЗР(транспортно0заготовительные расходы)

-расходы на транспортировку

-оплата % поставщикам за предоставленный коммерческий кредит

-стоимость услуг товарных бирж

-таможенные пошлины и т.д.

Существует вариант счета процесса снабжения с применением счетов 15 и 16.На основании расчетных документов поставщиков дебетуется счет 15 и кредитуется 60. Учет материалов ведется по учетной стоимости , за учетную стоимость организация может принять стоимость материалов в прошлом отчетном периоде или покупную стоимость. Учетную стоимость материалов отражают проводкой Дт10 Кт15

Читайте так же:  Маркировка специальной обуви

При отпуске материалов в пр-во могут применяться 1 из 3 способов оценки материалов:

1.по себестоимости каждой единицы

2.по средней стоимости

3.ФИФО- по себестоимости первых по времени закупок.

Учет процесса производства.

В процессе пр-ва вырабатывается готовая продукция,изготовление которой требует определенных затрат.Основным из счетов является счет 20. Дебитовый остаток 20 счета показывает себестоимость незавершенного п-ва на конец отчетного периода. Оборот по дебиту отражает фактические затраты отчетного периода на пр-во продукции.оборот по кредиту отражает фактическую производственную себестоимость гот. Продукции.

Все производственные расходы по способу отнесения их на себестоимость делятся на прямые и косвенные.

Прямые – это расходы связанные непосредственно с процессом производства

Косвенные-связаны с п-вом нескольких видов пр-ции управлением и обслуживанием основного производства.

В зависимости от полноты включения затрат в себестоимость пр-ции выпущенную пр-цию учитывают по полной себестоимости и по сокращенной себ-ти. При учете по полной себестоимости в затраты по ее выпуску включаются как прямые ,так и косвенные расходы.

Косвенные расходы сначала учитываются на счетах 25,26, а затем списываются в дебит счета 20,при учете продукции по сокращенной себ-ти в затраты по ее выпуску включаются только прямые затраты,а общехозяйственные расходы списываются на счет 90 субсчет6.

Особенность учета готовой продукции зависит от применяемого способа её оценки. Планов счетов готовая пр-ция может учитываться на сч. 43 и на счете 40.

После того как продукция изготовлена и передана на склад составляется проводка Дт43 Кт40. Как правило нормативная себестоимость не совпадает с фактической . в р-те на сч.40 возникает дебетовое или кредитовое сальдо.

[2]

Деб.сальдо сч.40-это превышение фактической себестоимости над нормативной – перерасход Дб 90/2 Кт40. Если превышает кредитовое сальдо ,то происходит экономия Дт 90/2 Кт40 но сумма в квадрате.

Журнально-ордерная форма учета.

Наиболее распространенной формой бухгалтерского учета до настоящего времени продолжает оставаться журнально-ордерная форма, при которой учетные данные систематизируются в специальных регистрах — журналах-ордерах.

При журнально-ордерной форме учета исключается многократность записей и происходит объединение синтетического и аналитического учетов. Эта форма счетоводства используется с 1960 г. В основе журнально-ордерной формы лежит принцип накапливания данных первичных документов, который сочетается с группировкой их в учетных регистрах по корреспондирующим счетам.

В журналах-ордерах документы регистрируются в хронологическом порядке. Организации, осуществляющие бухгалтерский учет по единой журнально-ордерной форме счетоводства. Происходящие в учетных регистрах накапливание и систематизация данных первичных документов дают возможность отразить все подлежащие учету средства и все хозяйственные операции за отчетный месяц.

Аналитический и синтетический учет осуществляется совместно, в единой системе записей. Однако в виде исключения по некоторым видам расчетов, по которым имеется значительное количество лицевых счетов, могут быть заведены карточки аналитического учета.

Инвентарные карточки или книги ведут при учете объектов основных средств, карточки или ведомости открываются для учета затрат на производство по калькулируемым объектам.

Оборотные ведомости составляются только по расчетам, по которым ведутся карточки аналитического учета. По учету годовых изделий, материалов составляют сальдовые или оборотные ведомости.

Итоговые данные всех журналов-ордеров в конце месяца переносятся в Главную книгу, в результате в ней фиксируются данные по дебету каждого счета. Главная книга открывается на год. На каждый счет отводится один или два листа. Если открывается два листа, то второй лист используется как вкладной к основному. По данным Главной книги составляется сальдовый баланс, при этом в необходимых случаях используются отдельные показатели из учетных регистров. Наименования учетных регистров должны быть адаптированы к новому Плану счетов.

Для проверки правильности записей в Главной книге подсчитывают суммы оборотов и сальдо по всем счетам. Суммы дебетовых и кредитовых оборотов, а также дебетовых и кредитовых сальдо должны быть равны.

Применение журнально-ордерной формы бухгалтерского учета позволяет значительно уменьшить трудоемкость учета. Это достигается за счет совмещения в одном регистре синтетического и аналитического учета, систематических и хронологических записей, отмены ряда регистров (мемориальных ордеров, регистрационного журнала, оборотной ведомости по синтетическим счетам, ряда оборотных ведомостей по аналитическим счетам).

Последнее изменение этой страницы: 2017-01-24; Нарушение авторского права страницы

Журнально-ордерная форма ведения учета

Журнально-ордерная форма ведения бухгалтерского учета в настоящее время является наиболее прогрессивной и распространенной. Именно она, как правило, используется в программах автоматизации бухгалтерского учета.

Журнально-ордерная форма сочетает хронологические и систематические, аналитические и синтетические учетные регистры. Журналы-ордера ведутся на основании первичных документов.

Последовательность заполнения учетных регистров при журнально-ордерной форме ведения бухгалтерского учета можно представить в виде схемы (рис. 6.1).

Рис. 6.1. Журнально-ордерная форма ведения учета

1. На основании первичных документов хозяйственные операции записываются в накопительных ведомостях, т. е. регистрируются в журнале хозяйственных операций. Пример журнала хозяйственных операций организации за январь приведен в табл. 6.1.

Таблица 6.1

Содержание операции Сумма, р. Дебет Кредит
1 . Получен краткосрочный кредит
2. Получены деньги в кассу с расчетного счета
3. Погашена задолженность подотчетного лица
4. Оплачен счет за материалы
5. Получена выручка от реализации продукции
6. Выдана заработная плата
7. Погашена дебиторская задолженность в кассу
8. Выданы деньги на командировку

2. Затем данные хозяйственные операции записываются в журналы-ордера и дополнительные ведомости.

В качестве примера приведены журналы-ордера и ведомости по счетам 50 и 51, составленные на основании данных журнала хозяйственных операций.

В журналы-ордера переносятся итоги хозяйственных операций по одному счету или группе счетов, поэтому журналы-ордера имеют определенные номера, например, журнал-ордер № 1 ведется по счету 50 «Касса» (табл. 6.2), журнал-ордер № 2 — по счету 51 «Расчетные счета» (табл. 6.3), журнал-ордер № 3 — по счетам 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути», журнал-ордер № 4 — по счетам 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» и т.д. Журналы-ордера составляются по кредитовому признаку счетов, т.е. в них отражаются операции, которые прошли по кредиту данного счета в корреспонденции с дебетом других счетов.

Читайте так же:  Мрот

К денежным счетам 50 и 51 дополнительно ведутся ведомости: ведомость № 1 по счету 50 (табл. 6.4) и ведомость № 2 по счету 51 (табл. 6.5). Ведомости составляются по дебетовому признаку счетов, т.е., в них отражаются операции, которые прошли по дебету данного счета в корреспонденции с кредитом других счетов.

3. Итоговые данные по каждому журналу-ордеру переносятся в Главную книгу, которая открывается на год и ведется по каждому счету, например по счету 50 «Касса» (табл. 6.6).

Таблица 6.2

№ операции В кредит счета 50 с дебета счетов Итого
. .
Итого .

Таблица 6.3

№ операции В кредит счета 51 с дебета счетов Итого
. . .
Итого . . .

Таблица 6.4

Сальдо на начало месяца — 500 р.
№ операции В дебет счета 50 с кредита счетов Итого
. .
Итого . .
Сальдо на конец месяца— 18200 р.

Таблица 6.5

Сальдо на начало месяца — 25000 р.
№ операции В дебет счета 51 с кредита счетов Итого
. . .
Итого . . .
Сальдо на конец месяца — 63 000р.

Таблица 6.6

Месяц Обороты по дебету Обороты по кредиту Сальдо
. Дебет Кредит
На 01.01.20.
Январь . .
Февраль .
Март
.
.
Итого . . . . . .

4. На основании Главной книги составляют оборотную ведомость и баланс.

Достоинствами журнально-ордерной формы ведения учета являются удачное сочетание аналитического и синтетического учета и более удобные формы для составления отчетности, а в качестве недостатка следует отметить сложность построения основных регистров.

Мемориально-ордерная форма ведения учета

Последовательность заполнения учетных регистров при мемориально-ордерной форме ведения бухгалтерского учета можно представить в виде схемы (рис. 6.2).

  1. На основании первичных документов все хозяйственные операции записываются в накопительные ведомости, которые ведутся в форме журнала хозяйственных операций.
  2. Однородные хозяйственные операции, т.е. операции по ведению учета на одном бухгалтерском счете или группе нескольких зависимых счетов, переносятся в мемориальные ордера, в которых записываются содержание операции, сумма и корреспонденция счетов.

Мемориальные ордера имеют определенные номера, например, мемориальный ордер № 1 ведется — по счету 50 «Касса» (табл. 6.7), мемориальный ордер № 2 — по счету 51 «Расчетные счета» (табл. 6.8), мемориальный ордер № 3 — по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», мемориальный ордер № 4 — по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», мемориальный ордер № 5 — по счету 20 «Основное производство» и т.д.

Рис. 6.2. Мемориально-ордерная форма ведения учета

Таблица 6.7

Содержание операции Дебет Кредит Сумма, р.
1 . Возвращены подотчетные деньги
2. Получены деньги из банка в кассу
3. Выдана заработная плата
4. Выдано подотчет
Итого

Таблица 6.8

Содержание операции Дебет Кредит Сумма, р.
1. Получены деньги от покупателей на расчетный счет
2. Оплачен счет поставщика
3. Частично погашен кредит банка
4. Деньги из кассы сданы в банк
Итого

3. Итоговые данные мемориальных ордеров в конце месяца записываются в хронологическом порядке в регистрационный журнал (табл. 6.9). Итоговая сумма по регистрационному журналу должна быть равна сумме дебетовых и кредитовых оборотов по всем синтетическим счетам.

Таблица 6.9

№ мемориального ордера Дата заполнения ордера Сумма, р.
2.02
2.02
. .
. .
. . .
. . .
. . .
Итого за январь .

4. Данные из мемориальных ордеров разносят по счетам Главной книги, например по счету 50 «Касса» (табл. 6.10). Обороты по Главной книге сравнивают с итоговой суммой всех мемориальных ордеров в регистрационном журнале. Если обороты совпали, значит проводки по синтетическим счетам разнесены правильно.

Таблица 6.10

Дата № м/о Кредит счета 50 Итого Дата № м/о Дебет счета 50 Итого
. .
02.02 02.02
Итого . . . . Итого . . . .

5. На основании Главной книги составляются шахматная и оборотная ведомости.

В табл. 6.11 приведена шахматная ведомость, содержащая данные мемориальных ордеров № 1 и 2.

Таблица 6.11

Кредит/Дебет Итого
Итого . . .

6. По данным Главной книги и оборотной ведомости заполняют баланс предприятия за отчетный период.

К достоинствам мемориально-ордерной формы ведения учета можно отнести простоту заполнения учетных регистров, легкость проверки правильности отражения операций, возможность исправления ошибок при сверке данных. Недостатками можно считать многократность записи одной и той же суммы в разных регистрах, что приводит к усложнению работы и увеличению вероятности ошибок, а также отставание аналитического учета от синтетического и сложность составления отчетности.

Видео (кликните для воспроизведения).

Последнее изменение этой страницы: 2016-04-18; Нарушение авторского права страницы

Источники


  1. Терехова, Ю. К. Корпоративный юрист. Правовое сопровождение предприятия. Практическое пособие / Ю.К. Терехова. — М.: Дашков и Ко, Вест Кей, 2015. — 222 c.

  2. Конев, Д. В. Признание и приведение в исполнение иностранных судебных актов по гражданским и торговым делам в Германии и России. Сравнительно-правовой анализ / Д.В. Конев. — М.: Wolters Kluwer, 2015. — 262 c.

  3. Жалинский, А. Э. Введение в специальность «Юриспруденция». Профессиональная деятельность юриста. Учебник / А.Э. Жалинский. — М.: Проспект, 2015. — 362 c.
  4. Перевалов, В.Д. Теория государства и права / ред. В.М. Корельский, В.Д. Перевалов. — М.: Норма; Издание 2-е, испр. и доп., 2003. — 616 c.
  5. Басовский, Л. Е. История и методология экономической науки / Л.Е. Басовский. — М.: ИНФРА-М, 2011. — 240 c.
Журнально-ордерная форма учета
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here