Зарплата иностранцу

Важный материал на тему: "Зарплата иностранцу" с профессиональной точки зрения. Если возникнут вопросы, вы всегда их можете задать дежурному юристу.

Энциклопедия решений. Особенности выплаты заработной платы работникам — иностранцам

Особенности выплаты заработной платы работникам — иностранцам

Согласно части первой ст. 327.1 ТК РФ на трудовые отношения между работником, являющимся иностранным гражданином или лицом без гражданства, и работодателем распространяются правила, установленные трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, за исключением случаев, когда в соответствии с федеральными законами или международными договорами РФ такие отношения регулируются иностранным правом. Соответственно, если трудовой договор с иностранцем заключен по российскому трудовому законодательству, порядок выплаты ему заработной платы регулируется ст. 136 ТК РФ, которая, в частности, устанавливает, что заработная плата выплачивается работнику, как правило, в месте выполнения им работы либо переводится в кредитную организацию, указанную в заявлении работника, на условиях, определенных коллективным договором или трудовым договором.

В судебной практике ранее преобладала точка зрения о правомерности выдачи иностранным гражданам заработной платы из кассы. Президиум ВАС РФ указывал на невозможность отнесения выплаты заработной платы работникам — нерезидентам наличными денежными средствами к числу незаконных валютных операций и на отсутствие в таких действиях работодателя состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ (постановление от 18.03.2008 N 15693/07). Этот подход был основан на старой редакции указанной нормы КоАП РФ, содержавшей иное определение термина «незаконные валютные операции». Но и после внесения в данную норму поправок Федеральным законом от 12.11.2012 N 194-ФЗ вывод ВАС РФ остался прежним. При этом отмечалось, что действия работодателя по выплате зарплаты нерезиденту формально являются валютной операцией, но регулируются положениями трудового законодательства, которое обязывает выплатить зарплату работнику, даже если тот не пожелал воспользоваться своим правом на открытие счета в банке для соответствующих целей (определения от 22.01.2014 N ВАС-19916/13, от 27.01.2014 N ВАС-19914/13).

Ситуация изменилась, когда Верховный Суд РФ поддержал сторонников позиции, в соответствии с которой реализация норм трудового права в отношении работников — нерезидентов должна осуществляться с соблюдением Закона N 173-ФЗ, а кадровые документы (приказы, соглашения, договоры) не должны противоречить требованиям валютного законодательства. В постановлении от 06.03.2015 N 307-АД15-691 и еще в 23 постановлениях от той же даты судья Верховного Суда РФ назвала правильным вывод о наличии состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, в действиях юридического лица, выплатившего своим работникам — нерезидентам зарплату наличными из кассы. Правда, все 24 административных дела завершились освобождением работодателя от ответственности в связи с малозначительностью правонарушения.

В настоящее время арбитражные суды часто признают обоснованным именно такой итог производства по делу, когда работодателю, не убедившему иностранца открыть счет в уполномоченном банке для получения зарплаты и тем самым виновному в нарушении валютного законодательства, в связи с малозначительностью такого нарушения объявляется лишь устное замечание в соответствии со ст. 2.9 КоАП РФ (постановление Четырнадцатого ААС от 23.05.2016 N 14АП-3633/16, постановление Шестого ААС от 09.03.2016 N 06АП-7400/15, постановление Восемнадцатого ААС от 15.12.2015 N 18АП-14096/15, постановление Второго ААС от 08.12.2015 N 02АП-9609/15). Однако прецеденты с назначением административного наказания за подобное нарушение также имеются (постановление АС Восточно-Сибирского округа от 25.08.2016 N Ф02-4483/16).

Мнение о неправомерности наличных расчетов по заработной плате между юридическими лицами и работниками — нерезидентами разделяют представители ФНС России (письмо от 29.08.2016 N ЗН-4-17/15799) и Роструда (консультация дежурного инспектора портала «Онлайнинспекция.РФ»). Высказывали такую точку зрения и специалисты ныне расформированного Росфиннадзора (информация от 05.08.2014).

Однако некоторые арбитражные суды по-прежнему руководствуются позицией ВАС РФ и говорят об отсутствии вины работодателя в нарушении валютного законодательства, если он, основываясь на положениях ТК РФ, выплатил иностранцу, не сообщившему реквизиты счета в банке, заработную плату единственным возможным в такой ситуации способом — наличными (постановление АС Московского округа от 31.10.2017 N Ф05-15389/17, постановления Девятого ААС от 27.02.2018 N 09АП-1956/18, от 29.09.2017 N 09АП-41918/17 и от 11.09.2017 N 09АП-33002/17, постановление Восьмого ААС от 29.05.2015 N 08АП-4019/15, постановление Девятнадцатого ААС от 29.04.2015 N 19АП-1520/15).

Вышесказанное касается работодателей — юридических лиц. Однако аналогичные ограничения по способу осуществления валютных операций с нерезидентами Закон N 173-ФЗ устанавливает и для резидентов — физических лиц. Так, согласно ч. 3 ст. 14 указанного закона расчеты при осуществлении валютных операций производятся физическими лицами — резидентами через банковские счета в уполномоченных банках за рядом исключений, в числе которых выплата заработной платы работникам не упомянута. В связи с этим представляется, что вопрос о возможности выплаты работникам — нерезидентам заработной платы наличными должен решаться одинаково как для организаций, так и для работодателей — физических лиц (см. решение Арбитражного суда Амурской области от 05.12.2016 N А04-10097/2016).

Размер зарплаты высококвалифицированных иностранных ИТ-специалистов могут уменьшить

Правительство РФ на очередном заседании одобрило законопроект, упрощающий порядок привлечения российскими ИТ-компаниями высококвалифицированных иностранных специалистов. Об этом сообщает пресс-служба Минкомсвязи России.

Документ разработан в рамках реализации «Стратегии развития отрасли информационных технологий в РФ на 2014-2020 годы» и направлен на улучшение условий ведения бизнеса российских ИТ-компаний, устанавливая возможность привлекать высококвалифицированных иностранных специалистов по упрощенной процедуре. В частности, предлагается установить минимальный порог оплаты труда для таких иностранных специалистов на уровне 1 млн руб. в год, что составляет 83 тыс. руб. в месяц. Эту меру планируется распространить на ИТ-компании, аккредитованные в порядке, установленном Правительством РФ. Сегодня таких компаний, по данным министерства, насчитывается 3397. При этом, по данным Росстата, средняя зарплата в отрасли информационных технологий в 2013 году в целом по России составила 47,7 тыс. руб., в Москве – 72,9 тыс. руб.

Отмечается, что существующие правила оформления на работу в ИТ-компании затрудняют привлечение высококвалифицированных иностранных специалистов, а порог заработной платы в размере 2 млн руб. в год является слишком высоким для работодателя.

Напомним, что по действующему законодательству условия привлечения высококвалифицированного иностранного специалиста к трудовой деятельности в РФ предполагают получение им заработной платы (вознаграждения):

  • в размере не менее 1 млн руб. за один год – для высококвалифицированных специалистов, являющихся научными работниками или преподавателями, в случае их приглашения для занятия научно-исследовательской или педагогической деятельностью;
  • в размере не менее чем 700 тыс. руб. из расчета за один год – для иностранных граждан, привлеченных к трудовой деятельности резидентами технико-внедренческой особой экономической зоны;
  • без учета требования к размеру заработной платы — для иностранных граждан, участвующих в реализации проекта «Сколково»;
  • в размере не менее 2 млн руб. за один год – для иных иностранных граждан (п. 1 ст. 13.2 Федерального закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»).
Читайте так же:  Оплата за совмещение обязанностей временно отсутствующего работника

«Предлагаемая мера направлена не на количество привлекаемых специалистов, а на обеспечение их высокого качества и удобство процесса привлечения необходимых кадров для ИТ-компаний», – отметил Николай Никифоров.

Ожидается, что принятие законопроекта не приведет к ухудшению условий трудоустройства российских ИТ-специалистов, поскольку ИТ-компании испытывают острый дефицит кадров и даже сниженный порог минимального вознаграждения высококвалифицированных иностранных граждан выше средней заработной платы работников отрасли информационных технологий.

В ходе обсуждения на заседании Правительства РФ предложено также рассмотреть срочный характер действия предлагаемой процедуры (например, сроком на пять лет).

Текст проекта Федерального закона «О внесении изменения в статью 13.2 Федерального закона “О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации” размещен на едином портале для размещения информации о разработке федеральными органами исполнительной власти проектов нормативных правовых актов и результатов их общественного обсуждения.

Выплата заработной платы иностранным гражданам в 2019 году – как выплачивать зарплату иностранному работнику в соответствии с законом

Далеко не все работодатели знают о том, как на самом должна осуществляться выплата зарплаты иностранному работнику в соответствии с законодательством, многие до сих пор спрашивают, законна ли выплата заработной платы иностранным гражданам наличными или все-таки нужно делать перечисление зарплаты иностранному гражданину на карту.

Из нашей статьи вы раз и навсегда узнаете ответ на этот вопрос.

Согласно законодательству, выплата зарплаты иностранным работникам в 2019 году должна осуществляться в безналичной форме через уполномоченные банки, другими словами, через перечисление заработной платы иностранному гражданину на карту банка. То есть выплата зарплаты иностранным работникам наличными через кассу запрещена.

Получение заработной платы иностранным гражданином считается валютной операцией, и согласно закону, такие операции могут проводиться исключительно через банки, поэтому выплата зарплаты через кассу иностранным гражданам является нарушением и влечет за собой наложение административного штрафа.

Часть 1 статьи 15.25 КОАП предусматривает административную ответственность за осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в банках.
За нарушение процедуры проведения валютных операций при выплате заработной платы иностранным работникам предусмотрена следующая ответственность:

  • Для юр. лиц и ИП — штраф в размере от 75% до 100% от суммы незаконной валютной операции;
  • Для должностных лиц — от 20 000 до 30 000 рублей.

Срок привлечения к административной ответственности за незаконное осуществление валютных операций при выплате зарплаты иностранным гражданам составляет 2 года с момента выплаты заработной платы иностранным рабочим наличными через кассу организации.

Таким образом, зарплата мигрантов в России должна выплачиваться на банковскую карту, выдача заработной платы иностранных работников наличными через кассу может повлечь претензии со стороны налоговой.

Пожалуйста, поставьте лайк, если вам была полезна наша статья о выплате заработной платы иностранным гражданам в России или поделитесь информацией о том, как должна осуществляться выплата зарплаты иностранному работнику в соц. сетях:

Как удерживается НДФЛ с иностранных работников в 2019 году

Поток трудовых мигрантов в Россию довольно велик и ежегодно приносит в бюджет немалую долю налогов и сборов. Сегодня встретить иностранца можно практически на любом предприятии и в любой сфере. Доходы каждого из них тоже подвергаются налогообложению и, в отличие от постоянно проживающих в России граждан, НДФЛ иностранных работников в 2019 году, как и в предыдущие, исчисляется по другим правилам.

Труд иностранных граждан в России

Российское законодательство предоставило иностранцам право свободно претендовать на трудоустройство в нашей стране. Совершеннолетний специалист из-за границы может искать работу из дома и приехать в Россию по приглашению работодателя (в особенности это касается граждан из «визовых» стран).

Возможен и другой вариант: иностранец приезжает в РФ с намерением работать, но поиск вакансии начинает уже по прибытии. Преимущество в этом плане получают жители СНГ и других государств, с которыми налажен безвизовый режим. Им достаточно оформить трудовой патент и путем уплаты авансовых платежей по НДФЛ продлевать его действие и свое законное пребывание в России на срок до года, без посещения миграционных чиновников.

Подробности оформления рабочих виз, разрешений и патентов, а также перечень категорий, освобожденных от оформления каких-либо разрешительных документов, рассмотрены в теме о трудовой деятельности иностранных граждан в РФ.

Трудовой контракт с иностранным специалистом

Официальное трудоустройство любого профессионала можно подтвердить только с помощью подписания трудового договора в письменной форме. Не стал в этом отношении исключением и способ закрепления отношений с иностранцами. Более того, Трудовой кодекс (ТК) РФ гарантирует всем категориям приезжих специалистов, что они могут требовать от нанимателя заключения контракта без ограничения срока его действия. И хотя миграционные службы настаивают на том, что по истечении действия разрешения на работу или патента договор теряет свою силу, трудовое законодательство предполагает лишь отстранение от работы на период продления или переоформления документов.

Естественно, что от человека, прибывшего из другой страны, будущий работодатель вправе, а иногда и обязан, требовать большее число бумаг для последующего трудоустройства. К ним, в частности, относится и обязательный полис ДМС, и патент на работу, и документ о миграционном учете.

Больше информации о том, какие еще документы необходимы руководству компании для спокойной работы с заграничным специалистом, можно почерпнуть из статьи про трудовой договор для иностранцев.

Виды и размер налогов на доходы иностранного работника

На зарплату всех привлеченных из-за границы работников, кроме высококвалифицированных специалистов, необходимо начислять и уплачивать в бюджет взносы на соцстрахование: пенсионное (22%), медицинское (5,1%) и от производственного травматизма (по классу профессионального риска).

Не освобождает иностранный паспорт и от уплаты налога с доходов физического лица. Но при соблюдении некоторых правил у нанимателя есть вариант уменьшить НДФЛ юрлицу, если иностранец платит за патент.

Читайте так же:  Анализ кадровой политики организации на примере

Лучше разбираться во всех нюансах работодателю поможет материал про налоги с иностранцев.

Размер ставок НДФЛ для иностранцев

Общей ставкой налога с доходов, поступивших в пользу иностранного гражданина из российских источников, принято считать 30%. Однако, на практике чаще используются другие:

  • Налоговые резиденты платят 13% со всех видов доходов.
  • Иностранцы со статусом беженца, с РВП, из стран ЕАЭС или прибывшие по приглашению как высококвалифицированные специалисты отдадут из заработка 13%, а из дивидендов – 15%.
  • Дивиденды учредителя хозобщества в РФ, подданного другого государства, постоянно проживающего на родине, уменьшат на 15%, а все остальные доходы «потеряют» уже 30%.

Если иностранец меняет свой статус в течение календарного года с нерезидента на резидента, то удержанный из его заработка НДФЛ будет пересчитан по льготной ставке в 13%.

Статус налогового резидента

Для нерезидентов остаются недоступными все виды налоговых вычетов. Возможность применить какой-либо из них на практике появляется только у тех, кто пробыл на территории России 183 и более дней за предшествующий год и получил статус резидента в трактовке Налогового кодекса РФ.

Посчитать количество дней придется бухгалтеру предприятия-работодателя, основываясь на данных загранпаспорта с визовыми отметками. Если таковых нет – человек въезжал по внутреннему гражданскому паспорту, то все сомнения могут развеять только работники миграционных органов.

Налоги для граждан стран-участников ЕАЭС

Прибывшие для работы или занятия бизнесом в РФ граждане из стран, входящих в Евразийский экономический союз, получают наибольшее количество льгот и привилегий, вообще возможных для иностранцев в России. Например, для них упрощен миграционный учет, а также нет необходимости получать трудовой патент или разрешение о привлечении профессионалов из-за границы.

Но даже среди этих иностранных граждан особое положение получают жители Белоруссии, поскольку наши страны образуют Союзное государство.

Как это выглядит в реальности, рассказано в статье о трудоустройстве белорусов в России.

Для граждан из стран ЕАЭС вообще предусмотрен упрощенный порядок во всем. Например, нет необходимости легализовывать документы о получении специальности. Возможно, потребуется их перевод, но вот сложностей их заверения в консульстве или путем апостиля вполне можно избежать. Такие условия действуют и для казахов, намеренных работать за пределами своей страны.

И хотя правила трудоустройства для наемных лиц из Беларуси, Казахстана, Армении и Киргизии максимально приближены к тем, которые применяются к россиянам, они все-таки остаются иностранными гражданами. Это означает, что работодатель не должен пропустить сроки уведомления налоговых и миграционных органов о заключении договора с приезжими.

Поскольку нет необходимости оформлять приглашение и разрешение на привлечение иностранной силы, то российский наниматель может не согласовывать свои действия с органами занятости. Не потребуется оглядываться и на квоты, ведь этим «гостям» нет нужды получать патент на работу.

Что еще нужно знать работодателю из России, решившему принять в коллектив гражданина из одной из стран ЕАЭС, рассказывает статья о трудоустройстве граждан Киргизии в РФ.

НДФЛ из доходов ВКС

Отдельно стоящая категория наемных работников – высококвалифицированные специалисты (ВКС) из разных стран:

  • Получение разрешения на их вызов и трудоустройство происходит без учета квот.
  • Заработанная им оплата труда облагается НДФЛ по ставке 13% даже без присвоения статуса налогового резидента.
  • Освобождены их доходы (в виде зарплаты) и от соцвзносов на пенсионное страхование, но только до получения вида на жительство.
  • Все остальные доходы, которые иностранец-ВКС будет получать в России, уменьшат на 15 и 30% в зависимости от вида поступлений.

Как оформить трудовые отношения и нюансы дальнейшего сотрудничества с ВКС можно узнать, если подробно изучить материал о трудоустройстве высококвалифицированных иностранных специалистов.

Налог с доходов для беженцев

По сниженной ставке облагается также и зарплата иностранцев, получивших статус беженца в РФ. Все те, кто получил временное убежище и нашел место работы, могут рассчитывать, что их доходы уменьшат при выплате всего на 13%, а не на 30, как было раньше.

В связи с увеличившимся потоком мигрантов с востока Украины нелишним будет почитать о том, как осуществляется трудоустройство жителей ЛНР и ДНР в России.

Размер удержаний из зарплаты лиц с патентом

Въезжая по своему внутреннему паспорту в безвизовом режиме, иностранец может проинформировать о своем намерении трудиться в России, а затем получить на основании такой миграционной карты патент. За предоставленное иностранцу право на труд государство ждет взамен регулярной оплаты фиксированных ежемесячных платежей.

При официальном трудоустройстве мигрант может получить зачет аванса по НДФЛ.

Сделать это можно несколькими способами. Направить свою просьбу работодателю. Бухгалтерия должна запросить в ФНС справку-уведомление о праве возмещать налог и о том, не обратился ли этот же специалист с таким же вопросом к другому своему работодателю. Только после одобрения налоговой работники финансовой службы предприятия могут провести для сотрудника вычет НДФЛ при работе по патенту.

Несмотря на то что зарплата мигранта с патентом облагается по ставке 13%, работодателю нужно следить за тем, получил ли его работник статус резидента, чтобы получать какие-либо вычеты.

Узнайте подробнее как оформить патент для иностранцев.

Сколько отдаст бюджету нерезидент

«Визовый» иностранец может начать свою трудовую деятельность в Российской Федерации только на основании разрешения, поэтому его зарплата при выплате на руки будет уменьшаться на 30% до того момента, когда суммарное количество дней пребывания в России не превысит отметку в 183 дня. Рассчитывать на применение пониженного процента для удержаний из заработка могут только те категории въезжающих, которые наделены льготами или получили особый статус. В частности, ставка НДФЛ для нерезидентов, работающих по найму на основании патента, составит 13% с первого дня работы.

НДФЛ для вахтовиков-нерезидентов

Вахтовый метод работы не обнуляет отсчет числа дней проживания в России, а лишь приостанавливает его на период выезда. До того момента, когда миграционная служба не насчитает 183 дня пребывания в РФ за последние 12 месяцев, его трудовые доходы будут «терять» 30% ежемесячно. Изменить ставку на 13% работодатель сможет после получения одобрения от органов миграционного учета.

[1]

Право на перерасчет НДФЛ

Как только работодатель получил письменное одобрение от ИФНС, он может обрадовать своего иностранного сотрудника и вернуть часть ранее удержанного налога. И если для бухгалтеров работодателей-юрлиц обычно все понятно, то у предпринимателей часто возникают сомнения. Особенно мучаются сомнениями те, кто применяет спецрежимы: например, пытаются найти ответ, если ИП на патенте, нужно ли сдавать 3-НДФЛ? Подать эту справку требуется для того, чтобы стал возможен перерасчет для работника, и система налогообложения значения не имеет.

Читайте так же:  Реорганизация ооо в форме слияния

Как вернуть переплаченный НДФЛ

Для того чтобы был дан старт процессу налогового пересчета, нужно подготовить стартовый пакет бумаг. Нормативно закрепленной формы для этого нет, но лучше воспользоваться рекомендациями фискальных органов и составить личное заявление на возмещение НДФЛ иностранного работника по патенту с их учетом.

К этой бумаге нужно приложить копии всех платежек, предоставленных заграничным специалистом. Важно понимать, что уплата налога должна поступать в тот же бюджет, где предприятие состоит на налоговом учете. Еще один немаловажный нюанс – запрос на каждого сотрудника оформляется отдельно, объединить всех в одно заявление нельзя.

На основании личного обращения трудового мигранта наниматель составляет запрос в свою ИФНС с требованием разрешения вернуть деньги за патент иностранному гражданину, и 3-НДФЛ.

Далее следует долгий процесс согласования баз данных между налоговыми и миграционными органами о постановке мигранта на учет и расчета срока его пребывания в РФ. Проверяют также честность самого сотрудника: не обратился ли он с подобным требованием к кому-либо еще, по месту работы совместителем. Потом налоговики готовят персональное уведомление для работодателя с информацией о том, какой период может быть пересчитан. Так что перед тем, как вернуть излишне уплаченный НДФЛ по патенту иностранцу за прошлый налоговый период, нужно внимательно изучить полученные от налоговой данные.

Видео (кликните для воспроизведения).

Если мигрант получил патент в конце 2015 года, то статус резидента в понимании НК РФ он получил в 2016 году. Тогда же он получил право на налоговый вычет и возможность написать заявление работодателю. Поскольку передача информации по ведомствам проходит долго, к тому времени, как предприятие получит уведомление о праве вернуть часть авансовых платежей, возврат части сумм через нанимателя станет невозможным.

Вариант расчета

Величина ежемесячных фиксированных налоговых платежей для трудовых мигрантов неодинакова для разных регионов. Например, стоимость патента составляет 3500 рублей, а зарплата 30 000 рублей. У сотрудника-россиянина бухгалтерия должна бы удержать из заработка 3900 рублей.

Расчет НДФЛ иностранных граждан, работающих на патенте, на которых получено уведомление, будет другим:

3900 – 3500 = 400 рублей

в бюджет страны в качестве налога с доходов из заработанных мигрантом денег.

Зарплата иностранцу

zarplata_inostrancu.jpg

Похожие публикации

Зарплата иностранцу начисляется по тем же правилам, что и гражданам РФ. Со всеми работниками у нанимателя должны быть официально оформлены трудовые отношения. В случае с иностранными специалистами необходимо наличие разрешительной документации, состав которой зависит от того, к какой категории иностранцев относится работник – требуется ему виза для проживания и работы в РФ или нет. Важной особенностью проведения расчетов по оплате труда с иностранными работниками является необходимость соблюдения валютного законодательства.

Как начисляется и выплачивается зарплата иностранцам в 2019 году

Осуществление иностранцами трудовой деятельности на территории РФ регулируется нормами закона о правовом положении иностранцев от 25.07.2002 г. № 115-ФЗ. На законных основаниях привлекать к труду лиц с зарубежным гражданством можно только при наличии у такого работника разрешения на работу в России. Исключение из этого правила может быть сделано для постоянно проживающих в России иностранцев, для дипломатов, аккредитованных журналистов, студентов, приглашенных научных работников и педагогов, беженцев, граждан стран ЕАЭС.

При выплате зарплаты иностранцу налогообложение осуществляется с учетом его резидентства. Причем с точки зрения налогового и валютного законодательства этот фактор идентифицируется по-разному. Для целей налогообложения доходов иностранного работника ориентироваться надо на продолжительность пребывания человека на территории России – если работник находится в границах РФ более 183 календарных дней в течение 12 месяцев, следующих подряд, он является налоговым резидентом. По НК РФ из заработков налоговых резидентов НДФЛ взимается в размере 13%, если же статуса резидента нет, то налог удерживается по ставке 30%. Резидентство по налоговому законодательству в течение налогового периода может меняться как для иностранных граждан, так и для россиян.

Безвизовые иностранцы должны покупать патент, который оформляется с привязкой к субъекту РФ. Работодатель при удержании НДФЛ из заработка такого работника может применять налоговый вычет на сумму фиксированных платежей в счет оплаты патента (если сотрудник обратился к нанимателю с соответствующим заявлением).

Выплата зарплаты нерезиденту по валютному законодательству также производится с учетом резидентства работника. Но в этом аспекте надо ориентироваться на нормы закона о валютном регулировании от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ. Так, валютными резидентами являются российские граждане и иностранные лица, постоянно проживающие в РФ, что подтверждается видом на жительство (ст. 1 закона № 173-ФЗ). Все остальные физические лица с иностранным гражданством являются валютными нерезидентами. Этот признак важен при определении способа выплаты заработка.

Начисление зарплаты нерезиденту с иностранным гражданством производится работодателем при условии наличия заключенного трудового договора. Трудовое соглашение может быть подписано с иностранцем, если имеется вся необходимая разрешительная документация (если виза для пребывания и работы в РФ человеку не нужна, трудовая деятельность осуществляется на основе патента). Порядок заключения договора с иностранными специалистами регламентирован ст. 327.2 ТК РФ.

При расчетах по оплате труда иностранцу положены выплаты наравне с гражданами РФ – основная зарплата, стимулирующая часть, компенсационные выплаты, надбавки и т.д. На сумму дохода иностранца работодатель в большинстве случаев должен начислять страховые взносы.

Зарплата наличными иностранцам – можно или нет?

Законом № 173-ФЗ в ст. 14 перечислены ситуации, в которых российские компании могут выплачивать доход валютным нерезидентам наличными денежными средствами. В этом списке не выделена зарплата наемным работникам, поэтому производить расчет с иностранцами, не проживающими в России на постоянной основе, можно только посредством перечисления денег на их банковский счет, банковскую карту. Такой механизм расчетов поддерживается Минфином и ФНС (письмо от 29.08.2016 г. № ЗН-4-17/15799). Пункт о переводе зарплатных средств на карту должен присутствовать в трудовом договоре.

Зарплата нерезиденту наличными не может быть выдана, так как эта операция относится к категории валютных сделок (несмотря на то, что зарплата начисляется и выплачивается в рублях). Наличность может использоваться только при оплате товаров, а также услуг, которые иностранцу оказываются в сфере гостиничного бизнеса, транспортировки и иного бытового обслуживания населения.

Читайте так же:  Где взять уин

Судебная практика в вопросе расчетов с валютными нерезидентами противоречива. Часть решений вынесена в пользу работодателей, в них указано, что зарплата нерезиденту может быть выдана наличными рублями. В обоснование этой позиции суды приводят факт добровольности открытия иностранцами счетов в банках, а также наличие в ТК РФ норм, дающих право работодателям производить расчет с сотрудниками в месте реализации трудовой деятельности (наличностью) или путем перевода на счет в банке (например, Определение ВАС РФ от 22.01.2014 № ВАС-191916/13). В то же время имеется Постановление ВС РФ (№ 307-АД 15-691 от 06.03.2015), в котором Верховный Суд решил, что наличный расчет с иностранным работником противоречит валютному законодательству, поэтому подобные действия работодателя должны наказываться штрафом по п. 1 ст. 15.25 КоАП РФ в размере ¾ от суммы незаконной операции.

Таким образом, сегодня перечисление зарплаты нерезиденту безналичным путем является единственным способом расчета с валютными нерезидентами. Но в отношении иностранцев, постоянно проживающих в РФ на основании вида на жительство, расчеты по зарплате наличностью разрешены, исходя из пп. «б» п. 6 ч. 1 ст. 1 закона № 173-ФЗ.

Оплата труда иностранных работников

«Главбух», N 22, 2003

Если фирма принимает на работу иностранца — будь то житель одной из стран СНГ или дальнего зарубежья, — бухгалтеру придется столкнуться с дополнительными проблемами. Во-первых, проверить, оформлены ли все необходимые документы. Во-вторых, определить, какие налоги придется перечислить с тех денег, что будут выплачены иностранному работнику: здесь много непростых нюансов.

Мы расскажем вам, как решить эти проблемы с наименьшими потерями.

Какие документы необходимы

Сразу скажем: под иностранцами законодательство понимает жителей и ближнего (страны СНГ и Прибалтики), и дальнего зарубежья. Единственное исключение — граждане Белоруссии. Их оформляют на работу так же, как и российских граждан: никаких дополнительных бумаг не потребуется.

Итак, администрация фирмы решила принять на работу иностранца. И здесь возможны две ситуации.

Ситуация первая: на работу берут иностранца, у которого есть разрешение на временное проживание либо вид на жительство на территории России. В этом случае сложностей нет: надо просто оформить с работником трудовой или гражданско-правовой договор.

Единственное, на что необходимо обратить внимание: в разрешении на временное проживание, в отличие от вида на жительство, указывается тот регион России, где собственно и должен жить иностранец. Так вот, работать он может тоже только на территории этого региона. Об этом сказано в п.5 ст.13 Федерального закона от 25 июля 2002 г. N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации».

Ситуация вторая: фирма приглашает иностранного работника из-за рубежа. То есть иностранец имеет статус временно пребывающего в России. Здесь все гораздо сложнее. Прежде чем принять иностранца на работу, фирма должна оформить целый ряд дополнительных документов:

  • заключение о целесообразности использования иностранных работников (эту бумагу нужно получить в территориальном центре занятости);
  • заключение о количестве иностранцев, которые могут работать в организации (его выдает региональная межведомственная комиссия по вопросам привлечения иностранных работников).

Затем придется получить разрешение на привлечение и использование иностранных работников. Такое разрешение выдают сроком на один год. В нем оговаривается, сколько иностранцев и на какие вакантные места может принять предприятие. Разрешение выдают:

  • для граждан ближнего зарубежья — в региональном подразделении по делам миграции МВД России;
  • для граждан дальнего зарубежья — в Федеральной миграционной службе.

За каждого иностранного работника придется заплатить госпошлину в размере 3000 руб. (пп.8 п.7 ст.4 Закона РФ от 9 декабря 1991 г. N 2005-1).

Но и это еще не все. Для иностранцев, которых вы пригласили, необходимо получить разрешения на работу. Выдадут их также в региональном подразделении по делам миграции МВД России. И опять придется платить госпошлину, но уже по 1000 руб. за каждое разрешение.

Как видите, пригласить иностранца на работу не так уж просто: нужно собрать и оформить множество бумаг. Поэтому на практике многие предприятия поручают оформление необходимых документов специализированным фирмам.

Для бухгалтера важно, что суммы, потраченные на оплату их услуг, можно учесть при расчете налога на прибыль (пп.8 п.1 ст.264 Налогового кодекса РФ).

Налогообложение иностранных работников

Рассмотрим, какие налоги придется заплатить фирме с заработной платы иностранных работников.

Налог на доходы физических лиц

Практически все иностранцы, работающие в России, должны платить налог на доходы физических лиц (пп.6 п.1 ст.208 Налогового кодекса РФ). Исключений немного. В ст.215 Налогового кодекса РФ определено, что налог не надо удерживать с тех, кто работает в представительствах иностранных государств, а также с сотрудников международных организаций. И то только при условии, что законодательством этих государств установлен аналогичный порядок в отношении российских граждан, имеющих такой же статус.

По какой ставке нужно удерживать налог?

Чтобы ответить на этот вопрос, бухгалтеру нужно определить, является иностранец налоговым резидентом Российской Федерации или нет. Если да, то применяется ставка налога 13 процентов. Кроме того, работник имеет право на налоговые вычеты. В противном случае налог придется удерживать по ставке 30 процентов от заработка, а налоговые вычеты работнику не положены.

Налоговый кодекс поясняет, что резидентом признается тот, кто находится на территории России не менее 183 дней в календарном году. Посчитать период нахождения в России можно по отметкам пограничного контроля в загранпаспорте иностранца. Так советуют поступать Методические рекомендации о порядке применения главы 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса РФ, утвержденные Приказом МНС России от 29 ноября 2000 г. N БГ-3-08/415.

Пример 1. Иностранный гражданин устроился на работу в ООО «Инфотекс» в сентябре 2003 г. Согласно отметкам пограничного контроля он находится в России с декабря 2002 г.

Таким образом, к моменту начала работы в ООО «Инфотекс» иностранец пробыл в 2003 г. в России более 183 дней, а значит, для целей исчисления налога на доходы физических лиц рассматривается как налоговый резидент.

А раз так, бухгалтер «Инфотекса» может удерживать налог на доходы из его зарплаты по ставке 13 процентов.

Если же отметки пропускного контроля в паспорте отсутствуют (например, при пересечении границы с некоторыми странами СНГ они не ставятся), в качестве доказательства нахождения на территории России могут приниматься любые документы, например свидетельство о регистрации по месту пребывания. Главное, чтобы из них было понятно, сколько дней в году человек находился в России.

[3]

А как быть в начале года? Ведь, казалось бы, пока с начала года не пройдет 183 дня, мы не сможем узнать, является иностранец налоговым резидентом или нет.

Читайте так же:  Ндфл с алиментов

В этой ситуации Методические рекомендации предписывают действовать так. Иностранец может быть признан налоговым резидентом и с начала года, если он по состоянию на 1 января:

  • уже признан налоговым резидентом «по результатам» предыдущего года;
  • имеет трудовой договор с фирмой-работодателем, осуществляющей деятельность на территории России, на срок более 183 дней;
  • имеет разрешение на работу;
  • зарегистрирован по месту пребывания в России в порядке, установленном российским законодательством.

Если все эти условия выполнены, налог можно удерживать по ставке 13 процентов с начала года. В противном случае по состоянию на начало года человек будет считаться нерезидентом, и с его зарплаты бухгалтер должен удерживать налог по ставке 30 процентов.

Однако обратите внимание: в течение года статус иностранного гражданина может измениться. Предположим, иностранец, признанный на дату начала работы нерезидентом, прожил в текущем году в России более 183 дней. В такой ситуации бухгалтеру придется пересчитать налог исходя из ставки 13 процентов. А те суммы, которые ранее были излишне удержаны, следует вернуть работнику. Но для этого он должен написать соответствующее заявление (п.1 ст.231 Налогового кодекса РФ).

Пример 2. ООО «Строймонтаж» 6 января 2003 г. приняло на работу гражданина Украины. Поскольку на начало календарного года трудовой договор с работником заключен не был, он был признан налоговым нерезидентом. Поэтому с его зарплаты бухгалтер ООО «Строймонтаж» удерживал налог на доходы физических лиц по ставке 30 процентов. Допустим, что каждый месяц иностранному работнику выплачивалось по 10 000 руб. (в том числе и в январе). Таким образом, ежемесячная сумма налога составила:

10 000 руб. x 30% = 3000 руб.

В учете бухгалтер ежемесячно делал такие записи:

Дебет 20 Кредит 70

  • 10 000 руб. — начислена зарплата работнику;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»

  • 3000 руб. — удержан налог на доходы физических лиц;

Дебет 70 Кредит 50

  • 7000 руб. (10 000 — 3000) — выплачена зарплата.

7 июля 2003 г. истекло 183 дня пребывания работника в Российской Федерации. Это можно подтвердить трудовым договором и табелями учета рабочего времени. Следовательно, налог можно пересчитать исходя из ставки 13 процентов. Кроме того, теперь работник имеет право на стандартные вычеты. При этом сумма налога за период с января по июнь составит:

(10 000 руб. x 6 мес. — 400 руб. x 2 мес.) x 13% = 7696 руб.

То есть переплата такова:

3000 руб. x 6 мес. — 7696 руб. = 10 304 руб.

На эту сумму бухгалтер делает такую проводку:

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»

Возможна и обратная ситуация. То есть иностранец, который на начало года был признан налоговым резидентом, расторг контракт и уехал из России еще до того, как прошло 183 дня. В этом случае налог придется пересчитать по повышенной ставке. Причем если организация по каким-либо причинам не может удержать с работника доначисленные суммы, то она должна сообщить об этом в налоговую инспекцию. Такое требование содержится в п.5 ст.226 Налогового кодекса РФ.

Единый социальный налог и страховые взносы в Пенсионный фонд РФ

До 1 января 2003 г. организации не начисляли ЕСН на выплаты иностранцам, если такое было прописано в заключенных с ними договорах. Эта льгота была предусмотрена п.2 ст.239 Налогового кодекса РФ. Сейчас ситуация изменилась — данный пункт был отменен Федеральным законом от 31 декабря 2002 г. N 198-ФЗ. Следовательно, теперь предприятия на выплаты иностранцам должны начислять соцналог.

Что же касается взносов в Пенсионный фонд РФ, то здесь все зависит от того, есть у иностранца вид на жительство или нет. Связано это с тем, что право на пенсию наравне с россиянами имеют лишь те иностранцы, которые получили у нас вид на жительство. На это указано в ст.3 Федерального закона от 17 декабря 2001 г. N 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации». Вид на жительство получают иностранные граждане, постоянно проживающие в России (п.1 ст.2 Федерального закона от 25 июля 2002 г. N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»).

Те же иностранцы, что проживают в России временно, не вправе получать пенсию, а следовательно, уплачивать взносы в Пенсионный фонд РФ с их зарплаты не нужно.

Страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Страховать от несчастных случаев нужно всех, с кем подписан трудовой договор. При этом не важно, является работник гражданином России или иностранцем. Такое требование содержится в п.1 ст.5 Федерального закона от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ.

Видео (кликните для воспроизведения).

Иначе обстоит дело с гражданско-правовыми договорами. Работодатель должен уплачивать страховые взносы только в том случае, если это прямо указано в договоре.

Источники


  1. История политических и правовых учений / Н.М. Азаркин и др. — М.: Норма, 2007. — 900 c.

  2. Додонов Большой юридический словарь / Додонов, В.Н. и. — М.: ИНФРА-М, 2013. — 790 c.

  3. Астахов, Павел Правописные истины, или Левосудие для всех / Павел Астахов. — М.: Эксмо, 2016. — 368 c.
  4. Катрич, С. В. Юридическое пятикнижие российского бизнеса. Правовые основы предпринимательства / С.В. Катрич. — М.: Дело, 2012. — 528 c.
  5. История и методология естественных наук. Выпуск XXX. Физика. — М.: Издательство МГУ, 2017. — 200 c.
Зарплата иностранцу
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here