Взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности – таблица

Важный материал на тему: "Взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности – таблица" с профессиональной точки зрения. Если возникнут вопросы, вы всегда их можете задать дежурному юристу.

Особенности взаимоувязки показателей бухгалтерской отчетности

Бухгалтерская отчетность включает в себя ряд показателей, по которым можно определить результаты деятельности фирмы. Между этими значениями есть взаимоувязки. Представляют собой они логические связи между показателями.

Каким целям служит взаимоувязка

Взаимоувязки представляют собой или равенство значений, или их соответствие друг другу. Наличие их может устанавливаться как самим бухгалтером, так и представителями налоговой. Необходимы они для этих целей:

  • Контроль над достоверностью сведений.
  • Полнота информации, присутствующей в отчетности.
  • Обнаружение несостыковок, ошибок и их ликвидация.
  • Углубленное понимание бухгалтерской отчетности.
  • Установление правильности заполнения бумаг.

Если представители налоговой не обнаружат увязок, это может повлечь за собой организацию камеральных или выездных проверок. Они могут замедлить работу фирмы. То есть проверять отчетность выгодно, прежде всего, представителям компании. Это позволит предупредить проблемы и конфликты с налоговиками в дальнейшем.

Если бухгалтер будет составлять отчетность в соответствии с правилами, то в ней будут присутствовать взаимоувязки. Их основная функция – установление достоверности изложенной информации. Отчетность должна быть такой, чтобы ее пользователь мог понять все изложенные сведения, «прочитать» документ.

ВАЖНО! Контроль над правильностью оформления – это заключительный этап составления отчетности. Он обеспечивает не только исключение допущенных ошибок, но и получение дополнительных сведений, расширенный анализ.

Основная информация

Должны присутствовать взаимоувязки между показателями этих форм отчетностей:

  • Баланс.
  • Приложение к нему.
  • Отчет о доходах и расходах.
  • Отчет о капитале.
  • Отчет о движении денег.
  • Пояснительные записки.

Отчетные документы обычно оформляются по определенным формам. Однако фирма может применять свои или доработанные формы. Но и в этом случае должны присутствовать логические связи.

Ключевые взаимосвязи

Сначала нужно установить соответствие между балансом и фин. отчетом:

  • Строка 1250 баланса на завершение года равна показателю строки 4500 (остаток денег на завершение года) отчета.
  • Строка 1250 на завершение года равна значению строки 4450 (остаток денег на начало года).
  • Значение строки 1250 на завершение года равно значению строки 4400.
  • Строка 4500 (графа 3) равна стр. 1250 (графа 4).

Затем нужно установить равенство между балансом и отчетом о капитале:

  • Строка 1310 баланса соответствует стр. 3100 отчета.
  • Строка 1300 (результаты третьего раздела «Капитал») на завершение года равна значению «Итого» по стр. 3300.
  • Строка 1300 на завершение года соответствует строке 3310 и стр. «Итого» 3320.
  • Строка 1320 (графа 6) равна строке 3100 (графа 4).

Устанавливается наличие логических связок между отчетом о финансовых итогах и отчетом о капитале:

  • Строка 2400 соответствует строке 3311 «Итого» (повышение чистой прибыли) и строке 3221 «Итого» (сокращение капитала за счет убытка).
  • Строка 2400 равна строке 3211 «Итого» (повышение чистой прибыли) и строке 3221 «Итоги» (сокращение капитала за счет убытка).

Потом сравниваются значения баланса и отчета о финансовых итогах:

  • Строка 1370 на завершение года соответствует строке 2600 за текущий год.

Связи между балансом и отчетом о прибыли:

  • Строка 1370 (графа 4) соответствует строке 2400 (графа 4).
  • Строка 1180 (разница между сведениями граф 4 и 5) соответствует строке 2450 (графа 4).

Требуется также сравнить баланс и пояснения к нему:

  • Строка 1110 (НМА, графа 5) равна строка 5100 (графы 4 и 5).

После проведения полной проверки можно сдавать отчетность.

Как используется взаимоувязка в учете

Финансовые и бухгалтерские отчетности имеют информативные и логические взаимосвязи. Логические связи становятся очевидными при просмотре итогов бухгалтерского баланса.

Баланс значений является основным принципом и бухучета, и отчетности. Бухгалтер обязательно должен уметь находить взаимосвязи, так как это позволит детально анализировать структуру отчетов, проверять увязку арифметическим методом.

Различные особенности

Учетная документация фиксирует действительное состояние деятельности компании. Между разными бумагами должна прослеживаться взаимная связь. К примеру, совпадает баланс и отчетность фин. результатов. В частности, прослеживается связь между графами и столбцами баланса и отчетности.

В основных отчетных бумагах совпадает эта информация:

  • Нераспределенная прибыль.
  • Долги по ДТ и КТ на начало и завершение года.
  • Сведения о капиталах и запасах.
  • Вклады фирмы.
  • Резервный капитал.

Все отчетности отображают деятельность компании. В разных бумагах могут фиксироваться одни и те же значения.

Дополнительная информация

Нужно ли искать логическую связь между бухгалтерской и налоговой отчетностью? Прямой взаимосвязи между этими документами найти нельзя. Связано это с тем, что при составлении разных направлений отчетности применяются различные принципы. То есть используются разные правила формирования документов. Следовательно, никаких прямых связей между документами нет.

Кто именно должен проводить взаимоувязку? Поиском логических связей между отчетностями должен заниматься любой юридический субъект вне зависимости от его размера. То есть взаимоувязка ищется и бухгалтерами малого бизнеса. Более того, для маленьких компаний процедура будет более простой. Связано это с небольшим количеством документов и данных. Поиск взаимоувязок позволяет не только обнаружить ошибки, но и увидеть реальные финансовые итоги деятельности фирмы.

Какой именно специалист должен искать логические связи? По сути, это работа главбуха. Однако делегировать ее можно любому представителю финансового или бухгалтерского отдела. Если в фирме нет компетентных сотрудников, можно прибегнуть к услугам сторонних специалистов. Поиск взаимоувязок – это достаточно простая работа при наличии соответствующих сведений.

Однако если за это возьмется человек без должных финансовых знаний, несоответствия могут быть пропущены.

Нужно ли как-то фиксировать осуществление взаимоувязки? Нужно, однако проблема заключается в том, что законом не оговорены соответствующие формы подтверждающих документов. Их нужно разработать самостоятельно и отразить это в учетной политике. Руководителю также желательно установить сроки и порядок осуществления процедуры.

Что влечет за собой игнорирование поиска взаимоувязок

Если представители компании не проводят поиск взаимоувязок, в отчетности могут оставаться ошибки и несоответствия. Налоговики занимаются проверкой документов, ищут логические связи. Если будут обнаружены несоответствия, может быть назначена дополнительная налоговая проверка. Это затрудняет деятельность компании. В ходе проверки могут быть обнаружены другие ошибки, что приведет к наложению санкций. Проще предварительно проверить отчетность. Сделать это может любой бухгалтер и специалист с финансовым образованием.

К СВЕДЕНИЮ! Продолжительность проверки зависит от объема сравниваемых документов, профессионализма бухгалтера.

Взаимосвязь показателей форм бухгалтерской отчетности

Формы отчетности, взаимосвязь показателей которых приведена в таблицах, утверждены приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н .

Взаимосвязь показателей
Бухгалтерского баланса и Отчета о финансовых результатах

Читайте так же:  Взыскание ущерба с работника

* Равенство справедливо, если отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства отражаются в балансе развернуто.

** Показатели взаимосвязаны, если в течение отчетного периода не было оборотов по счету 84 (за исключением реформации баланса). Например, не начислялись дивиденды, не производились отчисления в резервный капитал.

Взаимосвязь показателей
Бухгалтерского баланса и Отчета об изменениях капитала

Взаимоувязка показателей бухгалтерской и налоговой отчетности

Вопрос

Здравствуйте .Можете прислать взаимоувязку кодов строк баланса, отчета финансовых показателей и налоговой отчетности по ндс ,прибыли,имуществу. Заранее спасибо.

Ответ

[1]

Отдельные показатели форм бухгалтерской отчетности должны быть равны, примеры приведены в приложенных файлах.

Четких соотношений показателей форм бухгалтерской отчетности и налоговых деклараций не существует, поскольку эти показатели формируются по разным правилам.

Однако при проверке деклараций налоговые инспекторы могут обратить внимание на возможное несоответствие фактов, следующих из бухгалтерской и налоговой отчетности. Например, на такое: в отчете о движении денежных средств отражена выплата дивидендов (заполнена строка 4322), а в декларации по налогу на прибыль нет данных о таких выплатах (не заполнены строки 110 — 120 разд. А Листа 03)

Взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности – таблица

Взаимоувязка показателей форм бухгалтерской отчетности

Взаимоувязка показателей Бухгалтерского баланса (форма N 1)
с показателями Отчета об изменениях капитала (форма N 3)

Показатели формы N 1

Показатели формы N 3

Раздел III. Капитал и резервы

Раздел 1. Изменения капитала

Строка 410, графа 3

Строка «Остаток на 1 января отчетного года», графа 3

Строка 410, графа 4

Строка «Остаток на 31 декабря отчетногогода», графа 3

Строка 420, графа 3

Строка «Остаток на 1 января отчетного года», графа 4

Строка 420, графа 4

Строка «Остаток на 31 декабря отчетногогода», графа 4

Строка 430, графа 3

Строка «Остаток на 1 января отчетного года», графа 5

Строка 430, графа 4

Строка «Остаток на 31 декабря отчетногогода», графа 5

Строка 470, графа 3

Строка «Остаток на 1 января отчетного года», графа 6

Строка 470, графа 4

Строка «Остаток на 31 декабря отчетногогода», графа 6

Раздел 2. Резервы

Строка «Резервы, образованные в соответствии с законодательством», графа 3

Подраздел «Резервы, образованные в соответствии с законодательством».
Строки «Данные отчетного года», графа 3: сложить суммы остатков всех созданных резервов

Строка «Резервы, образованные в соответствии с законодательством», графа 4

Подраздел «Резервы, образованные в соответствии с законодательством».
Строки «Данные отчетного года», графа 6: сложить суммы остатков всех созданных резервов

Строка «Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами», графа 3

Подраздел «Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами».
Строки «Данные отчетного года», графа 3: сложить суммы остатков всех созданных резервов

Строка «Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами», графа 4

Подраздел «Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами».
Строки «Данные отчетного года», графа 6: сложить суммы остатков всех созданных резервов

Строка 650, графа 3

Подраздел «Резервы предстоящих расходов».
Строки «Данные отчетного года», графа 3: сложить суммы остатков всех созданных резервов

Строка 650, графа 4

Подраздел «Резервы предстоящих расходов».
Строки «Данные отчетного года», графа 6: сложить суммы остатков всех созданных резервов

Взаимоувязка показателей Бухгалтерского баланса (форма N 1)
с показателями Отчета о движении денежных средств (форма N 4)

Показатели формы N 1

Показатели формы N 4

Строка 260, графа 3

Строка «Остаток денежных средств на начало отчетного года», графа 3

Строка 260, графа 4

Строка «Остаток денежных средств на конец отчетного года», графа 3

Взаимоувязка показателей Бухгалтерского баланса (форма N 1)
с показателями Приложения к Бухгалтерскому балансу (форма N 5)

Показатели формы N 1

Показатели формы N 5

Строка 110, графа 3

Раздел «Нематериальные активы».
Общая сумма первоначальной стоимости всех видов нематериальных активов по графе 3 минус общая сумма начисленной амортизации по графе 3

Строка 110, графа 4

Раздел «Нематериальные активы».
Общая сумма первоначальной стоимости всех видов нематериальных активов по графе 6 минус общая сумма начисленной амортизации по графе 4

Строка 120, графа 3

Раздел «Основные средства».
Сумма по строке «Итого» графы 3 минус сумма начисленной амортизации по графе 3

Строка 120, графа 4

Раздел «Основные средства».
Сумма по строке «Итого» графы 6 минус сумма начисленной амортизации по графе 4

Строка 135, графа 3

Раздел «Доходные вложения в материальные ценности».
Сумма по строке «Итого» графы 3 минус сумма начисленной амортизации по графе 3

Строка 135, графа 4

Раздел «Доходные вложения в материальные ценности».
Сумма по строке «Итого» графы 6 минус сумма начисленной амортизации по графе 4

Строка 140, графа 3

Раздел «Финансовые вложения».
Сумма по строке «Итого» графы 3

Строка 140, графа 4

Раздел «Финансовые вложения».
Сумма по строке «Итого» графы 4

Строка 216 (графа 3) минус строка 216 (графа 4)

Раздел «Расходы по обычным видам деятельности»
(графа 3).
Строка «Изменение остатков (прирост (+), уменьшение (-)) расходов будущих периодов»

Строка 250, графа 3

Раздел «Финансовые вложения».
Сумма по строке «Итого» графы 5

Строка 250, графа 4

Раздел «Финансовые вложения».
Сумма по строке «Итого» графы 6

Строка 230, графа 3

Раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность».
Подраздел «Дебиторская задолженность», строка «Долгосрочная — всего», графа 3.

Строка 231, графа 3

Строка «В том числе расчеты с покупателями и заказчиками», графа 3

Строка 230, графа 4

Раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность».
Подраздел «Дебиторская задолженность», строка «Долгосрочная — всего», графа 4.

Строка 231, графа 4

Строка «В том числе расчеты с покупателями и заказчиками», графа 4

Строка 240, графа 3

Раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность». Подраздел «Дебиторская задолженность», строка «Краткосрочная — всего», графа 3.

Строка 241, графа 3

Строка «В том числе расчеты с покупателями и заказчиками», графа 3

Строка 240, графа 4

Раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность». Подраздел «Дебиторская задолженность», строка «Краткосрочная — всего», графа 4.

Строка 241, графа 4

Строка «В том числе расчеты с покупателями и заказчиками», графа 4

Строка 510, графа 3

Раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность».
Подраздел «Кредиторская задолженность», графа 3.
Строка «Долгосрочная — всего» — сумма строк «Кредиты» и «Займы»

Строка 510, графа 4

Раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность».
Подраздел «Кредиторская задолженность», графа 4.
Строка «Долгосрочная — всего» — сумма строк «Кредиты» и «Займы»

Строка 610, графа 3

Раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность».
Подраздел «Кредиторская задолженность», графа 3.
Строка «Краткосрочная — всего» — сумма строк «Кредиты» и «Займы»

Строка 610, графа 4

Раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность».
Подраздел «Кредиторская задолженность», графа 4.
Строка «Краткосрочная — всего» — сумма строк «Кредиты» и «Займы»

Раздел «Краткосрочные обязательства».
Строка 621 «Поставщики и подрядчики», графа 3

Раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность».
Подраздел «Кредиторская задолженность», графа 3.
Строка «Краткосрочная — всего» — сумма по строке «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Раздел «Краткосрочные обязательства».
Строка 621 «Поставщики и подрядчики», графа 4

Раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность».
Подраздел «Кредиторская задолженность», графа 4.
Строка «Краткосрочная — всего» — сумма по строке «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Раздел «Краткосрочные обязательства».
Строка 622 «Задолженность по налогам и сборам», графа 3

Раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность».
Подраздел «Кредиторская задолженность», графа 3.
Строка «Краткосрочная — всего» — сумма по строке «Расчеты по налогам и сборам»

Раздел «Краткосрочные обязательства».
Строка 622 «Задолженность по налогам и сборам», графа 4

Раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность».
Подраздел «Кредиторская задолженность», графа 4.
Строка «Краткосрочная — всего» — сумма по строке «Расчеты по налогам и сборам»

Раздел «Краткосрочные обязательства».
Строка 650 (графа 3) минус строка 650 (графа 4)

Раздел «Расходы по обычным видам деятельности», графа 3. Строка «Изменение остатков (прирост (+), уменьшение (-)) резервов предстоящих расходов»

Взаимоувязка показателей Отчета о прибылях и убытках (форма N 2)
с показателями Отчета об изменениях капитала (форма N 3)

Показатели формы N 2

Показатели формы N 3

Строка «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода»,
графа 3

Раздел 1. Изменения капитала.
Строка «Чистая прибыль отчетного года», графа 5

Взаимоувязка показателей Отчета об изменениях капитала (форма N 3)
с показателями Приложения к Бухгалтерскому балансу (форма N 5)

Показатели формы N 5

Показатели формы N 3

Раздел «Основные средства».
Подраздел «Справочно».
Строка «Результат от переоценки объектов основных средств», графа 3

Раздел 1. Изменения капитала.
Строка «Результат от переоценки объектов основных средств за отчетный год», графа 4

Раздел «Расходы по обычным видам деятельности».
Строка «Изменение остатков (прирост (+), уменьшение (-)) резервов предстоящих расходов», графа 3

Раздел 2. Резервы.
Подраздел «Резервы предстоящих расходов».
Строка «Данные отчетного года»: графа 3 минус графа 6

Взаимоувязка форм бухгалтерской отчетности

Некоторые показатели форм бухгалтерской отчетности взаимосвязаны, т. е. должны соответствовать друг другу. Если соответствия нет, то можно сказать, что где-то закралась ошибка.

В этой статье рассмотрим основные равенства показателей между формами бухгалтерской отчетности, на которые необходимо обратить внимание.

Проверьте себя и ошибок в бухгалтерской отчетности будет меньше!

Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах

Рассмотрим, какие основные показатели в Бухгалтерском балансе и Отчете о финансовых результатах должны совпадать:

Бухгалтерский баланс Отчет о финансовых результатах

стр.1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

  • графа «на 31 декабря 2017г.»
  • графа «на 31 декабря 2016г.»
Читайте так же:  Годовая норма амортизации

стр.2400 «Чистая прибыль (убыток)»

  • графа «за Январь-Декабрь 2017г.»
PDF

Бухгалтерский баланс и Отчет об изменениях капитала

Рассмотрим, какие основные показатели в Бухгалтерском балансе и Отчете об изменениях капитала должны совпадать:

Бухгалтерский баланс Отчет об изменении капитала

Строка 1300 «Итого по разделу III»

  • графа «на 31 декабря 2017г.»

Строка 3300 «Величина капитала на 31 декабря 2017 г.»

  • графа «Итого»
PDF

Строка 1300 «Итого по разделу III»

  • графа «на 31 декабря 2016г.»

Строка 3200 «Величина капитала на 31 декабря 2016 г.»

  • графа «Итого»
PDF

Строка 1300 «Итого по разделу III»

  • графа «на 31 декабря 2015г.»

Строка 3100 «Величина капитала на 31 декабря 2015 г.»

  • графа «Итого»
PDF

Бухгалтерский баланс и Отчет о движении денежных средств

Рассмотрим, какие основные показатели в Бухгалтерском балансе и Отчете о движении денежных средств должны совпадать:

Бухгалтерский баланс Отчет о движении денежных средств

Строка 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты»

  • графа «на 31 декабря 2017г.»

Строка 4500 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода»

  • графа «за Январь-Декабрь 2017г»
PDF

Отчет о финансовых результатах и Отчет об изменениях капитала

Рассмотрим, какие основные показатели в Отчете о финансовых результатах и Отчет об изменениях капитала должны совпадать:

Отчет о финансовых результатах Отчет об изменении капитала

Строка 2400 «Чистая прибыль (убыток)»

  • графа «за Январь-Декабрь 2017г.»

Строка 3311 «Увеличение капитала — всего, в т.ч. чистая прибыль»

Минус строка 3321 «Уменьшение капитала — всего, в т.ч. убыток»

Взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности – таблица

Для определения правильности составления отчетности ЗАО «Полиматиз» сравниваются ее данные из разных форм.

Бухгалтерский баланс (форма № 1) и Отчет о прибылях и убытках (ф. № 2) тыс. руб.

Показатели формы №1

На начало периода

На конец периода

На начало периода

На конец периода

«Нераспределенная прибыль (непокрыт. убыток (стр.470)

«Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» (стр. 190)

«Отложенные налоговые активы» (стр.145)

«Отложенные налоговые активы» (стр.141)

«Отложенные налоговые обязательства» (стр.515)

«Отложенные налоговые обязательства» (стр.142)

Вывод: Нераспределенной прибыли на предприятии нет, есть непокрытый убыток, который составил 136188 тыс. руб. по форме № 1, а по форме № 2 убыток составляет 79540тыс. руб. выявленное отклонение на конец периода составило — 56648 тыс. руб., что соответствует сумме непокрытого убытка на начало 2010г.

Имеются отклонения в строках «Отложенные налоговые активы» и «Отложенные налоговые обязательства» в формах № 1 и № 2, по ним требуется дополнительное объяснение бухгалтера.

Бухгалтерский баланс (форма № 1) и Отчет об изменениях капитала (ф. № 3) тыс. руб

Раздел III. Капитал и резервы

Раздел 1. Изменения капитала

Уставный капитал Строка 410, графа 3

«Остаток на 1 января отчетного года», графа 3

Уставный капитал Строка 410, графа 4

Строка «Остаток на 31 декабря отчетного

Добавочный капитал Строка 420, графа 3

Строка «Остаток на 1 января отчетного года», графа 4

Добавочный капитал Строка 420, графа 4

Строка «Остаток на 31 декабря отчетного

Строка 430, графа 3

Строка «Остаток на 1 января отчетного года», графа 5

Строка 430, графа 4

Строка «Остаток на 31 декабря отчетного года», графа 5

Строка 470, графа 3

Строка «Остаток на 1 января отчетного года», графа 6

Строка 470, графа 4

Строка «Остаток на 31 декабря отчетного года», графа 6

Раздел 2. Резервы

Строка «Резервы, образованные в соответствии с законодательством», графа 3

Подраздел «Резервы, образованные в соответствии с законодательством». Строки «Данные отчетного года», гр.3: сложить суммы остатков всех созданных резервов

Строка «Резервы, образованные в соответствии с законодательством», графа 4

Подраздел «Резервы, образованные в соответствии с законодательством». Строки «Данные отчетного года», гр.6: сложить суммы остатков всех созданных резервов

Строка «Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами», графа 3

Подраздел «Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами». Строки «Данные отчетного года», гр.3: сложить суммы остатков всех созданных резервов

Вывод: Непокрытый убыток на начало 2010г. составила 56648 тыс. руб. по форме № 1, а по форме № 3 — 51843 тыс. руб. выявленное отклонение на конец периода составило — 4805 тыс. руб.

По строке «Нераспределенная прибыль» в форме №1 требуется дополнительное объяснение бухгалтера.

Читайте так же:  Как перестать быть самозанятым

Взаимоувязка показателей Бухгалтерского баланса (форма № 1) с показателями Отчета о движении денежных средств (форма № 4) тыс. руб.

Показатели формы №1

Строка 260, графа 3

Строка «Остаток денежных средств на начало отчетного года», графа 3

Строка 260, графа 4

Строка «Остаток денежных средств на конец отчетного года», графа 3

Вывод: взаимоувязка показателей бухгалтерского баланса (форма N 1) с показателями отчета о движении денежных средств (форма N 4) показала, что отклонения отсутствуют.

Взаимоувязка показателей Бухгалтерского баланса (форма N 1) с показателями Приложения к Бухгалтерскому балансу (форма N 5) тыс. руб.

Строка 110, графа 3

Раздел «Нематериальные активы».

Общая сумма первоначальной стоимости всех видов нематериальных активов по графе 3 минус общая сумма начисленной амортизации по графе 3

Строка 110, графа 4

Раздел «Нематериальные активы».

Общая сумма первоначальной стоимости всех видов нематериальных активов по графе 6 минус общая сумма начисленной амортизации по графе 4

Строка 120, графа 3

Раздел «Основные средства».

Сумма по строке «Итого» графы 3 минус сумма начисленной амортизации по графе 3

Основные средства. Строка 120, графа 4

Раздел «Основные средства».

Сумма по строке «Итого» графы 6 минус сумма начисленной амортизации по графе 4

Дох. вложения в мат. ценности

Строка 135, графа 3

Раздел «Доходные вложения в материальные ценности».

Сумма по строке «Итого» графы 3 минус сумма начисленной амортизации по графе 3

Дох. вложения в мат. ценности Строка 135, графа 4

Раздел «Доходные вложения в материальные ценности».

Сумма по строке «Итого» графы 6 минус сумма начисленной амортизации по графе 4

Долгосрочные финн. вложения Строка 140, графа 3

Раздел «Финансовые вложения».

Сумма по строке «Итого» графы 3

Расходы будущих периодов

строка 216 (графа 4)

Раздел «Расходы по обычным видам деятельности»

Строка «Изменение остатков (прирост (+), уменьшение (-)) расходов будущих периодов»

Фин. вложения Строка 250, графа 3

Раздел «Финансовые вложения».

Сумма по строке «Итого» графы 5

ДЗ Строка 240, графа 3

Раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность». Подраздел «Дебиторская задолженность», строка «Краткосрочная — всего», графа 3.

ДЗ Строка 241, графа 3

Строка «В том числе расчеты с покупателями и заказчиками», гр.3

ДЗ Строка 240, графа 4

Раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность». Подраздел «Дебиторская задолженность», строка «Краткосрочная — всего», графа 4.

ДЗ Строка 241, графа 4

Видео (кликните для воспроизведения).

Строка «В том числе расчеты с покупателями и заказчиками», графа 4

Строка 621 «Поставщики и подрядчики», графа 3 + 623 «Задолженность перед гос. внеб. Фондами»

Раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность».

Подраздел «Кредиторская задолженность», графа 3.

Строка «Краткосрочная — всего» — сумма по строке «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Строка 621 «Поставщики и подрядчики», графа 4

Раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность».

Подраздел «Кредиторская задолженность», графа 4. Строка «Краткосрочная — всего» — сумма по строке «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Строка 623+624 «Зад-ть по налогам и сборам», графа 3

Раздел «Деб. и кред. зад-ность».

Подраздел «Кредиторская задолженность», графа 3. Строка «Краткосрочная — всего» — сумма по строке «Расчеты по налогам и сборам»

Строка 623+624 «Задолженность по налогам и сборам», графа 4

Раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность».

Подраздел «Кредиторская задолженность», графа 4.

Строка «Краткосрочная — всего» — сумма по строке «Расчеты по налогам и сборам»

Резервы предстоящих расходов Строка 650 (графа 3) минус строка 650 (графа 4)

Раздел «Расходы по обычным видам деятельности», графа 3. Строка «Изменение остатков (прирост (+), уменьшение (-)) резервов предстоящих расходов»

Вывод: взаимоувязка показателей бухгалтерского баланса (форма N 1) с показателями приложения к бухгалтерскому балансу (форма N 5) показала, что, выявленное отклонение по НМА составила 1 тыс. руб., вероятность данных возможна за счет округления.

По строке 120 «Основные средства» требуется дополнительное объяснение бухгалтера.

По строке 120 Основные средства по форме № 1 составила 1297036 тыс. руб, а по форме № 5 1297034 тыс. руб., отклонение на 2 тыс. руб., причина отклонения возможна за счет округления.

Замечание: в приложении к бухгалтерскому балансу (формы № 5) в разделе «Дебиторская задолженность» Подраздел «Кредиторская задолженность», в графа 3, не учли задолженность перед государственными внебюджетными фондами, эти данные составили: на начало периода 7 тыс. руб., на конец 131 тыс. руб., в результате чего произошли отклонения по форме № 1 и по форме № 5, в строках «Задолженность по налогам и сборам».

Взаимоувязка показателей Отчета о прибылях и убытках (форма N 2) с показателями Отчета об изменениях капитала (форма N 3) тыс. руб.

Показатели формы №3

Строка «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода»,

Взаимоувязка показателей форм бухгалтерской отчетности

Бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках и приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (формы № 3, № 4, № 5) ООО «Эрми» представлены соответственно в Приложениях 1-5.

При подготовке отчетности производится взаимоувязка показателей форм бухгалтерской отчетности по правилам, представленным в таблице 1.

Взаимоувязка показателей форм бухгалтерской отчетности

№ строки бухгалтерского баланса

в отчете о финансовых результатах (ф. № 2)

в отчете об изменении капитала

в отчете о движении денежных средств

в приложении к бухгалтерскому балансу

5200 гр.12 — 5200 гр.13

Бюджетирование и внутренняя управленческая отчетность

Составление бюджетов является неотъемлемым элементом общего процесса планирования. Механизм бюджетного планирования доходов и расходов целесообразно внедрять для обеспечения экономии денежных средств, большей оперативности в управлении этими средствами, снижения непроизводительных расходов и потерь, а также для повышения достоверности плановых показателей (в целях налогового планирования). Бюджеты обычно составляются на год, чаще всего с разбивкой по кварталам.

Бюджет — оперативный финансовый план, составленный, как правило, в рамках до одного года, отражающий расходы и поступления средств по операционной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия. В практике управления финансами фирмы используются два основных вида бюджетов — текущий (оперативный) и капитальный /17, с. 132/.

Смета — форма планового расчета, определяющая потребности предприятия в денежных ресурсах на предстоящий период и последовательность действий по исчислению показателей.

Для составления бюджетных планов в ООО «Эрми» используются следующие информационные источники:

данные бухгалтерской отчетности и выполнения финансовых планов за предшествующий период;

договоры (контракты), заключаемые с потребителями продукции и поставщиками материальных ресурсов;

прогнозные расчеты продаж продукции или планы сбыта исходя из заказов, прогнозы спроса, уровень цен и другие условия рыночной конъюнктуры. На основе показателей сбыта рассчитывается объем производства, затраты на выпуск продукции, прибыль, рентабельность и иные показатели;

экономические нормативы, утверждаемые законодательными актами;

Взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности

Отчетные формы бухгалтерской (или финансовой отчетности) характеризуются наличием информационных логических связей (взаимоувязок). Логическая связь выступает дополнением в отчетных формах. Наиболее значимые статьи баланса уточняются в сопутствующих формах.
Читайте так же:  Самозанятый гражданин – виды деятельности (полный список)

Именно эти контрольные соотношения помогают разобраться в структуре бухгалтерской отчетности и удостовериться в правильности составления документа.

В нашей сегодняшней публикации будет рассмотрена взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности между отдельными формами.

Все организации, которые являются юридическими лицами, обязательно должны составлять и предоставлять бухгалтерскую отчетность. Финансовая отчетность предоставляется на основе данных аналитического и синтетического учета.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется на базе единой системы данных об имущественном (финансовом) положении организации. Она включает в себя результаты хозяйственной деятельности, сформированные на основе информационных данных бухгалтерского учета.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность должна быть составлена в установленной форме.

Составные части бухгалтерской отчетности

Для того чтобы понять, что такое взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности, необходимо разобраться, из чего она состоит.

Бухгалтерская отчетность состоит:

  • из бухгалтерского баланса (форма № 1);
  • из отчета о прибылях и убытках (форма № 2);
  • из отчета об изменениях капитала (форма № 3);
  • из отчета о движении денежных средств (форма № 4);
  • из приложений к бухгалтерскому балансу (форма № 5);
  • из пояснительной записки (к формам № 1–2);
  • из аудиторского заключения.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность дает представление об имущественном положении организации за определенный период.

Полнота и достоверность бухгалтерской отчетности определяются правилами составления этого документа, которые соответствуют действующему законодательству РФ.

Взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности

Как уже упоминалось выше, бухгалтерская отчетность содержит логические и информационные взаимоувязки показателей. В случае необходимости взаимосвязь показателей бухгалтерской отчетности может помочь в детализации некоторых моментов. Например, статья «Основные средства» расшифровывается в том же приложении, а статья «Нематериальные активы» детализируется в приложении к балансу (раздел I) по форме № 5.

Для удобства взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности представлена в виде схемы. Рассмотрим связи между показателями бухгалтерской отчетности немного подробнее.

Взаимоувязка № 1

Чистая или нераспределенная прибыль приводится:

  • в разделе III бухгалтерского баланса;
  • в раздел V отчета об изменениях капитала;
  • в форме № 2 отчета о прибылях и убытках (с учетом факторов, повлиявших на финансовый результат).

Взаимоувязка № 2

Конечное сальдо отложенных налоговых активов (обязательств) показано:

  • в отчете о прибылях и убытках;
  • в бухгалтерском балансе (разделы I, IV).

Взаимоувязка № 3

Долгосрочные/краткосрочные финансовые вложения (общей суммой) отражены:

  • в бухгалтерском балансе (разделы I, II);
  • в форме № 5 приложения к балансу (раздел «Финансовые вложения»).

Взаимоувязка № 4

На начало и на конец отчетного периода показывается дебиторская задолженность по отдельным видам:

  • в бухгалтерском балансе (раздел II);
  • в форме № 5 приложения к балансу (раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность»).

Взаимоувязка № 5

На начало и на конец отчетного периода кредиторская задолженность по ее отдельным элементам приводится:

  • в бухгалтерском балансе (раздел V);
  • расшифровка дается в форме № 5 (раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность»).

Взаимоувязка № 6

Капитал и резервы по их видам за отчетный период отражены:

  • в отчете об изменениях капитала (раздел I);
  • в бухгалтерском балансе (раздел III);
  • форма № 3 в отчете об изменениях капитала (раскрывает факторы, влияющие на понижение/ повышение размера собственного капитала организации).

Взаимоувязка № 7

На начало и на конец отчетного периода общая сумма резервного капитала выводится:

  • в бухгалтерском балансе (раздел III);
  • в отчете об изменениях капитала (раздел «Резервы») — подробная расшифровка финансовых резервов.

Взаимоувязка № 8

На начало и на конец отчетного периода общая сумма доходных вложений в материальные ценности отражена:

  • в бухгалтерском балансе (раздел I);
  • в приложении к балансу форма № 5 (раздел «Доходные вложения в материальные ценности»);
  • расшифровка дается в амортизации доходных вложений в материальные ценности.

Нужно отметить, что существуют не только информационные логические взаимоувязки между показателями бухгалтерской (финансовой) отчетности, но и другие, носящие частный характер, связи.

Знание содержания (и взаимосвязи) показателей отчетности позволяет осуществить переход к углубленному финансовому анализу.

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК +7 499 938 52 26. СПБ +7 812 467 34 29. Регионы — 8 800 350 84 13 доб. 257

Теория ЭА / Приложение 1-нов

Взаимоувязка показателей годовой бухгалтерской отчетности 1

Взаимоувязка показателей отчета о прибылях и убытках и бухгалтерского баланса

Отчет о прибылях и убытках

Наименование показателя (код строки)

Наименование графы 2 (ее номер)

Наименование показателя (код строки)

Наименование графы (ее номер)

Изменение отложенных налоговых активов (2450)

За отчетный год (4)

Отложенные налоговые активы (1180)

На 31 декабря отчетного года (4-5) 1)

Изменение отложенных налоговых активов (2450)

За предыдущий год (5)

Отложенные налоговые активы (1180)

На 31 декабря предыдущего года (5-6) 1)

Изменение отложенных налоговых обязательств (2430)

За отчетный год (4)

Отложенные налоговые обязательства (1420)

На 31 декабря отчетного года (4-5) 1)

Изменение отложенных налоговых обязательств (2430)

За предыдущий год (5)

Отложенные налоговые обязательства (1420)

На 31 декабря предыдущего года (5-6) 1)

1) Расхождение со стр. 2450 (2430) возможно за счет списания отложенных налоговых активов (обязательств), связанных с выбывшими объектами их учета.

[3]

Взаимоувязка показателей отчета об изменениях капитала

и бухгалтерского баланса

Отчет об изменениях капитала

Наименование показателя (код строки)

Наименование графы (ее номер)

Наименование показателя (код строки)

Наименование графы (ее номер)

Величина капитала на 31 декабря отчетного года (3300)

Уставный капитал (3)

Уставный капитал (1310)

На 31 декабря отчетного года (4)

Величина капитала на 31 декабря предыдущего года (3200)

Уставный капитал (3)

Уставный капитал (1310)

На 31 декабря предыдущего года (5)

Величина капитала на 31 декабря года, предшествующего предыдущему (3100)

Уставный капитал (3)

Уставный капитал (1310)

На 31 декабря года, предшествующего предыдущему (6)

Величина капитала на 31 декабря отчетного года (3300)

Добавочный капитал (5)

Добавочный капитал с учетом переоценки (1350+1340)

На 31 декабря отчетного года (4)

Продолжение табл. 2

Отчет об изменениях капитала

Наименование показателя (код строки)

Наименование графы (ее номер)

Наименование показателя (код строки)

Наименование графы (ее номер)

Величина капитала на 31 декабря предыдущего года (3200)

Добавочный капитал (5)

Добавочный капитал с учетом переоценки (1350+1340)

На 31 декабря предыдущего года (5)

Величина капитала на 31 декабря года, предшествующего предыдущему (3100)

Добавочный капитал (5)

Добавочный капитал с учетом переоценки (1350+1340)

Читайте так же:  Журнал ознакомления с локальными нормативными актами (образец)

На 31 декабря года, предшествующего предыдущему (6)

Величина капитала на 31 декабря отчетного года (3300)

Резервный капитал (6)

Резервный капитал (1360)

На 31 декабря отчетного года (4)

Величина капитала на 31 декабря предыдущего года (3200)

Резервный капитал (6)

Резервный капитал (1360)

На 31 декабря предшествующего года (5)

Величина капитала на 31 декабря года, предшествующего предыдущему (3100)

Резервный капитал (6)

Резервный капитал (1360)

На 31 декабря года, предшествующего предыдущему (6)

Взаимоувязка показателей отчета о движении денежных средств

и бухгалтерского баланса

[2]

Отчет о движении денежных средств

Наименование показателя (код строки)

Наименование графы (ее номер)

Наименование показателя (код строки)

Наименование графы (ее номер)

Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного года (4500)

За отчетный год (4)

Денежные средства и денежные эквиваленты (1250)

На 31 декабря отчетного года (4) 1)

Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного года (4500)

За предыдущий год (5)

Денежные средства и денежные эквиваленты (1250)

На 31 декабря предыдущего года (5) 1)

Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного года (4450)

За предыдущий год (5)

Денежные средства и денежные эквиваленты (1250)

На 31 декабря года, предшествующего предыдущему (6) 1)

1) Расхождение с отчетом о движении денежных средств возможно за счет наличия сумм, учтенных по дебету счета бухгалтерского учета 50 «Касса» субсчет «Денежные документы».

Взаимоувязка показателей пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках и бухгалтерского баланса

Пояснения к бухгалтерскому балансу

Наименование показателя (код строки)

Наименование графы (ее номер)

Наименование показателя (код строки)

Нематериальные активы на конец года – всего (5100)

За отчетный год (13-14) 1)

Нематериальные активы (1110)

На 31 декабря отчетного года (4)

Нематериальные активы на конец года – всего (5110)

За предыдущий год (13-14) 1)

Нематериальные активы (1110)

На 31 декабря предыдущего года (5)

Нематериальные активы на начало года – всего (5110)

За предыдущий год (4-5) 1)

Нематериальные активы (1110)

года, предшествующего предыдущему (6)

Финансовые вложения на конец года – итого (5300)

За отчетный год (11-12)

Финансовые вложения (1170+1240)

На 31 декабря отчетного года (4)

Финансовые вложения на конец периода – итого (5310)

За предыдущий год (11-12)

Финансовые вложения (1170+1240)

На 31 декабря предыдущего года (5)

Финансовые вложения на начало года – итого (5310)

За предыдущий период (4-5)

Финансовые вложения (1170+1240)

года, предшествующего предыдущему (6)

Запасы на конец года – всего (5400)

За отчетный год (7) 2)

отчетного года (4)

Запасы на конец года – всего (5420)

За предыдущий год (7) 2)

На 31 декабря предыдущего года (5)

Запасы на начало года – всего (5420)

За предыдущий год (4) 2)

года, предшествующего предыдущему (6)

Дебиторская задолженность на конец года –

За отчетный год (12-13)

Дебиторская задолженность (1230)

отчетного года (4)

Дебиторская задолженность на конец года – итого (5520)

За предыдущий год (12-13)

Дебиторская задолженность (1230)

На 31 декабря предыдущего года (5)

Дебиторская задолженность на начало года – итого (5520)

За предыдущий год (4-5)

Дебиторская задолженность (1230)

года, предшествующего предыдущему (6)

Долгосрочная кредиторская задолженность на конец года – всего (5551)

За отчетный год (10)

Долгосрочные заемные средства и отложенные налоговые обязательства (1410+1420)

отчетного года (4)

Продолжение табл. 4

Пояснения к бухгалтерскому балансу

Наименование показателя (код строки)

Наименование графы (ее номер)

Наименование показателя (код строки)

Долгосрочная кредиторская задолженность на конец года – всего (5571)

За предыдущий год (10)

Долгосрочные заемные средства и отложенные налоговые обязательства (1410+1420)

На 31 декабря предыдущего года (5)

Долгосрочная кредиторская задолженность на начало года – всего (5571)

За предыдущий год (4)

Долгосрочные заемные средства и отложенные налоговые обязательства (1410+1420)

года, предшествующего предыдущему (6)

Краткосрочная кредиторская задолженность на конец года – всего (5560)

За отчетный год (10)

Краткосрочные заемные средства и кредиторская задолженность (1510+1520)

отчетного года (4)

Краткосрочная кредиторская задолженность на конец года – всего (5580)

За предыдущий год (10)

Краткосрочные заемные средства и кредиторская задолженность (1510+1520)

На 31 декабря предыдущего года (5)

Краткосрочная кредиторская задолженность на начало года – всего (5580)

За предыдущий год (4)

Краткосрочные заемные средства и кредиторская задолженность (1510+1520)

На 31 декабря года, предшествующего предыдущему (6)

1) При наличии в разделе 1.5 пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках незаконченных операций по приобретению нематериальных активов их сумму следует прибавить к величине нематериальных активов.

2) При формировании резерва под снижение стоимости материальных ценностей величину запасов следует уменьшить на сумму данного резерва.

Взаимоувязка показателей отчета о прибылях и убытках

и отчета об изменениях капитала

Отчет о прибылях и убытках

Отчет об изменениях капитала

Наименование показателя (код строки)

Наименование графы (ее номер)

Наименование показателя (код строки)

Наименование графы (ее номер)

Чистая прибыль (убыток) (2400)

За отчетный год (4)

За отчетный год

чистая прибыль (3311)

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (7)

Чистая прибыль (убыток) (2400)

За предыдущий год (5)

За предыдущий год чистая прибыль (3211)

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (7)

1 Даны основные взаимоувязки показателей годовой бухгалтерской отчетности, приведенной в Приложении 3 к настоящему пособию.

Видео (кликните для воспроизведения).

2 В скобках здесь и далее указаны номера граф в соответствии с графами отчетности, приведенной в Приложении 3 к настоящему пособию.

Источники


  1. Теория государства и права. — М.: КноРус, 2012. — 400 c.

  2. Фаградянц, И. Немецко — русский словарь — справочник. Переписка с официальными лицами и учреждениями: структура письма, образцы обращений, примеры писем; М.: ЭТС & Polyglossum, 2011. — 208 c.

  3. Теория государства и права. В 2 частях. Часть 2. Теория права. — М.: Зерцало-М, 2011. — 336 c.
  4. Общество с ограниченной ответственностью. Судебная практика, официальные разъяснения и рекомендации. — М.: Издание Тихомирова М. Ю., 2015. — 128 c.
  5. Миронов Иван Суд присяжных. Стратегия и тактика судебных войн; Книжный мир — М., 2015. — 672 c.
Взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности – таблица
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here