Внеплановая выездная проверка налоговой инспекции

Важный материал на тему: "Внеплановая выездная проверка налоговой инспекции" с профессиональной точки зрения. Если возникнут вопросы, вы всегда их можете задать дежурному юристу.

12 оснований для проведения внеплановой выездной налоговой проверки: чек-лист

ФНС России определила двенадцать оснований, согласно которым налоговые органы отбирают компании для проведения внеплановых выездных проверок.

Основа – приказ ФНС от 30.05.2007 №ММ-3-06/[email protected] «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок».

Проверьте, есть ли в вашей компании основания для внеплановой выездной проверки. Они перечислены в том же порядке, как и в приказе №ММ-3-06/[email protected]

Основания для внеплановой выездной проверки: чек-лист

Основание №1. Низкая налоговая нагрузка

Если налоговая нагрузка у компании ниже среднего уровня по отрасли или виду экономической деятельности, то это указывает на имеющиеся у налогоплательщика правонарушения.

Налоговая нагрузка рассчитывается как соотношение суммы уплаченных налогов по данным отчетности налоговых органов к выручке организации по данным Росстата.

Основание №2. Убыточная деятельность

Компания несет убытки в течение двух лет и более? Визит инспекторов неизбежен.

Основание №3. Большая доля вычетов по НДС

Если доля вычетов по НДС от суммы начисленного налога равна или превышает 89% за 12 месяцев, это может стать основанием для внеплановой выездной проверки.

Основание №4. Расходы растут быстрее доходов

Перед принятием решения о налоговой проверке инспекторы анализируют темпы роста доходов и расходов. Подозрение вызовет опережающий рост расходов над доходами.

Основание №5. Низкий уровень зарплат

Проверка возможна, если среднемесячная зарплата на одного работника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в субъекте РФ.

При оценке компаний налоговики используют данные, полученные от Росстата, управлений ФНС России по субъектам, и информацию на официальных сайтах этих ведомств.

Основание №6. Пограничные показатели, дающие право на специальные налоговые режимы

Проверка нагрянет, если как минимум дважды в течение года показатели компании в отчетных документах приближаются к предельным значениям, дающим право на налоговые послабления.

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, должны обратить внимание на такие показатели, как доля участия других компаний, средняя численность работников, уровень доходов и величина остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов.

Расхождение по этим пунктам на 5% и менее по сравнению с предельными значениями – основание для проведения внеплановой выездной проверки.

Основание №7. Доходы почти равны расходам

Налоговики применяют критерий только в отношении ИП. Основание для проведения внеплановой выездной проверки – примерно одинаковая величина доходов и расходов в отчете за календарный год.

Основание №8. Участие в цепочках перепродаж

Попадет под подозрение компания, которая выстраивает цепочку контрагентов без видимой экономической цели, заключает договоры с перекупщиками товаров или услуг (см. постановление Пленума Высшего арбитражного суда РФ от 12.10.2006 №53).

Основание №9. Игнорирование запросов налогового органа

Налогоплательщик окажется в зоне риска, если проигнорирует требования налогового органа: не предоставит по запросу документы или пояснения.

Основание №10. «Миграция» между налоговыми органами

Проверяющие придут в компанию, которая со дня основания как минимум дважды проходила в налоговой инспекции процедуру снятия и постановки на учет.

Основание №11. Низкий уровень рентабельности

Показатели рентабельности не должны отклоняться на 10 пунктов и более в сторону понижения от средних по рынку значений.

Основание №12. Финансово-хозяйственная деятельность с высокими налоговыми рисками

Вероятность проведения внеплановой выездной проверки велика, если:

-компания заключает договоры с фирмами-однодневками, у которых отсутствуют необходимые производственные мощности, персонал;
-у компании нет сведений о местонахождении контрагента и полномочиях его должностных лиц;
-компания сотрудничает с фирмами, информации о которых нет в открытом доступе.

Совместно с бухгалтерией и юридическим отделом оцените вероятность внеплановой проверки. Если компания соответствует одному–двум критериям, опасаться не стоит.
Ист:Генеральный директор
https://www.gd.ru/articles/9250-qqq-17-m5-30-05-2017-osnovaniya-provedeniya-vneplanovoj-vyezdnoj-proverki
————————————————

НА ЗАМЕТКУ. Обзор способов и рисков альтернативной ЛИКВИДАЦИИ компании

Вариант ликвидации компании, который предлагает наш Центр Вам — перевод предприятия на наемных учредителей с заменой генерального директора на иностранную управляющую компанию, либо на иностранного наемного директора. Суть заключается в том, что права и обязанности учредителей ликвидируемого ООО переходят новым учредителям, иностранцам, назначается новый генеральный директор и бухгалтер. Главный плюс такой ликвидации компании — небольшие сроки и стоимость. Суть такого перевода заключается в том, что по законодательству РФ ответственность за деятельность организации несет Генеральный директор и бухгалтер (в финансовом плане), а в специально предусмотренных случаях и учредитель. После осуществления сделки купли-продажи, или передачи доли Обществу вся ответственность переходит новому учредителю и ген. директору. Вы же получаете полный комплект документов, подтверждающих, что предприятие прошло перерегистрацию и перешло к новому собственнику, иностранцу.

И еще, о возможных схемах ликвидации компании:

1.Продажа фирмы или смена учредителей и директора

Продажа фирмы третьим лицам или смена участников и директора на номинальных — самый дешевый и самый ненадежный способ избавиться от фирмы. Этот способ мы рекомендуем использовать только как промежуточный в комплексе с другими.

Категорически не рекомендуем использовать только этот способ, так как с 31.03.2015 г. это грозит уголовной ответственностью. С 31 марта 2015 г. статьи 173.1., 173.2 УК РФ действуют в новой редакции (Федеральный закон № 67-ФЗ от 30.03.2015 г.) и предусматривают уголовную ответственность за использование подставных лиц в качестве участников и/или исполнительного органа фирмы.

Плюсы:
1) самый дешевый способ;
2) самый быстрый способ (4 недели).

Минусы:
1) Ликвидация компании не происходит (не исключается из ЕГРЮЛ), а продолжает существовать. К ней можно предъявить претензии. В том числе к периоду деятельности предшествующего директора;
2) высокие риски: субсидиарная (т.е. личная имущественная) ответственность бывших участников и директора, судебные иски, уголовная ответственность по ст. 173.1 и 173.2 УК РФ.

Для снижения рисков рекомендуется оформлять договор купли-продажи фирмы через нотариуса с иностранным гражданином и/или иностранной управляющей компанией в исполнительном органе.

Читайте так же:  Как рассчитывается пособие по беременности и родам

2.Смена учредителей и директора + смена адреса (смена региона)

В последнее время процедура смены адреса/региона вызывает достаточно много сложностей. Налоговая пытается противодействовать такому способу ликвидации компании, особенно фирмам с долгами в бюджет.

Причем проблемы могут возникнуть как на этапе перевода компании в другой регион (неоднократная подача документов на перевод, увеличение нотариальных расходов), так и после успешной регистрации смены адреса.

В судебной практике стали частыми такие случаи: через определенный срок ИФНС проводит выездную проверку по новому адресу и, не находя подтверждения местонахождению, возвращает организацию по старому адресу. Т.е., затратив немалые деньги, можно прийти к тому же результату, с которого начали.

3.Реорганизация присоединением или слиянием

Как правило, ликвидируемая компания присоединяется к фирме из другого региона. При удачном завершении ваша фирма прекращает существовать и исключается из ЕГРЮЛ. Но существует несколько подводных камней, о которых практически не пишут.

Кратко перечислю 3 основные проблемы, с которыми можно столкнуться.

1) Проблемные фирмы в одной связке с вашей.
Ваша компания может присоединяться к правопреемнику в группе с совершенно неизвестными вам другими фирмами. Их число может доходить до 20-30. Это значит, что при возникновении проблем с одной из присоединяемых фирм пострадает вся связка. Это привлечет внимание налоговой инспекции, которая может инициировать проверку с нехорошими последствиями.

2) Претензии налоговой в течение 3-х лет после присоединения.
Присоединение в связке с другими фирмами может пройти успешно. Ваша фирма будет исключена из ЕГРЮЛ. Но в течение 3-х последующих лет могут возникнут претензии к одной из реорганизуемых фирм, бывших в связке с вашей. Тогда ИФНС может отменить реорганизацию, восстановить фирму в ЕГРЮЛ и инициировать проверку.

3) Участники вашей фирмы становятся участниками фирмы-правопреемника.
Бывают случаи, когда некоторые юр. фирмы при присоединении оставляют участников ликвидируемой компании в составе участников правопреемника. То есть ваша фирма исключается из ЕГРЮЛ, но участники вашей компании перемещаются к правопреемнику. Вместе с большим количеством других незнакомцев со своим багажом проблем.

Обратите внимание на эти моменты. Задайте вопросы юристу, чтобы избежать сюрпризов в будущем.

4.Реорганизация фирмы присоединением «один к одному»

Одна ваша организация присоединяется к правопреемнику без ненужного соседства других фирм. Это более безопасный способ.

Плюсы:
1) исключаются риски, связанные с другими компаниями в связке;
2) такое присоединение не вызывает подозрений ИФНС, следовательно проходит немного быстрее.

Дополнительной подстраховкой может быть последующая официальная ликвидация
компании-правопреемника. При такой процедуре максимально сокращены риски, нет налоговой проверки вашей компании. Также исключена возможность отмены ликвидации компании, так как произведена официальная ликвидация компании -правопреемника с соблюдением всех необходимых юридических процедур.

Минусы: единственный недостаток – достаточно высокая стоимость.

Способ не очень распространен на сегодняшний день. Но, по нашему мнению, совершенно незаслуженно.

Процедура реорганизации проходит также, только в качестве правопреемника выступает компания с участниками-иностранными лицами и управляющей компанией в качестве исполнительного органа (директора).

Этот способ безопаснее, чем реорганизация с правопреемником РФ, по такой причине. Сейчас отменить процедуру реорганизации можно только опросив действующих лиц правопреемника. В случае с иностранцем это сделать достаточно сложно. Следовательно, при соблюдении всех необходимых действий и мер предосторожности, отменить процедуру нельзя.

Основной момент, который влияет на успешность реорганизации — кто заверяет документы от лица правопреемника у нотариуса и подписывает необходимые документы.

Есть 2 безопасных варианта:
1. Документы заверяются за границей, апостилируются и переводятся, тогда заявителем фигурирует иностранец, но это увеличивает срок и стоимость.

2. Документы заверяет представитель-резидент на территории РФ на основании доверенности, которая сдается в регистрационный орган, и из которой следует, что данное лицо не имеет права вести финансово-хозяйственную деятельность, а наделено лишь курьерской функцией.

Плюсы: основное отличие такого присоединения в том, что отменить его нельзя.

Минусы: процедура несколько дороже обычной.

6.Ликвидация через оффшор

Это ликвидация компании через оформление вашей компании на иностранную инкорпорацию (оффшор).

Этот способ не очень распространен, так как есть определенные сложности в его исполнении, но имеет несомненные плюсы:

1) небольшой срок: 3,5 – 4 недели занимает вся процедура.
2) значительно снижены риски по сравнению с обычной сменой директора и участников, так как оффшорная компания, которая будет возглавлять вашу компанию в дальнейшем, не имеет в России ни филиалов, ни представительств. У налоговых органов отсутствуют какие-либо сведения о владельцах этой организации.
3) при переоформлении компании на оффшор налоговые органы не проводят проверку (возможна ликвидация компании таким путем с небольшими долгами).
4) иностранная компания не имеет представительства в РФ, что исключает возможность истребования налоговыми органами документов компании.
5) решение о смене руководителя вашего юридического лица принимает оффшорная компания, что исключает заинтересованность прежнего руководителя в переоформлении компании.

Как проводятся внеплановые налоговые проверки

Как проводятся внеплановые налоговые проверки

Налоговый кодекс устанавливает виды мероприятий для осуществления контроля за деятельностью компаний и предпринимателей. Один из них — налоговая проверка. Сегодня мы поговорим о том, какими они бывают и как проводятся внеплановые мероприятия.

Виды проверок

Выделяют камеральные и выездные варианты проверочных мероприятий. Первые проходят без выезда инспекторов на предприятие. То есть сотрудники просто изучают сданную налоговую документацию и расчеты компании. Поэтому вы можете даже не догадываться, что такая проверка проходит в отношении вас.

Ко второму типу относятся мероприятия, организованные со стороны начальства инспекции ФНС. Чаще всего о таких проверках не сообщается, однако они проводятся в рамках общего плана. Фактор внезапности — это важный нюанс в работе налогового органа. Однако бывают случаи, когда выездная проверка проходит в отношении компании, которой не было в плане.

Основания для проведения внеплановых контрольных мероприятий

В Налоговом кодексе можно найти только одно основание для них — реорганизация или ликвидация фирмы. Однако даже в этом случае ИФНС может не назначить проверку. Это происходит в случае, если у фирмы нет сомнительной репутации или у налоговой просто нет к ней претензий.

Читайте так же:  Инвентаризация забалансовых счетов

Однако внеплановые ревизии могут коснуться и тех, кто не планирует закрываться или реорганизовываться. Основания для этого перечислены в ФЗ-294. К ним относятся жалобы от граждан и предписания от прокуратуры по поводу несоблюдения налогового законодательства. То есть, если в ФНС поступают сведения о том, что вы не добросовестный налогоплательщик, то она может проверить вас внепланово.

Как проводится внеплановая ревизия

Первым этапом часто выступает предварительная проверка. Она проводится в случае, если на вас пожаловались недоброжелатели или прокуратура. ФНС может запросить у того, кто направил запрос, дополнительные разъяснения, изучить документы, которые находятся в налоговой, провести дополнительные контрольные мероприятия. Затем ИФНС может запросить у фирмы пояснения по вопросам претензий прокуратуры или других лиц. Если факт нарушения налогового законодательства подтверждается или появляются существенные доказательства, что оно имело место, то привлечь компанию к ответственности нельзя. Зато можно назначить внеплановую проверку.

Дальше все происходит стандартно. ИФНС выбирает период и налоги, которые она будет проверять. Определяются круг лиц, которые будут проводить проверку. Налоговая может запросить документы у вас, ваших контрагентов и других организаций. Например, получить выписки из банка с вашего счета, чтобы посмотреть движение средств на нем. То же касается ваших контрагентов. Налоговая может осмотреть офис, склад и другие помещения, которые принадлежат компании или находятся у нее в аренде.

Разумеется, на этапе внеплановой проверки проводится опрос свидетелей. Это может быть гендиректор, простые сотрудники, уволенные специалисты, бухгалтер, то есть любое лицо, владеющее полезной для ИФНС информацией.

Если у инспекторов есть сомнения касательно стоимости имущества, то они могут провести соответствующие экспертизы.

Срок проведения проверки — 2 месяца. Однако ее могут продлить при наличии оснований. Однако чаще всего проверка длится очень долго. Потому что после каждого этапа или запроса она приостанавливается и продолжается вновь, когда нужно получить новые сведения.

Ревизия заканчивается составлением акта и справки. В первом фиксируются нарушения, которые выявила инспекция. Фирма всегда может подать возражения, чтобы доказать их отсутствие. При принятии окончательного решения начальник инспекции всегда руководствуется доказательствами, предоставленными лицом, в отношении которого проходила проверка.

Видео (кликните для воспроизведения).

Таким образом, понять, предстоит ли вам внеплановая проверка, очень сложно. Единственный вариант, если вы решили закрыть или реорганизовать бизнес. Тогда у вас есть реальный риск попасть под прицел ИФНС. Еще одно основание полагать, что вы находитесь под прицелом налоговой — это конфликт с сотрудниками или партнерами.

Самое главное, если вас коснулась внеплановая проверка, то первое, что нужно сделать — это успокоиться. Второе — тщательно ознакомиться с ее причинами и претензиями со стороны налоговой. Третье — проконсультировать своих сотрудников, чтобы они ни в коем случае не предпринимали экспрессивных действий, вели себя спокойно и отвечали на поставленные инспектором вопросы. В конце концов, нужно будет найти доказательства собственной невиновности и предоставить их инспектору в качестве возражений.

Ответственность в случае нарушений

Если по итогам проверки был установлен факт несоблюдения налогового законодательства, то возможно привлечение к административной или налоговой ответственности. Например, возможно, будет достаточно факта погашения задолженности и пени.

Если же сумма неуплаченных налогов превысила пороговые значения, то налоговая передаст результаты проверки в прокуратуру для возбуждения уголовного дела. Напомним, что такой показатель для юридического лица составляет 5 млн. рублей, для ИП — 900 тыс. рублей.

План выездных налоговых проверок: можно ли узнать, когда к вам придут

Мы благодарим нашу читательницу Е.А. Никонову, главного бухгалтера ООО ПКФ «БиК» из г. Уфы, за предложенную тему статьи.

Налоговая инспекция физически не может проверить всех налогоплательщиков до одного, поэтому она вынуждена проводить проверки выборочно. Для отбора «счастливчиков» составляется план выездных налоговых проверок (ВНП). Он готовится на основе предпроверочного анализа деятельности налогоплательщика и утверждается управлением ФНС.

Существует мнение, что налоговики могут приходить с так называемыми внеплановыми проверками. Это не совсем так. Внеплановые проверки не предусмотрены действующим механизмом планирования и подготовки выездных налоговых проверо Однако по разным причинам, например в случае поступления негативной информации о вашей фирме от юридических или физических лиц или из правоохранительных органов, налоговики могут внести изменения в план проверок и включить в него вашу фирму.

[3]

Контрагент сообщил вам, что налоговики запросили у него документы по вашим совместным сделкам? Это один из тревожных звоночков, свидетельствующих о приближающейся выездной проверке

Налоговое законодательство не устанавливает порядок отбора налогоплательщиков для выездных проверок. Поэтому налоговики разрабатывают его самостоятельно. В 2007 г. ФНС России утвердила Концепцию системы планирования выездных налоговых проверок (далее — Концепция) и Общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщико Если налогоплательщик попадает в зону риска, то есть соответствует критериям оценки риска, высока вероятность, что его включат в план проверо

И Концепция, и Общедоступные критерии оценки рисков есть в открытом доступе. Однако проведенные самостоятельно расчеты оценки рисков не всегда могут совпасть с расчетами налоговико К тому же они руководствуются не только указанными критериями. А, например, используют также сведения, полученные от правоохранительных органов или содержащиеся в обращениях граждан, принимают во внимание результаты камеральных проверок.

Как же узнать, попали вы в план проверок или нет?

На бухгалтерских интернет-форумах отвечают на этот вопрос по-разному. Кто-то заявляет, что в скором времени налоговики будут обязаны знакомить налогоплательщиков с планом проверок заблаговременно. Кто-то уверяет, что план проверок находится в открытом доступе на сайте ФНС. Но это ложные слухи.

Мнение читателя

“ А я всегда у своего инспектора отдела камеральных проверок узнаю, нет ли нас в плане на выездную. Причем абсолютно безвозмездн

Валентина Сергеевна,
главный бухгалтер,

В реальности же план ВНП налоговики составляют исключительно для личного пользования. Узнать на законных основаниях, включены ли вы в него или нет, нельзя: план является конфиденциальным документом. Даже для самих сотрудников доступ к сведениям, содержащимся в плане, ограничен и строго регламентирован. И обязанности ознакомить вас с намерением провести ВНП у налогового органа не

Читайте так же:  Фиксированные взносы ип

Фактически о том, что в отношении вас будет проведена выездная проверка, вы узнаете уже только после того, как вам позвонят и пригласят вас ознакомиться с решением о проведении ВНП или когда налоговики позвонят к вам в дверь и сообщат, что они уже пришли на проверк

Как правило, большинство бухгалтеров заранее догадываются о намерениях налоговой. И ВНП редко становится полной неожиданностью. Иногда налоговики сами сообщают о своих планах. Например, чтобы вы заранее начали готовить документы. Или ваши поставщики (покупатели) могут сообщить вам о том, что у них, в числе прочих, запрашивают документы в отношении ваших с ними сдело Это может стать сигналом, так как на этапе предпроверочного анализа налоговики исследуют все ваши связи на наличие в них схем уклонения от налогообложения.

Как узнать о выездной налоговой проверке

Бухгалтеры, как и представители других профессий, всегда предпочитают заранее готовиться к предстоящим проверкам и инспекциям. В этой небольшой статье мы познакомим читателя с тем, как должно быть организовано оповещение о проверке с точки зрения законодательства, и порассуждаем о том, как узнать, когда будет выездная налоговая проверка.

[1]

Что говорит закон

Выездные проверки организуются сотрудниками налоговых служб непосредственно на рабочем месте налогоплательщика, и для их проведения никаких разрешений не предусмотрено. За редким исключением, например, тогда, когда плательщик налогов не имеет возможности предоставить место для проведения проверки, они проводятся в самой инспекции.

Решение о проведения выездной проверки принимает руководитель инспекции по налогам и сборам. Цель таких проверок – выполнение комплексного анализа разного рода показателей работы организаций и предприятий, оценка качества ведения бухгалтерской и налоговой отчетности, налоговых рисков.

Как правило, проверка начинается с даты, когда руководитель налоговой инспекции принял решение о ее проведении.

Действующее законодательство не предусматривает обязанности предупреждать налогоплательщиков о том, что к ним придут налоговики. Однако сотрудники налоговых служб предпочитают заранее оповещать бухгалтерии о предстоящей проверке. Делают они это или по телефону, или путем отправки письма. Прецеденты, когда налоговые инспекторы приходят с проверкой внезапно, случаются крайне редко, потому что такая практика невыгодна самим налоговикам.

Кроме того, в самом ведомстве имеется рекомендация (письмо ФНС № АС-4-2/13622), которая говорит о желательности предварительного оповещения о выездной проверке путем отправки соответствующего решения. Факт ознакомления должен подтверждаться отметкой работника бухгалтерии о получении документа. Исключения возможны лишь в том случае, если у налоговиков есть основания полагать, что компания может скрыть или уничтожить документы, подтверждающие совершение экономических или иных преступлений.

Имеется еще одно законное обстоятельство, которое склоняет работников инспекций к предварительному ознакомлению налогоплательщиков с предстоящей проверкой. Дело в том, что в соответствии со ст. 89 НК РФ, налоговикам должен быть обеспечен доступ ко всем материалам по уплате налогов. А это потребует дополнительного времени на подготовку документации, что задержит проверяющих. Поэтому предварительное сообщение о том, что налоговая планирует прийти с проверкой, удобна и выгодна обеим сторонам.

Узнаем сами

Налогоплательщиков всегда волнует вопрос, как узнать о выездной налоговой проверке заранее самостоятельно. В этом нет ничего предосудительного, скорее наоборот, эта информация может сделать проверку гораздо более эффективной и быстрой. Как рассказывают сами работники налоговой инспекции, в большей мере выездная налоговая проверка грозит тем предприятиям и организациям, у которых были обнаружены недостатки и нарушения в ходе предыдущих камеральных проверок. Если это относится к вам, такие обстоятельства косвенно могут стать причиной тому, что налоговики приедут лично.

Информация о сроках проведения выездных проверок не публикуется, она является конфиденциальной и может на протяжении года изменяться. Тем не менее, существует Концепция планирования выездных проверок, в которой указаны конкретные критерии, по которым налогоплательщик может с высокой степенью вероятности оценить, будет ли на его предприятии проводиться такая проверка или нет.

Данный подход позволяет существенно повысить качество организации выездных проверок, улучшить взаимодействие между налоговиками и налогоплательщиками и способствовать повышению налоговой дисциплины.

«Обелить» бизнес поможет. внеплановая налоговая проверка

Тематические страницы «Безопасное налоговое планирование» №17
приложение к газете «Учет. Налоги. Право»

Если компания в свое время применяла не совсем законные, с точки зрения налоговиков, способы налогового планирования, над ней висит дамоклов меч возможных санкций со стороны налоговиков. Как в таких условиях обезопасить компанию и себя, обсуждали участники Закрытого клуба профессионалов налогового планирования, 11 апреля собравшегося на очередную встречу.

Олег Баженов, руководитель департамента налогового арбитража и консалтинга компании «Вегас-Лекс»

Налоговые органы нащупали у компаний слабое звено и теперь под копирку штампуют претензии, «уличая» налого­плательщиков в связях с якобы заведомо недобросовестными поставщиками. Выездные проверки готовятся все более тщательно, а проводятся изощреннее – с обязательным опросом сотрудников проверяемой компании и ее контрагентов. Суды, с подачи инспекторов заподозрив в поставщике однодневку, готовы едва ли не автоматиче­ски признать правоту налоговиков. «И дальше будет только хуже», – так невесело начал свой доклад на собрании Закрытого клуба Олег Баженов, руководитель департамента налогового арбитража и консалтинга компании «Вегас-Лекс».

Именно поэтому медлить с «обелением» больше нельзя, продолжил он. И предложил членам клуба… самим инициировать внеплановую выездную проверку своей компании.

Вызываю огонь на себя

По словам Олега Баженова, внеплановая проверка, спровоцированная самой компанией, как ни парадоксально, безопаснее плановой: «Дело в том, что наиболее грамотные специалисты привлекаются на заранее запланированные проверки, где существует большая вероятность выявить недоимку. Если же возникает необходимость внеплановой ревизии, то на нее направляются свободные на данный момент инспекторы, квалификация которых обычно ниже». «Таким образом, сущест­вует большая вероятность, что самостоятельно инициированная компанией проверка закончится небольшими доначислениями – во всяком случае ниже, чем при хорошо спланированной и тщательно проведенной ревизии», – считает Олег Баженов.

Компания может признать эти «подъемные» для нее претензии или попытаться оспорить их в суде. Так или иначе после внеплановой проверки налоговики не смогут еще раз проверить тот же период по тому же налогу (правда, за двумя исключениями: повторная ревизия возможна в порядке надзора за проводившей проверку инспекцией или при подаче компанией «уточненки» за тот же период с уменьшенной суммой налога).

Читайте так же:  Бухгалтерский учет онлайн касс

Вызвать выездную проверку можно, затеяв реорганизацию – разумеется, только на бумаге. После того как компания уведомит налоговиков о начале процедуры реорганизации, те вынуждены будут назначить проверку (п. 11 ст. 89 НК РФ). Причем инспекторы будут торопиться поскорее завершить ревизию, так как правопреемник будет платить штрафы только за те прошлые «грехи», претензии по которым предъявлены до завершения реорганизации (п. 2 ст. 50 НК РФ). По окончании проверки реорганизация приостанавливается.

Неподготовленность ревизии и спешка в ее проведении на руку компании. «Даже при плановых проверках налоговики пока еще допускают грубые ошибки, – объясняет Олег Баженов. – Поэтому если в ходе внеплановой проверки будут выявлена недоимка и наложены штрафы, то компания может оспорить эти претензии в суде по формальным основаниям. В будущем квалификация проверяющих инспекторов возрастет и шансов защитить компанию в суде будет меньше».

Подстраховаться на случай суда

Олег Баженов дал несколько рекомендаций, как подготовиться к возможному спору с налоговиками в суде. «Если при рассмотрении дела судьи сочтут, что перед ними действительно «схемщики», то никакие формальные доводы не помогут, – предупредил он. – Поэтому еще до разбирательства организация должна позаботиться не только о формальностях (то есть идеальных документах), но и доказать реальность сделки, а также отсутствие любых связей с контрагентами, выходящими за рамки деловых».

Заверить подпись контрагента на договоре у нотариуса. Еще до инициирования проверки и судебного разбирательства, то есть когда директор контрагента-однодневки еще не отказывается от своего статуса, подписи на договоре желательно заверить в нотариальной конторе. В дальнейшем руководитель сомнительной фирмы уже не сможет заявить, что он ничего не знает о своем статусе.

Не переборщить с доказательст­вами добросовестности контр­агентов. Если у компании окажется слишком много документов от контрагента (помимо копий свидетельств о регист­рации и присвоении ИНН есть еще и балансы, налоговые декларации, книги покупок и продаж и платежки на налоги), суд может усомниться в отсутст­вии взаимозависимости между сторонами сделки. Лучше всего, если компания утвердит внутренний регламент о том, какие документы должны требовать сотрудники от новых контр­агентов. Причем если говорить о налоговой отчетности, то достаточно получить копии титульных листов деклараций.

До суда взять показания со свидетелей. В ходе судебного разбирательства налоговики имеют право по собственному желанию вызывать свидетелей, тогда как налогоплательщикам эта мера защиты не гарантирована, а оставлена на усмотрение суда. Чтобы не зависеть в этом вопросе от суда, свидетеля можно опросить у нотариуса, который и заверит письменные показания. Такое право дано нотариусам положениями статьи 102 Основ законодательства РФ о нотариате, утвержденных Верховным советом РФ от 11.02.93 № 4462-1. Суд примет заверенные показания либо в качестве свидетельских показаний (ст. 88 АПК РФ), либо в качестве иных доказательств (ст. 89 АПК РФ). «Причем обращаться к нотариусу по этому вопросу необходимо до подачи иска в суд, – обратил внимание Олег Баженов. – После этого момента опрос свидетелей будет прерогативой суда».

Также, согласно статье 102 Основ законодательства РФ о нотариате, компании нужно доказать, что неполучение доказательств до начала разбирательства привело бы к сложности или невозможности получения их впоследствии. А в заявлении нотариусу необходимо отметить, чем вызвана необходимость в его услугах.

«Внеплановая налоговая проверка, спровоцированная самой компанией, как ни парадоксально, безопаснее плановой»

Как стать членом Закрытого клуба профессионалов налогового планирования

Закрытый клуб профессионалов налогового планирования учрежден в конце прошлого года «УНП» совместно с нашими коллегами из журнала «Практическое налоговое планирование». Члены клуба – главбухи, финдиректора, юристы – регулярно собираются, чтобы обсудить самые острые проблемы с ведущими налоговыми юристами, чиновниками и судьями.

Что проверяет выездная налоговая проверка

Каждый руководитель всегда с ужасом ожидает выездных налоговых проверок, ведь такие мероприятия могут выявить множество недочетов, которые приведут к штрафным санкциям. Чтобы избежать негативных последствий, к таким проверкам следует готовиться заранее, а для этого необходимо точно знать, что проверяет выездная налоговая проверка и как именно она проводится. Это поможет успешно пройти ее и не вызвать претензий со стороны контролирующего государственного органа. Об этом мы расскажем в этой публикации.

Общие положения

Налоговые проверки, как для индивидуальных предпринимателей, так и для юридических лиц, могут проходить в двух форматах: камеральном или выездном. В первом случае налоговики проверяют бумаги у себя, во втором – приедут прямо в организацию.

Основанием для выездной проверки служит приказ начальника регионального подразделения ФНС РФ или его заместителя. Обычно необходимость в таком мероприятии появляется, если в ходе камеральной процедуры был выявлен ряд нарушений действующего налогового законодательства. Проводится проверка обычно по месту регистрации предприятия, но может и в других городах, если там есть филиалы. Регулирует такие проверки 89 статья действующего на территории Российской Федерации Налогового кодекса.

Ревизия может быть как сплошной, так и выборочной. Задача первой состоит в изучении всей налоговой отчетности, вторая – ставит целью посмотреть только некоторые бумаги, которые вызывают подозрение. На практике чаще можно увидеть первый метод как более полный и достоверный.

Есть ограничения

Существуют некоторые ограничения, связанные с данной процедурой. Так, например, проверка по одним и тем же документам два раза за один налоговый период проведена быть не может. Также нельзя смотреть документы, которым больше трех лет, они не попадают под проверки.

Если говорить о сроке, в который должны уложиться сотрудники налоговой инспекции, осуществляя свою работу на выезде, то это два месяца. Но он может быть увеличен до 4 месяцев, а в особых ситуациях и до полугода (обычно при ликвидации фирмы).

Что могут проверять

Нацелена выездная проверка налоговой инспекции обычно на документы, связанные с налоговой отчетностью. Но налоговики могут потребовать предъявить им также бумаги по бухгалтерии компании, если посчитают, что они нужны. К этому стоит быть готовым.

Читайте так же:  Инвентаризация отходов производства и потребления

Прежде всего, ФНС требует следующее:

  • Ведет ли налогоплательщик учет, и правилен ли он.
  • Есть ли перечень документации, который предусмотрен законом.
  • Предоставлена ли вся налоговая отчетность, и не укрываются ли какие-то бумаги.

Запрашивают при проверке выездного характера следующие документы:

  • Журнал расходов и доходов компании.
  • Реквизиты по оплате (чеки, талоны и прочее).
  • Квитанции, указывающие на то, что налоговый сбор был уплачен в полной мере.
  • Счета-фактуры.
  • Книги затрат на покупку товаров для нужд организации.
  • Графики продаж.
  • Накладные листы.
  • Путевые листы для водителей.

По окончании своей работы инспектор налогового органа делает справку, в которой отмечает предмет проверки и ее точные сроки. Данную бумагу получает налогоплательщик. После составления этого документа налоговая служба обязана прекратить проведение своих мероприятий и покинуть фирму.

Ждите внеплановую налоговую проверку, если.

Перевод приказа ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/[email protected] с нормативного на предпринимательский язык подготовила Наталья Горячая, основатель «Делаем бизнес вместе».

Вам грозит внеплановая выездная проверка, если.

1. Налоговая нагрузка ниже ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли (виду экономической деятельности).

ПЕРЕВОД НА ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКИЙ ЯЗЫК: налоговики регулярно обновляют аналитику по отраслям: максимальный безопасный размер вычетов по НДС, оптимальная величина рентабельности бизнеса. Свод их представлений о среднем уровне налоговой нагрузке можно посмотреть в методических рекомендациях и письмах.

2. Отражение в бухгалтерской или налоговой отчетности убытков на протяжении нескольких налоговых периодов.

ПЕРЕВОД НА ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКИЙ ЯЗЫК: ваши расходы на протяжении нескольких налоговых периодов превышают доходы.

3. Отражение в налоговой отчетности значительных сумм налоговых вычетов за определенный период.

ПЕРЕВОД НА ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКИЙ ЯЗЫК: сумма вычетов по НДС за квартал превышает показатель, который устраивает налоговое ведомство (смотрите методические рекомендации ФНС).

4. Опережающий темп роста расходов над темпом роста доходов от реализации товаров (работ, услуг).

ПЕРЕВОД НА ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКИЙ ЯЗЫК: суммы расходов растут быстрее, чем доходы. И эта тенденция просматривается в нескольких налоговых периодах.

5. Выплата среднемесячной заработной платы на одного работника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в субъекте Российской Федерации.

ПЕРЕВОД НА ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКИЙ ЯЗЫК: методические рекомендации ФНС указывают на средний доход на каждого сотрудника в зависимости от отрасли, в которой он занят. И этот доход значительно выше минимума, установленного законодательством (например, в Москве — 17 561 руб.).

6. Неоднократное приближение к предельному значению установленных Налоговым кодексом Российской Федерации величин показателей, предоставляющих право применять налогоплательщикам специальные налоговые режимы.

ПЕРЕВОД НА ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКИЙ ЯЗЫК: размер выручки по УСНО ежегодно приближается к 150 млн. рублей, общая сумма основных средств приближается к 150 млн.руб., общее количество сотрудников в компании приближается к 100 чел., совокупный доход по всем патентам приближается к 60 млн. руб. в год (приближение есть достижение 95% от предельного значения).

7. Отражение индивидуальным предпринимателем суммы расхода, максимально приближенной к сумме его дохода, полученного за календарный год.

ПЕРЕВОД НА ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКИЙ ЯЗЫК: это касается ИП, применяющих УСНО и ОСНО. При УСНО он в таком случае заплатит лишь 1% от выручки, а не 15% с разницы между доходами и расходами, а при ОСНО он не платит НДФЛ с такой же разницы.

8. Построение финансово-хозяйственной деятельности на основе заключения договоров с контрагентами-перекупщиками или посредниками («цепочки контрагентов») без наличия разумных экономических или иных причин (деловой цели).

ПЕРЕВОД НА ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКИЙ ЯЗЫК: налоговики не обнаружили экономической целесообразности в заключении той или иной сделки. Чем больше посредников в цепочке движения товаров, тем больше подозрений у фискалов, что сделка не имела деловой цели.

9. Непредставление налогоплательщиком пояснений на уведомление налогового органа о выявлении несоответствия показателей деятельности.

ПЕРЕВОД НА ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКИЙ ЯЗЫК: инспекторы в ходе камеральной проверки представленной декларации выявили расхождения в ее показателях, а компания/предприниматель не представил пояснения на требование налогового органа.

10. Неоднократное снятие с учета и постановка на учет в налоговых органах налогоплательщика в связи с изменением места нахождения («миграция» между налоговыми органами).

ПЕРЕВОД НА ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКИЙ ЯЗЫК: вы часто меняете адрес места нахождения компании. Хотя этот признак был актуален до 2016 года, когда смена адреса не сулила никаких проблем со стороны налоговиков. Теперь в законе прописана процедура, позволяющая налоговикам процесс смены адреса приостановить, если обнаружится недоимка по налогам или иные нарушения налогоплательщика.

11. Значительное отклонение уровня рентабельности по данным бухгалтерского учета от уровня рентабельности для данной сферы деятельности по данным статистики.

ПЕРЕВОД НА ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКИЙ ЯЗЫК: налоговики ведут статистику уровня рентабельности по данным бухгалтерского учета и сравнивают ее с данными статистики. Любое отрицательное отклонение является признаком, сулящим неприятности.

12. Ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском.

[2]

Видео (кликните для воспроизведения).

ПЕРЕВОД НА ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКИЙ ЯЗЫК: несоблюдение методических рекомендаций ФНС, работа с фирмами-однодневками, регулярный вывод средств через счета физических лиц, работа через банки с сомнительной репутацией.

Источники


  1. Акции. Судебная практика, официальные разъяснения, образцы документов. — М.: Издание Тихомирова М. Ю., 2016. — 930 c.

  2. Воробьева, Ольга Составление договора. Техника и приемы / Ольга Воробьева. — М.: Юрайт, 2015. — 192 c.

  3. Неуймин, Я. Г. Вопросы истории и методологии автоматизации промышленного производства / Я.Г. Неуймин. — М.: Главная астрономическая обсерватория АН СССР, 2014. — 160 c.
  4. Котов, Д. П. Вопросы судебной этики / Д.П. Котов. — М.: Знание, 2014. — 127 c.
  5. Марченко, М.Н. Общая теория государства и права. Академический курс в 3-х томах. Том 2 / М.Н. Марченко. — М.: Зерцало, 2002. — 895 c.
Внеплановая выездная проверка налоговой инспекции
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here