Вертикальный анализ отчета о финансовых результатах

Важный материал на тему: "Вертикальный анализ отчета о финансовых результатах" с профессиональной точки зрения. Если возникнут вопросы, вы всегда их можете задать дежурному юристу.

Вертикальный анализ финансовой отчетности

Определение

Вертикальный анализ (англ. Vertical Analysis) финансовой отчетности, известный также как анализ масштаба (англ. Common-size Analysis), предполагает представление данных не в абсолютных величинах, а в процентах от базового значения. Такая трансформация финансовой отчетности упрощает сопоставление финансовой информации о компании за разные отчетные периоды, а также позволяет сопоставить ее с аналогичной финансовой информацией о других компаниях. Кроме того, применение вертикального анализа позволяет выявлять тенденции, которые не всегда очевидны при анализе финансовой отчетности в традиционном представлении.

Методика проведения

Как уже было упомянуто выше, методика проведения вертикального анализа предполагает представление данных финансовой отчетности в виде относительных величины, выраженной в процентах.

Для проведения расчетов можно воспользоваться универсальной формулой:

Согласно нее процент от базового от базового значения рассчитывается как отношения каждой индивидуальной позиции (строки в отчетности) к выбранному базовому значению.

При вертикальном анализе баланса в качестве в качестве базового значения выбирается итоговая сумма по разделу «Активы» и сумма по разделу «капитал и обязательства». Следовательно, все индивидуальные позиции по разделу «Активы» представляются как процент от его итоговой суммы. Аналогичные расчеты осуществляются и по разделу «Капитал и обязательства».

При вертикальном анализе отчета о прибылях и убытках в качестве базового значения, как правило, используется выручка от реализации. Все остальные позиции данного отчета (например, себестоимость реализованной продукции, валовая прибыль, операционные затраты, расходы по процентам, налог на доходы, чистая прибыль) выражаются как процент от нее.

Как и в случае с отчетом о прибылях и убытках, при анализе отчета о движении денежных средств в качестве базового значения используется величина выручки от реализации. Это дает возможность получить представление о таких позициях как капитальные расходы (англ. CAPEX), эмиссия акций, обратный выкуп акций, привлечение и погашение кредитов и займов и т.д. Представление этих позиций в относительном выражении позволяет оценить в какой степени они оказывают влияние на генерирование выручки от реализации.

Данный метод позволяет анализировать данные за отдельный отчетный период, однако для повышения надежности результатов рекомендуется проводить сравнительный анализ с предыдущими периодами.

Пример вертикального анализа финансовой отчетности

Сравнительный вертикальный анализ баланса

Сравнительный вертикальный анализ отчета о прибылях и убытках

Сравнительный вертикальный анализ отчета о движении денежных средств

При проведении анализа использовалась величина выручки за 20X9 год 93 516 тыс. у.е., за 20X8 87 251 тыс. у.е.

Преимущества

Основное преимущество вертикального анализа состоит в том, что он позволяет выявить серьезные или резкие изменения в финансовой отчетности фирмы. Быстрый рост или снижение отдельных показателей финансовой отчетности будет легко прослеживаться в динамике.

Также данная методика позволяет получить представление о различных стратегиях, которые реализует компании. Например, одна компания может пожертвовать рентабельностью, преследуя цель увеличение своей доли рынка. Это, как правило, приведет к увеличению выручки от реализации, однако негативно скажется на валовой, операционной и чистой прибыли. Тем не менее, такая компания будет демонстрировать более высокие темпы роста.

Горизонтальный и вертикальный анализ отчета о финансовых результатах

Анализ динамики состава и структуры показателей прибыли дает возможность установить размер абсолютного и относительного прироста (уменьшения) затрат предприятия. Анализ отчета о финансовых результатах представлен в таблицах 5и 6.

[3]

Горизонтальный анализ отчета о финансовых результатах

ОАО «Красноярский хлеб»

Наименование показателя Значение показателя, тыс. руб. Абс. Изменения, тыс. руб. Отн. Изменения, %
2011г. 2012г. 2013г. 2012-2011г.г 2013-2012г.г. 2012/2011г.г. 2013/2012г.г.
Выручка -133871 101,26 86,81
Себестоимость -49778 -59072 93,78 92,13
Валовая прибыль (убыток) -74799 130,9 71,72
Коммерческие расходы -19708 -7388 88,43 95,09
Управленческие расходы -11276 105,47 85,15
Прибыль (убыток) от продаж -40239 -18162 -56135 -94,37 -47,83
Проценты к получению -412 12,15 310,53
Проценты к уплате -3167 138,92 91,2
Прочие доходы 182,2 113,99
Прочие расходы -4243 121,3 95,45
Прибыль (убыток) до налогообложения -79043 -7929 -32426 -30,99 -32,37
Текущий налог на прибыль 1318,4
в т.ч. Постоянные налоговые обязательства -2664 123,12 69,22
Изменение отложенных налоговых обязательств -1541 1526,4 21,74
Изменение отложенных налоговых активов -1138 -7996 87,56 0,17
Прочее 4054,3 1643,7
Чистая прибыль (убыток) -70059 -1758 -18,17 86,19

В результате проведения горизонтального анализа прибыли видно, что

себестоимость продаж уменьшилась и в 2012 году и в 2013, на 49778 тыс. руб. и на 59072 тыс. руб. соответственно. Вследствие чего в 2013 году снизилась выручка на 133871 тыс. руб.

Коммерческие и управленческие расходы в 2013 году снизились на 7388 тыс. руб. и на 11276 тыс. руб. Валовая прибыль в 2012 возросла на 62443 тыс. руб., вследствие в этом году возросла и прибыль от продаж на 78212 тыс. руб.

Прочие доходы и прочие расходы в 2013 году увеличились на 16179 тыс. руб. и на 4243 тыс. руб. соответственно. Так в 2013 году убыток до налогообложения составил 7929 тыс. руб. Таким образом, чистая прибыль так же в 2012 году увеличилась на 82789 тыс. руб., а в 2013 году уменьшилась на 1758 тыс. руб.

Вертикальный анализ отчета о финансовых результатах

ОАО «Красноярский хлеб»

Наименование показателя Значение показателя, тыс. руб. Удельный вес, %
2011г. 2012г. 2013г. 2011г. 2012г. 2013г.
Выручка
Себестоимость 79,83 73,93 78,46
Валовая прибыль (убыток) 20,17 26,07 21,54
Коммерческие расходы 14,84 16,26
Управленческие расходы 7,19 7,49 7,34
Прибыль (убыток) от продаж -40239 -18162 -4,02 3,74 -2,06
Проценты к получению 0,05 0,01 0,02
Проценты к уплате 2,58 3,54 3,72
Прочие доходы 6,34 11,4 14,97
Прочие расходы 7,67 9,19 10,1
Прибыль (убыток) до налогообложения -79043 -7929 -7,89 2,41 -0,9
Текущий налог на прибыль 0,04 0,55
в т.ч. Постоянные налоговые обязательства 0,7 0,85 0,68
Изменение отложенных налоговых обязательств 0,01 0,19 0,05
Изменение отложенных налоговых активов 0,91 0,79
Прочее 0,14 2,65
Чистая прибыл (убыток) -70059 -6,99 1,25 1,25

В результате проведения вертикального отчета о финансовых результатах видно, что наибольший удельный вес в выручке занимает себестоимость, ее доля составляет 79,83% в 2011 году, 73,93% в 2012 году, а в 2013 году она составила 78,46%.

В 2012 году доля валовой прибыли увеличилась и составила 26,07%, а в 2013 году снизилась по сравнению с 2012 годом и составила 21,54%. Доля коммерческих и управленческих расходов довольно значительна, тем самым прибыль от продаж составляет малую долю, 3,74% в 2012 году и 2,06% в 2013 году. Доля прочих доходов возросла, и в 2012 году составила 11,4%, а в 2013 году 14,97%. Отсюда прибыль до налогообложения в 2011 году составила 7,89%, в 2012 году 2,41% и в 2013 году 0,9%.

Читайте так же:  Классификация активов

Так, в 2011году был убыток, его доля составляла 6,99%, в 2012 году предприятия вышло на прибыль, которая в 2012 году и в 2013 году осталась в доле 1,25%.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Только сон приблежает студента к концу лекции. А чужой храп его отдаляет. 8716 —

| 7459 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

Вертикальный анализ отчета о финансовых результатах

Показатели На 31.12.13 На 31.12.12 Изменения (+, -)
тыс. р. % тыс. р. % тыс. р. %
Выручка 8 053 502 100,00 8 188 785 100,00 -135 283 0,00
Производственная себестоимость 6 021 856 74,77 5 715 893 69,80 +305 963 +4,97
Валовая прибыль 2 031 646 25,23 2 472 892 30,19 -441 246 -4,96
Коммерческие расходы 168 008 2,09 162 237 1,98 +5771 +0,11
Управленческие расходы 425 010 5,28 412 380 5,04 +12 630 +0,24
Прибыль (убыток) от продажи 1 438 628 17,86 1 898 275 23,18 -459 647 -5,32
Доходы от участия в других организациях 0,00 0,00 +43 0,00
Проценты к получению 230 969 2,87 87 821 1,07 +143 148 +1,71
Проценты к уплате 6 674 0,08 0,00 +6 674 +0,08
Финансовый результат от финансовой деятельности 224 338 2,79 87 821 1,07 +136 517 +1,72
Прочие доходы 483 977 6,01 262 190 3,20 +221 787 +2,81
Прочие расходы 1 094 606 13,59 344 339 4,21 +750 267 +9,38
Сальдо прочих доходов и расходов -610 629 7,58 82 149 1,00 +528 480 +6,58
Прибыль (убыток) до налогообложения 1 052 337 13,07 1 903 947 23,25 -851 610 -10,18
Текущий налог на прибыль, в том числе: 329 899 4,09 383 396 4,68 -53 497 -0,59
Постоянные налоговые обязательства (активы) (ПНО или ПНА) 124 388 1,54 6 729 0,08 +17 659 +1,46
Изменение отложенных налоговых обязательств (ОНО) 4 947 0,06 2 643 0,03 +2304 +0,03
Изменение отложенных налоговых активов (ОНА) (10) 0,00 (1480) 0,02 -1470 -0,02
Прочее 2 034 0,03 (5 960) 0,07 -3926 -0,04
В том числе : (налог на прибыль прошлых лет) 2 034 0,03 (5 960) 0,07 -3926 -0,04
Чистая прибыль 719 515 8,93 1 510 468 18,45 -790 953 -9,52

По результатам вертикального анализа отчета о финансовых результатах можно сделать следующие выводы: Выручка предприятия в течение отчетного периода снизилась на 135 283 тыс. руб. При этом производственная себестоимость повысилась на 305 963 тыс. руб. В результате данных изменений валовая прибыль предприятия в отчетном периоде уменьшилась на 441 246 тыс.руб. Коммерческие расходы организации в течение отчетного периода увеличились на 5 771 тыс. руб. и на конец 2013 года составили 168 008 тыс. руб. Управленческие расходы организации увеличились на 12 630 тыс. руб. Это может свидетельствовать о снижении объемов производства на предприятии. Прибыль от продаж ,по сравнению с 2012 годом, уменьшилась на 459 647 тыс. руб. и на конец 2013 года составила 1 438 628 тыс. руб.

Доходы предприятия от участия в других организациях составили 43 тыс.руб. На 2012 организация не получала никаких доходов . По статье «Проценты к получению» в течение отчетного периода произошло увеличение на 143 148 тыс. руб. При этом по статье «Проценты к уплате» также произошло увеличение на сумму 6 674 тыс. руб., однако на 2012 год данных процентов не числилось. Финансовый результат от финансовой деятельности за анализируемый период повысился на сумму 136 517 тыс. руб. Прочие доходы предприятия увеличились на 221 787 тыс. руб. При этом прочие расходы предприятия увеличились на 750 267 тыс. руб. Сальдо прочих доходов и расходов за анализируемый период значительно сократилось на сумму 528 480 тыс. руб., но по состоянию на 31.12.2013 она остается отрицательным и составляет – 610 629 тыс. руб.

Прибыль предприятия до налогообложения за анализируемый период снизилась на 851 610 тыс. руб. и на конец 2013 года составляет 1 052 337тыс. руб. Текущий налог на прибыль предприятия снизился на сумму 53 497 тыс. руб. и на конец 2013 года составляет 329 899 тыс. руб. При этом сумма постоянных налоговых обязательств (активов) в течение отчетного периода повысилась на сумму 17 659 тыс. руб.; изменение отложенных налоговых обязательств имеет положительную динамику: увеличение суммы составляет 2 304 тыс. руб., а изменение отложенных налоговых активов имеет отрицательную динамику: уменьшение составляет — 1470 тыс. руб.

Чистая прибыль организации за анализируемый период уменьшилась на сумму 790 953 тыс. руб. ,что является негативным фактом и говорит о том ,что организация потеряла значительный размер денежных средств в связи с увеличением себестоимости продаж, увеличением коммерческих расходов, управленческих расходов и прочих статей, характеризующих выбытие денежных средств. Значительное сокращение чистой прибыли говорит о том, что эффективность предприятия за 2013 год значительно ухудшилась. Горизонтальный анализ отчета о финансовых результатах ОАО «Кондитерский концерн Бабаевский» представлен в таблице 27:

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Увлечёшься девушкой-вырастут хвосты, займёшься учебой-вырастут рога 9648 —

| 7592 — или читать все.

Анализируем отчетность о финансовых результатах

Зачем анализировать результативность деятельности

Проведение аналитики результативности ФХД должно санкционироваться каждым учреждением. Выявленные показатели включаются в специальные отчеты. ФА позволяет контролировать функционирование организации, оценивать слабые и сильные направления деятельности, конкурентоспособность, состояние капитальных активов, а также риски. На основании ФА третьи лица принимают решения об инвестировании в организацию. Итоговые результаты проведенной аналитики позволяют руководству сформировать прогнозные данные и обозначить будущую стратегию развития предприятия.

Различают горизонтальный и вертикальный анализы отчета о финансовых результатах. С их помощью можно выявить изменения каждого показателя и сформировать стратегию дальнейшего развития.

Горизонтальный анализ отчета о финансовых результатах, пример

Представляет собой сравнение отчетных сведений за 2 года. На основании полученных данных выявляются параметры относительного и абсолютного изменений показателей результативности. Абсолютная величина — это отклонение между итоговыми значениями текущего и предыдущего периодов. Относительная рассчитывается как отношение абсолютных к величинам базисного года. Полученный результат умножается на 100 %.

Читайте так же:  Анализ финансовых результатов деятельности организации

Вертикальный анализ и пример

При вертикальном ФА исследуется динамика каждого отчетного значения в разрезе отношения к выручке. В этом случае норматив «выручка» устанавливается на отметке 100 %, а остальные величины из отчета пересчитываются в процентном соотношении к этому значению.

Благодаря мониторингу отчетных данных за текущий и предыдущий периоды, у руководства есть возможность проконтролировать динамику каждого показателя, его рост или снижение. В результате вертикального ФА можно выявить влияние конкретных показателей финансово-хозяйственной деятельности учреждения на увеличение себестоимости продукции, на величину выручки или совокупной прибыли. На основании проведенного вертикального ФА разрабатывается стратегия функционирования организации, нацеленная на снижение отрицательных факторов, воздействующих на финансово-экономическую деятельность, и на рост эффективности и продуктивности производства.

Вертикальный и горизонтальный анализ формы № 2 «Отчет о финансовых результатах»

Аналогичный анализ производится на основе отчета о прибылях и убытках предприятия. При горизонтальном анализе за 100% принимается значение первых показателей в первом периоде (см. табл. 2.4). В вертикальном анализе за 100% принимается показатель выручки от реализации в каждом периоде (табл. 2.3).

Вертикальный анализ отчета о финансовых результатаз ОАО «Северсталь»

Показатели
1. Выручка
2. Себестоимость 73% 75% 79% 81%
3. Коммерческие расходы 5% 5% 5% 6%
4. Управленческие расходы 4% 4% 4% 5%
5. Общие затраты 82% 83% 88% 93%
6. Прибыль (убыток) от продажи 18% 17% 12% 7%
7. Налоги 3% 2% 1% 1%
8. Чистая прибыль 1% -19% -1% 6%

Во всех четырех периодах среди показателей отчета о прибылях и убытках преобладают общие затраты (табл. 2.3). Их доля росла на протяжении 2010 – 2013 гг. (от 82 % до 93 %). Иными словами, затраты составляют 82 – 93 % от размера выручки.

Далее идет себестоимость (которая также росла на протяжении всех исследуемых периодов). Диапазон значений составляет 73 – 81 % от объема выручки.

На третьем месте по структуре идет прибыль (убыток) от продажи. Она имеет отрицательную динамику: если в 2010-2011 гг. размер прибыли от продажи составляет 18 – 17 % (от размера выручки), то в 2012 г – 12%, а в 2013 г. – уже 7 %.

Четвертое место занимают коммерческие расходы. Они изменяются незначительно – разброс значений 5 – 6 %. Следом идут управленческие расходы: 4 — 5 % от объема выручки.

Шестое место занимают налоги, которые имеют тенденцию к снижению (от 3 % в 2010 г. до 1 % в 2013 г.).

Чистая прибыль имела положительное значение только в первом и последнем периодах (соответственно 1 и 6 %). Отрицательное значение принимала в 2011 и 2012 гг. – -19 % и -1 %.

По результатам анализа структуры прибыли можно сделать следующие выводы: прибыль от продаж постепенно снижается по сравнению с 2010годом.

Наибольшую прибыль от продаж предприятие получило в 2011 году – 34 620 652 тыс. руб. А в 2013 году она составляла уже – 15 724 236 тыс. руб. Это связано прежде всего с увеличением себестоимости, а также коммерческих и управленческих расходов.

Горизонтальный анализ отчета о финансовых результатах ОАО «Северсталь»

Показатели Значение по периодам
1. Выручка 100% 146% 177% 156%
2. Себестоимость 100% 151% 192% 174%
3. Коммерческие расходы 100% 137% 179% 193%
4. Управленческие расходы 100% 126% 150% 189%
5. Прибыль (убыток) от продаж 100% 135% 122% 61%
6. Прибыль (убыток) до налогообло-жения 100% -590% -24% 283%
7. Текущий налог на прибыль 100% 113% 80% 59%
8. Чистая прибыль 100% -2839% -139% 1040%

Выручка имеет положительную тенденцию к увеличению – в 2011 г. она увеличилась на 46 % относительно 2010 г., в 2012 г. уже на 77 %, в 2013 г. лишь немногим меньше – на 56 % (см. табл. 2.4).

Себестоимость также увеличивалась: на 51 % во второй период, на 92 % в третий, и на 74 % в четвертый.

Коммерческие расходы имеют динамику к увеличению – на 37 %, на 79 %, на 93 % для 2011 г. – 2013 г. соответственно. Управленческие расходы увеличивались аналогично коммерческим – их размер составил от 126 % (во 2-ой период) до 189 % (в 4-ом).

Прибыль от продаж во втором периоде увеличилась на 35 %, затем на 22 % в третьем (относительно 1-ого периода), и в четвертом снизилась на 39 %.

Прибыль до налогообложения во втором периоде снизилась на 690 %, тем самым превратившись в убыток, затем в третьем вновь уменьшилась на 124 %, а в четвертом даже увеличилась на 183 %.

Текущий налог на прибыль увеличился в 2011 г. на 13 %, затем (в 2012 г.) снизился на 20 %, а в 2013 г. уменьшился на 41 %.

Чистая прибыль отсутствовала в 2011 и 2012 гг. (убыток 2011 г. превышал прибыль, полученную в 2010 г. в 29 раз, а 2012 г. в 1,4 раза). В 2013 г. фирма наконец получила чистую прибыль, причем она более чем в 10 раз превышает уровень 2010 г.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Как то на паре, один преподаватель сказал, когда лекция заканчивалась — это был конец пары: «Что-то тут концом пахнет». 8305 —

| 7929 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

Горизонтальный анализ отчетности

Горизонтальный анализ отчетности – это сравнительный анализ финансовых данных за ряд периодов. Данный метод также известен под названием «трендовый анализ».

При горизонтальном анализе отчетности (например, баланса), берется показатель (строка) и прослеживается его изменение в течение двух или более периодов. В качестве периодов могут браться любые одинаковые временные интервалы, но обычно для бухгалтерской отчетности используют поквартальный анализ или анализ данных по годам. Количество анализируемых периодов может варьировать в зависимости от конкретной задачи, однако качественный анализ, как правило, возможен, когда в анализируемом ряду более 3-х периодов.

В части бухгалтерской отчетности наиболее распространен горизонтальный анализ баланса, отчета о прибылях и убытках; реже – отчет о движении денежных средств, изменении капитала. При анализе баланса прослеживают изменение стоимости отдельных видом имущества и обязательств в течение рассматриваемого периода. При анализе отчета о прибылях и убытках рассматривают изменение выручки, затрат, финансовых результатов.

Читайте так же:  Осв по счету 60 как читать

При горизонтальном анализе используют два подхода:

  • Сравнение изменение в абсолютных величинах (например, рублях)
  • Сравнение изменений в относительных (процентных) величинах

Как правило, в отчете аналитик использует оба подхода. При этом более наглядным подходом выступает анализ изменения в процентах к предыдущему (или первому) периоду (например, «за последние три месяца выручку выросла на 20%»).

Противоположным по смыслу горизонтальному анализу является вертикальный анализ отчетности, где сравнение идет не в хронологии (по периода), а в рамках одного периода в сравнение с другими показателями.

О горизонтальном анализе отчетности на английском языке читайте в статье » Horizontal Analysis of Financial Statements».

Горизонтальный анализ финансовой отчетности

Определение

Горизонтальный анализ финансовой отчетности (англ. Horizontal Analysis) предполагает сопоставление финансовых коэффициентов, бенчмарков или статей финансовой отчетности за различные учетные периоды. Этот метод анализа также известен как анализ тенденций (англ. Trend Analysis). Он позволяет оценить абсолютные и относительные изменения различных показателей с течением времени, а также установить тенденции их изменений.

Основными объектами горизонтального анализа финансовой отчетности выступают бухгалтерский баланса, отчета о финансовых результатах и отчета о денежных потоках. Помимо этого, объектами его применения могут выступать: выручка, себестоимость продаж, расходы, активы, акционерный капитал, обязательства, финансовые коэффициенты и т.д.

Методика проведения

Осуществление горизонтального анализа предполагает сопоставление показателей как в абсолютном выражении, так и в относительном.

На первом этапе проведения анализа рассчитываются абсолютные отклонения статей финансовой отчетности относительного базового периода.

Это позволяет идентифицировать статьи, отклонения по которым были наибольшими в денежном выражении.

На втором этапе рассчитываются относительные изменения анализируемых показателей по сравнению с базовым периодом.

В этом случае величина абсолютных отклонений нормализуется относительно значения в базовом периоде. Это удобно при сопоставлении нескольких компаний, различных по размерам и масштабам деятельности.

Например, если выручка в текущем периоде составила 11 980 тыс. у.е., а ее значение в базовом периоде составило 10 530 тыс. у.е., то абсолютное отклонение этого показателя составит 1 450 тыс. у.е., а относительное 13,8%.

Надежность результатов горизонтального анализа повышается по мере увеличения числа анализируемых учетных периодов. Обычно в качестве учетного периода используется год или квартал, реже данные ежемесячной отчетности.

Пример горизонтального анализа финансовой отчетности

Сравнительный горизонтальный анализ баланса

Наиболее распространенным форматом горизонтального анализа баланса является сопоставление двух периодов с указанием изменений в абсолютной и относительной формах, как показано в примере ниже.

Альтернативным форматом является включение большего количества учетных периодов с указанием отклонений от значений базового учетного периода.

Сравнительный горизонтальный анализ отчета о финансовых результатах

Классический формат сравнительного анализа предполагает сопоставление данных за два учетных периода с указанием абсолютных и относительных изменений, как в примере ниже.

Видео (кликните для воспроизведения).

Альтернативные форматы предполагают сопоставление данных отчета о финансовых результатах за три и больше учетных периодов.

Сравнительный горизонтальный анализ отчета о движении денежных средств

Формат анализа отчета о движении денежных средств такой же как и для других форм финансовой отчетности.

Преимущества и недостатки

Преимущества

Основными преимуществами горизонтального анализа финансовой отчетности являются.

  1. Возможность сопоставить компании, значительно отличающиеся по размерам и масштабам деятельности (на основании относительных отклонений).
  2. Возможность установить тенденции изменения анализируемых показателей.

Следует отметить, что максимальная эффективность достигается в случае, когда одновременно анализируется весь комплект финансовой отчетности!

Недостатки

При проведении данного вида анализа финансовой отчетности необходимо обратить особое внимание на следующие моменты.

  1. Агрегирование информации в финансовой отчетности со временем может меняться из-за постоянных изменений в плане счетов и стандартах финансовой отчетности. Это приведет к тому, что непосредственное сопоставление данных за разные учетные периоды будет некорректным, а результаты анализа будут искажены.
  2. Результаты горизонтальный анализа чувствительны к выбору базового периода. Например, операционная прибыль может показать отличную динамику роста к предыдущему кварталу, но одновременно быть на низком уровне по сравнению с аналогичным кварталом годом ранее. Чтобы минимизировать влияние этого фактора, необходимо анализировать динамику показателя за несколько учетных периодов.
  3. Чувствительность к выбору базового периода может быть использована для манипулирования результатами анализа. Аналитик может выбрать базовый период таким образом, чтобы приукрасить или занизить оценку финансового состояния компании. Тем не менее, последовательный алгоритм выбора базового периода может устранить негативное воздействие данного фактора.

Вертикальный анализ финансовых результатов организации

Таблица 2

для выполнения вертикального анализа финансовых результатов

Показатели отчёта о прибылях и убытках Код стро-ки Удельные веса Изменения
за аналогичный период прошлого года (%) за отчётный период (%) в удельных весах (%) в % к изменению выручки от продажи
Выручка (нетто) от продажи товаров
Себестоимость проданных товаров 77,87 79,07 1,2 98,8
Валовая прибыль 22,13 20,93 -1,2 101,2
Коммерческие расходы 2,79 2,58 -0,21 100,21
Управленческие расходы 6,89 7,10 0,21 99,79
Прибыль (убыток) от продаж 12,46 11,26 -1,2 101,2
Проценты к получению 0,16 0,17 0,01 99,99
Проценты к уплате 1,09 1,09 98,91
Прочие операционные доходы 7,98 3,92 -4,06 104,06
Прочие операционные расходы 6,80 3,90 -2,9 102,9
Внереализационные доходы 2,46 1,74 -0,72 100,72
Внереализационные расходы 0,87 0,68 -0,19 100,19
Прибыль (убыток) до налогообложения 15,39 11,41 -3,98 103,98
Отложенные налоговые активы 0,14 0,14 99,86
Отложенные налоговые обязательства 0,56 0,56 99,44
Текущий налог на прибыль 4,05 2,40 -1,65 101,65
Чистая прибыль (убыток) отчётного периода 11,34 8,58 -2,76 102,76

По итогам отчетного периода ФГУП «7 Промышленно-строительного управления» себестоимость проданных товаров увеличилась на 1,2% по сравнению с аналогичным периодом прошлого года. Валовая прибыль уменьшилась на 1,2%. Так же уменьшились коммерческие расходы на 0,21%, а управленческие расходы увеличились на 0,21%. В итоге прибыль (убыток) от продаж уменьшились на 1,2%. Прибыль (убыток) до налогообложения уменьшились на 3,98%. Все это дало уменьшение чистой прибыли (убытка) отчетного периода на 2,76%. Проанализировав данные отчета о прибылях и убытках ФГУП «7 Промышленно-строительного управления» мы наблюдаем отрицательную динамику финансовых результатов этой организации.

3.3 Взаимосвязь показателей Отчета о прибылях и убытках с налоговыми декларациями и другими формами отчетности

Показатели отчета о прибылях и убытках стыкуются с налоговыми декларациями, налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость.

Взаимоувязка отчета о прибылях и убытках с другими формами бухгалтерской отчетности:

Форма№1 Форма №2
строка 470 (столбец 4) строка 190 (столбец 3)
Форма №2 Форма №3
раздел «Расшифровка отдельных прибылей и убытков» строка «Отчисления в оценочные резервы» (столбец 4) раздел II «Резервы» подраздел «Оценочные резервы» строка «Данные отчетного года» (строка 4)
раздел «Расшифровка отдельных прибылей и убытков» строка «Отчисления в оценочные резервы» (столбец 6) раздел II «Резервы» подраздел «Оценочные резервы» строка «Данные отчетного года» (строка 4)
Читайте так же:  Ведение бухучета при усн

Бухгалтерская отчетность — это система показателей, отражающих имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату, а также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период.

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

Объектом бухгалтерского учета являются имущество организаций, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые организациями в процессе их деятельности.

Отчет о прибылях и убытках — бухгалтерский отчет, который суммирует данные о доходах и расходах отчетного периода компании.

Делая вывод о проделанной работе, хочется отметить важность наиболее полного и достоверного изложения в бухгалтерской отчетности необходимой информации. Несоблюдение этих требований может привести к весьма существенным негативным последствиям, — как для самого предприятия, так и для заинтересованных лиц и организаций — кредиторов, акционеров и др.

По результатам проделанной работы можно сделать вывод, что на исследуемом предприятии порядок составления «Отчета о прибылях и убытках» соответствует нормативным актам. Отчет составляется по форме, в соответствии с Указаниями об объеме форм бухгалтерской отчетности и о порядке составления бухгалтерской отчетности, утвержденной Минфином РФ от 13.01.2000 № 44 н.

Данные о финансовых результатах, отраженные в Отчете о прибылях и убытках соответствуют бухгалтерскому балансу.

Список используемой литературы

Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие/Под ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. — М.: Омега — Л, 2004.

Бухгалтерский учет и налогообложение : учеб. пособие/ С.М. Бычкова, А.В. Золотарев (и др.); под ред. С.М. Бычковой. — М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004.

Бухгалтерский учет и отчетность 2005: сб. нормативных актов/сост. Е.А. Атарова. — Б 94 М: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2005.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. пособие/Под ред. проф. В.Д. Новодворского. — М.:ИНФРА — М, 2003.

Бариленко В.И. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие/В.И. Бариленко, С.И. Кузнецов, А.К. Плотникова, О.В. Иванова; под общ. ред. д-ра экон. наук, проф. В.И. Бариленко. — М.: КНОРУС, 2005.

Кондраков Н. П. «Бухгалтерский учет: Учебное пособие. — 5-е изд.; перераб. и доп. — М.:ИНФРА — М, 2005.

Маренков Н.Л. Бухгалтерский учет и финансовая отчетность в коммерческих организациях: Учебное пособие / Н.Л. Маренков — М.: Издательство «экзамен», 2004.

Паркшеян Х. Р. Бухгалтерский учет в вопросах и ответах: Учеб. пособие. — М.: Экономистъ, 2004.

. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129 ФЗ

Программа реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, Постановление Правительства РФ № 283 от 06.03.98 г.

Привет студент

Анализ отчета о финансовых результатах

Курсовая работа содержит 57 страниц, в том числе, 8 таблиц, 19 источников, 9 приложений.

В данной курсовой работе изложены основные положения и произведен анализ основных показателей, характеризующих деятельность предприятия ЗАО «Мяскомбинат». Определены пути оптимизации деятельности предприятия на основе результатов проведенного анализа.

В курсовой работе предложены меры, реализовав которые предприятие имеет возможность улучшить собственные финансовые результаты, повысить конкурентоспособность, как в целом, так и по отдельным направлениям деятельности предприятия.

Информация о деятельности организации, ее имидж играют важную роль в улучшении финансового состояния. Любой субъект хозяйствования, заинтересованный в своем успешном развитии, может и должен использовать при планировании своей деятельности результаты проведенного финансового анализа. При этом достоверность вывода анализ зависит от качества представленной отчетности.

Отчет о финансовых результатах является одной из наиболее значимых форм финансовой отчетности и служит теоретической базой для анализа финансовых результатов деятельности предприятия. Прибыль (убыток) служит критерием эффективности деятельности предприятия и основным внутренним источником формирования его финансовых результатов. Рост прибыли создает основу для самофинансирования деятельности предприятия, осуществление расширенного воспроизводства и удовлетворения растущих социальных и материальных потребностей, возникающих в процессе функционирования предприятия. Деятельность предприятия по осуществлению платежей из прибыли в бюджет представляет тем самым мобилизацию в централизованный фонд государства части собственного дохода.

Таким образом, информация, представленная в отчете о финансовых результатах, представляет интерес для широкого круга пользователей. Данные, отраженные в форме «Отчет о финансовых результатах», позволяют охарактеризовать финансовые результаты и финансовое состояние организации.

Анализ отчета о финансовых результатах важен для инвесторов и кредиторов, акционеров, аудиторских организаций. Кроме того, результаты анализа используются в прогнозировании финансовых результатов, что может быть использовано как во внутреннем, так и во внешнем анализе.

Анализ финансовых показателей деятельности предприятия (прибыли или убытка), произведенный на основании информации, содержащийся в отчете о финансовых результатах, позволяет определить возможности улучшения финансового положения и на основании произведенных расчетов принять экономически обоснованные решения.

Так тема курсовой работы является важной и актуальной в связи с тем, что она затрагивает деятельность всех хозяйствующих субъектов и является важным источником информации, отражающим показатели эффективной работы предприятий.

Цель курсовой работы заключается в апробации методики анализа финансовых результатов предприятия на основании данных отчета о финансовых результатах.

Для достижения поставленных целей необходимо решить ряд задач:

— изучить методики анализа отчета о финансовых результатах;

— провести анализ показателей доходов и расходов;

— осуществить факторный анализ прибыли от продаж;

— провести факторный анализ прибыли до налогообложения;

— произвести анализ показателей рентабельности;

— выявить комплекс мер с целью оптимизации деятельности хозяйствующего субъекта;

Объектом исследования является ЗАО «Мяскомбинат».

В работе изучались и использовались научные труды известных экономистов Т.А. Пожидаевой, В.Г.Артёменко и В.В. Остаповой,
О.В. Ефимовой и М.В. Мельника, Л.В. Донцовой и Н.В. Никифоровой,
М. А. Вахрушиной и Н. С. Пласковой.

Информационной основой работы являются данные учебной и учебно-методической литературы, материалы, опубликованные в периодической печати, работы научно-исследовательских центров, вузов.

1 Методические подходы к анализу отчета о финансовых результатах

[1]

1.1 Финансовые результаты деятельности предприятия и их отражение в отчете финансовых результатах

На современном этапе развития экономики деятельность хозяйствующих субъектов представляет интерес для большого количества участников рыночных отношений, которые заинтересованы в результатах деятельности предприятия. На основании доступной информации заинтересованные лица анализируют и оценивают финансовое положение предприятия. Основная роль отводится анализу финансовых результатов, целью которого является характеристика платежеспособности предприятия, эффективности и доходности его деятельности, перспектив развития в будущем.

Финансовый результат завершает цикл деятельности предприятия, связанный с производством и реализацией продукции (выполненных работ, оказанных услуг) и одновременно выступает необходимым условием следующего витка его деятельности. Высокие значения финансовых результатов деятельности предприятия обеспечивают укрепление бюджета государства посредством налоговых изъятий, способствуют росту инвестиционной привлекательности предприятия, его деловой активности в производственной и финансовой сферах.

Читайте так же:  Торговый сбор

Необходимо рассмотреть мнения различных авторов о понятии финансовых результатов деятельности предприятия. Так Н.В. Войтоловский и А.П. Калинина считают, что прибыль и есть финансовый результат деятельности предприятия, характеризующий абсолютную эффективность его работы [1].

В свою очередь А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин и Е.В. Негашев отмечают что «конечный финансовый результат деятельности фирмы — это балансовая прибыль (убыток) отчетного периода, представляющая собой алгебраическую сумму результата от реализации продукции, результата от финансовой деятельности, сальдо прочих доходов и расходов» [2].

По мнению Г.В. Савицкой «финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности». Здесь же дается определение прибыли и рентабельности: «прибыль — это часть чистого дохода, который непосредственно получают субъекты хозяйствования после реализации продукции»; «показатели рентабельности характеризуют эффективность работы в целом, и более чем прибыль, отражают окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами». Г.В. Савицкая отмечает, что только после продажи продукции чистый доход принимает форму прибыли. Поэтому, финансовые результаты деятельности, следует изучать в тесной связи с использованием и реализацией продукции [3].

Таким образом, обобщив мнения авторов можно сделать вывод, что финансовым результатом предприятия, комплексно характеризующим эффективность его работы можно считать прибыль (убыток).

В условиях рыночной экономики прибыль выступает важнейшим фактором стимулирования производственной деятельности предприятия, создает финансовую основу для ее расширения, удовлетворения социальных потребностей трудового коллектива. Налог на прибыль становиться одним из основных источников формирования бюджетов всех уровней. Сумма прибыли, получаемой предприятием обусловлена объемом продаж продукции, ее качеством, ассортиментом, уровнем затрат и инфляционными процессами, в той или иной степени присущими экономике любой страны [4].

Базой анализа финансовых результатов предприятия являются следующие нормативно-правовые документы:

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 29.11.96 г. № 402 –ФЗ [4];

2. Приказ Министерства финансов РФ «О формах бухгалтерской отчетности» от 2.07.10 г. № 66н [6];

3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации утвержденное приказом Минфина РФ №34н в редакции от 25.10.10 г.;

4. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99. №43н. в редакции от 18.09.06г;

5. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99. №32н. в редакции от 27.11.06 г.;

6. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99. №33н. в редакции от 27.11.06 г.

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия включает в качестве обязательных элементов:

а) оценку изменений по каждому показателю за анализируемый период (горизонтальный анализ) [4];

Горизонтальный (временной анализ) – сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом, определение относительных темпов роста (снижения), оценка этих изменений [7];

б) оценку структуры показателей прибыли и ее изменение в динамике (вертикальный анализ);

Вертикальный (структурный) анализ – определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом. Структурный анализ сглаживает влияние инфляции и позволяет проводить межхозяйственные сравнения [4];

в) изучение динамики изменения показателей за ряд отчетных периодов;

г) выявление степени влияния различных факторов на величину полученной прибыли и причин их изменения.

Таким образом, основными задачами анализа финансовых результатов являются:

1. Оценка выполнения плана по прибыли в целом по организации и по ее внутренним структурным подразделениям;

2. Определение плановых и фактических темпов роста показателей прибыли от продаж, бухгалтерской и чистой прибыли к уровню предыдущего периода;

3. Анализ факторов, обуславливающих степень выполнения бизнес – плана и показатели динамики прибыли от продаж, бухгалтерской и чистой прибыли;

[2]

4. Выявление влияния результатов деятельности отдельных внутренних структурных подразделений на показатели динамики прибыли;

5. Выявление и организация использования внутренних резервов повышения эффективности и производства, подготовка управленческих решений [1].

Все факторы, влияющие на величину прибыли можно разделить на две группы:

1. Внешние – факторы, которые возникают, не зависимо от деятельности предприятия:

— чрезвычайные события, природные условия, конкуренция, социальные условия, изменения рыночной конъюнктуры;

— изменение государственными органами или инфляционными процессами цен на продукцию, потребляемые сырье и материалы, тарифы на услуги и перевозки, торговые скидки, ставки налогов и сборов, нормы амортизации и т.д.;

— нарушение дисциплины поставщиками, подрядчиками, банковскими, финансовыми и другими организациями затрагивающими интересы предприятия;

2. Внутренние – факторы, которые зависят от предприятия, контролируемы им и определяют сущностные результаты работы и факторы, связанные с нарушением хозяйственной дисциплины.

Основными факторами, влияющими на величину прибыли от продаж являются: количество проданной продукции, элементы себестоимости, цены и структура продукции [11].

Видео (кликните для воспроизведения).

Можно сделать вывод, что финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли (убытка). Получение прибыли является основной целью деятельности любого хозяйственного субъекта. С одной стороны, прибыль является показателем эффективности деятельности предприятия, т.к. она зависит в основном от качества работы предприятия, повышает экономическую заинтересованность его работников в наиболее эффективном использовании ресурсов. С другой стороны, она служит важнейшим источником формирования государственного бюджета. В результате, анализ финансовых показателей, можно определить пути улучшения финансовых результатов деятельности предприятия на основе принятия экономически обоснованных решений. 1 2 3 4 5 6 7 8

Источники


  1. Краткий курс по теории государства и права. Учебное пособие. — М.: Окей-книга, Рипол Классик, 2016. — 144 c.

  2. Домашняя юридическая энциклопедия. Женщинам. — М.: Олимп, 2015. — 576 c.

  3. Миронов Иван Суд присяжных. Стратегия и тактика судебных войн; Книжный мир — М., 2015. — 672 c.
  4. Кондратьев, Ф.В. Государственный научный центр социальной и судебной психиатрии им. В. П. Сербского. Очерки истории / ред. Т.Б. Дмитриева, Ф.В. Кондратьев. — М.: ГНЦССП им. Сербского, 2014. — 228 c.
  5. Картрайт, Г. Обвиняется в убийстве. История судебных процессов над Калленом Дэвисом / Г. Картрайт. — М.: Прогресс, 2017. — 384 c.
Вертикальный анализ отчета о финансовых результатах
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here