Ведение книги покупок и книги продаж

Важный материал на тему: "Ведение книги покупок и книги продаж" с профессиональной точки зрения. Если возникнут вопросы, вы всегда их можете задать дежурному юристу.

Как оформить книги покупок и продаж

Кто обязан заполнять

Если организация начисляет и уплачивает НДС, то ее прямой обязанностью является ведение книги покупок и продаж. Первая, например, применяется для расчета налоговых вычетов по НДС. При этом необходимо внимательно следить за порядком оформления. Во время камеральных проверок налоговых органов эти документы обязательно предоставляются. В статье вы найдете актуальный образец книги покупок и продаж с 1 января 2019 года.

Учреждения вправе отказаться от ведения такого регистра при условии, что они:

  • освобождаются от исполнения обязанностей плательщика НДС (ст. 145, 145.1 НК РФ);
  • реализуют товары, работы или услуги только за пределами территории РФ;
  • исполняют только те операции, которые не облагаются НДС согласно ст. 149 НК РФ.

Бухгалтерские документы не имеют унифицированной формы, ведутся как в бумажном, так и в электронном виде и могут заполняться в том формате, который закреплен в учетной политике бюджетной организации (ст. 10 402-ФЗ). Налоговые регистры формально строго регламентированы ПП РФ № 1137 от 26.12.2011.

Изменения 2019 года

Они коснулись книги продаж. С 1 января изменилась ставка НДС, теперь она 20 %, поэтому понадобилось внести коррерктивы в утвержденную форму:

  • в колонках «14» и «17» исправили ставку налога на актуальные 20% — сюда вписывайте данные по сделкам 2019 года;
  • добавили столбцы «14а» и «17а» — в них отображайте информацию по сделкам, которые проводились из расчета ставки НДС 18 %.

В остальном правила заполнения не изменились.

Скачать бесплатно бланк книги покупок 2019 года

Скачать бесплатно бланк книги продаж 2019 года

Правила оформления

Документацию можно вести как на бумажном носителе, так и в электронном виде — на усмотрение налогоплательщика (п. 1 Правил ведения книг покупок и продаж, утвержденных ПП РФ от 26.12.2011 № 1137). Однако в территориальные органы ИФНС требуемые документы направляются только электронно, наравне с декларацией НДС (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Если учреждение ведет бумажный документооборот, то по факту окончания квартала, до 25-го числа месяца, следующего за отчетным, экземпляры налоговых регистров необходимо подписать, прошнуровать, пронумеровать каждую страницу и закрепить их «живой» печатью. Подписывает бумажный экземпляр руководитель учреждения либо ответственное лицо, назначенное непосредственно руководителем.

Если документация ведется в электронном формате, процедура оформления значительно упрощается: печатный экземпляр к предоставлению не требуется, а при отправлении в локальный налоговый орган через электронную систему документооборота сформированный пакет подписывается посредством ключа усиленной квалифицированной электронной подписи.

Согласно положениям Приказа ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected], данные, отраженные в регистрах, указываются напрямую не только в бухгалтерской, но и в налоговой отчетности — в разделах 8 (покупки) и 9 (продажи) декларации по налогу на добавленную стоимость построчно. Каждая запись за определенный квартал соответствует отдельному разделу в декларации.

Образец заполнения книги покупок 2019

Образец заполнения книги продаж 2019

Нововведения 2018 года

С 01.04.2018 правила составления книги покупок и продаж изменены (Постановление № 98 от 01.02.2018). Ключевые нововведения связаны с системой Tax-free. Теперь компании вправе включать в КП данные по чекам, выписанным иностранцам, для получения компенсации НДС (п. 1 ст. 169.1 НК).

Отметим, что данную информацию о чеке необходимо регистрировать в КП на дату возникновения права на вычет по налогу на добавленную стоимость, в соответствии с пунктом 11 статьи 172 НК РФ.

Как регистрировать данные:

  • в 3 графе указываем номер и дату чека, выписанного по системе Tax-free;
  • в 7 графе проставляем порядковый номер, а также дату фискального чека Tax-free;
  • 13 графа — указываем сведения о проставленной отметке представителя Таможенной службы, сделанной на чеке Tax-free;
  • в 15 графе прописываем стоимость товаров из фискального чека. Указываем стоимость с учетом НДС;
  • в 16 графе проставляем сумму НДС, указанную в чеке Tax-free, и которые подтверждены отметкой таможни.

Напомним, что данные правила обязаны применять только те организации, которые реализовали товары иностранцам по системе «Такс-фри». Остальные налогоплательщики формируют книги покупок и продаж по общим правилам.

[2]

Сколько хранить

Срок хранения документов как в бумажном, так и в электронном формате составляет минимум 4 года с даты внесения последней записи.

III. Ведение продавцом книги продаж

16. Продавцы ведут книгу продаж, предназначенную для регистрации счетов-фактур (контрольных лент контрольно-кассовой техники, бланков строгой отчетности при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) населению).

В книге продаж регистрируются выписанные и (или) выставленные счета-фактуры во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению налога на добавленную стоимость (с учетом положений статей 2 и 3 Федерального закона от 22 июля 2005 г. №119-ФЗ), в том числе при отгрузке (передаче) товаров (выполнении работ, оказании услуг), имущественных прав, при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, при получении средств, увеличивающих налоговую базу, при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, при передаче товаров, выполнении работ, оказании услуг для собственных нужд, при возврате принятых на учет товаров, а также при исполнении обязанностей налоговых агентов и при осуществлении операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения).

Счета-фактуры, выданные продавцами при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг), передаче имущественных прав организациям и индивидуальным предпринимателям за наличный расчет, подлежат регистрации в книге продаж. При этом показания контрольных лент контрольно-кассовой техники регистрируются в книге продаж без учета сумм, указанных в соответствующих счетах-фактурах.

При необходимости внесения изменений в книгу продаж регистрация счета-фактуры производится в дополнительном листе книги продаж за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений.

При восстановлении в порядке, установленном пунктом 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации, сумм налога на добавленную стоимость, принятых к вычету налогоплательщиком по сумме оплаты, частичной оплаты, перечисленной продавцу в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации, счета-фактуры, на основании которых суммы налога приняты к вычету, подлежат регистрации в книге продаж на сумму налога, подлежащую восстановлению.

Читайте так же:  Заполнение раздела 2 6-ндфл

В целях восстановления сумм налога в порядке, установленном пунктом 6 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации, в книге продаж в последнем месяце календарного года начиная с 2006 года указывается сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая восстановлению и уплате в федеральный бюджет за текущий календарный год.

Налоговые агенты, указанные в пунктах 2 и 3 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, регистрируют в книге продаж счета-фактуры, составленные при исчислении налога (при осуществлении оплаты или частичной оплаты, в том числе с применением безденежных форм расчетов, в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) или при приобретении товаров (работ, услуг).

Налоговые агенты, указанные в пунктах 4 и 5 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, регистрируют в книге продаж счета-фактуры, выданные покупателям при получении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, в том числе при использовании покупателем безденежной формы расчетов, а также при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав.

17. Регистрация счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство.

18. При получении денежных средств в виде оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав продавцы регистрируют в книге продаж счета-фактуры, выставленные покупателю на полученную сумму оплаты, частичной оплаты.

При безденежных формах расчетов продавцы регистрируют в книге продаж счета-фактуры, выставленные покупателю на полученную сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

При получении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), указанных в абзацах третьем — пятом пункта 1 статьи 154 Налогового кодекса Российской Федерации, а также при получении указанной суммы оплаты налогоплательщиками, использующими право на освобождение в соответствии со статьей 145 Налогового кодекса Российской Федерации, счета-фактуры продавцом не составляются.

19. Счета-фактуры, выписанные в одном экземпляре получателем финансовой помощи, денежных средств на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой товаров (выполнения работ, оказания услуг), имущественных прав, процентов по векселям, процентов по товарному кредиту в части, превышающей размер процента, рассчитанного в соответствии со ставкой рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств, регистрируются в книге продаж.

20. В случае частичной оплаты за отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги), переданные имущественные права при принятии учетной политики для целей налогообложения по мере поступления денежных средств регистрация продавцом счета-фактуры в книге продаж производится на каждую сумму, поступившую в порядке частичной оплаты, с указанием реквизитов счета-фактуры по этим отгруженным товарам (выполненным работам, оказанным услугам), переданным имущественным правам и пометкой по каждой сумме «частичная оплата».

Настоящий пункт применяется до 1 января 2008 г. в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (переданных) до 1 января 2006 г. налогоплательщиками, определяющими до вступления в силу Федерального закона от 22 июля 2005 г. №119-ФЗ момент определения налоговой базы как день оплаты.

21. Продавцы, выполняющие работы и оказывающие платные услуги непосредственно населению без применения контрольно-кассовой техники, но с выдачей документов строгой отчетности в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, регистрируют в книге продаж вместо счетов-фактур документы строгой отчетности, утвержденные в установленном порядке и выданные покупателям, либо суммарные данные документов строгой отчетности на основании описи, составленной по итогам продаж за календарный месяц.

22. Биржи при совершении операций по купле-продаже иностранной валюты или ценных бумаг регистрируют в книге продаж счета-фактуры, выписанные каждому участнику торгов (брокеру, дилеру) на сумму взимаемого биржей комиссионного вознаграждения.

23. Профессиональные участники рынка ценных бумаг-брокеры при осуществлении на бирже операций по купле-продаже ценных бумаг от своего имени, но за счет и по поручению клиента в книге продаж регистрируют счета-фактуры только в части стоимости собственной услуги.

24. Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица по договорам поручения, комиссии либо агентским договорам, регистрируют в книге продаж счета-фактуры, выставленные доверителю, комитенту или принципалу на сумму своего вознаграждения по услугам, оказанным по таким договорам.

Комитенты (принципалы), реализующие товары (работы, услуги), имущественные права по договору комиссии (агентскому договору), предусматривающему продажу товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента), регистрируют в книге продаж выданные комиссионеру (агенту) счета-фактуры, в которых отражены показатели счетов-фактур, выставленных комиссионером (агентом) покупателю, а также счета-фактуры, выданные комиссионеру (агенту) при получении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, в которых отражены показатели счетов-фактур, выставленных комиссионером (агентом) покупателю.


Доверители (принципалы), реализующие товары (работы, услуги), имущественные права по договору поручения (агентскому договору), предусматривающему продажу товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени доверителя (принципала), регистрируют в книге продаж счета-фактуры, выставленные покупателю как при получении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, так и при реализации указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав.

При получении денежных средств от комитента (принципала, доверителя) в виде оплаты, частичной оплаты в счет предстоящего оказания посреднических услуг комиссионеры (агенты, поверенные) регистрируют в книге продаж счета-фактуры, выставленные комитенту (принципалу, доверителю) на полученную сумму оплаты, частичной оплаты.

При получении от комитента (принципала, доверителя) суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящего оказания посреднических услуг при использовании комитентом (принципалом, доверителем) безденежной формы расчетов комиссионеры (агенты, поверенные) составляют счета-фактуры, которые регистрируются в книге продаж.

В книге продаж комиссионерами (агентами) не регистрируются счета-фактуры, выставленные ими покупателю при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени (за исключением счетов-фактур, составленных лицами, указанными в пунктах 4 и 5 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации), как при получении перечисленной суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, так и при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Читайте так же:  Налог на недвижимость в крыму

25. По строительно-монтажным работам, выполненным с 1 января 2001 г. организацией для собственного потребления, счета-фактуры составляются в момент определения налоговой базы, установленный в соответствии с пунктом 10 статьи 167 Налогового кодекса Российской Федерации (с учетом положений статьи 3 Федерального закона от 22 июля 2005 г. №119-ФЗ), и регистрируются в книге продаж.

26. Исключен. — Постановление Правительства РФ от 16.02.2004 №84.

27. Книга продаж должна быть прошнурована, а ее страницы пронумерованы и скреплены печатью.

Контроль за правильностью ведения книги продаж осуществляется руководителем организации или уполномоченным им лицом.

Книга продаж хранится у поставщика в течение полных 5 лет с даты последней записи.

Установленные правила ведения книги покупок и продаж

Книгой покупок и продаж в налогообложении называют сводную ведомость, в которую заносятся все данные со счетов-фактур. На их основании производятся налоговые вычеты по НДС за определённый отчётный период.

Как вести книгу

  • Её ведут только те предприятия, деятельность которых облагается НДС (п.3 ст.169 НК РФ), поскольку правом на получение налоговых вычетов обладают только те предприятия, которые выплачивают НДС.
  • Налоговая декларация формируется на основе выписок из книги покупок: данные по суммам к вычету (раздел 8 книги) переносятся в декларацию по НДС построчно. Количество заполненных таких разделов соответствует количеству сделанных в книге записей.

Заносятся следующие виды счетов-фактур:

  • переданные продавцом;
  • авансовые;
  • корректировочные на снижение сумм у продавца и возрастание её у покупателя;
  • на проведение СМР для нужд предприятия, если НДС по ним принят к вычету;

Кроме счетов-фактур вносятся:

  • документация строгой отчётности (допустимы копии) при оплате транспорта или проживания во время командировок;
  • подтверждающие уплату НДС бумаги при ввозе продукции из-за рубежа: платёжные и таможенные;
  • при ввозе продукции из ЕАЭС: заявление и документ на оплату косвенных налогов.

Не разрешается вписывать счета-фактуры, не отвечающие условиям, предписанным ст. 169 НК и установленным законодательно формам, а также:

  • полученные в качестве безвозмездной передачи средств и продукции;
  • предоставленные комиссионером от комитента по переданным для продажи ТРУ и имущественным правам (учитываются и авансы по этим операциям), а также по операциям приобретения ТРУ для комитента.
  • на авансовые платежи по ТРУ, приобретаемые для операций, которые не подлежат обложению НДС;
  • предварительные счета-фактуры, оформленные после получения отгрузочных документов.

Это видео расскажет про особенности ведения книги покупок книги продаж:

Правила заполнения книги покупок и продаж

Заполнение производится по установленным правилам:

  1. В верхней части книги необходимо вписать реквизиты налогоплательщика (покупателя), ФИО руководителя ИП, ИНН, КПП.
  2. Вписывается налоговый период.
  3. Далее идёт информация в виде таблицы: информация из счетов-фактур, ставших основанием для вычета по НДС.

Инструкция по правильному заполнению:

  1. Наименование покупателя согласно учредительной документации с идентификационным номером и кодом причины постановки на налоговый учет.
  2. Период налогообложения, в течение которого производилось перечисление сумм, частичных авансовых поступлений или передачи прав на имущество.

С начала октября оформление книги покупок осуществляется по новым правилам, хотя существенных изменений не произошло.

Новые правила заполнения:

Образец КПП за 2017 год

Как проверить книгу

Требование предоставления отчётности в электронном виде диктует необходимость вести все финансовые операции в электронном формате. Если в программе 1С все исходные бумаги отображены правильно, то неточностей в книге покупок и продаж не бывает. Но регулярную сверку следует проводить.

Лучше всего сопоставлять записи в книге покупок с анализом балансового счёта 68/2 «НДС». После этого необходимо оформить налоговую декларацию по НДС за искомый период налогообложения.

Для подтверждения правильности информации в книге покупок должны совпасть 3 величины:

  1. НДС по книге покупок.
  2. Вычетов по декларации по НДС.
  3. По дебету балансового счёта 68/2.

Если есть расхождения, то нужно искать ошибку и сделать её анализ. Необходимо проверить и сформировать налоговые регистры, из которых состоит декларация НДС.

Как правильно сшить документ

Все счета-фактуры вносятся в хронологическом порядке. После заключения налогового периода книгу следует пронумеровать и прошить. Делается это в течение 25 дней месяца, идущего следующим после налогового периода. Все распечатанные бумажные листы сшиваются вместе.

  • Обычно стопку листов прокалывают дыроколом, в отверстие пропускают нить, концы которой фиксируются на обратной стороне стопки. Концы нити опечатываются. Книга может хранится в скоросшивателе.
  • Дополнительные листы, в том числе корректировочные, также заверяются подписью и печатью, пришиваются к книге покупок за тот период, к которому они относятся. Это же касается счетов-фактур. Если в книге содержится всего 1 лист, его оформляют как книгу, проставив печать и подпись директора.

Сейчас все налогоплательщики переходят на электронные виды ведения документации и отчётности. Книги покупок, счета-фактуры и дополнительные листы в компьютере оформлять и хранить гораздо легче. Для передачи отчётов и выписок в налоговые органы эти документы требуется заверить усиленной электронной подписью директора или ИП.

Хранение КПП

При хранении бумажных книг на каждой странице ставится номер, печать и подпись руководителя. Все листы по порядку складываются в стопку, сшиваются.

Правильность оформления книги контролируют главный бухгалтер и генеральный директор предприятия. Срок хранения книги у покупателя составляет 5 лет после занесения последних данных, независимо от того, в бумажном или электронном формате.

Книга покупок и книга продаж, а также отражение в них декларации по НДС — тема видео ниже:

О порядке ведения книг продаж и покупок при расчетах налога на добавленную стоимость

«Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии», 2012, N 5

В Постановлении Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 приведены новые формы книг продаж и покупок, используемых при расчетах налога на добавленную стоимость (НДС). Такие книги, как сказано в Постановлении, ведутся не только на бумажных носителях, но и в электронном виде. Рассмотрим сначала подробнее форму книги продаж.

В книге продаж регистрируются счета-фактуры:

  • при отгрузке товаров (работ, услуг);
  • при получении средств, увеличивающих налоговую базу по НДС;
  • при осуществлении операций, не подлежащих обложению НДС;
  • при исполнении обязанностей налоговых агентов при реализации имущества по решению суда, конфискованного имущества, бесхозных ценностей, кладов, скупленных ценностей, ценностей, перешедших государству по праву наследования;
  • при исполнении обязанностей налоговых агентов при реализации товаров (работ, услуг) по посредническим договорам иностранных лиц, не стоящих на учете в налоговых органах (п. 5 ст. 161 Налогового кодекса РФ).
Читайте так же:  Ндфл с нерезидентов

При этом продавцы обязаны регистрировать в книге продаж счета-фактуры при получении предоплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), за исключением следующих случаев:

  • длительность производственного цикла товаров (работ, услуг) — свыше 6 мес.;
  • операции по реализации (товаров, работ, услуг) не подлежат налогообложению либо облагаются НДС по ставке 0%.

Следует отметить, что счета-фактуры регистрируются в книге продаж при получении:

  • финансовой помощи;
  • денежных средств на пополнение фондов специального назначения, на увеличение доходов, на увеличение имущественных прав;
  • процентов по векселям;
  • процентов по товарному кредиту сверх размера процента, рассчитанного в соответствии со ставкой рефинансирования Банка России;
  • страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств.
Видео (кликните для воспроизведения).

Счета-фактуры регистрируются в книге продаж в хронологическом порядке в том налоговом периоде, когда у продавца возникает обязательство по уплате НДС в бюджет.

Помимо счетов-фактур в книге регистрируются корректировочные счета-фактуры, которые составляются при увеличении стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), выставленные в том же периоде, что и основные счета-фактуры; контрольные ленты ККТ; бланки строгой отчетности, выданные покупателям.

Что касается покупателей, то они составляют счета-фактуры и регистрируют их в книге продаж в следующих случаях:

  • при возврате товаров, принятых на учет;
  • при выполнении строительно-монтажных работ для собственных нужд с регистрацией их в книге продаж на последнее число налогового периода;
  • при передаче товаров (работ, услуг) для собственных нужд;
  • при исполнении обязанностей налоговых агентов в случае аренды или приобретения имущества субъектов РФ или муниципального имущества;
  • при исполнении обязанностей налоговых агентов при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах.

Особое внимание в Постановлении Правительства РФ N 1137 обращено на методологию восстановления «входного» НДС:

Следует обратить внимание, что в книге продаж покупатели должны регистрировать бухгалтерскую справку-расчет суммы НДС, подлежащего восстановлению и уплате в бюджет за текущий календарный год (п. 14 Приложения N 5 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). При этом речь идет о восстановлении НДС, когда сумма «входного» НДС была предъявлена налогоплательщику на основании п. 6 ст. 171 НК РФ:

  • подрядчиками капитального строительства объектов недвижимости (основных средств);
  • при приобретении недвижимого имущества (кроме воздушных, морских судов, судов внутреннего плавания, космических объектов);
  • при приобретении иных объектов для осуществления строительно-монтажных работ для собственных нужд. При этом суммы «входного» НДС нужно восстанавливать по окончании каждого календарного года в течение 10 лет начиная с того года, когда объект был введен в эксплуатацию, т.е. ежегодно восстанавливается 1/10 часть суммы «входного» НДС, принятого к вычету, на основании справки-расчета бухгалтерии, которая регистрируется в книге продаж.

При приобретении имущества или имущественных прав организаций-должников, признанных банкротами, покупатели должны выполнять функции налоговых агентов и удержать сумму НДС из выплачиваемых доходов с перечислением ее в бюджет. Документы, подтверждающие такое перечисление, должны быть зарегистрированы в книге продаж.

В Постановлении Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 дана новая форма книги продаж, применяемая при расчетах по НДС, которая приведена в табл. 1.

Форма книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость

Продавцы ведут книгу продаж на бумажном носителе либо в электронном виде. Она предназначена для регистрации счетов-фактур (контрольных лент контрольно-кассовой техники), а также корректировочных счетов-фактур, составленных при увеличении стоимости отгруженных (выполненных) товаров (работ, услуг) в том налоговом периоде, в котором произведена отгрузка (выполнение) этих товаров (работ, услуг).

В книге продаж регистрируются счета-фактуры независимо от даты их выставления покупателям и от даты их получения покупателями.

Книга продаж, которая ведется на бумажном носителе, до 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, подписывается руководителем организации или индивидуальным предпринимателем, пронумеровывается, прошнуровывается и скрепляется печатью организации. Для дополнительных листов сохраняется сквозная нумерация.

Книга продаж в электронном виде подписывается электронной цифровой подписью руководителя или индивидуального предпринимателя при ее передаче в налоговый орган.

Книга продаж и дополнительные листы, составленные на бумажном носителе или в электронном виде, хранятся не менее 4 лет с даты последней записи.

В Постановлении Правительства РФ N 1137 представлены также новая модель книги покупок, применяемая при расчетах по налогу на добавленную стоимость, Правила ее ведения и новая форма дополнительного листа этой книги.

В книге покупок подлежат регистрации счета-фактуры, полученные от продавцов, которые предварительно нашли отражение в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур. Регистрации подлежат:

  • первоначальные счета-фактуры;
  • исправленные первоначальные счета-фактуры;
  • корректировочные счета-фактуры;
  • исправленные корректировочные счета-фактуры.

Перечисленные счета-фактуры могут быть составлены в электронном виде или на бумажном носителе.

Покупатели регистрируют в книге покупок счета-фактуры, выставленные продавцом:

  • при отгрузке товаров, в том числе использованных покупателем для выполнения строительно-монтажных работ для собственного потребления;
  • при выполнении работ, включая капитальное строительство (сборка, разборка, монтаж (демонтаж), ликвидация основных средств);
  • при оказании услуг;
  • при получении предоплаты в счет предстоящих работ, оказания услуг;
  • при изменении стоимости выполненных работ, услуг в сторону увеличения (корректировочные счета-фактуры).

Продавцы также регистрируют в книге покупок счета-фактуры, выставленные на предоплату и зарегистрированные в книге продаж в случаях:

  • отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) в счет полученной предоплаты;
  • изменения условий оплаты, расторжения договора, возврата предоплаты покупателю (например, корректировочные счета-фактуры, выставленные в случае уменьшения стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг);
  • составления счетов-фактур самостоятельно при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления и зарегистрированных в книге продаж.

В Постановлении Правительства РФ N 1137 обособленно рассмотрен вопрос о порядке регистрации счетов-фактур в книге покупок налоговыми агентами, которые обязаны исчислять, удерживать и уплачивать в бюджет НДС. При этом счета-фактуры регистрируются в книге продаж, а после уплаты НДС в бюджет счета-фактуры регистрируются в книге покупок.

Функции налоговых агентов организации выполняют:

  • при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах (п. 2 ст. 161 НК РФ);
  • при аренде или покупке федерального имущества либо имущества субъекта РФ и муниципального имущества (п. 3 ст. 161 НК РФ).

С 1 октября 2011 г. в соответствии с Федеральным законом N 245-ФЗ действует новый п. 4.1 ст. 161 НК РФ, согласно которому при реализации на территории РФ имущества или имущественных прав должников, признанных банкротами, функции налогового агента выполняет покупатель, который регистрирует в книге покупок расчетно-платежные документы, подтверждающие перечисление НДС в бюджет и зарегистрированные в книге продаж.

Читайте так же:  Премия в 6-ндфл

При покупке товаров (работ, услуг) через посредников, которые действуют от имени доверителя (принципала), доверители регистрируют в книге покупок счета-фактуры, выставленные продавцом, на стоимость отгруженных товаров, выполненных работ, услуг либо на суммы предоплаты в счет отгрузки товаров, выполнения работ, услуг.

В Постановлении Правительства РФ N 1137 сформулированы условия, при которых не следует регистрировать в книге покупок счета-фактуры, полученные:

  • при безвозмездной передаче товаров (выполненных работ, услуг), включая основные средства и нематериальные активы;
  • участником биржи (брокером) при осуществлении операций купли-продажи ценных бумаг, иностранной валюты;
  • комиссионером (агентом) от клиента (принципала) по переданным для реализации товарам (работам, услугам), а также по полученным суммам предоплаты в счет предстоящих поставок, выполнения работ, услуг, включая безденежные формы расчетов, и др.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ книга покупок, как и прежде, состоит из трех частей:

  • заголовочной части;
  • табличной части;
  • подписей.

Однако в структуру формы данной книги включены три новых графы:

  • 2а «Номер и дата исправления счета-фактуры продавца»;
  • 2б «Номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца»;
  • 2в «Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры продавца».

Новая форма книги покупок, применяемая при расчетах по налогу на добавленную стоимость, приведена в табл. 2.

Форма книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость

Покупатели ведут книгу покупок на бумажном носителе либо в электронном виде. В ней регистрируются счета-фактуры, в том числе корректировочные, исправленные, выставленные продавцами в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к вычету (возмещению) в установленном порядке.

Для внесения изменений в книгу покупок (после окончания текущего налогового периода) аннулирование записей по счету-фактуре (корректировочному счету-фактуре) производится в дополнительном листе книги покупок за налоговый период.

Стоимостные показатели книги покупок указываются в рублях и копейках. При ввозе товаров на территорию РФ в книге покупок регистрируются таможенная декларация и платежные документы, подтверждающие фактическую уплату таможенному органу налога на добавленную стоимость, а для государств — членов Таможенного союза взимание НДС осуществляется в соответствии с Соглашением о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте, выполнении работ (услуг) от 25.01.2008 и Протоколами от 11.12.2009.

Контроль за правильностью ведения книги покупок и дополнительных листов осуществляется руководителем организации или индивидуальным предпринимателем.

Книга покупок хранится в течение не менее 4 лет с даты последней записи.

Постановление Правительства РФ N 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» позволяет обеспечить единообразие при расчетах НДС организациями и индивидуальными предпринимателями, что облегчает контроль за поступлением налога в бюджет.

Изменились форма и порядок заполнения книги покупок и продаж

Что случилось?

Правительство РФ приняло постановление от 01.02.2018 N 98, которым внесло поправки в приложения N 4 и 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. N 1137 , которым утверждены действующие книги покупок и продаж по НДС, а также правила их заполнения. Чиновники учли новые положения Налогового кодекса, в частности, введенную в России с 1 января 2018 года систему «tax free», то есть возврата сумм НДС иностранцам, вывозящим приобретенные в РФ товары за пределы ЕАЭС. Изменения в документах вступают в силу с 1 апреля 2018 года.

Что изменилось в книгах покупок и продаж?

Теперь налогоплательщики должны регистрировать в книге покупок также документы (чеки), предназначенные для компенсации суммы НДС и оформленные продавцами физическому лицу — гражданину иностранного государства, указанному в пункте 1 статьи 169.1 НК РФ . Такую регистрацию необходимо делать по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, установленном пунктом 11 статьи 172 НК РФ . Это касается только тех организаций-налогоплательщиков, которые участвуют в системе возврата НДС. При этом в графе 13 книги покупок такие налогоплательщики должны указывать сведения об отметке таможенного органа, подтверждающей вывоз приобретенных иностранцами товаров за пределы ЕАЭС.

В книге продаж также теперь необходимо регистрировать в числе прочего документы (чеки), предназначенные для компенсации суммы налога на добавленную стоимость при реализации товаров физическому лицу — гражданину иностранного государства, указанному в пункте 1 статьи 169.1 НК РФ, а также ставить отметку таможенного органа о вывозе.

Если в книгу продаж после окончания текущего налогового периода необходимо внести изменения, то с 1 апреля 2018 года регистрацию чека для компенсации суммы НДС следует осуществлять в дополнительном листе книги продаж. Такой дополнительный лист налогоплательщик должен завести за налоговый период, в котором был ошибочно зарегистрирован (либо, наоборот, не зарегистрирован) документ (чек) для компенсации НДС. Кроме того, чиновники скорректировали порядок заполнения некоторых граф в книгах покупки и продаж.

Ведение книги продаж

Для удобства ведения книги покупок и книги продаж по учету НДС в программе «1С: Бухгалтерия 8.1» предназначена обработка «Помощник по учету НДС» (меню «Продажа» — «Ведение книги продаж» − «Помощник по учету НДС» и «Покупка» − «Ведение книги покупок» − «Помощник по учету НДС»), в которой в виде схем показана последовательность действий по формированию отчетных форм по НДС. Данная обработка позволяет осуществлять контроль правильности выполнения регламентных операций для учета НДС (рис. 3.183).

Текущее состояние регламентных операций для выбранных параметров отображается в виде графической схемы, при этом область, соответствующая операции, выделяется различными цветами фона, в зависимости от ее состояния:

— операция требуется, не выполнена: в текущем периоде не создан соответствующий документ, требуемый для закрытия периода по НДС (серый цвет);

— операция выполнена, актуальна: требуемый документ создан и корректно заполнен (зеленый цвет);

— операция выполнена, но не актуальна: требуемый документ создан, но возможно требуется его перезаполнение и проведение (розовый цвет);

— операция не требуется: в указанном периоде отсутствуют хозяйственные операции, по которым требуется отражение регламентной операции (белый цвет).

Открываем «Помощник по учету НДС» и указываем организацию и период, за который осуществляем формирование книги покупок и книги продаж. Регламентные операции отражаются в том порядке, в котором их следует выполнять. Регламентная операция, которую следует выполнить, показывается стрелкой.

Выбираем первую регламентную операцию «Регистрация оплаты от покупателей (НДС)». Для учета расчетов по НДС имеет значение не только факт реализации товаров и услуг, но и факт получения оплаты от покупателей. Для правильного начисления НДС следует увязать факты реализации и факты получения оплат от покупателей.

Читайте так же:  Где взять уин

Открывается форма ввода документа. Табличную часть документа можно заполнить нажатием на кнопку «Заполнить» на командной панели формы документа. Заполнение документа производится на основании данных регистра учета расчетов с покупателями для НДС, которые были сформированы при проведении первичных документов по расчетам с контрагентами (рис. 3.184).

Табличная часть документа может быть отредактирована вручную. Нажатием на кнопку «ОК» сохраняем документ.

Выбираем следующую регламентную операцию − «Регистрация счетов-фактур на аванс». Регистрация счетов-фактур на авансы, полученные от покупателей, производится с помощью обработки «Регистрация счетов-фактур на аванс».

Нажатием на кнопку «Заполнить» на командной панели обработки табличная часть формы может быть заполнена на основании данных регистра учета расчетов с покупателями для НДС, которые были сформированы при проведении первичных документов по расчетам с контрагентами.

После выверки данных, размещенных в табличной части документа (а при необходимости – и их корректировки) нажатием на кнопку «Выполнить» производится формирование счетов-фактур на аванс и их проведение в информационной базе

В ходе проведения счетов-фактур на аванс производится начисление сумм НДС к уплате в бюджет (запись по дебету счета 76.АВ «НДС по авансам и предоплатам» и кредиту счета 68.02 «Налог на добавленную стоимость»).

Нажатием на кнопку «Список счетов-фактур (выд.)» можно просмотреть счета-фактуры на аванс, зарегистрированные по выбранной организации за указанный период (рис. 3.185).

Счета-фактуры на аванс имеют особую нумерацию, она отличается от нумерации счетов-фактур, выписываемых по операциям реализации, наличием префикса «А».

Выбираем следующую регламентную операцию — «Формирование записей книги продаж». Данный документ предназначен для отражения в регистрах учета НДС записей, которые непосредственно связаны с начислением НДС к уплате в бюджет, и которые должны попасть затем в книгу продаж.

Начисление НДС в бюджет может производиться:

— по операциям реализации;

— по авансам, полученным от покупателей;

— в иных случаях (например, исполнение обязанностей налогового агента по НДС, и т. п.).

Для удобства пользования работа с каждым из перечисленных оснований для отражения записей книги продаж производится на отдельных закладках.

На закладке «НДС по реализации» указываются начисленные суммы НДС по документам реализации продукции (товаров, услуг). Данные можно заполнить автоматически нажатием на кнопку «Заполнить» (рис. 3.186).

Табличная часть документа также доступна для редактирования вручную. Добавив строку, можно фактически вписать запись в книгу продаж.

При проведении документа формируются движения по регистрам учета НДС.

Переходим на закладку «НДС с авансов». Если счета-фактуры на авансы выписаны, то на закладке «НДС с авансов» документа «Формирование записей книги продаж» нажатием на кнопку «Заполнить» можно получить список предполагаемых записей книги продаж, касающихся НДС с авансов полученных (рис. 3.187).

Здесь также табличная часть может быть отредактирована.

[3]

При проведении документа формируются записи в регистрах учета НДС.

На закладке «НДС начислен к уплате» документа «Формирование записей книги продаж» формируется перечень записей книги продаж по начислениям НДС, не связанным с реализацией. Например, на эту закладку могут попасть записи по начислению НДС при исполнении записей налогового агента, при принятии к учету объекта основных средств, построенного собственными силами (хозяйственным способом) и т. п.

На закладке «НДС восстановлен» отражаются суммы НДС, подлежащие восстановлению (ранее отраженные в книге покупок подлежащие восстановлению после передачи на деятельность, не облагаемую НДС).

Корректировки записей книги продаж за предыдущие периоды отражаются в дополнительных листах книги продаж. Для того, чтобы строка отразилась в дополнительном листе, необходимо установить флажок в реквизите табличной части документа «Запись доп. листа». В реквизите «Корректируемый период» указывается налоговый период, в который вносятся изменения.

В документе есть еще одна закладка – «Не отражается в книге продаж». При автоматическом заполнении в табличную часть на этой закладке попадают данные по операциям, не облагаемым НДС. На этой закладке можно отразить записи по суммам НДС, которые не должны попасть в книгу продаж, хотя ранее были зафиксированы в регистрах учета НДС.

Книгу продаж(меню «Продажи» − «Ведение книги продаж» − «Книга продаж») можно сформировать для любой организации и за любой период времени. Книгу продаж можно сформировать нажатием на кнопку «Сформировать» на командной панели формы документа, используя обработку «Помощник по учету НДС» (рис. 3.188).

При формировании книги продаж вместе с основным разделом можно формировать дополнительные листы книги. Дополнительные листы формируются отдельными бланками для каждого налогового периода и должны распечатываться отдельно. Можно использовать два режима формирования дополнительных листов: за текущий период и за корректируемый период.

При формировании книги продаж можно отключить графы «По ставке 20%» (8а) и (8б), для этого необходимо установить признак «Скрыть колонки по ставке 20%».

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Да какие ж вы математики, если запаролиться нормально не можете. 8360 —

| 7293 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Видео (кликните для воспроизведения).

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

Источники


  1. Гусева, Т. А. Государственная регистрация юридических лиц (+ CD-ROM) / Т.А. Гусева, А.В. Чуряев. — М.: Деловой двор, 2008. — 232 c.

  2. История политических и правовых учений. — М.: Юнити-Дана, 2010. — 472 c.

  3. Астахов Жилье. Юридическая помощь с вершины адвокатского профессионализма / Астахов, Павел. — М.: Эксмо, 2009. — 320 c.
  4. Корнев, А.В. Социология права. Учебник / А.В. Корнев. — М.: Проспект, 2016. — 825 c.
  5. Тихомиров, М. Ю. Защита жилищных прав. Комментарии, судебная практика, образцы документов / М.Ю. Тихомиров. — М.: Издание Тихомирова М. Ю., 2016. — 144 c.
Ведение книги покупок и книги продаж
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here