Управление кредиторской задолженностью предприятия

Важный материал на тему: "Управление кредиторской задолженностью предприятия" с профессиональной точки зрения. Если возникнут вопросы, вы всегда их можете задать дежурному юристу.

ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКО — КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ ПРЕДПРИЯТИЯ

Экономическое содержание дебиторской и кредиторской задолженности

Каждое предприятие, организация в своей хозяйственной деятельности ведут расчеты с внешними и внутренними контрагентами: плательщиками и получателями, заказчиками и подрядчиками, с налоговыми органами, с учредителями (участниками), банками и другими кредитными организациями, со своими работниками. В зависимости от того, возникают ли обязательства со стороны предприятия или же по отношению к нему, в существующей практике принято подразделять задолженность на дебиторскую и кредиторскую.

Дебиторская задолженность в настоящее время является наиболее ликвидным активом предприятия. Отсюда и необходимость серьезного внимания к ней, к анализу ее, к управлению ею [7,с.123].

В экономической литературе встречаются разнообразные определения дебиторской и кредиторской задолженности.

Дебиторская задолженность — это требования предприятия по отношению к другим предприятиям, организациям и клиентам на получение денежных средств, поставку товаров и оказания услуг.

Дебиторская задолженность — это сумма долга, причитающаяся предприятию от других юридических лиц или граждан.

Дебиторская задолженность — это средства, временно отвлеченные из оборота предприятия, а кредиторская — это средства, временно привлеченные в оборот.

Исходя из отмеченных определений, дебиторскую задолженность можно свести в одно определение.

Дебиторская задолженность в основном это — неполученная часть выручки предприятия от продаж, образующаяся договора как отдельный вид обязательств между предприятиями. В целом дебиторская задолженность является одним из видов оборотных активов предприятия.

Взаимосвязь между дебиторской и кредиторской задолженностью состоит в том, что кредиторская является источником покрытия дебиторской. Поэтому на практике при анализе предприятия обычно следят за соотношением между ними.

В соответствии с бухгалтерской отчетность в состав дебиторской задолженности учитывается следующее:

  • — расчеты с покупателями и заказчиками;
  • — авансы выданные;
  • — прочая.

В большинстве случаев задолженность покупателей и заказчиков является наибольшей и достигает 90% всей дебиторской задолженности.

Дебиторская задолженность является фактором, который определяет следующее:

  • — размер и структуру оборотных активов предприятия;
  • — размер и структуру выручки от продаж;
  • — длительность финансового цикла предприятия;
  • — оборачиваемость оборотных активов в целом;
  • — ликвидность и платежеспособность предприятия;
  • — источники денежных средств предприятия.

В современной хозяйственной практике дебиторская задолженность классифицируется по следующим видам.

Таблица 1.1 — Виды дебиторской задолженности

В пределах срока, установленного договором

Возникает в результате применения форм безналичных расчетов или как результат отсрочки платежа

2. Просроченная -сомнительная

Более срока, установленного договором

Часть задолженность может оказаться безнадежной до истечения срока исковой давности

Возникает из законной просроченной дебиторской задолженности; подлежит списанию

Как видно из таблицы 1.1 текущая дебиторская задолженность, т.е. та, по которой не наступил срок оплаты, образуется в том случае, когда применяется традиционная форма расчетов — инкассо, или оплата поручением после получения товара, оказания услуг, а не предварительная оплата.

Просроченная задолженность образуется после истечения срока, установленного в договора. Просроченная задолженность требует особого внимания предприятия, так как именно из нее возникает сомнительная и безнадежная. В, следствии чего, происходит отвлечение средств в эту задолженность и создает реальную угрозу неплатежеспособности предприятия. Наличие сомнительной дебиторской задолженности свидетельствует о не состоятельности политики предоставления отсрочки в расчетах с покупателями.

Кредиторская задолженность — задолженность предприятия контрагентам, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам, в том числе собственным сотрудникам, образовавшаяся при расчетах за приобретаемые производственные и материальные запасы, работы и услуги, при расчетах с бюджетом, а также при расчетах по оплате труда.[3,с.3].

Иными словами, обязательства предприятия, которые возникают в ходе его текущей производственной деятельности, составляют кредиторскую задолженность, то есть совокупность финансовых обязательств перед кредиторами. Экономическая составляющая кредиторской задолженности включает в себя часть имущества предприятия (как правило, денежные средства) и товарно-материальные ценности. Организация владеет и пользуется кредиторской задолженностью, однако она обязана вернуть или выплатить данную часть имущества кредиторам, которые имеют право требования на нее [4,с.235].

Кредиторская задолженность, как и дебиторская, делиться на краткосрочную и долгосрочную задолженность.

В состав кредиторской задолженности входят следующие виды задолженности, расположенные на рисунке 1.1.

Рис.1.1 Состав и виды кредиторской задолженности.

Деление задолженности на краткосрочную и долгосрочную играет значительную роль при проведении анализа активов предприятия и их оборачиваемости. Необходимо обратить внимание: понятия «кредиторская задолженность» и «заемные средства» близки по смыслу, но не более того. Кредиторская задолженность образуется при расчетах с контрагентами и заметно отличается от заемных средств. Кредиторская задолженность имеет объективные лимиты и критерии. Ее неоправданный рост недопустим. Объем кредиторской задолженности должен быть увязан с финансовым положением предприятия, сопоставим с дебиторской задолженностью, соответствовать размерам предприятия [11,с.196].

Как форма заёмного капитала, кредиторская задолженность характеризуется следующими основными особенностями:

  • 1. Это бесплатный источник используемых заёмных средств. Как бесплатный источник формирования капитала она обеспечивает снижение не только заемной его части, но и всей стоимости капитала предприятия.
  • 2. Размер оказывает влияние на продолжительность финансового цикла предприятия. Он влияет в определенной степени на необходимый объем средств для финансирования оборотных активов. Чем выше относительный размер кредиторской задолженности, тем меньший объем средств предприятию необходимо привлекать для текущего финансирования своей хозяйственной деятельности.
  • 3. Сумма кредиторской задолженности находится в прямой зависимости от объема хозяйственной деятельности предприятия, в первую очередь — от объема производства и реализации продукции. С ростом объема производства и реализации продукции возрастают расходы предприятия, начисляемые в составе кредиторской задолженности, а соответственно увеличивается ее общая сумма, и наоборот.

Прогнозируемый размер по большинству видов носит лишь оценочный характер. Это связано с тем, что размеры многих начислений, входящих в состав кредиторской задолженности, не поддаются точному количественному расчету в связи с неопределенностью многих параметров предстоящей хозяйственной деятельности.

Размер по отдельным ее видам и по предприятию в целом зависит от периодичности выплат начисленных средств. Периодичность этих выплат регулируется государственными нормативно — правовыми актами, условиями контрактов с хозяйственными партнерами и лишь незначительная их часть — внутренними нормативами предприятия. Эта высокая степень зависимости периодичности выплат по отдельным счетам, входящим в состав кредиторской задолженности, от внешних факторов определяет низкий уровень регулируемости этого источника заемных средств в процессе финансового менеджмента [7,с.16].

Читайте так же:  Унифицированная форма т-1 приказ о приеме на работу

На величину кредиторской задолженности предприятия влияют общий объем покупок и доля в нем приобретения на условиях последующей оплаты, условия договоров с контрагентами; условия расчетов с поставщиками и подрядчиками, степень насыщенности рынка данной продукцией; политика погашения кредиторской задолженности, качество анализа кредиторской задолженности и последовательность в использовании его результатов, принятая на предприятии система расчетов.

При увеличении безналичных расчетов оборачиваемость и качество кредиторской задолженности увеличивается, а размер уменьшается, следовательно, платежеспособность и устойчивость предприятия повышается.

Кредиторская задолженность может быть прекращена исполнением обязательств (в том числе зачётом), а также списана как невостребованная.

В заключение, вышеизложенного, можно сказать, что дебиторская задолженность — один из элементов (как правило, количественно значительный) оборотных активов предприятия, кредиторская задолженность — один из заемных источников покрытия оборотных активов (так же, как правило) значительный по сумме). Ненадлежащие исполнение хозяйствующими субъектами своих обязательств, приводит к образованию высокой величины дебиторской и кредиторской задолженности.

Дебиторская задолженность — это важный компонент оборотного капитала. Она является активом предприятия, который связан с юридическими правами, включая право на владение. Актив дебиторской задолженности воплощает будущую выгоду, обеспечивающую способность прямо или косвенно создавать прирост денежных средств.

Кредиторская задолженность в определенной мере полезна для предприятия, так как позволяет получить во временное пользование денежные средства принадлежащие другим организациям.

Для более углубленного проведения анализа дебиторской и кредиторской задолженности и управления ею предусмотрена соответствующая классификация. Правильная оценка состояния дебиторской и кредиторской задолженности, их соотношение и минимизация просроченных долгов способствует улучшению финансового положения организации.

Управление кредиторской задолженностью предприятия

Дадим краткую характеристику каждому типу финансовой устойчивости организации.- абсолютная финансовая устойчивость и платежеспособность организации.- нормальная финансовая устойчивость организации, в основном

Управление кредиторской задолженностью предприятия

Бухгалтерский учет и аудит

Другие дипломы по предмету

ГЛАВА 1 Теоретические аспекты учета и управления кредиторской задолженностью предприятия

1.1 Сущность и значение кредиторской задолженности

1.2 Порядок выявления и списания кредиторской задолженности

1.3 Механизмы и этапы управления кредиторской задолженностью предприятия

ГЛАВА 2 Анализ и оценка кредиторской задолженности предприятия Горновский завод — филиал ОАО «Бэт»

2.1 Технико-экономическая характеристика предприятия

2.2 Анализ кредиторской задолженности предприятия и влияющих на нее факторов

2.3 Оценка влияния кредиторской задолженности на финансовое состояние предприятия

ГЛАВА 3 Разработка рекомендаций по совершенствованию управления кредиторской задолженностью предприятия

3.1 Управление кредиторской задолженностью и совершенствование финансового состояния Горновского завода — филиал ОАО «Бэт»

3.2 Оценка эффективности плана финансового оздоровления Горновского завода — филиал ОАО «Бэт»

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

кредиторская задолженность финансовое оздоровление

Естественными необходимыми элементами бухгалтерского баланса предприятия являются дебиторская и кредиторская задолженность, они появляются в результате несовпадения даты появления обязательств, с датой платежей по ним. На финансовое состояние предприятия оказывают влияние как размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости каждой из них.

Все же балансовые остатки дебиторской и кредиторской задолженности могут служить лишь исходной точкой для исследования вопроса о влиянии расчетов с дебиторами и кредиторами на финансовое состояние. Когда дебиторская задолженность больше кредиторской, это является возможным фактором обеспечения высокого уровня коэффициента общей ликвидности. В то же время — это может подтверждать о более быстрой оборачиваемости кредиторской задолженности по сравнению с оборачиваемостью дебиторской задолженности. В таком случае в течение установленного периода долги дебиторов превращаются в денежные средства, через более длительные временные интервалы, чем интервалы, когда предприятию необходимы денежные средства для своевременной уплаты долгов кредиторам. Непосредственно появляется недостаток денежных средств в обороте, сопровождающийся необходимостью привлечения дополнительных источников финансирования, они могут принимать форму либо банковских кредитов, либо просроченной кредиторской задолженности.

Состояние кредиторской задолженности характеризует расчётные взаимоотношения с поставщиками, бюджетом, рабочими и служащими. При проверке сумм, относящимся к поставщикам акцептованным расчётным документам и неотфактурованным поставкам, следует иметь в виду, что их величина во многом зависит от равномерности и объёма поставок в конце отчётного периода, применяемых форм и порядка расчётов и т.д. У ряда предприятий значительная часть кредиторской задолженности относится к просроченной задолженности поставщика.


Оценка влияния балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности на финансовое состояние предприятия должна исполняться с учетом уровня платежеспособности (коэффициента общей ликвидности) и соответствия периодичности превращения дебиторской задолженности в денежные средства периодичности погашения кредиторской задолженности.

Как показывает практика в настоящее время трудности на пути оптимизации управления кредиторской задолженностью связаны с острой нехваткой методических подходов к управлению дебиторской и кредиторской задолженностью.

Методической основой дипломной работы послужили труды российских и зарубежных авторов, по проблеме организации расчетов между предприятиями за поставленную продукцию, товары, выполненные услуги, а именно, по вопросу управления дебиторской и кредиторской задолженностью.

От эффективности политики управления дебиторской и кредиторской задолженности, построения взаимоотношений с дебиторами и кредиторами во многом зависит товарная, финансовая политика предприятия, и, как следствие эффективность деятельности предприятия на рынке, его платежеспособность.

Актуальность проблемы регулирования отношений с кредиторами в настоящее время определила выбор темы данной работы.

Цель работы — рассмотреть, проанализировать особенности управления кредиторской задолженностью предприятия.

Согласно поставленной цели в работе решались следующие задачи:

) рассмотреть теоретические основы управления кредиторской задолженностью предприятия;

) определить механизмы и этапы управления кредиторской задолженностью;

) характеризовать основные показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия, провести анализ рентабельности, оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности и т.д.;

) разработать рекомендации по совершенствованию управления кредиторской задолженностью.

Объект исследования — Горновский завод — филиал ОАО «Бэт».

Предмет исследования — кредиторская задолженность предприятия.

Практическая значимость работы заключается в возможности использования результатов, полученных в работе, для управления кредиторской задолженностью как метода улучшения финансового состояния предприятия.

Глава 1 Теоретические аспекты учета и управления кредиторской задолженностью предприятия

.1 Сущность и значение кредиторской задолженности

Учет дебиторской и кредиторской задолженностей влияет на величину оборотного капитала компании, позволяет эффективно использовать временно свободные средства и не допускать появления безнадежных долгов.

Читайте так же:  Проценты по займу в 6-ндфл

Синтетический и аналитический учет дебиторской и кредиторской задолженностей должен быть организован таким образом, чтобы обеспечивать прозрачность и простоту формирования необходимых раскрытий информации в финансовой отчетности, а также управление этими активами и обязательствами.

Степень детализации аналитического учета должна позволять анализировать оборачиваемость данного актива и погашение данного обязательства в разрезе каждого контрагента и однородных хозяйственных операций в разрезе каждого договора, а также отдельно отражать скидки и процентный доход.

Основываясь на данных учета, организация может выбрать оптимальные для ее хозяйственной деятельности условия работы с контрагентами и предусмотреть их в договоре, разработать рычаги управления данной задолженностью. Например, для сокращения сроков погашения задолженности можно предусмотреть скидки за оплату в короткие сроки и отсутствие таких скидок или начисление пеней в случае задержки платежа.

Для признания дебиторской и кредиторской задолженностей в учете используются общие критерии признания активов и обязательств. Чтобы актив или обязательство были признаны таковыми, необходимо одновременное соответствие следующим критериям:

существует высокая вероятность получения (оттока) экономических выгод, связанных с данным активом (обязательством);

стоимость актива или обязательства может быть надежно оценена.

Степень вероятности поступления (выбытия) экономических выгод оценивается руководством компании самостоятельно.

Необходимость управления кредиторской задолженностью предприятия обусловлена необходимость обеспечения своевременного начисления и выплаты средств, для недопущения просрочек и как следствия штрафных санкций.

Кредиторская задолженность возникает по следующим обязательствам:

обязательство оплачивать поставщикам и подрядчикам стоимость товаров или услуг, которые были получены или поставлены и на которые были выставлены счета-фактуры;

обязательство оплатить коммерческий вексель;

обязательство уплатить деньги, передать имущество, выполнить работы, оказать услуги дочерним либо зависимым обществам;

обязательство передать имущество, выполнить работы другим юридическим и физическим лицам в счет полученного аванса либо предоплаты;

обязательство производить оплату труда работникам согласно заключенным коллективному и индивидуальным трудовым договорам;

обязательство выплачивать взносы в социальные внебюджетные фонды;

обязательство выплачивать налоги и другие платежи в бюджет;

обязательства перед прочими кредиторами [9, с. 613].

Кредиторскую задолженность можно разделить на две большие группы, которые представлены на рисунке 1.1.

Малое предпринимательство — значительное явление социально-экономической жизни области. Оно присутствует практически во всех отраслях экономики области. В деятельность малых предприятий вовлечены все социальные группы населения, проживающего на территории области.

Развитие малого и среднего бизнеса в области осуществляется на основе программно-целевых методов. На момент разработки настоящей Программы в области реализуется областная целевая программа «Государственная поддержка малого и среднего предпринимательства в Новосибирской области на 2004-2008 годы», действие которой заканчивается в 2008 году. Применяемый на протяжении нескольких лет программно-целевой подход позволяет проводить планомерную работу по созданию более благоприятного климата для развития малого предпринимательства в области, осуществлять мониторинг влияния программных мероприятий на динамику показателей работы субъектов малого предпринимательства, контролировать исполнение намеченных результатов.

Малое предпринимательство — значительное явление социально-экономической жизни области. Оно присутствует практически во всех отраслях экономики области. В деятельность малых предприятий вовлечены все социальные группы населения, проживающего на территории о

Управление кредиторской задолженностью на предприятии

Видео (кликните для воспроизведения).

Кредиторская задолженность – это вид обязательств, характеризующих сумму долгов, причитающихся к уплате в пользу других лиц.

Кредиторская задолженность представляет собой задолженность организации другим организациям, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам, в том числе собственным работникам, образовавшаяся при расчетах за приобретаемые материально-производственные запасы, работы и услуги, при расчетах с бюджетом, а также при расчетах по оплате труда.

Кредиторская задолженность (или внутренние счета начисления средств) характеризует наиболее краткосрочный вид ис­пользуемых предприятием заемных средств, формируемых им за счет внутренних источников. Начисления средств по различным видам этих счетов производятся предприятием ежедневно (по мере осуществле­ния текущих хозяйственных операций), а погашение обязательств по этой внутренней задолженности — в определенные (установленные) сроки в диапазоне до одного месяца.

Кредитор­ская задолженность характеризуется следующими основными осо­бенностями:

1. Внутренняя кредиторская задолженность является для предприятия бесплатным источником используемых заемных средств.

2. Размер внутренней кредиторской задолженности, выра­женный в днях ее оборота, оказывает влияние на продолжитель­ность финансового цикла предприятия.

3. Сумма формируемой предприятием внутренней креди­торской задолженности находится в прямой зависимости от объема хозяйственной деятельности предприятия, в первую очередь — от объема производства и реализации продукции.

4. Прогнозируемый размер внутренней кредиторской задол­женности по большинству видов носит лишь оценочный характер.

5. Размер внутренней кредиторской задолженности по отдель­ным ее видам и по предприятию в целом зависит от периодичности выплат (погашения обязательств) начисленных средств.

К кредиторской задолженности относятся:

— задолженность по оплате труда;

— задолженность по отчислениям во внебюджетные социальные фонды;

— задолженность по перечислениям налогов в бюджеты разных уровней;

— задолженность по перечислениям взносов на страхование имущества предприятия;

— задолженность по перечислениям взносов на личное страхование персонала;

— задолженность по расчетам с дочерними организациями и филиалами;

Основной целью управления кредиторской задол­женностью предприятия является обеспечение своевременного начисления и выплаты средств, входящих в ее состав.

С учетом рассмотренной цели управление креди­торской задолженностью предприятия строится по следующим основ­ным этапам:

1. Анализ кредиторской задолженности предпри­ятия в предшествующем периоде. Основной целью анализа явля­ется выявление потенциала формирования заемных финансовых средств предприятия за счет этого источника.

На первом этапе анализа исследуется динамика общей суммы кредиторской задолженности предприятия в предшествую­щем периоде, изменение ее удельного веса в общем объеме привле­каемого заемного капитала.

На втором этапе анализа рассматривается оборачиваемость кредиторской задолженности предприятия, выявляется ее роль в формировании его финансового цикла.

На третьем этапе анализа изучается состав кре­диторской задолженности по отдельным ее видам (счетам начисле­ний средств); выявляется динамика удельного веса отдельных ее видов в общей сумме внутренней кредиторской задолженности; проверяется своевременность начисления и выплат средств по отдельным счетам.

На четвертом этапе анализа изучается зависимость измене­ния отдельных видов кредиторской задолженности от из­менения объема реализации продукции.

Результаты анализа используются в процессе прогнозирования суммы кредиторской задолженности предприятия в пред­стоящем периоде.

2. Определение состава кредиторской задолженно­сти предприятия в предстоящем периоде. В процессе этого этапа ус­танавливается перечень конкретных видов кредиторской задолженности предприятия с учетом новых видов хозяйственных опе­раций (например, личного страхования персонала), новых видов дея­тельности, новых внутренних (дочерних) структур предприятия, новых видов обязательных платежей и т.п.

Читайте так же:  График проверок трудовой инспекции

3. Установление периодичности выплат по отдельным ви­дам кредиторской задолженности. На этом этапе по каждому виду кредиторской задолженности устанавли­вается средний период начисления средств от момента начала этих начислений до осуществления их выплат. В этих целях рассматрива­ются конкретные сроки уплаты отдельных налогов, сборов и отчисле­ний в бюджет и внебюджетные фонды, периодичность выплат страхо­вых взносов в соответствии с заключенными договорами страхования, сроки выплаты заработной платы в соответствии с заключенными коллективным трудовым договором и индивидуальными трудовыми контрактами и т.п.

Основные правила управления кредиторской задолженностью

Управление кредиторской задолженностью — одна из основных задач современного бизнеса. От эффективности такого управления зависит не только успех предприятия, но и его существование в принципе. В данной статье мы рассмотрим основные правила управления задолженностью и обратим внимание на налоговые аспекты учета кредиторской задолженности.

Понятие кредиторской задолженности и ее структура

Кредиторская задолженность — это неоплаченное обязательство предприятия перед кредиторами.

Кредиторами предприятия являются поставщики товаров, работ, услуг, арендодатели, работники, бюджет и внебюджетные фонды. Покупатели также могут быть кредиторами в случае уплаты аванса в счет предстоящих поставок.

Величина кредиторской задолженности отражается в пассиве баланса предприятия по строке 1520 раздела V. Если договором предусмотрена отсрочка погашения долга более чем на год, кредиторская задолженность будет отражена в разделе IV бухгалтерского баланса в составе долгосрочных обязательств. Расшифровка кредиторской задолженности в разрезе ее отдельных видов приводится в пояснениях к балансу (п. 27 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность», утвержденного приказом Минфина России от 06.07.1999 № 43н).

[2]

Отдельные виды (структура) кредиторской задолженности определяются перечнем кредиторов. Более подробно о подготовке бухгалтерской отчетности см. статьи:

1 из элементов управления кредиторской задолженностью — поддержание ее рациональной структуры.

Соотношение между отдельными видами кредиторской задолженности определяется каждым предприятием индивидуально в зависимости от различных факторов, влияющих на его деятельность. Тем не менее основным показателем надежности и рациональности структуры обязательств перед кредиторами выступает наименьший риск прерывания деятельности компании.

Например, некоторые компании считают, что задержка уплаты налоговых платежей в бюджет — самый дешевый способ временно привлечь дополнительное финансирование. Пеня по налогам составляет 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки, что на порядок меньше, чем процентные ставки по банковским кредитам. Однако задолженность перед бюджетом — это самый рискованный вид обязательств в силу того, что налоговые органы имеют возможность начать взыскание и приостановить операции по счетам предприятия на сумму задолженности по налогам.

Важно! Если у предприятия есть несколько счетов в разных банках, то приостановка будет проведена по всем счетам. Даже после уплаты задолженности с 1 из счетов придется ждать несколько дней, пока налоговая снимет приостановку с других расчетных счетов.

Не менее рискованна и задолженность по заработной плате перед работниками предприятия. Во-первых, такой источник оборотных средств может привести к текучести кадров, во-вторых, работники могут обратиться в трудовую инспекцию или прокуратуру с жалобой на несвоевременную выплату заработной платы. Такие случаи наносят серьезный урон репутации организации и влекут за собой материальные потери.

Так какую же структуру обязательств перед кредиторами можно оценить как рациональную?

Управляемой и рациональной принято считать структуру кредиторской задолженности с преобладанием обязательств перед поставщиками товароматериальных ценностей, работ, услуг и покупателями по авансам, полученным в счет предстоящих поставок.

Если значительную долю кредиторской задолженности составляют авансы, полученные в счет предстоящих отгрузок, можно сказать, что предприятие имеет хорошую репутацию и его продукция пользуется спросом.

Однако в современных рыночных условиях покупатели чаще всего рассчитывают на отсрочку платежа. Наряду с ценой товара или услуги, на выбор поставщика могут повлиять и выгодные параметры отсрочки. В этом случае конкурентоспособность компании может сильно зависеть от эффективности управления кредиторской задолженностью.

Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности

Управление кредиторской задолженностью неразрывно связано с анализом соотношения дебиторской и кредиторской задолженности. В идеале отсрочка платежа по договорам с кредиторами в днях должна быть больше, чем отсрочка платежа, предоставленная дебиторам. Такие коммерческие условия дают возможность своевременно, без дополнительных расходов на неустойки и штрафы выполнять свои обязательства и обеспечивать достаточный для деятельности запас товаров и материалов.

На практике организация заключает большое количество договоров как с поставщиками, так и с покупателями. В этих договорах могут содержаться различные коммерческие условия, о которых удалось договориться с контрагентами.

Как же рассчитать предельный размер отсрочки платежа, который можно предоставить дебиторам? Для этих целей применяются показатели оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности.

Подробнее о расчете показателей оборачиваемости см. статьи:

Рассчитав показатель оборачиваемости кредиторской задолженности в днях, можно определить предельную величину отсрочки платежа для покупателей.

В данной ситуации важно помнить о конкуренции и не уменьшать количество дней отсрочки до минимума.

Важно! Для управления дебиторской и кредиторской задолженностью недостаточно пользоваться обобщенными показателями оборачиваемости. Необходимо также оценивать общую сумму дебиторской и кредиторской задолженности и не допускать бесконтрольного роста этих показателей.

В соответствии со ст. 11 ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ все организации обязаны проводить инвентаризацию активов и обязательств. Обязательной инвентаризации по состоянию на 31 декабря каждого года подлежит дебиторская и кредиторская задолженность. В процессе инвентаризации должна быть выявлена просроченная задолженность и задолженность, невозможная к взысканию. Претензионная работа с просроченной дебиторской задолженностью является 1 из инструментов управления дебиторкой.

Просроченная кредиторская задолженность несет не только репутационные риски, но и риск потери бизнеса. В соответствии со ст. 7 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 № 127-ФЗ любой кредитор может обратиться в суд с заявлением о признании организации банкротом при наличии признаков ее несостоятельности. Вот почему важно проводить регулярный анализ финансово-хозяйственной деятельности и не допускать просроченной кредиторской задолженности.

Тем не менее возникают случаи, когда кредиторская задолженность должна быть списана как прочий доход.

Читайте так же:  Бухгалтерская отчетность малого предприятия

Списание кредиторской задолженности (налоговые аспекты)

Перечислим случаи, когда нужно списать кредиторскую задолженность и признать ее внереализационным доходом для налога на прибыль (п. 18 ст. 250 НК РФ):

  • истечение срока исковой давности;
  • исключение кредитора из ЕГРЮЛ в связи с ликвидацией.

Законодательством (ст. 196 ГК РФ) определено, что срок исковой давности составляет 3 года со дня возникновения обязательства.

Срок исковой давности может прерываться признанием долга должником путем (ст. 203 ГК РФ):

  • направления письма с подтверждением, что претензия принята;
  • подписания дополнительного соглашения к договору, из которого следует, что долг признан (например, о рассрочке платежа);
  • направления письма с просьбой изменить условия договора;
  • подписания акта сверки.

Осуществление вышеуказанных действий может быть одним из элементов управления кредиторской задолженностью, преследующим целью отсрочку момента списания кредиторки в доход. Тем не менее нужно помнить, что взыскание задолженности в судебном порядке повлечет для организации дополнительные расходы.

Важно! Срок исковой давности не может превышать 10 лет с момента возникновения.

Следует отметить важный нюанс, связанный с исключением кредитора из ЕГРЮЛ.

Кредитор может быть исключен из ЕГРЮЛ вследствие реорганизации. При этом все активы и обязательства в процессе реорганизации переходят к правопреемнику. В таком случае у компании-должника не возникает обязанности включать задолженность перед реорганизованной организацией во внереализационные доходы.

Обобщенные правила управления кредиторской задолженностью предприятия

Мы рассмотрели основные правила управления кредиторской задолженностью. Кратко их можно обобщить следующим образом. Необходимо:

  • исходя из бизнес-среды предприятия, определить рациональную структуру кредиторской задолженности и регулярно анализировать соотношение видов обязательств;
  • не допускать просроченной кредиторской задолженности, влекущей риск приостановки или прекращения деятельности;
  • периодически рассчитывать оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности и корректировать коммерческие условия по отсрочке платежа с покупателями и поставщиками;
  • проводить инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности и своевременно принимать меры для урегулирования задолженности.

Приведенные правила управления кредиторской задолженностью справедливы при любой специфике деятельности. Но у каждой организации есть дополнительные способы, делающие управление кредиторской задолженностью эффективным.

Если компания рассчитывается с поставщиками в валюте, то 1 из элементов управления кредиторской задолженностью может быть хеджирование (страхование) валютных рисков. В условиях нестабильного курса валют хеджирование может значительно снизить сумму кредиторской задолженности в рублевом эквиваленте.

Это не обычная сделка страхования. Суть хеджирования — в заключении соглашения с банком, согласно которому банк обязуется в определенную дату продать валюту по фиксированному курсу, а предприятие — в определенную дату купить валюту по фиксированному курсу. Управление кредиторской задолженностью в данном случае заключается в четком соблюдении графика платежей и обеспечении выгодного курса валюты на дату платежа.

Эффективное управление дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия — залог его обеспеченности оборотными средствами, достаточными для непрерывной деятельности. Управление кредиторской задолженностью играет в этом процессе ведущую роль, т.к. значительно снижает риск несостоятельности и банкротства предприятия.

Управление дебиторской задолженностью на предприятии

Успех в ведении бизнеса определяется степенью контроля финансовых потоков. Здесь важно учитывать и поступления, и расходы. Причем современная практика кредитования партнеров предполагает появление у компании дебиторских долгов.

Рассмотрим, как выглядит управление дебиторской задолженностью на предприятии. Этот вопрос важен для формирования прибыли и минимизации убытков.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта слева или звоните по телефону

+7 (499) 450-39-61
Это быстро и бесплатно !

Принципы менеджмента

Управление дебиторской задолженностью предполагает комплекс приемов, которые направлены на стабилизацию оборотных активов. Эти задачи лежат в области экономики и маркетинга, поскольку такой вопрос связан с ростом объема реализуемого товара и расширением рынка сбыта.

Здесь главной целью управляющего становится вовремя принятые воздействия, чтобы решить следующие вопросы:

  • ведение учета расходов и прибыли;
  • исследование причин появления убытков;
  • создание взаимовыгодных условий сотрудничества кредитора и дебитора;
  • разработка системы контроля и взыскания.

Отметим, что подобные задачи актуальными при нестабильной экономике, когда рост инфляции нивелирует предполагаемый доход. Причем первостепенной целью ответственного лица тут становится формирование стабильно работающей политики кредитования. Здесь уместно понимать, для чего требуются подобные меры, кому целесообразно предоставить займы и как определить платежеспособность контрагента.

Кроме того, в числе задач управляющего – определение максимально эффективных сроков возврата средств и методов давления на неплательщика. Тут уместно остановиться на выборе позиций, которые привлекут дебитора и будут выгодны компании.

Отметим, что управление дебиторской задолженностью организации предполагает учет вероятных рисков. В этом случае предоставление партнером высоких объемов поставок в кредит и установка длительного периода на погашение займа чреваты падением прибыли.

Ведь для восстановления оборотного капитала в подобной ситуации потребуется привлечение средств извне. Соответственно, вследствие инфляции выручка, которую компания получит при сделке, не окупит вложения. Эти сведения подкрепляют информацией, полученной при вычислении оборачиваемости дебиторки.

Особенности регулировки и контроля

Грамотное управление дебиторской задолженностью предприятия обусловлено системой расчетов, которые основаны на реальных показателях деятельности. Помните, потенциальный доход при совершении сделок покрывает вероятные текущие издержки на обеспечение этой процедуры. Кроме того, тут целесообразно учесть и необходимость расчета компании с поставщиками.

Еще одна особенность эффективного руководства – распределение финансовых поступлений, чтобы на счетах предприятисредства для текущих выплат. Поэтому тут придется проанализировать, насколько будущая выручка компенсирует затраты на получение оборотных займов кредитором, выплаты комиссионных и текущие затраты. Кроме того, здесь уместно помнить о вероятной потере платежеспособности контрагента.

Отметим, что эффективный менеджмент в этой области становится следствием грамотного формирования кредитной политики и отбора партнеров, с которыми предстоит сотрудничать.

Здесь работа начинается с определения типа продукции и условий, на которых компания сотрудничает с контрагентом. Причем целью менеджера тут становится выявление лимита и сроков кредитования. Кроме того, уместно продумать и механизм штрафов за просроченные задолженности, и методы взыскания долгов. Рассмотрим эти аспекты подробнее.

Выбор партнера

Этот момент играет ключевую роль в дальнейшем получении прибыли – ведь платежеспособность и честность контрагента становится гарантией заработка для кредитора. В таких случаях оценивают кредитную историю агента. Целесообразно учесть, работал ли конкретный партнер с кредитором ранее, и насколько плодотворным оказалось сотрудничество.

Читайте так же:  Программа «просто налоги»

Потенциальный риск невыплат определяет и условия таких сделок. Соответственно, для компаний, которые занесены в группу сомнительных контрагентов, целесообразно разработать жесткие меры в плане разработки сроков погашения задолженности и продумать эффективную систему взыскания. Тут уместно не забыть и о поощрении контрагентов, которые добросовестно выполняют условия сделки.

Помните, предпочтение целесообразно отдать партнерам, которые сотрудничали с компанией свыше 5 лет и не имели просроченных долгов.

Важный критерий в управленческой деятельности – значимость контрагента. Соответственно, закрепление позиций на рынках сбыта – хорошая возможность заработать и укрепить позиции компании. Однако тут целесообразно придерживаться здравого смысла и не рисковать понапрасну.

Определение сроков и объема поставленной продукции

Кратко остановимся и на аспектах кредитного лимитирования вкупе с установкой граничной даты возврата средств. Учитывая, что краткосрочные займы оказываются высоколиквидными, уместно выбрать именно эту схему сотрудничества. Узнать подробности об этом вопросе читателям удастся по этой ссылке.

Кроме того, обязательной мерой управления становится установка кредитного лимита. Здесь менеджеры допускают вариации: ссуды ограничивают по предприятию в целом либо работают с партнерами в индивидуальном порядке. Что же касается сроков, здесь менеджер отталкивается от специфики товара и условий, которые диктует рынок.

Управление и анализ

Определившись с разработкой политики кредитования, менеджер переходит непосредственно к вопросам контроля и обеспечения поступлений выручки. Здесь потребуется создать реестры долговых обязательств контрагентов и списки задолженностей, которые не погашаются вовремя. Кроме того, необходим постоянный анализ и контроль над выплатами, проверка показателей и динамики прибыли, которая получена вследствие выдачи займов.

Отметим, что реестры, о которых шла речь выше, формируются в разрезе дебиторов и конкретного направления бизнеса. Создание подобного бюджета долговых обязательств должников способствует легкости контроля над задолженностью. А списки, учитывающие просрочки по платежам, позволяют выделить группу дебиторов, за которой потребуется особый контроль.

Здесь используют метод АВС, разделяя дебиторов на три категории. Причем в последней группе заемщики с высоким риском просрочить выплаты либо вовсе неплатежеспособные. Как правило, тут работает правило «20 на 80» – таких дебиторов оказывается порядка 20% общего числа должников.

Отметим, что повышенные требования и сокращение сроков платежей применяются именно к группе риска. Кроме того, в этих ситуациях используют жесткую политику взыскания и штрафов за несвоевременную уплату. А оценка эффективности подобного сотрудничества проводится на основе предыдущих сведений и сравнении этих показателей с нынешней ситуацией.

Здесь вычисляют средневзвешенный срок просрочки, исключая из формулы безнадежные и сомнительные долги дебиторов. Получившаяся цифра показывает, будет ли сотрудничество плодотворным. Здесь уменьшение этой величины говорит о сокращении сроков уплаты, а рост становится тревожным сигналом.

Работа с дебиторами

Среди функций управляющего важной обязанностью становится выяснение причин неуплаты задолженности и взаимодействие с контрагентами. Причем меры, которые кредитор применяет в конкретной ситуации, определяются причиной задержки платежа дебитором. Среди обстоятельств, которые вызывают просрочки, выделяют нестабильное экономическое положение дебитора, форс-мажор, особенности политики компании-заемщика или мошенничество.

Само собой, реакция на такие действия соответствует причинам появления просрочки. Здесь практикуют психологическое воздействие, экономическое давление или юридические методы решения проблемы. В отдельных ситуациях используют сочетание нескольких способов влияния на дебитора, чтобы достичь поставленной цели и минимизировать убытки для предприятия. Отметим, что своевременное использование юридических методов гарантирует возврат средств.

Политика взыскания

Чтобы сотрудничество с должником считалось эффективным, управляющему придется определить службу, которая займется взысканием задолженности. Здесь известно три варианта выбора отдела, кому удастся поручить такую задачу. Управляющие поручают взыскание средств финансистам, юристам либо службе продаж. Рассмотрим поиск подходящего варианта подробнее.

[1]

Сотрудники бухгалтерии владеют полной информацией о задолженностях дебиторов. Кроме того, в этом случае работники экономического отдела знают точный период просрочки по конкретному контрагенту. Однако для бухгалтеров недоступна иная информация о партнере, поэтому здесь не удастся применить дифференцированный подход к конкретному должнику.

Если рассматривать юристов компании, тут ситуация аналогична предыдущему случаю. Эти сотрудники грамотно и вовремя сформулируют претензии к дебитору, но при этом невозможен индивидуальный подход к каждому клиенту.

А вот сотрудники службы продаж осведомлены о фактическом потенциале конкретного контрагента, поскольку контактировали с дебитором лично. Поэтому для грамотного управляющего схема взыскания долгов строится так. Финансовый отдел готовит информацию о должниках, юристы грамотно формулируют претензии о взыскании, а на службу продаж возлагают обязанность донести эту информацию до дебитора и истребовать долг.

Как видите, управление такими процессами требует знаний и понимания сути процедуры менеджером предприятия. Кроме того, здесь важно правильно построить алгоритм взаимоотношений с должником, включая во внимание конкретное направление деятельности, виды продукции и платежеспособность партнера. Предлагаем ознакомиться по этой ссылке с материалом о порядке списания безнадежных долгов, сроки давности по которым вышли.

Видео (кликните для воспроизведения).

Не нашли ответа на свой вопрос?
Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

Источники


  1. Марчалис, Николетта Люторъ иже лютъ. Прение о вере царя Ивана Грозного с пастором Рокитой / Николетта Марчалис. — М.: Языки славянской культуры, 2017. — 870 c.

  2. Воробьев, А. В. Теория адвокатуры / А.В. Воробьев, А.В. Поляков, Ю.В. Тихонравов. — М.: Грантъ, 2015. — 496 c.

  3. Прокуроры и адвокаты: Знаменитые процессы: моногр. ; Литература — М., 2014. — 608 c.
  4. Миронов Иван Суд присяжных. Стратегия и тактика судебных войн; Книжный мир — М., 2015. — 672 c.
  5. Баршев, Я. Историческая записка о содействии Второго Отделения Собственной Его Императорского Величества Канцелярии развитию юридических наук в России / Я. Баршев. — Москва: СИНТЕГ, 2011. — 245 c.
Управление кредиторской задолженностью предприятия
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here