Уплата ндс на спецрежиме

Важный материал на тему: "Уплата ндс на спецрежиме" с профессиональной точки зрения. Если возникнут вопросы, вы всегда их можете задать дежурному юристу.

Срок уплаты НДС в 2019 году юридическими лицами

По общему правилу налогоплательщики НДС должны уплатить исчисленный налог по окончании налогового периода 3-мя равными платежами: не позднее 25 числа каждого из 3-х месяцев, следующих за этим периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ). А налоговый период по НДС – это квартал (ст. 163 НК РФ). Если крайний срок уплаты НДС выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то последний день, когда платить НДС еще можно, – это следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Таким образом, сроки уплаты НДС за 4 квартал 2018 года – это по 1/3 суммы налога не позднее 25 января 2019 года, 25 февраля 2019 года и 25 марта 2019 года.

НДС к уплате за 3 квартал 2018 г. – 185 260 руб. При делении суммы на три получается 61 753,33 руб. (185 260 руб. / 3).

Уплатить НДС нужно в такие сроки:

  • не позднее 25.10.2018 – первый платеж 61 753 руб.
  • не позднее 26.11.2018 – второй платеж 61 753 руб.
  • не позднее 25.12.2018 – третий платеж 61 754 руб.

Сроки уплаты НДС в 2019 году в таблице

Период До какого числа платить НДС
IV квартал 2018 г. 25 января 2019 г. 25 февраля 2019 г. 25 марта 2019 г. I квартал 2019 г. 25 апреля 2019 г. 27 мая 2019 г. 25 июня 2019 г. II квартал 2019 г. 25 июля 2019 г. 26 августа 2019 г. 25 сентября 2019 г. III квартал 2019 г. 25 октября 2019г. 25 ноября 2019 г. 25 декабря 2019 г.

Когда платить раньше НДС

НК РФ допускает более раннюю уплату НДС (п. 1 ст. 45 НК РФ). Это возможно возможно, но не ранее окончания очередного налогового периода. Можно перечислить в первом месяце после истекшего квартала, например, 2/3 суммы исчисленного НДС, а можете и весь НДС в полной сумме.

То есть раньше платить НДС можно, а вот позже – не нужно. За несвоевременное перечисление налога грозят пени (ст. 75 НК РФ).

Период уплаты НДС для тех, кто на спецрежиме

Организации и ИП, применяющие спецрежимы, а также иные лица, поименованные в п. 5 ст. 173 НК РФ, должны уплатить НДС, если выставили своему покупателю счет-фактуру с выделенной суммой налога. Для них срок уплаты НДС в 2019 году – не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (в котором был выставлен такой счет-фактура), причем уже без разбивки налога на части (п. 4 ст. 174 НК РФ). То есть вся сумма уплачивается в указанный срок.

Вы выставили счет-фактуру с НДС? В таком случае уплатите налог, указанный в счете-фактуре, и сдайте электронную декларацию. Срок – не позднее 25-го числа первого месяца следующего квартала (Письмо ФНС от 15.09.2016 № ЕД-4-15/17338). В декларации заполните строку 030 разд. 1 по всем счетам-фактурам за квартал, а разд. 12 – по каждому счету-фактуре. Строки 040 – 080 разд. 1 не заполняйте.

Принять к вычету НДС нельзя. Но оплату, полученную от покупателя, учтите в доходах за вычетом НДС (Письма Минфина от 11.01.2018 № 03-07-14/328, от 21.04.2016 № 03-11-11/22923).

Срок уплаты НДС налоговыми агентами 2019

Налоговые агенты, по общему правилу, уплачивают НДС в те же сроки, что и налогоплательщики, но отдельной платежкой. Исключение – налоговый агент, который приобретает работы или услуги у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах РФ. Он должен перечислить в бюджет удержанный НДС одновременно с оплатой работ (услуг) иностранца (п. 4 ст. 174 НК РФ).
КБК для уплаты НДС (кроме импортного) – 182 1 03 01000 01 1000 110.

Все другие налоговые агенты уплачивают НДС в те же сроки, что и налогоплательщики – тремя равными частями не позднее 25 числа каждого из 3-х месяцев, следующих за кварталом.

Когда платить НДС за 3-й квартал 2016 года

Каждый бухгалтер должен четко знать сроки уплаты НДС и всё, что с ними связано. Рассмотрим этот вопрос подробнее.

Главное правило

По Налоговому кодексу РФ сроки уплаты НДС в 2016 году регламентирует пункт 1 статьи 174. Согласно ему, плательщики должны перечислять рассчитанный налог после налогового периода тремя одинаковыми суммами не позже 25-го числа трех месяцев, которые идут после соответствующего налогового периода. Напомним, что по закону налоговый период по НДС – это каждый квартал.

Также действует общее налоговое правило: если дата перечисления НДС пришлась на официальный нерабочий праздничный день, то любое количество раз за год срок уплаты НДС подлежит смещению. Можно дождаться ближайшего рабочего дня.

Так, крайний срок уплаты НДС за 3 квартал 2016 года (июль – сентябрь) попадает на (см. таблицу:

Дата День недели
25 октября Вторник
25 ноября Пятница
25 декабря Это воскресенье, поэтому действует правило о переносе на понедельник – 26-е число

На каждую из этих дат нужно перевести в бюджет по трети от общей суммы НДС к уплате.

Если заранее

Насколько раньше можно перечислить НДС в казну? Ведь Налоговый кодекс не запрещает это делать. И компании, которые дорожат своей налоговой репутацией, именно так и поступают.

Применительно к НДС провести платеж заранее тоже можно, но только после завершения соответствующего налогового периода. Так, самый ранний срок уплаты НДС за 3 квартал 2016 года приходится на третье октября (понедельник).

Можно пренебречь и требованием о равной троекратной уплате: провести сразу весь платеж НДС. Или, к примеру, две трети от него.

[2]

В итоге, заранее перечислять НДС не запрещено. При этом запаздывать – очень не советуем, так как компания попадет на пени за просрочку уплаты НДС. Их начисляют согласно ст. 75 НК РФ.

Для специальных режимов налогообложения

Для спецрежимников сроки уплаты НДС в 2016 году несколько иные. Напомним, что обязанность перечислить в казну НДС возникает у фирм и ИП на спецрежимах, а у лиц, названных в пункте 5 статьи 173 НК РФ, если они:

  • выставили своему покупателю счет-фактуру;
  • выделили в ней сумму НДС

[3]

Для данных категорий срок уплаты НДС в 2016 году определяется одной датой: не позже 25-го числа месяца, который идет за отчетным кварталом. Имеется в виду тот период, когда был выписан такой счет-фактура. Кроме того, налог нужно внести в бюджет за один раз единой суммой. Дробить его на части нельзя. Это связано с тем, что указанные категории и так платят НДС не регулярно.

Читайте так же:  Получение патента для ип

Как видно, для спецрежимников срок уплаты НДС за 3 квартал 2016 года приходится на 25 октября. Это вторник.

Для налоговых агентов

Особенный срок уплаты НДС у налоговых агентов зарубежных фирм. Речь идет о тех организациях, которые закупают за деньги у своих иностранных партнеров работы или услуги. При этом последние на налоговом учете в России не числятся, а работают по налоговым законам своей страны. Так вот: перечислить НДС нужно вместе с платежом по сделке.

Проще говоря, налоговые агенты инофирм приносят в банк сразу два платежных поручения:

  1. – на вознаграждение иностранному партнеру;
  2. – на внесение удержанного по сделке НДС.

Что касается остальных налоговых агентов, то для них сроки уплаты НДС в 2016 году аналогичны налогоплательщикам: НДС делят на три одинаковые суммы и вносят до 25-го числа каждого из трех месяцев после завершения квартала.

Как перечислять

В отношении реквизитов уплаты НДС нужно проявлять особое внимание. Напомним, что данный налог целиком идет в федеральный бюджет.

Главное – в платежном поручении не промахнуться со счетом казначейства. Цифры КБК варьируются от того, с какой операции (сделки) взят налог (см. картинку ниже), а код статуса плательщика – от того, кто вносит его в казну. Это может быть сам плательщик либо налоговый агент.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Кто является плательщиком НДС

Платить обязаны

Согласно действующим положениям фискального законодательства, плательщиками НДС являются все организации и индивидуальные предприниматели, которые применяют общую систему налогообложения. Следовательно, если экономический субъект платит налог на прибыль, то и уплачивать налог на добавленную стоимость в пользу ФНС придется.

Обратите внимание, что организационно-правовая форма экономического субъекта не имеет никакого значения. Платить сбор обязаны: и ООО, и НКО, и бюджетники (с предпринимательской деятельности на ОСНО), и индивидуальные предприниматели. Единственное условие — общий режим налогообложения и отсутствие юридически оформленных прав на освобождение от уплаты обременения.

Стоит отметить, что речь идет не только о российских организациях. Иностранные компании, ведущие свою деятельность на территории нашей страны, также обязаны исчислять и уплачивать данный сбор.

Повторимся, что государственные и муниципальные учреждения, применяющие ОСНО, тоже считаются плательщиками НДС. Однако налогооблагаемой признается только приносящая доход деятельность. НДС с деятельности, финансируемой за счет бюджетных субсидий, дотаций и инвестиций, не исчисляется.

Налоговые льготы

Чиновники предусмотрели ряд льгот для плательщиков НДС. Простыми словами, это перечень операций, которые освобождены от обложения налогом на добавленную стоимость ( ст. 149 НК РФ ). К таковым операциям следует относить:

1. Льготы, которые могут применять все категории налогоплательщиков:

  • предоставление займов;
  • предоставление товаров стоимостью до 100 рублей в рекламных целях;
  • безвозмездная передача товаров, работ, услуг в рамках благотворительности.

2. Операции, которые не признаются объектом налогообложения по НДС:

  • место реализации такой операции признается не территория РФ (экспорт);
  • реализация земельных участков и долей в них;
  • иные операции, поименованные в п. 2 ст. 146 НК РФ ;
  • ввоз товаров на территорию РФ, необлагаемых НДС, согласно ст. 150, пп. 1.1 п. 1 ст. 151 НК РФ .

3. Операции, которые могут применять только отдельные категории налогоплательщиков, обозначенные в п. 1 ст. 56 НК РФ :

  • образовательные услуги некоммерческих организаций и некоторые иные операции;
  • медицинские услуги, кроме косметических, ветеринарных, санитарно-эпидемиологических;
  • банковские операции, кроме операций, связанных с инкассаторской деятельностью;
  • страховая деятельность страховщиков, осуществляемая негосударственными пенсионными фондами.

Обратите внимание, что от некоторых льгот налогоплательщик вправе отказаться. Отказ правомерен только в отношении необлагаемых операций, поименованных в пункте 3 статьи 149 НК РФ . Для отказа следует подать соответствующее заявление в ИФНС.

Платить не должны

Законодатели обозначили круг лиц, которые освобождены от исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость. Итак, плательщиками НДС не признаются всего две группы экономических субъектов:

1. Организации и предприниматели, применяющие специальные режимы налогообложения (УСН, ЕСХН, ЕНВД, ПНС). Стоит отметить, что освобождение распространяется только на те виды деятельности, которые облагаются по спецрежимам. Например, при совмещении основной системы налогообложения и спецрежима придется исчислять сбор. Но только в рамках деятельности, облагаемой по ОСНО.

2. Ряд экономических субъектов, деятельность которых связана с подготовкой и проведением чемпионата мира по футболу (2018), а также чемпионата Кубка конфедераций в 2017 году. Такие положения обозначены в статье 143 НК РФ .

Обратите внимание, что для данной категории субъектов освобождения действуют на все виды совершаемых операций как на территории РФ, так и за ее пределами.

Освобожден, но заплатить обязан

Теперь мы разобрались, кто платит, а кто освобожден от уплаты налога на добавленную стоимость. Все довольно просто. Если вы ИП или организация, применяющая ОСНО, и ваша деятельность не связана с подготовкой и проведением ЧМ по футболу, то платить сбор вам придется. Казалось бы, что все остальные компании и коммерсанты освобождены от уплаты добавочного сбора. Но все не совсем так, как хотелось бы.

Чиновники определили, что некоторые субъекты, кто не является плательщиком НДС, платить налог все-таки обязаны, но при исключительных обстоятельствах. Получается, что даже спецрежим не дает 100 % гарантии на освобождение от «добавочного сбора». Определимся, что это за обстоятельства.

Обязательная уплата НДС предусмотрена для следующих случаев:

  1. Фирма или ИП совершает операции по импорту товаров, работ, услуг.
  2. Экономический субъект является налоговым агентом по налогу на добавленную стоимость. Подробнее: «Как рассчитывает и уплачивает НДС налоговый агент».
  3. Компания, ИП выставили счет-фактуру покупателю с выделенной суммой налога.
  4. Организация или ИП выступает в роли участника, который ведет общие дела в простом товариществе.
  5. Субъект выступает в роли концессионера в рамках концессионного соглашения или доверительным управляющим по договору доверительного управления имуществом.

Особый случай

Довольно часто бывают случаи, при которых компания выступает в роли налогового агента или же комиссионера по определенного рода услугам. Простыми словами, фирма перевыставляет полученные счета. Как быть, если конечный потребитель — получатель перевыставленного счета — не является плательщиком сбора. Например, конечный получатель — фирма на УСН.

В таком случае производится перевыставление услуг без НДС, плательщиками НДС упрощенцы не признаются.

Стоит отметить, что если комиссионер в стоимость услуг включает свои комиссионные, то необходимо и учесть налог на данную комиссию при формировании счета. Но выделять сбор в данном случае не нужно.

Может ли ИП работать с НДС?

Большинство индивидуальных предпринимателей в России работает на льготных системах налогообложения. Особенности этих режимов в том, что они освобождают от уплаты нескольких налогов, в том числе и НДС. Но если предприниматель работает с крупными партнерами, то они предпочитают тех, кто может предоставить им вычет по налогу на добавленную стоимость. Может ли ИП работать с НДС в 2019 году и будет ли это ему выгодно?

Читайте так же:  Заявление о переоформлении патента

Что такое НДС

НДС – это один из налогов, которые уплачивают ИП на общей системе налогообложения. Если предприниматель выбрал один из специальных режимов (УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН), то налог на добавленную стоимость он платить не должен, за исключением некоторых ситуаций.

НДС начисляют на все операции по реализации товаров, работ, услуг на территории России. Исключение – небольшой перечень операций, приведенный в статье 149 НК РФ. Если исходить из названия этого налога, то можно подумать, что его начисляют не на всю сумму реализации, а только на добавленную стоимость. На самом деле, все гораздо сложнее.

Суть НДС проще показать на примере.

Продавец закупил на оптовой базе оборудование стоимостью 70 000 рублей без НДС за одну единицу. Сумма НДС по ставке 20% составила 14 000 рублей, т.е. покупка оборудования обошлась в итоге в 84 000 рублей. После этого оборудование перепродается за 100 000 рублей плюс НДС 20 000 рублей, итого 120 000 рублей. В сумме НДС при реализации уже есть тот налог, который продавец уплатил при покупке оборудования на базе. И по сути, обязанность продавца по уплате налога на добавленную стоимость составляет только (20 000 – 14 000)= 6 000 рублей. Однако, если продавец не докажет документально свое право на налоговый вычет (условия приводятся в статье 171 НК РФ), то ему придется уплатить весь НДС с продажи, т.е. 20 000 рублей.

В этом случае продавец заплатит налог дважды – сначала при покупке оборудования, а потом при перечислении НДС с реализации. К сожалению, в ходе зачета или возврата этого налога бизнесменам часто приходится сталкиваться с непризнанием подтверждающих документов со стороны ИФНС.

Отчетность и уплата НДС

Но это еще не все сложности администрирования этого налога. Декларации по НДС сдаются только в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи через спецоператора.

Дело в том, что для контроля входящего и исходящего НДС Федеральная налоговая служба разработала специальную систему АСК. В эту систему попадают сведения о всех операциях с уплатой налога на добавленную стоимость. У партнеров по одной сделке должны сходиться все суммы по книге продаж и книге покупок. Это позволяет сразу выявлять недобросовестных налогоплательщиков, которые входящий НДС не платили, но заявили возврат налога из бюджета.

Декларации сдают ежеквартально, не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, т.е. 25 апреля, июля, октября, января соответственно.

НДС платят особенным способом, не характерным для других налогов. Квартальный налог, подлежащий уплате, делят на 3 равных части и платят по 1/3 каждый месяц. Например, налог за 1 квартал надо заплатить равными частями – не позднее 25 апреля, мая и июня. То есть, платежи в бюджет надо вносить ежемесячно.

Ставки НДС

Налоговые ставки этого налога зависят от категории товара, работ или услуг. Стандартная ставка НДС с 2019 года составляет 20%, но есть ситуации, когда она снижается до 10% или даже до 0%. Существуют также так называемые расчетные ставки, равные 10/110 или 20/120.

Все ситуации, при которых уплачиваются те или иные ставки, указаны в статье 164 НК РФ. Некоторые из них мы приведем здесь, но для полной картины рекомендуем обращаться к первоисточнику.

Ставка Категория товаров, работ, услуг
0% Экспортируемые товары; международная перевозка товаров; транспортировка нефти и нефтепродуктов, природного газа; поставка электроэнергии; космическая деятельность; перевозка пассажиров железнодорожным транспортом.
10% Некоторые продовольственные товары первой необходимости; большинство товаров для детей; печатные издания и книги; лекарства и медицинские изделия; воздушные перевозки пассажиров и багажа внутри Российской Федерации.
20% Остальные товары, работы, услуги

Расчетные ставки применяются в ситуациях, указанных в п. 4 статьи 164 НК РФ, например, получения оплаты в счет предстоящих поставок товаров.

Можно ли не платить НДС на общей системе

Чтобы решить, какая система налогообложения будет самой удобной и выгодной для конкретного случая, надо заранее рассчитать налоговую нагрузку на разных вариантах (УСН, ЕНВД или ПСН). Однако не все предприниматели вовремя выбирают налоговый режим, в результате им ничего не остается, как работать на общей системе налогообложения до конца года.

А ОСНО – это не один налог, а несколько: НДФЛ, налог на добавленную стоимость и налог на имущество, что конечно, для малого бизнеса и дорого, и сложно. Но ИП НДС вправе не платить, даже если он работает на общей системе налогообложения. Для этого надо получить освобождение от уплаты этого налога.

Основания для освобождения от НДС предусмотрены статьей 145 НК РФ. Если предприниматель не будет реализовывать подакцизные товары, а общая выручка за товары или услуги не превысит 2 миллионов рублей за три месяца, то надо обратиться с заявлением в свою налоговую инспекцию.

Кроме самого заявления по форме, утвержденной приказом ФНС РФ от 04.07.2002 № БГ-3-03/342, надо представить выписки из книги продаж и из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций. Срок обращения — не позднее 20 числа месяца, с которого заявляется освобождение.

После этого НДС можно не платить в течение 12 месяцев, если, конечно, будут соблюдаться условия о запрете реализации подакцизных товаров и размере выручки. При необходимости освобождение можно каждый раз продлевать на такой же период.

Видео (кликните для воспроизведения).

Индивидуальные предприниматели, которые получили освобождение от НДС, не платят этот налог, не сдают по нему декларации и не ведут книгу покупок. Однако счет-фактуру покупателям они выставляют с пометкой «Без НДС».

НДС на спецрежимах

На вопрос: «Платят ли налог на добавленную стоимость на спецрежимах?» — мы уже давали отрицательный ответ. Но даже ИП на УСН, ЕНВД или ПСН обязан заплатить НДС при ввозе товаров на территорию Российской Федерации.

При этом НДС, уплаченный на таможне, принимается к вычету только для плательщиков ОСНО. А учесть эту сумму в расходах, в качестве таможенных платежей, может только предприниматель, работающий на УСН Доходы минус расходы. Что касается ЕНВД и ПСН, то здесь не учитываются никакие затраты.

Подведем итоги по вопросу «ИП с НДС — плюсы и минусы»:

  1. НДС – сложный и дорогой налог. Чтобы сдавать по нему отчетность, надо быть хорошо знакомым с бухучетом или нанимать бухгалтера.
  2. Налоговые органы по самым формальным причинам (например, неверно оформленная счет-фактура) могут не предоставлять вычет, даже если ИП действительно уплачивал входной НДС.
  3. Покупатели, которые работают на общей системе налогообложения, выбирают продавцов, которые могут предоставить им вычет на входящий НДС. Если ваши партнеры относятся к крупному бизнесу или бюджетной сфере, то стоит взвесить и оценить, какую прибыль вы в итоге будете получать. Нельзя ставить во главу угла только интересы ваших партнеров.
  4. Если предприниматель планирует купить жилье, то надо предварительно рассчитать, какой НДФЛ придется платить. Вернуть можно до 260 тысяч рублей уплаченного подоходного налога, что позволит компенсировать убытки из-за уплаты налога на добавленную стоимость.
  5. При планировании внешнеэкономической деятельности также надо оценить, что вам будет выгоднее – работать на УСН Доходы минус расходы и включать ввозной НДС в затраты или же оставаться на ОСНО.
Читайте так же:  Оплата по счету без заключения договора

Решать, стоит ли работать ИП без НДС, надо только после консультации с опытным бухгалтером. В большинстве случаев предпринимателю все же проще работать без налога на добавленную стоимость.

О выставлении «спецрежимниками» счетов-фактур и обязанностях в части НДС (Миленина Н.В.)

Дата размещения статьи: 19.02.2016

Зачастую на практике возникают ситуации, когда индивидуальные предприниматели — «спецрежимники» по просьбе своих контрагентов (или по каким-либо иным причинам) выставляют им счета-фактуры с выделением суммы НДС. Вместе с тем п. 3 ст. 169 НК РФ предусмотрено, что составлять счета-фактуры обязаны плательщики налога, реализующие товары (работы, услуги) на территории Российской Федерации. Коммерсанты же, применяющие в своей деятельности тот или иной спецрежим, освобождаются от обязанности по уплате НДС (п. 3 ст. 346.1, п. 3 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26, п. 11 ст. 346.43 НК РФ) и, соответственно, по выставлению счетов-фактур.
Каковы налоговые последствия для бизнесмена-«спецрежимника» в случае выставления им счетов-фактур покупателю-контрагенту?

О возникновении обязанности уплатить НДС

На основании п. 5 ст. 173 НК РФ в случае выставления лицами, не являющимися плательщиками НДС, покупателю товаров (работ, услуг) счета-фактуры с выделением суммы данного налога он должен быть исчислен и уплачен в бюджет РФ (см. Письма Минфина России от 21.08.2015 N 03-11-11/48495, от 29.04.2010 N 03-07-14/30).
Для применения правила, установленного пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ, имеет значение факт передачи продавцом покупателю товаров (работ, услуг) счета-фактуры с НДС. Аналогичного мнения придерживаются и арбитры: у субъекта экономической деятельности, находящегося на том или ином спецрежиме, в случае выставления им покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога в силу прямого указания закона возникает обязанность по уплате данного налога в бюджет (Постановления ФАС ВВО от 10.04.2012 по делу N А31-2664/2011, ФАС УО от 13.09.2013 N Ф09-8577/13 по делу N А07-19919/2012, ФАС СЗО от 11.10.2012 по делу N А56-65603/2011, ФАС ВСО от 20.07.2011 по делу N А33-9041/2010).

К сведению. КС РФ в Определении от 21.12.2011 N 1856-О-О указал, что положения п. 5 ст. 173 НК РФ предусматривают возможность выбора «спецрежимником» наиболее оптимального способа организации экономической деятельности и налогового планирования, что позволяет ему таким образом:
— сформировать цену товаров (работ, услуг) без учета НДС и, соответственно, без выделения этих сумм в выставляемых покупателю счетах-фактурах, повышая тем самым ценовую конкурентоспособность соответствующих товаров (работ, услуг);
— выставить контрагенту по конкретным операциям по реализации товаров (работ, услуг) счета-фактуры с выделением суммы налога, притом что НДС подлежит уплате в бюджет.
Во втором случае возникает обязанность по уплате налога, хотя изначально лицо не признавалось его плательщиком.
По мнению КС РФ, подобное законодательное регулирование направлено на согласование интересов государства и налогоплательщиков, покупателей и поставщиков товаров (работ, услуг). Оно определяет такую меру свободы выбора субъектов в процессе исполнения ими конституционной обязанности по уплате налогов, при которой они вправе самостоятельно осуществлять налоговое планирование.

Пункт 5 ст. 173 НК РФ устанавливает, что в случае выставления покупателям счетов-фактур с выделением налога сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет лицами, не являющимися его плательщиками, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном контрагенту.
С учетом нормы ст. 173 НК РФ сумма НДС к уплате в бюджет должна быть равна сумме налога, отраженной в соответствующих счетах-фактурах (см. Постановление ФАС ЗСО от 14.09.2011 по делу N А27-15172/2010).

О том, когда следует уплатить налог

В силу п. 4 ст. 174 НК РФ уплата НДС производится по итогам каждого налогового периода исходя из соответствующей реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за названным периодом.

Примечание. Налоговым периодом по НДС признается квартал (ст. 163 НК РФ).

Предприниматель обязан уплатить в бюджет всю сумму НДС, указанную в счете-фактуре, независимо от факта поступления оплаты от покупателя. К такому выводу пришли контролирующие органы (Письмо УФНС России по г. Москве от 03.02.2009 N 16-15/008584.1), указав, что п. 5 ст. 173 НК РФ не наделяет лиц, не являющихся плательщиками НДС, правом самостоятельного определения момента возникновения обязанности перечислить налог в бюджет. Иными словами, факт перечисления налога контролеры связывают именно с моментом выставления счета-фактуры, а не с моментом получения денежных средств от покупателей, в адрес которых они выставляются.
Такое мнение высказали и некоторые суды. Так, в Постановлении ФАС СКО от 09.03.2010 N А63-13200/2006-С4 арбитры пришли к выводу, что обязанность по перечислению НДС в бюджет в сроки, установленные ст. 174 НК РФ, возникает у лица лишь в силу самого факта предъявления НДС к уплате покупателям путем выделения его в счете-фактуре.
———————————
Определением ВАС РФ от 27.04.2010 N ВАС-4888/10 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора.

Вместе с тем отдельные судебные органы придерживаются противоположной точки зрения: поскольку субъект правоотношений плательщиком НДС не является, оснований для применения положений ст. ст. 153 «Налоговая база», 167 «Момент определения налоговой базы», 173 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет» НК РФ не имеется. Обязанности же, предусмотренные п. 5 ст. 173 и п. 4 ст. 174 НК РФ, не изменяют статуса лиц, не являющихся плательщиками НДС. Соответственно, корректировка налоговым органом сумм НДС и их перераспределение применительно к датам выставления счетов-фактур неправомерны. «Спецрежимник» вправе перечислять в бюджет суммы НДС по мере поступления денежных средств от покупателей (Постановления ФАС ЗСО от 09.11.2012 по делу N А27-8123/2012, от 06.11.2012 по делу N А27-3594/2012).

Об ответственности за неуплату НДС в бюджет

Об обязанности представить налоговую декларацию

В срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, предприниматель-«спецрежимник», выставивший покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС, обязан представить в инспекцию по месту своего жительства соответствующую декларацию в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота с включением в нее сведений, указанных в выставленном счете-фактуре (п. п. 5, 5.1 ст. 174 НК РФ). При этом в декларации нужно заполнить:
— титульный лист;
— разд. 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика»;
— разд. 12 «Сведения из счетов-фактур, выставленных лицами, указанными в п. 5 ст. 173 НК РФ» (п. п. 3, 51 Порядка заполнения декларации ).
———————————
Форма декларации по НДС, Порядок ее заполнения, а также Формат представления в электронном виде утверждены Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/[email protected]

Читайте так же:  Решение единственного участника о продлении полномочий директора (образец)

В силу абз. 4 п. 5 ст. 174 НК РФ при представлении на бумажном носителе декларации по НДС она не считается представленной.
В соответствии со ст. 119 НК РФ непредставление в закрепленный срок декларации влечет взыскание с предпринимателя штрафа в размере 5% неуплаченной суммы НДС, подлежащей уплате на ее основании, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб. .
———————————
Редакция данной статьи, действующая с 01.01.2014, позволяет применить налоговые санкции как к плательщикам, так и к неплательщикам НДС.

Об учете в доходах суммы НДС

К сведению. Напомним, до 01.01.2016 при определении базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО и спецрежима в виде ЕСХН, налогоплательщики, выставляющие покупателям счета-фактуры с выделением суммы НДС, должны были, по мнению контролирующих органов, доходы от реализации учитывать с полученным от покупателей НДС. Положениями Налогового кодекса уменьшение доходов на суммы налога предусмотрено не было (см., к примеру, Письма УФНС России по г. Москве от 02.11.2010 N 16-15/[email protected], Минфина России от 21.09.2012 N 03-11-11/280, от 14.04.2008 N 03-11-02/46).
Тем не менее судебные органы зачастую поддерживали «спецрежимников». Свою позицию они мотивировали следующим образом: в доходы (в частности, при «упрощенке») включаются доходы от предпринимательской деятельности. НДС, предъявленный покупателям, таким доходом считать нельзя.
Соответственно, налоговая инспекция не вправе требовать включить в состав доходов перечисленную в бюджет сумму НДС, полученную от покупателей (см. Постановление ФАС ПО от 14.03.2011 N А72-4554/2010 (Определением ВАС РФ от 15.07.2011 N ВАС-8768/11 в передаче дела в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора отказано).

О праве на налоговый вычет

Возможность заявить к вычету суммы НДС, уплаченного по авансовым платежам, полученным в период применения УСНО, нормами гл. 21 НК РФ также не предусмотрена (Письмо Минфина России от 21.05.2012 N 03-07-07/53).

В случае выставления покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС у индивидуального предпринимателя, применяющего тот или иной спецрежим, в силу прямого указания закона (п. 5 ст. 173 НК РФ) возникает обязанность по уплате налога в бюджет. Однако сей факт не переводит коммерсанта в категорию плательщиков НДС и не дает ему право претендовать на вычеты НДС, уплаченного поставщикам товаров (работ, услуг).

ИП с НДС (ставки, вычет, освобождение, спецрежимы)

ИП с НДС (ставки, вычет, освобождение, спецрежимы).

Работа ИП с НДС иногда слишком затруднительна. Не говоря о налоговом бремени, такая работа сопряжена с дополнительными обязанностями по выставлению счетов-фактур, ведению журнала учета счетов-фактур , книг покупок и книг продаж, составлению налоговых деклараций по НДС. Все это требует специальных познаний и дополнительных затрат на бухгалтерию, а при нарушениях чревато значительными штрафными санкциями.

По этой причине многие предприниматели и малые компании при наличии такой возможности предпочитают уйти от НДС. Законные пути для этого:

Но далеко не все, даже несмотря на имеющиеся возможности, отказываются от НДС. Причины здесь могут быть разные. Одни остаются на НДС по «незнанию».

Нередки ситуации, когда зарегистрировав ИП, предприниматель забывает заявить о переходе на «упрощенный» режим, в результате чего он автоматически оказывается на общем режиме (ОСНО) со всеми сопутствующими обязанностями, в том числе с НДС. В дальнейшем воспользоваться правом на упрощенное налогообложение (при пропуске первоначального 30-тидневного срока) можно будет уже только с начала следующего года.

Другие предприниматели остаются на ОСНО сознательно. Их интерес, несмотря на все имеющиеся сложности, обусловлен здесь тем, что контрагенты такого ИП с НДС работают, а без него — нет. И предпринимателю ничего не остается, как только под них подстроиться. В противном случае, их можно потерять.

[1]

По какой бы причине вы не оказались с обязанностями по НДС, здесь следует учесть следующее.

Налоговые ставки НДС.

Есть 3 ставки: 0 %, 10 % и 18 %.

Под 18 % подпадают операции по реализации (продаже) товаров, работ, услуг, не облагаемые по более низким ставкам.

Под 0 % подпадают:

Под 10 % подпадают:

Право вычета на НДС.

Выделяют 2 вида НДС: «входящий» и «исходящий». «Входящий» — тот НДС, который уплатил сам ИП, приобретая продукцию для ведения своей деятельности. Налог на добавленную стоимость есть налог косвенный. То есть, хоть обязанность по уплате налога лежит на одном лице (продавце), фактически его оплачивает покупатель в цене товара (или работы или услуги). Если товар продан за 118 руб. (где 18 руб. – это НДС), то продавец должен уплатить с операции продажи 18 руб. в бюджет, но деньги он получит от покупателя. «Входящий» НДС для ИП в этом случае – те 18 руб., которые уплачены им продавцу продукции.

«Исходящий» — налог, включенный в цену продукции, которую продает сам ИП. Предприниматель здесь сам является плательщиком налога в казну, ведет учет налога, отчитывается по нему, а экономически бремя расходов лежит на покупателях ИП, оплачивающих НДС в цене продукции.

Право на вычет дает возможность ИП уменьшить «исходящий» НДС, подлежащий уплате предпринимателем в казну, на суммы «входящего» налога.

Например, предприниматель приобрел детали на 1 180 руб. (где 180 руб. — НДС). Из этих деталей он сделал изделие, которое продал за 2 360 руб. (где 360 руб. — НДС). НДС, который предприниматель должен заплатить с учетом права на вычет, составит 360 («исходящий» НДС) – 180 («входящий НДС») = 180 руб.

Освобождение от НДС.

Предприниматели и компании с небольшими объемами выручки могут заявить об освобождении от уплаты НДС . Когда появляется это право? Это право предоставляется, при выручке (без учета НДС) на протяжении последних 3-х месяцев (календарных) не более 2-х млн. руб. Для получения освобождения налоговикам следует подать уведомление с подтверждающими это право документами.

Здесь необходимо помнить, что освобождение от уплаты налога отменяет далеко не все обязанности. По-прежнему предприниматель должен будет выставлять счета-фактуры (с указанием в них без налога (НДС). Отмечать счета-фактуры в книге продаж . А вот журнал учета счетов-фактур и подавать декларацию не потребуется.

Читайте так же:  Заявление о повышении зарплаты, образец

НДС на «спецрежимах».

Как мы уже сказали, на специальных режимах предприниматели освобождены от уплаты этого налога. Давайте отметим некоторые нюансы.

Если упрощенцы, вмененщики и др. спецрежимники (назовем их условно так) не платят НДС, то они не должны работать со счетами-фактурами (вести журналы, книги и прочее). Вместе с тем, иногда налоговые обязанности возникают и для них.

Если «спецрежимники» работают как посредники от своего имени, но в интересах лица на НДС, то выставить счет-фактуру с НДС (при реализации такой продукции) нужно.

Кроме того, иногда «спецрежимники» выставляют счета-фактуры с НДС, даже, когда это не требуется (по ошибке или умышленно). Что тогда? Куда деть этот «не обязательный» НДС, выставленный и заплаченный покупателем.

  • Во-первых, налог следует уплатить.
  • Во-вторых, вопрос о том, отражается ли сумма налога как доход предпринимателя (с которого нужно еще заплатить в казну налог УСН ) с 01.01.2016 года решен законодательно. В доходах «упрощенцев» эта сумма не учитывается (ст. 346.15, п. 1 ст. 248) и единый налог с нее не взимается.
  • В-третьих, как быть покупателю в этом случае. Может ли он учесть уплаченный в цене товара налог в качестве «входящего» НДС? Этот вопрос спорный. По мнению финансовых органов, этого делать нельзя. Но есть обширная судебная практика, которая признает право на вычет и в этом случае.

В каких случаях возможна уплата НДС по 1/3 (долями)?

Как осуществляется уплата НДС?

Уплата НДС по 1/3 (частями) производится в течение 3 месяцев, которые идут за закончившимся налоговым периодом. Каждый платеж, согласно п. 1 ст. 174 НК РФ, следует внести до 25-го числа очередного месяца. Если эта дата попадет на выходной или праздничный день, срок уплаты переносится на первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Если во 2-м квартале задекларирован НДС к уплате в сумме 90 000 руб., то в дальнейшем платить налог квартала надо будет следующими траншами:

  • до 25 июля — 30 000 руб.;
  • до 25 августа — 30 000 руб.;
  • до 25 сентября — 30 000 руб.

Принцип, как видно из примера, прост: исчисленный по итогам квартала НДС следует разделить на 3 равные доли и внести их в бюджет в течение квартала, следующего за отчетным.

Заполнить платежку по НДС вам поможет эта статья.

Как поступить, если уплата НДС 1/3 (долями) без остатка невозможна?

Если у налогоплательщика не получается без остатка разделить исчисленную сумму на 3 части, то первый и второй транш можно округлить до рублей в меньшую сторону, а третий транш — в большую. Эта позиция отражена в информационном сообщении ФНС России от 17.10.2008 и письме УФНС России по Москве от 26.12.2008 № 19-12/121393.

Если во 2-м квартале сумма исчисленного НДС равна 319 000 руб., то 1/3 этой суммы составит 106 333,33333 руб.

В таких обстоятельствах платежи июля и августа будут составлять по 106 333 руб., платеж сентября — 106 334 руб.

Возможна ли досрочная уплата НДС?

Налоговый кодекс РФ (абз. 2 п. 1 ст. 45) допускает возможность досрочной уплаты НДС, как и для других налогов (кроме НДФЛ). Это означает, что организации не возбраняется внести всю сумму этого налога в месяце, следующем за отчетным кварталом. Можно поступить по-другому и в первом месяце уплатить 1/3 суммы, а во втором — оставшиеся 2/3.

Следует учесть при этом, что если перечисление НДС частями будет произведено с опозданием, налогоплательщику будут начислены пени за просрочку уплаты (ст. 75 НК РФ, информационное сообщение ФНС России от 17.10.2008).

В каких случаях НДС долями уплачивать не разрешается?

Согласно абз. 1 и абз. 2 п. 4 ст. 174 НК РФ, приведенный порядок уплаты НДС долями не применяется:

  • для лиц, перечисленных в п. 5 ст. 173 НК РФ (это те, кто выставил счет-фактуру добровольно, в отсутствие такой обязанности);
  • налоговых агентов, приобретающих услуги и работы (не товары!) у иностранных компаний, которые не состоят на учете в ФНС России.

Такие налогоплательщики обязаны платить НДС единовременно:

  • до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (для лиц, перечисленных в п. 5 ст. 173 НК РФ);
  • одновременно с выплатой вознаграждения (если услуги или работы приобретаются у иностранцев).

Более наглядно данная информация представлена на схеме:

Напомним, что исполнять обязанности по уплате НДС следует в том налоговом органе, где налогоплательщик состоит на учете (п. 2 ст. 174 НК РФ). Представить налоговую декларацию он обязан до 25-го числа того месяца, который следует за отчетным кварталом (ст. 163, п. 5 ст. 174 НК РФ).

В случае импорта товаров уплата НДС производится также единовременно (не долями), но сроки различаются в зависимости от того, откуда эти товары импортируются. При импорте порядок уплаты ввозного НДС регулируется Таможенным кодексом Таможенного союза (пп. 3 п. 1 ст. 195, п. 1 ст. 196, пп. 1 п. 3 ст. 211, п. 4 ст. 274 ТК ТС), но в случае импорта из стран — участниц ЕАЭС срок уплаты ввозного НДС регулируется п. 19 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе).

В общем случае налогоплательщики НДС уплачивают налог равными долями по 1/3 не позднее 25-го числа каждого месяца квартала, следующего за отчетным.

Видео (кликните для воспроизведения).

Особенности уплаты НДС предусмотрены:

  • для организаций, выступающих налоговыми агентами при приобретении работ, услуг на территории России у контрагентов-иностранцев, не зарегистрированных в налоговых органах;
  • лиц, выставивших счет-фактуру с выделенной суммой налога и не являющихся налогоплательщиками, или освобожденных от уплаты налога, или реализующих товары, работы, услуги, не облагаемые НДС;
  • импортеров.

Источники


  1. Кондратьев, Ф.В. Государственный научный центр социальной и судебной психиатрии им. В. П. Сербского. Очерки истории / ред. Т.Б. Дмитриева, Ф.В. Кондратьев. — М.: ГНЦССП им. Сербского, 2014. — 228 c.

  2. Практика адвокатской деятельности / Под редакцией Л.И. Трунова. — М.: Юрайт, 2016. — 748 c.

  3. Гессен И. В. История русской адвокатуры (подарочное издание); Арт Презент — М., 2013. — 536 c.
  4. Широкунова, О. В. Как открыть свое дело. Создание юридического лица / О.В. Широкунова. — М.: Феникс, 2005. — 384 c.
  5. Сомов, В.П. Латинско-русский юридический словарь: моногр. / В.П. Сомов. — М.: ГИТИС, 2014. — 104 c.
Уплата ндс на спецрежиме
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here