Удержание компенсации за использованный отпуск при увольнении

Важный материал на тему: "Удержание компенсации за использованный отпуск при увольнении" с профессиональной точки зрения. Если возникнут вопросы, вы всегда их можете задать дежурному юристу.

Расчет и учет удержания платы за неотработанные дни отпуска при увольнении

Случаются ситуации, когда работнику необходимо получить отпускные дни раньше запланированного срока, использовав своего рода «отпускной аванс». Если затем следует «ударный труд», в результате которого отпуск оказывается отработанным, ситуация ничем не чревата. Но если сотрудник увольняется, не «закрыв» рабочим временем предоставленные ему дни отдыха, работодатель остается в некотором убытке. Закон разрешает ему взыскать выданный в виде отпуска «аванс» в денежной форме.

Рассмотрим случаи, при которых работодатель не вправе удерживать с уходящего сотрудника средства за использованный отпуск, разберем, как исчислить размер удержания и правильно оформить этот процесс.

ТК РФ об отпуске и отпускных

Закон говорит о том, что отпуск сотрудникам может быть дан в любое время, если это не противоречит производственной необходимости (ст. 122 ТК РФ). По общему правилу стаж для предоставления полноценного отпуска составляет полгода. Получив гарантированные законодательством 28 дней отдыха, за 6 месяцев работник на самом деле отработал только 2 отпускных недели. Расчет идет на то, что оставшееся оплаченное отпускное время будет им отработано во втором полугодии. Полный отпуск отрабатывается не менее чем 11 месяцами.

Закон не запрещает предоставлять отпуск раньше отработанных сотрудником 6 месяцев, а в последующие годы работы отпуск может быть запланирован по графику даже в самом начале рабочего года или в любое другое время.

Если же работник уходит со своей должности раньше, чем отработает уже «отгулянное» и оплаченное время, работодатель имеет право взыскать средства, потраченные на отпускные для такого сотрудника (ст. 137 ТК РФ).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Удержание отпускных – законное право работодателя, но это не вменяется ему в обязанность. Мнение работника при этом не учитывается, решение работодателя остается в его собственной компетенции.

Когда работодатель не вправе произвести удержание

Законом предусмотрены особые случаи, запрещающие работодателю удерживать при увольнении «перерасходованные» сотрудником отпускные суммы. Это напрямую связано с причиной увольнения. Инициатива сотрудника, как и большинство других оснований увольнения, полностью «развязывает руки» работодателю в отношении удержания. Но есть поводы, при которых эту процедуру производить нельзя. Средства, выплаченные за отпуск, останутся при увольняемом, если он покидает работу в связи с:

  • призывом в ряды Вооруженных сил или на альтернативную службу;
  • невозможностью продолжать работу из-за состояния здоровья (на основании медицинского заключения);
  • сокращением численности или штата;
  • ликвидацией предприятия или прекращением деятельности индивидуального предпринимателя­-нанимателя;
  • переменой владельца организации, если увольняется директор, его заместитель или главбух;
  • необходимостью уступить место вышедшему на эту должность основному сотруднику, занимавшему ее ранее;
  • чрезвычайными ситуациями, катастрофами, катаклизмами и другими форс-мажорами;
  • тем, что одной из сторон договора более нет в живых.

Срок, который сотрудник «переотдыхал»

Для того чтобы правильно определить размер удержания, прежде всего нужно вычислить, сколько оплаченных работодателем дней сотрудник использовал в качестве отпуска и не успел отработать.

Алгоритм расчетов достаточно прост:

    Сначала нужно определить рабочий стаж у данного работодателя. Для этого учитывается временной промежуток между принятием на работу и увольнением в полных месяцах и дополнительных днях. Неполные месяцы округляются в ту или другую сторону, если количество отработанных дней, соответственно, больше или меньше 15. Например, сотрудник трудился 6 месяцев и 10 дней, значит, стаж будет засчитан только за 6 месяцев. А если он проработал 6 месяцев и 16 дней, ему засчитают 7 месяцев стажа.

ВАЖНО! В расчет берется не календарный год, а рабочий, начинающийся с момента заключение трудового договора.

Вторым этапом является исчисление отпускных дней, которые работник успел отработать до увольнения. Для этого применяется формула:

  • Од – число отработанных дней отпуска;
  • Мс – количество месяцев, отработанных для достижения отпускного стажа.

Например, для 7 отработанных работником месяцев количество дней отплаченного отпуска, не требующего удержаний, составит 28 / 12 х 7 = 16 дней.

[2]

  • Далее простым вычитанием выясняется, за сколько дней отпуска правомерно удержание оплаты. Из полного количества «отгулянных» работником дней вычитается число, найденное в результате формулы, приведенной выше.
  • Например, для стандартного отпуска в 28 дней, предоставленного авансом, в случае отработки в течение 7 месяцев с работника нужно будет удержать плату за 28 – 16 = 12 дней.

    Определяем размер удержания

    После вычисления срока, за который сотрудник должен возвратить работодателю уплаченные авансом средства, можно определить составляющую их сумму. Для этого нужно знать показатель среднего дневного заработка увольняемого сотрудника. Он принимается таким же, как и для других выплат при увольнении, отдельно для компенсации отпускных его пересчитывать не нужно. Расчетным периодом приняты 12 месяцев перед отпуском, а если они не отработаны, то среднедневной заработок вычисляется по фактически отработанным дням.

    Пример расчета суммы удержания

    Возьмем данные условного сотрудника, которые мы рассматривали выше. Он отработал 7 месяцев и отгулял полный отпуск в 28 дней. Мы выяснили, что с него нужно удержать средства за 12 дней отпуска. Представим, что его среднедневной заработок составляет 42 500 руб. Значит, за полный отпуск ему было начислено авансом 42 500 / 29,3 (среднее число дней в месяце) х 28 = 40 614 руб. Он отработал 16 дней, то есть сумму 42 500 / 29,3 х 16 = 23 208 руб.

    Значит, при увольнении с работника будет удержано 40 614 – 23 208 = 17 406 руб.

    Лимит для удержания

    Ст. 138 ТК РФ ограничивает размер удержания, которое сотрудник может осуществить без ведома и согласия сотрудника, 20% положенных ему при увольнении выплат, а в отдельных случаях, оговоренных в федеральном законодательстве, – до половины. Если получившаяся сумма превышает это значение, у работодателя есть несколько вариантов действий:

    • ограничиться 20% зарплаты, простив сотруднику остальную задолженность;
    • предложить работнику внести в кассу оставшиеся деньги в добровольном порядке (меры принуждения в виде задержки трудовой книжки и т.п. применять запрещено);
    • попытаться взыскать недостающие средства с работника, ставшего бывшим, в судебном порядке (ст. 382, 383 ТК РФ).
    Читайте так же:  Как пройти профосмотр для устройства на работу

    К СВЕДЕНИЮ! Если работник не хочет вносить недостающую сумму, а возвращать ее через суд работодатель не намерен, эти деньги не будут входить в налоговую базу ЕСН и ПФР, для чего их нужно провести дебетом счета 91 «Прочие расходы» (п. 3 ст. 236 НК РФ и п. 2 ст. 10 Федерального закона № 167 от 15 декабря 2001 года).

    Удержание и налоги

    При увольнении и производстве удержания нужно учесть все обязательные платежи и налоговые сборы:

    • НДФЛ;
    • ЕСН;
    • налог на доходы;
    • пенсионные взносы;
    • соцстраховские взносы.

    Компенсация за неиспользованный отпуск: особенности расчета

    Часть ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающая 28 календарных дней, по письменному заявлению работника может быть заменена денежной компенсацией. Работник может в любое время обратиться к работодателю с подобным заявлением. Необходимость выплатить компенсацию за неиспользованный отпуск может возникнуть и при увольнении работника. Особенности выплаты компенсации в обоих случаях разъясняет Борис Чижов, заместитель начальника отдела Управления делами Роструда.

    Итак, компенсация за неиспользованный отпуск может быть выплачена в двух случаях: в период работы и при увольнении. Рассмот­рим обе ситуации.

    Выплата компенсации в период работы

    При применении на практике ст. 126 ТК РФ следует обратить внимание на два обстоятельства.

    Первое. Инициатива о замене денежной компенсацией той части отпуска, которая превышает 28 календарных дней, принадлежит исключительно работнику. Без письменного заявления работника работодатель в одностороннем порядке рассмат­ривать этот вопрос права не имеет.

    Второе. Работодатель, в свою очередь, рассматривая такое заявление работника, может с ним согласиться и выплатить денежную компенсацию, а может — в связи с производственными условиями или по иным соображениям — с просьбой работника не согласиться и предоставить ему весь отпуск целиком.

    Вместе с тем не допускается замена денежной компенсацией ежегодного основного оплачиваемого отпуска и ежегодных дополнительных оплачиваемых отпусков беременным женщинам и работникам в возрасте до 18 лет, а также ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, за работу в соответствующих условиях (за исключением выплаты денежной компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении). Такая замена отпуска деньгами не допускается, даже если работники об этом очень просят работодателя.

    Размер компенсации за неиспользованный отпуск определяется по тем же правилам, которые применяются при подсчете среднего заработка за время отпуска.

    В соответствии со ст. 139 ТК РФ средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,4 (среднемесячное число календарных дней).

    Локальным нормативным актом (ЛНА) организации установлено, что работники, имеющие длительный стаж работы, получают дополнительный оплачиваемый отпуск. На основании этого ЛНА работнику, имеющему оклад 18 500 руб., установлен дополнительный отпуск за стаж работы — три календарных дня. В августе 2013 г. работнику предоставляется ежегодный отпуск. Работник подал письменное заявление с просьбой заменить дополнительный отпуск, превышающий 28 календарных дней, денежной компенсацией. ­­Работодатель эту просьбу удовлетворил.

    В расчетный период войдет период с 1 августа 2012 г. по 31 ­июля 2013 г.

    Так как работник отработал расчетный период полностью, средний дневной заработок будет равен:

    (18 500 руб. х 12 мес.) : (12 мес. x х 29,4 к. дн.) = 629,3 руб./к. дн.

    Средняя зарплата, сохраняемая на период отпуска, составит:

    629,3 руб./к. дн. х 28 к. дн. = = 17620,4 руб.

    Компенсация за неиспользованные дни дополнительного отпуска в этом случае будет равна:

    629,3 руб. х 3 к. дн. = 1887,9 руб.

    [1]

    Компенсация при увольнении

    Вопрос о выплате работнику компенсации за неиспользованный отпуск при его увольнении регламентирован ст. 127 ТК РФ.

    Учитывая, что отпуск должен предоставляться ежегодно, работники реализуют свое право на отпуск путем получения отпуска в натуре. А поскольку увольняемому работнику, как правило, отпуск в натуре предоставить невозможно, выплачивается компенсация.

    Согласно ст. 114 ТК РФ ежегодные оплачиваемые отпуска предоставляются всем работникам, поэтому положение ст. 127 ТК РФ распространяется на сезонных, временных работников, а также на тех, кто работает по совместительству.

    При увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска. Все суммы, причитающиеся работнику, в том числе и компенсацию за неиспользованный отпуск, работодатель обязан выплатить работнику в день его увольнения.

    Отпуск, подлежащий замене денежной компенсацией при увольнении, рассчитывается исходя из того, что полный отпуск полагается сотруднику, отработавшему полный рабочий год. Если рабочий год полностью не отработан, дни отпуска, за которые должна быть выплачена компенсация, рассчитываются пропорционально отработанным месяцам. При этом излишки, составляющие менее половины месяца, исключаются из подсчета, а излишки, составляющие не менее половины месяца, округляются до полного месяца (см. «Правила об очередных и дополнительных отпусках», утвержденные НКТ СССР 30.04.30 с последующими изменениями и дополнениями).

    При увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, работодатель может произвести удержания из его зарплаты за неотработанные дни отпуска для погашения его задолженности работодателю.

    По письменному заявлению работника неиспользованные отпуска могут быть предоставлены ему с последующим увольнением (за исключением случаев увольнения за виновные действия).

    При увольнении в связи с истечением срока трудового договора отпуск с последующим увольнением может предоставляться и тогда, когда время отпуска полностью или частично выходит за пределы срока этого договора. В этом случае днем увольнения также считается последний день отпуска.

    При предоставлении отпус­ка с последующим увольнением при расторжении трудового договора по инициативе работника этот работник имеет право отозвать свое заявление об увольнении только до дня начала отпуска и если на его место не приглашен в порядке перевода другой работник.

    Читайте так же:  Код вычета «403» в справке 2-ндфл

    Во всех случаях предоставления отпуска с последующим увольнением днем увольнения считается последний день отпуска. Поступить на другую работу, которая будет являться для работника основной, а не работой по совместительству, работник может только после окончания отпуска.

    В то же время выдача всех причитающихся работнику от работодателя сумм, а также трудовой книжки с внесенной в нее записью об увольнении производится перед уходом работника в отпуск (см. Определение КС РФ от 25.01.2007 № 131-О-О).

    На практике бывает, что при увольнении работника кадровой службой «находятся» дни неиспользованных отпусков в прежних годах. Иногда бухгалтеры затрудняются в решении вопроса, как рассчитать компенсацию за отпуска, которые были несколько лет назад, когда и условия труда, и его оплата существенно отличались от сегодняшних правил. И тогда бухгалтеры говорят о том, что дни старых отпусков «сгорели». Но это в корне противоречит части 1 ст. 127 ТК РФ, где однозначно установлено, что «при увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные ­­отпуска».

    Что касается среднего дневного заработка для определения размера компенсации, бухгалтеру нет никакой необходимости поднимать ведомости за прошлые годы для определения выплат, учитываемых при исчислении среднего заработка. Для расчета достаточно просуммировать выплаты за последние 12 календарных месяцев ­­перед увольнением и разделить их на 12 и на 29,4.

    При увольнении работника в ­­июле 2013 г. выяснилось, что у него остались неотгулянными в 2006 г. два календарных дня отпус­ка (оклад — 5000 руб.), в 2008 г. — четыре (оклад — 5800 руб.), в 2010 г. — три (оклад — 9000 руб.), а за рабочий год 2012—2013 — 28 календарных дней (оклад с 2011 г. — 12 000 руб.). Требуется определить размер компенсации за неиспользованные отпуска.

    Расчетным периодом в этом случае будет время с 1 июля 2012 г. до 30 июня 2013 г.

    Если других выплат, которые следует учесть при исчислении среднего заработка, у работника не было, средний дневной заработок будет равен:

    (12 000 руб. х 12 мес.) : (12 мес. х х 29,4 к. дн.) = 408,16 руб./к. дн.

    Размер компенсации за неиспользованный отпуск определится следующим образом:

    408,16 руб./к. дн. х (2 к. дн. + + 4 к. дн. + 3 к. дн. + 28 к. дн.) =

    Как видно из приведенного примера, сведения о зарплате за время, не вошедшее в расчетный период, нам не понадобились.

    Отгуляв отпуск авансом, работник увольняется: как удержать излишне выплаченные отпускные и заплатить налоги

    В предыдущей статье Альбина Островская, ведущий налоговый консультант консалтинговой компании «Такс Оптима», рассказала, в частности, о том, как безошибочно рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск, которая полагается увольняющемуся сотруднику, и заплатить с этой суммы налоги. На этот раз речь пойдет о ситуации, когда работник, решивший уйти из компании, взял отпуск авансом и не отработал эти дни.

    Как преодолеть ограничение по сумме удержания из зарплаты работника

    Ежегодный оплачиваемый отпуск полагается за фактически отработанное время. Но трудовое законодательство не запрещает предоставить отпуск авансом, то есть до того момента, когда у работника возникнет соответствующее право. Сотрудник должен будет отработать «авансовые» дни отпуска.

    Если же он увольняется, не отработав период, за который уже использовал отпуск, возникает вопрос о возврате ранее начисленной сумме отпускных.

    Статья 137 Трудового кодекса РФ дает организациям право вернуть излишне выплаченные отпускные путем удержания из заработной платы, выдаваемой сотруднику при увольнении. Но нужно помнить об ограничении, предусмотренном в статье 138 ТК РФ. Из этой нормы следует, что размер удержаний не может составлять более 20 процентов зарплаты. Таким образом, работодатель вправе без какого-либо специального согласия со стороны работника вычесть из его последней зарплаты часть неотработанных отпускных в пределах 20 процентов причитающихся ему сумм.

    Если излишне выплаченные отпускные превышают 20 процентов от суммы начисленной зарплаты или последней зарплаты сотрудника недостаточно, чтобы удержать переплату, придется заручиться его согласием на возврат всей суммы задолженности. Для этого нужно получить с работника заявление, в котором он подтвердит, что не оспаривает основания и размер удержания. В противном случае вернуть излишне выплаченные отпускные можно будет только через суд. Правда, есть мнение, что работодатель не вправе обращаться в суд с таким иском (об этом см. ниже).

    Обратите внимание. При расчете суммы, подлежащей удержанию, нужно учитывать среднедневной заработок, по которому ранее исчислялись отпускные. Определять среднедневной заработок, исходя из расчетного периода, предшествовавшего дню увольнения, нельзя. Ведь при таком подходе может получиться, что с работника будет удержано больше (или меньше), чем сумма отпускных, которую он получил.

    В некоторых ситуациях работодатель вовсе не сможет реализовать свое право на удержание. Например, увольняется сотрудница, которая находится в отпуске по уходу за ребенком до трех лет. В этом случае к моменту увольнения у нее не будет зарплаты, из которой можно было бы удержать излишне выплаченные отпускные. Соответственно, компания не сможет применить статью 137 ТК РФ.

    Можно ли взыскать переплату через суд, если работник не согласен вернуть задолженность?

    Мнения юристов о том, может ли работодатель через суд взыскать с работника всю сумму излишне выплаченных отпускных, разделились. Одни полагаются, что для этого имеется соответствующее правовое основание. Эксперты ссылаются на приказ Минздравсоцразвития России от 03.03.05 № 190 (далее – приказ № 190), который признал недействующим пункт 2 Правил об очередных и дополнительных отпусках (утв. НКТ СССР 30.04.1930 № 169). В этом пункте закреплялось, что если работодатель, имеющий право на удержание, фактически не смог произвести его вовсе или частично (например, вследствие недостаточности сумм, причитающихся работнику при расчете), он теряет право на дальнейшее взыскание суммы переплаты в судебном порядке. А раз эта норма отменена, значит, компания вправе через суд потребовать с работника вернуть неотработанные отпускные, если он отказался это сделать добровольно.

    Читайте так же:  Инвентаризация резерва на оплату отпусков

    Но есть и противоположное мнение. Дело в том, что Минюст России вернул приказ № 190 без рассмотрения. Кроме того, Трудовой кодекс РФ не предусматривает механизм обращения в суд с иском о взыскании сумм, не удержанных при увольнении. И, наконец, в статье 1109 Гражданского кодекса РФ говорится о том, что не подлежат возврату в качестве неосновательного обогащения заработная плата и иные денежные суммы, предоставленные физическому лицу в качестве средства к существованию, при отсутствии недобросовестности с его стороны или счетной ошибки.

    Налогообложение удержанных при увольнении отпускных

    Допустим, у работника на момент увольнения были доходы, из которых работодатель удержал отпускные за неотработанные дни. Нужно ли в этом случае корректировать обязательства по налогу на прибыль того периода, когда компания учла выплаты за отпуск, предоставленный авансом? В столичном налоговом управлении полагают, что этого делать не надо. В период выплаты отпускных компания никакой ошибки не совершила, а об излишней уплате ей стало известно лишь в момент увольнения работника. В связи с этим удержанные из зарплаты увольняющегося сотрудника отпускные нужно включить в состав внереализационных доходов для целей налогообложения прибыли (письмо УФНС России по г. Москве от 11.01.07 № 21-08/[email protected]).

    Поскольку с выплаченных отпускных компания начислила ЕСН в полном размере, а при увольнении работника удержала сумму, приходящуюся на неотработанную часть отпуска, получается, что ранее исчисленный налог был завышен. Но подавать уточненную декларацию по ЕСН не надо. Налог следует корректировать в текущем периоде (письмо Минфина России от 06.03.07 № 03-04-06/02/38). В финансовом ведомстве поясняют, что удержанная из зарплаты работника сумма за неотработанные дни отпуска уменьшает налоговую базу по ЕСН текущего отчетного периода и не являются искажением налоговой базы прошлого отчетного периода. Таким образом, рассчитываясь с увольняющимся работником, нужно начислить ЕСН с суммы зарплаты, полагающейся ему за отчетный период, за минусом произведенных удержаний.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Аналогичным образом корректируется налоговая база по НДФЛ: налог исчисляется с дохода в виде суммы последнего заработка работника, уменьшенной на удержанные отпускные.

    Если простить задолженность, придется корректировать налог на прибыль

    Заметим, что в статье 137 ТК РФ говорится о праве, но не об обязанности работодателя вычесть из зарплаты увольняющегося работника излишне выплаченные суммы. Таким образом, компания может простить ему задолженность за неотработанные дни отпуска.

    Рассмотрим особенности налогообложения в такой ситуации. Налоговики считают, что расходы работодателя, понесенные в связи с увольнением работника, не отработавшего дни предоставленного отпуска, не учитываются при налогообложении прибыли (письмо УФНС России по г. Москве от 30.06.08 № 20-12/061148). Авторы письма отмечают, что излишне начисленные отпускные не отвечают условиям признания расходов – обоснованность и направленность на получение дохода (ст. 252 НК РФ). Таким образом, чтобы у инспекторов не возникло претензий, придется представить уточненную декларацию по налогу на прибыль за тот период, когда были выплачены отпускные (и учтены расходы на их выплату), а также доплатить налог и пени.

    Теперь разберемся с зарплатными налогами. Поскольку компания решила простить работнику неотработанные отпускные, сомневаться в наличии у него дохода не приходится. А значит, корректировать ЕСН и НДФЛ не нужно. Правда, учитывая, что налоговые органы считают прощенные отпускные необоснованным расходом, существует вероятность, что и сумму ЕСН, приходящуюся на эту часть отпускных, контролеры признают необоснованным расходом для целей расчета налога на прибыль.

    Удержание за использованный авансом отпуск при увольнении

    Статьи под номером 122 и 115 Трудового Кодекса Российской Федерации гласят, что компания должна предоставлять своим работникам отпуск, длина которого равняется двадцати восьми дням. Эти дни полагаются работнику за год работы. Если работник числится на своем месте первый год, то возможность воспользоваться отпуском у него возникает по истечении полугода трудового стажа в данной компании. Трудовой Кодекс Российской Федерации не препятствует тому, чтобы отпуск был выдан работодателем и ранее указанного срока. Соглашением сторон можно добиться и этого. В случае же увольнения до истечения года, с работника может быть произведено удержание денежных средств.

    По соглашению сторон сотрудник может получить отпуск ранее, чем через пол года

    Удержание за использованный отпуск

    Статья под номером 137 Трудового Кодекса Российской Федерации определяет, что в случае увольнения сотрудника, который не доработал в компании год, а до этого авансом воспользовался положенным оплачиваемым отпуском, данный работодатель может по закону вычесть из зарплаты сотрудника денежные средства в виде отпускных, которые не были отработаны. Такое удержание производится, как правило, при выплате финальной заработной платы уходящему сотруднику. По нормам ТК РФ, данное удержание за неотработанные отпускные – это не обязанность компании, а ее право. То есть, работодатель вполне может и не потребовать компенсации в данном случае. Статья под номером 137 Трудового Кодекса Российской Федерации перечисляет все возможные случаи, когда из заработной платы работника могут быть удержаны работодателем какие-либо денежные средства:

      Когда возмещается аванс, который был выдан сотруднику и который не был им отработан Когда возмещается аванс, который был выдан сотруднику в связи с командировкой или переводом на другую должность, переводом в другую географическую местность Когда удерживается определенная денежная сумма, которая была ошибочно переведена данному сотруднику ранее Когда происходит удержание в связи с излишними выплатами сотруднику, когда судебные органы пересматривают решение и устанавливают вину последнего в нарушении трудовых норм либо в простое производства. Последние два пункта регулируются статьями под номерами 155 и 157 Трудового Кодекса Российской Федерации соответственно Удержание с сотрудника за использованный авансом отпуск при увольнении. Данный вычет из заработной платы увольняющегося сотрудника не производится, если увольнение происходит по причинам, описанным в статьях 77, 81 и 83 Трудового Кодекса Российской Федерации

    При увольнении работодатель имеет право удержать денежные средства из расчета за отпуск предоставленный авансом

    Читайте так же:  Профессиональные вычеты по ндфл

    Когда удержание за неиспользованный отпуск не может быть совершено

    Последний пункт требует некоторой расшифровки и некоторого пояснения. В нижеперечисленных случаях удержание за неиспользованный авансом отпуск при увольнении не производится:

    И только три пункта позволяют сделать данную компенсацию работодателю в полном размере:

      Когда сотруднику была выплачена некорректная заработная плата из-за просчета и ошибки Когда сотрудника официально признают судебные органы виновным в простое производства компании Когда излишки по заработной плате были перечислены из-за неправомерных действий сотрудника

    Если данный случай не попадает под эти три пункта, то работодатель может надеяться только на возврат денежных средств по добровольному согласию уволенного сотрудника.

    Удержание за использованный авансом отпуск при увольнении по сокращению

    Статья под номером 81 Трудового Кодекса Российской Федерации регулирует данный вопрос. Как было уже сказано выше, при сокращении численности работников или при сокращении штата удержание за неотработанный отпуск работодателем не может быть совершено. Если такой факт имеет место быть, то сотрудник может по закону обжаловать данное решение.

    Удержание компенсации за использованный отпуск при увольнении

    Заплатить налоги необходимо до 2 декабря. Если у вас есть вопросы о порядке уплаты или расчете налогов, присылайте их на [email protected] Ответы на самые популярные из них мы опубликуем на портале ГАРАНТ.РУ.

    Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

    Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

    [3]

    Как произвести удержание за неотработанные дни отпуска в случае увольнения работника, уже получившего отпуск в счет рабочего года, когда отсутствует сумма выплат, причитающаяся работнику при увольнении, или ее недостаточно?

    Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
    В случае увольнения работника по собственному желанию работодатель вправе произвести удержание за использованные, но не отработанные дни отпуска. Однако если начисленных сотруднику при увольнении сумм нет, недостаточно для полного погашения задолженности или ограничения, установленные ст. 138 ТК РФ, не позволяют полностью погасить задолженность, то оставшуюся часть работник может добровольно возвратить путем внесения в кассу работодателя или перечислить на его расчетный счет. Если работник откажется от добровольного возмещения отпускных, задолженность за неотработанные дни отпуска взысканию в судебном порядке не подлежит.

    Ответ подготовил:
    Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
    Жгулева Ольга

    Контроль качества ответа:
    Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
    Комарова Виктория

    Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

    © ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

    Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

    Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
    информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

    ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

    8-800-200-88-88
    (бесплатный междугородный звонок)

    Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

    Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3161), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

    Если вы заметили опечатку в тексте,
    выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

    Удержание за неотработанные дни отпуска при увольнении работника в 2019

    Если работник отгулял очередной оплачиваемый отпуск авансом, а впоследствии решил уволиться, директор может произвести удержание за неотработанные дни. Однако делается это не всегда и не в полном размере: существуют законодательные ограничения, которых обязаны придерживаться бухгалтеры и руководители.

    Порядок предоставления отпуска

    Данный вопрос регламентируется ст. 122 ТК РФ. Согласно ней, все трудоустроенные в организации граждане имеют право на ежегодные оплачиваемые отпуска. Если на предприятие приходит новый человек, то он может воспользоваться таким правом только по истечении полугода работы, а по согласованию с работодателем – до этого срока.

    До истечения полугода отпуск полагается отдельным категориям сотрудников:

    Несовершеннолетние Оплачиваемый
    Беременные До декрета или после него, оплачиваемый или без содержания
    Усыновители младенцев в возрасте до трех месяцев Оплачиваемый или неоплачиваемый – по желанию работника

    Отработав полный календарный год, граждане могут быть отпуска за последующие года авансом. Отсчет начинается с момента трудоустройства.

    Ларин В.В. устроился в ООО «ООО» 12.02.2016 года. Первый отпуск в виде 28 дней ему был оформлен с 15.08.2016г. В конце года составлялся график отпусков, и право на следующий отдых у него возникало только после 12.02.2017, т.к. он уже использовал все дни за первый отработанный год авансом.

    Что входит в расчет отпускных?

    Работодатель обязан предупредить подчиненного о начале его отпуска за две недели, а тот – написать заявление. Впоследствии за три дня до отдыха ему выплачиваются отпускные. Если этого не происходит, сотрудник имеет право перенести дату по согласованию с руководителем на другое время.

    Что должно учитываться или исключаться при расчете среднего заработка для начисления отпускных:

    Учитывается Исключается
    Основная зарплата Доплаты за сверхурочную работу
    Проценты от продаж, гонорары, премии Отпускные
    Вознаграждения, различные доплаты Премии, не входящие в систему оплаты труда согласно актам, принятым в организации
    Коэффициенты за работу в особых условиях или на территории Крайнего Севера Больничные, пособия по беременности и родам
    Премии, включенные в систему оплаты труда на предприятии Компенсации расходов за проезд и питание
    Для учителей – доплаты за превышение нормы часов Материальная помощь

    Когда производится удержание?

    Работодатель может удерживать излишне выплаченные деньги при выдаче отпуска авансом работнику, если тот решил уволиться. Исключением является расторжение трудового договора по следующим основаниям:

    • Наличие медицинских показаний, при которых сотрудник должен быть переведен на другую должность, но он отказался от нее.
    • Прекращение деятельности организации.
    • Сокращение штата.
    • Полная нетрудоспособность работника согласно медицинскому заключению.
    • Восстановление предыдущего сотрудника, занимавшего должность увольняемого, по решению суда.
    • Смерть подчиненного.
    • Призыв на военную службу.
    • Невозможность продолжения трудовой деятельности вследствие наступления чрезвычайных обстоятельств.
    Читайте так же:  Ндс налогового агента в декларации по ндс

    Таким образом, при отсутствии обстоятельств, указанных выше, директор может производить удержания, если подчиненный решил уволиться. Ст. 138 ТК РФ установлен предельный размер сумм, которые работодатель вправе удерживать из зарплаты – не более 20%.

    Как рассчитываются суммы, подлежащие удержанию?

    Законодательство не определяет порядок расчета компенсируемых работниками средств, но обычно все производится так:

    1. Бухгалтер высчитывает, сколько месяцев осталось до завершения года, за который был использован отдых, с момента ухода работника из компании.
    2. Получившаяся цифра умножается на количество предоставленных дней отдыха и делится на 12 месяцев. Так узнается сумма дней отпуска, отгулянных авансом.
    3. Неотработанные отпускные дни умножаются на среднедневной заработок. Полученный результат – сумма, подлежащая компенсации.

    Рассмотрим на конкретном примере:

    Работник был трудоустроен в организацию 01.02.2016 года. Ему предоставили отпуск с 05.10.2016г. – 28 календарных дней. Во время отдыха он получил выгодное предложение о работе, и решил уволиться, написав заявление. Трудовой договор расторгнут от 05.11.2016г. Среднедневной заработок – 1 000 руб.

    Количество месяцев, которые он не отработал до окончания календарного года, равно четырем.

    4 х 28/12 = 9 дней авансового отпуска.

    9 х 1 000 (СДЗ) = 9 000 руб. – деньги, которые должны быть удержаны при окончательном расчете.

    Если бы отпускные рассчитывались не по среднедневному, а по среднечасовому заработку, при расчете бы использовались неотработанные часы.

    На предприятии установлена 40-часовая рабочая неделя с двумя выходными днями.

    Сотрудник начал рабочий год 01.01.2016 г., а закончился бы он у него только 30.04.2017г., однако он уволился 30.09.2016г., не отработав до конца 7 месяцев. С начала сентября ему было оформлено 28 дней отпуска. Среднечасовая зарплата работника составляет 100 руб.

    28х7/12 = 16 неотработанных дней отдыха.

    40 (часов в рабочей неделе) х 16/7 (дней) = 91 неотработанный час.

    91 х 100 (СЧЗ) = 9100 – размер удержаний из зарплаты при увольнении.

    Порядок удержания

    Вся процедура расчета при увольнении выглядит так:

    1. Работодатель получает от подчиненного заявление, принимает решение о необходимости двухнедельной отработки.
    2. Составляет приказ, заполняет трудовую книжку и выдает ее на руки увольняющемуся в последний день работы вместе с расчетом по зарплате, произведя предварительно удержание.
    3. Если сотрудник в день прекращения трудовых отношений отсутствовал на рабочем месте, деньги и документы выдаются не позднее дня, следующего за датой предъявления требований (ст. 140 ТК РФ).
    4. При подсчете размера компенсации учитываются ограничения – не более 20%.

    Зарплата сотрудника составляет 20 000 руб., а сумма удержаний – 12 000 руб.

    20 000 х 20% = 4 000 руб. – сумма, которую директор имеет право удерживать. Оставшуюся часть работник может компенсировать добровольно.

    НДФЛ и страховые взносы

    При расчете отпускных работодатель одновременно учитывает НДФЛ и пенсионные взносы. Долг сотрудника перед директором возникает не в результате неправомерного увеличения количества дней отпуска, а по причине ухода из организации до завершения рабочего года, за который отдых был использован.

    Согласно ст. 54 НК РФ, в налоговом учете делать исправления за период предоставления отпуска не следует. Все изменения будут учитываться уже в периоде расчета при увольнении.

    Исходя из написанного выше, с сотрудника при выплате отпускных излишне удерживается НДФЛ, ведь при увольнении с него взимается недостающая сумма. Эту ситуацию прокомментировал заместитель начальника отдела налогообложения Министерства финансов РФ Стельмах Н.Н.:

    «После принятия решения об удержании начальник должен в течение 10 дней письменно оповестить об излишне удержанных суммах увольняющегося. Тот, в свою очередь, имеет право написать заявление о возврате данных средств. За счет них также можно уменьшить сумму его долга перед руководителем. Операции должны быть отображены в 2-НДФЛ».

    Аналогичные правила применяются и при исчислении страховых взносов.

    Наиболее распространенные ошибки

    Ошибка №1. Работодатель производит удержание всей суммы, если она превышает 20% от зарплаты.

    Это является нарушением, т.к. ограничения действуют на всех. В данном случае работник может оспорить неправомерные действия через суд.

    Ошибка №2. Повторная уплата налогов и страховых взносов за отпуск при увольнении.

    Делать это не нужно, т.к. они уже были выплачены при начислении отпускных. Производится только расчет за период увольнения.

    Часто задаваемые вопросы

    Вопрос №1. Может ли работодатель «простить долг»?

    Да, может. Истребование задолженности является не обязанностью, а правом руководителя. Для прощения достаточно оформить соглашение между сторонами.

    Вопрос №2. Какие проводки делаются в 1С ЗУП?

    В бухгалтерии должен быть создан резерв для таких выплат в бюджете доходов и расходов. Если он есть, в балансе указывается ДТ 96 КТ 70. Если его нет, используется проводка ДТ 20 КТ 70.

    Заключение

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Удержания из зарплаты за неотработанные дни отпуска при увольнении сотрудника должны производиться в соответствии с законодательством. Знание основных норм, налогообложения и проводок существенно облегчает процесс учета и расчета, и позволяет произвести бухгалтерские операции без проблем.

    Источники


    1. История политических и правовых учений / Н.М. Азаркин и др. — М.: Норма, 2007. — 900 c.

    2. Поттешер, Ф. Знаменитые судебные процессы / Ф. Поттешер. — М.: Прогресс, 2013. — 302 c.

    3. Куницын, А. Р. Образцы судебных документов / А.Р. Куницын. — М.: Юридическая литература, 2018. — 336 c.
    4. Дьяченко, Е. Б. Контроль за корпорациями. Доктрина и практика / Е.Б. Дьяченко. — М.: Инфотропик Медиа, 2013. — 142 c.
    5. Корнев, А.В. Социология права. Учебник / А.В. Корнев. — М.: Проспект, 2016. — 825 c.
    Удержание компенсации за использованный отпуск при увольнении
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here