Учетная политика в помощь предпринимателю

Важный материал на тему: "Учетная политика в помощь предпринимателю" с профессиональной точки зрения. Если возникнут вопросы, вы всегда их можете задать дежурному юристу.

Учетная политика в помощь предпринимателю

Заплатить налоги необходимо до 2 декабря. Если у вас есть вопросы о порядке уплаты или расчете налогов, присылайте их на [email protected] Ответы на самые популярные из них мы опубликуем на портале ГАРАНТ.РУ.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Обязан ли ИП (УСН) составлять учетную политику для целей бухгалтерского и налогового учета?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
У ИП отсутствует обязанность составления учетной политики для целей бухгалтерского учета. Однако ИП обязаны разрабатывать учетную политику для целей налогового учета, причем данная обязанность не зависит от режима налогообложения, применяемого предпринимателем.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Лазукова Екатерина

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член МоАП Горностаев Вячеслав

17 августа 2015 г.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3161), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Учетная политика в помощь предпринимателю (С. Ярошенко, «Современный предприниматель. Индивидуальный подход к бизнесу», N 1, январь 2008 г.)

Документ отсутствует в свободном доступе.
Вы можете заказать текст документа и получить его прямо сейчас.

Если вы являетесь пользователем системы ГАРАНТ, то Вы можете открыть этот документ прямо сейчас, или запросить его через Горячую линию в системе.

Журнал «Современный предприниматель. Индивидуальный подход к бизнесу»

Учредитель и издатель ООО «Издательский дом «В-Медиа»

Журнал зарегистрирован Министерством Российской Федерации по делам печати, телерадиовещания и средств массовой информации. Свидетельство о регистрации ПИ N ФС77-25680 от 22 сентября 2006 г.

Адрес: 109444, г. Москва, ул. Ташкентская, д. 9

Тел./факс: (495) 646-07-51

По каталогу «Роспечать»: 36654

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Учетная политика в помощь предпринимателю

1. Утвердить на 2017 год учетную политику ООО «Полёт»для целей бухгалтерского учета и налогообложения согласно приложению к настоящему приказу.

2. Положения учетной политики обязательны для исполнения всеми работниками ООО «Полёт», ответственными за ведение бухгалтерского и налогового учета, подготовку первичных документов.

3. Ответственность за организацию исполнения настоящего приказа возложить лично на руководителя.

8) Учетная политика малых предприятий

Формировать учетную политику обязаны все хозяйствующие субъекты, независимо от форм собственности и от критерия. Учетная политика может состоять из 3 разделов, 2 или отдельных 2х учетных политик.

Формирование учётной политики в каждой организации исходит из требования постоянства, соответствия современной нормативной базы современного извещения внешних пользователей учетной информации об изменении учетной политики организации. Ежегодно учетная политика обновляется, пере утверждается. Согласно с новым законом о бух учете 402 ФЗ, теперь формировать учетную политику может любой сотрудник, на которого возложены эти обязательства (руководитель, глав бух).

Обязательным условием является утверждение первичных документов (унифицированных и не унифицированных). Основанием для формирования учетной политики по структуре и содержанию является ПБУ 1/2008 и все ПБУ 2-24.

Формирование учетной политике, способы ведения, группировки, оценки, определяет главный бухгалтер. Выбранные способы должны быть понятны как внешним так и внутренним пользователем.

Учетная политика в широком смысле- совокупность первичных документов, касающихся ведения бух учета.

[3]

Учетной бухгалтерской службой, организацией, в целях обеспечения типовых процедур.

Контролирующие подразделения (ревизоры, внутрифирменные аудиты), в целях осуществления контроля за учетными процессами.

Менеджеры, используют информацию в целях обеспечения стандартного качества, принятие корректных управленческих решений в целях повышения эффективности управленческих решений.

Аудиторы (с целью подтверждения достоверности бухгалтерского учета и отчетности)

Вновь созданная организация формирует учетную политику до первой публикации бухгалтерской отчетности, но не позднее 90 дней со дня приобретения юридических прав. Условиями позволяющими реализовывать требования и правила бухгалтерского учета в составе учетной политики является рабочий план счетов, форма первичных документов, форма документов для внутренней бухгалтерской отчетности, порядок ведения инвентаризации, технология обработки учетной информации, порядок контроля за хозяйственными операциями. Все вышеперечисленные способы, методики обязательны к выполнению всеми хозяйствующими субъектами.

Изменение учетной политики организации может производиться в случаях:

изменения законодательства Российской Федерации или норма. тивных актов по бухгалтерскому учету;

разработки организацией новых способов ведения бухгалтерского учета. Применение нового способа ведения бухгалтерского учета предполагает более достоверное представление фактов хозяйственной деятельности в учете и отчетности организации или меньшую трудоемкость учетного процесса без снижения степени достоверности информации;

существенного изменения условий деятельности. Существенное изменение условий деятельности организации может быть связано с реорганизацией, сменой собственников, изменением видов деятельности, реструктуризацией производства, значительным расширением или уменьшением объемов деятельности и т.д. Не считается изменением учетной политики утверждение способа ведения бухгалтерского учета фактов хозяйственной деятельности, которые отличны по существу от фактов, имевших место ранее, или возникли впервые в деятельности организации.

Читайте так же:  Земельный налог на земли сельскохозяйственного назначения

Изменение учетной политики должно быть обоснованным и оформляется в порядке, предусмотренном для учетной политики.

Изменение учетной политики должно вводиться с 1 января года (начала финансового года), следующего за годом его утверждения.

Основными принципами в учетной политике являются:

Учетная политика в помощь предпринимателю

ПРИКАЗ № 3

об утверждении учетной политики для целей налогообложения

г. Москва 30.12.2016

  1. Утвердить учетную политику для целей налогообложения на 2017 год согласно приложению.
  2. Контроль за исполнением настоящего приказа возлагаю на себя.

Приложение 1
к приказу от 30.12.2016 № 3

Учетная политика для целей налогообложения

1. Налоговый учет вести лично.

2. Применять объект налогообложения в виде разницы между доходами и расходами.
Основание: статья 346.14 Налогового кодекса РФ.

3. Книгу учета доходов и расходов вести автоматизированно с использованием типовой версии «1С: Предприниматель 8».
Основание: статья 346.24 Налогового кодекса РФ, пункт 1.4 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н, подпункт 1 части 2 статьи 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

4. Записи в книге учета доходов и расходов осуществлять на основании первичных документов по каждой хозяйственной операции.
Основание: пункт 1.1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н, часть 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Учет амортизируемого имущества

[1]

5. Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма фактических затрат на его приобретение, сооружение, изготовление в порядке, установленном законодательством о бухучете.
Основание: подпункт 1 части 2 статьи 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, подпункт 3 пункта 3 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

6. При условии оплаты первоначальная стоимость основного средства, а также расходы на его дооборудование (реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) отражаются в книге учета доходов и расходов равными долями начиная с квартала, в котором оплаченное основное средство было введено в эксплуатацию, и до конца года. При расчете доли стоимость частично оплаченных основных средств учитывается в размере частичной оплаты.
Основание: подпункт 3 пункта 3 статьи 346.16, подпункт 4 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

7. Доля стоимости основного средства (нематериального актива), приобретенного в период применения УСН, подлежащая признанию в отчетном периоде, определяется делением первоначальной стоимости на количество кварталов, оставшихся до конца года, включая квартал, в котором выполнены все условия по списанию стоимости объекта в расходы.

8. В случае если в эксплуатацию введено частично оплаченное основное средство, то доля его стоимости, признаваемая в текущем и оставшихся до конца года кварталах, определяется делением суммы частичной оплаты за квартал на количество кварталов, оставшихся до конца года, включая квартал, в котором осуществлена частичная оплата введенного в эксплуатацию объекта.
Основание: подпункт 3 пункта 3 статьи 346.16, подпункт 4 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

Учет товарно-материальных ценностей

9. В состав материальных расходов включается цена приобретения материалов, расходы на комиссионные вознаграждения посредникам, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку, а также расходы на информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материалов. Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные поставщикам при приобретении материальных запасов, отражаются в книге учета доходов и расходов отдельной строкой в момент признания материалов в составе затрат.
Основание: подпункт 5 пункта 1, абзац 2 пункта 2 статьи 346.16, пункт 2 статьи 254, подпункт 8 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

10. Материальные расходы учитываются в составе затрат по мере оплаты. При этом материальные расходы корректируются на стоимость материалов, не использованных в коммерческой деятельности. Корректировка отражается отрицательной записью в книге учета доходов и расходов на последнюю дату квартала. Для определения суммы корректировки используется метод оценки материалов по стоимости единицы запасов.
Основание: подпункт 1 пункта 2 статьи 346.17, пункт 2 статьи 346.16, пункт 1 статьи 252,пункт 8 статьи 254 Налогового кодекса РФ.

11. Расходы на ГСМ в пределах нормативов учитываются в составе материальных расходов. Датой признания расходов считается дата оплаты ГСМ.
Основание: подпункт 5 пункта 1 статьи 346.16, пункт 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

12. Нормативы для признания расходов на ГСМ в составе затрат рассчитываются по мере осуществления поездок на основании путевых листов. Запись вносится в книгу учета доходов и расходов в размере сумм, не превышающих норматив.
Основание: пункт 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ,письмо УФНС России по г. Москве от 30 января 2009 г. № 19-12/007413.

13. Стоимость товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, определяется исходя из цены их приобретения по договору (уменьшенной на сумму НДС, предъявленного поставщиком товаров).
Основание: подпункты 8 и 23 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

14. Стоимость товаров, приобретенных для перепродажи, учитывается в составе затрат по мере реализации товаров. Оценка всех реализованных товаров осуществляется по методу средней стоимости.
Основание: подпункт 23 пункта 1 статьи 346.16, подпункт 2 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

15. Суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные по товарам, приобретенным для перепродажи, включаются в состав затрат по мере реализации товаров. При этом суммы НДС отражаются в книге учета доходов и расходов отдельной строкой.
Основание: подпункты 8 и 23 пункта 1 статьи 346.16, подпункт 2 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 2 декабря 2009 г. № 03- 11-06/2/256.

16. Расходы, связанные с приобретением товаров, в том числе расходы по обслуживанию и транспортировке товаров, учитываются в составе затрат по мере фактической оплаты.
Основание: подпункт 23 пункта 1 статьи 346.16, абзац 6 подпункта 2 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 8 сентября 2011 г. № 03- 11-06/2/124.

Читайте так же:  Проценты по займу в 6-ндфл

17. Запись в книге учета доходов и расходов о признании материалов в составе затрат осуществляется на основании платежного поручения (или иного документа, подтверждающего оплату материалов или расходов, связанных с их приобретением).

Запись в книге учета доходов и расходов о признании товаров в составе затрат осуществляется на основании накладной на отпуск товаров покупателю.
Основание: подпункт 1 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 18 января 2010 г. № 03-11-11/03, пункт 1.1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н.

Учет затрат

18. К расходам на реализацию товаров, приобретенных для перепродажи, относятся расходы по хранению и транспортировке товаров до покупателя, а также расходы на обслуживание товаров, в том числе расходы на аренду и содержание торговых зданий и помещений, расходы на рекламу и вознаграждения посредников, реализующих товары.

Расходы на реализацию товаров учитываются в составе затрат после их фактической оплаты.
Основание: подпункт 23 пункта 1 статьи 346.16, абзац 6 подпункта 2 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 15 апреля 2010 г. № 03- 11-06/2/59.

19. Сумма расходов (за исключением расходов на ГСМ), учитываемых при расчете единого налога в пределах нормативов, рассчитывается ежеквартально нарастающим итогом исходя из оплаченных расходов отчетного (налогового) периода. Запись о корректировке нормируемых затрат вносится в книгу учета доходов и расходов после соответствующего расчета в конце отчетного периода.
Основание: пункт 2 статьи 346.16, пункт 5 статьи 346.18, статья 346.19 Налогового кодекса РФ.

20. Проценты по заемным средствам включаются в расходы в пределах ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,8 раза, по рублевым обязательствам и коэффициента 0,8 по долговым обязательствам в иностранной валюте.
Основание: пункт 2 статьи 346.16, пункт 1 статьи 269 Налогового кодекса РФ.

Учет убытков

21. Индивидуальный предприниматель уменьшает налогооблагаемую базу за текущий год на всю сумму убытка за предшествующие 10 налоговых периодов. При этом убыток не переносится на ту часть прибыли текущего года, при которой сумма единого налога не превышает сумму минимального налога.
Основание: пункт 7 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ, письмо ФНС России от 14 июля 2010 г. № ШС-37-3/6701.

22. Индивидуальный предприниматель включает в расходы разницу между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, рассчитанного в общем порядке. В том числе увеличивает сумму убытков, переносимых на будущее.
Основание: абзац 4 пункта 6 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.

Конструктор учетной политики коммерческой организации

Конструктор учетной политики коммерческой организации

Перейти к оглавлению Конструктора правовых документов

С помощью онлайн-сервиса «Конструктор учетной политики» Вы сможете подготовить учетную политику с использованием данных своей организации, а также сохранить подготовленный текст в формате, совместимом с большинством распространенных текстовых редакторов.

Приказ о дополнении учетной политики

Приказ о внесении и утверждении изменений учетной политики для целей бухгалтерского учета

Приказ о внесении и утверждении изменений учетной политики для целей налогового учета

Учетная политика для целей бухгалтерского учета

Учетная политика для целей бухгалтерского учета

Рабочий План счетов

Перечень форм первичной учетной документации

Учетная политика для целей налогового учета

Формирование приказа об учетной политике для индивидуальных предпринимателей

Формирование приказа об учетной политике для организаций

Организация ведения налогового учета

Налог на добавленную стоимость

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Налог на прибыль

Положения раздельного учета при совмещении УСН и ЕНВД

Налог на имущество организаций

Учетная политика для целей бухгалтерского учета

Учетная политика для целей бухгалтерского учета

Рабочий План счетов

Перечень форм первичной учетной документации

Учетная политика для целей налогового учета

Формирование приказа об учетной политике для индивидуальных предпринимателей

Формирование приказа об учетной политике для организаций

Организация ведения налогового учета

Налог на добавленную стоимость

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Налог на прибыль

Положения раздельного учета при совмещении УСН и ЕНВД

Видео (кликните для воспроизведения).

Налог на имущество организаций

Учетная политика для целей бухгалтерского учета

Учетная политика для целей бухгалтерского учета

Рабочий План счетов

Перечень форм первичной учетной документации

Учетная политика для целей налогового учета

Формирование приказа об учетной политике для индивидуальных предпринимателей

Формирование приказа об учетной политике для организаций

[2]

Организация ведения налогового учета

Налог на добавленную стоимость

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Налог на прибыль

Методика ведения раздельного учета при совмещении налогоплательщиком упрощенной системы налогообложения (УСН) и ЕНВД

Налог на имущество организаций

Учетная политика для целей бухгалтерского учета

Приказ о внесении изменений в учетную политику организации для целей бухгалтерского учета

Учетная политика для целей бухгалтерского учета

Рабочий План счетов

Перечень форм первичной учетной документации

Учетная политика для целей налогового учета

Формирование приказа об учетной политике

Приказ о внесении изменений в учетную политику организации для целей налогового учета

Организация ведения налогового учета

Налог на добавленную стоимость

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Налог на прибыль

Методика ведения раздельного учета при совмещении налогоплательщиком упрощенной системы налогообложения (УСН) и ЕНВД

Учетная политика для целей бухгалтерского учета

Формирование приказа о внесении изменений в учетную политику

Учетная политика для налогоплательщиков, применяющих общий режим налогообложения

Формирование приказа об учетной политике

Формирование приказа о внесении изменений в учетную политику

Организация ведения налогового учета

Налог на добавленную стоимость

Налог на прибыль

Учетная политика для налогоплательщиков, применяющих специальные режимы налогообложения

Формирование приказа об учетной политике

Формирование приказа о внесении изменений в учетную политику

Организация ведения налогового учета

Учетная политика для целей бухгалтерского учета

Учетная политика для налогоплательщиков, применяющих общий режим налогообложения

Читайте так же:  Унифицированная форма т-61

Формирование приказа об учетной политике

Организация ведения налогового учета

Налог на добавленную стоимость

Налог на прибыль

Учетная политика для налогоплательщиков, применяющих специальные режимы налогообложения

Готовая учетная политика (подборка самых популярных вариантов)

Если вам лень выбирать варианты, формируя индивидуальную учетную политику, вы можете без усилий получить готовую. При этом учетная политика будет сформирована автоматически путем выбора наиболее популярных вариантов по результатам составления учетной политики другими организациями. Мы не рекомендуем использовать готовую политику, лучше самому пройтись по всем пунктам, учтя особенности своей организации (тем более там есть подсказки, какой вариант чаще выбирают). Но если вы все же хотите сэкономить время, заполните ниже основные данные, которые программа подставит ваш экземпляр готовой учетной политики.

Индивидуальным предпринимателям

Учетная политика индивидуального предпринимателя

Учетная политика — это документ, который должен иметь каждый индивидуальный предприниматель.

По сути — это не один документ, написанный на паре страничек, а целый комплекс документов. И от того, насколько грамотно он составлен, зависит и достоверность ваших налоговых деклараций, и оптимизация налогов, и обоснование цифр налоговой декларации перед налоговыми органами и страховыми фондами.

Так какую Учетную политику должен разработать индивидуальный предприниматель?

Что должна содержать Учетная политика обязательно, а что можно и не писать в ней?

Учетная политика для целей бухгалтерского учета

Впервые понятие Учетная политика появилось в 1994 году. Приказ Минфина России от 28 июля 1994 г. N 100 «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия» введен в действие с 1 января 1995 года.

В настоящее время действует ПБУ 1/2008, утвержденное Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н в редакции от 18.12.2012.

Под учетной политикой организации понимается принятая ею совокупность способов ведения бухгалтерского учета — первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности

Эти нормативные документы регулируют правила формирования (выбора или разработки) и раскрытия учетной политики организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации.

На индивидуальных предпринимателей действие этих документов не распространяется.

Однако некоторые положения законодательства о бухгалтерском учете применять придётся и индивидуальным предпринимателям.

Кроме того, пунктом 2 статьи 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 28.12.2013) «О бухгалтерском учете» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2014) определено:

«2. Бухгалтерский учет в соответствии с настоящим Федеральным законом могут не вести:

1) индивидуальный предприниматель, лицо, занимающееся частной практикой, — в случае, если в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах они ведут учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности».

Я обращаю ваше внимание на слово «могут». Вот пример того, как законодатель предоставляет нам выбор – вести или не вести бухгалтерский учет. Предприниматель должен сделать выбор и зафиксировать его в своей Учетной политике.

Возможно, что кто-то из индивидуальных предпринимателей пожелает вести бухгалтерский учет. Ведь бухгалтерский учет – это не только лишняя отчетность и лишнее время на ведение учета. Бухгалтерский учет – прекрасная основа для принятия грамотных управленческих решений, бухгалтерский баланс – это информационная основа для финансового анализа бизнеса.

Многие индивидуальные предприниматели ведут довольно крупный бизнес в сферах производства, торговли. А там без управленческого учета и анализа не обойтись. И бухгалтерский учет необходим, прежде всего, именно индивидуальному предпринимателю.

Если вы приняли решение вести бухгалтерский учет, то вы должны составить и утвердить и учетную политику для целей бухгалтерского учета.

Если вы приняли решение не вести бухгалтерский учет, то учетную политику для целей бухгалтерского учета вам составлять не надо.

Учетная политика для целей налогообложения

Понятие «Учетная политика для целей налогообложения» введено в НК РФ с 27.07.2006 г.

Статья 11 п.2 НК РФ дает следующее определение учетной политике:

Учетная политика для целей налогообложения — выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых настоящим Кодексом способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика.

Как видим, любой налогоплательщик обязан формировать учетную политику для целей налогообложения. Никаких исключений для индивидуальных предпринимателей нет.

Это значит, что каждый индивидуальный предприниматель обязан составить и утвердить Учетную политику для целей налогообложения.

Что же такое Учетная политика и нужна ли она самому предпринимателю?

Конечной целью разработки Учетной политики является создание комплекса взаимоувязанных документов, которые должны обеспечить единство методики при организации и ведении налогового учета ИП, повысить качество учета и достоверность всех видов отчетности, представить полноценную и оперативную информацию самому предпринимателю и высшему менеджменту для принятия грамотных управленческих решений.

По сути, Учетная политика – это СИСТЕМА, МЕХАНИЗМ сбора, обработки и группировки необходимой информации как для составления отчетности для внешних пользователей, так, и даже в большей степени, для внутреннего использования.

Каждый индивидуальный предприниматель ведет налоговый учет в соответствии с выбранной системой налогообложения.

Налоговый Кодекс во многих случаях дает выбор предпринимателю действовать так или иначе. При любой системе налогообложения НК РФ предлагает многовариантные правила учета, и обязывает предпринимателя самостоятельно принимать решение в части исчисления налогов.

Поэтому в учетной политике обязательно надо описать те способы учета, в отношении которых выполняется любое из условий:

  • законодательством предусмотрено несколько способов учета, из которых ИП может выбрать для себя наиболее подходящий;
  • способ учета законодательством не установлен.

При этом описывать надо только те способы учета, которые ИП действительно применяет или собирается начать применять в том году, на который составляется учетная политика. Если законодательство выбора нам не оставляет, то такие моменты прописывать в Учетной политике не надо.

Читайте так же:  Уведомительная регистрация коллективных договоров

Основной задачей при разработке учетной политики для целей налогообложения является создание оптимальной системы налогового учета как с точки зрения достоверности налогового учета и правильности исчисления налогов и взносов, так и с точки зрения оптимизации учетного процесса, экономии рабочего времени.

То, что описано выше, это – стандартный нормативный подход к разработке Учетной политики.

Однако существует и другой подход, когда Учетная политика является не только тезисным закреплением выбранных методов учета из предлагаемых законодательством альтернатив, а содержит ряд стандартов учета, нормативно-методическое обоснование способов и приемов ведения налогового учета на всех участках, вплоть до каждого рабочего места.

В таких стандартах подробно прописываются все учетные операции на каждом рабочем месте:

  • На основе какого первичного документа отражается данная операция;
  • В какой налоговый регистр данная операция записывается и каким образом;
  • Если рабочих мест много, то прописывается система документооборота – откуда первичный документ поступает, куда передается после обработки;
  • Сколько первичные документы должны храниться где и каким образом;
  • Как обрабатывается налоговые регистры при составлении налоговых деклараций.

Такие стандарты разрабатываются под конкретные хозяйственные операции, в конкретных хозяйственных условиях, под конкретную программу учета или когда специализированной программы вообще нет и налоговые регистры составляются просто в табличках на бумаге или на компьютере.

Когда нужны такие стандарты?

  1. Когда у индивидуального предпринимателя нет финансового образования и нет денег на наёмного бухгалтера и он вынужден вести учет самостоятельно.
  2. Когда производство довольно большое, бухгалтерия состоит из большого числа работников, а квалифицированных кадров не хватает, сотрудники часто увольняются, уходят в декрет, нет в штате человека, который отслеживал бы все изменения законодательства.

В условиях дефицита квалифицированных учетных кадров стандарты Учетной политики призваны стать основным методическим руководством для рядовых исполнителей. Подробные инструкции учета, отраженные в стандартах, позволят минимизировать учетные ошибки, улучшить достоверность учетных данных и ввести единую сквозную методологию учета от первичного учета до налоговой декларации.

Достоверный учет –это:

  • исключение штрафных санкций со стороны налоговых органов и страховых фондов;
  • информационная база для управленческого учета, для принятия грамотных управленческих решений, для финансового анализа.

Такие стандарты Учетной политики разрабатываются грамотным специалистом один раз. А потом отслеживаются только изменения законодательства, при которых необходимо какие-то отдельные элементы Учетной политики изменить с учетом новых нормативных требований. Возможна доработка Учетной политики и при начале ведения других видов деятельности, других хозяйственных операций.

Хочу обратить ваше внимание на то, что стандартной Учетной политики, которая подходит для всех предприятий и ИП не существует. Существует минимальный обязательный состав Учетной политики – список элементов, которые каждый предприниматель должен выбрать для себя. Но стандартных решений для этого выбора нет.

Если законодательно не установлен какой-либо порядок расчета показателей, вы применяете тот, что вам кажется наиболее выгодным, но этот порядок не зафиксирован в Учетной политике, то налоговая при проверке имеет полное право применить свой порядок расчета, не выгодный предпринимателю, и доначислить налоги, пени, штрафы.

Если расчет каких-либо показателей вы делаете «на листочке бумаги», но не зафиксировали форму этого расчета как налоговый регистр, то такие расходы налоговая может совершенно обоснованно не принять к зачету в счет уменьшения налоговой базы. Если форма какого-либо первичного документа не зафиксирована в учетной политике, то такой расходы по такому документу тоже могут быть не приняты к зачету.

Поэтому очень важно грамотно составить учетную политику, зафиксировать в ней все, что необходимо в данных конкретных хозяйственных условиях. Это не просто «соломка под мягкое место», это – ваш защитный барьер от всех проверяющих, от некомпетентных сотрудников.

Разработка Учетной политики организации – это вопрос разработки ЕДИНОЙ СИСТЕМЫ УЧЕТА, методики сбора и обработки информации, которая наилучшим образом подходит для данной организации и которая представлена таким образом, чтобы давать самую оперативную и достоверную информацию руководству для принятия эффективных управленческих решений. Это своего рода НОУ-ХАУ предпринимателя.

Поэтому без преувеличения можно сказать, что грамотно разработанная Учетная политика – это интеллектуальная собственность предпринимателя, дающая несомненные КОНКУРЕНТНЫЕ ПРЕИМУЩЕСТВА.

Учетная политика для малого предприятия на УСН

УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА УСН малое предприятие 2019

Разработать и принять учетную политику для целей бухучета должна каждая организация, которая ведет бухучет, независимо от организационно-правовой формы и формы собственности (п. 1–3 ПБУ 1/2008 ). Организация самостоятельно формирует свою учетную политику, руководствуясь законодательством РФ о бухгалтерском учете, федеральными и отраслевыми стандартами. Применять положения этого документа должны все подразделения организации, включая территориально отдаленные и те, у которых есть отдельный баланс (п. 9 ПБУ 1/2008).

Для чего нужна учетная политика

Учетная политика – это документ, в котором организация закрепила выбранные способы ведения бухучета. Такие, которые учитывают специфику ее деятельности.

Требования к учетной политике прописаны в пункте 6 ПБУ 1/2008. Среди них, например:

  • полное отражение всех факторов хозяйственной деятельности, то есть в бухучете нужно отражать все операции без исключения;
  • своевременный учет операций, то есть их необходимо показывать в тех периодах, в которых они были совершены;
  • приоритет экономического содержания фактов хозяйственной деятельности над их правовой формой. Например, операции, связанные с приемом-передачей арендованного объекта недвижимости, нужно отражать в бухучете независимо от даты госрегистрации договора аренды (постановление ФАС Северо-Западного округа от 25 февраля 2005 г. № А42-6647/03-20).

Нужно сдавать в налоговую инспекцию учетную политику ?

В состав бухгалтерской отчетности копии приказов об утверждении учетной политики для целей бухучета не входят (ст. 14 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, п. 5 ПБУ 4/99). Поэтому по инициативе организации сдавать их в налоговую инспекцию не нужно.

Состав учетной политики организации

Учетная политика согласно пункта 4 ПБУ 1/2008 должна включать в себя:

  • рабочий план счетов;
  • формы первичных документов;
  • регистры бухучета;
  • формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности (если организация планирует ее составлять);
  • порядок проведения инвентаризации;
  • методы оценки активов и обязательств;
  • порядок документооборота, технологию обработки учетной информации;
  • порядок контроля за хозяйственными операциями;
  • другие элементы и принципы, влияющие на организацию бухучета.
Читайте так же:  Оборачиваемость дебиторской задолженности формула

В учетной политике отражается выбранный порядок учета объектов и хозяйственных операций, в отношении которых законодательством предусмотрено несколько вариантов учета. Например, способ амортизации основных средств и нематериальных активов, метод оценки материалов при их списании.

Также в учетной политике прописываются вопросы, не урегулированные прямо бухгалтерским законодательством либо требующие самостоятельной разработки.

Например, применяемые формы отдельных первичных документов, график документооборота. В этом случае исходите из положений аналогичных ПБУ или правил МСФО, рекомендаций контролирующих органов.

Если законодательством предусмотрен единственный способ учета конкретных операций, указывать его в учетной политике необязательно.

Обратите внимание, что отражать в документе нужно только те способы учета, которые относятся к уже имеющимся активам и обязательствам, совершаемым операциям. Не нужно записывать способы учета абсолютно всех операций, по которым бухгалтерское законодательство предоставляет право выбора либо не содержит правил.

Кто должен разрабатывать учетную политику

Учетную политику разрабатывает главный бухгалтер или другой сотрудник, ответственный за ведение бухучета в организации (например, руководитель). Утверждает учетную политику руководитель организации. Об этом сказано в пункте 4 ПБУ 1/2008. Приказ об утверждении учетной политики можно составить в произвольной форме.

Когда и как часто утверждать учетную политику

Вновь созданная организация и те, которые появились в результате реорганизации, должны утвердить учетную политику в течение 90 дней с момента госрегистрации. Применять этот документ нужно с момента создания новой организации (организации-правопреемника). Такой порядок установлен абзацем 2 пункта 9 ПБУ 1/2008. При этом каких-либо штрафных санкций за нарушение сроков утверждения учетной политики не предусмотрено.

Принятую учетную политику можно и нужно применять последовательно из года в год (ч. 5 ст. 8 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). То есть утверждать каждый год новый документ не требуется.

Ответственность за отсутствие документа

Если у организации нет учетной политики, штрафа за это нет. Но, проверяя компанию, налоговый инспектор вправе запросить учетную политику. Если ее вовремя не представить, оштрафуют на основании статьи 126 Налогового кодекса РФ и статьи 15.6 КоАП РФ:

  • организацию – на 200 руб.;
  • руководителя – на 300–500 руб.

Выбор способов ведения учета

В учетной политике закрепляют способы ведения бухучета, выбранные из нескольких предусмотренных законодательством. Перечень возможных вариантов, из которых нужно выбрать один, представлен в таблице

. Если же в законе прописан единственный способ учета конкретных операций, то указывать его в учетной политике не обязательно.

Если в учетной политике закрепили один способ учета, а применяете другой, ждите доначислений. Проверяя компанию, инспектор пересчитает налоги по способам учета из политики. Это следует из пунктов 7, 9 ПБУ 1/2008.

Политика бухучета повлияет и на налоги. Например, в документе прописано, что срок полезного использования основных средств определяете по Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1, а бухгалтер использует другой срок. Это повлияет на остаточную стоимость основного средства. В результате есть риск недоплатить налог на имущество, за что организации начислят пени и штраф. Это подтверждает и арбитражная практика: постановления Арбитражного суда Уральского округа от 14 декабря 2015 г. № А47-12935/2014, ФАС Уральского округа от 2 августа 2013 г. по № А47-11749/2011.

Организации, которые относятся к категории микропредприятий или некоммерческих организаций, могут вести бухучет по простой системе (без применения двойной записи) или в общем порядке – с применением метода двойной записи. Следовательно, такие организации могут выбрать способ ведения учета. Свой выбор они должны прописать в учетной политике. Такой порядок предусмотрен пунктом 6.1 ПБУ 1/2008 и частью 4 статьи 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Ниже приведен примерный перечень элементов бухгалтерской учетной политики, а также приказ об утверждении учетной политики для целей бухгалтерского учета и налогообложения.

Бухгалтерская учетная политика при УСН

Элемент учетной политики Возможные варианты Примечание
Ответственный за ведение бухгалтерского учета 1. Главный бухгалтер.
2. Иное должностное лицо.
3. Сторонний исполнитель в соответствии с заключенным договором.
4. Лично руководитель организации.
За организацию бухгалтерского учета в любом случае отвечает руководитель организации.
Способ ведения бухгалтерского учета 1. Вручную
2. С использованием бухгалтерской программы
Если используется программа, следует написать, какая именно.
Рабочий план счетов 1. Стандартный план счетов бухучета.
2. Собственный план счетов.
Самостоятельно разработанный план счетов лучше оформить в качестве приложения к учетной политике.
Используемые формы регистров бухгалтерского учета

1. Утвердить учетную политику для целей бухгалтерского учета на 2015 год согласно приложению к настоящему Приказу.

Видео (кликните для воспроизведения).

2. Контроль за исполнением приказа возложить на Директора Иванова А.В.

Источники


  1. Троицкий, Н. А. Корифеи российской адвокатуры: моногр. / Н.А. Троицкий. — М.: Центрполиграф, 2015. — 416 c.

  2. Салыгина, Е. С. Юридическое сопровождение деятельности частной медицинской организации / Е.С. Салыгина. — М.: Статут, 2013. — 192 c.

  3. Хутыз, М.Х. Римское частное право; М.: Былина, 2011. — 170 c.
  4. История политических и правовых учений / В.Г. Графский и др. — М.: Норма, 2003. — 944 c.
  5. Филиппова Е. С. Жилищное право России; Юркомпани — Москва, 2009. — 328 c.
Учетная политика в помощь предпринимателю
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here