Учетная политика усн

Важный материал на тему: "Учетная политика усн" с профессиональной точки зрения. Если возникнут вопросы, вы всегда их можете задать дежурному юристу.

Учетная политика для «упрощенца»

Налоговый кодекс РФ не обязывает налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН), составлять учетную политику для целей налогового учета. Кроме того, организации, перешедшие на УСН, освобождены от обязанности ведения бухгалтерского учета, за исключением учета основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА) 1. Возникает справедливый вопрос: нужна ли «упрощенцу» учетная политика для целей налогового и бухгалтерского учета?

Ответ однозначный. Да, нужна. И в первую очередь для того, чтобы обезопасить свою организацию от претензий со стороны налоговых органов.

Ведь, с одной стороны, гл. 26.2 «Упрощенная система налогообложения» не устанавливает такой обязанности, с другой – содержит возможные варианты отражения расходов. В частности, по товарам, приобретенным для дальнейшей реализации, материалам, используемым в производстве продукции (работ, услуг).

Учетная политика для целей налогового учета

Для целей налогового учета организация-«упрощенец» может предусмотреть следующие элементы учетной политики: 1. Порядок заполнения книги доходов и расходов, которая может вестись в ручном или в электронном виде 2. 2. Если налогоплательщик в качестве объекта налогообложения выбрал доходы, уменьшенные на величину расходов, то в учетной политике ему необходимо отразить порядок оценки покупных товаров, приобретенных для дальнейшей реализации.

В этом случае он вправе для целей налогообложения использовать один из следующих методов оценки покупных товаров:

  • по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);
  • по стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО);
  • по средней стоимости;
  • по стоимости единицы товара 3.

Минфин РФ в Письме от 28.04.2006 № 03-11-04/2/94 указал, что методику определения оплаченных и реализованных товаров с учетом остатков нереализованных товаров на складе налогоплательщик может разработать самостоятельно. А это также является элементом учетной политики для целей налогообложения.

3. Порядок определения размеров материальных расходов при списании сырья и материалов в производство. Налоговый кодекс РФ предлагает четыре метода такой оценки:

  • по стоимости единицы запасов;
  • по средней стоимости;
  • по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО);
  • по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО) 4.

4. Организациям, которые в своей деятельности вынуждены привлекать кредиты и займы, в учетной политике для целей налогообложения целесообразнее предусмотреть порядок списания процентов по долговым обязательствам согласно ст. 269 НК РФ. А именно: а) способ определения предельной величины процентов по долговым обязательствам, выданным на сопоставимых условиях. Организация должна выбрать наиболее оптимальный для себя способ исходя из: – среднего уровня процентов, выданных на сопоставимых условиях; – 1,1 ставки рефинансирования ЦБ РФ; б) критерии сопоставимости обязательств. Здесь надо определиться по каждому пункту: – по объемам договоров; – срокам; – обеспечению.

Если в учетной политике организации этих положений не будет, доказать налоговым органам сопоставимость договоров ей не удастся. Следовательно, сумма по процентам, учитываемая в расходах, будет ограничена 1,1 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Учетная политика для целей бухгалтерского учета

Обязанность вести бухгалтерский учет по ОС и НМА уже предполагает наличие учетной политики для целей бухгалтерского учета. В этом случае необходимо указать метод начисления амортизации, порядок переоценки ОС и НМА и т. д.

Конечной целью деятельности коммерческих организаций является получение прибыли, подлежащей распределению между участниками 5. Размер чистой прибыли может быть определен только по правилам бухгалтерского учета. Поэтому отказ от его ведения в полном объеме сопряжен с определенными рисками.

Если налогоплательщик, применяющий УСН, перестает соответствовать критериям, установленным п. 3 ст. 346.12 НК РФ, он обязан вернуться на обычный режим налогообложения, что означает ведение бухгалтерского учета в полном объеме. Это еще один аргумент в пользу учетной политики.

Итак, если организация приняла решение по ведению бухгалтерского учета в полном объеме, то в учетной политике необходимо отразить выбранные способы его ведения, а именно: определить порядок формирования себестоимости материалов, товаров; порядок проведения инвентаризации активов и обязательств; методы оценки активов и обязательств и другие решения по организации учетного процесса.

При разработке учетной политики для целей бухгалтерского учета следует обратить внимание на документооборот, в частности на формы первичных документов, особенно в случае, когда организация использует самостоятельно разработанные бланки.

Налогоплательщик может подтвердить расходы теми первичными документами, которые содержат обязательные реквизиты 6. Причем, если организация применяет документы, унифицированные формы которых не установлены, то соответствующие бланки надо утвердить в приказе об учетной политике 7.

Подводя итог, можно констатировать, что организации-«упрощенцу» учетная политика необходима и для бухгалтерского, и для налогового учета.

Индивидуальному предпринимателю, применяющему УСН, в этом отношении проще. Правда, ненамного. Ведь для целей налогового учета ему все-таки придется ее разработать.

1) п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»

2) п. 1.4 Приложения № 2 к Приказу Минфина РФ от 30.12.2005 № 167н

3) п. 2 ст. 346.17 НК РФ

4) п. 8 ст. 254 НК РФ

5) ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»; ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»

Учетная политика

Учетная политика (англ. accounting policy) — в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете принятая организацией совокупность способов ведения бухгалтерского учета — первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности. К способам ведения бухгалтерского учета относятся способы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, погашения стоимости активов, организации документооборота, инвентаризации, способы применения счетов бухгалтерского учета, системы регистров бухгалтерского учета, обработки информации и др. способы и приемы. Учетная политика организации формируется главным бухгалтером (бухгалтером) организации на основе Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» , в котором урегулированы также вопросы раскрытия и изменения учетной политики.

Согласно ст. 8 Федерального закона от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», принятая организацией учетная политика утверждается приказом или распоряжением лица, ответственного за организацию и состояние бухгалтерского учета.

Читайте так же:  Ндфл с больничного листа

При этом утверждаются:

  • рабочий план счетов, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;
  • формы первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;
  • порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств;
  • правила документооборота и технология обработки учетной информации;
  • порядок контроля за хозяйственными операциями и др. решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

Принятая организацией учетная политика применяется последовательно из года в год. Изменение учетной политики может производиться в случаях изменения законодательства РФ или нормативных актов органов, осуществляющих регулирование бухгалтерского учета, разработки организацией новых способов ведения бухгалтерского учета или существенного изменения условий ее деятельности. В целях обеспечения сопоставимости данных бухгалтерского учета изменения учетной политики должны вводиться с начала финансового года.

Приказ об утверждении учетной политики на 2018 год: образец

Чтобы утвердить учетную политику в целях налогообложения на 2018 год организации или ИП нужно издать приказ об учетной политике. Приведем образец приказа об утверждении учетной политики в целях налогообложения, который вы можете скачать и скорректировать его для себя.

Приказ про учетную политику

Налоговый кодекс РФ разрешает налогоплательщику выбирать систему налогообложения (например, ООО, УСН или ЕНВД). Однако для определения налоговой базы по выбранному режиму налогообложения предусмотрены различные варианты из применения. Какой из допустимых вариантов применять на практике – решает руководство, бухгалтер организации или ИП. При этом окончательное решение следует писать в учетной политике для целей налогообложения и утвердить приказом об учетной политике.

Типовых образцов учетной политики не существует, поэтому приказ от утверждении учетной политики вы можете составить в произвольной форме. Причем положения учетной политики можно включить или в текст приказа или и оформить в виде приложения к нему (приказу).

Вновь созданная организация и те, которые появились в результате реорганизации, должны утвердить учетную политику в течение 90 дней с момента госрегистрации. Применять этот документ нужно с момента создания новой организации (организации-правопреемника). Такой порядок установлен абзацем 2 пункта 9 ПБУ 1/2008. При этом каких-либо штрафных санкций за нарушение сроков утверждения учетной политики не предусмотрено.

Принятую учетную политику можно и нужно применять последовательно из года в год (ч. 5 ст. 8 Закона от 6 декабря 2011 № 402-ФЗ). То есть утверждать каждый год новый документ не требуется.

Приказ об учетной политике: бланк

Рассмотрим вариант, когда организация или ИП не хочет описывать элементы учетом политики непосредственно в приказе. Тогда саму учетную политику можно прописать в приложении, а сам приказ подготовить как отдельный (самостоятельный) документ. Приведем образец бланки приказа об учетной политике в целях налогообложения на 2018 год.

Образец приказа об утверждении учетной политики: ОСН

Предположим, что организация применяет общую систему налогообложения (ОСНО). Тогда в приказе об учетной политики организации нужно описать методы действий, применительно к налогам, с которыми работает организация в ходе своей деятельности (например, налог на прибыль или НДС). При общей системе налогообложения образец приказа об утверждении учетной политике в целях налогообложения на 2018 год может выглядеть как в нашем примере. Скачать пример приказа об утверждении учетной политики на 2018 год.

Образец приказа об утверждении учетной политики: УСН

Если организация или индивидуальный предпринимает применяет упрощенную систему налогообложения, то учетную политику на 2018 года ей также необходимо утвердить приказом. Соответственно, если организация применяет УСН с объектом налогообложения «доходы», то в учетом политике нужно описать элементы, связанные именно с «доходами». Приведем образец приказа об утверждении учетной политике в целях налогооблодения ООО с объектом «доходы». В данном приказе учетная политика на 2018 года оформлена в качестве приложения к приказу. Скачать образец учетной политики на 2018 год (УСН).

Если же организация применяет систему налогообложения УСН с объектом «доходы минус расходы», то приказом нужно утвердить учетную политику на 2018 год, применительно к этому режиму налогообложения. В качестве примера вы можете взять приказ, об утверждении политики с объектом «доходы».

Образец приказа об утверждении учетной политики: ЕНВД

Если применяете ЕНВД, то в качестве приложения к приказу у вас будет учетная политика в целях налогообложения, касающаяся этого налогового режима. Сам приказ об утверждении учетной политики на 2018 год будет классический, а сама политика, разумеется, будет касаться специального налогового режима при уплате единого налога на вмененный доход в 2018 году. Скачать приказ по учетной политике при ЕНВД на 2018 год.

Учетная политика при применении УСН

Организация на УСН обязана вести бухгалтерский учет. ИП-упрощенец сам решает – вести учет или нет, ведь обязанности такой у него нет (п. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ ). Налоговый учет все упрощенцы ведут в обязательном порядке в КУДиР (ст. 346.24 НК РФ). Бухгалтерский и налоговый учет организации и ИП на УСН ведут в соответствии с принятой ими учетной политикой. Как формируется учетная политика при УСН, расскажем в нашей консультации.

Бухгалтерская учетная политика

Упрощенцы формируют свою бухгалтерскую учетную политику в том же порядке, что и общережимники. В учетной политике необходимо предусмотреть, в частности, следующие положения:

  • факт применения унифицированных формы первичных документов или разработки этих форм самостоятельно;
  • рабочий план счетов;
  • порядок документооборота;
  • порядок определения уровня существенности;
  • стоимостной критерий отнесения объектов к основным средствам;
  • способ начисления амортизации по основным средствам;
  • метод оценки списания МПЗ и др.

Налоговая учетная политика

Налоговый учет упрощенцы ведут в Книге учета доходов и расходов (утв. Приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н). При УСН с объектом «доходы минус расходы» налогоплательщик должен предусмотреть порядок определения расходов, по которым возможна вариативность. Порядок определения и признания доходов при УСН жестко регламентирован гл. 26.2 НК РФ, а, значит, не предоставляет свободу выбора того или иного способа исчисления налоговой базы. Поэтому налоговый учет доходов в учетной политике на УСН отсутствует. Как может выглядеть учетная политика на УСН с объектом «доходы», можно прочитать в нашем отдельном материале. В части расходов упрощенец должен предусмотреть метод оценки списания покупных товаров.

Читайте так же:  Основные права и обязанности работодателя

Кроме того, если упрощенец наряду с УСН применяет, например, ЕНВД, то ему необходимо раскрыть порядок ведения раздельного учета имущества, обязательств и хозяйственных операций по разным специальным режимам (п. 8 ст. 346.18, п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

Наряду с субсчетами бухгалтерского учета имущества и обязательств необходимо завести и специальные налоговые регистры. Нужно это, чтобы правильно рассчитать суммы налогов, уплачиваемых при применении УСН и ЕНВД. Ведь организация на УСН «доходы», применяющая также ЕНВД, может в 2 раза уменьшить свой налог при УСН или ЕНВД на сумму уплаченных взносов во внебюджетные фонды, выплаченных больничных или расходов на добровольное личное страхование работников, занятых в деятельности, облагаемой соответственно налогом при УСН или ЕНВД (п. 3.1 ст. 346.21, п. 2, п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ). Следовательно, ведение регистров по учету таких расходов является необходимым для всех организаций, совмещающих упрощенку и вмененку. Подробнее о том, как вести налоговый учет при совмещении УСН и ЕНВД, можно прочитать в нашем отдельном материале.

Образец учетной политики на УСН

Для составления учетной политики можно воспользоваться нашим конструктором учетной политики.

Учетная политика организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения

Вопрос о том, следует ли хозяйствующим субъектам, перешедшим на упрощенную систему налогообложения, формировать и раскрывать (утверждать приказом руководителя) учетную политику для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения, является дискуссионным.

Пунктом 3 статьи 4 Закона о бухгалтерском учете установлено, что организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, за исключением учета основных средств и нематериальных активов. Кроме того, пунктом 4 статьи 346.11 НК РФ установлено, что для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняется действующий порядок ведения кассовых операций. Выполнение данного требования также предполагает организацию учета по универсальным правилам бухгалтерского учета.

Главой 26.2 НК РФ прямо установлена обязанность организаций, перешедших на упрощенную систему налогообложения, организовывать и вести налоговый учет — в соответствии со статьей 346.24 НК РФ налогоплательщики, перешедшие на УСН, обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Минфином РФ.

Требование о формировании учетной политики для целей налогообложения в главе 26.2 НК РФ отсутствует. Однако по общему правилу, одной из основных целей, которая достигается формированием учетной политики, является закрепление выбора одного из двух или нескольких вариантов учета активов, обязательства или элементов, формирующих налоговую базу. Другими словами, в том случае, когда имеется возможность выбора метода формирования налоговой базы или учета отдельных операций, разработка учетной политики, представляется, как минимум, целесообразной.

По нашему мнению, организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, могут разрабатывать учетную политику, как для целей бухгалтерского учета, так и для целей налогообложения. Это обусловлено существованием следующих требований:

всегда существует вероятность того, что в течение очередного отчетного периода организация, перешедшая на упрощенную систему налогообложения, утратит право на использование данного специального налогового режима. При этом налоговый (и, следовательно, бухгалтерский) учет должен быть восстановлен с начала того периода, в котором организация утратила право на применение УСН.

Следует подчеркнуть, что формально налоговые органы не имеют права требовать представления учетной политики от организаций, использующих УСН. То есть, учетная политика для организаций, перешедших на УСН, является рабочим документом, целью разработки которого, является, прежде всего, формализация применяемых норм бухгалтерского и налогового учета. При проведении налоговых проверок соответствующий распорядительный документ (которым утверждается учетная политика) может использоваться как вспомогательное средство для обоснования позиции налогоплательщика при возникновении спорных ситуаций.

В учетной политике организаций, перешедших на упрощенную систему налогообложения, по нашему мнению, могут быть отражены следующие элементы: выбор объекта налогообложения (доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов);

В принципе, организации, перешедшие на УСН, в данном случае права выбора не имеют — использование кассового метода определения выручки от реализации товаров (работ, услуг) предполагает признание осуществленных расходов в сумме фактически произведенной оплаты. Однако статья 346.17 НК РФ не оговаривает порядка признания в учете именно этого вида расходов. Следовательно, во избежание разногласий с налоговыми органами, уместно закрепить в учетной политике изложенный метод признания подобных расходов;

    порядок учета расходов, принимаемых для целей налогообложения в ограниченных размерах, — расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов; расходы на командировки; плату государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление документов и т.п.;

порядок осуществления и признания расходов на бухгалтерские услуги — в случае, если для ведения бухгалтерского учета привлекается специализированная организация;

порядок списания на расходы сумм стоимости объектов основных средств и нематериальных активов , приобретенных до перехода на упрощенную систему налогообложения, — со сроком полезного использования до трех лет включительно — в течение одного года применения упрощенной системы налогообложения; в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования от трех до 15 лет включительно в течение первого года применения упрощенной системы налогообложения — 50 процентов стоимости, второго года — 30 процентов стоимости и третьего года — 20 процентов стоимости; в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования свыше 15 лет — в течение 10 лет применения УСН равными долями. Расчет конкретных сумм, принимаемых к учету в каждом отчетном и налоговом периоде, целесообразно оформить в качестве отдельного приложения к учетной политике;

Читайте так же:  Консолидированная финансовая отчетность (кфо)

метод оценки покупных товаров, приобретенных для дальнейшей реализации — по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО); по стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО); по средней стоимости; по стоимости единицы товара;

наличие задолженности по налогам и сборам на начало налогового периода и порядок ее погашения (в целях реализации подпункта 3 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ);

порядок переноса на следующие налоговые периоды убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Размер переносимого убытка не может уменьшать налоговую базу более чем на 30 процентов. При этом оставшаяся часть убытка может быть перенесена на следующие налоговые периоды, но не более чем на 10 налоговых периодов. Расчет сумм убытка, подлежащего переносу на следующий налоговый период, также целесообразно оформить в качестве отдельного приложения к учетной политике;

Федеральным законом РФ от 21 июля 2005 г. N 101-ФЗ «О внесении изменений в главы 262 и 263 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации».

Учетная политика УСН «доходы»

Находясь на упрощенке, организация ведет бухгалтерский учет в обычном порядке. ИП от этой обязанности освобожден (п. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ ). Налоговый же учет и организации, и предприниматели, применяющие УСН, вести обязаны (ст. 346.24 НК РФ). Расскажем, что такое учетная политика при УСН с объектом «доходы».

Бухгалтерская учетная политика

Порядок формирования бухгалтерской учетной политики на упрощенке не отличается от порядка, который применяется общережимниками. В учетной политике необходимо, в частности, предусмотреть:

  • применяет ли организация унифицированные формы первичных документов или разрабатывает эти формы самостоятельно;
  • как определяется уровень существенности;
  • стоимостной критерий отнесения объектов к основным средствам;
  • способ начисления амортизации;
  • метод оценки списания МПЗ и др.

Налоговая учетная политика

Упрощенцы ведут налоговый учет в Книге учета доходов и расходов (утв. Приказом Минфина от 22.10.2012 №135н). В связи с тем, что при УСН с объектом «доходы» при определении налоговой базы расходы не учитываются, учетная политика в целях налогового учета у такого упрощенца может отсутствовать. Ведь порядок признания доходов при упрощенке регламентирован гл. 26.2 НК РФ, а, значит, не предоставляет свободу выбора того или иного способа исчисления налоговой базы. А учетная политика нужна только тогда, когда предусмотрены варианты ведения налогового учета или порядок не определен законодательно.

Но ситуация меняется, если упрощенец наряду с УСН применяет, например, ЕНВД. В этом случае необходимо организовать раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций по разным специальным режимам (п. 8 ст. 346.18, п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

Наряду с субсчетами для ведения бухгалтерского учета имущества и обязательств необходимо завести специальные налоговые регистры. Это нужно, чтобы правильно рассчитать суммы налогов, уплачиваемых при применении УСН и ЕНВД. Ведь организация на УСН «доходы», применяющая также ЕНВД, может в 2 раза уменьшить свой налог при УСН или ЕНВД на сумму уплаченных взносов во внебюджетные фонды, выплаченных больничных или расходов на добровольное личное страхование работников, занятых в деятельности, облагаемой соответственно налогом при УСН или ЕНВД (п. 3.1 ст. 346.21, п. 2, п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ). Следовательно, ведение регистров по учету таких расходов является необходимым для всех организаций, совмещающих упрощенку и вмененку.

Образец учетной политики УСН «доходы»

Для составления учетной политики можно воспользоваться нашим конструктором учетной политики.

Ведение бухгалтерского учета на УСН

«Упрощенка» – один из самых удобных и потому часто применяемых специальных режимов налогообложения. Но обошел ли стороной бухгалтерский учет УСН? Рассмотрим этот вопрос подробнее в нашем обзоре.

[1]

Неизбежность

Минфин России в письме от 27.02.2015 № 03-11-06/2/10013 подтвердил, что бухгалтерский учет на УСН является необходимостью. Это значит, что любое коммерческое предприятие (ИП), работающее на «упрощенке», обязано:

  • написать и утвердить приказом начальства учетную политику для целей бухгалтерии;
  • вести бухучет и формировать на его основе бухотчетность.

Варианты ведения

Согласно позиции финансового министерства, есть возможность использовать упрощенные методы ведения бухгалтерского учета. Это касается только малого бизнеса, который в основном представлен компаниями на УСН и ЕНВД. Для них с одобрения Минфина выпущены рекомендации российского Института профессиональных бухгалтеров. Они содержат ключевые принципы упрощенный бухгалтерии.

Видео (кликните для воспроизведения).

В целом, фирма или ИП на упрощенной системе может вести бухгалтерию в таких вариантах:

  1. Полноценный учет согласно требованиям общей системы налогообложения на основе законодательства о бухучете.

Этот вариант подходит для тех фирм и коммерсантов, у которых постоянно велик риск потерять право на УСН и «свалиться» в общий режим. Кроме того, он удобен для заядлых «упрощенцев», которые предпочитают получать подробные сведения о положении своего бизнеса. Это очень хорошо помогает проанализировать деятельность с экономической точки зрения.

2. Полный бухучет упрощенного плана.

Он схож с правилами учета на общем режиме, однако здесь допустимы упрощения. Так, например, организация может:

  • укоротить план счетов;
  • исправлять ошибки прошлых лет в текущее время;
  • не применять ряд ПБУ;
  • более просто заполнять регистры.

Этот вариант подходит для малых предприятий, которые хотят видеть полную картину своей деятельности, но в достаточно укрупненном масштабе для ее анализа.

3. Сокращенный бухучет упрощенного типа.

Он предполагает только ведение записей в специальной книге сделок, которая выглядит как единая таблица. Факты хозяйственной деятельности отражают в ней по методу двойной записи. Этот вариант приемлем для небольших фирм, которые имеют дело с ограниченным количеством операций одинакового плана. В связи с этим, ими востребованы одни и те же счета бухучета.

4. Простой бухгалтерский учет упрощенного типа.

При ведении подобного учета все факты хозяйственной деятельности заносят также в таблицу, но уже без двойной записи.

[2]

Долгое время рекомендаций, которые позволили бы организовать упрощенный учет, не было. Причина проста, и кроется в том, что кассовый метод не совсем соответствует основной задаче бухгалтерского учета. Он не гарантирует полную и достоверную информацию обо всей хозяйственной деятельности фирмы и искажает реальную картину. Таким образом, лучшим решением может быть ведение бухгалтерского учета методом начисления. А кассовый оставить для налогового учета.

[3]

Таким образом, на сегодня компании и ИП могут опираться:

  • на приказ Минфина от 16.05.2016 № 64н “ О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету”;
  • информационное сообщение Минфина от 24.06.2016 № ИС-учет-5 ;
  • информацию Минфина № ПЗ-3/2015;
  • общие принципы упрощенного учета, перечисленные в протоколе № 7 от 25.11.2015 экспертной группой при финансовом ведомстве.
Читайте так же:  Сроки перечисления ндфл таблица

Существует Закон о бухгалтерском учете и ПБУ. С другой стороны, есть правила Налогового кодекса для ведения налогового учета. И данные этих 2-х учетных систем практически всегда различаются. При этом организация может выбрать похожие методы учета, которые позволят прийти к наиболее общему результату.

Учетная политика и план счетов

Учетная политика на УСН – это важный и обстоятельный документ, разработать который обязана любая компания. Ее необходимо утвердить отдельным приказом. Он отражает выбранный вариант ведения бухучета и другие его особенности.

Текст приказа должен содержать наравне с организационными и техническими нюансами данные о выбранной форме регистров бухучета и первичных учетных документов, рабочих бухгалтерских счетах. Также в нём нужно отобразить формы бухгалтерской отчетности и способы хранения «первички». Кроме того, необходимо указать правила документооборота, а также какие ПБУ будут использоваться, а какие нет. Организация должна отделить малоценные активы от основных фондов, а также оговорить возможность создавать резервы либо отказаться от этого и др.

Необходимо наличие приложений к приказу, в которых были бы отражены формы упрощенных регистров учета. Здесь на помощь приходит Приложение № 5 к приказу Минфина от 02.07.2010 № 66н “О формах бухгалтерской отчетности организаций”.

Если говорить об объединении счетов, то оно основано на том, чтобы сократить план счетов бухучета за счет уменьшения их количества путем укрупнения. Что касается непосредственно решения о том, как именно объединить счета, то его принимают в рамках учетной политики. К тексту приказа в обязательном порядке должен быть приложен план счетов, с которым компания будет работать.

Из-за того, что представители малого бизнеса могут формировать бухотчетность в урезанном варианте и с укрупненными данными, это тоже нужно отразить в учетной политике.

Особого внимания также заслуживают вопросы хранения учетных документов первичного характера. Они могут понадобиться фирмам и ИП, которые работают на упрощенке, например, при переходе на другую систему налогообложения.

Учетная политика для «доходы минус расходы»

Все особенности, которые касаются финансово-хозяйственной деятельности компании, должны быть взяты во внимание при составлении учетной политики по УСН с объектом «доходы минус расходы». При этом таким фактам, как бухгалтерский учет расходов, нужно уделять особое внимание, так как налоговики проверяют их особенно дотошно.

Это такие необходимые моменты, как определение стоимости ОС, а также порядок списания стоимости ОС и нематериальных активов. Кроме того, важно установить стоимость ТМЦ и порядок ее списания. Также не забудьте про порядок учета и списания расходов на транспорт и ГСМ, а также про учет и списание НДС.

Должным образом оговорите порядок учета:

  • нормируемых затрат;
  • убытков прошлых периодов;
  • расходов на продажу;
  • расходов будущих периодов;
  • минимального налога на УСН (при убытке).

Особенности учетной политики для объекта «доходы»

Бухучет для фирм на УСН в 2018 году с объектом «доходы» тоже обязателен. Здесь все немного проще, ведь при расчете величины уплачиваемого налога необходима только сумма поступлений и платежи, которые способны уменьшить начисленный к уплате налог.

Учетная политика на УСН «доходы» должны быть сформулирована не менее подробно, чем на объекте «доходы минус расходы». Разница лишь в том, что дополнительно приводят описание только порядка уменьшения суммы налога к уплате в казну.

Бухучет для ИП на УСН

Что касается коммерсантов, то у них нет обязательности вести бухгалтерский учет согласно подп. 1 ч. 2 Закона о бухучете от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ. В обязанном порядке они ведут лишь налоговый учет. Он служит основанием для заполнения декларации по УСН.

В том случае, если у ИП есть желание вести бухгалтерский учет, он может быть организован одним из обозначенных вариантов. Также есть возможность разработать собственный метод на своё усмотрение. Однако чаще всего это решение приносит только дополнительные трудности, которых можно избежать, если выбрать более простой способ.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Учетная политика для целей налогообложения и бухгалтерского учета на УСН и ЕНВД

Учетная политика для целей налогообложения на ЕСХН и ЕНВД

ПРИКАЗ № __
об утверждении учетной политики для целей налогообложения

г. Москва 15-01-2014

В целях организации налогового учета для расчета ЕСХН

1. Утвердить разработанную учетную политику для целей налогообложения согласно
приложению _ к настоящему приказу.

2. Применять учетную политику для целей налогообложения в работе начиная с _____________ года.

3. Контроль за применением и исполнением настоящего приказа возложить на ______________

С приказом ознакомлен:

Учетная политика для целей налогообложения на ЕСХН и ЕНВД

Организация налогового учета

1. Налоговый учет вести силами бухгалтерии.

2. Налоговый учет вести на основе регистров бухучета. Для правильного начисления ЕСХН учитывать обороты по отдельным счетам (субсчетам) в разрезе оплаченных и неоплаченных доходов, расходов, активов. На счетах бухгалтерского учета использовать аналитические признаки, группирующие доходы и расходы в зависимости от степени признания для целей налогообложения ЕСХН.
Основание: пункт 8 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ.

3. В отношении розничной торговли, осуществляемой через павильоны с площадью торгового зала менее 150 квадратных метров, применять специальный режим ЕНВД.
Основание : пункт 1 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 17 апреля 2007 г. № 03-11-04/3/116.

4. Имущество, обязательства и хозяйственные операции по деятельности, облагаемой ЕНВД, отражаются в бухгалтерском учете с помощью субсчетов и дополнительных аналитических признаков обособленно.
Основание : пункт 7 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.

Читайте так же:  Списание задолженности по налогам с физических лиц

Учет основных средств

5. Для определения стоимости основного средства в целях расчета налоговой базы ЕСХН используются данные бухгалтерского учета согласно плана счетов организации по счету 01 «Основные средства» о первоначальной стоимости объекта.
Основание : абзац 6 подпункта 2 пункта 4 статьи 346.5, пункт 8 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ.

Учет сырья и материалов

6. Оценку сырья и материалов, используемых в производстве, производить по средней стоимости единиц.
Основание : подпункт 5 пункта 2, пункт 3 статьи 346.5, пункт 8 статьи 254 Налогового кодекса РФ.

Учет доходов и расходов организации

7. Учитывать предельную величину процентов по кредитам и займам по среднему уровню процентов, начисленных по долговым обязательствам, полученным в том же квартале (месяце) на сопоставимых условиях.
Основание : пункт 3 статьи 346.5, статья 269 Налогового кодекса РФ.

8. Расходы на приобретение основных средств не учитываются при расчете ЕСХН за время использования объекта в деятельности, облагаемой ЕНВД. Величина расходов по таким основным средствам определяется пропорционально количеству дней использования объекта в деятельности, облагаемой по ЕСХН, в общем количестве рабочих дней в отчетном периоде.

В случае если часть помещений в здании используется в деятельности, облагаемой ЕНВД, то расходы по такому основному средству, признаваемые в отчетном периоде, определяются расчетным путем, пропорционально доле площади, используемой в деятельности, облагаемой по ЕСХН, в общей площади здания, указанной в технических паспортах БТИ.
Основание : пункт 10 статьи 346.6, пункт 7 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России от 30 ноября 2011 г. № 03-11-11/296, от 4 октября 2006 г. № 03-11-04/3/431.

9. Расходы организации, по которым невозможно организовать раздельный учет по видам деятельности в соответствии с настоящей учетной политикой, распределяются пропорционально долям доходов от видов деятельности в общем объеме доходов организации за месяц.
Основание : пункт 10 статьи 346.6 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 30 ноября 2011 г. № 03-11-11/296.

Перенос убытков на будущее

10. Организация уменьшает налогооблагаемую базу по ЕСХН за текущий год на сумму убытка, полученного за предшествующие 10 налоговых периодов при осуществлении данного вида деятельности.
Основание : пункт 5 статьи 346.6 Налогового кодекса РФ.

Учетная политика для целей налогообложения. УСН («доходы»)

Применяется при формировании учетной политики организации или предпринимателя на УСН. Образец поможет выбрать оптимальные варианты определения налоговой базы или уплаты конкретного налога из тех, что допускает налоговое законодательство.

Общество с ограниченной ответственностью «Газпром»

ПРИКАЗ № 125
об утверждении учетной политики для целей налогообложения

г. Москва 28.12.2015

В целях организации налогового учета

1. Утвердить разработанную учетную политику для целей налогообложения согласно приложению 1 к настоящему приказу.

2. Применять учетную политику для целей налогообложения в работе начиная с 1 января 2016 года.

3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на главного бухгалтера А.С. Петрову.

Генеральный директор А.В. Иванов

С приказом ознакомлен(а): А.С. Петрова
28.12.2015

Учетная политика для целей налогообложения

1. Ведение налогового учета возлагается на бухгалтерию, возглавляемую главным бухгалтером.

2. Для расчета единого налога использовать объект налогообложения в виде доходов.
Основание: статья 346.14 Налогового кодекса РФ.

3. Налоговая база по единому налогу определяется по данным книги учета доходов и расходов.
При этом доходы в виде имущества, полученного в рамках целевого финансирования, в книге учета доходов и расходов не отражаются. Учет средств целевого финансирования и расходов, оплаченных за счет этих средств, осуществляется в регистрах бухучета с помощью соответствующих аналитических признаков на счетах бухучета.
Основание: статья 346.24, подпункт 1 пункта 1.1 статьи 346.15, пункт 2 статьи 251 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 16 мая 2011 г. № 03-11-06/2/77.

4. Книгу учета доходов и расходов вести автоматизированно с использованием типовой версии «1С: Упрощенная система налогообложения».

Основание: статья 346.24 Налогового кодекса РФ, пункт 1.4 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н.

5. Записи в книге учета доходов и расходов осуществлять на основании первичных документов по каждой хозяйственной операции.
Основание: пункт 1.1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н, часть 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

6. Доходы и расходы от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, не учитываются.
Основание: пункт 5 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

7. Сумма налога (авансового платежа) уменьшается на суммы взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве, а также суммы взносов по соответствующим договорам на добровольное личное страхование в пользу работников, исчисленные (отраженные в декларациях) и уплаченные в течение отчетного (налогового) периода.
Основание: пункт 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ.

Видео (кликните для воспроизведения).

Главный бухгалтер А.С. Петрова

ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ССЫЛКИ по теме
  1. УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА УСН малое предприятие
    Приведен приказ о принятии учетной политики для малого предприятия на УСН.

Источники


  1. Павлов, Н. Е. Долг свидетеля / Н.Е. Павлов. — М.: Советская Россия, 2016. — 144 c.

  2. Экзамен на звание адвоката. Учебно-практическое пособие; Юрайт — М., 2014. — 255 c.

  3. ред. Корельский, В.М.; Перевалов, В.Д. Теория государства и права; М.: Норма; Издание 2-е, испр. и доп., 2012. — 616 c.
  4. ашов, А. И. Правоведение. Учебник для вузов / А.И. Балашов, Г.П. Рудаков. — М.: Питер, 2015. — 544 c.
  5. Руденко, Р. А. Р. А. Руденко. Судебные речи и выступления / Р.А. Руденко. — М.: Юридическая литература, 2016. — 368 c.
Учетная политика усн
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here