Учет операций по валютному счету

Важный материал на тему: "Учет операций по валютному счету" с профессиональной точки зрения. Если возникнут вопросы, вы всегда их можете задать дежурному юристу.

Лекция 33. Учет операций по валютному счету

Читайте также:

  1. C.2 Примеры операций
  2. IV. По характеру операций
  3. V ЛЕКЦИЯ-ТЕЗИС
  4. VIII. Счет операций с капиталом
  5. А кассовых операций
  6. Автоматизированный расчет стоимости транзитных операций.
  7. Алгоритмы выполнения реляционных операций
  8. Аудит и ревизия денежных средств (ДС) кассовых и банковских операций.
  9. Аудит кассовых операций
  10. Аудит кассовых операций
  11. Аудит кассовых операций.
  12. Аудит кассовых операций.

Валютный счет организации

Учет операций на валютном счете предприятия

Организации (юридические лица) имеют право открыть валютный счет на территории РФ в любом банке, упол­номоченном Центральным банком РФ на проведение операций с иностранными валютами. На основании представ­ленных документов банк заключает с клиентом договор о расчетно-кассовом обслуживании, в котором оговариваются тарифы комиссионного вознаграждения за оказываемые банком услуги, сроки принятия банком претензий по спи­санию или зачислению средств на валютный счет и др.

После заключения договора банк открывает клиенту сразу два счета: транзитный валютный счет и текущий ва­лютный счет. Эти счета ведутся параллельно. Валютную выручку, поступающую за экспорт товара, зачисляют сна­чала на транзитный валютный счет. После обязательной продажи в валютный резерв и на внутреннем валютном рынке остаток валюты зачисляют на текущий валютный счет организации.

• На валютный счет организации могут быть зачис­лены в иностранной валюте следующие суммы:

— переведенные из-за границы через уполномочен­ный банк в оплату экспортных товаров (работ, услуг) и оставшиеся после обязательной прода­жи в валютный резерв и на внутреннем валют­ном рынке;

— перечисленные с валютных счетов других вла­дельцев в оплату купленных товаров;

— купленные владельцем счета на валютной бирже и на валютном аукционе;

— другие поступления с разрешения уполномочен­ного банка, Центрального банка РФ или Минфи­на РФ.

Курсовая разница

— разница между рублевой оценкой соответствующего актива или обязательства, стоимость ко­торых выражена в иностранной валюте, исчисленной по курсу Центрального банка РФ, на дату исполнения обя­зательств по оплате или отчетную дату составления бух­галтерской отчетности за отчетный период, и рублевой оценкой этих актива и обязательства; исчисленной по кур­су Центрального банка РФ на дату принятия их к бухгалтерскому учету в отчетном периоде или отчетную дату составления бухгалтерской отчетности за предыду­щий отчетный период.

Курсовые разницы отражают в бухгалтерском учете и отчетности в том отчетном периоде, к которому относит­ся дата расчета или за который составлена бухгалтерская отчетность.

Курсовые разницы подлежат зачислению в прибыль или убыток организации (кроме операции по формированию уставного капитала) либо как внереализационные доходы, либо как внереализационные расходы. Положи­тельные курсовые разницы отражают по кредиту субсчета 91-1 «Прочие доходы» и дебету счетов учета денежных средств и расчетов. Отрицательные курсовые разницы спи­сывают с кредита счетов учета денежных средств и расче­тов в дебет субсчета 91-2.

Положительные курсовые разницы учитываются при расчете налога на прибыль, отрицательные курсовые раз­ницы уменьшают налогооблагаемую прибыль организа­ции.

Для учета операций на валютном счете предприя­тия

предусмотрен активный валютный счет 52 «Валют­ные счета». Записи операций на валютных счетах ведутся в валюте платежа и ее рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ, установленному на дату поступления (списания) средств на валютные счета (с валютных счетов).

Для отражения в бухгалтерском учете выручки от реа­лизации и других валютных операций к счету 52 откры­ваются следующие субсчета:

52-1 «Валютные счета внутри страны»,

52-2 «Валютные счета за рубежом».

• По дебету счета 52 отражают поступление денежных средств на валютные счета организации, по кредиту — списание денежных средств с валютных счетов. Операции по валютным счетам отражают на осно­вании выписок банка и приложенных к ним денеж­но-расчетных документов. Суммы, ошибочно отне­сенные в дебет или кредит валютных счетов и обна­руженные при проверке выписок банка, отражают на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кре­диторами».

Аналитический учет по счету 52 ведут по каждо­му счету, открытому в учреждениях банков для хра­нения денежных средств в .иностранных валютах. Для этих операций можно использовать карточки аналитического учета в рублях и иностранной валю­те с одновременной переоценкой остатка средств. Также учет средств по счету 52 можно вести в журнально-ордерной или мемориально-ордерной форме.

| следующая лекция ==>
Лекция 32. Учет операций по расчетному счету | Лекция 34. Учет расчетов с подотчетными лицами

Дата добавления: 2014-01-15 ; Просмотров: 214 ; Нарушение авторских прав? ;

Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет

Учет операций на валютных счетах в банке

Организации, наряду с расчетным счетом имеют право на открытие валютных счетов, как внутри страны, так и за рубежом. Валютные счета вправе открывать банки, имеющие соответствующую лицензию. Открыть счет за пределами России можно только с разрешения ЦБ РФ.

Совершение и учет валютных операций регулируют следующие нормативные документы:

— Федеральный закон РФ от 10.12.2003г. №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»;

— Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006), утвержденное приказом Минфина РФ от 27.11.2006г. № 154н.

Для открытия в банке валютного счета организация должна представить следующие документы:

– заявление на открытие валютного счета;

– копии устава и учредительного договора, заверенные нотариально;

– копию свидетельства о государственной регистрации организации, заверенную нотариально;

– карточку с образцами подписей руководителя и главного бухгалтера и оттиском печати организации установленной формы заверенную нотариально;

– справку о постановке на учет в налоговой инспекции и во внебюджетных фондах.

В некоторых банках, кроме того, могут потребовать:

— протокол собрания учредителей;

— справку из банка, в котором открыт расчетный счет и другие документы.

После проверки достоверности представленных документов банк заключает с организацией договор и издает распоряжение, где открываемому счету присваивается номер.

Об открытии валютного счета необходимо в течение 7 дней сообщить в налоговую инспекцию и во внебюджетные фонды.

Зачисление средств на валютный счет может быть в виде:

— поступления выручки от продажи продукции, выполненных работ и оказанных услуг по экспортным операциям;

— приобретения валюты на торгах межбанковской валютной биржи или вне ее с соблюдением необходимых условий.

Снятие средств с валютного счета допускается:

— для оплаты продукции (работ, услуг) по импортным операциям;

Читайте так же:  Инвестиционная декларация

— в связи с вывозом и пересылкой из России за границу валютных ценностей, а также осуществлением международных денежных переводов;

— в случае продажи средств на валютной бирже;

— для погашения обязательств перед банком по расчетно-кассовому обслуживанию;

— на командировочные расходы;

— на другие цели, разрешенные Министерством финансов РФ и Центральным банком РФ.

Учет операций на валютных счетах ведется одновременно в иностранной валюте и в рублях, полученных путем пересчета валюты в рубли по курсу Центрального банка России на дату совершения операции. Для учета валютных операций в обслуживающем банке открываются следующие валютные счета:

— транзитный — для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте;

— текущий – для учета средств, остающихся в распоряжении организации после продажи экспортной выручки;

— специальный транзитный – для зачисления валюты, приобретенной организацией на внутреннем валютном рынке.

На транзитный валютный счет зачисляется валютная выручка организаций, часть которой может быть продана по решению организации на внутреннем валютном рынке, а остальная валюта перечисляется на текущий валютный счет.

На текущем валютном счете отражаются операции по поступлению валютных средств с транзитного валютного счета и их перечислению в оплату счетов поставщиков, выдаче в кассу на командировочные расходы и т. п.

На специальный транзитный валютный счет зачисляется валюта, приобретенная организацией на внутреннем валютном рынке. Купленная валюта подлежит использованию на те цели, для которых она была приобретена.

При покупке валюты комиссионное вознаграждение банку и разница между курсом валюты по биржевому курсу и курсом ЦБ РФ на дату покупки включается в стоимость материальных ценностей, для приобретения которых покупалась валюта, либо списывается на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Учет операций на валютных счетах отражается на счете 52 «Валютные счета»— активный счет.

Начальное сальдо (по дебету) – наличие денежных средств на валютном счете на начало отчетного периода;

Дебетовый оборот — поступление денежных средств на валютный счет;

Кредитовый оборот — расход денежных средств с валютного счета;

Конечное сальдо (по дебету) – остаток денежных средств на валютном счете на конец отчетного периода.

К счету 52 могут быть открыты следующие субсчета:

52-1 «Валютные счета внутри страны»;

52-2 «Валютные счета за рубежом».

Если валютных счетов за рубежом у организации нет, то целесообразнее к счету 52 открыть следующие субсчета:

52-1 «Текущий валютный счет» — для учета валюты, находящейся в распоряжении организации (в т. ч. валютной выручки, оставшейся после ее продажи);

52-2 «Транзитный валютный счет» — для учета поступившей валютной выручки до ее продажи;

52-3 «Специальный транзитный валютный счет» — для учета валюты, купленной на внутреннем валютном рынке.

Отделение банка уведомляет организацию о движении иностранной валюты выпиской как с транзитного, так и с текущих счетов с приложением всех денежно-расчетных документов. На основании выписок при журнально-ордерной форме учета по счету 52 «Валютные счета» ведутся журнал-ордер № 2 (кредитовый оборот) и ведомость(дебетовый оборот). Для аналитического учета по каждой иностранной валюте используются карточки,представляющие собой, по существу, их лицевые счета.

[1]

При использовании организацией автоматизированной формы учета с применением программного продукта «1С: Предприятие» регистрами синтетического учета являются обороты счета 52 (Главная книга), анализ счета 52, журнал-ордер по счету 52, оборотно-сальдовая ведомость и др. Регистрами аналитического учета выступают оборотно-сальдовая ведомость по счету 52, анализ счета 52 по субконто, обороты между субконто, карточка счета 52, карточка счета 52 по субконто и др.

Отражение хозяйственных операций по учету денежных средств на валютных счетах организации на счетах бухгалтерского учета:

Поступление иностранной валюты

Дт 52-2 Кт 62, 76 — поступила иностранная валюта от иностранных покупателей и кредиторов.

[2]

Добровольная продажавалютных средств

Дт 57 Кт 52-2 — валютные средства направлены на продажу;

Дт 51 Кт 91-1 — денежные средства от продажи валюты зачислены на расчетный счет;

Дт 91-2 Кт 57 — списана проданная валюта;

Дт 91-2 Кт 52-1, 52-2 – отражены расходы по продаже валюты;

Дт 52-1 Кт 52-2 – остаток валютной выручки зачислен на текущий валютный счет.

Покупка иностранной валюты

Дт 57 Кт 51 — перечислены денежные средства на покупку валюты;

Дт 52-3 Кт 57 — приобретенная валюта зачислена на специальный транзитный валютный счет;

Дт 91-2 Кт 51 (52-1, 52-2, 57) — удержано банком вознаграждение за покупку валюты.

Использование иностранной валюты

Дт 60, 76 Кт 52-1, 52-3 — валютные средства перечислены поставщику в оплату материальных ценностей;

Дт 50 Кт 52-1, 52-3 — наличная валюта получена в кассу для оплаты командировочных расходов.

Учет курсовых разниц по валютным счетам.

Денежные средства на валютных счетах отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в двух оценках – в российской национальной валюте (рублях) и иностранной валюте. Поэтому необходимо пересчитывать иностранную валюту в рубли по официальному курсу Банка России, действующему:

  • на дату совершения операции в иностранной валюте;
  • на отчетную дату.

В результате такого пересчета в учете возникают курсовые разницы. Курсовые разницы отражаются в составе прочих доходов или расходов организации.

Различают положительную и отрицательную курсовую разницу.

Если курс иностранной валюты увеличился, по остатку средств на валютном счете возникает положительная курсовая разница – Дт 52 Кт 91-1;

Если курс иностранной валюты уменьшился, по остатку средств на валютном счете возникает отрицательная курсовая разница – Дт 91-2 Кт 52.

Аналитический учет сумм курсовых разниц на валютных счетах осуществляется в специализированной ведомости учета валютных средств, которая ведется дополнительно к регистрам, предусмотренным по журнально-ордерной форме учета.

| следующая лекция ==>
Учет операций на расчетных счетах в банке | Учет операций на специальных счетах в банке

Дата добавления: 2017-08-01 ; просмотров: 696 ; ЗАКАЗАТЬ НАПИСАНИЕ РАБОТЫ

Учет операций по валютному счету.

Наряду с использованием российской валюты организация по роду своей деятельности может совершать отдельные операции в иностранной валюте в расчетах между юридическими лицами резидентами на основании заключенных между ними договоров (контрактов).

Расчеты с использованием наличной иностранной валюты в России согласно Положения ЦБ РФ от 15 августа 1997 г. № 503 «О прекращении на территории Российской Федерации расчетов в иностранной валюте за реализуемые физическим лицам товары (ра­боты, услуги)» запрещены и осуществляются только в безналичном порядке, через валютный счет. Для его открытия организация долж­на обратиться с заявлением в банк, имеющий лицензию ЦБ РФ на совершение операций с иностранной валютой. Такие банки называ­ются уполномоченными. Перечень представляемых документов тот же, что и для открытия расчетного счета.

Читайте так же:  Смета затрат на производство

Проверенная банком подлинность предъявленных документов дает основание открыть клиенту два валютных счета — транзитный и текущий. Операции по наличию и движению валюты отражаются в учете как по транзитному, так и по текущему валютному счету од­новременно в рублях и иностранной валюте.

Порядок оценки активов и обязательств организаций в ино­странной валюте установлен Положением по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств организаций, стоимость которых вы­ражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2000), утвержденным прика­зом Минфина РФ от 10 января 2000 г. № 2Н, в котором обобщены действовавшие до этого правила и нормы оценки и учета по данно­му объекту учета.

В соответствии с указанным Положением стоимость активов и обязательств организаций, выраженная в иностранной валюте, для отражения в бухгалтерском учете и отчетности подлежит пересчету в рубли по курсу ЦБ РФ, действующему на дату совершения опера­ции в иностранной валюте или дату составления отчетности.

За дату предоставления бухгалтерской отчетности принимают последний календарный день в отчетном периоде.

В п. 7 Положения приведен перечень имущества и обязательств, стоимость которых подлежит пересчету на дату совершения опера­ции в иностранной валюте, а также на дату составления отчетности: денежные знаки в кассе, денежные и платежные документы, крат­косрочные ценные бумаги, остатки средств целевого финансирова­ния и т. п.

Зачисление средств на валютный счет может быть в виде:

• поступления выручки от реализации продукции по экспорт­ным операциям;

• приобретения валюты на торгах межбанковской валютной биржи или вне ее с соблюдением необходимых условий.

Снятие средств с валютного счета допускается:

• для оплаты продукции по импортным операциям;

• в связи с вывозом и пересылкой из России за границу валют­ных ценностей, а также осуществлением международных де­нежных переводов;

• в случае продажи средств на валютной бирже;

• на командировочные расходы;

• на другие цели, разрешенные Министерством финансов РФ и ЦБ РФ.

При покупке-продаже валюты коммерческими банками приме­няется рыночный курс рубля, определенный под воздействием спроса и предложения. В связи с этим образуются так называемые курсовые суммовые разницы. Определение курсовой разницы при­ведено в ПБУ 3/2000.

Курсовая разница является следствием изменения рублевой оценки отдельных видов имущества и обязательств, стоимость кото­рых выражена в иностранной валюте, причем не имеет никакого значения, с кем произведен расчет — с юридическим или физиче­ским лицом. Помимо этого пересчету подлежат также остатки средств целевого финансирования в иностранной валюте, получен­ные из бюджета или иностранных источников в рамках технической или иной помощи России.

Основанием для пересчета в рубли денежных средств, выражен­ных в иностранной валюте, может быть и изменение курсов ино­странных валют, котируемых ЦБ РФ. Результатом пересчета являет­ся положительная или отрицательная курсовая разница.

Курсовые разницы отражаются в бухгалтерском учете и отчетно­сти в том периоде, к которому относится дата расчета или за кото­рый составлена бухгалтерская отчетность. Курсовые разницы при­нимаются к учету как внереализационные доходы или внереализа­ционные расходы.

Положительные курсовые разницы в течение отчетного периода отражаются в учете Дебет 52 Кредит 91/1, 62 и т. п.

Отрицательные курсовые разницы принимаются к учету по де­бету 91/2 «Отрицательные курсовые разницы» в корреспонденции со счетами учета денежных средств, финансовых вложений и т. п.

Видео (кликните для воспроизведения).

В конце года на счете 99 «Прибыли и убытки» после закрытия счета 91 «Прочие расходы и расходы» по соответствующим субсче­там будут учтены как положительные, так и отрицательные курсо­вые разницы по операциям с иностранной валютой. Курсовые раз­ницы, выявленные по мере погашения учредителями обязательств по вкладам в уставный капитал, списывают бухгалтерской провод­кой Дебет 75 Кредит 83.

Все операции по валютному счету предприятия регистрируются на основании копий выписок банка, информация в которых по сво­ему содержанию является аналитическим учетом по счету 52 «Ва­лютные счета», к которому могут быть открыты субсчета: 51/1 «Ва­лютные счета внутри страны», 52/2 «Валютные счета за рубежом». К субсчету 52/1 можно открыть следующие субсчета:

52-1-1 «Текущий валютный счет»;

52-1-2 «Транзитный валютный счет»;

52-1-3«Специальный транзитный валютный счет».

Счет 52 в бухгалтерском учете: проводки, примеры операций по валютному счету

В процессе осуществления деятельности компании выполняют операции с ликвидными активами не только в национальных, но и в денежных знаках зарубежных государств. В последнем случае необходимо учитывать всю специфику подобных сделок и соответствовать нормам действующего законодательства.

В рамках данной темы мы поговорим о том, что следует понимать под сделками в валюте других государств, как при этом работает 52 счет, какие типовые бухгалтерские проводки вводятся, а также рассмотрим один из примеров отражения операций по обозначенной позиции.

Сущность и определение сделок в иностранной валюте

Для того, чтобы разделить средства компании, выраженные в национальных и зарубежных денежных знаках, требуется открытие соответствующих счетов в так называемых уполномоченных коммерческих банках. Все операции по этим счетам будут отражаться бухгалтерской службой по 52 позиции, речь о которой пойдет далее.

Если попытаться дать определение понятию «валютные операции», то под ними следует понимать действия, направленные на исполнение либо иное прекращение обязательств, выраженных в валюте другого государства, а также использование валюты другого государства в качестве средств платежа.

К подобным сделкам следует отнести:

  • действия по покупке и продаже денежных знаков других государств;
  • использование иностранных банкнот в качестве средства платежа;
  • исполнение внешнеэкономических обязательств в российских рублях;
  • ввоз и вывоз иностранных денежных знаков.

Возникновение подобных сделок имеет место быть:

  • в случае конвертации хозяйствующими субъектами и гражданами денежных ресурсов из одной валюты в другую;
  • при применении иностранных денежных знаков для осуществления расчетов на международном рынке.

Существует масса нормативных документов, принятых на разных уровнях власти, которые регламентируют порядок проведения операций в иностранной валюте на территории РФ. Одним из ключевых документов в данной сфере считается национальный закон «О валютном регулировании и контроле».

Существует масса критериев, позволяющих классифицировать подобные операции. Если за основу взять объект, то можно выделить операции в национальной валюте РФ и иностранной валюте, а также операции с национальными и иностранными ценными бумагами.

По субъектам такого рода сделки подразделяются на сделки между резидентами и нерезидентами РФ.

Если говорить о контроле над сделками с иностранными денежными знаками, то он осуществляется со стороны агентов и государственных органов, включая российский Центральный банк и Министерство финансов.

Что касается бухгалтерского учета активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте, то данный порядок отражается в специальном Положении, утвержденным соответствующим приказом национального Министерства финансов.

Читайте так же:  Образец маршрутного листа служебных поездок

Порядок отражения записей по 52 счету

50 позиция в Плане счетов существует для суммирования сведений о наличии и перемещении денежных ресурсов в иностранной валюте на соответствующих счетах компании, открытых в банках, как на российской территории, так и за ее пределами.

Указанная позиция является активной. По ее дебетовой части показываются поступившие средства на валютные счета хозяйствующего субъекта. По кредиту же можно видеть списание валютных ресурсов со счетов организации.

Отражение в бухгалтерском учете операций по валютным счетам компания осуществляет на базе банковских выписок и прилагаемых к ним денежно – расчетных документов.

Аналитика в данном случае ведется по каждому валютному счету.

Типовые проводки

Типовые проводки, отображающие наличие и движение средств на валютных счетах компании, выглядят так:

Кт 50 – зачисление наличных валютных средств на транзитный банковский счет;

Кт 51 – конвертация средств в иностранные денежные знаки и их зачисление;

Кт 55 – перевод иностранных денежных знаков со специального на валютный счет;

Кт 60 – возврат авансовых средств на валютный счет компании;

Кт 62 – зачисление на транзитный счет выручки за отгруженную продукцию по экспортному контракту;

Кт 67 – зачисление долгосрочного кредита либо займа на валютный счет компании.

Пример из практики

Представим, что некая компания получила валютную выручку в размере 13 000,0 долл. США. Помимо того, один из учредителей внес вклад в уставной капитал, сумма которого составила 7 000,0 долл. США.

На момент зачисления ресурсов курс составлял 55,0 рублей за 1 доллар США. После компания приняла решение о продаже 3 500,0 долл. США. На момент снятия средств со счета курс поднялся до 57,0 рублей, а при продаже был равен 56,0 рублям. За проведенные операции комиссия банка составила 50,0 долл.США.

В данной ситуации бухгалтерия сделала следующие записи:

Кт 62 – 13 000,0 долл. США / 715 000,0 р., зачисление средств;

Кт 75 – 7 000,0 долл. США / 385 000,0 р., вклад учредителя;

Кт 52 – 3 500,0 долл. США / 199 500,0 р., продажа валютных средств;

Кт 52 – 3 500,0 долл. США / 196 000,0 р., продажа валютных средств;

Кт 91 — 3 500,0 долл. США / 196 000,0 р., зачисление средств от продажи валюты;

Кт 52 – 50,0 долл. США / 2 850,0 р., списана комиссия за обслуживание;

Кт 57 – 3 500,0 р., учет курсовой разницы.

Заключение

В заключении хотелось бы отметить, что ведение учета сделок, осуществленных в иностранных денежных знаках, требует от бухгалтера большей квалификации и опыта. Нарушение в порядке ведения бухгалтерских записей такого рода операций чревато рядом нежелательных последствий для любой компании.

Учет операций по валютным счетам

Методика бухгалтерского учета валютных операций регулируется Положением по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006). Принципы осуществления валютных операций, полномочия и функции органов валютного регулирования и контроля определены законодательством Российской Федерации.

Иностранной валютой

являются:

— денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным средством наличного платежа на территории соответствующего иностранного государства (группы иностранных государств);

— средства на банковских счетах и в банковских вкладах в денежных единицах иностранных государств и международных денежных расчетных единицах.

В состав валютных ценностей включаются иностранная валюта и внешние ценные бумаги.

Операции с иностранной валютой и внешними ценными бумагами могут совершать резиденты и нерезиденты.

Резиденты

– это физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации, постоянно проживающие в Российской Федерации, юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Нерезидентами

являются физические лица, не являющиеся резидентами, а также юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории Российской Федерации.

К валютным операциям относятся:

— приобретение резидентом валютных ценностей у резидентов и нерезидентов;

— приобретение нерезидентом у нерезидента валютных ценностей;

— ввоз на таможенную территорию и вывоз с таможенной территории Российской Федерации валютных ценностей;

— переводы в Российскую Федерацию и из Российской Федерации иностранной валюты, валюты Российской Федерации, внутренних и внешних ценных бумаг;

— переводы нерезидентом валюты Российской Федерации, внутренних и внешних ценных бумаг на счета открытые на территории Российской Федерации.

Для проведения расчетов в иностранной валюте организации открывают валютные счета, количество которых не ограничивается и зависит от вида валют стран, в которых организация открыла счета.

Учет валютных средств ведут на счете 52 «Валютные счета», к которому открываются следующие субсчета:

— 52-1«Валютные счета внутри страны»;

— 52-2«Валютные счета за рубежом».

Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете по выпискам кредитной организации и приложенным к ним денежно-расчетным документам.

Стоимость активов и обязательств, выраженная в иностранной валюте, для отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности подлежит пересчету в рубли по официальному курсу, устанавливаемому Банком России и действовавшему на дату совершения операции.

Пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации, средств на банковских счетах, денежных и платежных документов, краткосрочных ценных бумаг, средств в расчетах с юридическими и физическими лицами, остатков средств целевого финансирования, выраженной в иностранной валюте, в рубли должен производиться на дату совершения операции в иностранной валюте и на отчетную дату.

Пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации и средств на банковских счетах, выраженной в иностранной валюте, может производиться также по мере изменения курса.

Колебания валютного курса обусловливают возникновение курсовой разницы.

Курсовая разница –

это разница между рублевой оценкой на разные даты активов или обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте. Курсовая разница может быть положительной и отрицательной.

Положительная курсовая разница

– результат падения курса иностранной валюты по отношению к рублю.

Отрицательная курсовая разница

– результат роста курса иностранной валюты по отношению к рублю.

Курсовые разницы зачисляются на финансовые результаты организации как внереализационные доходы или расходы по мере её принятия к бухгалтерскому учёту:

— положительная курсовая разница – Д 51 К 91;

— отрицательная курсовая разница – Д 91 К 51.

Курсовые разницы, возникающие при формировании уставного капитала

– это разность между рублевой оценкой задолженности учредителя по его вкладу в УК на дату поступления вклада и дату регистрации учредительных документов, их относят на счет 83 «Добавочный капитал» — Д 75/1 К 83.

Для учета денежных средств на валютных счетах внутри страны открывают несколько субсчетов:

— транзитный валютный счет;

— специальный транзитный валютный счет;

— текущий валютный счет.

Читайте так же:  Партионный учет тмц

На транзитный валютный счет зачисляется экспортная валютная выручка, 50% которой перечисляется банку для обязательной продажи, а 50% — на текущий валютный счет.

На текущем валютном счете хранится иностранная валюта организации, с него же осуществляются платежи в иностранной валюте.

Специальный транзитный валютный счет открывается организации в случае покупки ею иностранной валюты. Купленная валюта зачисляется на этот счет и должна быть использована организацией по назначению в течение семи календарных дней. Если в течение этого срока валюта не была использована, она подлежит обратной продаже.

| следующая лекция ==>
Учет операций по расчетным счетам | Учет денежных средств на специальных счетах

Дата добавления: 2017-11-04 ; просмотров: 250 ; ЗАКАЗАТЬ НАПИСАНИЕ РАБОТЫ

Учет операций по валютному счету

Валютные ценности — иностранная валюта и внешние ценные бумаги;

Виды валютных операций

а) приобретение резидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу резидента валютных ценностей на законных основаниях, а также использование валютных ценностей в качестве средства платежа;

б) приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа;

в) приобретение нерезидентом у нерезидента и отчуждение нерезидентом в пользу нерезидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа;

г) ввоз на таможенную территорию Российской Федерации и вывоз с таможенной территории Российской Федерации валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг;

д) перевод иностранной валюты, валюты Российской Федерации, внутренних и внешних ценных бумаг со счета, открытого за пределами территории Российской Федерации, на счет того же лица, открытый на территории Российской Федерации, и со счета, открытого на территории Российской Федерации, на счет того же лица, открытый за пределами территории Российской Федерации;

е) перевод нерезидентом валюты Российской Федерации, внутренних и внешних ценных бумаг со счета (с раздела счета), открытого на территории Российской Федерации, на счет (раздел счета) того же лица, открытый на территории Российской Федерации.

Оценка валютных средств в текущем учете

В России базовой валютой бухгалтерского учета — то есть денежной единицей, используемой для оценки имущества, обязательств и хозяйственных операций, исчисления конечного финансового результата и публикации отчетности — являются российские рубли. Основным документом, регулирующим бухгалтерский учет валютных операций, является Приказ Минфина РФ от 27 ноября 2006 г. N 154н “Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (далее — ПБУ 3/2006)

Стоимость активов и обязательств (денежных знаков в кассе организации, средств на банковских счетах (банковских вкладах), денежных и платежных документов, финансовых вложений, средств в расчетах, включая по заемным обязательствам, с юридическими и физическими лицами, вложений во внеоборотные активы (основные средства, нематериальные активы, др.), материально-производственных запасов, а также других активов и обязательств организации), выраженная в иностранной валюте, для отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности подлежит пересчету в рубли.

Для того чтобы правильно отразить хозяйственную операцию, совершенную в иностранной валюте в бухгалтерском учете, необходимо точно определить рублевую сумму этой операции. Вы можете сделать это последовательно, проведя следующие действия: — установить курс, по которому ведется пересчет иностранной валюты в рубли; -определить дату пересчета; -произвести расчет; — определить сумму курсовой разницы.

Курс той или иной иностранной валюты по отношению к рублю представляет собой выраженную в рублях цену других национальных валют или международных денежных и расчетных единиц.

Перечень дат совершения отдельных операций в иностранной валюте

Операция в иностранной валюте Датой совершения операции в иностр.валюте считается
Операции по банковским счетам (банковским вкладам) в иностранной валюте Дата поступления денежных средств на банковский счет (банковский вклад) организации в иностр.валюте или их списания с банковского счета (банковского вклада) организации в иностр.валюте
Кассовые операции с иностранной валютой Дата поступления иностр.валюты, денежных документов в иностр.валюте в кассу организации или выдачи их из кассы организации
Доходы организации в иностранной валюте Дата признания доходов организации в иностр.валюте
Расходы организации в иностр.валюте в том числе: — импорт материально-производственных запасов — импорт услуги — расходы, связанные со служ. командировками, и служ.поездками за пределы тер-рии РФ Дата признания доходов организации в иностр.валюте — дата признания расходов по приобретению МПЗ — дата признания расходов по услуге — дата утверждения авансового отчета
Вложения организации в иностр.валюте во внеоборотные активы (ОС,НМА и др.) Дата признания затрат, формирующих стоимость внеоборотных активов

Учет кассовых операций в иностранной валюте

Для обособленного учета наличия и движения наличной иностранной валюты к счету 50 «Касса» открывают соответствующие субсчета.

Основные проводки по счету «Касса» субсчет «Касса в валюте»

Содержание операции Документ Номера корреспондирующих счетов
Дебет Кредит
1. Поступили валютные средства в кассу Приходный кассовый ордер, Чек
2. Выданы валютные средства в подотчет Расходный кассовый ордер
3. Положительная курсовая разница Расчет 91-1
4. Отрицательная курсовая разница Расчет 91-2
5.Возврат неизрасходованных сумм Приходный кассовый ордер
6. Сданы валютные средства в банк Расходный кассовый ордер

Особенности учета операций по валютному счету

Содержание операции Документ Номера корреспондирующих счетов
Дебет Кредит
1.Поступление выручки за отгруженную продукцию и экспортированные услуги Выписка банка, Контракт
2.Поступление задолженности от иностранных дебиторов Выписка банка 60, 76
3.Получение кредитов банков в иностранной валюте Выписка банка,Кредит.договор 66, 67
4.Поступление вкладов в уставный капитал Выписка банка, Учредительные документы
5.Сумма положительной курсовой разницы от переоценки остатков по счету на дату составления бухгалтерского баланса Расчет 91.1
6.Погашение задолженности перед поставщиками за импортированные товары и услуги Выписка банка, Заявка на перевод 60,76
8.Получена наличная валюта для выдачи работникам, направленным в командировку за границу Выписка банка
9.Списание суммы отрицательной курсовой разницы от переоценки остатков по счету на дату составления бухгалтерского баланса Расчет 91.2
11.Списана комиссия за расчетно-кассовое обслуживание Выписка банка 91-2

Учет операций по покупке-продаже иностранной валюты посредством уполномоченных банков

Содержание операции Документ Номера корреспондирующих счетов
Дебет Кредит
1. На сумму поручения на покупку иностранной валюты Выписка банка. Поручение на покупку валюты.
2. На сумму купленной иностранной валюты Выписка банка
3. Отражается превышение курса покупки иностранной валюты над курсом ЦБ 91.2
4. Отражены расходы по приобретению иностранной валюты (комиссионное вознаграждение банку) Выписка банка. Мемориальный ордер. 91.2
Читайте так же:  Акт инвентаризации товарно-материальных ценностей (образец)

Если день зачисления иностранной валюты на текущий валютный счет не совпадает с днем покупки валюты, то возникает курсовая разница, которая отражается на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Сумму положительной курсовой разницы отражают по дебету счета 76 и кредиту счета 91, отрицательную — по дебету 91 и кредиту 76.

Отражена отрицательная курсовая разница 91.2
Отражена положительная курсовая разница 91.1

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Счет 52 в бухгалтерском учете: проводки, примеры операций по валютному счету

Счет 52 бухгалтерского учета — это активный счет «Валютные счета». Служит для отражения информации о движении валютных средств в бухгалтерском учете. С помощью типовых проводок и наглядных примеров изучим специфику применения счета 52, а также особенности отражения операций по валютному счету.

Особенности проведения операций с валютой

Организация, которая осуществляет продажу товара (материала, услуг) иностранным покупателям или приобретает товар (материал, услуги) у иностранных поставщиков, производит следующие операции: покупка, продажа, регистрация сделки в иностранной валюте.

Для расчетных операций организация открывает валютный счет в банке. Банк для компаний открывает в большинстве случаев, два валютных счета — текущий и транзитный:

  • Текущий валютный счет используется для отражения зачисленных валютных средств, за экспортную реализацию товаров (материалов, услуг);
  • Транзитный валютный счет используется для исполнения продажи валютной выручки, перечисленной контрагентам, которые не являются резидентами РФ, в оплату товара (материла, услуг). Остаток валюты, после перечисления, банк с транзитного счета перечисляет на текущий валютный счет.

При проведении операций с иностранной валютой, необходимо учитывать следующие нормы законодательства:

Важно отметить, что валютные операции учитываются только в рублях, так как курсы иностранной валюты постоянно меняются. Нужно особое внимание уделить дате перерасчета ин.валюты в рубли. В ПБУ 3/2006 указаны основные аспекты использования счета 52:

[3]

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

При перерасчете могут возникнуть положительные (увеличивающие прибыль) или отрицательные (уменьшающие прибыль) курсовые разницы, которые включаются к внереализационным расходам или доходам. В бухгалтерском учете внереализационные расходы и доходы отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Изменения, вступившие с 2015 года, по учету курсовых разниц при валютных операциях, позволяют пересчет активов и обязательств выполнять на последнюю дату текущего месяца. Закон от 24.04.2015г. №81-ФЗ позволяет приравнять курсовые разницы в бухгалтерском учете к курсовым разницам в налоговом учете.

Перечень типовых проводок по учету операций по счету 52 «Валютные счета»

Дт Кт Описание проводки Документ
57 51 Перечисление суммы в рублях для приобретения ин. валюты Банковская выписка
52 57 Отражена сумма приобретенной ин.валюты
57 52 Перечислены валютные средства для продажи Банковская выписка
51 57 На рублевый расчетный счет поступила выручка от продажи валюты
91.02 57 Отражена отрицательная курсовая разница при покупке (продаже) Бухгалтерская справка
57 91.02 Отражена положительная курсовая разница при покупке (продаже)
60 52 Списание валютных средств поставщику для оплаты поставки Банковская выписка
66 (67) 52 Отражен возврат заемных средств и оплата процентов в валюте
75 (76, 79) 52 Отражены перечисления валютных средств прочим контрагентам
52 62 Поступление валютных средств от покупателей за проданный товар (услугу)
52 66 (67) Отражение поступлений заемных средств в валюте
52 75 (76,79) Поступление валютных средств от прочих контрагентов
50 52 Получение валютных средств из банка в кассу Приходный кассовый ордер
71 50 Отражена выдача валютных средств подотчетному лицу Расходный кассовый ордер
50 71 Отражен возврат неиспользованных валютных средств подотчетным лицом в кассу Приходный кассовый ордер
52 50 Сдача валютных средств из кассы в банк Расходный кассовый ордер

Учет валютных операций по счету 52 на примере с проводками

Рассмотрим пример по продаже иностранной валюты.

Допустим, ООО «ВЕСНА» по состоянию на 09.01.2017 года на своем текущем валютном счете имеет 2 000,00 долларов США, приобретенные 27.12.2016 года. 09.01.2017 года организация поручила уполномоченному банку продать 1 000,00 долларов США. 10.01.2017 года банк купил доллары США по курсу 57,00 рублей за доллар США и перечислил организации выручку от продажи иностранной валюты.

Курс доллара, установленный ЦБ РФ, составил:

  • на 27.12.2016 – 60,9084 рублей за доллар США;
  • на 09.01.2017 – 60,6569 рублей за доллар США;
  • на 10.01.2017 – 59,8961 рублей за доллар США.

Для отражения валютной операции в бухгалтерском учете сформированы следующие проводки:

Дт Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
57.22 52 60 656,90 Перечислена иностранная валюта для продажи (1 000,00 USD * 60,6569) Заявка на продажу иностранной валюты. Банковская выписка.
91.02 52 251,50 Отражена курсовая разница (1 000,00 USD * (60,9084 – 60,6569))
91.01 57.22 760,80 Отражена сумма переоценки валютных средств (1 000,00 USD * (60,6569 – 59,8961)) Банковская выписка.
51 91.01 57 000,00 Зачислена на расчетный счет выручка от продажи иностранной валюты (1 000,00 USD * 57,00)
91.02 51 59 896,10 Отражена стоимость проданной валюты на дату списания (1 000,00 USD * 59,8961)
91.02 57.22 2 896,10 Отражена разница курса продажи валюты банку и курса ЦБ (59 896,10 — 57 000,00)
НЕ.04 57 000,00 Отражена выручка от продажи валюты
НЕ.01.9 60 656,90 Отражена стоимость проданной валюты по курсу на дату списания

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Видео (кликните для воспроизведения).

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Источники


  1. Гуреев, В. А. Комментарий к Федеральному Закону «О судебных приставах» / В.А. Гуреев. — М.: Wolters Kluwer, 2017. — 208 c.

  2. Дьяченко, Е. Б. Контроль за корпорациями. Доктрина и практика / Е.Б. Дьяченко. — М.: Инфотропик Медиа, 2013. — 142 c.

  3. Жбанов, Евгений Вокруг версии; М.: Известия, 2013. — 256 c.
  4. Новиков, В. К. Организационно-правовые основы информационной безопасности (защиты информации). Юридическая ответственность за правонарушения. Учебное пособие / В.К. Новиков. — М.: Горячая линия — Телеком, 2015. — 178 c.
  5. Контрольно-кассовая техника. Нормативные акты, официальные разъяснения, судебная практика и образцы документов. — М.: Издание Тихомирова М. Ю., 2018. — 113 c.
Учет операций по валютному счету
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here