Транспортный налог авансовые платежи

Важный материал на тему: "Транспортный налог авансовые платежи" с профессиональной точки зрения. Если возникнут вопросы, вы всегда их можете задать дежурному юристу.

Как отразить транспортный налог в бухгалтерском и налоговом учете

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете расчеты по транспортному налогу отражайте на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Для этого к счету 68 откройте субсчет «Расчеты по транспортному налогу» (Инструкция к плану счетов).

Как правило, транспортный налог относится к расходам по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99).

Порядок его отражения в бухучете зависит от того, в каком производстве или подразделении организации используется транспортное средство, по которому начислен налог. Также прочтите, как начислять налог на имущество в бухгалтерском учете.

При начислении и уплате транспортного налога делайте проводки:

Дебет 20 (23, 25, 26, 44. ) Кредит 68 субсчет «Расчеты по транспортному налогу»
– начислен транспортный налог (авансовый платеж по налогу);

Дебет 68 субсчет «Расчеты по транспортному налогу» Кредит 51
– уплачен транспортный налог (авансовый платеж по налогу).

Если транспортное средство не используется в основной деятельности организации, например передано по договору аренды (при условии, что этот вид деятельности не является основным), транспортный налог учитывайте в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99):

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по транспортному налогу»
– начислен транспортный налог.

Сумму транспортного налога (авансовых платежей по транспортному налогу) рассчитайте в бухгалтерской справке. Этот документ является основанием для включения транспортного налога (авансовых платежей) в состав расходов (ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Порядок налогового учета транспортного налога зависит от системы налогообложения, которую применяет организация.

ОСНО

При расчете налога на прибыль сумму транспортного налога (авансовых платежей по транспортному налогу) включите в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Сделать это нужно в том же периоде, за который авансовые платежи рассчитаны. Так следует поступать несмотря на то, что с 2011 года организации освобождены от составления расчетов авансовых платежей по транспортному налогу. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 7 июня 2011 г. № 03-03-06/1/333 и от 20 апреля 2011 г. № 03-03-06/1/254.

Подтвердить затраты в виде начисленных сумм авансовых платежей по транспортному налогу можно первичными документами, оформленными в соответствии с действующим законодательством и содержащими все необходимые реквизиты. Такими документами, например, могут быть:

— расчет суммы авансового платежа по транспортному налогу;

— регистры налогового учета и т. д.

Название документа в данном случае значения не имеет. Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 9 июня 2011 г. № ЕД-4-3/9163.

Если организация использует метод начисления, сумму транспортного налога (авансовых платежей) включите в состав расходов в момент начисления – в последний день отчетного (налогового) периода (подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ). То есть на дату составления бухгалтерской справки с расчетом налога (авансового платежа). Если организация применяет кассовый метод, сумму транспортного налога (авансовых платежей) включите в состав расходов на дату перечисления в бюджет (подп. 3 п. 3 ст. 273 НК РФ).

Ситуация: можно ли при расчете налога на прибыль учесть сумму транспортного налога по автомобилю, который не используется в производственном процессе (находится в простое, сдан в аренду и т. п.)?

Ответ: да, можно, при условии, что автомобиль используется в деятельности, направленной на получение доходов.

При налогообложении прибыли налоги, начисленные в соответствии с действующим законодательством (кроме налогов, упомянутых в ст. 270 НК РФ), рассматриваются как прочие расходы, связанные с производством и реализацией. Организация вправе признать такие расходы на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ.

Однако списывая те или иные расходы в уменьшение налогооблагаемой прибыли, нужно учитывать, что все они должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены и связаны с деятельностью, направленной на получение доходов. Такие ограничения установлены пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ. Налогов, плательщиком которых является организация, эти ограничения тоже касаются.

Экономическим основанием для уплаты транспортного налога является требование главы 28 Налогового кодекса РФ.

Документальным подтверждением расходов могут быть декларация по транспортному налогу и платежные документы на перечисление налога в бюджет.

Что касается связи расходов с деятельностью, направленной на получение доходов, то в отношении транспортного налога по автомобилю, который не используется в производственном процессе, такая связь неочевидна. Сама по себе обязанность платить транспортный налог, предусмотренная статьей 357 Налогового кодекса РФ, эту связь не подтверждает.

[2]

Использование автомобиля в деятельности, направленной на получение доходов, не предполагает его ежедневную эксплуатацию. Достаточно, чтобы деятельность организации подразумевала наличие ситуаций, в которых автомобиль необходим (перевозка грузов, пассажиров, служебные поездки сотрудников и т. п.). Поэтому если в течение какого-то времени автомобиль находится в простое, расходы в виде транспортного налога по этому автомобилю можно признать связанными с деятельностью, направленной на получение доходов.

Наличие такой связи можно признать и в том случае, если автомобиль сдан в аренду. Поступающая в организацию арендная плата является доходом, следовательно, уплату транспортного налога за арендованный автомобиль можно рассматривать как одно из условий получения этого дохода.

Другое дело – передача автомобиля в безвозмездное пользование по договору ссуды (ст. 689 ГК РФ). Поскольку в этом случае транспортное средство не используется в деятельности, направленной на получение дохода, при проверке налоговая инспекция может исключить из состава расходов транспортный налог за те периоды, когда автомобиль эксплуатировался ссудополучателем.

В некоторых случаях можно отнести на расходы транспортный налог по автомобилю, собственником которого организация не является, но который не был снят с регистрационного учета в ГИБДД. Например, если бывший собственник внес автомобиль в уставный капитал другой организации и заключил с новым владельцем договор на аренду этого транспортного средства. Поскольку автомобиль использовался в производственной деятельности арендатора, ФАС Северо-Западного округа признал, что уплаченный им транспортный налог может уменьшать налогооблагаемую прибыль, поскольку в этом случае критерии пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ соблюдаются (постановление ФАС Северо-Западного округа от 15 декабря 2011 г. № А66-5535/2011).

[1]

Устойчивая арбитражная практика по рассматриваемой проблеме не сложилась. Таким образом, в каждой конкретной ситуации когда автомобиль не используется в производственном процессе, организация должна самостоятельно принимать решение о включении транспортного налога в состав расходов. Причем если налоговая инспекция не согласится с принятым решением, свою позицию организации придется отстаивать в суде.

Читайте так же:  Банкиры о залогах

УСН

Если организация применяет упрощенку и платит единый налог с доходов, то при расчете налоговой базы сумму транспортного налога не учитывайте (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, транспортный налог включите в состав расходов (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Эти платежи уменьшат налоговую базу в день перечисления их в бюджет (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Неуплаченный транспортный налог при расчете единого налога не учитывайте.

ЕНВД

Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Поэтому на формирование налоговой базы по ЕНВД расходы в виде транспортного налога не влияют.

ОСНО и ЕНВД

Если организация совмещает общую систему налогообложения и ЕНВД, то транспортное средство может быть использовано в обоих видах деятельности одновременно. В этом случае сумму транспортного налога нужно распределить (п. 9 ст. 274 НК РФ).

Если транспортное средство используется в одном из видов деятельности, то транспортный налог распределять не надо.

Сумму транспортного налога, относящуюся к деятельности организации на общей системе налогообложения, можно учесть при расчете налога на прибыль. Сумму транспортного налога, относящуюся к деятельности организации на ЕНВД, при налогообложении учесть нельзя.

Пример распределения расходов по транспортному налогу. Организация применяет общую систему налогообложения и платит ЕНВД

ООО «Торговая фирма Гермес» (г. Электросталь Московской области) продает товары оптом и в розницу. По оптовым операциям организация применяет общую систему налогообложения. Розничная торговля переведена на ЕНВД.

Налог на прибыль «Гермес» начисляет ежемесячно. В учетной политике организации сказано, что общехозяйственные расходы распределяются пропорционально доходам за каждый месяц отчетного (налогового) периода.

В марте доходы, полученные «Гермесом» от различных видов деятельности, составила:

— по оптовой торговле (без учета НДС) – 12 000 000 руб.;
— по розничной торговле – 4 000 000 руб.

Организация использует несколько грузовых автомобилей для доставки товаров оптовым и розничным покупателям. В марте с этих транспортных средств начислен авансовый платеж по транспортному налогу за I квартал в сумме 10 300 руб.

Расходы по транспортному налогу относятся к обоим видам деятельности организации. Чтобы распределить их, бухгалтер «Гермеса» сопоставил доходы по оптовой торговле с общим объемом доходов.

Доля доходов от оптовой торговли в общем объеме доходов за март составляет:
12 000 000 руб. : (12 000 000 руб. + 4 000 000 руб.) = 0,75.

Сумма авансового платежа по транспортному налогу, которую можно учесть при расчете налога на прибыль, равна:
10 300 руб. × 0,75 = 7725 руб.

Сумма авансового платежа по транспортному налогу, которая относится к деятельности организации на ЕНВД, равна:
10 300 руб. – 7725 руб. = 2575 руб.

Эта сумма (2575 руб.) при налогообложении не учитывается.

Транспортный налог: авансовые платежи в 2017 году

Авансы по различным налогам необходимо уплачивать по итогам первых трех кварталов налогового года. В некоторых регионах действует освобождение от их уплаты. А нужно ли платить авансовые платежи транспортного налога в 2017 году? Ответ на данный вопрос вы можете узнать из следующей статьи.

Нужно ли уплачивать

Налог на транспорт является региональным, в связи с чем, необходимость уплаты авансов по нему устанавливает законодательство конкретного региона.

Для того чтобы компании понять, нужно ли ей вносить предоплаты по налогу на транспорт, ей нужно:

  • Обратиться в территориальное отделение налоговой службы и узнать ответ на данный вопрос;
  • Воспользоваться спец. сервисом на официальном веб-сайте ФНС.

Расчет предоплаты

Расчет авансового платежа по транспортному налогу в 2017 году осуществляется по следующей формуле:

Размер аванса = четверть * база налога (мощность ТС, измеряемая в лошадиных силах) * ставка по налогу * показатель владения * повышающий показатель.

При расчете размера предоплаты необходимо учитывать следующие доп. показатели:

  • «Возраст» авто;
  • На протяжение какого времени плательщик владеет ТС;
  • Доля в праве на владение авто;
  • Показатель владения;
  • Повышающий показатель;
  • Льготы, установленные законодательством региона;
  • Вычет в системе «Платон».

Сроки уплаты авансов

Законодательство установило, что налоговым периодом по налогу на транспорт является год, а отчетным – первые три квартала. Так как данный налог является региональным, срок уплаты авансового платежа по транспортному налогу определяет законодательство конкретного региона. В некоторых регионах вообще нет необходимости вносить предоплаты по нему.

В большинстве регионов срок уплаты – не позже последнего числа месяца, который идет за кварталом отчета.

Уплата аванса

Уплата авансов осуществляется с помощью платежных поручений. Их формирование не имеет принципиальных особенностей.

Чтобы предоплата поступила в бюджет региона, нужно корректно прописать КБК авансового платежа по транспортному налогу 2017 года. В текущем году действуют следующие коды:

  • 182 1 06 040 11 02 1000 110 – внесение предоплаты
  • 182 1 06 040 11 02 2100 110 – уплата пеней;
  • 182 1 06 040 11 02 3000 110 – уплата штрафа.

Нюансы расчета авансов для некоторых ТС

Авансы по дорогостоящим авто и ТС, масса которых составляет более двенадцати тонн, рассчитываются особенным образом.

Для дорогостоящих авто применяется коэффициент повышения. За счет него повышается размер налога и предоплат по нему. Министерство промышленности и торговли разработало и опубликовало на своем веб-сайте список ТС, в отношении которых используется повышающий показатель.

Для ТС, которые имеют массу более 12 тонн, внесенных в реестр «Платон» рассчитывать размер авансов нужно, а уплачивать их – нет. Это связано с тем, что размер налога можно уменьшить на размер платежей по системе «Платон».

Декларация по авансам

Декларацию по авансовым платежам по транспортному налогу подавать нет необходимости. Ее нужно подавать только по итогам года – до первого февраля года, следующего за периодом отчета. С текущего года это стало обязательным. Ранее декларацию можно было не подавать вообще.

Авансовые платежи по транспортному налогу (налоговый расчет)

«Финансовая газета», 2007, N 6

Глава 28 «Транспортный налог» НК РФ была введена в действие Федеральным законом от 24.07.2002 N 110-ФЗ. Этой главой регулируется расчет авансовых платежей по транспортному налогу.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом обложения транспортным налогом признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Государственная регистрация автомототранспортных средств и других видов самоходной техники осуществляется в порядке, установленном Постановлением Правительства Российской Федерации от 12.08.1994 N 938 (в ред. от 12.08.2004) «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации».

Читайте так же:  Оквэд курьерская деятельность

Полный список транспортных средств, подпадающих под налогообложение транспортным налогом, приведен в п. 1 ст. 358 НК РФ. В п. 2 этой статьи приведен закрытый список видов транспортных средств, не являющихся объектом обложения транспортным налогом. Перед составлением налоговой декларации следует внимательно ознакомиться с этим списком.

Плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектом налогообложения (ст. 357 НК РФ). Заметим, что это могут быть как физические, так и юридические лица.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком (ст. 356 НК РФ).

Налоговым периодом по транспортному налогу признается год. Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются I, II и III кварталы. При этом законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации вправе не устанавливать отчетные периоды по транспортному налогу.

Налоговые ставки в соответствии со ст. 361 НК РФ определяются законами субъектов Российской Федерации. Поэтому, чтобы правильно рассчитать авансовый платеж по транспортному налогу, необходимо выяснить, какие ставки налога действуют в регионе, где зарегистрированы транспортные средства.

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели (например, автомобили легковые и грузовые), налоговая база по транспортному налогу представляет собой мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах, указанная в регистрационных документах.

На практике встречаются случаи, когда мощность автомобиля указана в паспорте транспортного средства (далее — ПТС) только в системных единицах — киловаттах (кВт). В таких случаях бухгалтеру необходимо перевести киловатты во внесистемную единицу — лошадиные силы.

Например, в ПТС автомобиля указана мощность легкового автомобиля в киловаттах, а мощность в лошадиных силах не указана. Чтобы перевести киловатты в лошадиные силы, бухгалтеру необходимо воспользоваться переводным коэффициентом 1 кВт = 1,35962 л. с. При пересчете во внесистемные единицы мощности (лошадиные силы) округление производится с точностью до второго знака после запятой.

Показатели, служащие основанием для определения налоговой базы по другим видам транспортных средств (например, воздушные и водные виды транспорта), приведены в п. 1 ст. 359 НК РФ.

Налоговая база по транспортному налогу определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Для получения суммы авансового платежа по налогу необходимо произвести расчет коэффициента, определяющего общее время нахождения транспортного средства в собственности организации в течение отчетного периода. Бухгалтеру необходимо найти отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде (п. 3 ст. 362 НК РФ). При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. А в случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Пример 1. Организация приобрела и зарегистрировала автомобиль в феврале 2006 г. Чтобы вычислить авансовый платеж по транспортному налогу по этому автомобилю за I квартал, бухгалтеру необходимо определить коэффициент К:

где Т1 — число полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика;

Т2 — число календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

В нашем примере коэффициент К будет равен 0,66 (2/3).

Аналогичным образом коэффициент К определяется по автомобилям, выбывшим в течение налогового (отчетного) периода.

Таким образом, для расчета авансового платежа по транспортному налогу на автомобиль, находящийся в собственности организации, бухгалтеру необходимо знать:

мощность двигателя автомобиля в лошадиных силах;

Видео (кликните для воспроизведения).

коэффициент, определяющий срок нахождения автомобиля в собственности организации;

налоговую ставку, утвержденную законодательным органом субъекта Российской Федерации, где зарегистрирован автомобиль.

Пример 2. Вычислим транспортный налог по организации, находящейся в Санкт-Петербурге, за II квартал 2006 г.

У организации на балансе находятся три автомобиля: один легковой (марки Hyundai мощностью 131 л. с.) и два грузовых (ГАЗ-3307 мощностью 140 л. с. и DAF-45210 мощностью 215 л. с.). Легковой автомобиль был приобретен в мае 2006 г., грузовые автомобили числились на балансе с начала 2006 г. Все автомобили были зарегистрированы в установленном порядке.

Коэффициент по грузовым автомобилям равен 1, так как они были приобретены до отчетного периода. Число полных месяцев, в течение которых автомобиль Hyundai Sonata зарегистрирован на организацию, составляет два месяца (май и июнь), значит, за отчетный квартал коэффициент равен 2/3, или 0,66.

Ставки транспортного налога, действующие в Санкт-Петербурге в 2006 г., утверждены Законом Санкт-Петербурга от 04.11.2002 N 487-53 «О транспортном налоге». Сумма авансового платежа по транспортному налогу за отчетный период исчисляется как одна четвертая от произведения налоговой базы, налоговой ставки и коэффициента К. Расчет авансового платежа за II квартал 2006 г. по транспортному налогу приведен ниже.

Полученные значения суммы налога должны быть поделены на 4, так как транспортный налог на территории Санкт-Петербурга уплачивается ежеквартально.

Затем бухгалтеру необходимо заполнить форму налогового расчета по авансовым платежам по транспортному налогу, утвержденную Приказом Минфина России от 23.03.2006 N 48н. Форма применяется начиная с представления расчетов авансовых платежей по транспортному налогу за I квартал 2006 г. Налоговые расчеты по авансовым платежам по транспортному налогу представляются налогоплательщиками в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Авансовый платеж по транспортному налогу является расходом, так как полностью удовлетворяет определению расходов, данному в ПБУ 10/99. Так как в ПБУ 10/99 не содержится точного определения вида расхода, к которому относится авансовый платеж по транспортному налогу, бухгалтер должен самостоятельно определить, в составе каких расходов — по обычным видам деятельности или прочих — он будет учитываться. Выбранный способ учета платежей по транспортному налогу рекомендуется закрепить в учетной политике организации на текущий период.

В соответствии с п. 1 ст. 264 НК РФ суммы налогов и сборов, начисленные в установленном законодательством Российской Федерации порядке, относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Таким образом, сумма авансового платежа по транспортному налогу учитывается в составе расходов текущего отчетного периода в момент его начисления в полном объеме.

Согласно нормам ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий влечет взыскание штрафа в размере 20% неуплаченной суммы налога. Если налоговым органом будет доказано, что указанное нарушение было совершено умышленно, то сумма штрафа составит 40% неуплаченных сумм налога.

Читайте так же:  Налоговый период по налогу на прибыль

Авансовый платеж по транспортному налогу

В большинстве случаев компании платят транспортный налог путем перечисления авансовых платежей. О том, как рассчитать авансовый платеж по транспортному налогу и когда его платить, читайте в этой статье.

Авансовый платеж по транспортному налогу

Аванс по налогу на транспорт – это так называемая предоплата, которая носится в региональный бюджет не в конце налогового периода, а на его протяжении. Перечисление аванса входит в обязанности всех организаций, у которых есть транспорт, попадающий под обложение налогами.

В соответствии с налоговым законодательством, под обложение данным налогом попадает весь транспорт, кроме:

  • Воздушного транспорта, которым пользуются медицинские работники;
  • Легковых авто, предназначенных для инвалидов;
  • Водного транспорта, используемого в промысловых целях;
  • Транспорта, находящегося в угоне;
  • Транспорта, использующегося для производства сельскохозяйственной продукции;
  • Судов, прошедших регистрацию в специальном реестре;
  • Автотранспорта, которым пользуются работники исполнительной власти;
  • Лодок, управляемых с помощью весел.

Куда вносится аванс

Уплата авансовых платежей по транспортному налогу должна производиться по месту нахождения транспорта. Местом его нахождения будет считаться:

  1. Для речного, морского и воздушного транспорта местом нахождения будет являться порт (его место прописки) или место государственной регистрации. Если таких мест нет – место нахождения владельца транспорта.
  2. Для всех остальных видов транспорта – место, где ТС проходило государственную регистрацию. Если транспорт не регистрировался – место проживания владельца.

В некоторых ситуациях транспорт по каким-либо причинам расположен не по месту своей регистрации, а эксплуатируется в других регионах страны, где они находятся на временном учете. В таком случае не стоит обращать внимания на временную регистрацию. Оплачивать налог нужно по общим правилам.

Как рассчитать авансовый платеж

Предоплаты по налогу на транспорт рассчитываются и уплачиваются по итогам отчетных периодов (первый, второй и третий кварталы).

По каждому транспортному средству сумма аванса и самого налога рассчитывается отдельно.

Сумма предоплаты определяется по следующей формуле:

  • СТН – ставка налога в соответствии с региональным законодательством;
  • НБ – база налога;

Если транспорт был снят с регистрации и заново зарегистрирован в течение одного и того же налогового периода, аванс считают по формуле:

Где N – это количество месяцев в периоде, в течение которых транспорт был прошел государственную регистрацию.

Если организация владела транспортом не весь год, рассчитывать и уплачивать налог нужно только за время владения, и брать в учет только полные месяца.

Вносимые предоплаты нужно отражать в декларации. Однако делать это нужно только по итогам года.

Когда нужно уплатить аванс

Срок уплаты авансовых платежей по транспортному налогу устанавливается региональным законодательством. В большинстве регионов сроки следующие:

  • За 1-ый квартал – тридцатое апреля;
  • За 2-ой квартал – тридцать первое июля;
  • За 3-ий квартал – тридцать первое октября.

На внесение предоплаты организациям дается месяц. В большинстве регионов законодательство сообщает, что крайний срок внесения авансового платежа приходится на последний рабочий день. Днем внесения аванса будет считаться день, когда в банк было передано платежное поручение. В связи с этим нужно заранее определиться с датой, чтобы не получилось просрочки.

Если организация все же заплатила аванс с просрочкой, ей будут начислены пени. Пени начисляются каждый день, даже в праздники и выходные дни.

Законодательство некоторых регионов вообще не предусматривает авансы. То есть, сумма налога уплачивается в полном объеме в конце налогового периода. Их можно оплатить сразу же, как только была выявлена просрочка или со следующим авансовым платежом.

Пени рассчитываются по следующей формуле:

  • СР – ставка рефинансирования, установленная на день просрочки;
  • СЗ – долг по уплате налога;
  • Д – количество просроченных дней.

Учет предоплаты

Как и все налоговые платежи, аванс и сам транспортный налог отражаются на счете «расчеты по налогам и сборам» (68). К нему открывается специальный субсчет «транспортный налог». Самые распространенные проводки по данному налогу выглядят следующим образом:

  • Д20, 25, 28 – К68; Д91.2 – К68 – произошло начисление предоплаты;
  • Д68 – К51 – произошла уплата предоплаты.

Авансовые платежи должны быть документально оформлены. Это нужно, чтобы списать их в качестве расходов.

Порядок налогового учета авансов будет зависеть от налогооблагаемой системы. Однако учитывать их необходимо не в конце года, а в отчетном периоде, в котором была произведена их уплата.

Транспортный налог за 1 квартал 2019 года — расчет и уплата

За 2 шага узнайте, нужно ли вам платить авансы по транспортному налогу

Вопросу уплаты авансовых платежей посвящена ст. 363 НК РФ, основные положения которой мы отразили на схеме:

Главное правило для авансов по транспортному налогу (ТН): их уплачивают только организации (у физлиц и ИП такой обязанности нет). Но и организации уплачивают авансовые платежи не всегда.

Чтобы узнать, нужно ли вам уплачивать авансовый платеж по транспортному налогу за 1 квартал 2019 года, сделайте следующее:

  • Шаг 1: проверьте, не относится ли ваш транспорт к не облагаемому ТН имуществу (ст. 358, ст. 361.1 НК РФ, законы регионов). Если налог платить не требуется (см. схему), то и авансовые платежи не понадобятся.

  • Шаг 2: узнайте, предусмотрены ли законом субъекта РФ (где зарегистрирован ваш транспорт) авансовые платежи по ТН. Если авансы не предусмотрены, платите налог одной суммой по окончании года.

Найти закон своего региона по ТН вы можете на сайте ФНС (Главная страница / Электронные сервисы / Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если раньше вы не платили авансы по транспортному налогу из-за того, что вносите плату в систему ПЛАТОН, имейте в виду, что с 2019 года вычет по транспортному налогу на платежи в систему ПЛАТОН отменен. Поэтому вам нужно платить авансы на общих основаниях.

О новшествах по транспортному налогу узнайте из этой публикации.

Если власти вашего региона установили авансовые платежи, узнайте из следующего раздела о том, как рассчитать платеж за 1 квартал, куда и в какие сроки его платить.

Что касается отчетности по ТН, то квартальная отчетность для него не предусмотрена, только годовая.

Подробнее о декларации по ТН можно узнать по ссылке.

Авансовый платеж: формула расчета с примером и срок уплаты

Рассчитаем аванс по ТН за 1 квартал 2019 года на примере.

Читайте так же:  Возврат ндс для юридических лиц

Компания ООО «Рембытстрой» работает в Республике Адыгея. На ООО «Рембытстрой» зарегистрированы:

  • грузовой автомобиль мощностью двигателя (Рдвиг) 120 л. с.;
  • легковой автомобиль Рдвиг= 175 л. с.;
  • автобус Рдвиг= 230 л. с.

По закону Республики Адыгея «О транспортном налоге» от 28.12.2002 № 106 на указанные виды транспорта установлены ставки налога: 25 руб. / 1 л. с., 40 руб. / 1 л. с. и 40 руб. / 1 л. с. соответственно.

Формулу для расчета авансов по ТН бухгалтер ООО «Рембытстрой» взял здесь.

Учитывая, что транспорт был зарегистрирован на компанию в течение всего квартала, а легковой автомобиль не относится к дорогостоящим (по которым нужно применять спецкоэффициент), сумма авансового платежа (АП) по ТН за 1 квартал 2019 года составила:

АП = ¼ × (120 л. с. × 125 руб. / 1 л. с. + 175 л. с. × 40 руб. / 1 л. с. + 230 л. с. × 40 руб. / 1 л. с.) = 7 800 руб.

Эту сумму ООО «Рембытстрой» перечислит не позднее 30.04.2019 (п. 6 ст. 3 закона № 106).

Про КБК по транспортному налогу в 2018 — 2019 годах для организаций узнайте из этой статьи.

Если у вас возник вопрос при перечислении авансов по ТС о том, что считать местом нахождения транспорта, изучите нашу схему:

Авансовый платеж по транспортному налогу рассчитывается как ¼ часть годового налога. При расчете авансов применяются ставки налога из регионального закона. Из этого же закона можно узнать и сроки для уплаты авансов, а также иную информацию (о льготах, отчетности по налогу и сроках его уплаты по итогам года и др.). Квартальная отчетность не сдается.

Срок уплаты авансовых платежей по транспортному налогу

Авансы по налогу необходимо платить по итогам 1, 2, 3 кварталов. Некоторые регионы имеют право освободить организации от их уплаты. Срок уплаты авансовых платежей по транспортному налогу каждый субъект РФ устанавливает самостоятельно в региональном законодательстве. Даты уплаты по каждому региону указаны на официальном сайте Федеральной налоговой службы в электронном сервисе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».

Как рассчитать авансовый платеж по транспортному налогу

Исчисление авансовых платежей и транспортного налога определено ст. 362 НК РФ. В ней указано, что налогоплательщики-организации производят самостоятельный расчет, а физические лица уплачивают налог на основании уведомления налогового органа.

Расчет налога производится за календарный год по каждому транспортному средству отдельно. Методика расчета — произведение налоговой ставки и базы по налогу. Авансовый платеж по транспортному налогу – это ¼ от суммы налога. Он рассчитывается за 1, 2, 3 кварталы. Налог по итогам года уплачивается в виде разницы рассчитанной суммы налога и уплаченных в бюджет авансов.

Налоговая база – это то, с чего собирается налог. По транспортному налогу базой являются технические характеристики транспортных средств, например мощность автомобиля. Весь перечень технических характеристик, участвующих в расчете налога, указан в ст. 359 НК РФ.

Ставки для расчета налога устанавливают регионы. При их разработке последние должны ориентироваться на ставки Налогового кодекса, поименованные в ст. 361 НК РФ. Основное требование – чтобы ставки регионов не превышали ставки НК более чем в 10 раз. Правильно определить ставку позволяет соответствующий сервис ФНС.

Пример расчета аванса по транспортному налогу

Организация с 2013 года владеет легковым автомобилем. Автомобиль зарегистрирован в Московской области. Налоговая база – 152 лошадиных силы. Ставка налога – 49 рублей за л.с.

Сумма налога за 2015 год:

152 л.с. x 49 рублей = 7448 рублей.

[3]

Сумма авансового платежа в 2015 году:

152 л.с. x 49 рублей х 1/4 = 1862 рубля.

По итогам расчета организация за 1, 2, 3 кварталы 2015 года уплатит авансы по 1862 рубля каждый. Сумма налога за год составит 1862 рубля.

Сроки уплаты авансов и налога будут зависеть от закона субъекта РФ. Например, в Москве для организаций не предусмотрена уплата авансовых платежей по транспортному налогу (п. 1 ст. 3 Закона г. Москвы от 09.07.2008 № 33 «О транспортном налоге»), налог перечисляется в срок до 5 февраля, следующего за годом, по которому он уплачивается. В Санкт-Петербурге организации перечисляют в бюджет авансовые платежи до 30 апреля, 31 июля, 30 октября (п. 2 ст. 3 Закона Санкт-Петербурга от 04.11.2002 № 487-53 «О транспортном налоге»), налог перечисляется до 10 февраля, следующего за годом, по которому он уплачивается.

Расчет авансовых платежей по транспортному налогу при возникновении/прекращении владения

Если транспортное средство появилось в собственности или выбывает из владения в году, за который рассчитывается налог, то применяется коэффициент числа полных месяцев владения транспортом.

Основание Дата Учет при расчете
Постановка на учет ТС включительно до 15 числа месяца учитывается после 15 числа месяца не учитывается Снятие с учета ТС включительно до 15 числа месяца не учитывается после 15 числа месяца учитывается

Пример расчета аванса по транспортному налогу

Организация — собственник грузового автомобиля, мощность двигателя которого — 204 л.с. Место регистрации ТС — Ростовская область. Ставка налога — 35 рублей. Автомобиль продан 16 октября 2015 года.

Так как автомобиль был продан, необходимо использовать коэффициент срока владения. За 1, 2, 3 кварталы налог рассчитывается полностью, то есть коэффициент не применяется. По итогам года коэффициент составит 10/12 (октябрь включается в расчет).

Сумма налога за 2015 год:

204 л.с. x 35 рублей x 10/12 = 5950 рублей.

Сумма авансового платежа в 2015 году:

204 л.с. x 35 рублей x 1/4 = 1785 рублей.

За 1, 2, 3 кварталы организация уплатит авансы по 1785 рублей за каждый квартал. Сумма транспортного налога составит 595 рублей дополнительно к перечисленным авансам в бюджет.

Особенности расчета авансовых платежей по отдельным видам транспорта

Для дорогих автомобилей и транспортных средств массой свыше 12 тонн прописан особый расчет налога на транспорт.

По дорогим автомобилям при расчете налога используется коэффициент, повышающий налог. Он связан со средней стоимостью легкового транспорта и давностью выпуска и указан в ст. 362 НК РФ. Существует перечень транспорта, в отношении которого применяется повышенный налог. Он публикуется на официальном сайте Министерства промышленности и торговли.

Для транспортных средств массой свыше 12 тонн, внесенных в реестр по системе «Платон», авансы по транспортному налогу считаются, но не уплачиваются. Это связано с тем, что транспортный налог можно уменьшить на сумму платежей по системе «Платон».

Авансовые платежи по транспортному налогу

По решению региональных властей для юридических лиц может быть установлен авансовый метод расчета за транспортный налог. При этом сами организации занимаются исчислением данного налога и в начале каждого года предоставляют в ФНС декларацию за предыдущий период. В данном случае, авансовый метод расчета подразумевает совершение оплаты поквартально, то есть, в течение года необходимо произвести 4 платежа. О том, как рассчитывается авансовый платеж за полный и неполный год, как оплачиваются такие платежи и в какие сроки, расскажем в данной статье.

Читайте так же:  Заявление на отгул за ранее отработанное время образец

Сроки уплаты налога

За региональными властями остается право определять порядок оплаты (платежи авансом или платежи по итогам прошедшего года) и срок их совершения. Платежи производятся 4 раза в год. Первые три — авансом за текущий (будущий) квартал, четвертый — в начале года, следующего за отчетным периодом. Так, в Нижегородской области, где для юридических лиц установлен авансовый способ оплаты, платежи необходимо производить:

  • До 30 апреля — за первый квартал;
  • До 31 июля — за второй квартал;
  • До 31 октября — за третий квартал;
  • До 5 февраля следующего года — оставшуюся сумму.

Четвертый платеж совершается после подачи налоговой декларации в ФНС. Так, юридические лица гарантируют себе, что они не переплатят лишних средств. То есть, в конце отчетного года, в начале следующего, бухгалтерия составляет подробный отчет по итогам налогового периода, где подводит общую сумму транспортного налога, которая должна была быть выплачена за 12 месяцев. От этого показателя отнимаются 3 авансовых взноса, и остается сумма, подлежащая к уплате четвертым платежом.

Как рассчитать размер платежа?

Порядок исчисления регулируется Налоговым кодексом РФ, а именно статьей 362 «Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу». Юридические лица осуществляют расчет самостоятельно, а физические — на основании уведомления ФНС. Сумма авансового платежа рассчитывается исходя из того, что транспортный налог должен быть разделен на 4 части. Для расчета налога на одно транспортное средство используют следующую формулу:

АП = 1/4 х НС х ЛС х КВ х КП – НЛ , где:

  • АП — это авансовый платеж;
  • НС — налоговая ставка, принятая в регионе;
  • ЛС — мощность двигателя в лошадиных силах;
  • КВ — коэффициент владения транспортным средством;
  • КП — коэффициент повышения;
  • НЛ — налоговые льготы.

Налоговую ставку определяют власти регионов, ее можно узнать из местных законодательных актов. Показатель мощности двигателя в лошадиных силах можно взять из паспорта транспортного средства. Если там указаны киловатты, то их необходимо умножить на 1,35962 и округлить в меньшую сторону. Коэффициент владения зависит от количества месяцев, которое транспортное средство находилось на учете у юридического лица. Рассчитывается следующим образом: количество месяцев владения/количество месяцев в квартале. Нужно учитывать, что от того, когда транспортное средство было снято с учета, зависит, будет ли зачтен месяц или нет. При постановке на учет до 15 числа включительно, данный месяц необходимо учитывать. При постановке на учет после 16 числа включительно, месяц не идет в зачет исчисления транспортного налога. Коэффициент повышения — это дополнительный налог на автомобили стоимостью от трех миллионов российских рублей. Величину коэффициента повышения и транспортные средства, для которых он действует, можно посмотреть в ежегодном перечне, издаваемом Министерством промышленности и торговли. Чтобы подсчитать размер четвертого платежа необходимо использовать следующую формулу:

ТН = НС х ЛС х КВ х КП – НЛ

Остальные переменные соответствуют расшифровке, приведенной выше. После расчета по этой формуле, получится сумма, которую юридическое лицо должно было уплатить за целый год. От нее необходимо отнять суммы всех трех авансовых платежей, чтобы получить чистый остаток транспортного налога, подлежащего к уплате. Если эта сумма будет иметь минусовой значение (случается при неправильных расчетах авансовых платежей, когда их размер оказывается больше, чем итоговая сумма транспортного налога за год), по договоренности с ФНС ее можно использовать в счет уплаты налога за оставшиеся транспортные средства.

Как платить и отчитываться?

Оплата производится посредством банковского перевода. При совершении первых трех платежей ФНС не нужно предоставлять никаких отчетных документов. Декларация составляется и подается только по итогам отчетного года, перед совершением четвертого платежа. В свою очередь, декларация может быть подана лично в руки представителю ФНС, бумажным письмом, письмом по электронной почте. За предоставление отчетной документации юридическое лицо будет нести административную ответственность в виде штрафа в размере 300-500 рублей или уголовную, если данное деяние будет рассмотрено как умышленная попытка уклонения от уплаты налогов. Если в ходе разбирательств долг по налогам будет погашен и отчетность в виде декларации подана в ФНС, обвинения будут сняты.

Заключение

Видео (кликните для воспроизведения).

В зависимости от экономического состояния региона, местные власти выбирают форму оплаты транспортного налога юридическими лицами. Авансовый метод совершения платежей позволяет регулярно пополняться региональному бюджету, что способствует его постоянному поддержанию на приемлемом уровне. Так, в Московской области используется именно авансовый метод, в то время как в самой Москве предусмотрена одноразовая уплата налога по итогам налогооблагаемого периода. Для юридических лиц есть свои выгоды в авансовых платежах: они позволяют компаниям не изымать из своего актива слишком больших сумм, которые требуются для проведения одноразовой оплаты. В то же время — это дополнительная нагрузка на сотрудников бухгалтерии, занимающихся подсчетом размера авансовых платежей.

Источники


  1. Егиазаров, В.А. Транспортное право: Учебник; М.: Юстицинформ; Издание 5-е, доп., 2012. — 552 c.

  2. Марченко, М. Н. Теория государства и права в вопросах и ответах / М.Н. Марченко. — М.: Проспект, 2012. — 240 c.

  3. Десницкий, С. Е. Слово о прямом и ближайшем способе к научению юриспруденции. Юридическое рассуждение о вещах священных, святых и принятых в благочестие, с показанием прав, какими оные у разных народов защищаются… и др. / С.Е. Десницкий. — Москва: Гостехиздат, 2016. — 193 c.
  4. Гусева, Т. А. Государственная регистрация юридических лиц (+ CD-ROM) / Т.А. Гусева, А.В. Чуряев. — М.: Деловой двор, 2008. — 232 c.
  5. Файкс, Г. Полиция возвращается. Из истории уголовной полиции ФРГ; М.: Юридическая литература, 2012. — 240 c.
Транспортный налог авансовые платежи
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here