Товары и материалы смена наименования

Важный материал на тему: "Товары и материалы смена наименования" с профессиональной точки зрения. Если возникнут вопросы, вы всегда их можете задать дежурному юристу.

Учет приобретенных ТМЦ под наименованием отличным от их наименования у поставщика.

Часто бывает, что получаемые от разных поставщиков одни и те же товары, материалы, сырье имеют разные наименования. Например, одним и те же товаром могут быть: саморез, саморез артикул 5025,

саморез стальной, или ткань хлопчатобумажная, ткань хлопчатобумажная простынная и т.п. В результате этого у организации возникает вопрос об учете материалов, товаров , сырья, которые одинаковы по своим свойствам а наименование имеют разные. Либо придется учитывать одно и то же ТМЦ под десятком разных наименований, что может вызвать, например, несуществующую на самом деле пересортицу, неверное определение себестоимости ТМЦ при их списании в производство по средней себестоимости. Либо учитывать ТМЦ под наименованием, присвоенным у себя в организации. При этом надо иметь ввиду, что наименование материала, товара, сырья играет важную роль так же при экспорте (наименование должно присутствовать в Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности), при наличии льгот по налогам по данному наименованию и т.п.

Нормативных документов, где прописано разрешение или запрет присваивать поступающим ТМЦ принятое в организации наименование и отражать его в первичных документах, сопровождающих товар/сырье/материалы от приемки до реализации или использования в производстве нет.

В соответствии с нормативными бухгалтерскими документами – бухгалтерский учет должен вестись рационально, а учет ТМЦ должен обеспечивать контроль за их сохранностью и использованием. Т.о. присвоение организацией приобретаемым товарам и материалам наименования, исходя из ее потребностей, не будет противоречить принципам бухучета.

Для того чтобы не возникло претензий налоговых органов из документов должно однозначно следовать, что на учет принят именно тот товар/материал/сырье, который продали или списали в производство.

Так что нужно сделать, что бы себя подстраховать?

Во-первых, закрепить в учетной политике и приказом по организации, что в целях достоверного учета и контроля за использованием ТМЦ организация ведет их учет под наименованиями, закрепленными во внутренней номенклатуре. Во-вторых, надо составить свою внутреннюю номенклатуру, таблицу соответствия каждого приведенного там наименования всем тем наименованиям, под которыми организация получает их от своих поставщиков, а также наименованиям, которые требуют указывать в документах покупатели, если таковые имеются.

После этих мероприятий в соответствии ТМЦ принимается на учет по наименованию внутренней номенклатуры в соответствии с таблицей соответствия. Так же необходимо чтобы документ, которым оформляется принятие к учету ТМЦ (приходный ордер М-4 на материалы или заменяющий его штамп на накладной, акт о приеме товара), был увязан с накладной поставщика. В форме приходного ордера М-4 есть графа, в которой указывают реквизиты накладной поставщика. В составляемый в произвольной форме акт о приеме товара информация добавляется самостоятельно.

Таким образом будет подтверждено принятие на учет купленных ТМЦ под другим названием. На то, что это можно делать с помощью таблицы соответствия наименований, прямо указано в Постановлении Восьмого арбитражного апелляционного суда от 15.07.2010 по делу № А46-4842/2009 :

«…приобретенные товары должны приниматься к бухгалтерскому учету в соответствии с наименованиями, указанными в первичных документах. В противном случае к учету будет принят объект, не подтвержденный первичным документом.

Общество может подтвердить правомерность применения налоговых вычетов по НДС при этом ему необходимо доказать, что оприходованы именно те товары, которые поступили по накладной и по которым продавец выставил счета-фактуры. Подтверждением этому может служить оформленный организацией приказ руководителя с таблицами соответствия наименований товаров, указанных в накладной, и отраженных при оприходовании, а также данные документов, оформляемых при оприходовании товаров, в которых указываются все реквизиты накладных по приобретенным товарам, или иные документы, позволяющие идентифицировать приобретенные товары.»

Конечно, лучше всего уйти от проблемы: еще на стадии заключения договора с поставщиком и согласовать с ним нужное организации наименование, которое он укажет в отгрузочных документах. Если поставщик с этим не согласится, то на его документах необходимо сделать отметку о том, что ТМЦ принимается на учет под другим наименованием. При этом можно составить в произвольной форме акт или бухгалтерскую справку с соответствием наименований, который подписывается обеими сторонами.

Юридическая фирма «Цивилист»

ТЕЛЕФОН: +7 (902) 512 62 01

: +7 (902) 512-62-01

Переименование товара

Вопрос: Предприниматель хочет продавать товары из Китая. Может ли он дать этому товару новое наименование? Как правильно это оформить?

Ответ:

1) Действующим законодательством Российской Федерации не запрещено переименование товара для его реализации под другим названием. Исходя из существа Вашего вопроса, можно заключить, что с товаром ничего не происходит, то есть вы не осуществляете одновременно с переименованием переукомплектацию или доработку товара. Тем не менее, необходимо учитывать, что переименование товара необходимо отражать при ведении бухгалтерского учета, чтобы исключить риски возможных претензий со стороны налоговых органов. Важно, чтобы при проведении проверок можно было надлежащим образом подтвердить факт переименования, в противном случае, возможно например выявление недостачи (в виде отсутствия импортированной продукции) и излишков не принятых к учету (в виде переименованной продукции).

В Постановлении Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.06.2009 по делу N А23-3030/08А-14-189 суд сделал следующие выводы:

С учетом сказанного следует признать, что выпущенная и оприходованная на складе продукция под определенным названием, название которой впоследствии было изменено, не может быть отнесена к недостаче (либо излишкам) по итогам инвентаризации, поскольку количество продукции ассортиментом до изменения и количество продукции после изменений не уменьшилось и не увеличилось, в связи с чем не может расцениваться как недостача (излишки).

В приведенном постановлении апелляционного суда ОАО “Кировский завод”, обжалует решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и взысканию суммы пени и штрафов, в том числе по эпизоду с излишками и недостачами продукции. По данному эпизоду налоговый орган неправомерно не учел обоснованность произведенного переименования. Так ОАО “Кировский завод” в обоснование подтверждения факта того, что материальные ценности были отражены в бухгалтерском учете и имелись в фактическом наличии на складе, представил регистры бухгалтерского учета “Учет наличных МПЗ” по местам хранения, из которых следует, что в месте хранения – выставочный зал ванны числились на счете 10.1 в качестве образцов изделий в сумме 29 431 руб. в количестве 12 штук, в связи с производственной необходимостью ваннам были присвоены наименования и перенесены со счета 10.1 – материалы на счета 41.4 – покупные товары; сч. 43 – готовая продукция. Аналогичная ситуация установлена по остальным переименованиям продукции.

Тот факт, что приходоваться и приниматься к учету могут переименованные товары, не совпадающие по названию с поступившими по накладной подтверждается также в Постановлении Восьмого арбитражного апелляционного суда от 15.07.2010 по делу N А46-4842/2009, в котором суд указал: … исходя из буквального толкования норм Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ “О бухгалтерском учете”, приобретенные товары должны приниматься к бухгалтерскому учету в соответствии с наименованиями, указанными в первичных документах. В противном случае к учету будет принят объект, не подтвержденный первичным документом.

Общество может подтвердить правомерность применения налоговых вычетов по НДС при этом ему необходимо доказать, что оприходованы именно те товары, которые поступили по накладной и по которым продавец выставил счета-фактуры. Подтверждением этому может служить оформленный организацией приказ руководителя с таблицами соответствия наименований товаров, указанных в накладной, и отраженных при оприходовании, а также данные документов, оформляемых при оприходовании товаров, в которых указываются все реквизиты накладных по приобретенным товарам, или иные документы, позволяющие идентифицировать приобретенные товары.

2) Что бы надлежащим образом вести учет переименованного товара, целесообразно действовать следующим образом:

Читайте так же:  Исполнительное производство

а) Закрепите внутренним приказом, что в целях надлежащего учета и контроля за использованием товаров ваша организация ведет их учет под наименованиями, закрепленными во внутренней номенклатуре наименований.

б) Составьте и утвердите внутренним приказом
непосредственно номенклатуру наименований и «таблицу соответствия» каждого приведенного там наименования всем тем наименованиям, которые используют для этой позиции ваши поставщики из Китая.

в) При приемке товара соотносите указанное в документах Китайского поставщика наименование с наименованием из внутренней номенклатуры и в соответствии с последним принимайте товар на учет (по нужному Вам названию).

Обобщая вышеизложенное, по существу Вашего вопроса, можно заключить следующее:

Действующим законодательством Российской Федерации не запрещено переименование товара для его реализации под другим названием. Исходя из существа Вашего вопроса, можно заключить, что с товаром ничего не происходит, то есть вы не осуществляете одновременно с переименованием переукомплектацию или доработку товара. Тем не менее, необходимо учитывать, что переименование товара необходимо отражать при ведении бухгалтерского учета, чтобы исключить риски возможных претензий со стороны налоговых органов. Важно, чтобы при проведении проверок можно было надлежащим образом подтвердить факт переименования, в противном случае, возможно например выявление недостачи (в виде отсутствия импортированной продукции) и излишков не принятых к учету (в виде переименованной продукции).

Тот факт, что приходоваться и приниматься к учету могут переименованные товары, не совпадающие по названию с поступившими по накладной подтверждается также в Постановлении Восьмого арбитражного апелляционного суда от 15.07.2010 по делу N А46-4842/2009 , в котором суд указал: …Общество может подтвердить правомерность применения налоговых вычетов по НДС при этом ему необходимо доказать, что оприходованы именно те товары, которые поступили по накладной и по которым продавец выставил счета-фактуры. Подтверждением этому может служить оформленный организацией приказ руководителя с таблицами соответствия наименований товаров, указанных в накладной, и отраженных при оприходовании, а также данные документов, оформляемых при оприходовании товаров, в которых указываются все реквизиты накладных по приобретенным товарам, или иные документы, позволяющие идентифицировать приобретенные товары.

Что бы надлежащим образом вести учет переименованного товара, целесообразно действовать следующим образом:

а) Закрепите внутренним приказом, что в целях надлежащего учета и контроля за использованием товаров ваша организация ведет их учет под наименованиями, закрепленными во внутренней номенклатуре наименований.

б) Составьте и утвердите внутренним приказом
непосредственно номенклатуру наименований и «таблицу соответствия» каждого приведенного там наименования всем тем наименованиям, которые используют для этой позиции ваши поставщики из Китая.

в) При приемке товара соотносите указанное в документах Китайского поставщика наименование с наименованием из внутренней номенклатуры и в соответствии с последним принимайте товар на учет (по нужному Вам названию).

Учет расходов на изменение наименования и товарного знака организации

«Бухгалтерский учет», 2008, N 6

Вступила в силу часть четвертая Гражданского кодекса РФ. Теперь, по оценкам экспертов, десяткам тысяч юридических лиц придется изменить свои названия. Кто именно должен будет поменять наименование и как отразить в учете понесенные при этом расходы?

Фирменные наименования юридических лиц, начиная с 1 января 2008 г., регулируются новой гл. 76 ГК РФ «Права на средства индивидуализации юридических лиц, товаров, работ, услуг и предприятий». Начиная с этого времени, многим организациям предстоит внести изменения в свои наименования. Однако делать это нужно не сразу, а лишь при первом после 1 января 2008 г. изменении учредительных документов юридических лиц. Такой порядок устанавливает Федеральный закон от 18.12.2006 N 231-ФЗ.

Если организация не урегулирует этот вопрос самостоятельно, то налоговый орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц, вправе предъявить ей иск о понуждении к изменению фирменного наименования.

Рассмотрим, какие юридические лица должны будут вносить изменения в свои наименования:

1. Юридические лица, в названии которых присутствует наименование какого-либо государства (как России, так и иностранной державы).

Нужно заметить, что затронет это нововведение не всех юридических лиц. Включение в фирменное наименование акционерного общества официального наименования Российской Федерации, а также слов, производных от этого наименования, допускается по разрешению Правительства РФ, если более 75% акций акционерного общества принадлежит Российской Федерации. Разрешение выдается без указания срока его действия. Однако оно может быть отозвано в случае изменения обстоятельств, в силу которых оно было выдано (при уменьшении количества акций, принадлежащих государству). В случае отзыва такого разрешения акционерное общество обязано в течение трех месяцев внести соответствующие изменения в свой устав.

Читайте так же:  Сотрудник-инвалид страховые взносы

2. Организации, в названиях которых приводятся полные или сокращенные официальные наименования федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления.

3. Организации, в названиях которых содержатся полные или сокращенные наименования международных и межправительственных организаций.

4. Юридические лица, в названиях которых приводятся полные или сокращенные наименования общественных объединений.

5. Организации, имеющие сходные до степени смешения названия и занимающиеся аналогичной деятельностью.

В настоящее время множество организаций имеют схожие или даже одинаковые названия. Нередко их можно различить лишь по организационной форме (ОАО, ЗАО, ООО) или по ИНН. Вступившая в силу новая часть Гражданского кодекса РФ внесет существенные изменения в эту ситуацию.

Право носить старые наименования сохранят юридические лица, наименования которых были включены в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ) раньше других. Статья 1475 ГК РФ определяет, что на территории России действует исключительное право на фирменное наименование, включенное в ЕГРЮЛ. Исключительное право на фирменное наименование возникает со дня государственной регистрации юридического лица и прекращается в момент исключения фирменного наименования из ЕГРЮЛ либо при изменении фирменного наименования.

Другие юридические лица правообладателями считаться не будут. Они должны будут по требованию правообладателя прекратить использование фирменного наименования, тождественного фирменному наименованию правообладателя или сходного с ним до степени смешения. Однако касается это лишь видов деятельности, аналогичных видам деятельности, осуществляемым правообладателем.

Организациям, которым нужно сменить название по рассматриваемой причине, не стоит ждать оказии с первыми после 1 января 2008 г. изменениями учредительных документов. Целесообразно поменять наименование как можно быстрее. Дело в том, что п. 4 ст. 1474 ГК РФ обязывает организации возмещать правообладателям причиненные убытки.

Фирменное наименование или отдельные его элементы могут использоваться правообладателем в составе принадлежащего ему коммерческого обозначения. Оно подлежит охране независимо от охраны коммерческого обозначения.

Учет расходов на смену наименования юридического лица. Практика учета расходов (в том числе отражения в регистрах налогового учета), которые организации приходится нести ввиду изменения названия организации для приведения его в соответствие с требованиями части четвертой Гражданского кодекса РФ, в настоящий момент еще не сформировалась. Поэтому целесообразно учитывать понесенные расходы (а это не только затраты на саму перерегистрацию наименования, но и расходы на замену печатей и штампов, бланков, вывесок и т.д.) аналогично расходам, связанным с перерегистрацией организации по иным причинам.

Расходы, понесенные организацией в связи со сменой названия, могут отражаться в учете в составе расходов по обычным видам деятельности. Признание расходов должно отражаться учетной записью: Д-т сч. 26 «Общехозяйственные расходы», К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.

В целях налогообложения прибыли расходы, понесенные в связи с изменением наименования юридического лица, могут быть отражены в составе внереализационных расходов (ст. 265 НК РФ).

Учет расходов на новый товарный знак. Фирменное наименование или отдельные его элементы могут быть использованы правообладателем в принадлежащем ему товарном знаке. Фирменное наименование, включенное в товарный знак, охраняется независимо от охраны товарного знака или знака обслуживания.

Товарный знак — это обозначение, служащее для индивидуализации товаров, выполняемых работ, оказываемых услуг. Он может быть представлен в виде слов, начертанных определенным образом, либо в виде графических, объемных изображений, либо может содержать слова и графические символы одновременно. Недавно вступившая в силу ст. 1481 ГК РФ определяет, что исключительное право на товарный знак должно быть удостоверено свидетельством на него. Оно в свою очередь выдается при регистрации знака в Государственном реестре товарных знаков.

Организациям, сменившим наименования в связи с требованиями новой главы Гражданского кодекса РФ, придется изменить и товарный знак, если он включал в себя фирменное наименование или его отдельные элементы.

Вид товарного знака может быть разработан как работниками самой организации, так и сторонними специалистами. Все расходы на создание и регистрацию товарного знака (выплаты в пользу разработчиков знака, пошлина и др.) отражаются в бухгалтерском учете на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». После регистрации в Государственном реестре товарных знаков новый товарный знак может быть принят к учету как объект нематериальных активов. При этом производится учетная запись:

Д-т сч. 04 «Нематериальные активы»,

К-т сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы»

Видео (кликните для воспроизведения).

на сумму, затраченную на создание и регистрацию товарного знака, накопленную на счете учета внеоборотных активов.

В целях налогообложения прибыли зарегистрированный товарный знак также является нематериальным активом предприятия. Первоначальная стоимость такого объекта в налоговом учете определяется в соответствии с требованиями п. 3 ст. 257 НК РФ — как сумма расходов на их приобретение (создание) и доведение их до состояния, в котором они пригодны для использования (за исключением НДС). Стоимость нематериальных активов, созданных работниками предприятия, определяется как сумма фактических расходов на их создание, изготовление (в том числе материальных расходов, расходов на оплату труда, расходов на услуги сторонних организаций, патентные пошлины, связанные с получением патентов, свидетельств), за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ.

Амортизация товарного знака начинается с 1-го числа месяца, который следует за месяцем выдачи свидетельства и принятия его к бухгалтерскому учету. Для расчета нормы амортизации нужно правильно определить срок полезного использования этого нематериального актива.

Выбытие старого товарного знака. Итак, организация была вынуждена сменить в связи с вступлением в силу части четвертой Гражданского кодекса РФ свое фирменное наименование, разработать и зарегистрировать новый товарный знак. При этом старый знак, который вполне мог бы использоваться, если бы не произошедшие законодательные изменения, использовать невозможно. Правовая охрана неиспользуемого товарного знака может быть прекращена в соответствии с требованиями ст. 1486 ГК РФ.

Читайте так же:  Количество рабочих дней

При решении вопроса о досрочном прекращении правовой охраны товарного знака вследствие его неиспользования могут быть приняты во внимание представленные правообладателем доказательства того, что товарный знак не использовался по не зависящим от него обстоятельствам.

Прекращение правовой охраны товарного знака означает прекращение исключительного права на него. При этом он должен выбыть с учета. Как это сделать, рассмотрим на примере.

Пример. Торговая компания до 2008 г. носила название «А». После вступления в силу части четвертой Гражданского кодекса РФ оказалось, что компания — не первая организация, внесенная в ЕГРЮЛ под таким названием. Поэтому было принято решение о смене прежнего названия на иное уникальное наименование. При этом пришлось изменить товарный знак. Поскольку старый товарный знак использоваться уже не может, было принято решение о списании его остаточной стоимости.

[1]

Первоначальная стоимость товарного знака 36 000 руб., накопленная амортизация 12 000 руб. Выбытие нематериального актива отражено следующими записями:

Д-т сч. 05 «Амортизация нематериальных активов»,

К-т сч. 04 «Нематериальные активы», субсч. «Выбытие нематериальных активов»,

списана сумма накопленной амортизации;

Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсч. «Прочие расходы»,

К-т сч. 04 «Нематериальные активы», субсч. «Выбытие нематериальных активов»,

списана остаточная стоимость исключительного права на товарный знак.

Товары и материалы. Смена наименования

«Современный предприниматель», 2011, N 11

Ситуаций, когда предпринимателю может понадобиться принять к учету закупленные материалы или товары под наименованием, отличным от указанного поставщиком в отгрузочных документах, могут быть самые разные. Назовем некоторые из них.

Пример 1. По результатам выездной проверки инспекция доначислила фирме налог на прибыль. Основанием стали выводы контролеров о занижении доходов и расходов на стоимость излишков товарно-материальных ценностей, выявленных по результатам инвентаризации. Ревизоры указали, что общество неправомерно списало недостачи по одному товару за счет выявленных излишков по другому товару.

Суд решение контролеров отменил. Изучив инвентаризационные описи, сличительные ведомости, данные бухгалтерского учета, рассмотрев объяснения работников, справку о возможных заменах, таблицу соответствия наименований продукции, покупных материалов и комплектующих, утвержденную руководителем организации, арбитры установили, что фактически в ходе инвентаризации установлены несоответствия между данными бухгалтерского и складского учета: одна и та же деталь учитывалась по-разному на складе и в бухгалтерском учете. Таким образом, в данном случае возникли не излишки и недостачи, за которые инспекция доначислила налоги, а путаница в однотипных товарах из-за ошибок в учете. После проведения инвентаризации данные учета были приведены в соответствие с фактическим наличием продукции (Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 10 мая 2011 г. N Ф09-2429/11-С3).

Пример 2. По результатам проверки инспекция доначислила фирме налог на прибыль, а также пени на недоимку и штраф. По мнению контролеров, организация не включила в состав доходов стоимость излишков материально-производственных запасов и готовой продукции, выявленных в результате инвентаризации. Согласно Кодексу стоимость излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации, учитывается в составе внереализационных доходов (п. 20 ст. 250 НК РФ).

Суд установил, что разница возникла в результате переименования ассортимента выпускаемой продукции. Сделать это можно было только после выявления фактического наличия товарных ценностей на складе, поэтому и проводилась инвентаризация. Изучив сличительные ведомости, оформленные по результатам инвентаризации, регистры учета «Учет наличных материально-производственных запасов», инвентаризационные описи, арбитры обнаружили, что несоответствие ценностей того или иного наименования взаимосвязано и то количество, по которому идет расхождение, связано именно с переименованием продукции (Постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 8 октября 2009 г. по делу N А23-3030/08А-14-189).

[2]

Клиент может требовать указать в документах определенное наименование, которое вполне может не совпадать с тем, что указал ваш поставщик в отгрузочных документах. Подобное зачастую случается при заключении государственных контрактов или при работе с бюджетными организациями, которые требуют, чтобы номенклатура в накладных точно соответствовала наименованиям, приведенным в договорах.

Скорректировать наименование товара понадобится тем, кто применяет пониженную ставку НДС или пользуется другими налоговыми льготами в отношении тех или иных товаров. В подобных случаях лучше в документах указать то наименование товара, которое приводится в нормативном документе, где названы товары, подпадающие под льготу. В противном случае контролеры могут лишить бизнесмена привилегии.

Наименования товаров важны для экспортеров, так как при вывозе товара в таможенной декларации и документах на перевозку необходимо указать название, которое содержится в товарной номенклатуре нормативных актов, регулирующих внешнюю торговлю.

Закон не устанавливает каких-либо правил, позволяющих покупаемым товарам и материалам присваивать собственное наименование. Существуют Методические указания по бухучету материальных запасов (утв. Приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. N 119н), которые допускают изменение единицы измерения материалов. Когда материалы поступают от продавца в одних единицах измерения, а со склада отпускаются в других, то в учете нужно отражать движение ценностей сразу в двух единицах измерения. Но когда это затруднительно, разрешено перевести закупленные материалы в те единицы измерения, которые удобны коммерсанту. Для этого нужно составить акт перевода, где указывается количество материалов в единицах измерения, указанных в документах поставщика, и в единицах измерения, по которым они будут учитываться. В отношении наименования товара можно поступить точно так же, то есть составив акт о переименовании (изменении наименования).

Документы на название

Оформить переименование необходимо так, чтобы можно было точно определить, что в ваших документах на отгрузку (отпуск товара в производство) указываются те же ценности, которые названы в документах, полученных от поставщика.

Инспекторы зачастую формально рассматривают документы, и несоответствие наименований в учете с названиями, приведенными поставщиком в накладных, может вызвать дополнительные вопросы. Контролеры, проверив документы, могут посчитать, что предприниматель принял на учет, а затем продал вовсе не те ценности, которые купил. Ведь соответствие названий не всегда может быть очевидно для проверяющих.

К примеру, приобретенные «ящики» и «кофры» в учете значатся как «транспортные контейнеры», или закупленные «игрушки детские» продаются как «игрушки-брелки». Если документы не будут четко указывать, что приняты к учету, проданы или списаны в производство именно те товары, которые были приобретены, ревизоры могут доначислить налоги.

Читайте так же:  Продажа доли уставного капитала ооо

Во-первых, НДС, при этом вычет «входного» налога по купленным товарам будет возвращен, ведь ценности, названные в счете-фактуре, не приняты к учету и не использованы в деятельности, облагаемой налогом (в деятельности использованы товары под другим названием). Во-вторых, стоимость товаров будет исключена из расходов (по НДФЛ или «упрощенному» налогу), так как по документам проданы какие-то другие товары, а не те, что закуплены. При этом стоимость этих других, взявшихся ниоткуда, товаров (ценности с новым названием) будет включена в величину доходов как излишки, выявленные инвентаризацией. С этих доходов придется уплатить налог. В-третьих, из расходов инспекторы могут исключить все затраты, связанные с покупкой переименованных товаров (транспортировка, хранение и т.п.).

К подобным претензиям нужно быть готовым, а чтобы их избежать, внимательно отнестись к документальному оформлению смены наименования товаров.

В первую очередь нужно составить приказ, где будет указываться, что для учета и контроля товарно-материальных ценностей их учет будет вестись под наименованиями, зафиксированными внутренней номенклатурой. Если коммерсант составляет учетную политику, все это необходимо указать в учетной политике.

Далее следует составить и утвердить приказом эту внутреннюю номенклатуру. В дополнение обязательно следует оформить таблицу соответствия наименований товаров, которые используют поставщики (наименования, указанные в документах от поставщиков), наименованиям внутренней номенклатуры. Отдельно для случаев, когда покупатели просят указывать в документах определенные наименования тех или иных товаров, сделать таблицу соответствия наименований внутренней номенклатуры названиям покупателей.

Купленный товар принимать к учету по внутренней номенклатуре в соответствии с названиями, указанными в упомянутых выше таблицах. При этом документ, которым оформляется принятие ценностей к учету (приходный ордер, акт о приеме товара), обязательно увязывать с накладной от поставщика, указывая реквизиты этой накладной. То есть к каждой накладной от поставщика составлять акт об изменении названия или о переводе (либо иной документ), где будут указаны наименования товаров по накладной от поставщика и присвоенные коммерсантом. Этот акт прикладывать к накладной.

Всех этих действий будет достаточно для того, чтобы подтвердить принятие на учет купленных товаров под другим названием. Таблицы соответствия наименований нередко помогают оспорить претензии инспекторов в суде.

Учтите, если придется оформлять возврат товаров продавцу, то в документах на возврат нужно указывать то наименование, которое было в накладной и счете-фактуре, выставленных продавцом.

Обратите внимание: оформлять переименование товара как якобы проведенную доработку или переукомплектацию не стоит. Ведь на самом деле подобных действий вы не осуществляете, ценности сохраняют своих исходные качества, меняется только их название. А указание на доработку или иное изменение товара может повлечь налоговые доначисления.

Если переименование товара необходимо один-два раза, то к накладной, полученной от поставщика, достаточно будет составить акт или справку, где будет указываться, что товар, полученный от данного поставщика, принимается к учету под другим названием. На накладной от поставщика сделать пометку об изменении наименования, а составленную справку подшить к этой накладной. Этого будет вполне достаточно. Чтобы избежать подобной ситуации, на стадии заключения договора с продавцом можно попытаться согласовать указание в отгрузочных документах необходимых вам наименований. Но если продавец не согласится, изменить название можно и самостоятельно.

Правомерность изменения «имени» товара при перепродаже

Ситуаций, когда бухгалтеру необходимо «переименовать» полученный товар, может быть множество. Что делать в этом случае? Как на такую операцию отреагируют проверяющие? И есть ли способ безопасного изменения названий товаров? Екатерина Лютенко, ассистент внутреннего аудитора Acsour, попыталась раскрыть все аспекты оприходования такой продукции.

Одно из основных требований к бухгалтерскому учету – достоверность. Без четкого и ясного отображения операций крайне сложно сделать выводы о состоянии компании и перспективах ее развития. Особенно непросто приходится организациям, которые работают с большим количеством различных товаров. Их учет зачастую приводит к путанице: это связано с покупкой товара по одной номенклатуре и его продажей по другой. Как показать проверяющим органам, что это один и тот же товар?

Причина переименования

Необходимость изменить наименование товара может возникать в нескольких случаях. Например, если компанией закуплена одна и та же продукция с разной номенклатурой у нескольких поставщиков. Тогда приходится учитывать товары с разными номенклатурами по отдельности. Такой подход возможен, но в учете займет много времени в связи с необходимостью отслеживания и списания всех партий под определенным наименованием. Еще одна причина «переименования» – если покупатель требует изменить наименование продукции сам, так как оно кажется замысловатым или сложным для понимания (хотя изначально товар принимался к учету строго по предъявляемым документам поставщика). К такой мере можно прибегнуть в случаях, если в документах поставщика в наименовании допущена ошибка. А также в ситуации, если организация-экспортер вывозит товар, который необходимо указать в грузовой таможенной декларации (ГТД) и в документах на перевозку и наименование, приведенное в Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности, отличается от названия в первичных документах поставщика.

Законодательная база

Согласно пункту 3 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01) организация вправе сама выбрать единицу бухучета материально-производственных запасов, чтобы обеспечить формирование достоверной информации и надлежащий контроль за наличием и движением продукции.

В правилах бухгалтерского учета нигде не сказано, что фирма имеет право на изменение наименования товара и его учет по другой номенклатуре. Тем не менее информация о запрете также отсутствует. Очевидно, что и Налоговый кодекс не содержит требований о полной тождественности наименований товаров. Стало быть, организация может самостоятельно определять методы учета продукции и разработать удобный номенклатурный перечень по ним. В таком случае становится важным обеспечить сопоставимость информации и идентифицируемость товаров.

Налоговые последствия

Что же произойдет, если этого не сделать? Расскажу о нескольких возможных вариантах развития событий. У налоговых органов могут возникнуть вопросы в части принятия к учету и использования не тех товаров, так как в документах поставщика (в счет-фактуре, накладной) будет указано иное наименование (п. 1 ст. 172 НК РФ). Как результат – сложности с НДС.

Читайте так же:  Учет расчетов с учредителями и акционерами

Поскольку организация не будет располагать документами, которые подтверждают приобретение продукции именно по этой номенклатуре, может возникнуть риск возникновения излишков и включения их в доходы при расчете налога на прибыль (п. 20 ст. 250 НК РФ). Из налоговых расходов могут быть убраны все затраты, которые связаны с приобретением переименованных товаров (на транспортировку, хранение, посреднические услуги и т. п).

При экспортных операциях из-за несовпадения наименований приобретенного и вскоре вывезенного за границу товара могут возникнуть проблемы с подтверждением ставки НДС в ноль процентов.

В судебной практике известны случаи, когда арбитры отклоняют решение налоговых органов по возмещению вычетов, так как не было представлено доказательств, которые бы доказали злоупотребление ими. Также судьи подчеркивают, что незначительные изменения в наименованиях товаров влекут за собой ошибку в правильном оформлении документов, но никак не отказ в применении налоговых вычетов. В отдельных случаях сами проверяющие органы признавали, что различия в названиях не так принципиальны.

Возможные решения

Для того чтобы предостеречь организацию и сократить возможные риски, компания может решить проблему наименований следующими способами.

Одним из решений будет являться согласование с поставщиком или с покупателем наименования товара, которое впоследствии отразится в отгрузочных документах (на стадии заключения договора). Данная процедура весьма неоднозначна, так как при таком варианте возможны два исхода: поставщик отвечает отказом, что может и вовсе повлечь отказ от совершения сделки, либо, наоборот, принимает подобное условие и даже выдает уже имеющуюся памятку о том, как указывать иное наименование в отгрузочных документах.

Чтобы не возникало неопределенных ситуаций, организация должна указать в учетной политике информацию о том, что планируется вести учет по специально разработанной номенклатуре. Стоит подробно описать процесс обработки учетной информации, утвердить приказом порядок переименования товаров, внутреннюю номенклатуру, таблицу соответствия наименований, форму акта переименования и состав комиссии, которая будет отвечать за этот участок работы. Подобный подход считается правомерным, согласно письму Минфина России от 28 октября 2010 года № 03-03-06/1/760.

Чтобы не возникало неопределенных ситуаций, организация должна указать в учетной политике информацию о том, что планируется вести учет по специально разработанной номенклатуре.

Акт переименования товаров составляется при приеме товаров и по аналогии с актом о переводе одних единиц измерения товара в другие (п. 50 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов) с указанием важных реквизитов. Желательно составлять такой акт не раньше даты, когда компания получила товар для его дальнейшего переименования. В случае, если акт будет датирован позже даты оприходования, может возникнуть риск вынужденной отсрочки вычета.

В акте важно указать реквизиты поставщика и накладной, по которой товар приобретался и переименовывался. Это будет доказательством того, что товар один и тот же и что он был куплен в определенное время у определенного поставщика. Для удобства можно оформлять акт на все поставки за день либо отдельно по каждому поставщику или накладной (главное – помнить о требовании достоверности информации).

Важно не забыть, что если поставщику будет возвращаться уже переименованный товар, то оформить его надо как обратную реализацию. И в накладной, и в счете-фактуре нужно привести то наименование продукции, которое было изначально в документах у продавца, а прежнее наименование отразить как примечание. Это сэкономит время на поиск нужных документов.

[3]

Если говорить о таблице наименований товаров, то в приказе об утверждении первой номенклатуры нужно указать частоту ее дополнения, оформляя только новые позиции. Одному наименованию товара в учете компании может соответствовать несколько позиций контрагентов. При составлении вышеуказанных документов и проведении полноценной процедуры организация может доказать налоговым органам, что товар один и тот же, таким образом налоговые риски будут сведены к минимуму.

Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2019 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Изменение наименования товара в первой части заявки

В законодательстве указано, что поставщик не имеет права изменять наименование товара при подаче заявки.

В ТЗ указано наименование «Холодильник медицинский».

Я предлагаю Холодильник фармацевтический «Ивашко-500». Должен ли я изменить наименование и написать его как Холодильник медицинский «Ивашко-500»?

И достаточно ли в графе о месте происхождения товара написать Россия?

Ответы юристов ( 1 )

Видео (кликните для воспроизведения).

В ТЗ указано наименование «Холодильник медицинский». Я предлагаю Холодильник фармацевтический «Ивашко-500». Должен ли я изменить наименование и написать его как Холодильник медицинский «Ивашко-500»?
Кирилл

Здравствуйте, если Холодильник фармацевтический является холодильником медицинским, то можете. если нет — то это может быть основанием для отказа в допуске к участию в аукционе. Вообще на этот предмет нужно смотреть документацию.

И достаточно ли в графе о месте происхождения товара написать Россия?
Кирилл

Источники


  1. Кодекс профессиональной этики адвоката; Проспект — М., 2016. — 179 c.

  2. Теория государства и права. — М.: Статут, 2007. — 128 c.

  3. Зашляпин, Л. А. Основы теории эффективной адвокатской деятельности. Прелиминарный аспект / Л.А. Зашляпин. — М.: Издательство Уральского Университета, 2015. — 568 c.
  4. Липшиц, Е.Э. Законодательство и юриспруденция в Византии в IX-XI вв. Историко-юридические этюды / Е.Э. Липшиц. — М.: Наука, 2016. — 248 c.
  5. Общая теория государства и права. Академический курс в 3 томах. Том 2. — Москва: Мир, 2002. — 528 c.
Товары и материалы смена наименования
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here