Сумма фиксированного авансового платежа (6-ндфл)

Важный материал на тему: "Сумма фиксированного авансового платежа (6-ндфл)" с профессиональной точки зрения. Если возникнут вопросы, вы всегда их можете задать дежурному юристу.

Вопрос: Каким образом в форме 6-НДФЛ отражается сумма фиксированных авансовых платежей, принимаемая в уменьшение суммы НДФЛ, исчисленного с начала налогового периода с фактических доходов иностранного сотрудника? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, май 2017 г.)

Каким образом в форме 6-НДФЛ отражается сумма фиксированных авансовых платежей, принимаемая в уменьшение суммы НДФЛ, исчисленного с начала налогового периода с фактических доходов иностранного сотрудника?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Сумма фиксированных авансовых платежей, принимаемая в уменьшение суммы НДФЛ, исчисленного с начала налогового периода с фактических доходов иностранного сотрудника, указывается в строке 050 Раздела 1 Расчета 6-НДФЛ.

Порядок зачета фиксированных авансовых платежей по НДФЛ

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. ст. 227.1 НК РФ иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность по найму в организациях и (или) у индивидуальных предпринимателей, а также у занимающихся частной практикой нотариусов, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, уплачивают налог на доходы физических лиц (далее — НДФЛ или Налог) от осуществления трудовой деятельности по найму в РФ на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» (далее — Закон N 115-ФЗ).

Указанными иностранными работниками фиксированные авансовые платежи по Налогу в размере, определяемом в соответствии с п.п. 2, 3 ст. 227.1 НК РФ, уплачиваются по месту осуществления ими деятельности на основании выданного патента до дня начала срока, на который выдается (продлевается), переоформляется патент (п. 4 ст. 227.1 НК РФ).

В соответствии с п. 6 ст. 227.1 НК РФ общая сумма налога с доходов иностранных работников исчисляется налоговыми агентами и подлежит уменьшению на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных такими работниками за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду.

Налоговыми агентами в данном случае признаются организации-работодатели (пп. 6 п. 1 ст. 208, п.п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 227.1 НК РФ уменьшение исчисленной суммы налога производится в течение налогового периода только у одного налогового агента по выбору налогоплательщика при условии получения налоговым агентом от налогового органа по месту нахождения налогового агента уведомления о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы налога на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей (далее — Уведомление).

Налоговый агент уменьшает исчисленную сумму налога на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих уплату фиксированных авансовых платежей, после получения от налогового органа Уведомления.

Налоговый орган направляет Уведомление в срок, не превышающий 10 дней со дня получения заявления налогового агента, при наличии в налоговом органе информации, полученной от территориального органа федерального органа исполнительной власти в сфере миграции, о факте заключения налоговым агентом с налогоплательщиком трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) и выдачи налогоплательщику патента и при условии, что ранее применительно к соответствующему налоговому периоду такое уведомление налоговыми органами в отношении указанного налогоплательщика налоговым агентам не направлялось.

Форма заявления о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы НДФЛ на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей (далее — Заявление) утверждена приказом ФНС России от 13.11.2015 N ММВ-7-11/[email protected]

Таким образом, для уменьшения исчисленной суммы НДФЛ на сумму уплаченных иностранным работником фиксированных авансовых платежей по налогу налоговому агенту необходимо (письма Минфина России от 08.12.2016 N 03-04-05/73350, ФНС России от 25.03.2016 N БС-4-11/[email protected], от 22.03.2016 N БС-4-11/[email protected], от 16.03.2016 N БС-3-11/[email protected]):

— получить от работника заявление и документы, подтверждающие уплату фиксированных авансовых платежей;

— направить в налоговый орган по месту своего нахождения заявление по установленной форме;

До тех пор, пока у налогового агента не будет вышеуказанных документов, он не вправе исчисленную с доходов иностранного работника сумму НДФЛ уменьшить на суммы уплаченных им фиксированных авансовых платежей по налогу.

Необходимо учитывать, что уменьшению подлежит сумма НДФЛ, исчисленная с доходов работника именно в том году, на который приходится действие патента (дополнительно смотрите письмо ФНС России от 14.03.2016 N БС-4-11/[email protected]).

Кроме того, необходимо помнить о том, что согласно п. 7 ст. 227.1 НК РФ, если сумма уплаченных за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду фиксированных авансовых платежей превышает сумму налога, исчисленную по итогам этого налогового периода исходя из фактически полученных налогоплательщиком доходов, сумма такого превышения не является суммой излишне уплаченного налога и не подлежит возврату или зачету налогоплательщику. То есть если общая сумма НДФЛ, исчисленная с полученных доходов иностранного работника за год, окажется меньше суммы уплаченных им фиксированных авансовых платежей за данный год, то превышающая сумма не является суммой излишне уплаченного налога и не подлежит возврату иностранцу или зачету.

Обращаем Ваше внимание, что доходы иностранных работников от осуществления ими трудовой деятельности на основании патента облагаются НДФЛ по ставке 13% (п. 3 ст. 224 НК РФ, письма Минфина России от 01.04.2016 N 03-04-06/18552, от 16.03.2016 N 03-04-05/14470, УФНС России по г. Москве от 16.02.2016 N 20-15/[email protected]).

Отражение зачетов фиксированных авансовых платежей в расчете 6-НДФЛ

В соответствии с абзацем 3 п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее — Расчет или 6-НДФЛ), за первый квартал, полугодие, девять месяцев — не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке (далее — Порядок), утвержденным приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/[email protected]

Читайте так же:  Расчет средней зарплаты

Расчет по форме 6-НДФЛ, помимо титульного листа, включает 2 раздела:

— Раздел 1 «Обобщенные показатели», в котором указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке (п. 3.1 Порядка);

— Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц», в котором указываются даты фактического получения физическими лицами дохода и удержания налога, сроки перечисления налога и обобщенные по всем физическим лицам суммы фактически полученного дохода и удержанного налога (п. 4.1 Порядка).

Если Раздел 1 расчета 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за I квартал, полугодие, девять месяцев и год, то в Разделе 2 расчета 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода. Данное обстоятельство обусловливает возможное несовпадение показателей Раздела 1 и Раздела 2 расчета 6-НДФЛ (письмо ФНС России от 28.03.2016 NБС-4-11/[email protected], смотрите также письма ФНС России от 24.05.2016 N БС-4-11/9194, от 11.05.2016 N БС-3-11/[email protected], от 27.04.2016 N БС-4-11/7663, от 24.03.2016 N БС-4-11/5106, от 18.03.2016 N БС-4-11/[email protected], от 12.02.2016 N БС-3-11/[email protected], от 20.01.2016 N БС-4-11/[email protected], от 24.11.2015 N БС-4-11/[email protected] и др.).

Разъясняя порядок формирования расчета 6-НДФЛ, налоговая служба также обращает внимание на необходимость заполнения в нем отдельных строк с учетом соответствующих положений главы 23 НК РФ (смотрите, например, письмо ФНС России от 25.02.2016 N БС-4-11/[email protected], направленное в адрес территориальных налоговых органов).

С учетом положений п. 3.3 Порядка информация о доходах иностранного работника (предположим, что кроме доходов в виде заработной платы иных доходов сотрудник не получает) и суммах НДФЛ, исчисленного и удержанного с этих доходов, указывается в Разделе 1 Расчета 6-НДФЛ в следующих строках:

— по строке 020 указывается сумма заработной платы иностранного сотрудника, полученная им с начала года до конца соответствующего отчетного периода (первый квартал, полугодие, девять месяцев, календарный год);

— по строке 030 — сумма налоговых вычетов, предоставленных организацией иностранному сотруднику на основании ст.ст. 218-221 НК РФ нарастающим итогом с начала года. При этом необходимо учитывать, что такие вычеты предоставляются иностранным гражданам только после приобретения ими статуса налогового резидента РФ (п. 2 ст. 207, п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ, письмо УФНС России по г. Москве от 16.02.2016 N 20-15/[email protected]).

— по строке 040 — сумма НДФЛ, исчисленная с зарплаты, полученной иностранным работником с начала года;

— по строке 050 — сумма фиксированных авансовых платежей, принимаемая в уменьшение суммы исчисленного Налога с начала налогового периода. Эта строка заполняется только при наличии Уведомления, полученного из налогового органа, подтверждающего право на уменьшение исчисленной суммы НДФЛ на фиксированные авансовые платежи, уплаченные сотрудником (смотрите Контрольные соотношения по строке 050, указанные в п. 4.1 письма ФНС России от 10.03.2016 N БС-4-11/[email protected] «О направлении Контрольных соотношений», далее — Контрольные соотношения).

Кроме того, при заполнении этой строки необходимо также учитывать положения п. 7 ст. 227.1 НК РФ. То есть в расчете 6-НДФЛ сумма фиксированных авансовых платежей, включенная в строку 050 в отношении одного иностранного сотрудника, не должна превышать сумму Налога, исчисленную с его фактических доходов и включенную в показатель строки 040 (п. 1.4 Контрольных соотношений);

— по строке 070 — общая сумма удержанного Налога нарастающим итогом с начала налогового периода. Эта строка по иностранному работнику будет заполнена в том случае, если сумма исчисленного Налога с фактически полученных сотрудником доходов будет больше суммы уплаченным им фиксированных авансовых платежей.

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ (п. 4.2 Порядка) необходимо указать:

— по строке 100 — последний день месяца, за который начислена заработная плата сотруднику (п. 2 ст. 223 НК РФ);

— по строке 110 — день выплаты заработной платы (п. 4 ст. 226 НК РФ). Если с учетом зачтенных сумм фиксированных авансовых платежей сумма Налога к удержанию и уплате будет равна нулю, то в этой строке указывается 00.00.0000;

— по строке 120 — рабочий день, следующий за днем выплаты заработной платы (п. 6 ст. 226 НК РФ). Если сумма Налога к уплате будет равна нулю, то в этой строке указывается 00.00.0000;

— по строке 130 — сумма заработной платы, полученной иностранным работником, на дату, указанную в строке 100 (без вычитания НДФЛ);

— по строке 140 — сумма удержанного Налога в указанную в строке 110 дату. Если сумма налога к удержанию и уплате будет равна нулю, то по этой строке указывается 0 (письмо ФНС России от 17.05.2016 N БС-4-11/[email protected]). Смотрите также материал Форма 6-НДФЛ: нюансы заполнения (подготовлено экспертами компании «Гарант») (п. 15).

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

[3]

аудитор, член РСА Мельникова Елена

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Купить документ Получить доступ к системе ГАРАНТ

[2]

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Правовой консалтинг является уникальной услугой индивидуального консультирования по правовым вопросам, которая предоставляется пользователям непосредственно во время работы с системой ГАРАНТ.

Основные преимущества услуги Правового консалтинга:

Удобство использования — в любой момент при работе с системой ГАРАНТ можно обратиться за персональной консультацией и получить ответ на интересующий вопрос, ответы хранятся в системе ГАРАНТ и содержат гиперссылки на дополнительные тематические материалы, содержащиеся в системе.

Читайте так же:  Акт на списание трудовых книжек

Гарантия качества — служба Правового консалтинга состоит из квалифицированных экспертов в области бухгалтерского учета и налогообложения, трудового и гражданского права в сфере регулирования предпринимательской деятельности. Все ответы проходят обязательную дополнительную централизованную экспертизу рецензентами службы Правового консалтинга.

Оперативность — срок ответа на вопросы пользователя, принятые к рассмотрению, составляет два дня.

Для того чтобы воспользоваться услугой Правового консалтинга, выберите в основном меню системы ГАРАНТ раздел «Правовая поддержка» (или используйте сочетание клавиш Alt + F1) и в открывшемся окне введите свой вопрос.

Более подробную информацию о данной услуге Вы можете получить, обратившись к Разделу «Правовая поддержка» Руководства пользователя (клавиша F1) или у Вашего специалиста по обслуживанию.

Все практические советы на тему: как отразить в 6-НДФЛ аванс

Законодательством определено, что все организации обязаны выплачивать предварительную часть заработка своим работникам. Авансовый платеж – это заработок сотрудника, соответственно он облагается налогом на доходы физических лиц и при составлении отчета 6-НДФЛ его учитывать необходимо.

Часто у работников расчетной группы возникает вопрос, как правильно отразить в 6-НДФЛ аванс. Рассмотрим на примере различных ситуаций.

Зарплатный аванс: термины и определения

Выплата авансовых платежей – это не право, а обязанность нанимателя. Она предусмотрена на законодательном уровне. При нарушении к работодателю применяются штрафные санкции за задержку зарплаты.

Фиксированный авансовый платеж устанавливается организацией самостоятельно в определенной сумме или рассчитывается в доле от оклада. Его выплачивают в текущем месяце. Зарплата начисляется на последнюю дату месяца. В практике можно встретить и иные случаи.

  • Начисление оплаты труда за отработанное время происходит в последний день месяца, перечисление – в первых датах последующего. Аванс по зарплате выплачивается в середине периода начисления;
  • выплата заработка производится 25 числа текущего месяца. Предварительные платежи перечисляются вначале этого же месяца. Заработная плата выплачивается предварительно.

В отчете 6 НДФЛ авансы по зарплате не отображают. Форму заполняют только в сумме общего начисления доходов с удержанными НДФЛ.

Нужно ли отдельно показывать аванс в 6 НДФЛ

Авансовые платежи – это часть дохода. Их принято считать уплаченными вместе с зарплатой. В форме 6 авансы не заполняются, фиксируется весь доход за текущий месяц общей суммой.

НДФЛ наниматель обязан удержать только в день полученного дохода за отработанное время. Для оплаты труда таким днем считается последняя календарная дата месяца. Отсюда выводы, что предварительный платеж признается заработком только в конце месяца. Показывать аванс в отчет следует только в составе начисленного дохода. В момент выплаты НДФЛ не удерживается и не перечисляется.

Отражения аванса в 6 форме не предусмотрено. Это подтверждают и консультации ФНС.
Бывают случаи ошибочной переплаты излишних сумм авансовых платежей или НДФЛ сотрудникам предприятия. Тогда необходимо провести корректировку налогов. Переплаты могут быть зачтены или возвращены на расчетные счета организации. Это определено в п. 14 статьи 78 Налогового Кодекса ПФ.

Однако, если работники продолжают трудиться в организации, излишне уплаченные суммы можно скорректировать в следующих периодах при составлении бухгалтерской отчетности.

Для сопоставимости контрольных значений формы 6 и расчета исчисления страховых взносов необходимо вести аналитический учет в регистрах. Данный документ можно доработать необходимой информацией. Подробные аналитические материалы помогут заполнять все строки отчета без ошибок, это значительно упростит составление отчета.

Как отразить аванс в 6 НДФЛ: изучаем правила

Выплаченные авансовые платежи в отчетности не отражаться, соответственно и налоги с них не удерживаются. Вся информация фиксируется только после начисления зарплаты работникам компании.

Как показать аванс правильно рассмотрим на практических ситуациях.

Расчетная группа начислила Петрову И.И. доход за июль в размере 30 000 руб. Сумма фиксированного авансового платежа составила 12000 руб. Выплата произведена 14.07. Окончательный расчет – 4 августа в размере 14100 руб за вычетом удержанного налогового платежа в размере 3 900 руб.

На примере покажем, как правильно отразить аванс в 6 НДФЛ:

Как видим на примере заполнения, предоплата не фигурирует в заполнении. Отражена только полная сумма начисления и удержания НДФЛ. Датой фактического зачисления считается последний день месяца. Причем это не важно, выпадает он на рабочий день или на выходной. В бланке образца заполнения указывается день выплаты дохода 04 августа. НДФЛ следует перечислить 5 августа.

Организация начислила аванс в последний день месяца, заработная плата была выплачена 15 числа следующего месяца. Что и было отражено в форме 6.
При проверке отчета налоговые органы установили, что произошло искажение данных, и на дату выплаты аванса необходимо было начислить НДФЛ. К организации были применены во время налоговой проверки штрафы, доначислен налог, рассчитана пеня за несвоевременное удержание и перечисление НДФЛ.

Организация не согласилась с принятым решением и обратилась за разрешением спора в Министерство финансов. Было получено разъяснение сложившейся ситуации: НДФЛ удерживается только из заработка на момент его фактической выплаты. Судом были отменены взыскания, возложенные на организацию.

Видео (кликните для воспроизведения).

Работнику Иванову А.А. начислена оплата труда за август 40 000 руб. Подоходный налог составил 5 200 руб. Предварительно Иванову А.А. была выплачена часть заработка 24.08 в размере 20000 руб. Окончательный расчет произведен 4 сентября в размере 14800 руб.
Как правильно заполнить зарплату и аванс в форме 6 в данной ситуации?

  • дата получения заработка указывается в стр. 100, то есть 31 августа последний день периода, за который должен быть выплачен доход;
  • по стр. 110 следует отразить дату удержания налога. Для нашего примера это 4 сентября;
  • в стр. 120 следует указать дату перечисления НДФЛ – 5 сентября:
  • в стр. 130 необходимо занести полную сумму начисленной оплаты труда 40 000 рублей;
  • по стр. 140 отражен весь удержанный налог в размере 5 200 рублей.
Читайте так же:  Переплата по страховым взносам

В практике можно встретить такую ситуацию, когда сотрудник получил авансовую выплату, но за месяц сумма его заработка оказалась равна 0. Это может возникнуть в случае предоставления неоплачиваемого отпуска. Фактически аванс был получен за неотработанные дни. В таком случае удерживать налоги следует при ближайшей выплате доходов.

Второй раздел формы необходимо заполнить следующим образом:

[1]

  • Признанным доходом будет сумма авансового платежа, дата отражения – последний день календарного периода;
  • дата удержания НДФЛ не будет совпадать с датой его фактической выплаты.

Такой случай требует предоставления в налоговые органы пояснения. Это убережет организацию от применения штрафных санкций.

Правильное отражение начислений в форме 6 избавит работодателя от взысканий налоговых органов. Следует помнить, что в состав оплаты труда входит должностной оклад или ставка, премии и иные виды начислений, с которых необходимо удерживать НДФЛ.

В отчете не предусмотрено отдельной строки для отражения аванса и налогов с него. Следует форму 6 заполнять с учетом начисленного заработка. Отражение по НДФЛ с авансовых платежей не производится. Согласно разъяснениям ФНС, авансовые платежи не признаются доходами и с них удержание НДФЛ не производится.

Энциклопедия решений. Заполнение 6-НДФЛ при уплате иностранным работником фиксированных авансовых платежей

Заполнение 6-НДФЛ при уплате иностранным работником фиксированных авансовых платежей

НДФЛ, исчисленный с доходов иностранного гражданина, работающего в России на основании патента, подлежит уменьшению на сумму уплаченных им фиксированных авансовых платежей (п. 6 ст. 227.1 НК РФ).

Сумма такого платежа принимается в уменьшение только в пределах суммы исчисленного НДФЛ.

В случае, когда фиксированный платеж превышает сумму НДФЛ, он не признается излишне уплаченным налогом. Вернуть или зачесть его в счет последующих платежей нельзя (п. 7 ст. 227.1 НК РФ).

Перенести «неиспользованную» сумму фиксированного платежа на следующий год также невозможно.

Сумма фиксированного авансового платежа отражается в Расчете 6-НДФЛ по строке 050 Раздела 1.

Примечание

В Справке 2-НДФЛ указанная сумма отражается в Разделе 5, в одноименном поле «Сумма фиксированных авансовых платежей».

В этом же Разделе указываются и реквизиты уведомления налогового органа (раздел VII Порядка, утв. приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/[email protected])

Ситуация: Гражданин Украины получил патент на право работы в Москве с 04.08.2017 сроком на один месяц. Стоимость патента — 4200 руб. в месяц. За август работнику была начислена зарплата — 20 000 рублей, сумма исчисленного НДФЛ — 2600 руб (20 000 х 13%).

В Расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 г. данные по такому сотруднику будут отражены следующим образом (письмо ФНС России от 17.05.2016 N БС-4-11/[email protected]):

Заполнение расчета 6-НДФЛ

Вопрос-ответ по теме

На прдприятии работают временно пребывающие иностранцы (трудовой патент). Уведомление о подтверждении права налогового агента на уменьшение НДФЛ на сумму фиксированных авансовых платежей этих сотрудников было получено нами в марте 2016г. Сотрудники писали заявления, чтобы учитывать их платежи по патенту с февраля 2016г. Поэтому в марте 2016 мы сделали перерасчет НДФЛ и за февраль 2016. В разделе 2 формы 6-НДФЛ за 1 квартал показана сумма удержанного со всех, в том числе и с этих иностранцев, налога в феврале (16967р). В марте фактически удержано: 3679 — с резидентов, 0 — с иностранцев, кроме тогоиностранцам сделан перерасчет и возвращен налог за февраль в сумме 10649р.как правильно отразить суммы налога за март 2016 в разделе 2 формы 6-НДФЛ?В итоге за март переплата по НДФЛ в сумме 6970р. (3679 — 10649).

Экспертная поддержка не осуществляет расчеты на цифрах клиента.

Заполняя раздел 2, укажите:

по строке 100 – дату фактического получения доходов (31.03.2016);

по строке 110 – даты удержания налога (дата выплаты зарплаты),

по строке 120 – даты, не позднее которых должен быть перечислен налог в бюджет (след день после выплаты зарплаты);

по строке 130 – сумму дохода (включая НДФЛ), полученного на дату, которую налоговый агент указал по каждой строке 100;

по строке 140 – сумму налога, которую агент удержал на дату по каждой строке 110 (т.е. 0).

Переплата в разделе 2 не отражается.

Как составить и сдать расчет по форме 6-НДФЛ

В Разделе 1 «Обобщенные показатели» укажите общую сумму начисленных доходов, предоставленных вычетов, а также общую сумму начисленного и удержанного налога.* Раздел 1 заполняйте нарастающим итогом за I квартал, полугодие, девять месяцев и год (письмо ФНС России от 18 февраля 2016 г. № БС-3-11/650). В состав обобщенных показателей включайте доходы (вычеты, суммы налога) по операциям, совершенным в течение отчетного периода. Например, в разделе 1 за полугодие должны быть отражены показатели за период с 1 января по 30 июня включительно.

По каждой налоговой ставке нужно составить отдельный раздел 1. Строки 060–090 в такой ситуации заполняйте только на первой странице.

В строке 010 укажите налоговую ставку.

По строке 020 отразите весь доход сотрудников нарастающим итогом с начала года. В строке 025 выделите доходы в виде дивидендов. Указывайте всех получателей дивидендов, в том числе тех, кто в организации не числится. К примеру, учредителя, которого нет в штате.

В строке 030 нужно показать общую сумму вычетов по всем сотрудникам – на эту сумму будет уменьшен налогооблагаемый доход. Строку заполняйте также нарастающим итогом с начала года.

В строке 040 отразите сумму исчисленного налога нарастающим итогом с начала года. Чтобы определить величину этого показателя, сложите суммы НДФЛ, удержанные из доходов всех сотрудников. Аналогично заполняйте строку 045 по дивидендам.

В строке 050 укажите сумму фиксированных авансовых платежей, которые зачтены в счет НДФЛ с доходов иностранцев, работающих по патентам.* Эта сумма не должна превышать общую величину исчисленного налога. Такое соответствие установлено контрольными соотношениями к расчету (письмо ФНС России от 10 марта 2016 г. № БС-4-11/3852).

Читайте так же:  Расчет компенсации при увольнении после декретного отпуска

Пример отражения фиксированного авансового платежа в форме 6-НДФЛ

Гражданин Молдавии А.С. Кондратьев в январе 2016 года оплатил патент (г. Москва) на ведение трудовой деятельности в России в течение шести месяцев. Размер фиксированного платежа составил 25 200 руб. (4200 руб. × 6 мес.).

1 апреля 2016 года Кондратьев устроился на работу по трудовому договору в ООО «Альфа». Оклад Кондратьева – 20 000 руб. В бухгалтерии организации есть уведомление из ИФНС, которое подтверждает право на уменьшение НДФЛ с доходов Кондратьева на сумму 25 200 руб.*

За апрель–июнь 2016 года Кондратьев получил доход:

Месяц Доход Начислен НДФЛ с зарплаты за месяц НДФЛ к удержанию (с учетом уплаченного фиксированного платежа)
Апрель 20 000 руб. 2600 руб. (20 000 руб. × 13%) 0 руб. (2600 руб. – 25 200 руб.)
Май 20 000 руб. 2600 руб. (20 000 руб. × 13%) 0 руб. (2600 руб. – (25 200 руб. – 2600 руб.))
Июнь 20 000 руб. 2600 руб. (20 000 руб. × 13%) 0 руб. (2600 руб. – (25 200 руб. – 2600 руб. – 2600 руб.))
Итого 60 000 руб. 7800 руб. 0 руб.

В разделе 1 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2016 года бухгалтер «Альфы» отразил эти данные следующим образом:*

– по строке 020 – 60 000 руб.;
– по строке 040 – 7800 руб.;
– по строке 050 – 7800 руб.

Раздел 2 бухгалтер заполнил в общем порядке.*

В строке 060 укажите количество человек, которые получали доход в течение отчетного (налогового) периода.

По строке 070 покажите сумму удержанного налога.

В строке 080 нужно указать сумму НДФЛ, которая была исчислена, но не удержана в текущем отчетном периоде. Обратите внимание: речь идет именно о суммах, которые организация должна была удержать до конца отчетного периода, но по каким-либо причинам не смогла этого сделать. К примеру, при выплате дохода в натуральной форме, если до конца отчетного периода денежных выплат в пользу того же физлица не было. В этом случае НДФЛ, исчисленный с натурального дохода, по строке 080 необходимо показать. «Переходящие» доходы, НДФЛ с которых организация удержит в следующем квартале, отражать по строке 080 не нужно. В частности, это касается НДФЛ с зарплаты, которую начислили, но до конца отчетного периода так и не выплатили. Например, из-за тяжелого финансового положения организации. В таком случае налог нужно будет отразить как неудержанный в строке 080 расчета 6-НДФЛ только по итогам года. Правомерность такого подхода подтверждает ФНС России в письме от 24 мая 2016 г. № БС-4-11/9194.

По строке 090 укажите сумму налога, возвращенного в соответствии со статьей 231 Налогового кодекса РФ.

Важно: суммы исчисленного (строка 040) и удержанного (строка 070) НДФЛ могут не совпадать. Неравенство будет, если какой-либо доход уже признан, налог с него исчислен, но фактической выплаты еще не было. Например, датой фактического получения зарплаты считается последний день месяца. В этот день величина дохода известна и сумма налога, которая должна быть удержана из этого дохода (исчисленный НДФЛ), определена. Однако удержать эту сумму до фактической выплаты дохода невозможно. Поэтому показатель для заполнения строки 070 появится только после того, как зарплата будет выдана.

Возможное несоответствие показателей строк 040 и 070 формы 6-НДФЛ предусмотрено контрольными соотношениями. Подтверждает это и письмо ФНС России от 15 марта 2016 г. № БС-4-11/4222.

В разделе 2 указывают даты получения и удержания налога, предельный срок, установленный для перечисления налога в бюджет, а также суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ.* Чтобы правильно заполнить раздел 2, все доходы придется сгруппировать:
– по датам, когда они были фактически выплачены;
– по срокам, когда удержанные из этих доходов суммы НДФЛ должны быть перечислены в бюджет.

То есть для каждой даты фактической выплаты указывайте отдельную сумму налога. А если в один день вы выплачивали доходы, для которых установлены разные сроки уплаты НДФЛ, то эти суммы тоже нужно указать раздельно. Об этом сказано в письмах ФНС России от 11 мая 2016 г. № БС-4-11/8312 и от 18 марта 2016 г. № БС-4-11/4538.

Заполняя раздел 2, все операции указывайте в хронологическом порядке. Группировать их по налоговым ставкам, указанным в разделе 1, не нужно. Если на странице закончились свободные строки 100–140, переходите на следующую страницу. И не важно, что она может начинаться с раздела 1 для другой налоговой ставки. Продолжайте вносить операции подряд. Если страниц с заполненными разделами 1 оказалось больше, чем нужно для заполнения раздела 2, то в пустых строках 100–140 поставьте прочерки. Такие разъяснения есть в письме ФНС России от 27 апреля 2016 г. № БС-4-11/7663.

В раздел 2 включайте только те показатели, которые относятся к трем последним месяцам отчетного периода (письмо ФНС России от 18 февраля 2016 г. № БС-3-11/650). Например, в разделе 2 расчета за полугодие нужно отразить доходы и НДФЛ (с разбивкой по датам) по операциям, совершенным в периоде с 1 апреля по 30 июня включительно.

Заполняя раздел 2, укажите:

  • по строке 100 – даты фактического получения доходов,
  • по строке 110 – даты удержания налога,
  • по строке 120 – даты, не позднее которых должен быть перечислен налог в бюджет. Эти даты указывайте в соответствии с пунктом 6 статьи 226 и пунктом 9 статьи 226.1 Налогового кодекса РФ (письмо ФНС России от 20 января 2016 г. № БС-4-11/546). Как правило, это день, следующий за днем выплаты дохода. Но, к примеру, для больничных и отпускных срок перечисления налога в бюджет другой: последнее число месяца, в котором производились такие выплаты. Если установленный срок перечисления налога приходится на выходной день, в строке 120 укажите ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ, письмо ФНС России от 16 мая 2016 г. № БС-4-11/8568);
  • по строке 130 – сумму дохода (включая НДФЛ), полученного на дату, которую налоговый агент указал по каждой строке 100;
  • по строке 140 – сумму налога, которую агент удержал на дату по каждой строке 110.
Читайте так же:  Публикация в «вестнике государственной регистрации» о ликвидации

Как отразить аванс в 6-НДЛФ

Нередко бухгалтеры не знают, как верно отразить в 6-НДФЛ аванс по зарплате. Ниже вы найдете решение этого вопроса.

Прежде всего, напомним, что выплата аванса по зарплате — это прямая обязанность работодателя (ст. 136 ТК РФ). Нежелание выдавать зарплату дважды в месяц может обернуться штрафом.

Нюансы исчисления НДФЛ с аванса

Аванс — это составная часть зарплаты работника. Поэтому к авансу применимы те же правила, что и к обычной зарплате.

НДФЛ нужно рассчитать на дату фактического получения дохода (п. 3 ст. 226 НК РФ). НК РФ признает датой получения дохода в виде зарплаты последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Удержать налог бухгалтер обязан в день выдачи основной части зарплаты. С аванса налог не удерживают (письмо ФНС России от 24.03.2016 № БС-4-11/4999).

Перечислить НДФЛ можно в день выдачи заработной платы или на следующий день.

Как отразить аванс в 6-НДФЛ

Анализируемая форма не содержит отдельной строки или раздела для отражения аванса. Вся сумма выплаты (аванс плюс зарплата) учитывается в одной строке под номером 130 (раздел 2).

Пример: как отразить аванс в 6-НДФЛ

За май 2019 года логист Барский О. Т. получил 41 200 рублей. Из них 24.05.2019 логисту выдали 16 480 рублей, а 10.06.2019 бухгалтерия произвела окончательный расчет и выдала зарплату в сумме 24 720 рублей (41 200 — 16 480). С суммы выплаты исчислен НДФЛ в размере 5 356 рублей (41 200 х 13 %). Заполняя полугодовую форму 6-НДФЛ, предположим, что у Барского О. Т. в течение 2019 года не было других доходов.

Бухгалтер ООО «ЛРГН», в котором трудится логист, заполнил 6-НДФЛ так:

строка 100 «Дата фактического получения дохода» — 31.05.2019;

строка 110 «Дата удержания налога» — 10.06.2019;

строка 120 «Срок перечисления налога» — 11.06.2019;

строка 130 «Сумма фактически полученного дохода» — 41 200;

строка 140 «Сумма удержанного налога» — 5 356.

Аванс в форме 6-НДФЛ

Ежеквартально, не позднее последнего числа месяца, следующего за кварталом, организации и ИП представляют в инспекцию Расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, по форме 6-НДФЛ . Один из основных вопросов, который возникает у бухгалтера при заполнении формы, – как отразить аванс в 6-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected] ) .

Без аванса по зарплате не обойтись

Необходимость выплаты аванса предусмотрена трудовым законодательством. В ст. 136 ТК РФ указано, что заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Поэтому если работодатель аванс не выплачивает, ему грозит ответственность виде штрафа за нарушение законодательства о труде (ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ ) с выплатой процентов за просрочку зарплаты работнику (ст. 236 ТК РФ).

Когда удержать НДФЛ с аванса

Работодатель должен исчислить НДФЛ на дату фактического получения дохода (п. 3 ст. 226 НК РФ) и удержать налог из заработной платы работника при ее фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). По заработной плате (включая аванс) датой получения дохода является последний день месяца, за который зарплата была начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Поэтому на момент выплаты аванса НДФЛ не рассчитывается и не перечисляется в бюджет (Письма ФНС России от 15.01.2016 № БС-4-11/320 , от 24.03.2016 № БС-4-11/4999 ).

Напомним также, что срок перечисления НДФЛ, удержанного из заработной платы работников, — не позднее рабочего дня, следующего за днем выплаты дохода, а по пособиям по временной нетрудоспособности и отпускным – не позднее последнего числа месяца, в котором такие выплаты произведены.

Как отразить аванс в форме 6-НДФЛ

Сумма выплаченного аванса отдельно в форме 6-НДФЛ не показывается. Аванс будет отражен в составе заработной платы, в счет которой был выдан.

Рассмотрим, как отразить аванс в форме 6-НДФЛ на примере.

Видео (кликните для воспроизведения).

За май 2019 г. работнику был начислен оклад в размере 63 218 руб. НДФЛ по ставке 13% составляет 8 218 руб. 20.05.2019 работнику был выплачен аванс в размере 25 000 руб., окончательная выплата произведена 03.06.2019 в размере 30 000 руб. Для упрощения предположим, что других доходов за полугодие у работника не было.

  • по строке 100 «Дата фактического получения дохода» — 31.05.2019;
  • по строке 110 «Дата удержания налога» — 03.06.2019;
  • по строке 120 «Срок перечисления налога» — 04.06.2019;
  • по строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» — 63 218;
  • по строке 140 «Сумма удержанного налога» — 8 218.

Источники


  1. Беляева, О. М. Теория государства и права в схемах и определениях / О.М. Беляева. — М.: Феникс, 2012. — 320 c.

  2. Правоведение. Шпаргалка. — Москва: ИЛ, 2014. — 892 c.

  3. Сергеев С. Г. Конституционное право России; Дашков и Ко — Москва, 2008. — 576 c.
  4. Гусов, К.Н. Комментарий к трудовому кодексу Российской федерации (вводный); М.: ВИТРЭМ, 2013. — 240 c.
  5. Братановский, С. Н. Теория государства и права / С.Н. Братановский. — М.: Приор-издат, 2003. — 174 c.
Сумма фиксированного авансового платежа (6-ндфл)
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here