Страховые взносы с отпускных

Важный материал на тему: "Страховые взносы с отпускных" с профессиональной точки зрения. Если возникнут вопросы, вы всегда их можете задать дежурному юристу.

Начисляются ли страховые взносы с отпускных в 2019 году – ставки, сроки уплаты и порядок начисления

Страховые платежи производятся с доходов физических лиц. Сверх начисленного дохода работодатель считает размер взноса на обязательное страхование и перечисляет его в бюджет из своих средств.

Являются ли отпускные той выплатой, с которой также нужно произвести указанные отчисления?

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

+7 (499) 490-27-62 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 603-45-17 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

+8 (800) 500-27-29 доб.849 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ

Это быстро и бесплатно!

Облагаются или нет?

Ст.20.2 Закона 125-ФЗ содержит список тех доходов физлиц, с которых не нужно отчислять страховые взносы. В указанном перечне отсутствуют отпускные.

Это означает, что начисленная сумма отпускных облагается страховыми взносами. Общая ставка для отчислений – 30% уплачиваются в ФНС + 0.2% в ФСС.

Данные начисления не уменьшают сумму отпускных к выдаче работнику, расходы полностью ложатся на организацию.

Данное правило справедливо также в отношении компенсации, выплачиваемой за неиспользованные дни ежегодного основного и дополнительного отдыха.

Как начисляются?

После того, как отпускные посчитаны бухгалтером, следующим шагом нужно провести их налогообложение.

Из начисленной суммы оплаты отпуска нужно удержать подоходный налог в размере 13% и начислить страховые взносы по суммарной ставке 30%.

Оба вида налога платит работодатель, только НДФЛ удерживается из дохода, а страховые отчисления начисляются сверх суммы и не уменьшают доход к выдаче.

Ставки для страховых платежей:

  • 22% — пенсионные;
  • 1 % — медицинские;
  • 9% — нетрудоспособности и материнство (ВНиМ);
  • 2% или более — травматизм (НСиПФ).

Три первых вида отчислений платятся в налоговый орган, последний – в Фонд социального страхования.

После расчета отпускных бухгалтер умножает полученную сумму на указанные проценты, результат умножения платит в бюджет.

Когда платить – сроки уплаты

По закону платить взносы должен работодатель за работника.

Сроки уплаты пенсионных, медицинских и отчислений на ВНиМ в ФНС – не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты отпускных.

Сроки перечисления на травматизм в ФСС – не позднее 15-го числа следующего месяца.

То есть суммы в ФНС и ФСС платятся в один и тот же срок.

Нарушение сроков влечет за собой появление недоимки, за которую придется заплатить пени и штраф.

Лазарев уходит в ежегодный оплачиваемый отпуск на 14 дней с 15 июля 2019 года.

Отпускные ему начислены в размере 15 000 руб. Как данная сумма облагается НДФЛ и взносами?

Расчет:

НДФЛ = 15 000 * 13% = 1950 – нужно заплатить не позднее 31 июля 2019.

  • На ОПС = 15 000 * 22% = 3 300.
  • На ОМС = 15 000 * 5.1% = 765.
  • На ВНиМ = 15 000 * 2.9% = 435.
  • На НСиПФ = 15 000 * 0.2% = 30.

Общая сумма страхового платежа = 3 300 + 765 + 435 + 30 = 4 530 – платится не позднее 15 августа 2019.

Оплата отпуска облагается НДФЛ и взносами. Общий процент отчислений составляет 30. Срок уплаты – до 15-го числа следующего месяца включительно.

Расходы полностью ложатся на компанию работодателя.

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

+7 (499) 490-27-62 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 603-45-17 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

+8 (800) 500-27-29 доб.849 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ

Страховые взносы с «переходящих» отпускных

Страховые взносы с «переходящих» отпускных

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предмет которых — выполнение работ, оказание услуг. При этом база для исчисления страховых взносов для плательщиков определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 420 НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в ст. 422 НК РФ (ч. 1 ст. 421 НК РФ).

В соответствии с ч. 3 ст. 431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Из приведенных положений законодательства о страховых взносах следует, что суммы отпускных необходимо включать в базу для начисления страховых взносов за тот месяц, в котором эти отпускные были начислены. Соответственно, страховые взносы, начисленные на отпускные, надо уплатить не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления отпускных.

Аналогичные выводы можно сделать в отношении страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, регулируемых Федеральным законом N 125-ФЗ*(1).

>
Учет «переходящих» отпускных при расчете налога на прибыль
Содержание
«Переходящий» отпуск: НДФЛ, страховые взносы и налог на прибыль (В.В. Данилова, журнал «Оплата труда в государственном.

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Купить документ Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Читайте так же:  Проводки по начислению заработной платы и налогов

Шаг 4. Когда и какие налоги и взносы нужно платить с отпускными?

26.09.2019 Внимание! Документ устарел! Новая версия этого документа бесплатно в КонсультантПлюс

С отпускных сумм нужно исчислить и удержать НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ). В зависимости от способа расчетов с работниками налог перечисляется в бюджет (п. 6 ст. 226 НК РФ, Письмо Минфина от 26.01.2015 N 03-04-06/2187):

  • или в день перечисления отпускных на банковскую карту (счет) работника;
  • или в день получения в банке наличных денег для выплаты отпускных.

В справке 2-НДФЛ отпускные указываются с кодом дохода 2012.
Отпускные надо включить в базу для начисления обязательных страховых взносов, уплачиваемых в ФСС, ПФР и ФФОМС, за тот месяц, в котором начислены отпускные (ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ, п. п. 1, 2 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).
Взносы, начисленные на отпускные, надо уплатить:

  • в ПФР, ФФОМС и ФСС (на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) — не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором начислены отпускные (ч. 5 ст. 15 Закона N 212-ФЗ);
  • в ФСС (на страхование от несчастных случаев на производстве) — одновременно с выплатой заработной платы за месяц, в котором начислены отпускные (п. 4 ст. 22 Закона N 125-ФЗ).

Не облагаются НДФЛ, а также взносами на обязательное страхование суммы оплаты отпуска, предоставляемого на время лечения профзаболевания или травмы, полученной на производстве, а также проезда к месту лечения и обратно (п. 1 ст. 217 НК РФ, п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ).

Еще по теме:

Налогообложение и другие удержания из отпускных

Взимается ли подоходный налог с отпускных? Обычно такой вопрос не задается, поскольку данный вопрос четко регламентирован налоговым законодательством. Налогообложение сумм отпускных осуществляется в порядке, аналогичном налогообложению заработной платы.

Одновременно с начислением и выплатой отпускных работодатель обязан начислить и удержать подоходный налог с опускных, а также суммы страховых взносов в ПФР, ФСС и ФФОМС. Законодательством предусмотрено два варианта перечисления сумм НДФЛ в бюджет – одновременно с выплатой отпускных в день перечисления их на банковские карты (счета) сотрудников или же в день получения в кассе банка наличных для выплаты отпускных. При выплате отпускных из кассы предприятия или из других источников удержанные суммы НДФЛ должны быть перечислены в бюджет не позднее следующего дня после выплаты.

Расчет налогов с отпускных осуществляется по ставкам, установленным налоговым законодательством. Ставка НДФЛ по доходам, полученным гражданами в 2015 году в качестве оплаты труда (в т.ч. отпускных), составляет 13%. Налог удерживается со всех выплачиваемых работнику сумм, за исключением указанных в законодательстве. Уменьшение сумм подоходного налога осуществляется также за счет налоговых вычетов. Стандартный налоговый вычет при расчете отпускных применяется в зависимости от права сотрудника на его получение. Перечень налоговых вычетов, на которые уменьшается налоговая база, установлен статьей 218 НК РФ. В зависимости от статуса налогоплательщика, он может составлять от 500 до 3000 рублей. Правом на налоговые вычеты обладают работники, имеющие детей, инвалиды, ветераны войн, участники ликвидации последствий на ЧАЭС и др.

Иные удержания из отпускных

Помимо подоходного налога, на суммы отпускных подлежит начисление взносов в ПФР, ФСС и ФФОМС. Страховые взносы с отпускных начисляются в месяце начисления сумм отпускных и подлежат уплате не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем их начисления. Например, при уходе сотрудника в отпуск с 1 мая и начисления ему отпускных в апреле, взносы подлежат уплате не позднее 15 мая. Суммы страховых взносов в ФСС в части страхования от несчастных случаев на производстве подлежат перечислению одновременно с выплатой зарплаты в том месяце, в котором начислены отпускные. Страховые взносы с отпускных в 2015 году начисляются по ставкам (за исключением льготных и повышенных ставок):

Порядок начисления страховых взносов с отпускных выплат

С каждой зарплаты гражданина работодатель отчисляет обязательные платежи на страхование. При этом расчет выплат производится на основании размера заработка, но денежные средства для них берутся из активов организации. Помимо зарплаты, отчисления делаются и с других выплат, в частности, с отпускных.

Правила начисления страховых взносов с отпускных выплат

Период ежегодного отпуска работника (стандартный – 28 дней) оплачивается в полной мере на основании среднедневного заработка за последние 12 календарных месяцев.

С каждого начисления работодатель отчисляет взносы в различные инстанции. Подоходный налог с отпускных удерживается непосредственно с трудового вознаграждения и перечисляется в ФНС. Все остальные взносы оплачиваются из средства компании в следующих долях от размера дохода:

  • на формирование пенсионного обеспечения – 22%;
  • на социальное страхование – 2,9%;
  • на обязательное медицинское страхование – 5,1%;
  • страхование на случай травматизма и профессиональных заболеваний – от 0,2%.

Помимо ежегодного оплачиваемого отдыха, уплате взносов подлежат и другие виды отпусков. Но есть исключения.

Виды отпусков, не облагаемые страховыми взносами

Отпускные не облагаются страховыми взносами в таких случаях:

  • дополнительный отдых для ликвидаторов аварии на Чернобыльской АЭС или пострадавшим от ее последствий;
  • отпуск для санаторно-курортного лечения в оздоровительных учреждениях в связи с последствиями травмы или профзаболевания;
  • социальные отпуска, предоставляемые женщинам в связи с рождением детей – больничный по беременности и родам (декрет) и время ухода за ребенком до полутора или трех лет.

Согласно положениям ст. 422 НК, начисления за описанные периоды классифицируются как выплаты по социальному обеспечению. По законодательству РФ, в этом случае взносы с отпускных не уплачиваются.

Сроки уплаты взносов

Компания обязана перечислить взносы с выданных работнику денежных средств не позднее пятнадцатого числа месяца, следующего за тем, в котором сотруднику было выдано вознаграждение. Данное правило прописано в пункте 7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ.

Условия труда, регламентированные ТК и НК РФ, обязывают работодателей соблюдать указанный срок. Ответственность за его нарушение выражается в виде пени за каждый день просрочки и штрафа, равного 20% от сумм, подлежащих отчислению.

Читайте так же:  Инвентаризация денежных средств в кассе

Также компании грозит ответственность, если в бухгалтерском учете была допущена ошибка, приведшая к неверному расчету сумм, подлежащих уплате. За такое нарушение предусмотрены штрафы в размере 5-10 тыс. руб. для руководителя предприятия и главного бухгалтера.

Пример расчета страховых отчислений для отпускного вознаграждения за ежегодный 28-дневный период отдыха в размере 30 тыс. руб.:

  1. В Пенсионный фонд: 30 000 * 22% = 6 тыс. 600 руб.
  2. В счет ОМС: 30 000 * 5,1% = 1 тыс. 530 руб.
  3. В фонд страхования по беременности и рождению ребенка: 30 000 * 2,9% = 870 руб.
  4. В ФСС: 30 000 * 0,2% = 60 руб.

Итоговая сумма составит: 6 600 + 1 530 + 870 + 60 = 9 тыс. 60 руб.

ВАЖНО! Отчисления должны быть совершены отдельными платежами в соответствующие фонды в установленный законом срок.

Облагается ли взносом компенсация за неиспользованный отпуск

В некоторых ситуациях вместо положенного отдыха гражданам начисляется компенсационная выплата, равная сумме рассчитанных отпускных. Это происходит при замене дополнительных дней отдыха на денежные средства по желанию работника, при увольнении, а также при прекращении трудовых отношений по причине ликвидации предприятия.

Согласно действующему законодательству, увольнительные начисления не подлежат обложению страховыми платежами. Однако согласно положениям закона № 212-ФЗ и ст. 422 НК РФ, с компенсаций за неиспользованный отпуск эти взносы должны перечисляться.

Кроме того, для сумм, начисленных в качестве компенсации за неиспользованный отдых, когда речь идет о вредных условиях труда, существуют особые тарифы взносов. Они регламентируются письмом Министерства труда №17-3/В-210.

Как облагаются страховыми взносами отпускные (2019)?

Отпускные облагаются страховыми взносами в 2019 году или нет? Данный вопрос возникает у большинства работодателей. Выделяют несколько видов отпускных выплат, которые требуют определенного порядка исчисления взносов. Рассмотрим их подробнее в данной статье.

Виды отпусков, с которых исчисляются страховые взносы

Ежегодный оплачиваемый отпуск — это право любого работника (ч. 1 ст. 21, ст. 114, 115 ТК РФ).

Трудовым кодексом, помимо ежегодных, предусмотрены и другие категории отпусков:

  • отпуска, предоставляемые работникам за определенный режим или условия труда, например, ненормированный рабочий день, вредные либо опасные условия труда, особый характер трудовой деятельности и др. (ст. 116, ст. 321 ТК РФ);
  • отпуск, связанный с совмещением работы с учебной деятельностью: получением высшего образования, степени бакалавра и т. д. (ст. 173–176 ТК РФ);

Страховые взносы должны быть рассчитаны со всех категорий отпусков (п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Это касается и отпусков, не закрепленных в ТК РФ, но предусмотренных работодателем. Например, Минфин требует уплаты взносов с дополнительного дородового отпуска – см. «Соцподдержка работников стоит работодателю взносов».

Ознакомиться с мнением чиновников и судей о том, облагать или нет взносами стоимость санаторно-курортных путевок, можно в материале «Начислять ли взносы на стоимость санаторно-курортных путевок?».

Отпускные, не облагаемые страховыми взносами

Законодательством РФ предусмотрены отпускные выплаты, не облагаемые взносами на социальное страхование:

  • Дополнительный отпуск гражданам, подвергшимся радиационному излучению при аварии, произошедшей на Чернобыльской АЭС (подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, письмо ФСС от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985). Такие выплаты являются компенсацией вреда здоровью работников и осуществляются из бюджетных средств.
  • Отпуск, связанный с лечением в санаторно-курортных организациях, который предоставляется работникам с профессиональными заболеваниями или с производственными травмами (п. 1 ст. 8 закона № 125-ФЗ). Если во время производственной деятельности произошел несчастный случай с работником или он получил профессиональное заболевание, работодатель обязан обеспечить его дополнительным оплачиваемым отпуском на время его проезда, лечения и восстановления, а также возместить затраты на проезд до места лечения и обратно.

Так как данные выплаты являются обеспечением по социальному страхованию, взносы на сумму отпускных начислять не надо (абз. 6 подп. 3 п. 1 ст. 8, подп. 1 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ, подп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ).

О том, нужно ли удерживать с отпускных НДФЛ, читайте в статье «Каков порядок уплаты НДФЛ с отпускных в 2019 году?».

Как уплачиваются страховые взносы с отпускных

Отпускные являются частью основного заработка работника, поэтому они включаются в расчетную базу по страховым взносам. Это утверждено в п. 1 ст. 420 НК РФ.

Страховые взносы рассчитываются и уплачиваются с вознаграждений, выплачиваемых работникам по трудовым договорам, по итогам месяца. П. 3 ст. 431 НК РФ предусматривает перечисление страховых взносов в бюджет до 15-го числа следующего месяца.

За несвоевременное или неполное перечисление страховых взносов на работодателя могут быть наложены штрафные санкции.

Об ответственности за неуплату взносов читайте в материале «Какова ответственность за неуплату страховых взносов?».

Платить ли с отпускных страховые взносы? Да, конечно, если только это не оплата за отпуск, для которого закон сделал исключение. Отпускные — это часть заработка, поэтому облагается взносами на общих основаниях. За неуплату взносов будет штраф.

Видео (кликните для воспроизведения).

В общем случае работник имеет право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней.

При этом работник может разделить отпуск на несколько частей по согласованию с работодателем. В таком случае одна из частей отпуска должна быть не менее 14 календарных дней. А остальные дни работник может использовать как ему угодно.

Оплачиваемый отпуск должен предоставляться работнику ежегодно.

Если работник не использовал право на отпуск до увольнения, то при увольнении ему выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска.

О времени начала отпуска работник должен быть извещен под роспись не позднее чем за две недели до его начала.

Читайте так же:  Пенсионная реформа в россии последние новости

Документальное оформление отпуска

Для оформления отпусков сотрудникам необходимо оформлять график отпусков.

Составлять график отпусков следует на каждый календарный год за две недели до его начала.

В графике отпусков отражаются сведения о времени отпусков каждого сотрудника.

С утвержденным графиком отпусков следует ознакомить работников организации под подпись.

Срок выплаты отпускных

Оплата отпуска производится не позднее чем за три календарных дня до его начала.

В таком случае надо учитывать и рабочие, и нерабочие — праздничные и выходные — дни.

Например, если сотрудник уходит в отпуск с понедельника, то выплатить ему деньги следует в пятницу или раньше.

Расчет суммы отпускных

Сумма отпускных рассчитывается исходя из среднего заработка.

Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат независимо от источников этих выплат.

Расчет среднего заработка работника независимо от режима его работы производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале — по 28-е (29-е) число включительно).

Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев.

Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях, и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на 12 и среднемесячное число календарных дней (29,3)

Бухгалтерский учет

Обязательства организации, вытекающие из трудовых договоров в связи с возникновением у работников права на оплачиваемые отпуска, предусмотренного законодательством РФ, признаются оценочными обязательствами.

Порядок определения величины оценочного обязательства, связанного с выплатами, производимыми в связи с предоставлением работникам оплачиваемых отпусков, законодательно не установлен и в нормативных актах по бухгалтерскому учету не закреплен.

Следовательно, такой порядок разрабатывается организацией самостоятельно и закрепляется в учетной политике организации.

Поскольку денежные выплаты, связанные с предоставлением работникам оплачиваемых отпусков, облагаются страховыми взносами во внебюджетные фонды, сумма признаваемого оценочного обязательства должна включать в себя также соответствующую сумму страховых взносов.

Оценочные обязательства в бухгалтерском учете отражаются на счете 96 «Резервы предстоящих расходов».

Оценочное обязательство признается расходом по обычным видам деятельности по элементу оплаты труда и относится в дебет счетов 20 «Основное производство» (в части, приходящейся на работников основного производства) и 26 «Общехозяйственные расходы» (в части, приходящейся на управленческий персонал) или 44 «Расходы на продажу» (в части, приходящейся на персонал коммерческой службы) в корреспонденции с кредитом счета 96 «Резервы предстоящих расходов».

В течение отчетного года фактически начисленные суммы отпускных, а также суммы соответствующих страховых взносов переносятся с дебета счета 96 в кредит счетов 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» соответственно.

Налог на прибыль организаций

Сумма отпускных учитывается в составе расходов на оплату труда.

Указанные расходы, учитываемые для целей налогообложения прибыли, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся независимо от времени фактической выплаты денежных средств.

Применение ПБУ 18/02

Поскольку в бухгалтерском учете расход в виде выплачиваемых работнику отпускных, а также начисленных на отпускные страховых взносов признается в момент признания соответствующего оценочного обязательства, а в налоговом учете отражаются фактически понесенные затраты, в бухгалтерском учете при признании оценочных обязательств возникают вычитаемые временные разницы (ВВР) и соответствующие им отложенные налоговые активы (ОНА).

По мере признания расходов для целей налогообложения прибыли (в виде сумм, начисленных работникам в связи с предоставлением оплачиваемых отпусков и страховых взносов) вышеуказанные ВВР и ОНА погашаются.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) при расчете отпускных

Сумма отпускных является объектом налогообложения по НДФЛ, который формирует налоговую базу по НДФЛ.

Организация, в результате отношений с которой физическое лицо получает доход, признается налоговым агентом по НДФЛ и обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет соответствующую сумму НДФЛ непосредственно из доходов физического лица при их фактической выплате.

Налогообложение рассматриваемого дохода производится по ставке 13%.

Страховые взносы при расчете отпускных

Суммы оплаты отпуска, выплачиваемые работнику по трудовому договору, признаются объектом обложения и формируют базу для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Датой осуществления выплат в виде отпускных для целей начисления страховых взносов признается день начисления работнику указанных выплат.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Облагаются ли отпускные страховыми взносами?

И работодатель, и бухгалтер, отправляя работника на заслуженный отдых и рассчитывая выплаты к нему, задаются вопросом: начисляются ли на отпускные страховые взносы. Знать ответ на этот вопрос действительно полезно.

Что такое отпускные выплаты?

Согласно Кодексу законов о труде Российской Федерации каждый человек, кроме права на труд (и на социальные льготы при этом) имеет также право на заслуженный ежегодный отдых. Поскольку в отпускные дни свои должностные обязанности он не выполняет, ему вроде бы и оплата не полагается, но тогда получается, что выбор невелик: либо никогда не отдыхать от работы, либо смириться с потерей в зарплате. Поэтому законодательство предусматривает выплаты за отпускной период в размере среднего заработка.

Нюансы предоставления отпуска

Прежде чем поговорить о том, какие страховые взносы начисляются на отпускные, и начисляются ли вообще, необходимо отметить, как вообще предоставляются эти оплачиваемые свободные от работы дни.

Читайте так же:  18210102030011000110 кбк - расшифровка

Все знают, что отпуск называется ежегодным календарным, но редко кто задумывается, что он так назван оттого, что дается лишь раз в год. Происходит это и потому, что зачастую на предприятиях отдых работникам разделяют на несколько периодов, обычно по две недели или около того.

Продолжительность календарного отдыха

В общих случаях законодательство рекомендует количество дней отпуска – двадцать восемь, но если руководитель захочет поощрить своих сотрудников, например, тридцатью днями, это не запрещено. Кроме того, отдельная категория служащих, например, работники сферы образования, могут отдыхать гораздо дольше – в силу специфики профессии и построения рабочего процесса.

Необходимо помнить, что согласно трудовому законодательству, хотя бы одна из частей отпуска должна быть не менее двух недель – такой срок считается достаточным для полноценного отдыха.

Порядок предоставления отпуска

Чтобы заслужить право на оплачиваемые каникулы, необходимо перед этим отработать определенное количество рабочих дней. Как уже говорилось выше, отдых считается ежегодным, но впервые отдохнуть от своего предприятия и сослуживцев можно уже через полгода после первого рабочего дня. Разумеется, это должно быть согласовано с начальством и коллегами – обычно в организациях уже в январе составлен график отпусков на весь год, и меняют его не слишком охотно. Связано это с начислением и выдачей средств для служащих.

Выплата и начисление отпускных

Каждому человеку, который собирается воспользоваться своим определенным в Трудовом кодексе правом на отдых, полагается оплата за дни «прогулов». Выдана она должна быть не позднее чем за три дня до начала каникул – зачастую именно этим и объясняется неохотное изменение согласованного и утвержденного графика отпусков.

Ниже мы поговорим о том, облагаются ли отпускные страховыми взносами, а сейчас рассмотрим, из чего и как складываются сами эти выплаты.

Начисления производятся исходя из:

  • расчетного периода;
  • продолжительности отдыха;
  • среднего заработка.

Под расчетным периодом в данном случае подразумеваются рабочие дни между двумя календарными отпусками: год, полгода. При этом значение имеют лишь отработанные дни, в которые выплачивался полный заработок.

Средняя заработная плата рассчитывается по значению за один день, и полученная сумма умножается на каждый день отпуска. При этом учитываются все надбавки и коэффициенты: за выслугу лет, за звания, за научные труды и тому подобное. Примут во внимание также премии, если они входят в систему оплаты труда на предприятии. Но все дополнительные выплаты будут учтены лишь один раз – при расчете средней суммы, при подсчете собственно отпускных уже никаких надбавок и коэффициентов прибавлять не станут.

Отпускные выплаты и налоги

Отпускные облагаются страховыми взносами точно так же, как и заработная плата.

p>

Это означает, что с суммы, которая должна быть выдана работнику, удерживают:

  • налог на доход сотрудника;
  • взнос на обязательное социальное страхование;
  • взнос на страхование от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания.

Взымание налогов может происходить либо в момент выдачи наличных, либо при перечислении средств на банковский счет служащего. Бухгалтера отражают снятые средства на тех же счетах, где и отпускные выплаты.

Учитывая, что отдых часто разбивают на несколько частей, возникает вопрос, как учитывать выданные средства в расходах на оплату труда. Мнения по этому вопросу противоречивы (поскольку пояснения от Министерства финансов несколько туманны), но при проверке обычно рекомендуют учитывать затраты на отпускные выплаты пропорционально тому периоду, на который приходятся дни отдыха.

Надеемся, наша статья помогла Вам разобраться в том, что касается страховых взносов, начисленных на отпускные.

Страховые взносы на отпускные

Каждому работнику положен ежегодный оплачиваемый отпуск (ст. 114 ТК РФ). Не позднее чем за 3 дня до его начала сотруднику должны быть выплачены отпускные (ст. 136 ТК РФ). На отпускные начисляются страховые взносы (в том числе «на травматизм»), поскольку отпускные признаются объектом обложения взносами и не поименованы в списке необлагаемых выплат (ч. 1 ст. 7, ст. 9 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ , п. 1 ст. 20.1, ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ ).

Страховые взносы с отпускных: когда платить

Обязательные платежи по взносам работодатель исчисляет по итогам каждого календарного месяца исходя из сумм, начисленных в пользу работника (ч. 3 ст. 15 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ ). А уплачивает их в ПФР, ФСС и ФФОМС не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления (ч. 5 ст. 15 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ ).

Страховые взносы с отпускных начисляются за тот же месяц, в котором были начислены отпускные. Даже если дата начисления отпускных и дата их выплаты работнику попали на разные месяцы (Письма Минтруда от 04.09.2015 N 17-4/Вн-1316, N 17-4/В-448 ). Аналогично в ситуации, когда отпускные начислены в конце текущего месяца, а сам отпуск работника приходится на следующий месяц, страховые взносы тоже должны быть начислены за месяц начисления отпускных (Письмо Минтруда от 12.08.2015 N 17-4/ООГ-1158 ). Таким образом, если отпускные начислены в июне, значит, и страховые взносы должны быть начислены за июнь, и включены в расчет по форме РСВ-1 (Приложение N 1 к Постановлению Правления ПФР от 16.01.2014 N 2п) за I полугодие. А уплачены – не позднее 15 июля.

[2]

Исключения из правила

Не всякие отпускные облагаются страховыми взносами. В списке исключений:

  • оплата допотпуска, предоставляемого «чернобыльцам». Поскольку она выплачивается за рамками трудовых отношений (Письмо ФСС от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985 );
  • оплата отпуска для санаторно-курортного лечения, предоставляемого, если с работником произошел несчастные случай или он получил профессиональное заболевание (п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ , пп. 3 п. 1 ст. 8 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ , Письмо Минтруда от 27.10.2015 N 17-3/В-524 ).

В указанных ситуациях начислять взносы с сумм отпускных не нужно.

Облагается ли взносами компенсация за неиспользованный отпуск

Если из организации увольняется работник, у которого есть дни неиспользованного отпуска, ему может быть выплачена компенсация за них (ст. 127 ТК РФ). Страховые взносы на компенсацию при увольнении начисляются в общем порядке как с выплаты, перечисленной работнику в рамках трудовых отношений (ч. 1 ст. 7, пп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ , п. 1, 2 ст. 20.1, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ ).

Читайте так же:  Статусы налогоплательщика в 2-ндфл

Особенности начисления страховых взносов на отпускные выплаты

На основании ст.5 N212 ФЗ от 01.01.2010 работодатели были признаны плательщиками обязательных страховых взносов в пенсионные, социальные, медицинские и территориальные фонды РФ.

[3]

Нужно ли платить страховые взносы с отпускных

Каждый гражданин имеет право получить ежегодный оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 дней, а при особом характере работы сотрудник получает право на дополнительный отпуск.

Данная статья рассказывает о типовых способах решения вопроса, но каждый случай уникальный. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему, звоните по телефонам:

  • Москва: +7 (499) 110-33-98 .
  • Санкт-Петербург: +7 (812) 407-22-74 .

Или задайте вопрос юристу на сайте. Это быстро и бесплатно!

Отпускные, выплачиваемые сотруднику, являются доходом, на который наравне с зарплатой бухгалтером начисляются страховые взносы (ст. 420 НК РФ). Данное правило распространяется в отношении всех видов отпусков, даже если их порядок был установлен коллективным договором или другим внутренним нормативным актом. Однако ст. 422 НК РФ устанавливает и некоторые исключения.

Виды отпусков, с которых исчисляются страховые взносы

В гл. 19, 26, 41 ТК РФ прописаны порядок и виды существующих отпусков. К ним относятся:

  • ежегодный оплачиваемый;
  • учебный;
  • по беременности и родам;
  • по уходу за ребенком;
  • для усыновителей;
  • без сохранения зарплаты;
  • дополнительные за ненормированный график или тяжелые трудовые условия.

Отпускные, не облагаемые страховыми взносами

К отпускным периодам, не облагающимся страховыми взносами, относятся:

  1. Период прохождения медицинского оздоровления и лечения в специализированных курортных организациях для сотрудников с производственными травмами или профессиональными болезнями. Данный вид отдыха является оплачиваемым, а кроме того, возмещение затрат на дорогу и производимое лечение осуществляется работодателем (п.1. ст. 8 125-ФЗ).
  2. Отпуска для лиц, пострадавших в Чернобыльской катастрофе, оплачиваются бюджетными средствами.

Поскольку выплаты в приведенных видах оплачиваемых отпусков производятся на средства социального фонда, работодателю не нужно оплачивать страховые взносы за них.

Для всех остальных видов оплачиваемого отдыха сотрудников работодателям после расчета размеров выплат потребуется перечислять страховые взносы по месту назначения.

Как и когда уплачиваются страховые взносы с отпускных

Оплата страховых взносов должна производиться в том месяце, в котором был произведен их расчет (п. 1 ст. 421 и п. 1 ст. 424 НК РФ). Сроки, когда отпускные будут перечислены работнику и дата начала отпуска значения в данном случае не имеют.

На взносы, которые не были своевременно выплачены, в налоговой инспекции начисляется пеня, а в случае выявления недоимок при проверках назначается 20% штрафа.

В случае допущения грубых ошибок в расчетах размера страхового взноса к административной ответственности судом привлекаются директор и главный бухгалтер предприятия. Размер выписываемого штрафа составляет от 5 до 10 тысяч рублей.

Дорогие читатели, каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему, звоните по телефонам:

Или задайте вопрос юристу на сайте. Это быстро и бесплатно!

Взносы на травматизм с отпускных

Согласно Трудовому Законодательству каждому сотруднику положен ежегодный оплачиваемый отпуск. Отпускные выплачивают не позднее, чем за три дня до начала отпуска. На такие выплаты налогоплательщики должны начислять страховые взносы. В том числе и на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Эти правила указаны в Федеральных Законах №125-ФЗ и №212-ФЗ.

Не все отпускные облагаются взносами на травматизм. К ним относят следующее:

  • Отпускные, начисленные пострадавшим от радиационного излучения в результате Чернобыльской катастрофы. На эти цели предусмотрены бюджетные средства, которые выделяют в качестве страховых выплат юридическим лицам и ИП, планирующим провести оздоровление сотрудников.
  • Отпускные на прохождение медицинских осмотров в курортных организациях сотрудников, которые получили производственные травмы и профессиональные заболевания. В этом случае работодатель должен самостоятельно возместить затраты на дорогу и лечение. Это правило указано в статье 8 пункте 1 Федерального Закона №125-ФЗ.

Все остальные отпускные облагаются взносами. Исключения составляют выплаты сотрудникам, которые не облагаются налогами и обязательными сборами. Их список указан в НК РФ и Законе №125-ФЗ. Подлежат обложению взносами и компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении и без него.

Видео (кликните для воспроизведения).

Выплаты производят по тарифной ставке, которую устанавливают на основании вида деятельности по ОКВЭД. Всего установлено 32 тарифа для оплаты взносов на травматизм. Каждому из них соответствует определенный класс профессионального риска. Предприятия должны ежегодно подтверждать вид деятельности, подавая документы в ФСС. На их основании и устанавливается тарифная ставка для оплаты.

Источники


  1. Мишин А. А. Конституционное (государственное) право зарубежных стран; Юстицинформ — Москва, 2010. — 560 c.

  2. Перевалов, В.Д. Теория государства и права / ред. В.М. Корельский, В.Д. Перевалов. — М.: Норма; Издание 2-е, испр. и доп., 2003. — 616 c.

  3. Правоведение. — М.: Норма, Инфра-М, 2013. — 432 c.
  4. Марат, Ж.П. План уголовного законодательства; Иностранной литературы, 2012. — 152 c.
  5. Ванская, Г.П. Библиотечно-библиографическая классификация. Средние таблицы. Практическое пособие. Выпуск 2: 65/68 У/Ц Экономика. Экономические науки; Политика. Политология; Право. Юридические науки; Военное дело. Военная наука / Г.П. Ванская. — М.: Либерея, 2017. — 883 c.
Страховые взносы с отпускных
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here