Страховые взносы при усн

Важный материал на тему: "Страховые взносы при усн" с профессиональной точки зрения. Если возникнут вопросы, вы всегда их можете задать дежурному юристу.

Контур.Эльба

Первый новый год: страховые взносы 2014 ИП на УСН

Пришло время подводить итоги прошлого года по взносам, новая система расчета взносов даже теоретически должна была ударить по многим — ведь государство может потребовать, в зависимости от оборотов, более 100 тыс. руб взносов за год! Для упрощенки на «доходах» ситуация, конечно, может быть иной. До 1 апреля 2015, если доход в отчетном году превысил 300000 рублей, страховые взносы 2014 ИП на УСН должен перечислить в бюджет. Но перед этим необходимо еще раз рассчитать сумму, подлежащую уплате, чтобы не ошибиться. Отчетность по страховым взносам за 2014 год ИП, применяющий УСН, должен представить только в том случае, если он является работодателем.

Страховые взносы 2014 : ИП УСН – уменьшение налога

Для начала рассмотрим, какое значение имеют страховые взносы в плане затрат ИП и… возможности уменьшения налога УСН. За 2014 ИП на УСН должен отчитаться и по единому налогу. Для объекта налогообложения «Доходы», взносы — это единственная возможность уменьшить сумму к перечислению в бюджет. Предприниматель имеет право сократить налог на всю сумму фактически уплаченных взносов за себя, если он не является работодателем. В случае, когда сотрудник использует наемный труд, уменьшить УСН он может не более, чем на 50%.

Как говорилось выше, чтобы уменьшить единый налог, нужно, чтобы предприниматель фактически перечислил страховые взносы в течение отчетного периода. Если он отправляет деньги в ПФР поквартально, до окончания третьего месяца налогового периода, то можно уменьшать и суммы авансовых платежей УСН. В случае, когда доход ИП превысит 300000 руб., обязанность по уплате возникнет с 1 января по 1 апреля. Поэтому упрощенный налог он сможет уменьшить взносами за предыдущий год в новом отчетном периоде. При применении объекта налогообложения «Доходы минус расходы» действуют те же правила: только после фактической оплаты в расходах можно отразить страховые взносы.

Расчет страховых взносов 2014 для ИП на УСН

В первом случае рассмотрим, когда страховые взносы 2014 ИП УСН платит только за себя, не являясь работодателем. До 31 декабря он должен перечислить фиксированную часть в размере: ПФР — 17 328,48 руб., в ФФОМС 3 399,05 руб. Предприниматель сам решает, каким образом перечислять денежные средства в бюджет: всю сумму полностью, или разбив ее на части, поквартально или каждый месяц. Главное уложиться в срок. Если размер доходов на УСН превысил 300000 руб. за год, нужно будет рассчитать «свехлимитные» взносы. В данном случае они будут равны 1% с суммы превышения 300000 руб. Причем платить нужно только в Пенсионный фонд. На обязательное медицинское страхование не нужно страховые взносы. В 2014 ИП УСН, который является работодателем, за своих сотрудников взносы перечисляет в четко установленные сроки: каждый месяц до 15 числа. Свои, фиксированные сумму он волен отправлять в бюджет, когда ему будет удобно, но не позднее 31 декабря и 1 апреля (для сверхлимитных).

Законодательством не установлено ограничения в ситуации, когда, к примеры, ИП в конце года подсчитал все свои доходы, которые превысили 300000, а новых не ожидается, перечислить сумму свехлимитных взносов до 31 декабря. Если же после уплаты до окончания отчетного периода будет получена дополнительная выручка, до 1 апреля нужно будет перечислить в ПФР 1% от нее. Кстати, нужно помнить о том, что выплаты в Пенсионный фонд с сумм, превышающих 300000 руб. ограничены восьмикратным размером МРОТ. То есть предприниматель за 2014 год заплатит максимум 142 026,89 руб.

Страховые взносы на УСН

Платите налоги в несколько кликов!

Платите налоги, взносы и сдавайте отчетность, не выходя из дома! Сервис напомнит обо всех отчетах.

Страховые взносы платят все ИП и ООО на упрощенке. Мы расскажем, как рассчитывать взносы, когда и куда их следует перечислять и как уменьшать налог на сумму взносов.

Что такое страховые взносы

Иногда начинающие предприниматели путают налоги и взносы. Давайте уточним: налог — это обязательный платеж с доходов бизнеса в пользу государства или муниципалитетов. А страховые взносы — это отчисления в Фонды пенсионного, социального и медицинского страхования. Бюджеты этих фондов формируются отдельно от федерального — именно из взносов страхователей, поэтому фонды называются внебюджетными. Они обеспечивают поддержку гражданам, у которых наступил страховой случай: например, Пенсионный фонд назначает пенсию по достижении пенсионного возраста, ФСС выплачивает пособия при наступлении беременности и рождения ребенка.

Кто уплачивает страховые взносы

ИП, адвокаты, нотариусы перечисляют взносы за себя в четко установленном размере. Ежегодно чиновники пересматривают размер этих взносов. ИП и организации, которые являются работодателями, уплачивают также страховые взносы за работников. Если ИП перечисляет взносы как работодатель-страхователь, это не освобождает его от уплаты взносов за себя.

Размер страховых взносов в 2019

В 2019 году ИП на УСН уплачивают 36 238 рублей взносов. Из них на пенсионное страхование уплачивается 29 354 рублей. На медицинское страхование перечисляется 6 884 рублей. ИП не должны делать взносы в ФСС, но если предприниматель хочет получить право на социальные пособия (больничные, декретные, по уходу за ребенком), то ему нужно перечислять взносы в ФСС добровольно.

Дополнительно ИП должен перечислять в ПФР 1% с тех доходов за год, которые превышают доход в 300 000 рублей. Но не более 205 748 рублей — такой взнос придется доплатить если годовой доход превысит 20,5 млн рублей. Будьте внимательны при формировании платежек: уплата при превышении предельной величины дохода проходит по отдельному КБК.

Для ИП и ООО, выступающих как страхователи, суммарный размер взносов в разные фонды составляет в большинстве случаев 30% от зарплаты сотрудника. Эта сумма не вычитается из зарплаты, как НДФЛ, а платится работодателем в фонды из средств предприятия. В ПФР направляется 22% от суммы зарплаты, в ФФОМС — 5,1%, в ФСС на обязательное социальное страхование — 2,9%.

Существуют также дополнительные тарифы ФСС на страхование от производственных травм и профзаболеваний. Они устанавливаются каждому страхователю в зависимости от вида деятельности. Именно для уточнения этого тарифа работодатели ежегодно сдают в ФСС отчет об основном виде деятельности. Размер тарифной ставки — от 0,2% до 8,5%.

При расчете взносов нужно иметь в виду лимиты по зарплате. Если сумма зарплаты, рассчитанная нарастающим итогом в течение года, превышает этот лимит, то с превышающей суммы взносы либо не платятся вовсе, либо платятся по сниженному тарифу. Вот лимиты 2019 года:

  • ПФР — 1 150 000 рублей. С превышающих сумм платятся взносы по ставке 10%.
  • ФСС — 865 000 рублей. С превышающих сумм платить взносы не нужно.
  • Лимита для взносов в ФФОМС и на травматизм не существует, взносы надо платить всегда.

До 2019 года у некоторых ИП и ООО на упрощенке, попадающих под льготу (например, ведущим деятельность в сфере образования, здравоохранения), была возможность делать взносы в ПФР по сниженному тарифу — в размере 20% от зарплаты сотрудника. С этого года таких льгот больше нет. Начислять и платить взносы по пониженным тарифам продолжат только НКО на УСН с признаками социального ориентирования и благотворительные предприятия на УСН — они платят только 20% в ПФР.

Важно: уточняйте тариф по взносам для вашего вида деятельности в вашем регионе.

Куда отправлять

Платите налоги и страховые взносы в несколько кликов в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия!

Читайте так же:  Декларация енвд (бланк)

Взносы на пенсионное, медицинское страхование и страхование на случай нетрудоспособности и материнства за 2019 год нужно отправлять в ИФНС. Взносы на травматизм принимает ФСС. Реквизиты своей налоговой и соцтраха, а также КБК уточняйте на региональных официальных сайтах.

Сроки уплаты страховых взносов

ИП должен уплатить взносы за себя в течение календарного года — разово или частями до 31 декабря или ближайшего следующего рабочего дня, например, в 2019 году — до 9 января. Взносы с доходов, превышающих 300 000 рублей, нужно рассчитать и перечислить до 1 июля следующего года.

ИП и ООО как страхователи должны уплачивать взносы по сотрудникам не позднее 15 дней после завершения очередного месяца, за который работникам начислена зарплата.

Как уменьшить налог на сумму взносов

Платите налоги и страховые взносы в несколько кликов в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия!

На УСН 15% все взносы за сотрудников или ИП за себя попадают в графу «Расходы» в Книге учета и уменьшают налоговую базу.

На УСН 6% и ЕНВД страхователь или ИП без сотрудников имеют право включить страховые взносы в налоговый вычет:

  • ИП без сотрудников может снизить налог на сумму всех уплаченных взносов, даже если налог при этом аннулируется.
  • ИП и ООО с работниками тоже могут уменьшить налог на сумму уплаченных страховых взносов, но не более чем на 50%.

Мы подробно рассказывали о том, как упрощенцы могут делать налоговый вычет в связи с взносами.

Веб-сервис Контур.Бухгалтерия автоматически рассчитает взносы для ИП и для ООО на упрощенке. Изучите возможности сервиса бесплатно в течение месяца, ведите учет, платите налоги, начисляйте зарплату и избавьтесь от рутины.

Страховые взносы при УСН

Фиксированный платеж за себя, который не зависит от величины дохода.

Дополнительный взнос за себя с доходов свыше 300 000 руб. за год.

Взносы за работников. Платите их по тем же правилам, что и организации.

ИП на УСН «доходы» без работников уменьшает налог на взносы за себя, уплаченные с начала года. За какой период они начислены, значения не имеет Письма Минфина от 04.03.2019 N 03-11-11/13909, от 27.01.2017 N 03-11-11/4232 . Например, в январе 2019 г. ИП заплатил фиксированный платеж за 2018 г. На него нельзя уменьшить налог за 2018 г., но можно уменьшить авансовый платеж за 1 квартал 2019 г. Налог можно уменьшить на всю сумму взносов. Если взносы больше налога, налог считается равным нулю.

Доходы ИП в 2019 г. — 120 000 руб. за каждый квартал. В июне 2019 г. он заплатил дополнительный взнос на ОПС за 2018 г. — 1 800 руб., в декабре 2019 г. — фиксированный платеж — 36 238 руб.

Исчисленный авансовый платеж — 7 200 руб. (120 000 руб. x 6%), всю эту сумму перечисляем в бюджет.

Исчисленный авансовый платеж — 14 400 руб. ((120 000 руб. + 120 000 руб.) x 6%) уменьшаем на дополнительный взнос на ОПС и авансовый платеж за предыдущий период. Авансовый платеж к уплате — 5 400 руб. (14 400 руб. — 1 800 руб. — 7 200 руб.).

Исчисленный авансовый платеж — 21 600 руб. ((120 000 руб. + 120 000 руб. + 120 000 руб.) x 6%) уменьшаем на дополнительный взнос на ОПС и авансовые платежи за предыдущие периоды. Авансовый платеж к уплате — 7 200 руб. (21 600 руб. — 1 800 руб. — 7 200 руб. — 5 400 руб.).

Сумму налога, исчисленную по итогам года, — 28 800 руб. ((120 000 руб. + 120 000 руб. + 120 000 руб. + 120 000 руб.) x 6%) уменьшаем на дополнительный взнос на ОПС, фиксированный платеж и авансовые платежи за предыдущие периоды. Результат отрицательный: -29 038 (28 800 руб. — 1 800 руб. — 7 200 руб. — 5 400 руб. — 7 200 руб. — 36 238 руб.). Сумма налога к уплате — 0.

ИП на УСН «доходы», у которого есть работники, уменьшает налог на взносы и за себя, и за работников Письмо Минфина от 10.02.2017 N 03-11-11/7567 . Но общая сумма уменьшения не может быть более 50% исчисленного налога пп. 3 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ . Налог уменьшайте в том же порядке, что и организации.

ИП на УСН «доходы минус расходы» отдельно налог на взносы не уменьшает. Все уплаченные взносы и за себя, и за работника включайте в расходы пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ .

Страховые взносы ООО на УСН в 2019 году

Платите налоги в несколько кликов!

Платите налоги, взносы и сдавайте отчетность, не выходя из дома! Сервис напомнит обо всех отчетах.

С начисленной зарплаты работников нужно платить так называемые страховые взносы. Эти платежи делятся на несколько видов и имеют разные ставки. Как начислять взносы упрощенцам, какими проводками отражать их в учете и как отчитаться без проблем, узнаете из статьи.

Страховые тарифы

Страховые взносы берутся из общего фонда оплаты труда, но страховая база формируется отдельно по каждому работающему человеку. Взносы платит компания за свой счет, то есть взносы не вычитаются из зарплаты сотрудника, как это происходит при удержании НДФЛ. Большая часть взносов отчисляется на пенсионное страхование — 22%. Именно из этих отчислений формируется будущая пенсия. На медстрахование отправляется 5,1% — за эти средства работник имеет доступ к бесплатной медицине. На социальное страхование отчисляется 2,9% — за счет «социальных» взносов выплачиваются пособия беременным, больничные нетрудоспособным работникам и т.п.

Пример. Предположим, что в ООО «Ля-ля-фа» в январе общий доход сотрудников составил 74 800 рублей. Тогда на пенсионное страхование отчислить нужно 16 456 рублей (74 800 х 22 %), медицинские взносы составят 3 814,80 рубля (74800 х 5,1 %), а социальные — 2 169,20 рубля (74 800 х 2,9 %).

В 2019 году, как и в 2017 и в 2018, взносы полагается перечислять на счет налоговой инспекции. Платятся взносы разными платежками с указанием в назначении платежа, что это за взносы. О принадлежности взносов к конкретному виду страхования расскажет и указываемый в платежках код КБК. Несмотря на все перемены, сохранились взносы, которые, как и раньше, нужно отправлять во внебюджетный фонд. Это взносы от несчастных случаев на производстве, которые платят все ООО исходя из тарифа, установленного ФСС. Ставка взноса зависит от направления деятельности ООО. Нижняя граница тарифа равна 0,2 %. Если ваша компания, к примеру, продает товары, тариф будет минимальным. А вот для опасных производств, таких как добыча бурого угля или руды, тарифы могут достигать 8,5 %.

Важно! Раз в год «несчастный» тариф нужно подтверждать, сдавая справку-подтверждение. Здесь мы подробно расскаываем, как это сделать. Тариф может меняться, если ООО сменит вид деятельности. Если ставку тарифа не подтвердить, фонд установит максимальный тариф, проанализировав заявленные в ЕГРЮЛ коды ОКВЭД. Чтобы узнать тариф вашей компании, достаточно заглянуть в Федеральный закон от 22.12.2005 № 179-ФЗ.

Льготы по страховым взносам

Так же как и для многих видов налогов и платежей, для страховых взносов законодатель предусмотрел льготы. Некоторые организации имеют законные основания считать взносы по пониженным тарифам. Перечень льготников зафиксирован в ст. 58, 58.1, 58.4-58.6 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее Закон № 212-ФЗ).

Некоторые доходы не облагаются взносами. Например, расходы по командировкам, пособия декретницам и т.д. (ст. 9 Закона № 212-ФЗ). До конца 2016 года взносами не облагались суточные в любом размере. С 2017 года правила изменились не в пользу страхователей: облагать взносами нужно сверхлимитные суточные (пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ). Если размер суточных выше 700 рублей, а в заграничной поездке более 2 500 рублей, придется рассчитать взносы.

Пример. В ООО «Ля-ля-фа» приказом утверждены суточные 900 рублей. Работник был в командировке в Краснодаре четыре дня и получил 3 600 рублей суточных. Бухгалтер компании должен начислить взносы с суммы 800 рублей. По лимиту суточные за четыре дня составляют 2 800 рублей (700 х 4). Разница между полученной суммой и лимитом как раз и составляет 800 рублей.

Читайте так же:  Заявление о снятии с учета енвд

Есть отдельные категории лиц, с дохода которых взносы платят по пониженным ставкам. Такую привилегию имеют, в частности, иностранцы, временно пребывающие в России. Для таких заграничных работников тариф в ФСС составляет 1,8 % вместо привычных 2,9 %.

Сроки уплаты страховых взносов

Для уплаты страховых взносов закреплен единый срок — до 15-го числа месяца, наступающего за отчетным. Согласно порядку взносы за февраль следует заплатить до 15 марта. Чаще всего взносы для удобства перечисляют в день выплаты зарплаты. Если отправить взносы позже установленного срока, компании начислят пени.

Предельная база для начисления взносов

Если зарплата и прочие облагаемые доходы отдельного работника превысят установленные лимиты, взносы платят по сниженной ставке или не платят вовсе. Каждый год предельная база для начисления взносов пересматривается. На 2017 год Постановлением Правительства РФ от 29.11.2016 № 1255 приняты следующие нормы:

  • пенсионные взносы — 1 021 000 рублей;
  • социальные взносы — 815 000 рублей.

Следовательно, если база для начисления взносов в ФСС выйдет за границы 815 000 рублей, взносы на социальное страхование начислять не нужно. В веб-сервисе Контур.Бухгалтерия превышение предельной базы отслеживается автоматически, и сервис прекращает формирование платежек по взносам.

[3]

Пример. Допустим, у директора ООО «Ля-ля-фа» совокупный доход достиг отметки 815 000 рублей в августе. Значит, уже в сентябре на его зарплату не будут начисляться взносы в ФСС, а ООО «Ля-ля-фа» сможет сэкономить.

Немного иначе обстоит дело с пенсионными взносами. Если начисленные доходы сотруднику превысят установленный лимит, бухгалтер ООО исчислит пенсионные взносы по ставке 10 %. Подробности о плательщиках и тарифах содержатся в ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ.

Отчетность по страховым взносам

Сдавать основные отчеты по взносам нужно в ФНС. Все «страховые» отчеты можно сдавать как на бумаге, так и по интернету. Но учтите, если среднесписочная численность ООО на УСН превышает 25 человек, сдавать отчетность можно исключительно в электронном виде (ст. 431 НК РФ). Единый расчет по страховым взносам в ИФНС утвержден Приказом ФНС РФ от 10.10.2016 № ММВ-7-11/[email protected] Если поводов для переноса срока нет, сдавать его следует до 30-го числа месяца, идущего за отчетным периодом. Здесь мы рассказываем, как сдать расчет по страховым взносам.

В ПФР ежемесячно до 15-го числа нужно сдавать информацию о застрахованных сотрудниках по форме СЗВ-М. В Соцстрах, как и прежде, сдается форма 4-ФСС с показателями по взносам на травматизм. Закон требует сдавать бумажный отчет до 20-го числа месяца, наступающего за отчетным кварталом. А вот на подготовку электронного 4-ФСС времени чуть больше — крайний срок для отправки 25-е число.

Важно! Все существующие расчеты по взносам полагается сдавать независимо от начисления зарплаты. Даже если в отчетном периоде все сотрудники были в отпуске без содержания, нужно сдать нулевые формы. В нулевом отчете важно заполнить титульный лист и обязательные разделы, поставив в них прочерки.

Хоть взносы теперь и регулирует ФНС, проводки по ним сохранились. Как и прежде, бухгалтер должен отражать все взносы на счете 69.
Дебет 20 (25,26,23,44) Кредит 69 — такой проводкой фиксируется начисление взносов в программе.

В онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия начисление взносов происходит автоматически. Сервис сам заполняет платежки, отслеживает превышение предельной базы и создает отчеты по взносам. Первые 14 дней после регистрации вы можете работать в сервисе бесплатно: вести бухучет, начислять зарплату, автоматически формировать отчетность и пользоваться поддержкой наших экспертов.

УСН: уменьшение на страховые взносы-2019

Выбранный объект налогообложения на УСН влияет на право упрощенца учитывать свои расходы при определении налоговой базы. Но даже при объекте «доходы 6%» упрощенец может уменьшить свой налог на ряд платежей. Как это сделать, расскажем в нашей консультации.

УСН «доходы»

Упрощенец в КУДиР отражает свои доходы от реализации и внереализационные доходы (п. 1 ст. 346.15 НК РФ) по «кассовому» методу. Что относится к доходам от реализации, можно прочитать в ст. 249 НК РФ. Перечень внереализационных доходов приведен в ст. 250 НК РФ. «Кассовый» метод признания доходов упрощенца означает, что его доходы признаются на дату получения денежных средств и иного имущества или погашения задолженности другим способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Упрощенец определяет свою налоговую базу как денежное выражение суммы доходов от реализации и внереализационных доходов, а затем рассчитывает налог:

На что можно уменьшить налог при УСН «доходы»

В отличие от УСН 15% («доходы минус расходы»), на «доходной» упрощенке расходы не уменьшают доходы упрощенца, т. е. не учитываются в его налоговой базе. Однако уменьшить можно уже рассчитанный исходя из доходов упрощенца налог на следующие расходы, произведенные в этом отчетном периоде (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ):

  • уплаченные с выплат работникам взносы во внебюджетные фонды;
  • выплаченные за счет работодателя пособия по временной нетрудоспособности (кроме несчастных случаев на производстве и профзаболеваний);
  • платежи по добровольному страхованию работников на случай их временной нетрудоспособности при определенных условиях.

Кроме того, плательщик торгового сбора, находящийся на УСН «доходы», может уменьшить на него свой налог по упрощенке (п. 8 ст. 346.21 НК РФ). Перечисленный сбор уменьшает только ту часть «упрощенного» налога, который исчислен по деятельности, облагаемой торговым сбором.

УСН «доходы 6%»: уменьшение налога на взносы

Взносы во внебюджетные фонды уменьшают налог при УСН при следующих условиях:

  • взносы фактически уплачены в отчетном (налоговом) периоде, в которым упрощенец хочет уменьшить свой налог;
  • взносы уплачены в пределах исчисленных сумм. Это означает, что нельзя уменьшить налог на взносы, которые перечислены сверх начисленных сумм, в результате чего образовалась переплата по взносам. Излишне уплаченные взносы можно будет учесть в том периоде, в котором будет принято решение о зачете этих сумм в счет задолженности по взносам. В то же время, оплата задолженности по взносам, которая образовалась за прошлые года, уменьшает налог в периоде уплаты взносов;
  • уменьшать налог на УСН могут только те суммы страховых взносов, которые начислены в период применения «упрощенки». Если упрощенец погашает задолженность по взносам, образовавшуюся в период применения, например, ОСНО, уменьшить налог при УСН на них не получится.

На сколько можно уменьшить налог при УСН

Взносы во внебюджетные фонды упрощенца, а также другие платежи, перечисленные в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, могут уменьшать налог организации при УСН или упрощенца-ИП с работниками максимум на 50%.

Если у упрощенца–ИП работники отсутствуют, то свой налог он может уменьшить на уплаченные страховые взносы за себя без ограничений.

Суммы взносов и иных выплат, на которые упрощенец уменьшает свой налог на УСН, в 2019 году будут отражены в Налоговой декларации по УСН (утверждена Приказом ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/[email protected]​) по строкам 140-143 Раздела 2.1.1.

Можно ли УСН по ставке 6 процентов уменьшать на страховые взносы?

Видео (кликните для воспроизведения).

Можно ли УСН по ставке 6 процентов уменьшать на страховые взносы? Какие виды вычетов предусмотрены законодательством? На какую максимальную сумму можно снизить «упрощенный»? Ответим на эти и другие вопросы и приведем пример уменьшения налога в декларации по УСН за 2016 год.

Срок уплаты «упрощенного» налога

Авансовые платежи по УСН нужно вносить не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). В 2017 году сроки уплаты авансовых платежей такие:

  • за I квартал – не позднее 25.04.2017;
  • за полугодие – не позднее 25.07.2017;
  • за 9 месяцев – не позднее 25.10.2017.
Читайте так же:  Декларация по земельному налогу новая форма

Виды вычетов

  • уплаченные с выплат работникам страховые взносы;
  • выплаченные за счет работодателя пособия по временной нетрудоспособности (кроме несчастных случаев на производстве и профзаболеваний);
  • платежи по добровольному страхованию работников на случай их временной нетрудоспособности при определенных условиях.

Также плательщик торгового сбора на УСН «доходы» вправе уменьшить на него налог по упрощенке (п. 8 ст. 346.21 НК РФ). Торговый сбор уменьшает только ту часть «упрощенного» налога, который исчислен по деятельности, облагаемой торговым сбором. Далее рассмотрим перечисленные виды вычетов подробнее.

Страховые взносы с зарплаты работников

Страховые взносы уплачены в 2017 году

Если страховые взносы уплачены по окончании налогового периода, но до подачи декларации по УСН, то сумму единого налога за этот налоговый период на них уменьшить не получится. Предположим, что страховые взносы за декабрь 2016 года были уплачены 12 января 2017 года. Декларацию по единому налогу за 2016 год организация должна передать в ИФНС не позднее 31 марта 2017 года. Однако сумму страховых взносов за декабрь не получится поставить в уменьшение налога по УСН за 2016 год. Эту сумму можно учесть при расчете авансового платежа по единому налогу за I квартал 2017 года и отразить в декларации за 2017 год.

Таким образом, при уменьшении УСН на страховые взносы опирайтесь на следующие правила, которые позволяют снижать «упрощенный» на взносы:

  • взносы фактически уплачены в отчетном (налоговом) периоде, в которым упрощенец хочет уменьшить свой налог;
  • взносы уплачены в пределах исчисленных сумм. То есть, что нельзя уменьшить налог по УСН на взносы, которые перечислены сверх начисленных сумм, в результате чего образовалась переплата по взносам. Излишне уплаченные взносы можно учесть в том периоде, в котором будет принято решение о зачете этих сумм в счет задолженности по взносам. В то же время, оплата задолженности по взносам, которая образовалась за прошлые года, уменьшает налог в периоде уплаты взносов;
  • уменьшать налог на УСН могут только те суммы страховых взносов, которые начислены в период применения УСН. Если «упрощенец» погашает задолженность по взносам, образовавшуюся в период применения, например, общей системы налогообложения, уменьшить налог при УСН на них нельзя.

Взносы по договорам добровольного личного страхования

Пособия по болезни

Ограничения по размеру уменьшения

Страховые взносы в декларации по УСН

Раздел 2.1.1 декларации по УСН предназначен для отражения доходов и платежей, уменьшающих сумму единого налога или авансового платежа (страховые взносы, выплаты по больничным листкам):

  • по строкам 130–133 отразите суммы начисленных авансовых платежей за отчетные периоды и сумму налога за год. Авансовые платежи указывайте нарастающим итогом с начала года и без учета страховых взносов за каждый отчетный период;
  • по строкам 140–143 отразите сумму страховых взносов (в т. ч. взносов, зачтенных в счет пособий сотрудникам) и выплат по больничным листкам, которые принимаются к вычету. Данные указывайте за каждый отчетный период нарастающим итогом.

Как уплачиваются страховые взносы при УСН

Каждое предприятие, осуществляющее коммерческую деятельность, должно регулярно отчитываться перед государством о проделанной работе и полученной выручке. Одна из форм регулирования работы таких организаций – назначение страховых взносов.

Общий порядок их начисления более-менее понятен, но как действовать предпринимателям, работающим по упрощенной системе налогообложения? Эти аспекты и будут освещены в рамках данного материала.

Кто использует УСН

На практике под УСН принято понимать специальный налоговый режим, позволяющий уплачивать всевозможные взносы в казну государства на основании льготной схемы. Ранее эта система предназначалась исключительно для тех организаций, которые имели полное соответствие ряду критериев.

Но сегодня, в соответствии с действующей главой 26 НК РФ, сказано, что система может быть применена почти всеми предприятиями, осуществляющими определенные виды деятельности.

Признаки для отнесения налогового режима к УСН оговорены в главе 26.2 НК РФ.

Организация наделяется правом использования УСН при соблюдении «букета» условий. Однако есть ряд фирм, которым работать по такой схематике не позволяется, даже если условности соблюдены:

  • банковские учреждения;
  • страховые фирмы;
  • пенсионные фонды, осуществляющие деятельность на негосударственной основе;
  • фондовые организации инвестиционного характера;
  • профессионалы рынка, на котором осуществляются операции с ценными бумагами;
  • ломбардные заведения;
  • фирмы, которые осуществляют производственную деятельность и последующую реализацию товаров подакцизного характера;
  • лица, ведущие игорный бизнес;
  • частные практикующие нотариальные профессионалы.

Законодателем были ограничены возможности использования УСН, поэтому, соотнося желания и возможности относительно применения данного режима, стоит исключить тот факт, что компания осуществляет «запрещенный» для упрощенной системы вид деятельности.

УСН не распространяется на ЮЛ и ИП, которые производят товарные позиции подакцизной направленности или же занимаются добычей полезных ископаемых.

Общий перечень этих продуктов оговорен в ст. 181 НК РФ (это табак, алкоголь с слабоалкогольные напитки, ювелирные изделия, топливо и ГСМ), а представителей второй категории – в ст. 337 НК РФ (предприятия, разрабатывающие карьеры, месторождения ПИ, перерабатывающие технологии, которые отнесены к особым формам и разновидностям добывающих работ).

Остальные предприятия имеют право функционировать по данному режиму, но, как уже говорилось, требуется соблюдение с их стороны определенного перечня условий.

Тарифы и расчет платежей

Всем организациям, пребывающим на упрощенном режиме, необходимо осуществлять взносы по страховым суммам в обязательном порядке. Отчисления переводятся в несколько организаций одновременно – ПФР, ФСС, медицинский фонд.

Организации, а точнее – работодатели – имеют обязательство по уплате страховых взносов за сотрудников с доходов, которые были ими получены.

От индивидуальных предпринимателей требуется внесение отчислений и от своего лица/имени. Все вопросы, связанные с этим моментом, подлежат регламентированию силами гл. 34 НК РФ.

[2]

Суммы, уплата которых осуществлялась в ПФР ранее, отчисляются в налоговую структуру. С порядками и сроками оплаты пользователь может провести ознакомление на официальных сайтах подразделений, принадлежащих этим инстанциям.

В 2017 г. изменения затронули и процедуру, по которой осуществляется внесение сумм в связи с травматизмом и социальным страхование: первая категория платежей поступает в адрес ФСС, в то время как вторая отправляется в налоговые службы.

Налоговая база в ряде ситуаций может подлежать уменьшению.

Действующие законодательные нормы подразумевают возможность сокращения величины налогов ровно на размер взносов. Так, если УСН составляет 6% от доходных поступлений, из налога могут быть вычтены следующие формы отчислений (в рамках того же отчетного временного периода):

  • на медицинское страхование, а также на пенсионное, социальное обеспечение в ФНС;
  • на непредвиденные случаи травматизма в ФСС;
  • на сотрудников на протяжении первых трех дней больничного отпуска;
  • за специалистов по ДМС;
  • за самого себя (ИП).

Если индивидуальный предприниматель в процессе осуществления коммерческой деятельности труд наемных специалистов не использует, за ним закрепляется право по уменьшению налога на полную величину.

Если же речь идет об организациях, они вправе действовать так же, но лишь на 50% налоговой суммы. Если берется 15%, а не 6%, взносы должны подлежать учету в расходных направлениях организации.

Уменьшение налоговой выплаты допустимо только в пределах того квартала, в котором взносы подлежали уплате в бюджет.

В целях снижения налогообложения требуется подача налоговым структурам и службам набора необходимых документов с учетом вычета страховых взносов, что также должно подтверждаться определенными бумагами.

В целях снижения величины налогового отчисления необходимо осуществить верный расчет по всем суммам и произвести проверку кодовых значений КБК.

Специалисты этой сферы дают рекомендации касательно поквартальной уплаты взносов, т. к. данный подход приведет к равномерному снижению авансовых отчислений и профилактике переплат по итогам года.

Отчетный документ по сотрудникам требует предоставления в налоговый орган до 30-го числа следующего месячного периода. В целях вычета взносов необходимо сделать обращение в ФНС. Для компенсации расходов – в ФСС.

Читайте так же:  Увольнение директора по собственному желанию

Как учитываются доходы

Для индивидуальных предпринимателей сумма взносов подлежит расчету и изменению согласно размерному показателю МРОТ, действующему на начало 2017 г. Эта доля величины является фиксированной, что касается другой части, то она равняется 1% от дохода, который превысил сумму в 300 000 р.

Сумма взносов по травматизму, оставшихся в полномочиях ФСС, подсчитывается в соответствии с характером работы: чем больше риски получения увечий, тем большую сумму составляет платеж (приблизительно 0,2-14% от величины дохода).

Если говорить о сотрудниках, то за них придется уплачивать отчисления в соответствии со ставкой 30% от ЗП. Из них:

  • 22% отправляется на страхование пенсионного характера;
  • 2,9% уходит на социальное страхование (если это женщина-мать или лицо, являющееся нетрудоспособным);
  • 1% идет на медицинский полис ОМС.

Уменьшение размера ставки допустимо в той ситуации, если со стороны организации или ИП имеется непосредственное отношение к льготной категории.

На основании вышесказанного получается, что организации в 2018 г. должны уплатить 32 385 р. взносов. Из всей этой суммы на страхование уйдет 26 545 р., на ОМС потребуется 5 840 р., а взносы в ФСС в этом случае исключаются. Если же предприниматель желает добиться получения социальных пособий, он осуществляет это в добровольном порядке.

Какие льготы предусмотрены

Льготные условия по взносам в различные инстанции при работе по УСН предусмотрены и распространены на следующие организации:

  • компании и предприятия, осуществляющие льготные виды деятельности без превышения дохода от них 70% суммы общей выручки (в этой ситуации придется платить взнос в размерной величине 20%);
  • фармацевтические объединения;
  • бизнесмены, использующие труд работников, функционирующих по патентам;
  • организации некоммерческого характера, занятые в культурной области, медицине, науке, спорте;
  • компании, занятие в благотворительной сфере, осуществляющие работу в области IT;
  • плательщики сборов и взносов, которые получили свои статусы на различных территориальных участках;
  • общества хозяйственного типа, осуществляющие внедрение итогов собственных технологий и изобретений, прав автора.

Более детальную информацию о перечне льготников можно получить в ст. 427 НК РФ. Если ИП и ЮЛ в рамках своей коммерческой работы используют патенты, они не смогут уменьшить их стоимость посредством взносов страхового характера.

Если имеется необходимость осуществления расчетов по дополнительным отчислениям с дохода свыше 300 000 р., в расчет принимается не фактически полученный доход, а годовое поступление, которое могло бы быть получено на основании патента.

Наряду с темой следует освятить еще несколько базовых моментов. Взносы на ОМС, пенсионное обеспечение и страховые суммы необходимо направлять в адрес ФСС. Реквизиты, на которые все это осуществляется, можно найти на официальных web-ресурсах соответствующих организаций.

Уплата оговариваемых денежных величин осуществляется на протяжении календарного года – один раз целиком или по частям. Если взносы уплачиваются с доходных показателей, сумма которых более 300 000 р., необходимо осуществить перерасчет и перечисление до 1-го апреля следующего годового периода.

Таким образом, работая на упрощенном режиме налогообложения, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо сохраняют за собой обязательства по перечислению взносов, связанных со страхованием.

Есть возможность уменьшения этих величин, а также получения специальных льгот.

Немаловажную роль играет соблюдение временных рамок по их перечислению, ведь чем лояльнее и ответственнее плательщик будет относиться к своим обязательствам, тем меньше рисков нарушения законодательства за этим последует, и тем больше шансов на отсутствие штрафов возникнет.

Подробнее об уплате стразовых взносов при УСН смотрите ниже на видео.

УСН «доходы» (6%): уменьшение налога на взносы

Если индивидуальный предприниматель применяет упрощенную схему налогообложения «доходы», то он вправе уменьшить некоторые обязательные выплаты. В частности, не возбраняется учесть сделанные взносы по страхованию (медицинскому и пенсионному). Но этими и другими потенциальными выгодами следует пользоваться правильно. На многие практические вопросы даны исчерпывающие ответы в данной статье.

Крупные доходы и фиксированные взносы

При увеличении масштабов деятельности, поступлении за год более 300 тыс. руб., допустимо уменьшать выплаты налогов на суммы, переведенные в пенсионный фонд. Это разрешение объясняется положениями федерального законодательства, а точнее – установленной терминологией. Утверждено, что и расчетная, и фиксированная части именуются «страховыми взносами». Это дает право индивидуальному предпринимателю сделать соответствующие вычеты. Точные определения даны в законе № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. (исправления в редакции от 03 июля 2016 г.).

Следует отметить, что выплата фиксированных взносов не ограничена размером перечислений, точным временным графиком. В упомянутом выше законе РФ указаны только два обязательных срока:

  • До 31 декабря выплачивают взносы, которые никак не зависят от полученного за отчетный период (год) дохода.
  • Если при УСН доходы за это же время превысили границу 300 тыс. руб., предоставляется отсрочка. Индивидуальный предприниматель в таком случае вправе выплатить причитающуюся сумму до 1 апреля включительно.

Таким образом, при осуществлении своей деятельности ИП может сам планировать график обязательных выплат по данной статье затрат. Как правило, выбирают ежемесячный, либо ежеквартальный перевод расчетных сумм, чтобы не накапливать чрезмерно крупные финансовые обязательства перед государством.

Рассмотрим подробнее ситуацию с крупными доходами за отчетный период (более 300 тыс. руб.). Некоторые предприниматели не знают, разрешено ли выплатить налоги за год в декабре, либо необходимо это делать только в январе, или позднее. На основании действующих норм, такое право им предоставлено. Как только полученный доход превысит соответствующую границу, можно рассчитать и совершить соответствующее перечисление. Так как они относятся к взносам фиксированного типа, то автоматически уменьшается налогооблагаемая база текущего периода. Разумеется, сделать полную оплату допустимо несколькими переводами.

Снижение налогов при наличии работников и другие ситуации

Некоторые затруднения вызывает формулировка НК РФ, в которой говорится о льготах для ИП, не выплачивающих физическим лицам денежные вознаграждения. В действительности, уменьшение налога на взносы (фиксированного размера) может сделать и тот индивидуальный предприниматель, который имеет наемных работников.

Изучим это случай подробнее. Дело в том, что точные определения «Налогового кодекса» РФ не конкретизируют субъект, на который направлено действие закона (точные формулировки изложены в пунктах 1 и 3.1 ст. 346.21.). Таким образом, упомянутые выше взносы не имеют исключительного отношения к работникам или к самому предпринимателю. Но в тех же частях документа указано, что подсчитанный налог допустимо уменьшать на сумму страховых выплат отчетного временного периода.

Перечисленные доводы вполне достаточны для законной оптимизации налогообложения. Но следует быть внимательным, ведь в этой статье рассматривается именно упрощенная схема (УСН). Если предприниматель использует ЕНВД, то подобные вычеты недопустимы. В «Налоговом кодексе» точно указано, что налоги снижаются только на сумму страховых выплат, учтенных при оплате труда персонала.

Далее разберемся с несколькими ситуациями, в которых влияющим фактором является время. Допустим, что в первом месяце нового года уплачены взносы за прошлый период. Возникает вопрос о возможности учета соответствующей суммы для снижения текущей базы налогообложения. Такое действие допустимо. Никаких норм, препятствующих подобным выплатам в федеральном законодательстве, нет. Более того, поясняющие письма Министерства финансов и других ответственных государственных организаций на эту тему содержат аналогичную информацию.

Сумму фиксированных взносов можно учесть для вычета из авансового налогового платежа. В статье 346.21. разрешено их снижать за рассматриваемый в отчете период. Однако надо помнить, что оплата самих взносов должна быть выполнена не позднее соответствующего времени. Приведем пример. Если планируется снизить налогооблагаемую базу за шесть месяцев текущего года, то фиксированные взносы надо сделать не позднее последнего дня июня.

Рассмотрим более сложные ситуации, в которых при использовании УСН «доходы» (6%) уменьшение налога на взносы будет выполнено в соответствии с требованиями законодательства РФ. Предположим, что предстоит сделать авансовый платеж во втором полугодии, а фиксированные взносы сделаны в первой половине года. Также не исключено «избыточное» накопление взносов. Иногда рациональнее было бы их учесть для уменьшения налогооблагаемой базы в следующем отчетном периоде.

Читайте так же:  Оквэд курьерская деятельность

Чтобы не путаться при разборе каждого нового случая, напомним – налоги при использовании упрощенной схемы не определяются по временным периодам. Их рассчитывают нарастающим итогом. Таким образом, при создании месячной, квартальной, или другой отчетности применяют понятие «авансовый платеж». Таким образом, рассчитывая налоги за первый квартал, именно из этого периода берут цифры доходов и расходов. Из него же надо взять суммы, которые были выплачены, как фиксированные взносы. Оставшиеся части не надо переносить из месяца в месяц. Их можно будет учесть для уменьшения налогов в соответствующем квартале, полугодии.

Приведем пример. В январе 2015 г. были оплачены взносы в размере 10 тыс. руб. Авансовый платеж (расчетный) за этот же период составил 7 тыс. руб. Понятно, что налог в данном случае будет «нулевым». В феврале и марте фиксированных взносов не было. Поэтому при расчете налогов за квартал учитывается только одна сумма, 10 тыс. руб.

Разъясняем наиболее острые вопросы

При УСН с объектом «доходы» индивидуальный предприниматель может уменьшить налог на страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Однако многие ИП плохо понимают, как это сделать на практике.

Как правильно платить фиксированные взносы, чтобы на них можно было уменьшить налог?

Взносы можно платить в течение года любыми суммами, так, как вам удобно. Для уплаты фиксированных взносов не установлены ежемесячные или ежеквартальные сроки.

В Федеральном законе от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» установлено два срока уплаты. Первый для фиксированных взносов, не зависящих от дохода ИП (одинаковых для всех предпринимателей) – не позднее 31 декабря года, за который уплачиваются взносы. Второй срок для фиксированных взносов с доходов, превышающих 300 тыс. рублей в год – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим годом, за который уплачиваются взносы.

В целях равномерности уменьшения налога по отчетным периодам, многим индивидуальным предпринимателям удобно уплачивать взносы ежеквартально, чтобы не переплачивать налог в течение года.

Можно ли уменьшать налог на взносы в ПФ, рассчитанные с доходов, превышающих 300 тыс. рублей в год?

Можно. Согласно терминологии Федерального закона от 24.07.2009 г. N 212-ФЗ, обе части взносов (фиксированная сумма и расчетная — с доходов, превышающих 300 тыс.рублей), называются страховыми взносами в фиксированных размерах, несмотря на то, что часть этих взносов по сути фиксированной не является. А ИП имеет право уменьшать налог на уплаченные страховые взносы в фиксированном размере.

Может ли ИП с работниками уменьшать налог по УСН на свои взносы, ведь в Налоговом кодексе написано, что только ИП, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, могут уменьшать налог на взносы в фиксированном размере?

ИП на УСН может уменьшать налог на свои взносы в фиксированном размере вне зависимости от того, есть у него работники или нет.

Дело в том, что в пп.1 п. 3.1 статьи 346.21 НК РФ не конкретизировано о каких именно взносах идет речь — о взносах за работников или взносах за самого ИП. Там указано, что можно уменьшить исчисленный налог на сумму страховых взносов, уплаченных в налоговом (отчетном) периоде. А, например, в главе про ЕНВД в статье про расчет налога прямо написано, что налог можно уменьшить на страховые взносы, начисленные на вознаграждения работникам. Разница с УСН очевидна. Поэтому ЕНВД и нельзя уменьшать на фиксированные взносы ИП, если у ИП есть работники, в отличии от УСН.

Можно ли уменьшать налог текущего года на взносы, уплаченные за прошлые годы? Например, в январе 2015 года были уплачены взносы за 2014 год.

Да, можно. Взносы уменьшают налог в периоде их уплаты. При этом условия об их начислении именно в периоде уменьшения налога нет. Взносы должны быть в принципе исчислены, пусть и в более ранних периодах. Такой же точки зрения придерживаются ФНС РФ и Минфин РФ в своих письмах.

Можно ли уменьшать авансовые платежи по налогу на фиксированные взносы?

Да, можно. В пункте 3.1 ст.346.21 НК РФ прямо указано, что налогоплательщики уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период. Но для того, чтобы уменьшить авансовые платежи по налогу на взносы, взносы должны быть уплачены в том отчетном периоде, за который платятся эти авансовые платежи. Например, чтобы уменьшить налог за 9 месяцев 2015 года на взносы, взносы должны быть уплачены не позднее 30 сентября 2015 года.

Можно ли на взносы, уплаченные в 1 квартале, уменьшить авансовый платеж по налогу за 2 квартал? Можно ли остаток взносов, которые «не влезли» в налог за 1 квартал, перенести на 2 квартал и уменьшить налог?

Дело в том, что налог при УСН не считается поквартально, он считается нарастающим итогом. Поэтому не бывает налога за 2, 3 или 4 квартал. Бывают авансовые платежи по налогу за 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев и налог за год.

При расчете налога за 1 полугодие берутся доходы за 1 полугодие и взносы, уплаченные в этом полугодии. Поскольку 1 квартал входит в 1 полугодие, то, вне всяких сомнений, взносы, уплаченные в этом квартале, будут уменьшать авансовый платеж за 1 полугодие. И никаких «остатков» взносов от 1 квартала на 2 квартал переносить не нужно.

Например: вы уплатили фиксированные взносы в сумме 5000 рублей в 1 квартале, однако исчисленный авансовый платеж за 1 квартал составил всего 3000 руб., соответственно налог к уплате за 1 квартал составил 0 рублей. Взносы во 2 квартале уплачены не были, при расчете налога за 1 полугодие вы берете сумму 5000 рублей для уменьшения налога, потому что эта сумма взносов была уплачена в 1 полугодии. Не надо брать отдельно доход за 2 квартал и считать налог от него, это неверно и может привести к неправильному результату.

Можно ли уплатить взносы с доходов, превышающих 300 тыс. рублей за 2015 год в этом году и уменьшить на них налог? Или эти взносы надо уплачивать только по окончании 2015 года и уменьшать на них уже налог 2016 года?

Видео (кликните для воспроизведения).

Взносы с доходов, превышающих 300 тыс. рублей в год, вы можете уплачивать сразу, как только в году доход превысит 300 тысяч. Взносы можно платить частями, не обязательно одной суммой. Поскольку эти взносы являются фиксированными (см.п. 1 данной статьи), то они уменьшают налог того периода, в котором они уплачены. Поэтому, если вы уплатите взносы с доходов, превышающих 300 тыс. рублей в год, в 2015 году, то сможете уменьшить на эти взносы налог 2015 года.

Источники


  1. Пивоваров, Ю.С. История судебных учреждений России / Ю.С. Пивоваров. — М.: ИНИОН РАН, 2015. — 222 c.

  2. Кондратьев, Ф.В. Государственный научный центр социальной и судебной психиатрии им. В. П. Сербского. Очерки истории / ред. Т.Б. Дмитриева, Ф.В. Кондратьев. — М.: ГНЦССП им. Сербского, 2014. — 228 c.

  3. Пауков, В.С. Лекции по судебной медицине / В.С. Пауков. — М.: Практическая медицина, 2018. — 372 c.
  4. Тихомиров, М. Ю. Защита жилищных прав. Комментарии, судебная практика, образцы документов / М.Ю. Тихомиров. — М.: Издание Тихомирова М. Ю., 2016. — 144 c.
  5. Чернявский, А. Г. Теория государства и права в схемах. Учебное пособие / А.Г. Чернявский. — М.: КноРус, 2016. — 112 c.
Страховые взносы при усн
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here