Страховые взносы ит-компаний

Важный материал на тему: "Страховые взносы ит-компаний" с профессиональной точки зрения. Если возникнут вопросы, вы всегда их можете задать дежурному юристу.

Льготный тариф по страховым взносам для IT-компаний

Пониженные тарифы страховых взносов установлны статьей 427 НК РФ.
На пониженные тарифы страховых взносов имеют право, в частности, компании, работающие в сфере информационных технологий как разработчики программ для ЭВМ и баз данных.

Для них установлена общая ставка в размее 14%, в том числе (подп. 3 п. 1, подп. 1.1 п. 2, п. 5 ст. 427 НК РФ):

  • обязательные пенсионные взносы – 8%;
  • медицинские – 4%;
  • взносы на обязательное соцстрахование – 2%.

Льгота установлена до 2023 года. Ставка страховых взносов 14% доступна только организациям, вне зависимости от того, на УСН они или на общей системе. А вот индивидуальные предприниматели права на ИТ-льготу не имеют.

Заметим, что если головная IT-компания имеет право применять пониженные тарифы страховых взносов, то льготой может воспользоваться и ее филиал (см. письмо ФНС России от 01.10.2018 № БС-4-11/[email protected]).

Плательщики страховых взносов, которые имеют право на пониженные тарифы, должны начислять их на выплаты только в пределах установленного лимита базы по соответствующему виду взносов. Суммы свыше такого лимита взносами не облагаются.

Условия для применения льготного тарифа для IT-компаний

Для IT-компаний применение пониженных тарифов страховых взносов требует одновременного выполнения ими ряда условий.

Фирма должна иметь:

  • полученный в Минкомсвязи РФ документ о государственной аккредитации (порядок государственной аккредитации IT-компаний установлен Постановлением Правительства РФ от 06.11.2007 № 758);
  • долю доходов от реализации льготируемых видов деятельности по итогам отчетного (расчетного) периода не менее 90% в сумме всех доходов;
  • среднюю численность работников за 9 месяцев года, предшествующего году применения пониженного тарифа страховых взносов, не менее 7 человек. Для вновь созданной фирмы не менее 7 человек должна быть среднесписочная численность работников за отчетный (расчетный) период.

Если по итогам расчетного (отчетного) периода фирма не выполняет хотя бы одно из вышеперечисленных условий, она лишается права применять пониженный тариф страховых взносов с начала расчетного периода (календарного года), в котором допущено несоответствие.

В доле доходов от осуществления деятельности в области информационных технологий организация вправе учесть доходы, полученные:

  • от создания программ для ЭВМ, баз данных;
  • адаптации и модификации их;
  • оказания услуг (выполнения работ) по установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ, баз данных.

Помимо этих видов деятельности, о которых говорится в комментируемом письме, этот список также включает:

  • передачу исключительных прав на информационные продукты;
  • предоставление права использования программ для ЭВМ, баз данных по лицензионным договорам.

Эксперт “НА” С.М. Львовский

Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2019 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Страховые взносы для IT-компаний снизят

Госдума во втором и третьем чтениях приняла закон, предусматривающий пониженные тарифы страховых взносов для IТ-компаний, малых предприятий при вузах и резидентов особых экономических зон (ОЭЗ). Соответствующие коррективы вносятся в Федеральный закон «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» и ст. 33 закона «Об обязательном пенсионном страховании».

В 2011-2017 годах для малых предприятий, созданных вузами, IТ-компаний, организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидентов ОЭЗ, тарифы страховых взносов составят 14%, в 2018 году21%, в 2019-м28%.

В новом документе также предусматривается распространение льготы для IТ-компаний на текущий 2010-й год. Ставка взносов составит 14%, которые будут уплачиваться только в Пенсионный фонд России (ПФР) при соблюдении определенных требований, указанных в законе.

Пониженные взносы для IT-компаний в 2019 году

В течение одного года IT-компания может потерять право на льготу и вернуть ее снова. Этого лучше не допускать. Но, если этого не избежать из-за резких колебаний доходов фирмы, право на льготу нужно подтверждать через «уточненки».

IT-компания в 2019 году имеет право платить взносы по пониженным тарифам, если доля от основной IT-деятельности составляет не менее 90% в сумме всех доходов. Есть и другие условия, но это – главное.

Компании, работающие в сфере информационных технологий как разработчики программ для ЭВМ и баз данных, имеют право на пониженные тарифы страховых взносов – 14 %, в том числе обязательные пенсионные взносы – 8%, медицинские – 4%, взносы на обязательное соцстрахование – 2% в соответствии с подпунктом 3 пункта 1, подпунктом 1.1 пункта 2, пунктом 5 статьи 427 НК РФ.

Ставка страховых взносов в 2019 году в размере 14% может применяться IT-компанией все зависимости от выбранной системы налогообложения. Это может быть и УСН, и общая система. Для индивидуальных предпринимателей эта льгота не доступна.

Условия для применения пониженного тарифа IT-компанией в 2019 году

IT-компания, для того, чтобы таковой считаться (с точки зрения ИНФС) и иметь право на уплату взносов по пониженным тарифам должна:

  1. Получить в Минкомсвязи РФ документ о государственной аккредитации.
  2. Иметь долю дохода от льготируемого вида деятельности не менее 90% от суммы всех доходов по итогам отчетного (расчетного) периода.
  3. Иметь в штате не менее 7 человек. Такова должна быть средняя численность работников за 9 месяцев года, предшествующего году применения пониженного тарифа страховых взносов.

Если IT-компания выполнит все эти условия, в следующем году она может платить страховые взносы по пониженным тарифам.

Если IT-компания не выполняет хотя бы одно из необходимых условий по итогам расчетного (отчетного) периода фирма, она лишается права применять пониженный тариф страховых взносов с начала расчетного периода, в котором допущено нарушение условий. Расчетный период — это календарный год.

Читайте так же:  Штраф за декларацию енвд

Как видите, чтобы пользоваться льготными тарифами, нужно постоянно отслеживать, выполняете ли вы эти условия, как по итогам отчетных периодов, так и по году в целом.

Изменения в составе доходов, потеря и возврат льготы в 2019 году

В работе любой компании происходят «скачки» выручки в разные месяцы и кварталы. Пониженный тариф можно применять, если по итогам года показатель 90% от выручки будет выдержан. Тогда со следующего года можно применять льготный тариф. А при наличии серьезных колебаний в поквартальной выручке, нужно сдать «уточненки» РСВ с пересчетом взносов во всех случаях превышения доли выручки.

Что делать, если по итогам отчетного периода компания нарушила условие по доле выручки, но по итогам года показатель выровнялся.

Уточненные РСВ с пересчетом взносов сдают во всех случаях превышения доли выручки.

Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2019 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Минэкономразвития поддержало льготы по страховым взносам для IT-компаний

Согласно законопроекту льготами смогут воспользоваться организации, в которых работают от 7 человек.

Министерство экономического развития подготовило заключение на законопроект, предусматривающий дополнительные льготы по страховым взносам для компаний, работающих в области информационных технологий. Ведомство положительно отозвалось о предлагаемых поправках.

В министерстве отметили, что проект вносит изменения в закон о страховых взносах в ПФР, ФСС и ФОМС. В частности, авторы предлагают снизить порог средней численности сотрудников с 30 до 7 человек. Кроме того, «профильный» доход для IT-организаций будет рассчитываться не от общего объема доходов, а от доходов от реализации, определяемых в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса РФ. В заключении говорится:

«В большинстве сегментов отрасли информационных технологий организации с численностью работников от 30 человек, как правило, относятся к среднему или крупному бизнесу. При этом в поддержке в виде снижения объема отчислений с фонда оплаты труда больше всего нуждаются малые предприятия, в том числе только начинающие свою деятельность.

Во многих субъектах Российской Федерации, как сообщает разработчик, практически нет средних и крупных организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, большинство российских компаний, занимающихся разработкой программного обеспечения (за исключением работающих в Москве, Санкт-Петербурге и Московской области), имеют от 7 до 10 работников.

Кроме того, согласно пояснительной записке, в настоящее время применение пониженных тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий, ставится в зависимость от размера полученных внереализационных доходов, включая доходы от долевого участия в других организациях, проценты по договорам банковского вклада, займа, доходы в виде курсовой разницы (которые могут быть существенными у организаций, передающих имущественные права на разработанные ими программы для ЭВМ и баз данных за пределами России).

В случае если объем таких доходов превысит 10% всех доходов организации за соответствующий период, она утрачивает право на применение пониженных тарифов страховых взносов, что явным образом не способствует аккумулированию денежных средств, получаемых организациями от источников за пределами страны, в российской юрисдикции.

Законопроект призван улучшить условия ведения бизнеса в области информационных технологий в России, в первую очередь, для малых предприятий».

Минтруд: IT-организация вправе применять пониженный тариф страховых взносов с месяца, в котором получена аккредитация

Организация, осуществляющая деятельность в области информационных технологий, создана в марте 2016 года. Документ о госаккредитации получен в апреле 2016 года. Остальные условия для применения льготного тарифа взносов соблюдены: доля доходов от деятельности в области IT-технологий составляет не менее 90%, а среднесписочная численность работников — не менее 7 человек. С какого момента страхователь может применять пониженный тариф взносов? С месяца, в котором получена аккредитация (то есть в данном случае — с апреля). Такие разъяснения содержатся в письме Минтруда России от 30.05.16 № 17-3/В-212.

Напомним, что для организаций, работающих в области информационных технологий, установлены льготные тарифы страховых взносов на период до 2019 года. В 2016-2017 годах эти страхователи могут платить взносы исходя из общего тарифа 14%, в 2018 году — 21%, в 2019 году — 28%. Такие ставки прописаны в пункте 3 статьи 58 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ).

Для применения льготы необходимо, чтобы вновь организация соответствовала следующим условиям (п. 2.2 ст. 57 Закона № 212-ФЗ):

  • доля доходов от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных; услуг по разработке и модификации указанных программ и баз данных; услуг по установке и сопровождению программ и баз данных по итогам отчетного (расчетного) периода составляет не менее 90 процентов в сумме всех доходов организации за указанный период;
  • среднесписочная численность работников за отчетный (расчетный) период составляет не менее 7 человек;
  • имеется документ о государственной аккредитации (порядок его выдачи утвержден постановлением Правительства РФ от 06.11.07 № 758).

Вновь созданная организация, осуществляющая деятельность в области информационных технологий, которая не выполняет хотя бы одно из трех перечисленных условий, применять пониженные тарифы взносов не вправе.

Поскольку в рассмотренной ситуации организация соблюдает условия о доле доходов и среднесписочной численности работников за период с марта по 30 июня 2016 года (за отчетный период — полугодие 2016 года), а документ об аккредитации получен в апреле, она может использовать пониженные тарифы взносов с месяца аккредитации, то есть с апреля 2016 года.

Страховые взносы ИТ-компаний

  • О нас
  • Участники
  • Партнеры
  • Новости
  • О нас
  • «>Общая информация
  • «>История
  • «>Правление
  • «>Команда
  • «>Контакты
  • «>Представление интересов в ИТ
  • «>Проекты
  • «>Мероприятия
  • «>Аналитика
  • Участники
  • «>Участники
  • «>Преимущества участия
  • Партнеры
  • «>Партнеры
  • «>Преимущества для партнеров
  • Новости
  • Новости
  • Льготы по страховым.

Льготы по страховым взносам для IT-компаний сохранены

Льготы по взносам в Пенсионный фонд (ПФР), ликвидация которых беспокоила IT-компании из-за вступивших в силу с 2019 г. поправок в Налоговый кодекс, сохраняются. Об этом говорится в письме директора департамента налоговой и таможенной политики Минфина Алексея Сазанова от 19 марта.

Поправки должны были снизить нагрузку на бизнес: ставка взноса в ПФР составляет 22% с годовых зарплат до 1,15 млн руб. и 10% дополнительно с зарплат сверх этого порога. Без изменений она составила бы 26% со всей зарплаты. Но при внесении поправок из кодекса пропала фраза о льготе для IT-компаний, резидентов «Сколково», ОЭЗ и др. – им не приходится платить дополнительные 10%.

[1]

Бизнес волновался, что зарплаты выше 1,15 млн руб. лишились льготы. Ассоциация разработчиков программного обеспечения «Руссофт» направила письмо в администрацию президента с просьбой изучить вопрос. Но в «Основных направлениях бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2019–2021 гг.» Минфин не указывал увеличение поступлений от страховых взносов IT-компаний. Наоборот, по прогнозу министерства, расходы на льготу для них вырастут: с 30,5 млрд руб. в 2018 г. до 45,3 млрд в 2019 г.

Читайте так же:  Учет добавочного капитала

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по тарифу 10% плательщики «не исчисляют и не уплачивают», пишет Сазанов. Льгота не потерялась: все, кто имеют право на пониженный тариф, перечислены в другой статье Налогового кодекса, объяснял ранее представитель Минфина «Ведомостям».

Новость хорошая для налогоплательщиков – Минфин делает однозначный вывод, что ставки не выросли, говорит партнер EY Иван Родионов. Но письмо не отвечает на все вопросы бизнеса, предупреждает он: Минфин пишет, что пониженные тарифы применяются только до определенного порога – сейчас 1,15 млн руб., – что и вызвало опасения компаний. Поэтому важно дождаться и разъяснений Федеральной налоговой службы (ФНС) для инспекций – они и станут руководством к действию. Хотя на практике ФНС почти никогда не противоречила в письмах Минфину, говорит Родионов.

ФНС разослала подобное письмо территориальным органам еще на прошлой неделе, говорит ее представитель.

Для IT-компаний взносы – существенная часть расходов. В среднем затраты на оплату труда составляют 70–80% себестоимости услуг, рассказывал ранее гендиректор «Т-системс Россия» Игорь Чупалов, отмена льгот привела бы к росту затрат, которые будут заложены в цену. Кроме того, льгота – один из стимулов для привлечения резидентов в «Сколково», ее отмена привела бы к росту эффективной налоговой ставки вдвое и обернулась бы для компаний дополнительными расходами в 3,4 млн руб. в год, предупреждал руководитель проекта Skolkovo-legko.ru, бывший руководитель налогового управления фонда «Сколково» Анатолий Иванов.

Дисклеймер: В заметке уточнена позиция Минфина в «Основных направлениях бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2019–2021 гг.».

Использование резидентом ОЭЗ льгот по страховым взносам в рамках статуса резидента и Положения об ИТ-компаниях Минкомсвязи РФ

20.07.2017, 11:20

На форуме с: 20.07.2017
Сообщений: 3

20.07.2017, 17:41

На форуме с: 13.05.2015
Сообщений: 3 065

речь о пониженных тарифах страховых взносов по ст. 427 НК РФ?

при наличии нескольких оснований применения льготных тарифов вы вправе выбрать любое основание.

21.07.2017, 09:15

На форуме с: 20.07.2017
Сообщений: 3

21.07.2017, 12:21

На форуме с: 13.05.2015
Сообщений: 3 065

21.07.2017, 15:12

На форуме с: 20.07.2017
Сообщений: 3

К сожалению, не нашел в ст. 427 НК РФ выдержки на сей счет.

Там сказано только следующее:

Пониженные тарифы страховых взносов для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, применяются:

2) для организаций и индивидуальных предпринимателей, заключивших с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности и производящих выплаты физическим лицам.

5. Для плательщиков, указанных в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, условиями применения пониженных тарифов страховых взносов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 настоящей статьи, являются:

— получение документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;

Принят закон, позволяющий небольшим IT-компаниям платить страховые взносы по льготному тарифу

С 1 января 2014 года IT-организации со средней численностью от семи человек смогут применять льготный тариф страховых взносов в размере 14%. Соответствующие изменения в Федеральный закон о страховых взносах от 24.07.09 № 212-ФЗ* приняты Госдумой 21 декабря.

Напомним, что для организаций, работающих в области информационных технологий, установлены льготные тарифы взносов на период до 2019 года. За 2010-2017 годы такие компании смогут платить взносы исходя из общего тарифа 14%, в 2018 году — 21%, в 2019 году — 28% (п. 3 ст. 58 Закона № 212-ФЗ).

Сейчас страховые взносы по пониженной ставке платят ИТ-компании, у которых минимальная численность работников за 9 месяцев предшествующего года составляет не менее 30 человек (ч. 2.1 ст. 57 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). Со следующего года такой льготой смогут воспользоваться организации, в штате которых числится от семи человек. Для применения льготы должны быть соблюдены еще два условия:

– у компании должен быть документ о государственной аккредитации (порядок его выдачи утвержден постановлением Правительства РФ от 06.11.07 № 758);
– доля доходов от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных; услуг по разработке и модификации указанных программ и баз данных; услуг по установке и сопровождению программ и бах данных по итогам 9 месяцев предыдущего года (а для новых компаний — по итогам отчетного или расчетного периода) составляет не менее 90% в сумме всех доходов компании. При этом со следующего года из объема выручки исключаются доходы в виде положительной курсовой разницы: от продажи или покупки валюты по курсу, не совпадающему с установленным ЦБ РФ и от переоценки валютных средств, имущества или обязательств, производимой в связи с изменением курса ЦБ РФ.

* Название Закона — «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»

Пониженные тарифы страховых взносов для ИТ-компаний

Плательщиками страховых взносов являются организации, ИП, адвокаты, нотариусы и иные лица, в соответствии с положениями ст.5 закона №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

В 2014-2016 годах плательщики страховых взносов, производящие выплаты физическим лицам, в «общем» случае уплачивают взносы по следующим тарифам* (ст.58.2 закона №212-ФЗ):

  • ПФР — 22 %;
  • ФСС — 2,9 %;
  • ФФОМС — 5,1 %.
Читайте так же:  «алкогольный» егаис
Видео (кликните для воспроизведения).

*В пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов. В 2014г. база для начисления страховых взносов, в отношении каждого физического лица составляет 624 000 руб. (Постановление Правительства РФ от 30.11.2013г. №1101).

Таким образом, многие плательщики уплачивают 30% взносов с ФОТ. Однако, действующим законодательством предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов, которыми можно воспользоваться при выполнении определенных условий.

Пониженные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков в переходный период 2011 — 2027 годов разрешено применять в соответствии со статьями 58 и 58.1 закона №212-ФЗ.

В частности, пониженные тарифы страховых взносов установлены для компаний, работающих в области информационных технологий.

Необходимо отметить, что если организация, применяющая пониженные тарифы, не выполняет обязательные условия, она лишается права применять пониженные тарифы с начала периода, в котором выявлено несоответствие установленным условиям. Соответственно, придется доначислить взносы из расчета «общих» тарифов и заплатить пени с недоплаченных сумм.

В статье будут рассмотрены особенности применения пониженных тарифов компаниями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий, а так же условия, которые обязательно нужно соблюсти, при использовании льгот.

Пониженные тарифы страховых взносов для ИТ компаний

б) индивидуальные предприниматели;

в) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями.

В соответствии с пп.6 п.1 ст.58 закона №212-ФЗ, пониженные тарифы установлены, в том числе, для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий* (далее — ИТ), которыми признаются российские организации:

  • Осуществляющие разработку и реализацию разработанных ими:
  1. программ для ЭВМ,
  2. баз данных на материальном носителе или в электронном виде по каналам связи независимо от вида договора.
  • Оказывающие услуги (выполняющие работы):
  1. по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники),
  2. по установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ, баз данных.

*За исключением организаций, заключивших с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности и производящих выплаты физическим лицам, работающим в технико-внедренческой особой экономической зоне или промышленно-производственной особой экономической зоне.

Такие организации относятся к отдельной категории плательщиков страховых взносов и имеют право на применение пониженных тарифов в соответствии с пп.5 п.1 ст.58 закона №212-ФЗ. Для них установлены такие же размеры тарифов, но предусмотрены другие условия их применения.

Согласно п.3 ст.58 закона №212-ФЗ в течение 2012 — 2019 годов для вышеуказанных плательщиков страховых взносов, применяются следующие пониженные тарифы:

Получатель взносов

2012 — 2017 годы

2018 год

2019 год

ФФОМС

Основания и условия применения льгот для действующих ИТ-компаний

  1. Организацией получен документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области ИТ, в порядке, установленном Правительством РФ.
  2. Доля доходов:
  • от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных, передачи имущественных прав на программы для ЭВМ, базы данных,
  • от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники),
  • а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных,

по итогам девяти месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам страховых взносов, составляет не менее 90% в сумме всех доходов организации за указанный период.

3. Средняя численность работников* за девять месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, составляет не менее 7 человек.

*Средняя численность работников в данном случае определяется в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики. Такой расчет производится в целом по организации, включая численность работников всех ее обособленных подразделений.

Основания и условия применения льгот для вновь созданных ИТ-компаний

1) Организацией получен документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в порядке, установленном Правительством РФ.

  • от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных, передачи имущественных прав на программы для ЭВМ, базы данных,
  • от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники),
  • а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных,

по итогам отчетного (расчетного) периода составляет не менее 90 процентов в сумме всех доходов организации за указанный период.

3) Среднесписочная численность работников за отчетный (расчетный) период составляет не менее 7 человек.

Вновь созданными организациями, являются те организации, которые осуществляли деятельность в области ИТ менее девяти месяцев года, предшествующего году перехода на уплату страховых взносов по пониженным тарифам.

Порядок определения доходов в целях применения льгот

Это означает, что процент доходов определяется от общей суммы доходов, к которым относятся:

  1. Доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее — доходы от реализации).
  2. Внереализационные доходы.

Из суммы внереализационных доходов с 1 января 2014 года исключаются доходы, указанные в п.2 и 11 ст.250 НК РФ:

  • В виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного ЦБ РФ на дату перехода права собственности на иностранную валюту.
  • В виде положительной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте (за исключением авансов, выданных (полученных), в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю РФ, установленного ЦБ РФ.

Положительной курсовой разницей признается разница, возникающая при дооценке имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований, выраженных в иностранной валюте, либо при уценке выраженных в иностранной валюте обязательств.

Таким образом, при определении общего объема доходов организации следует суммировать все доходы плательщика, включающие доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав по всем видам деятельности и внереализационные доходы (за исключением курсовых разниц).

Читайте так же:  Выгодно ли брать отпуск в мае

Государственная аккредитация ИТ-компании

*В соответствии с п.2 Постановления Правительства РФ от 06.11.2007г. №758 «О государственной аккредитации организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий».

Вышеуказанным Постановлением №758 утверждено Положение о государственной аккредитации организаций, осуществляющих деятельность в области ИТ (далее – Положение).

Положение устанавливает порядок:

  • подачи организациями, осуществляющими деятельность в области ИТ, документов для получения государственной аккредитации,
  • рассмотрения вышеуказанных документов,
  • принятия решения о государственной аккредитации,
  • выдачи выписки из реестра аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области ИТ (далее — реестр),

а также основания и порядок аннулирования государственной аккредитации.

Согласно п.4 Положения, государственную аккредитацию вправе получить российская организация, осуществляющая деятельность в области информационных технологий, независимо от организационно-правовой формы и формы собственности при условии, что данная организация осуществляет:

  1. разработку и реализацию программ для ЭВМ и баз данных на материальном носителе или в электронном виде по каналам связи независимо от вида договора,
  2. оказывает услуги (выполняет работы) по адаптации и модификации программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ и баз данных.

В соответствии с п.5 Положения, для получения государственной аккредитации организация представляет в Минсвязи непосредственно или по почте заказным письмом (с описью вложения) следующие документы:

  1. заявление о предоставлении государственной аккредитации;
  2. справку за подписью руководителя организации, подтверждающую, что организация осуществляет деятельность, указанную в п.4 Положения;
  3. выписку из Единого государственного реестра юридических лиц;
  4. копии учредительных документов.

Минсвязи принимает решение о государственной аккредитации (об отказе в государственной аккредитации) организации не позднее 30 рабочих днейс даты получения от нее вышеуказанных документов.

Решение об отказе в государственной аккредитации принимается Минсвязи в случае:

  1. подачи организацией не всех документов, указанных в п.5 Положения;
  2. установления несоответствия деятельности организации, указанной в справке, деятельности, указанной в п.4 Положения.

Минсвязи на основании решения о государственной аккредитации вносит сведения об организации в реестр.

Выписка из реестра или решение об отказе в государственной аккредитации направляется организации не позднее 5 рабочих дней с даты принятия соответствующего решения.

ИТ-компания вправе повторно представить документы после устранения причин, в связи с которыми ей было отказано в государственной аккредитации.

В ФНС копия решения о государственной аккредитации предоставляется в течение 7 рабочих дней с даты принятия соответствующего решения.

Государственная аккредитация аннулируется в случае:

  1. добровольного отказа организации от государственной аккредитации;
  2. установления несоответствия деятельности, фактически осуществляемой компанией, деятельности, указанной в п.4 Положения.

Учет и контроль

Таким образом, правомерность применения льгот, подтверждают, в частности, заполненные должным образом специальные разделы в формы-4 ФСС и формы РСВ-1 ПФР. При этом необходимо помнить, что именно страхователи несут ответственность за достоверность представленной в ФСС и ПФР информации.

В соответствии с пп.1 п.5 ст.33 закона №212-ФЗ, в целях контроля за обоснованностью применения пониженных тарифов страховых взносов плательщиками страховых взносов, налоговые органы по запросу ПФР либо ФСС, представляют им информацию, необходимую для проверки соблюдения требований, установленных законом №212-ФЗ для применения пониженных тарифов страховых взносов.

Документами, подтверждающими право на применение пониженных тарифов являются:

  • выписка из реестра аккредитованных организаций (форма утверждена Приказом Мининформсвязи России от 09.01.2008г. №3);
  • расчет средней (среднесписочной) численности работников;
  • налоговая декларация (копия) по налогу на прибыль с отметкой налогового органа о ее принятии.

В случае, если по итогам отчетного (расчетного) периода организация не выполняет хотя бы одно условие, установленное для применения пониженных тарифов страховых взносов, а также в случае лишения ее государственной аккредитации такая организация лишается права применять пониженные тарифы страховых взносов, с начала периода, в котором выявлено несоответствие установленным условиям и/или аннулирована государственная аккредитация.

Таким образом, утеря права на пониженные тарифы взносов для ИТ-компаний фиксируется со строго определенной даты — с 1-го числа месяца, в котором допущено несоответствие установленным требованиям. Именно с этого месяца ИТ-компании, утратившие право на льготные тарифы, должны пересчитать страховые взносы по общему тарифу.

Пониженные тарифы страховых взносов для IT-компаний

В «профильных» доходах IT-компания вправе учесть доходы от оказания услуг по адаптации, установке, тестированию и сопровождению разработанных ею программ. Чего нельзя сказать о доходах от предоставления права использования программ для ЭВМ на основании лицензионных договоров. Дело в том, что для применения пониженных тарифов страховых взносов “профильные” доходы должны составлять не менее 90 процентов в сумме всех доходов.

В долю доходов от осуществления деятельности в области информационных технологий фирма может включать доходы от реализации программ для ЭВМ, баз данных собственной разработки, доходы от разработки, адаптации и модификации программ для ЭВМ, а также доходы от установки, тестирования и сопровождения тех программ для ЭВМ, разработку, адаптацию или модификацию которых она осуществляла.

IT-компании имеют право претендовать на применение льготных тарифов страховых взносов при соблюдении установленных правил. Одним из них является 90-процентная доля «профильных» доходов в сумме всех доходов компании за 9 месяцев года, предшествующего году перехода на льготные тарифы. Так вот в «профильных» доходах IT-компания вправе учесть доходы от оказания услуг по адаптации, установке, тестированию и сопровождению разработанных ею программ.

Условия применения пониженных тарифов IT-компаниями

Итак, в соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее – Закон № 212-ФЗ) пониженные тарифы страховых взносов применяются для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий. Таковыми признаются российские организации, осуществляющие разработку и реализацию разработанных ими программ для ЭВМ, баз данных на материальном носителе или в электронном виде по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывающие услуги (выполняющие работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ, баз данных.

А именно: в течение 2012 – 2019 годов для обозначенных плательщиков страховых взносов применяются следующие тарифы страховых взносов (п. 3 ст. 58 Закона № 212-ФЗ):

Наименование 2012–2017 годы 2018 год 2019 год
ПФР 8,0% 13,0% 20,0%
ФСС РФ 2,0% 2,9% 2,9%
ФФОМС РФ 4,0% 5,1% 5,1%

[2]

Напомним, что для того, чтобы соответствовать статусу организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, и, соответственно, претендовать на право пользования пониженными тарифами, компания обязана отвечать таким критериям (п. 2.1 ст. 57 Закона № 212-ФЗ):

Читайте так же:  Будущее «упрощенки»

1) у нее имеется документ о государственной аккредитации в области информационных технологий.

Обратите внимание: наличие документа о государственной аккредитации является одним из обязательных условий для применения организацией пониженных тарифов страховых взносов. Поэтому компания, осуществляющая деятельность в области информационных технологий, не вправе применять пониженные тарифы страховых взносов за периоды, в которых такой документ еще не был ею получен (постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.05.2013 № А56-54272/2012);

2) доля доходов от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных, передачи имущественных прав на программы для ЭВМ, базы данных, от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных по итогам девяти месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по льготным тарифам страховых взносов, составляет не менее 90 процентов в сумме всех доходов;

3) средняя численность работников за девять месяцев года, предшествующего году перехода на пониженные тарифы составляет не менее 7 человек.

Право на применение пониженных тарифов предоставляется организации в целом, то есть и ее обособленным подразделениям, при соблюдении установленных условий в отношении средней (среднесписочной) численности. Она рассчитывается в целом по организации с учетом всех ее обособленных подразделений независимо от регистрации в качестве страхователей по месту нахождения обособленных подразделений (письмо ФСС РФ от 17.11.2011 № 14-03-11/ 08-13985).

Если по итогам отчетного (расчетного) периода организация не выполняет хотя бы одно условие, либо лишается государственной аккредитации, она теряет право применять пониженные тарифы страховых взносов с начала периода, в котором допущено такое несоответствие или аннулирована государственная аккредитация.

Относительно второго пункта указанных требований возникает много вопросов и споров о том, какие доходы учитывать при расчете доли доходов, дающей право на применение льготных тарифов.

Из положений подпункта 6 пункта 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ следует, что к доходам от деятельности, связанной с информационными технологиями, относятся:

  • реализация экземпляров программ для ЭВМ, баз данных;
  • передача имущественных прав на программы для ЭВМ, базы данных;
  • разработка, адаптация и модификация программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники);
  • услуги (работы) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных.

Обратите внимание: в соответствии с Федеральным законом от 28.12.2013 № 428-ФЗ* с 1 января 2014 года увеличен перечень компаний, осуществляющих деятельность в IT-сфере, которые вправе уплачивать страховые взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС по пониженным тарифам. А именно: изменились условия применения сниженных тарифов IT-организациями:

  • снижен порог средней численности работников с 30 до семи человек (п. 1 и 2 ст. 1 Федерального закона № 428-ФЗ);
  • исключены из объема доходов, от которого исчисляется доля «профильных» доходов, доходы в виде курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, а также переоценки валютных ценностей, требований (обязательств) в иностранной валюте.

Из вышеприведенных положений следует, что компании в целях соблюдения условия о соответствии «профильных» доходов установленному значению вправе учесть доходы от реализации разработанных ею экземпляров программ для ЭВМ, передачи имущественных прав на разработанные ею программы для ЭВМ или доходы от оказания услуг по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных (письмо ФСС РФ от 18.12.2012 № 15-03-11/08-16893).

Что касается вопроса включения IT-компанией в «профильные» доходы от предоставления права использования программ для ЭВМ на основании лицензионных договоров.

Итак, одним из условий для применения пониженных тарифов является соблюдение критерия о доле доходов от реализации экземпляров программ для ЭВМ, от передачи имущественных прав на программы (не менее 90% в сумме всех доходов). По лицензионному договору не происходит передачи имущественных прав. А это значит, что доходы, полученные в рамках лицензионного договора, не могут учитываться как доходы от передачи имущественных прав на программы для ЭВМ.

Налоговый консультант М.А. Дзапарова, для журнала «Нормативные акты для бухгалтера»


Комментируемый документ: Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 18.03.2014 № 17-3/B-119 «Страховые взносы: пониженные тарифы для организаций, задействованных в области информационных технологий»

Алгоритмы быстрого решения

В уникальной книге «Алгоритмы быстрого решения практических ситуаций для бухгалтера» вы найдете четкие и понятные схемы и инструкции по организации работы бухгалтерии.
Узнайте больше >>

Читайте также по теме:

Практическая энциклопедия бухгалтера

Видео (кликните для воспроизведения).

Все изменения 2019 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Источники


  1. Матузов, Н. И. Теория государства и права / Н.И. Матузов, А.В. Малько. — М.: Дело, 2013. — 528 c.

  2. Андреева Ю. С. Квалификационный экзамен на присвоение статуса адвоката; Проспект — М., 2016. — 666 c.

  3. Хаин, В.Е. История и методология геологических наук. Гриф УМО по классическому университетскому образованию / В.Е. Хаин. — М.: Академия (Academia), 2012. — 409 c.
  4. Султанова, А. Н. Организация юридической службы на предприятии / А.Н. Султанова. — М.: Дашков и Ко, Наука-Спектр, 2013. — 320 c.
  5. Общество с ограниченной ответственностью. Судебная практика, официальные разъяснения и рекомендации. — М.: Издание Тихомирова М. Ю., 2015. — 128 c.
Страховые взносы ит-компаний
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here