Ставка налога на профессиональный доход

Важный материал на тему: "Ставка налога на профессиональный доход" с профессиональной точки зрения. Если возникнут вопросы, вы всегда их можете задать дежурному юристу.

Спецрежим для самозанятых с 2019 года (налог на профессиональный доход)

С 1 января 2019 года статья 1 НК РФ дополнилась п. 8, который позволяет проводить в отдельных субъектах (муниципальных образованиях) эксперименты по установлению налогов, сборов, спецрежимов. Первый эксперимент – специальный режим «Налог на профессиональный доход», иначе говоря, спецрежим для самозанятых. Он вводится в Москве, Московской, Калужской областях и Республике Татарстан с 1 января 2019 года на 10 лет.

В период проведения эксперимента (но не позднее чем за полгода до завершения) Правительство РФ примет одно из следующих решений (п. 1 ст. 1 Федерального закона от 27.11.2018 № 425-ФЗ):

  • продлить действие спецрежима в виде эксперимента;
  • завершить действие спецрежима;
  • закрепить порядок применения спецрежима в НК РФ на постоянной основе.

На период эксперимента правила уплаты налога на профессиональный доход будут регулироваться Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ.

Главная особенность налога на профессиональный доход

Взаимодействие с налоговыми органами (от постановки на учет до учета доходов) осуществляется с помощью мобильного приложения «Мой налог». Оно бесплатно устанавливается на любое электронное устройство: мобильный телефон, смартфон и т. п. Приложения доступны для скачивания в App Store и в Google Play.

Порядок использования приложения размещен на сайте ФНС России (ч. 1, 2 ст. 3 Закона № 422-ФЗ).

Отчетность по налогу для самозанятых не предусмотрена (ст. 13 Закона № 422-ФЗ).

Плательщик при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) должен оформить чек с помощью приложения «Мой налог». Этот чек не является аналогом чека ККТ. Он необходим налоговым органам для получения информации о размере выручки плательщика.

Также потребуется выдавать чек и покупателю. На основании поступивших данных инспекция рассчитает сумму налога и направит уведомление на уплату через мобильное приложение (ч. 1, 2 ст. 11 Закона № 422-ФЗ).

Кто может применять новый спецрежим

Спецрежим предусмотрен для физических лиц, в т. ч. предпринимателей, которые одновременно соответствуют следующим требованиям (ч. 7 ст. 2, ч. 1 ст. 6 Закона № 422-ФЗ):

  • реализуют товары (работы, услуги, имущественные права) на территории субъектов, в которых проводится эксперимент (одного или нескольких). Статус покупателя не имеет значения. Сделки можно совершать как с организациями, так и с другими физлицами (в т. ч. предпринимателями);
  • при ведении деятельности, связанной с реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав), у физлица нет работодателя и нет наемных сотрудников, с которыми оформлены трудовые договоры.

Применять спецрежим могут также лица, зарегистрированные в качестве домашнего персонала (согласно п. 7.3 ст. 83 НК РФ), в отношении доходов, не связанных с доходами по этой деятельности.

Чтобы стать плательщиком налога на профессиональный доход, физическое лицо должно подать заявление в инспекцию о постановке на учет. Это можно сделать двумя способами (ч. 2–6 ст. 5 Закона № 422-ФЗ):

  • через личный кабинет на сайте ФНС России. В этом случае необходимо только заявление;
  • с помощью приложения «Мой налог». При этом варианте в инспекцию необходимо направить заявление, паспортные данные, фотографию.

По итогам рассмотрения заявления налоговый орган либо ставит плательщика на учет, либо отказывает в этом. Отказ может поступить из-за противоречивых или недостоверных сведений. Заметим, что физлицам без статуса ИП не нужно регистрироваться в этом качестве (ч. 6 ст. 2 Закона № 422-ФЗ).

[3]

Кто не вправе применять новый спецрежим

Не могут быть плательщиками нового спецрежима физлица, перечисленные в ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ. К ним относятся граждане, которые:

  • являются предпринимателями и применяют спецрежимы УСН, ПСН, ЕНВД, ЕСХН. ИП может перейти на уплату налога на профессиональный доход при условии, что он снимется с учета в качестве плательщика УСН, ЕНВД или ЕСХН (ч. 4 ст. 15 Закона № 422-ФЗ). В отношении ИП, применяющих ПСН, такой возможности законом не предусмотрено. Соответственно, пока не истечет срок действия патента, предприниматель не вправе начать применение спецрежима для самозанятых;
  • реализуют подакцизные товары и (или) товары, подлежащие обязательной маркировке;
  • осуществляют добычу полезных и (или) реализацию полезных ископаемых;
  • занимаются перепродажей товаров и (или) имущественных прав (кроме личного имущества);
  • выступают посредниками (по договору комиссии, поручения либо агентскому договору). В частности, при доставке товаров с приемом (передачей) платежей за них. Исключение – посредническая деятельность по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за них при условии, что посредник применяет ККТ, зарегистрированную продавцом в установленном порядке.

Если доход за текущий год от деятельности на спецрежиме превысит 2,4 млн руб., плательщик лишается права на его применение (п. 8 ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ).

С каких доходов нужно платить налог в рамках нового спецрежима

Налогом на профессиональный доход облагаются поступления от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). См. ч. 1 ст. 6 Закона № 422-ФЗ.

В то же время законом предусмотрен ряд доходов, которые не включаются в базу для расчета налога.

Они перечислены в ч. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ. Например, это выплаты в рамках трудовых и гражданско-правовых отношений, доходы от продажи недвижимости и транспортных средств.

От каких налогов освобождаются самозанятые

Физлица без статуса ИП освобождаются от уплаты НДФЛ (ч. 8 ст. 2 Закона № 422-ФЗ).

Это освобождение распространяется только на профессиональный доход, который облагается в рамках нового спецрежима.

В то же время физлицо вправе вести иную деятельность, при которой оно будет выступать наемным работником. С выплат в рамках трудовых отношений НДФЛ будет удержан в общем порядке.

ИП, перешедшие на новый спецрежим, освобождаются от уплаты страховых взносов и НДС, кроме НДС при импорте товаров (ч. 9, 11 ст. 2 Закона № 422-ФЗ). Обязанности налоговых агентов (по НДС, НДФЛ) с предпринимателей не снимаются (ч. 10 ст. 2 Закона № 422-ФЗ).

Поскольку взносы на пенсионное страхование ИП на спецрежиме не перечисляют, пенсия у них не формируется. Поэтому пенсионные взносы они могут платить за себя на добровольной основе. В этом случае периоды уплаты взносов будут засчитываться в стаж для назначения страховой пенсии.

Читайте так же:  Надзорные каникулы для малого бизнеса

Для вступления в добровольную программу необходимо подать заявление в территориальный орган ПФР. Расчетный период начинается (заканчивается) со дня подачи соответствующего заявления в территориальный орган ПФР.

Если сумма уплаченных за календарный год пенсионных взносов будет более или равна фиксированному размеру пенсионных взносов, установленному пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ (29 354 руб. на 2019 год), то этот год полностью засчитают в страховой стаж.

Если взносы будут уплачены в меньшей сумме, то в страховой стаж засчитают период, определяемый пропорционально уплаченным взносам, но не более года.

Сумма добровольных взносов ограничена максимальным размером. Он определяется по формуле:

Максимальный размер взносов = 8 x МРОТ x 26% x 12.

МРОТ учитывается по состоянию на 1 января года, за который вносится платеж по взносам. Уплатить взносы необходимо не позднее 31 декабря текущего года.

Такой порядок предусмотрен пп. «в» п. 3 ст. 3 Закона № 425-ФЗ.

Плательщики спецрежима для самозанятых будут застрахованы в сфере обязательного медицинского страхования. Несмотря на это, уплачивать страховые взносы на ОМС им не требуется. Органы Федерального казначейства самостоятельно выделят взносы на ОМС из суммы уплаченного налога и распределят в бюджеты субъектов РФ и бюджет ФФОМС по установленным нормативам (ст. 5 Закона № 425-ФЗ).

Перечисленные изменения вступают в силу с 01.01.2019 (п. 2 ст. 7 Закона № 425-ФЗ).

Нужно ли плательщикам налога для самозанятых использовать в расчетах онлайн-кассы

ККТ при расчетах с покупателями плательщикам налога с профдохода (в т. ч. предпринимателям) не требуется. Правда, это послабление действует лишь в отношении доходов, облагаемых налогом в рамках этого спецрежима. Соответствующие поправки внесены в ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники…» (ст. 4 Закона № 425-ФЗ).

При этом выдать покупателю (организации или физлицу) чек необходимо. Чек будет сформирован в мобильном приложении «Мой налог».

Налогоплательщик должен направить сформированный чек:

  • в налоговый орган. С помощью чека сведения о сделке поступят в налоговый орган для исчисления налога. Невыполнение этой обязанности влечет ответственность, установленную новой статьей 129.13 НК РФ (вступит в силу 01.01.2019). Так, по новым нормам нарушение порядка и сроков передачи плательщиками в налоговый орган сведений о произведенных расчетах при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) грозит штрафом в размере 20% от суммы расчета (связанного с полученным доходом по сделке). Это же правонарушение, совершенное повторно в течение 6 месяцев, предполагает штраф в размере совершенного расчета;
  • покупателю.

Чек покупателю передается (на бумажном носителе или в электронной форме) в момент расчета с ним наличными средствами или в безналичном порядке через электронные средства платежа. Если безналичные расчеты происходят иным способом (например, оплата по счету через оператора банка), то чек передать покупателю нужно не позднее 9-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором осуществлены расчеты по сделке купли-продажи (ч. 3 ст. 14 Закона № 422-ФЗ).

Ставки налога на профессиональный доход

Ставки различаются в зависимости от того, кому плательщик реализовал товары (работы, услуги, имущественные права). См. ст. 10 Закона № 422-ФЗ.

Доход от сделки с физлицами, не зарегистрированными в качестве ИП, облагается по ставке 4%.

Доход от сделки с ИП и организациями облагается по ставке 6%.

Льготы для плательщиков налога на самозанятых

Льготы для плательщиков не предусмотрены.

Однако исчисленный налог уменьшается на налоговый вычет. Он определяется нарастающим итогом и не может превышать 10 000 рублей (ч. 1 ст. 12 Закона № 422-ФЗ).

Инспекция самостоятельно исчислит сумму вычета и уменьшит на него налог (ч. 4 ст. 12 Закона № 422-ФЗ).

В какие сроки платить налог с профдохода

Налоговым периодом является календарный месяц (ч. 1 ст. 9 Закона № 422-ФЗ). Заплатить налог по присланному инспекцией уведомлению необходимо не позднее 25-го числа следующего месяца (ч. 3 ст. 11 Закона № 422-ФЗ).

Если сумма налога по итогам отчетного месяца окажется менее 100 рублей, инспекция не пришлет уведомление на уплату налога за такой месяц. Эта сумма налога будет добавлена к платежу за следующий месяц (ч. 2 ст. 11 Закона № 422-ФЗ).

С 2019 года для фрилансеров введут налог “на профессиональный доход”

Минфином подготовлен проект “Основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов”.

Для обеспечения благоприятных условий деятельности малого бизнеса будет разработан новый специальный налоговый режим – система налогообложения в виде налога на профессиональный доход. Апробацию планируется провести с 2019 года в пилотных субъектах Российской Федерации.

По всей видимости, новая система налогообложения нацелен на то, чтобы самозанятые граждане регистрировались в налоговых органах в качестве предпринимателей.

[2]

Также заметим, что Минтруд недавно решил внести в ТК РФ нормы о самозанятых гражданах. Поясняется, что в настоящее время отдельные виды деятельности, осуществляемые самозанятыми гражданами, уже подпадают под нормы ТК РФ. Это, например, деятельность физических лиц, оказывающих услуги в целях личного обслуживания и помощи по ведению домашнего хозяйства. К ним относятся частные услуги по присмотру и уходу за детьми и больными, услуги по репетиторству, услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства и др.

Однако подобная деятельность осуществляется без соответствующего оформления трудовых отношений. При этом фактически отсутствует надлежащий контроль за соблюдением трудового законодательства в отношении указанной категории лиц.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Налог на профессиональный доход с 1 января 2019 года

в Новости 1,974 Просмотров

В рамках нового экспериментального проекта ФНС, с 1 января 2019 года граждане будут платить новый налог, который можно назвать профессиональным. Сначала такое нововведение будет актуально только для жителей нескольких областей, но если взимание нового фискального сбора окажется эффективным, то в перспективе платить придется всем самозанятым россиянам, которые, не являясь индивидуальными предпринимателями, оказывают частные услуги другим лицам. Предполагается, что пилотный проект будет длиться около 6 месяцев, в течение которых будет разработана технология, позволяющая взимать налог с самозанятых граждан.

Что такое профессиональный доход

Профессиональным доходом признается доход физлица от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав. К профессиональному доходу, то есть объекту налогообложения не относятся:

  • доходы, полученные в рамках трудовых отношений;
  • от продажи недвижимого имущества и транспортных средств;
  • от передачи имущественных прав на недвижимое имущество за исключение арендной платы за жилые помещения;
  • полученные государственными гражданскими и муниципальными служащими, за исключением арендной платы за жилые помещения;
  • от продажи имущества, использовавшегося для личных или домашних нужд;
  • от реализации ценных бумаг и производных финансовых инструментов;
  • от передачи имущества в доверительное управление и от участия в простом товариществе или договоре о совместной деятельности;
  • от выполнения услуг и работ по гражданско-правовым договорам, в котором заказчиком является работодатель физлица или бывший работодатель, с которым физик расторг договор менее двух лет назад;
  • необлагаемые НДФЛ доходы;
  • от уступки или переуступки прав требований;
  • доходы в натуральной форме.
Читайте так же:  Единовременная выплата пенсионерам

Как заставить платить

Россияне, которые работают «сами на себя», не хотят афишировать свои доходы и легализировать свою деятельность. На это указывают данные статистики и результаты последнего исследования трудового рынка в РФ: согласно подсчетам экспертов, из 8 млн. самозанятых граждан не более 2 тыс. официально зарегистрировали такой статус и платят налоги, предусмотренные действующим законом. Соответственно, государственный бюджет недополучает десятки миллионов и вынужден уменьшать объем расходов, в том числе за счет сокращения финансирования социальных программ.

Но нелегалов не так легко вывести из «тени», где им комфортно и удобно. По мнению экспертов, необходимо создать для них самые приемлемые условия для осуществления предпринимательской деятельности, их нужно заинтересовать и поддержать, тем более что они не требуют бюджетных денег, субсидий и помощи от государства в трудоустройстве.

Чтобы стимулировать работающих «на себя» россиян активнее регистрироваться в качестве самозанятых, в ФНС допускают использование нескольких вариантов их поддержки (в том числе выгодное кредитование, льготы и т. д.). Но сначала в Ведомстве решили упростить для них процедуру регистрации и избавить от обременительной финансовой отчетности, на что часто жалуются индивидуальные предприниматели.

Налоговые нововведения

Как стало известно, налог на профессиональный доход с 1 января 2019 года будут платить только жители Калужской и Московской областей, а также города Москвы и республики Татарстан. Такая обязанность будет возложена на домработниц, нянь, тренеров спортивных секций, репетиторов и других граждан, которые предоставляют определенные услуги, не являясь индивидуальными предпринимателями. Нововведение рассчитано в первую очередь на тех, кто нелегально осуществляет свою трудовую деятельность и не хочет регистрироваться в ФНС, так как не знает, как делать отчисления в бюджет и подавать финансовую отчетность.

Предполагается, что ставка налога составит:

  • 2,5% для граждан, которые предоставляют частные услуги другим физическим лицам или имеют соответствующий патент, выданный в соответствии с нормами профильного закона;
  • 4,5% при сдаче в аренду движимого или недвижимого имущества, а также в случае предоставления услуг юридическим лицам.

Дополнительно самозанятые россияне будут делать отчисления в ПФ РФ (1,25%) и в Фонд обязательного медстрахования (0,25%). Это необходимо для того, чтобы после окончания трудовой деятельности они могли рассчитывать на достойную пенсию, так как если они не будут платить в Пенсионный Фонд и зарабатывать баллы, то им будет назначена только социальная (минимальная) пенсия.

Дополнительно Минфин разработал определенные мотивирующие меры, которые должны стимулировать граждан быстрее выходить «из тени» В частности, речь идет о возможности получить:

  • 30 тыс. налогового вычета для частичного покрытия страховых взносов и налогового сбора (для самозанятых лиц);
  • до 10 тыс. руб. (налоговый вычет в 1,5% от суммы ранее уплаченного налога) для клиентов, которые пользуются услугами самозанятых граждан.

По какой ставке будут платить налог на профессиональный доход

Ставка налога на профессиональный доход зависит от того, кто перечислил доход:

  • 4% для доходов от реализации товаров, работ и услуг физлицам;
  • 6% для доходов от реализации товаров, работ и услуг организациям и предпринимателям для использования в предпринимательской деятельности.

Уменьшать доходы на расходы нельзя. Но можно будет воспользоваться налоговым вычетом.

Плательщикам налога на профессиональный доход полагаются вычеты в сумме не более 10 000 руб. Рассчитывается вычет так. Если вы платите налог по ставке 4%, сумма вычета равна 1% от налоговой базы. Если применяете ставку 6%, вычет составит 2% от налоговой базы. При этом сумму вычета налогоплательщику самостоятельно вычислять не нужно. Вычет определит налоговая инспекция. Насколько выгоден будет предпринимателям новый спецрежим, покажем на примере.

Пример. Как посчитать новый налог на профессиональный доход

Предприниматель занимается услугами репетиторства. Стоимость услуг – 1000 руб. за час. За месяц он получил от клиентов – физических лиц 100 000 руб.

Первый вариант – предприниматель перешел на новый спецрежим. Сумма доходов 100 000 руб. Вычет – 1000 руб. (100 000 руб. х 1%). Сумма налога – 3960 руб. [(100 000 руб. – 1000 руб.) х 4%].

При общем режиме предприниматель заплатит с доходов НДФЛ по ставке 13% — 1300 руб. (100 000 руб. х 13%). Кроме того, предприниматель на общем режиме обязан платить фиксированные страховые взносы (ст. 430 и 431 НК).

Налог на новом спецрежиме будут исчислять инспекторы. Данные чеков автоматически через мобильное приложение попадут в инспекцию. Таким образом, налоговики получат информацию о том, кому реализовали товар, работу, услугу, и применят нужную ставку, а также налоговый вычет.

Метод кнута и пряника

Видео (кликните для воспроизведения).

Сокращение теневого сегмента экономики — это одно из приоритетных направлений деятельности правительства, особенно с учетом текущих реалий, когда наблюдается явный дефицит бюджета и относительно низкая стоимость нефти на мировых рынках. Упростив процедуру регистрации и оплаты налоговых сборов, Минфин сможет добиться увеличения объемов доходов в консолидированный бюджет, чтобы иметь возможность покрыть часть госрасходов без внешних кредитов, тем более что они недоступны из-за действующих санкций.

Но уже очевидно, что правительство не ограничится одним «пряником», так как такая политика все равно не принесет желаемого результата (сложно представить, что после упрощения процедуры регистрации граждане начнут массово регистрироваться как самозанятые без дополнительного давления). В связи с этим не исключено, что в 2019 году будут приняты более радикальные меры по отношению к тем, кто предоставляет свои услуги вне налогообложения и скрывает полученный доход.

Читайте так же:  Сроки установки онлайн-касс

Нужно ли на новом спецрежиме выдавать чеки покупателям

Плательщики налога на профессиональный доход обязаны будут формировать чеки при расчетах с покупателями. Если вы получаете от клиента наличные или оплату картой, чек нужно сформировать в момент расчета. Если вы получили безналичный платеж в иной форме, вы формируете чек и передаете его покупателю или заказчику не позднее 9 числа следующего месяца. Если вы реализуете товары, работы или услуги с участием посредника, то формируете ежемесячно сводные чеки. Срок – не позднее 9 числа следующего месяца.

Покупателю или заказчику можно передать чек на бумаги или в электронном виде. В чеке должны быть следующие реквизиты:

  • наименование документа;
  • дата и время расчета;
  • ФИО продавца;
  • ИНН продавца;
  • налоговый режим – «Налог на профессиональный доход»;
  • сумма расчетов;
  • ИНН покупателя или заказчика (для организаций или предпринимателей);
  • QR-код;
  • ИНН и наименование оператора электронной площадки или кредитной организации (если это лицо участвует в расчетах);
  • уникальный идентификационный номер чека (номер присваивается при формировании чека).

Чеки можно будет сформировать в приложении «Мой налог». На основании данных чеков налоговики посчитают сумму налога на профессиональный доход.

Изменения по зарплате и всем налогам в 2019 году

Появился налог на профессиональный доход для самозанятых

Чиновники ввели новый налог на профессиональный доход. Его смогут платить граждане, которые не имеют работников и получают доход не более 2,4 млн рублей в год. По оценкам экспертов, объем переводов по банковским картам между «физиками» исчисляется триллионами рублей в год. Из них около 6—7 триллионов рублей это переводы за оплату товаров, работ и услуг. И все эти деньги проходят мимо бюджета. Поэтому законодатели придумали новый налог на профессиональный доход самозанятых. Разберемся, кого затронет новый налог и как его платить.

Кто относится к самозанятым

Самозанятые — это граждане, которые нигде официально не трудоустроены, но оказывают какие-то услуги, выполняют работы или продают сделанные ими товары (ст. 2 и 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, далее — Закон № 422-ФЗ). К ним относятся, например, пекари, мебельщики, кустари, парикмахеры, фотографы, стилисты, арендодатели, переводчики, психологи, компьютерщики, ремонтники, репетиторы и т. д.

Президент подписал закон о новом налоге для самозанятых

Президент подписал закон о введении налога на профессиональный доход. Его реквизиты – Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ.

Далее приводим короткий обзор нового закона:

Кто сможет применять новый налоговый режим

С 1 января 2019 года по 31 декабря 2028 года в Москве, Московской, Калужской областях и Татарстане власти хотят провести эксперимент по выводу из тени самозанятых. Для этого вводят новый спецрежим – налог на профессиональный доход.

Лимиты по доходам

Максимальный доход для целей применения нового режима не должен превышать 2,4 млн рублей в год или 200 000 рублей в месяц.

Как зарегистрироваться в качестве самозанятого

Постановка на учет физических лиц будет осуществляться без визита в ИФНС через бесплатное мобильное приложение ФНС «Мой налог».

С помощью приложения самозанятые должны будут выдавать покупателям фискальные чеки, данные из которых будут автоматически передаваться в ИФНС.

Как часто платить налог

Перечислять налог придется каждый месяц не позднее 25-го числа по месту ведения деятельности. Инспекция исчислит сумму налога и пришлет уведомление с реквизитами для уплаты через мобильное приложение “Мой налог”.

Какие ставки налога

Ставка налога на профессиональный доход:

  • 4% от дохода при реализации товаров, работ или услуг физическим лицам;
  • 6 %, если клиенты налогоплательщика компании и ИП.

Какие есть преимущества

У нового спецрежима можно выделить преимущества, например:

  • не надо применять онлайн-кассу. Для предпринимателей есть уточнение: касса не потребуется только для доходов, которые облагаются налогом на профдоход;
  • не придется сдавать никакие декларации;
  • физлицам регистрироваться в качестве предпринимателей не потребуется (если только это не требуют правила ведения определенного вида предпринимательской деятельности).

Какие будут штрафы

За нарушение порядка или сроков передачи сведений о расчетах в инспекцию будут штрафовать. Санкция составит 20% суммы расчета. Если правила нарушены повторно в течение шести месяцев, штраф составит сумму расчета. Минимальный размер санкции не ограничен. То есть если не передать сведения на сторублевый расчет, штраф составит 20 руб. (при условии, что это не повторное нарушение).

Кто не вправе применять новый спецрежим

Спецрежим не смогут применять те, кто:

  • получил за календарный год доходы больше 2,4 млн руб. Этот размер законодатели не смогут изменить, пока идет эксперимент;
  • реализует подакцизные и маркированные товары;
  • перепродает товары (кроме личных вещей) и имущественные права;
  • добывает или реализует полезные ископаемые;
  • ведет посредническую деятельность;
  • доставляет товары с приемом платежей в пользу других лиц (кроме такой доставки с применением ККТ, которую зарегистрировал продавец товаров);
  • применяет другие режимы налогообложения;
  • ведет предпринимательскую деятельность, облагаемую НДФЛ.

В проекте есть перечень доходов, к которым спецрежим не применяется. Например, это поступления:

  • от продажи недвижимости и транспорта;
  • передачи имущественных прав на недвижимость (кроме аренды или найма жилья);
  • реализации долей в уставном капитале, паев в паевых фондах кооперативов и ПИФов, ценных бумаг и производных финансовых инструментов;
  • выполнения услуг и работ по ГПД, в которых заказчиком выступает нынешний или бывший работодатель. Бывшим будет считаться работодатель, от которого самозанятый уволился менее двух лет назад.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Новый налог для самозанятых с 2019 года: кто, как и в каком размере должен его платить

С 1 января 2019 года в России появится новый налог по “выводу их тени” самозанятых граждан. Он вводится в рамках нового специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – НПД). Кто будет обязан платить новый налог? Какой размер нового налога? Выгодно ли индивидуальным предпринимателям на УСН или ЕНВД переходить уплату НПД? Какие именно поступления на банковские счета попадают под уплату нового налога? Как налоговики собираются контролировать доходы физических лиц? Что будет, если игнорировать его уплату? Мы изучили пакет законопроектов о новом налоге и предлагаем небольшой обзор.

Старт эксперимента по “выходу из тени” с 1 января 2019 года

С 1 января 2019 года в России стартует эксперимент, в рамках которого в налоговую систему внедряется новая система налогообложения «Налог на профессиональный доход». Это делается для легализации доходов самозанятых граждан, которые, по сути, занимаются «теневым бизнесом» и не платят никаких налогов (в частности, скрывают доходы от сдачи квартир в аренду).

Читайте так же:  Виды отпусков и порядок их предоставления

Также проект закона размещен на сайте Государственной Думы.

Эксперимент планируется провести с 1 января 2019 года до 31 декабря 2028 года в 4-х пилотных регионах:

  • Москва;
  • Московская область;
  • Калужская область;
  • Республика Татарстан.

Какие доходы будут облагаться НПД

Новая система налогообложения предусматривает, что налогом будут облагаться доходы от профессиональной деятельности. Такие доходы могут быть получены от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Однако не подпадают под уплату нового налога, в частности:

  • доходы в рамках трудовых отношений;
  • доходы от продажи недвижимого имущества, транспортных средств;
  • доходы от передачи имущественных прав на недвижимость (кроме аренды (найма) жилых помещений);
  • доходы от продажи имущества, которое использовалось для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
  • доходы самозанятых граждан от физических лиц за оказание им услуг для личных, домашних и (или) иных подобных нужд, указанных в пункте 20 ст. 217 НК РФ (по всей видимости, речь идет о самозанятых гражданах — репетиторах, нянях и т.п.).
  • доходы от выполнения физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам, в которых заказчиком услуг (работ) выступает работодатель указанного физического лица или лицо, бывшее его работодателем менее 2-х лет назад (скорее всего, период “два года” вводится для того, чтоб исключить возможность увольнения работников с целью заключения с ними договоров как с плательщиками НПД).
  • доходы в натуральной форме.

Налоговые ставки по новому налогу и налоговый период

Налоговым периодом по новому налогу признается календарный месяц. Соответственно, полученные доходы учитываются в составе налоговой базы ежемесячно.

Налоговая ставка по новому налогу предусмотрена в размере:

  • 4% – от дохода, полученного при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;
  • 6% – от доходов, полученных от реализации ИП и юридическим лицам.

Предположим, что дизайнер-фрилансер в 2019 году оказал другому физическому лицу услуги по дизайну на сумму 3000 рублей. Налог на профессиональный доход составит 120 рублей (3000 р. x 4 %). А если бы точно такая же услуга оказывалась юридическому лицу или ИП, то налог составил бы 180 рублей (3000 р. x 6 %). При этом полученные доходы в рамках НПД облагаться НДФЛ не будут!

В поправках в Бюджетный кодекс (БК) уточняется, что налоговые доходы от уплаты налога на профессиональный доход подлежат распределению как в федеральный, так и в региональный бюджеты:


  • по налоговой ставке в размере 4% – в региональный бюджет будет перечислено 62,5% в федеральный 37,5%;
  • по налоговой ставке в 6% – регионы получат 75%, федеральный бюджет – 25%.

Кто может перейти на уплату нового налога

Принять участие в эксперименте по «выходу из тени» и уплате НПД могут:

  • обычные физические лица;
  • индивидуальные предприниматели.

Важное условие – для присоединения эксперименту местом ведения деятельности должна быть экспериментальная территория (то есть, Москва, Московская и Калужская области или Республика Татарстан). Однако в комментируемом законе не раскрывается понятие «место ведения деятельности». Как можно понять, где именно оказываются услуги, если человек по паспорту зарегистрирован, допустим, в Екатеринбурге, но периодически находится в Москве и оказывает в столице какие-либо услуги?

Как быть тем, кто оказывает свои услуги или продает товары через Интернет? (например, фрилансеры или владельцы магазинов в Instagramm). Законом предусмотрено, что для участия в эксперименте они должны физически находится в экспериментальных регионах. То есть, по сути, они должны сидеть у компьютера, например, в Москве, Московской или Калужской области, Республике Татарстан (абз. 2 п. 1 ст. 2 Закона). Но как это могут проверить налоговики? Пока по таким вопросам ясности пока нет.

Кто не вправе применять новый налоговый режим

Проектом закона предусмотрен ряд исключений. В частности, не смогут перейти на новый налоговый режим:

  • лица, осуществляющие реализацию подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке;
  • лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
  • лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых.
  • лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, за исключением лиц, оказывающих услуги по доставке товаров и приему (передаче) платежей за указанные товары (работы, услуги) в интересах других лиц.
  • ИП, применяющие другие налоговые режимы. Т.е. нельзя будет совмещать НПД с УСН, ЕНВД и даже ОСНО;
  • налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в календарном году 2,4 миллиона рублей.

Все действия – через приложение «Мой налог»

Регистрацию физических лиц и ИП в качестве плательщиков НПД планируется проводить за один день без визита ИФНС через мобильное приложение “Мой налог”. Для этого потребуется загрузить в приложение:

Еще проще будет тем, у кого есть доступ к личному кабинету налогоплательщика. В таком случае потребуется только заявление.

Вот еще некоторые аспекты работы приложения “Мой налог”:

  • в приложение нужно будет вносить данные о поступлениях денег от покупателей или заказчиков.
  • из приложения можно будет узнать о суммах налога и сформировать чеки о продажах;
  • с помощью приложение можно будет сняться с учета в качестве плательщика НПД.

Устанавливать приложение можно будет на компьютер, ноутбук, планшет, смартфон. Однако пока скачать приложение «Мой налог» в App Store или Google Play невозможно (оно еще не готово).

Покупателям потребуется выдавать чеки

При расчетах покупателю с использованием мобильного приложения “Мой налог” будет выдаваться фискальный чек, данные которого автоматически будут передаваться в налоговый орган.

Чек можно будет передавать покупателю «на бумаге» или в электронном виде (например, отправить на почту или предложить сканировать OR-код»).

Обратите внимание: в качестве обязательного элемента чека предусмотрен ИНН. Это означает, что у каждого покупателя работ или услуг потребуется спрашивать ИНН. Если номера нет, то чек выписать не получится. По ИНН налоговики смогут, в частности, понять – является ли физическое лицо (покупатель) индивидуальным предпринимателем. И правильно определить ставку налога.

Читайте так же:  Продажа основного средства проводки

Заметим, что невыдача чеков покупателям — юрлицам и ИП, лишит их права уменьшать налог (например, УСН) на покупку товаров, работ или услуг у плательщиков НПД.

Также на рассмотрении в Государственной Думе находится еще один закон, который вводит с 2019 года ответственность за нарушения в формировании и передаче данных через мобильное приложение «Мой налог». Предлагается добавить в часть первую НК статью 129.13, которая устанавливает за это ответственность.

Расчет нового налога

Рассчитывать сумму НПД станут сами налоговики на основании данных, которые внесены в мобильное приложение «Мой налог» При этом предусмотрен налоговый вычет, который будет зависеть от ставки налога. Если доход платится по ставке 4%, то вычет составит 1% от дохода. Если же применяется ставка 6%, то вычет больше – 2% от дохода. Однако в обоих случаях вычет не может быть более 10 тыс.рублей в месяц.

Расходы налоговую базу по НПД уменьшать не будут.

Новый налоговый режим не предусматривает уплату страховых взносов во внебюджетные фонды. Потребуется платить только налог: 4 или 6 процентов с доходов. Однако плательщикам налога дано право уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в добровольном порядке с ограничением максимального размера таких взносов. Пока такой “максимальный” размер неизвестен.

Срок уплаты НПД

Срок уплаты нового налога для самозанятых – не позднее 25 числа каждого месяца. То есть, допустим, налог за январь 2019 года потребуется заплатить не позднее 25 февраля 2019 года.

Как налоговики будут контролировать доходы

Никакой отчетности в рамках нового спецрежима сдавать не потребуется. Так, в частности, не предусмотрена отчетность по полученным доходам в рамках применения НПД. Но возникает разумный вопрос: как тогда налоговики будут контролировать размеры полученных доходов? По всей видимости, налоговики будут полагаться только на информацию о доходах, которую человек сам ввел в приложение “Мой налог”.

Однако не стоит забывать, что у налоговиков имеются и другие способы контроля за движением денежных средств по счетам. Так, к примеру, все чаще ходят слухи о том, что налоговики уже сейчас отслеживают операции по всем банковским картам.

Также портал “Бизнес ФМ” пишет: этим летом сообщалось, что власти Москвы намерены выявлять «серую» аренду с помощью анализа «больших данных»: скорее всего, под это попадут крупнейшие онлайн-сервисы объявлений. В соцсетях обсуждают и еще одну схему: якобы налоговики смотрят, у кого в собственности больше двух объектов недвижимости, и запрашивают по этим людям информацию о счетах. Подтвердившиеся подозрения могут закончиться наказанием вплоть до года лишения свободы.

Что важно знать индивидуальным предпринимателям: ответы на вопросы

Вопрос про сдачу квартиры ИП в аренду

Действующий ИП применяет УСН с объектом “доходы”. При этом он сдает личную квартиру в аренду физическому лицу, но упрощенный налог по УСН с такого не платит. Может ли с 2019 года ИП начать платить налог на профессиональный доход с доходов от сдачи квартиры чтобы “выйти их тени” по этим доходам?

Ответ: Нельзя совмещать НПД с УСН. Поэтому ИП может начать платить “упрощенный” налог с доходов от сдачи своей квартиры по ставке 6 процентов. Или другой вариант – перейти на уплату НПД и платить новый налог с 2019 года по ставке 4 процента.

Заметим, что плательщики НПД, сдающие свои квартиры, не потеряют ни права на имущественный вычет по подпункту 4 пункта 2 статьи 220 НК РФ, ни права не платить налог вообще, если будут соблюдены условия пункта 17.1 статьи 217 НК РФ. Однако если владелец квартиры был ранее предпринимателем и уже сдавал квартиру как ИП, то у него не получится воспользоваться ни вычетом, ни правом не платить налог при продаже сдававшейся квартиры

Вопрос по страховые взносы ИП

ИП платит страховые взносы каждый год. С 2019 года эту сумма опять становится больше. Для ИП эта сумма существенно “бьет по карману”. Если сохранить статус ИП, перейти с 2019 года на уплату НПД, то потребуется ли продолжать платить страховые взносы? Также см. “Страховые взносы ИП с 2019 года: размеры“.

Ответ: Индивидуальные предприниматели, применяющие НПД, вправе не уплачивать страховые пенсионные и медицинские взносы. То есть, если перейти с 2019 года на НПД, то на страховых взносах можно съэкономить. Однако помните, что пороговое значение дохода, при котором можно использовать новый специальный налоговый режим, не более 2,4 млн рублей в год. Также не по всем доходам можно применять НПД (см. выше).

Как ИП перейти на уплату НПД

Как ИП перейти на уплату нового налога?

Ответ: Индивидуальные предприниматели, применяющие спецрежимы (например, УСН или ЕНВД), могут перейти на НПД в любой момент после 1 января 2019 года. Если же они решат отказаться от НПД, то смогут вернуться на другой спецрежим сразу после отказа. Надо будет только подать заявление (уведомление) в ИФНС.

Вопрос про статус ИП

Может ли ИП сняться с учета в этом качестве и начать платить НПД как обычное физическое лицо?

Ответ: Да, ИП может сначала сняться с учета в ИНФС в качестве ИП и начать платить НПД как физическое лицо.

Видео (кликните для воспроизведения).

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источники


  1. Старович, Збигнев Судебная сексология / Збигнев Старович. — М.: Юридическая литература, 2016. — 336 c.

  2. Наследственные споры. Судебная практика и образцы документов. — М.: Издание Тихомирова М. Ю., 2018. — 816 c.

  3. Хропанюк, Валентин Теория государства и права / Валентин Хропанюк. — М.: Димов, Ткачев, Дабахов, 1996. — 384 c.
  4. Дворянкин, О. Защита авторских и смежных прав. Ответственность за их нарушение / О. Дворянкин. — М.: Весь Мир, 2015. — 464 c.
  5. Шамин, А. Н. История биологической химии. Истоки науки / А.Н. Шамин. — М.: КомКнига, 2013. — 392 c.
Ставка налога на профессиональный доход
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here