Срок уплаты есхн

Важный материал на тему: "Срок уплаты есхн" с профессиональной точки зрения. Если возникнут вопросы, вы всегда их можете задать дежурному юристу.

Авансовый платеж ЕСХН в 2019 году

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие ЕСХН, обязаны ежегодно оплачивать авансовый платеж. Скоро наступает крайний срок уплаты данного платежа, поэтому мы подготовили подробный материал на эту тему. В статье рассмотрены правила расчета авансового платежа, сроки, ответственность за несвоевременную оплату.

Что такое ЕСХН?

Один из специальных режимов налогообложения в РФ носит название ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог. Область применения данного налога заключена в его названии. Согласно положений главы 26.1 НК РФ, ЕСХН предназначен для применения ИП и ООО, являющихся сельхозпроизводителями.

Не все ИП и организации могут применять ЕСХН. Для его применения они должны соответствовать определенным критериям. Такими критериями являются:

1. Размер доходов от изготовления, переработки, продажи сельхозпродукции, услуг оказываемых в сфере растениеводства и животноводства должен составлять не менее 70% от общих доходов организации или ИП.

На примере это выглядит следующим образом:

ИП занимается промышленным рыболовством и перепродажей рыбы, которую он закупает. Для того чтобы обладать правом применять сельскохозяйственный налог, доходы от продажи выловленной рыбы должны быть не менее 70% от суммарного дохода.

2. Численность сотрудников за налоговый период не должна превышать 300 человек.

3. Запрет на производство и торговлю подакцизных товаров.

К услугам, оказываемых в сфере сельского хозяйства НК РФ относит:

  • подготовка полей
  • посев, возделывание и выращивание
  • опрыскивание
  • обрезка садов
  • сборка урожая
  • обработка семян для посева
  • уход и содержание домашних животных

Применять ЕСХН для сельхозпроизводителей намного выгоднее, чем ОСНО и УСН. Тем более, что с января 2019 года для ЕСХН появилась возможность работать с НДС. Налоговая нагрузка при ЕСХН значительно ниже чем при других специальных режимах налогообложения.

Максимальная налоговая ставка ЕСХН составляет 6%. В ряде регионов она уменьшена до 4%. Расчет базы налога производится от разницы между доходом и расходом.

Правила расчета авансового платежа ЕСХН

Формула расчета авансового платежа ЕСХН в 2019 году:

ЕСХН = (Д – Р) х 6%, где:

  • Д – доход (с 01.01.2019 по 30.06.2019)
  • Р – расход (с 01.01.2019 по 30.06.2019).

Особое внимание необходимо обратить на состав расходов. Закрытый перечень расходов в целях налогообложения ЕСХН содержит ст.346.5 НК РФ. Он состоит из 43 пунктов. Скачать перечень расходов для расчета авансового платежа ЕСХН 2019 вы можете, нажав на следующую кнопку:

Выход за рамки этого перечня повлечет со стороны ИФНС доначисление налога и пени.

Сроки уплаты авансового платежа ЕСХН в 2019 году

Авансовый платеж при работе на ЕСХН оплачивается один раз в год в срок до 25 июля текущего года. Правило переноса срока при совпадении с выходным или праздничным днем для авансового платежа действует.

КБК для оплаты авансового платежа ЕСХН в 2019 году:

182 1 05 03010 01 1000 110

При несвоевременной оплате придется уплатить пени, указав КБК:

182 1 05 03010 01 2100 110

Если налог ЕСХН не уплачен по итогам года, или декларация ЕСХН сдана с нарушением срока, помимо пеней ИФНС начислит штраф, КБК для уплаты которого:

182 1 05 03010 01 3000 110.

Ответственность за несвоевременную оплату ЕСХН в 2019 году

Если ИП или ООО не перечислили авансовый платеж ЕСХН в срок или не в полном объеме, то налоговая инспекция вправе начислить пени ( ст.75 НК РФ).

При самостоятельном обнаружении не полной оплаты или оплаты позже срока, вы можете самостоятельно рассчитать пени по формуле:

Пени = сумма задолженности по ЕСХН X количество дней просрочки X 1/300 ставки рефинансирования, действующей в период просрочки.

При сроке задолженности не более 30 дней:

Пени = сумма задолженности по ЕСХН X количество дней просрочки X 1/300 ставки рефинансирования, действующей в период просрочки.

При сроке задолженности превышающем 30 дней:

Пени = сумма задолженности по ЕСХН X количество дней просрочки X 1/150 ставки рефинансирования, действующей в период просрочки.

В статье «Авансовый платеж ЕСХН в 2019 году» отражены основные моменты расчета и оплаты данного вида налога. Если у вас остались или возникли вопросы, обращайтесь в форму онлайн-консультанта и мы поможем разобраться с индивидуальными вопросами.

Тоже может быть полезно:

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК +7 499 938 52 26. СПБ +7 812 467 34 29. Регионы — 8 800 350 84 13 доб. 257

ЕСХН: рассчитываем авансовый платеж за полугодие

Агропредприятия и предприниматели, которые уплачивают сельхозналог, по итогам полугодия должны рассчитать и уплатить авансовый платеж по налогу. При этом с 2011 года в правила налогового учета были внесены изменения. Так, введен новый порядок учета полученных субсидий. Не ошибиться в расчетах поможет наша статья.

Для плательщиков ЕСХН отчетным периодом является полугодие. По его итогам они исчисляют сумму авансового платежа (п. 2 ст. 346.7, п. 2 ст. 346.9 Налогового кодекса РФ). Уплатить аванс надо не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода, то есть не позднее 25 июля (п. 2 ст. 346.9 Налогового кодекса РФ). Поскольку предприятия на ЕСХН не освобождены от обязанности по ведению бухгалтерского учета, показатели для исчисления налоговой базы и суммы авансового платежа по налогу формируются на основании данных бухучета, но с учетом особенностей признания доходов и расходов.

В целом доходы учитывают кассовым методом. То есть на дату поступления средств на счета в банках, в кассу, дату получения иного имущества, а также погашения задолженности иным способом.

С 2011 года появились особенности при учете в доходах субсидий. Раньше субсидии, полученные и в рамках поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, нужно было в полной сумме включать в доход при расчете единого сельхозналога. То есть часть субсидии агропредприятия практически сразу возвращали в бюджет в виде налога. Теперь же установлен специальный порядок учета субсидий в доходах (подп. 1 п. 5 ст. 346.5 Налогового кодекса РФ). Правда, он распространяется на правоотношения, возникшие с 2011 года (письмо Минфина России от 24 мая 2011 г. № 03-03-06/1/306).

Читайте так же:  Как получить инн физическому лицу через «госуслуги»

Во-первых, теперь субсидии учитывают в доходах пропорционально сумме расходов, совершенных за их счет, в течение не более двух лет со дня получения субсидии. То есть доходы учитывают на ту же дату, на которую учитываются расходы, произведенные за счет этой субсидии. Во-вторых, если к окончанию второго года субсидия останется не израсходованной полностью или в части, то ее надо будет включить в доходы второго года. Выходит, на практике такая необходимость возникнет не ранее окончания 2012 года, когда будут подводиться итоги за 2011 и 2012 годы.

Общее правило для признания расходов в том, что затраты учитываются после их фактической оплаты (подп. 2 п. 5 ст. 346.5 Налогового кодекса РФ). При этом оплатой признается прекращение обязательства перед продавцом, которое связано с приобретением у него товаров (работ, услуг).

Расходы на приобретение материалов учитывают при расчете авансового платежа по единому сельхозналогу после их фактической оплаты. Факт передачи в производство для признания затрат значения не имеет. Подтверждением сумм расходов являются первичные учетные документы об оплате сырья и материалов, а также об их поступлении. В частности, платежные документы, акты приемки-передачи, товарные накладные, заключенные договоры и др. (письмо Минфина России от 12 ноября 2010 г. № 03-11-06/1/25).

При расчете авансового платежа по сельхозналогу полученные доходы уменьшают на расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств. При покупке основного средства всю его стоимость сразу включают в расходы, как только актив вводят в эксплуатацию. При этом расходы учитывают только по тем основным средствам, которые используются в предпринимательской деятельности (подп. 1 п. 2, подп. 2 п. 5 ст. 346.5 Налогового кодекса РФ).

В составе расходов агропредприятия может быть учтена сумма процентов и иных выплат, уплаченных агрофирмой за предоставленные заемные средства. Основание – подпункт 9 пункта 2 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ. При этом должны соблюдаться требования, предусмотренные статьей 269 Налогового кодекса РФ. На какие цели выдан кредит – на покупку сырья и материалов, основных средств или пополнение оборотных средств, для налогового учета расходов значения не имеет.

Если сельхозорганизация взяла кредит на покупку основных средств, проценты в состав расходов на приобретение имущества не входят, а учитываются отдельно (письмо Минфина России от 15 марта 2005 г. № 03-03-02-04/2/4).

Агропредприятия при расчете авансового платежа по сельхозналогу имеют право уменьшить доходы на сумму расходов по оплате труда (подп. 6 п. 2 ст. 346.5 Налогового кодекса РФ). Расходы принимают применительно к порядку, который предусмотрен для исчисления налога на прибыль. К таким расходам, соответственно, относятся любые начисления работникам, стимулирующие начисления и надбавки, компенсации, связанные с режимом работы или условиями труда, и т. п. (ст. 255 Налогового кодекса РФ).

Суммы на оплату труда признают в составе расходов в момент погашения задолженности перед работниками. В частности, на дату списания денежных средств с расчетного счета, выплаты из кассы, а при ином способе погашения – в момент такого погашения (подп. 2 п. 5 ст. 346.5 Налогового кодекса РФ).

Социальные пособия. В составе расходов учитывают также выплаченные агропредприятием за счет своих средств социальные пособия. Это:

– оплата первых трех дней временной нетрудоспособности работника (п. 1 ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ);

– ежемесячная компенсационная выплата при уходе за ребенком до трех лет в размере 50 руб. (Указ Президента РФ от 30 мая 1994 г. № 1110);

– ежемесячное пособие по уходу за ребенком до трех лет женщинам, работающим в сельской местности (п. 1.6 постановления ВС РСФСР от 1 ноября 1990 г. № 298/3-1).

Налог на доходы физических лиц. Расходы на оплату труда включают в себя и все удержания из зарплаты. В частности, НДФЛ, суммы алиментов, штрафов и иных удержаний. Такие суммы учитывают в составе начисленных сумм оплаты труда. Поскольку в целях исчисления базы по сельхозналогу расходы признаются кассовым методом, то суммы перечисленного НДФЛ включаются в затраты как составная часть оплаты труда. Такой вывод следует и из письма Минфина России от 30 сентября 2008 г. № 03-11-04/1/20.

Страховые взносы. С суммы зарплаты плательщики ЕСХН исчисляют страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, в том числе взносы на травматизм. Уплаченные взносы учитывают в расходах (подп. 7 п. 2 ст. 346.5 Налогового кодекса РФ).

Прочие налоги и сборы. Затраты на их уплату также учитывают в составе расходов в размере, фактически уплаченном агропредприятием. Если есть задолженность, суммы, потраченные на ее погашение, включают в расходы в пределах фактически погашенной задолженности. Причем в те отчетные периоды, когда компания ее погасила. Сумма самого уплаченного единого сельхозналога не включается в состав расходов. Такие разъяснения приведены в письме Минфина России от 12 октября 2010 г. № 03-11-06/1/24.

При расчете ЕСХН затраты на обучение работников учитывают принимая во внимание подпункт 29 пункта 2 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ. Условия для признания следующие:

– обучение проходит в образовательных учреждениях среднего профессионального и высшего профессионального образования;

– с обучающимся физлицом заключен договор на обучение, в котором прописано, что будущий работник обязан проработать на сельхозпредприятии не менее трех лет по специальности после завершения обучения.

Если же человек отработает менее трех лет, то базу по налогу за периоды, в которых была учтена в расходах оплата за обучение, придется пересчитать. >|www.otraslYchet.ru|

>|Расходы в виде потерь от падежа признаются в пределах норм, установленных постановлением Правительства РФ от 15 июля 2009 г. № 560. А нормы, по которым признают расходы в виде потерь от вынужденного убоя, утверждены постановлением Правительства РФ от 10 июня 2010 г. № 431.|

    ЕСХН для КФХ — виды, сроки сдачи отчетности

    ЕСХН для КФХ (крестьянско-фермерского хозяйства) — одна из оптимальных систем налогообложения, так как позволяет фермерам уплачивать относительно небольшой налог. Но использование ЕСХН предполагает составление фермерскими хозяйствами довольно больших объемов отчетности. Рассмотрим, что входит в нее, а также когда и в какие ведомства данная отчетность должна предоставляться.

    Когда КФХ работает на ЕСХН?

    КФХ — субъект предпринимательской деятельности, который в настоящий момент в наибольшей степени соответствует такой организационно-правовой форме, как ИП. Дело в том, что государственная регистрация КФХ предполагает фактически регистрацию главы хозяйства в качестве индивидуального предпринимателя.

    Читайте так же:  Пм-торг инструкция по заполнению

    При этом законодательство РФ принципиально допускает регистрацию КФХ как юрлиц (ст. 86.1 ГК РФ, п. 2 ст. 50 ГК РФ), но на данный момент правовые механизмы, позволяющие фермерам на практике работать в соответствующей организационно-правовой форме, отсутствуют.

    Учредители КФХ чаще всего пользуются правом работать по ЕСХН, позволяющей уплачивать 6% от разницы между доходами и расходами фермерского хозяйства.

    Работа на ЕСХН предполагает осуществление фермерами следующих основных действий в рамках отчетных процедур:

    • предоставление отчетных документов в ФНС;
    • предоставление отчетных форм во внебюджетные фонды;
    • ведение книги доходов и расходов.

    Рассмотрим их специфику подробнее.

    Книга доходов и расходов при ЕСХН

    В соответствии с подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ, а также п. 8 ст. 346.5 предприниматели на ЕСХН должны предоставлять в ФНС по требованию ведомства книгу учета доходов и расходов. Обычно она запрашивается при камеральной налоговой проверке. Книгу необходимо вести по форме, утвержденной в приложении № 1 к приказу Минфина РФ от 11.12.2006 № 169н.

    Отчетность КФХ при ЕСХН: взаимодействие с ФНС

    Для ЕСХН отчетным периодом является полугодие, а налоговым — год (п. 1, 2 ст. 346.7 НК РФ). По итогам налогового периода — до 31 марта следующего года (подп. 1 п. 2 ст. 346.10 НК РФ) — в ФНС подается декларация по ЕСХН.

    В случае прекращения деятельности КФХ декларация по ЕСХН должна быть сдана в ФНС до 25-го числа месяца, идущего за месяцем, в котором в налоговую службу было подано уведомление о прекращении работы КФХ (подп. 2 п. 2 ст. 346.10 НК РФ).

    Если КФХ имеет наемных работников, то в ФНС также потребуется предоставлять:

    • данные о среднесписочном размере штата хозяйства за налоговый год — до 20 января следующего года;
    • справки 2-НДФЛ за налоговый год — до 1 апреля следующего года;
    • формы 6-НДФЛ — по итогам каждого квартала (за 1, 2 и 3-й кварталы — до последнего числа следующего за кварталом месяца, за 4-й квартал — до 1 апреля следующего года).

    Если КФХ прекращает деятельность, в рамках которой платит ЕСХН, то в течение 15 дней с момента ее прекращения необходимо направить в ФНС уведомление об этом (п. 9 ст. 346.3 НК РФ).

    Если в КФХ работает 25 человек и более, то справки 2-НДФЛ и формы 6-НДФЛ должны направляться в ФНС в электронном виде, через интернет. Если в КФХ работает более 100 человек, то в электронном виде должна направляться в ФНС и декларация по ЕСХН, а также по другим налогам, если у КФХ имеются соответствующие объекты налогообложения.

    Отчетность КФХ при ЕСХН: отчетные формы для внебюджетных фондов

    Если КФХ не имеет наемных работников, то его взаимодействие с внебюджетными фондами осуществляется в порядке, определяющем взаимодействие с соответствующими фондами индивидуальных предпринимателей. Предоставлять в этом случае нужно только 1 отчетный документ в ПФР — форму РСВ-2, утвержденную постановлением правления ПФР от 17.09.2015 № 347п.

    Если у КФХ есть наемные работники, то хозяйство должно будет отчитываться:

    1. Перед ПФР (и одновременно ФФОМС), предоставляя:

    • форму РСВ-2 — до 1 марта года, что идет за отчетным годом;
    • форму РСВ-1 — по итогам каждого квартала (за 1-й квартал — до 15 мая, за 2-й — до 15 августа, за 3-й — до 15 ноября, за 4-й — до 15 февраля следующего года);
    • форму СЗВ-М — ежемесячно (до 10-го числа месяца, что идет за отчетным);

    2. Перед ФСС, предоставляя в фонд форму 4-ФСС — по итогам каждого квартала (за 1, 2, 3-й кварталы — до 20-го числа следующего месяца, за 4-й квартал — до 20 января следующего года).

    В случае если в КФХ работает более 25 человек, то его отчетность в государственные фонды должна сдаваться по электронным каналам связи. При этом она может быть сдана на 5 дней позже, чем осуществляется сдача бумажного варианта отчетности.

    Использование ЕСХН для КФХ предполагает, что фермерское хозяйство является полноценным субъектом предпринимательской деятельности и имеет обязательства по предоставлению отчетности в ФНС и внебюджетные фонды. Состав данной отчетности зависит от того, является ли КФХ работодателем.

    Ознакомиться с иными нюансами ведения деятельности в режиме ЕСХН вы можете в статьях:

    Специальный налоговый режим ЕСХН: что это такое простыми словами

    Помимо общих форм налогообложения НК РФ предусматривает ряд специальных режимов, которые направлены на упрощение отчетности и расчета налоговых обязательств по отдельным направлениям деятельности. Для поддержки сельхозпроизводителей может применяться схема ЕСХН, отличающаяся низкой ставкой и иными преимуществами.

    Определение ЕСХН

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Сельское хозяйство является одной из наиболее рискованных сфер деятельности, поскольку на показатели прибыли и убытков могут влиять не только экономические показатели, по и непредвиденные факторы (например, неблагоприятные погодные условия). Применение режима ЕСХН позволяет не только уменьшить сумму налоговых обязательств, но и использовать убыток от текущей деятельности для снижения налогов на будущие периоды.

    Что такое налогообложение ЕСХН, расскажет видео ниже:

    Понятие и особенности

    Схема ЕСХН позволяет субъектам заменить ряд самостоятельных видов платежей единым налогов. В частности, выплатой сельхозналога устраняется обязанность по расчету и выплате следующих видов платежей:

    Такое право возникает только при соблюдении определенных условий, поскольку схема ЕСХН доступна далеко не каждому предприятию, работающему в сфере сельского хозяйства. Согласно ст. 346.2 НК РФ возможность перейти на уплату ЕСХН возникает при соблюдении следующих условий:

    • налогоплательщик должен заниматься непосредственным производством сельхозпродукции – животноводство, растениеводство и т.д. (закон допускает применение этого режима субъектами, добывающими водные биологические ресурсы);
    • право на переход под режим ЕСХН возникнет только в случае, если доля дохода от сельхозпроизводства составит не менее 70% от совокупного размера выручки предприятия;
    • переход на схему ЕСХН осуществляется не в автоматическом режиме, а на основании решения плательщика и уведомления, направленного в инспекцию ФНС.
    Читайте так же:  Может ли ип получить имущественный вычет

    После перехода на ЕСХН у сельхозпроизводителя сохраняется обязанность по выплате страховых взносов за наемных работников.

    Нормативное регулирование

    • Правовое регулирование режима ЕСХН осуществляется в рамках главы 26.1 НК РФ, которая содержит правила перехода на эту схему, особенности учета доходов и расходов, порядок уплаты авансовых платежей и итоговой суммы налога.
    • Помимо этого, рядом подзаконных актов регламентируются требования к форме декларации ЕСХН, порядок ее заполнения. В частности, действующая на данный момент форма декларации утверждена Приказом ФНС № ММВ-7-3/384 с изменениями от 2016 года.

    Единый сельскохозяйственный налог имеет свои преимущества и недостатки, о чем и расскажет видео ниже:

    Преимущества перед другими НС

    Хотя правовой режим ЕСХН по отдельным характеристикам напоминает иные схемы налогообложения, он имеет несомненные преимущества.

    • В частности, расчет ЕСХН осуществляется по ставке 6% от суммы доходов, уменьшенной на величину годовых расходов. Наиболее схожие условия предусматривает только схема УСН-Доходы, однако по ней ставка 6% применяется без учета произведенных расходов.
    • Кроме того, отдельным преимуществом режима ЕСХН является возможность использовать значение убытка по итогам года для переноса на будущие отчетные периоды. Если в текущем периоде сельхозпроизводитель работал в убыток, он сможет уменьшить суммы налоговых обязательств в последующих годах. Для этого сумму убытка нужно указать в годовой декларации по ЕСХН.

    Объекты и налоговая база

    Для режима ЕСХН налоговой базой признается показатель дохода за отчетный период, уменьшенный на величину расходов. Формирование показателей доходов и расходов осуществляется с учетом следующих нюансов:

    • данные о расходных и доходных операциях индивидуального предпринимателя фиксируются нарастающим итогом в книге учета, а предприятия регистрируют доходы и расходы по общим правилам бухгалтерского и налогового учета;
    • данные о прибылях и убытках за первые шесть месяцев календарного года используются для расчета авансовых платежей, а по итоговые данные являются основанием для заполнения годовой декларации по ЕСХН;
    • убытки предыдущих годов уменьшают налоговую базу сельхозпроизводителя при условии включения этих данных годовую декларацию.

    Таким образом, объектом налогообложения по схеме ЕСХН является доход сельхозпроизводителя, уменьшенный на сумму фактически понесенных расходов.

    Субъектами режима ЕСХН являются предприниматели и организации, занятые производством сельхозпродукции. Чтобы воспользоваться преимуществами схемы ЕСХН, субъект должен указать производство сельхозпродукции в качестве основного или дополнительного вида деятельности в ЕГРЮЛ или ЕГРИП.

    Что надо для перехода на ЕСХН

    Переход на ЕСХН осуществляется на основании добровольного решения сельхозпроизводителя, которое фиксируется в уведомлении в адрес налогового органа. Порядок перехода на ЕСХН предусматривает следующие особенности:

    [1]

    • использование схемы ЕСХН осуществляется с начала календарного года;
    • для перехода на ЕСХН сельхозпроизводитель должен направить заявление в инспекцию ФНС не позднее 31 декабря текущего года;
    • если по итогам календарного года сумма доходов от сельхозпроизводства не превысит 70% от общей суммы выручки, даже наличие поданного заявления не дает право на использование льготных условий ЕСХН.

    Уведомление о переходе на ЕСХН подается в письменной форме или с использованием электронного сервиса ФНС (личный кабинет налогоплательщика). В подтверждение принятого заявления и переводе субъекта на выбранный режим ЕСХН налоговым органом направляется уведомление.

    Расчет и уплата

    Расчет и уплата осуществляются самостоятельно сельхозпроизводителям, при этом учитывают данные обо всех доходных и расходных операция календарного года. По итогам первых шести месяцев работы рассчитывается сумма авансового платежа, которая подлежит перечислению в соответствующий бюджет не позднее 25 июля.

    По итогам календарного года заполняется декларация по ЕСХН, которую необходимо представить в инспекцию ФНС не позднее 31 марта. В этот же срок осуществляется уплата итоговой суммы налога, для этого расчетный показатель по декларации уменьшается на сумму авансового платежа. Если в годовой декларации зафиксирован убыток, ранее уплаченные авансовые платежи будут учтены при расчете налоговых обязательств будущих налоговых периодов.

    Страховые взносы

    Даже после перехода на схему ЕСХН у сельхозпроизводителя сохраняется обязанность по расчету и уплате НДФЛ в отношении наемных работников, а также страховых взносов в ПФР. Для этого субъект сельхозпроизводства должен встать на учет в учреждении ПФР на общих основаниях.

    При расчете и уплате страховых взносов учитываются общие требования к отчетным и расчетным периодам (квартал, полугодие, 9 месяцев, год), а также к ставкам страховых взносов. Льгот по уменьшению суммы страховых взносов налоговый режим ЕСХН не предоставляется.

    О том, как закрыть ЕСХН, расскажет это видео:

    Расчет ЕСХН и налоговые ставки по нему

    Для производителей, у которых доля сельхозпродукции превышает 70% от совокупного размера выручки, имеют право перейти на налоговый режим ЕСХН. В этом случае будет действовать льготный режим налогообложения, который включает в себя пониженную ставку и упрощенный порядок расчета налоговых обязательств.

    Ставка ЕСХН

    Статьей 346.4 НК РФ регламентировано, что объектом налогообложения по схеме ЕСХН является сумма доходов, уменьшенная на величину произведенных расходов. При относительной простоте указанной схемы, плательщику предстоит самостоятельно произвести расчет не только общей выручки, но и расходных операций.

    Налоговый режим ЕСХН предусматривает для субъектов только одну ставку налогообложения – 6%. После расчета и уплаты налога субъекту на режиме ЕСХН предстоит еще рассчитать и перечислить обязательные платежи во внебюджетные фонды за своих работников.

    Расчет и уплата ЕСХН описаны в этом видео:

    Расчет налога

    Порядок расчета налоговых обязательств по ЕСХН регламентирован статьей 346.6 НК РФ. Чтобы рассчитать сумму налога, подлежащего к уплате, необходимо определить показатели доходов и расходов за отчетный календарный год.

    Читайте так же:  Досрочная пенсия по старости

    Исходные данные

    Для расчета ЕСХН субъект этого налогового режима может получить следующими способами:
    • для предпринимателей на режиме ЕСХН – из данных книги учета доходов и расходов, в которую каждый ИП должен вносить все приходные и расходные операции;
    • для юридических лиц, выбравшие данную схему налогообложения – на основании данных бухгалтерского учета.

    Книга учета доходов и расходов ведется стандартным кассовым методом, а все операции фиксируются в порядке календарной очередности. Для каждой доходной или расходной операции необходимо иметь подтверждающую первичную документацию. Она может использоваться налоговыми органами для проверки сведений, представленных в декларации по ЕСХН.

    Налоговый режим ЕСХН предусматривает одну из наиболее простых формулу расчета налоговых обязательств: (Доходы – Расходы) х 6%. Указанная формула для расчета налоговых обязательств по своей сути наиболее близка режиму УСН, однако по размеру ставки и итоговому значению налога не имеет себе равных.

    Формула для расчета налога ЕСХН — тема видео ниже:

    Методика и порядок

    Расчет налоговых обязательств на схеме ЕСХН осуществляется в два этапа:

    • авансовые платежи – рассчитываются исходя из доходных и расходных показателей на первое полугодие по данным книги учета, при этом применяется также ставка 6%;
    • расчет налога по итогам календарного года – заполняется декларация по ЕСХН, рассчитывается сумма налога исходя из годовых показателей доходов и расходов, а их итогового показателя вычитается сумма авансовых платежей.

    Важное значение имеет правильность определения доходов и расходов. Налоговый режим ЕСХН допускает возможность получить преимущества даже при наличии убытка от сельхоздеятельности. Если производитель задекларировал убыток по итогам календарного года, этот показатель может быть использован для уменьшения налогооблагаемой базы в последующие годы. Такая отрицательная разница по доходам и расходам может быть использована следующими способами:

    • в счет погашения задолженности по другим налоговым обязательствам федерального уровня;
    • в счет будущих выплат по ЕСХН или иным налогам федерального уровня;
    • оформить заявления на возврат части авансовых платежей, если по итогам календарного года зафиксирован убыток.

    Показатели убытка вносятся в декларацию, эта обязанность возложена на самого налогоплательщика. При наличии убытка сумма налога будет равна нулю, однако субъекту предпринимательской деятельности все равно придется выплатить обязательные сборы во внебюджетные фонды.

    Пример расчета

    Приведем пример расчета налогового платежа по ЕСХН с учетом авансовых платежей. Для расчета авансового платежа субъект, работающий по ЕСХН, использовал из книги учета следующие данные доходов и расходов:
    • доход за первые шесть месяцев – 733 000 рублей;
    • расходы на первое полугодие – 470 000 рублей.

    Таким образом, размер авансового платежа по ЕСХН будет составлять: (733 000 – 470 000) х 6% = 15 780 рублей (эта сумма должна быть уплачена не позднее 25 июля).

    По итогам отчетного периода (календарного года) плательщик внес в декларацию по ЕСХ следующие цифры:

    • доходы за календарный год – 1 399 000 рублей;
    • расходы за указанный период времени – 927 000 рублей.

    Таким образом, расчет итоговой суммы налога на год происходит следующим образом: (1 399 000 – 927 000) х 6% = 28 320 рублей. Поскольку субъект ранее уже уплачивал авансовые взносы в бюджет, их необходимо вычесть при расчете итоговой суммы налогового обязательства за год: 28 320 – 15780 = 12 540 рублей (указанную сумму необходимо оплатить не позднее 31 марта).

    Калькулятор

    Для удобства налогоплательщиков предусмотрены различные электронные ресурсы, позволяющие самостоятельно рассчитать сумму налоговых обязательств в режиме онлайн. Для использования указанных ресурсов необходимо ввести в форму данные о доходах и расходах субъекта, после чего онлайн-калькулятор представит точное значение платежа.

    Необходимо учитывать, что использование онлайн-калькуляторов не устраняет обязанности по расчету налога в декларации по ЕСХН. Однако калькулятор позволяет проверить правильность расчета. Ввиду относительной простоты расчета налога ЕСХН, можно использовать для расчетов практически любой онлайн-калькулятор.

    Как рассчитать налог ЕСХН, расскажет видео ниже:

    Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

    Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей является специальным налоговым режимом. Под специальным налоговым режимом понимается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в особых, оговоренных Кодексом и федеральными законами. Кроме налогообложения сельхозтоваропроизводителей (гл.26.1 НК РФ), к ним также относится:

    — Упрощенная система налогообложения (гл.26.2 НК РФ);

    — Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (гл26.3 НК РФ);

    — Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (гл.26.4 НК РФ).

    Новая редакция гл.26.1 НК РФ «Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)» действует с 1 января 2004г.

    Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельхозтоваропроизводителями, перешедшие на уплату единого с/х налога (ЕСХН) в установленном порядке.

    Сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются:

    1. Организации и индивидуальные предприниматели:

    — осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку из сельхозсырья собственного производства (в том числе на арендованных основных средствах)(постановление Правительства РФ от 25.07.2006 N 458);

    — реализующие эту продукцию.

    Обязательное условие: чтобы в общем доходе было не менее 70% дохода от вышеперечисленных видов деятельности.

    2. Сельскохозяйственные потребительские кооперативы, перерабатывающие, сбытовые, торговые, снабженческие, садоводческие, огороднические, животноводческие, созданные в соответствии с Федеральным законом «О сельскохозяйственной кооперации».

    Обязательное условие: доля доходов от реализации сельхозпродукции собственного производства членов данных кооперативов, а также от работ (услуг) для членов этих кооперативов составляет в общем объеме доходов не менее 70%.

    3. Градо- и поселкообразующие рыбохозяйственные организации с численностью работающих с учетом совместно проживающих членов семей не менее половины численности населения соответствующего населенного пункта.

    1)если средняя численность работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не превышает за налоговый период 300 человек;

    2)если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации их уловов водных биологических ресурсов и (или) произведенной собственными силами из них рыбной и иной продукции из водных биологических ресурсов составляет за налоговый период не менее 70 процентов;

    3)если они осуществляют рыболовство на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих им на праве собственности, или используют их на основании договоров фрахтования.

    Читайте так же:  Готовая продукция в бухгалтерском балансе

    Перейти на уплату ЕСХН не вправе организации и индивидуальные предприниматели:

    — занимающиеся производством подакцизных товаров;

    — осуществляющие деятельность в сфере игорного бизнеса;

    Примечание. К сельскохозяйственной продукции в целях налогообложения относятся: продукция растениеводства сельского и лесного хозяйства, продукция животноводства в т.ч. полученная в результате выращивания и доращивания рыб др. биологических ресурсов.

    Порядок перехода на ЕСХН

    Переход на уплату ЕСХН или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется добровольно путем подачи заявления в налоговый орган по своему местонахождению в период с 20 октября по 20 декабря предшествующего года.

    Сельхозтоваропроизводители имеют право перейти на уплату ЕСХН, если по итогам работы за календарный год, предшествующий году, в котором подано заявление, доля дохода от реализации с/х продукции составляет не менее 70 процентов.

    Сельскохозяйственные товаропроизводители — рыбохозяйственные организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на применение системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) с 1 января 2009 года, вправе подать в налоговые органы по своему месту нахождения заявление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога не позднее 15 февраля 2009 года при соблюдении ими условий, установленных Федеральным законом от 30.12.2008 N 314-ФЗ.

    Сельхозпроизводители для перехода на уплату ЕСХН в заявлении указывают данные о доле дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, а также от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг), полученном ими по итогам календарного года, предшествующего году, в котором организация или индивидуальный предприниматель подают заявление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога.

    Вновь созданные организации и предприниматели вправе подать заявление о переходе на ЕСХН в 5-дневный срок с даты постановки на налоговый учет.

    В случае, когда доля доходов от реализации произведенной сельхозпродукции составила менее 70%, или допущено несоответствие или допущено иное нарушение установленных требований (см. раздел «Налогоплательщики»), право применения ЕСХН утрачивается. Налогоплательщики в течение одного месяца после отчетного (налогового) периода должны произвести перерасчет всех налогов, исходя из общего режима налогообложения за весь налоговый период.

    [3]

    Налогоплательщики, уплачивающие ЕСХН, вправе перейти на иной режим с начала календарного года, сообщив об этом в налоговый орган в течение 15 дней по истечении отчетного (налогового) периода. Вновь перейти на уплату ЕСХН можно не ранее чем через один год после того, как они утратили право на уплату единого сельскохозяйственного налога.

    Освобождение от налогов

    Налогоплательщики, перешедшие на уплату ЕСХН, освобождены от уплаты следующих налогов:

    — налога на прибыль организаций;

    — налога на доходы физических лиц — индивидуальных предпринимателей в отношении доходов от предпринимательской деятельности;

    [2]

    — налога на добавленную стоимость (кроме случаев ввоза товаров на таможенную территорию РФ);

    — налога на имущество организаций или имущества физ. лиц в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности;

    — единого социального налога.

    Иные налоги и сборы уплачиваются в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах.

    Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в соответствии с действующим законодательством РФ.

    Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Порядок определения доходов и расходов установлен статьей 346.5 НК РФ.

    Книга учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельхозтоваропроизводителей (ЕСХН) утверждена приказом Минфина РФ от 11.12.2006 N 169н.

    Датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности иным способом (кассовый метод).

    Расходами признаются затраты после их фактической оплаты. Доходы и расходы, выраженные в инвалюте, пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ. Доходы, полученные в натуральной форме, определяются в порядке, установленном статьей 40 НК РФ.

    Налоговую базу можно уменьшить за налоговый период на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов. Налогоплательщики вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

    Налоговым периодом при расчете ЕСХН признается 1 календарный год.

    Отчетный период — полугодие.

    Налоговым Кодексом ставка ЕСХН установлена в размере 6% (ст.346.8). Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (ст.346.9.)

    1. Налогоплательщики по истечении отчетного и налогового периода представляют налоговые декларации:

    — организации — по месту нахождения;

    — индивидуальные предприниматели — по месту своего жительства.

    2. По итогам отчетного периода (полугодия) налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия.

    Уплата авансового платежа производится по местонахождению организации, предпринимателя не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    3. По итогам налогового периода, т.е. календарного года, налогоплательщики, в том числе индивидуальные предприниматели, представляют в налоговые органы налоговые декларации и уплачивают налог в те же сроки, т.е. не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

    Источники


    1. Рассел, Джесси Академия юриспруденции — Высшая школа права «Адилет» / Джесси Рассел. — М.: VSD, 2013. — 537 c.

    2. Абдулаев, М. И. Теория государства и права / М.И. Абдулаев. — М.: Магистр-Пресс, 2004. — 472 c.

    3. Попова А. В. Международное частное право; Питер — Москва, 2010. — 192 c.
    4. Оксамытный, В.В. Теория государства и права. Гриф МО РФ / В.В. Оксамытный. — М.: Камерон, 2004. — 246 c.
    5. Комаров, С. А. Теория государства и права / С.А. Комаров, А.В. Малько. — М.: Норма, 2004. — 442 c.
    Срок уплаты есхн
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here