Срок перечисления подоходного налога (ндфл)

Важный материал на тему: "Срок перечисления подоходного налога (ндфл)" с профессиональной точки зрения. Если возникнут вопросы, вы всегда их можете задать дежурному юристу.

Какие даты ставить в 6-НДФЛ

Один из основных вопросов, возникающих при подготовке формы 6-НДФЛ , — какие даты отражать в Расчете сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом. Расскажем об этом в нашей консультации.

Три даты Раздела 2

В форме 6-НДФЛ (утв. Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected] )​ раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц» содержит 3 даты, которые нужно заполнить:

  • дата фактического получения дохода (строка 100);
  • дата удержания налога (строка 110);
  • срок перечисления налога (строка 120).

Дата фактического получения дохода

Чтобы определиться, какие даты ставить по строке 100, необходимо обратиться к ст. 223 «Дата фактического получения дохода» НК РФ. Основные даты фактического получения дохода представим в таблице:

Вид дохода Дата фактического получения дохода
Доход в виде оплаты труда Последний день месяца, за который был начислен доход Доход в денежной форме (кроме дохода в виде оплаты труда) День выплаты дохода (перечисления на счет в банке или выдачи из кассы) Доход в натуральной форме Дата передачи доходов в натуральной форме Доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных средств Последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные средства

Дата удержания налога

Датой удержания НДФЛ является дата фактической выплаты дохода. Ведь налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (абз. 1 п. 4 ст. 226 НК РФ).

Если доход выдается в натуральной форме, а также при получении дохода в виде материальной выгоды налоговый агент должен удержать НДФЛ за счет любых выплачиваемых в денежной форме доходов (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ).

Необходимо помнить, что в случае выдачи аванса в счет заработной платы датой удержания налога по нему будет являться дата окончательной выплаты зарплаты. Более подробно об отражении аванса в форме 6-НДФЛ мы рассказывали в нашем отдельном материале.

Срок перечисления налога

Срок перечисления НДФЛ – это дата, не позднее которой сумма налога должна быть перечислена в бюджет. По общему правилу перечислять удержанный НДФЛ налоговые агенты обязаны не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ). К примеру, НДФЛ с выплаченной 05.02.2019 зарплаты должен быть уплачен не позднее 06.02.2019.

Но есть и исключение: НДФЛ с пособий по временной нетрудоспособности и отпускных перечисляются не позднее последнего числа месяца, в котором такие выплаты производились (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ).

При этом по строке 120 указывается только рабочий день. То есть, если день, следующий за днем выплаты дохода, или последний день месяца (для отпускных и больничных) – выходной день, то в качестве срока перечисления налога указывается следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ; Письмо ФНС от 16.05.2016 № БС-4-11/[email protected]

О том как заполнить форму 6-НДФЛ на примере, мы рассматривали в нашей отдельной консультации.

Срок уплаты НДФЛ

Обязательство отдавать в казну НДФЛ лежит на разных категориях физических лиц. Отчисления могут делать либо сами граждане, либо ответственные за проведение этой процедуры налоговые агенты. Срок уплаты НДФЛ напрямую зависит от того, кто именно будет делать перевод причитающихся сумм и сдавать соответствующую отчетность в налоговые органы.

Перечисление налоговыми агентами

Расчетом и оплатой НДФЛ на своих подчиненных (акционеров, участников) занимается соответствующее юридическое лицо или ИП. Именно они выступают в качестве налоговых агентов.

Высчитывают подоходный налог каждый месяц. Данные в инспекцию о размере отчислений предоставляют нарастающим итогом. То есть, ранее исчисленные и удержанные с персонала в отчетном периоде суммы прибавляют к НДФЛ за текущий месяц.

В соответствии со ст. 226 НК РФ удерживают налог в день начисления работникам заработной платы. Ее размер уменьшают на 13 процентов от причитающейся суммы. Сроки перечисления подоходного налога в казну напрямую зависят от двух факторов:

  1. способа выдачи зарплаты;
  2. разновидности получаемого дохода – заработная плата, больничный, отпуск, дивиденды.

Для тех, кто делал отчисления за себя в бюджет самостоятельно, сроки перечисления НДФЛ в 2016 году остались такими же, как и раньше. Изменения затронули лишь подоходный налог, уплачиваемый налоговыми агентами.

Налог с зарплаты

В соответствии с ТК РФ (ст. 136), наниматель должен выплачивать своим сотрудникам заработную плату два раза в месяц. Но отчисление в бюджет НДФЛ делают только один раз за это время – уже после конечного расчета размера вознаграждения служащего. Организация подводит итоги, определяет размер налога по каждому работнику, составляет соответствующую отчетность и перечисляет деньги в казну.

От того, каким способом на предприятии выдают работникам зарплату, зависит порядок и сроки уплаты НДФЛ конкретной организацией. Регулируется это ст. 226 НК РФ, которая с 1 января 2016 года получила некоторое обновление. Ситуация выглядит так (см. таблицу).

Как выдается зарплата Когда заплатить НДФЛ
С 2016 года До 2016 года
Перевод денег на счета работников, открытые в банке До окончания дня, следующего за зарплатным днем. В тот же день, когда происходит зачисление заработной платы на счет
Наличными деньгами из кассы предприятия До окончания дня, следующего за зарплатным днем До окончания дня, следующего за зарплатным днем
Наличными деньгами, которые получают ответственные лица со счета организации в банке для расчета с сотрудниками До окончания дня, следующего за зарплатным днем. В течение того же дня, когда были обналичены деньги для выдачи зарплаты
Читайте так же:  Расходы банка при усн «доходы минус расходы»

В итоге, на вопрос о том, когда платить НДФЛ с зарплаты в 2016 году, ответ теперь един: делать это необходимо не позже, чем на следующий день после перечисления сотруднику денег. Также см. «Вычисляем подоходный налог».

Не забывайте, что при выплате аванса налог не начисляют. Делают это уже после окончательного расчета за весь месяц.

Налог с больничных и отпускных: до и после 2016 года

Сразу заметим, что срок уплаты подоходного налога с больничных и отпускных и срок уплаты НДФЛ с заработной платы до 2016 года были одинаковыми.

Главные изменения в сроках выплат коснулись именно этих двух категорий. Теперь отдавать в казну НДФЛ с них необходимо до конца месяца, когда были произведены выплаты по больничным и отпускным. Также см. «Как оплачивается больничный лист в 2016 году».

ПРИМЕР
Если сотрудник получил отпускные 4 августа 2016 года, то уплатить подоходный налог с них должна нужно до 31 августа 2016 года включительно. Также см. «Расчет отпуска в 2016 году: примеры».

Налог с дивидендов: до и после 2016 года

Еще одним видом дохода, имеющим отличие в сроке перечисления налога в бюджет, стали дивиденды.

Исходя из закона, время перечисления подоходного налога в бюджет напрямую зависит от того, какую организационно-правовую структуру имеет фирма с долями владения или выпустившая акции и выплачивающая по ним дивиденды своим акционерам – физлицам.

Тип компании Крайний срок перечисления подоходного налога
С 2016 года До 2016 года
ООО Не позднее дня, следующего за днем выплаты дивидендов День, когда производится зачисление причитающихся дивидендов на банковские счета акционеров – физлиц, или день, когда ответственное лицо получает в банке деньги, предназначенные для выдачи дивидендов акционерам
АО Не позднее месяца с даты выплаты дивидендов В течение месяца после перечисления причитающихся сумм акционерам

При уплате НДФЛ с дивидендов для акционерных обществ в 2016 году срок остался прежним: в течение месяца со дня выплат на счета физических лиц.

Что касается ООО, то ранее они были обязаны делать отчисления в бюджет в тот же день, когда производили выплату дивидендов. Теперь этот срок продлен на день. То есть, деньги отправить можно и на следующие сутки. Также см. «НДФЛ с дивидендов».

Налог за себя

Если речь идет о самостоятельной уплате подоходного налога, то имеют в виду вот кого:

  • физических лиц, получивших доход, с которого налоговый агент не делал отчислений в бюджет (это касается дополнительных поступлений, например, тех, которые были получены в результате продажи
  • автомобиля или квартиры, собственником которых человек был меньше трех лет);
  • бизнесменов, работающих на себя (ИП);
  • адвокатов, нотариусов и других плательщиков, специфика работы которых напрямую связана с частной практикой (например, собственные адвокатские конторы или бюро).

Сроки перечисления подоходного налога для таких плательщиков свои. Если речь идет об ИП или тех, кто занимается частной практикой, то они на протяжении всего года должны делать авансовые платежи после того, как налоговая служба отправит на их имя уведомление. Для них сроки оплаты НДФЛ в 2016 году в рамках авансовых платежей таковы (ст. 227 НК РФ):

Расчетный период для авансового платежа Крайний срок
За первое полугодие До 15 июля этого же года
За первые 9 месяцев До 15 октября этого же года
За весь год До 15 января следующего отчетного периода

Обратите внимание, что для остальных категорий плательщиков авансовые платежи не предусмотрены. Таким физлицам достаточно рассчитать и перечислить необходимую сумму НДФЛ до 15 июля очередного отчетного периода.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Как удерживать и платить НДФЛ с отпускных — сроки, примеры, заполнение 6-НДФЛ в 2018 году

Отпускные — это денежная выплата, предоставляемая работникам при уходе в оплачиваемый отпуск, считается в соответствии с доходами сотрудника.

Нужно ли рассчитанную и начисленную оплату облагать подоходным налогом, какую сумму работник получает на руки?

О правилах налогообложения отпускных читайте ниже.

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

+7 (499) 490-27-62 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 603-45-17 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

+8 (800) 500-27-29 доб.849 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ

Это быстро и бесплатно!

Удерживается ли подоходный налог?

За время положенного ежегодного отдыха работник должен получить отпускные. Она начисляется с учетом среднедневной з/п за 12 месяцев. В расчет не берут материальную помощь, больничные, командировочные, прошлые оплаты отпусков.

К рассчитанной сумме не добавляется районный коэффициент, даже он предусмотрен в регионе, так как он уже учтен в составе заработка, учитываемого при расчете отпускных.

Фактически отпускные – это плата, начисляемая на период оплачиваемого отдыха (ст. 136 ТК РФ), с нее удерживается подоходный налог для уплаты в налоговую.

Оплата отпуска облагается НДФЛ по таким ставкам:

  • 13% – с граждан РФ и резидентов;
  • 30% – со всех остальных наемных работников, не являющихся резидентами РФ.

Подоходный налог должен быть перечислен по месту регистрации компании-работодателя. Исключение – работники обособленного подразделения организации. Их НДФЛ после удержания платится в налоговую службу по адресу регистрации подразделения.

Сроки перечисления в налоговую

Перечисление НДФЛ производится на основании платежного поручения.
Читайте так же:  Пенсии с 1 августа

Официальная дата уплаты подоходного налога с дохода в виде з/п является последний день расчетного месяца, за который была начислена з/п — п.2 ст. 223 НК РФ. Это же относится к оплате отпуска, так как они считаются частью зарплаты (ст. 136 ТК РФ).

Работодатель обязан перечислить НДФЛ с отпускных до окончания последнего дня расчетного месяца.

При этом датой фактического получения дохода выступает день выплаты денежных средств работнику — за 3 дня до начала отпуска.

Именно в этот день нужно удержать с начисленной суммы налог для последующего перечисления в конце месяца.

Пример определения срока уплаты:

Если организация выплачивает отпускные за 19 дней марта 2019 года (с 5 по 23 число), то окончательная дата перечисления НДФЛ будет 31 марта 2019 года.

[2]

Этот день является выходным, потому дата уплаты отодвигается до ближайшего рабочего — 2 апреля 2019 года.

Если работодатель не заплатит подоходный налог с отпускных вовремя как официально назначенный налоговый агент, то он будет оштрафован, размер штрафа составит 20% от неоплаченного налога. Основание – ст. 123 НК РФ.

Однако работодатель может подать заявление (просьбу) об уменьшении штрафа, основываясь на под.3 п. 1 ст. 112 Налогового кодекса «О смягчении ответственности».

Когда платить, если последний день месяца — выходной

Что делать, если последний день месяца, установленный как крайний срок для перечисления НДФЛ, является по календарю выходным или официальным праздником?

Для решения этого противоречия Налоговая служба издала разъяснение № БС-4-11/8312 от 11.05.2016 г. В нем говорится, что в случае совпадения последнего дня срока оплаты НДФЛ с официальным выходным, окончание обязательств наступает в следующий ближайший рабочий день.

При этом фактическая дата получения денежных средств работником не может быть перенесена.

Пример расчета и уплаты в 2019 году

Условия примера:

Работнику предоставлен ежегодный отпуск с выплатой отпускных, дата начала отдыха — 13.04.2019, выплата за него произведена 10.04.2019.

Размер начисленных отпускных — 30000 до налогообложения.

  1. НДФЛ = 13% * 30000 = 3900.
  2. На руки = 30000 — 3900 = 26100.
  3. Срок удержания налога — 10.04.2019.
  4. Дата перечисления в ИФНС — 30.04.2019.

Как заполнить 6-НДФЛ?

Работодатели обязаны ежемесячно заполнять 6-НДФЛ, в которой показываются начисленного дохода по всему персоналу, НДФЛ, подлежащей удержанию и перечислению, а также даты фактического получения доходы, удержания и уплаты подоходного налога.

В отношении отпускных и удержанного с него НДФЛ также нужно заполнить 6-НДФЛ по окончании месяца, в котором были выплачены деньги работнику.

Правила заполнения и методика расчета указаны в Приказе ФНС РФ № ММВ-7-11/[email protected] Для этого нужно заполнить сроки 020, 040 и 070 раздела 1 и пункты с 100 по 140 второго раздела. НДФЛ рассчитывается после определения полного объема оплаты отпуска.

Что нужно указать в разделе 1:

  • 020 – полная сумма отпускных, включая налог;
  • 040 – размер начисленного НДФЛ;
  • 070 – удержанный налог.

Как заполнить раздел 2 формы 6-НДФЛ:

  • 100 — дата выплаты денег за отпуск;
  • 110 — дата удержания с них налога (совпадает с датой из строки 100);
  • 120 — день перечисления удержанного налога (последний день месяца);
  • 130 — отпускные до налогообложения;
  • 140 — НДФЛ, подлежащий удержанию от величины из стр.130.

Ниже приведен пример заполнения формы 6-НДФЛ, если отпускные были начислены в одном отчетном периоде, дата выплаты — 10 апреля 2019, их размер составил 30000 руб.

  • 100 — 10.04.2019;
  • 110 — 10.04.2019;
  • 120 — 30.04.2019;
  • 130 — 30000;
  • 140 — 3900.

Образец заполнения 6-НДФЛ с отпускными в 2019 году:

Это самая простая ситуация, когда выплаты происходят в одном расчетном периоде.

Когда перечислять с переходящего отпуска?

Возможны варианты, когда выплата отпускных производится в текущем месяце, а отпуск захватывает два месяца — текущий и следующий. Такая выплата называется переходящей, какой срок уплаты будет в этом случае?

Согласно письму Минфина № 03-04-08/8-139, удержание НДФЛ делается в день выплаты дохода в виде оплаты отпуска.

Уплатить налога нужно в конце того месяца, в котором налог удержан, при этом не важно, за какой именно месяц оплата начислена.

В 6-НДФЛ данный налог нужно включить полностью за месяц, в котором произведена выплата.

Пример удержания

Работнику полагается очередной отпуск в период с 27 марта по 15 апреля 2019 года включительно (20 календарных дней).

Расчетные отпускные – 27200 руб. Из них 6800 руб. за март и 20400 за апрель.

Дата выдачи денег работнику 23 марта 2019 года.

  1. НДФЛ = 13% * 27200 = 3536.
  2. Отпускные на руки = 27200 — 3536 = 23664.
  3. Дата фактического получения дохода — 23.03.2019.
  4. Дата удержания НДФЛ — 23.03.2019.
  5. Срок перечисления — 02.04.2019 (так как последний день марта — это суббота).

[1]

Полезное видео

О сроках уплаты НДФЛ и страховых взносов с отпускных смотрите в видео:

С начисленной оплаты отпуска работодатель обязан удержать 13 процентов налога и заплатить их в налоговую.

День для удержания НДФЛ с выплаты соответствует дню выдачи денежных средств на руки или на карту. День уплаты — последняя дата месяца. При ее выпадении на выходной, срок отодвигается на следующий рабочий день.

Если отпуск захватывает несколько месяца, то есть является переходящим, то налог нужно все равно удержать в день выдачи отпускных и в последний день этого месяца полностью его заплатить в ФНС.

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

+7 (499) 490-27-62 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 603-45-17 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

+8 (800) 500-27-29 доб.849 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ

Читайте так же:  Ведение книги покупок и книги продаж

Срок уплаты НДФЛ в 2018 году: полезные таблицы

При возникновении объекта обложения подоходным налогом необходимо своевременно делать отчисления в бюджет. За несоблюдение этого требования предусмотрены штрафные санкции. Поэтому рассмотрим порядок и срок уплаты НДФЛ в 2018 году в зарплаты (в том числе).

Налоговые агенты

Обязанность вносить подоходный налог возложена на юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, которые имеют наемный персонал. В данном случае они выступают налоговыми агентами, поэтому должны:

  • ежемесячно начислять налог (с нарастающим итогом);
  • удерживать необходимую сумму при расчете с персоналом;
  • своевременно производить уплату НДФЛ в бюджет.

Все перечисленные требования регламентированы пп. 3 и 4 ст. 226 Налогового кодекса. При этом денежные средства, полученные плательщиком от других организаций, в расчете не учитывают.

Зарплата

Согласно ст. 136 ТК РФ, налоговый агент обязан выдавать зарплату раз в 15 дней. Но отчисление в бюджет НДФЛ делают только один раз за это время – уже после конечного расчета размера вознаграждения служащего. А затем – почти сразу же удерживают и отчисляют налог (см. таблицу).

Способ оплаты труда Когда платить НДФЛ с зарплаты в 2018 году
Безналичный Начисление денежных средств производят на банковскую карточку В день перевода
Наличный 1. Кассир предприятия выдает деньги лично в руки Не позднее даты, следующей после дня выдачи
2. Денежные средства получают в банке В день получения
Видео (кликните для воспроизведения).

Данные сроки установлены п. 6 ст. 226 НК РФ. Однако есть и особые правила. Если возникнут сложности – спрашивайте у наших экспертов на форуме.

Оплата отдыха и болезней

С 2016-го года при начислении сотруднику отпускных и пособий по временной нетрудоспособности крайним сроком перечисления НДФЛ стал последний день месяца, в котором были предоставлены такие денежные средства.

ПРИМЕР
Фирма ООО «Гуру» начислила К.В. Иванову отпускные в размере 37 000 руб., которые были переведены на его счет 08 февраля 2018 года. Предприятие обязано внести в казну подоходный налог не позднее 28.02.2018.

Когда платить НДФЛ при увольнении сотрудника в 2018 году

Окончательный расчет производят в день увольнения. Но иногда сотрудник не может своевременно прийти за зарплатой (например, заболел). В какой срок наниматель должен перечислить НДФЛ в подобной ситуации?

На основании п. 6 ст. 226 НК РФ налог отчисляют не позднее дня перевода на банковский счет или выдачи зарплаты на руки (в последнем случае – плюс 1 день). Аналогичные требования действуют при увольнении сотрудника.

Все возможные сроки уплаты НДФЛ с заработной платы представлены в таблице.

Способ выплаты Крайний срок расчета с бюджетом
На зарплатную карточку День перевода на счет
Наличными, заблаговременно снятыми с банковского счета Дата, по состоянию на которую были сняты деньги со счета в финансовом учреждении
Наличные из дневной выручки Не позднее следующего дня после выдачи сотруднику денег

Дивиденды в 2018 году: срок перечисления подоходного налога

Руководство хозяйственных обществ (ООО и АО) вправе платить своим участникам доход за счет нераспределенной прибыли. Периодичность – раз в квартал либо по итогам отчетного периода.

Большинство доходов, полученных резидентами на территории РФ, облагается подоходным налогом. И дивиденды – не исключение. Срок уплаты НДФЛ в 2018 году с них зависит от правовой формы предприятия.

Далее в таблице представлены лимиты по срокам уплаты НДФЛ в 2018 году с дивидендов:

Организационно-правовая форма компании Срок отчисления налога в казну
ООО День, следующий после выплаты дивидендов
АО (ЗАО, ПАО) Один месяц (с момента перевода денег акционерам)

За себя: порядок и сроки уплаты налога НДФЛ

При поступлении денежных средств от других источников (не через налоговых агентов), физлицо должно самостоятельно рассчитаться с казной. К таким случаям, например, относят:

  • выигрыш в лотерею;
  • продажу недвижимости, срок владения которой не превышает 3х лет;
  • денежные призы суммой больше 4000 руб. и др.

В 2018 году налог отчисляют не позднее 15 июля за отчетный период 2017-го года (п. 6 ст. 227 НК РФ).

Как платят подоходный налог ИП

Коммерсанты и лица, занимающиеся частной практикой, делают авансовые взносы по НДФЛ при получении письменного уведомления из налоговой инспекции. Порядок и сроки уплаты НДФЛ в 2018 году в этом случае регламентирует п. 9 ст. 227 НК РФ. Даты представлены в таблице.

Период Крайний срок оплаты
Январь – июнь 15.07.2018 (перенос на 16.07.2018)
Июль – сентябрь 15.10.2017 (перенос на 16.10.2017)
Октябрь – декабрь 15.01.2019

Используя актуальную информацию о сроках уплаты НДФЛ в 2018 году из нашей статьи, вы сможете избежать конфликтов с налоговой инспекцией. Также пользуйтесь профессиональными сервисами и программами для бухгалтеров, в которые внедрены функции напоминания. Они помогут своевременно сделать все расчеты и провести платежи.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

НДФЛ-2017: таблица с датами исчисления, удержания и перечисления по разным видам доходов

Мы начинаем публиковать серию справочных материалов в виде таблиц: по налогам, взносам, бухучету и всему остальному, что поможет в работе бухгалтерам. Сохраняйте материалы себе, чтобы не потерять: добавляйте в свой блог или публикуйте на своих страницах в соцсетях (кнопки справа от заголовка статьи).

В этот раз мы подготовили таблицу, чтобы не запутаться с датами исчисления, удержания и перечисления НДФЛ по разным видам дохода в 2017 году.

Чтобы не запутаться с НДФЛ, определите три даты:

1) дату получения дохода по правилам ст. 223 НК РФ;

2) день удержания НДФЛ: п. 4 ст. 226 НК РФ;

3) срок уплаты налога: п. 6 ст. 226 НК РФ.

Табл.: НДФЛ-2017

[3]

Вид дохода

Читайте так же:  Налоговый учет основных средств

Дата исчисления НДФЛ (дата получения дохода)-2017

Дата удержания НДФЛ-2017

Срок уплаты НДФЛ-2017

Зарплата и ежемесячные производственные премии

Последний день месяца, за который сотруднику начислили зарплату (ежемесячную премию)

В день выплаты зарплаты (ежемесячной премии)

Не позднее дня, следующего за выплатой зарплаты (ежемесячной премии)

Непроизводственные премии

День выплаты премии

В день выплаты премии

Не позднее дня, следующего за выплатой премии

Увольнение: зарплата и компенсация за неиспользованный отпуск

Последний рабочий день

В день выплаты средств

Не позднее дня, следующего за выплатой дохода

Отпускные и пособия по временной нетрудоспособности (в т.ч. по уходу за больным ребенком)

День выплаты отпускных и пособий (перечисления на карточку или выплаты наличными)

В день выплаты отпускных и пособий

Не позднее последнего числа месяца, в котором были выплачены отпускные или пособия

Суточные сверх лимита и неподтвержденные расходы в командировках

Последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет

В день выплаты ближайшего дохода, с которого можно удержать НДФЛ

Не позднее дня, следующего за выплатой дохода, с которого удержан НДФЛ

Доходы в натуральной форме

День передачи дохода в натуральной форме

В день выплаты ближайшего денежного дохода, с которого можно удержать НДФЛ

Не позднее дня, следующего за выплатой дохода, с которого удержан НДФЛ

Материальная выгода от экономии на процентах

Последний день каждого месяца, в котором действует договор займа

В день выплаты ближайшего дохода, с которого можно удержать НДФЛ

Не позднее дня, следующего за выплатой дохода, с которого удержан НДФЛ

Сроки и порядок уплаты НДФЛ

Индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам часто приходится выступать в качестве налоговых агентов, поэтому им важно знать срок уплаты НДФЛ, а также порядок документального оформления уплаты этого налога. В данной статье рассматриваются правила перечисления НДФЛ в бюджет для разных категорий выплат — зарплат, премий, отпускных, при увольнении и в других ситуациях.

Что такое «НДФЛ»

В соответствии с российским законодательством каждый гражданин обязан уплачивать прямой налог со всех своих доходов, полученных от трудовой деятельности, сдачи объектов имущества в аренду, продажи собственности, выигрышей в лотереи и так далее. Это и есть НДФЛ — налог на доходы физических лиц. Ему посвящена 23 глава НК РФ.

Сейчас в России установлена фиксированная ставка — она составляет 13% от суммы дохода. Уплата НДФЛ в большинстве случаев осуществляется налоговым агентом — в этом качестве чаще всего выступают работодатели (юридические лица и индивидуальные предприниматели).

Однако в некоторых случаях гражданин должен самостоятельно заполнить декларацию и заплатить государству налоги. Уклонение от НДФЛ даже может стать причиной административного наказания или штрафа. Чтобы избежать подобных неприятностей, рассмотрим подробнее особенности и сроки уплаты налога на доходы физических лиц.

Что подлежит налогообложению

В перечень доходов, с которых граждане России уплачивают НДФЛ, входят:

  • доходы, получаемые в результате трудовой деятельности (зарплаты, отпускные, премии);
  • прибыль от сдачи имущества в аренду (чаще всего, объектов недвижимости);
  • средства, полученные из иностранных источников;
  • средства, выигранные в лотереях;
  • другие доходы.

В то же время, уплачивать подоходный налог не нужно:

  • от продажи недвижимости, находившейся в собственности менее минимального предельного срока владения недвижимостью (от 3 до 5 лет в зависимости от некоторых условий);
  • от наследства, полученного после смерти близких родственников;
  • от доходов по договору дарения, заключенного с членом семьи или близким родственником.

Уплата налогов с доходов по основному роду деятельности

Каждый гражданин России обязан своевременно и в полном объёме уплачивать 13% от своих доходов в пользу государства. В настоящее время граждане не платят налог самостоятельно — за них это делает работодатель, выступающий в качестве налогового агента. Срок оплаты НДФЛ для физических лиц зависит от категории дохода. Рассмотрим наиболее распространённые случаи выплат:

    С зарплаты. При перечислении заработной платы работодателем безналичным способом, подоходный налог должен поступить в бюджет в этот же день. При выдаче наличными из средств предприятия крайний срок — не позднее следующего дня после выплаты (наличными из банка — в день получения наличных в банке).

Налоговым агентам важно знать, что налог по этой статье уплачивается 1 раз в месяц, при выплате зарплаты за весь отчётный период. То есть, с аванса за первые две недели отработанного месяца выплачивать в бюджет ничего не нужно.

Должен ли ИП платить НДФЛ

Ответ на вопрос, должен ли ИП уплачивать НДФЛ, зависит от выбранной им формы налогообложения. На ОСНО ИП платит данный налог после заполнения соответствующих деклараций (3-НДФЛ). Это единственная форма взимания налогов, требующая от предпринимателя подоходный налог, поэтому на практике она встречается крайне редко.

Другие формы налогообложения освобождают предпринимателей от НДФЛ, хотя у каждого варианта есть ряд особенностей. Например, предприниматель, использующий упрощённую систему, не должен уплачивать НДФЛ с доходов, полученных от предпринимательской деятельности. Это считается наиболее выгодным вариантом, поэтому большинство ИП работают по «упрощёнке».

При применении ЕНВД ИП налог на доходы физических лиц также отменяется, но только по вменённой отрасли. При появлении дохода от другого вида деятельности, предпринимателю придётся заплатить налог. То же самое касается и патентной системы налогообложения — НДФЛ отменяется только по патентному направлению.

Также обратите внимание, что индивидуальный предприниматель, использующий в своей деятельности наёмных работников, выступает для них налоговым агентом — то есть исполняет обязанность по уплате за них подоходного налога вместе с заполнение всех отчётных форм и деклараций.

Как предпринимателю заплатить подоходный налог за сотрудника

Итак, на ИП возложена обязанность по уплате подоходного налога за своих сотрудников. В соответствии с законом НДФЛ с заработной платы должен уплачиваться в день перечисления или выдачи средств за отработанный месяц работнику.

Читайте так же:  Площадь торгового зала расчет енвд

Размер платежа в бюджет рассчитывается по простой формуле: общая сумма заработка х 0,13. Приведём пример. Допустим общая сумма заработка сотрудника составляет 25 тысяч рублей. Какой налог надо заплатить за него? Всё просто: 25 000 х 0,13 = 3250. То есть, предприниматель должен уплатить за этого работника в бюджет 3250 рублей.

Для иностранных граждан предусмотрена повышенная ставка — 30%. Поэтому если к работе привлекался не гражданин России, расчёт будет выглядеть следующим образом: 25 000 х 0,3 = 7 500 рублей. То есть, за доход иностранного гражданина придётся заплатить в бюджет почти в 3 раза больше.

Налоговые декларации

В ряде случаев налогоплательщик должен заплатить налог самостоятельно. Для этих ситуаций предусмотрены специальные декларации, лучше всего скачать их с официального сайта федеральной налоговой службы. Существует две основные разновидности деклараций.

Форма 3-НДФЛ

Этот документ заполняется по итогам календарного года. Его должны заполнять и сдавать до 30 апреля года, следующего за отчётным:

  • все физические лица, уплачивающие налог самостоятельно — индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы;
  • граждане России, получившие какие-либо финансовые средства за рубежом;
  • граждане России, получившие доход от продажи объектов имущества (жилья, автомобилей, земельных участков).

Срок уплаты 3-НДФЛ — 15 июля следующего за отчётным года. За несвоевременную подачу декларации предусмотрен штраф — 5% от размера подоходного налога. Декларацию по этой же форме подают граждане, желающие получить налоговый вычет — они вправе сделать это в любой момент в течение года. Вычет перечисляется на указанный гражданином банковский счёт в течение 3 месяцев с подачи декларации.

Форма 6-НДФЛ

6-НДФЛ — более сложная форма налоговой отчётности. Её назначение — пояснить расчёт размера подоходного налога, определённого налоговым агентом. Заполнение этой формы — обязанность всех работодателей, уплачивающих НДФЛ за своих сотрудников. Индивидуальные предприниматели, не нанимающие работников, заполняют этот расчёт за себя.

Расчёт состоит из двух частей, не считая титульного листа, где указывается информация об организации, выступающей в качестве налогового агента. В первом разделе документа содержатся общие сведения о налоговой ставке, о суммах, начисленных в отчётном периоде и общее значение удержанного с них налога. Во втором — построчно приводятся даты и объём перечислений средств налогоплательщику.

Документ сдаётся каждый квартал, строго в течение месяца по окончании периода. То есть, отчёт за первый квартал сдают не позднее 30 апреля — месяца после окончания квартала (иногда срок переносится на несколько дней в связи с традиционными майскими выходными).

Заполнение этой формы требует некоторых специфических знаний и умений, поэтому желательно доверить данную работу человеку с профессиональным образованием или хотя бы имеющему опыт взаимодействия с налоговыми органами. В интернете достаточно много рекомендаций по оформлению 6-НДФЛ, однако полезнее будет проконсультироваться с бухгалтером или сотрудником налоговой службы.

Резюме — в какие сроки уплачивается НДФЛ

Как следует из всего вышеизложенного, корректная уплата НДФЛ требует от налогового агента знаний о сроках и порядке начисления этого налога, его поступлении в бюджет и оформлении соответствующей отчётности. Для наглядности резюмируем сроки уплаты налога. Таблица:

При безналичном переводе средств — в день поступления на счёт сотрудника.

При наличном — не позднее следующего дня после выдачи средств сотруднику.

С какого дохода Срок уплаты
Зарплата, включая стимулирующие выплаты
Отпускные выплаты Не позднее последнего дня месяца, в котором были выплачены. Больничный лист Не позднее последнего дня месяца, в котором был оформлен больничный лист. При увольнении Не позднее следующего за увольнением дня С дивидендов Зависит от формы предприятия. ООО — не позднее следующего дня после выплаты. В акционерных обществах — либо до конца налогового периода, либо в последний день действия договора, либо в день передачи акций. Выбирается тот срок, который наступит быстрее. С доходов, указанных в декларации 3-НДФЛ (продажа имущества, доходы индивидуальных предпринимателей, нотариусов и адвокатов). Не позднее 15 июля года, следующего за отчётным.

Заключение

В данной статье рассмотрены сроки и порядок уплаты НДФЛ в соответствии с требованиями российского налогового законодательства. Размер ставки подоходного налога для граждан России в настоящее время составляет фиксированные 13%. Граждане России не платят подоходный налог самостоятельно, за исключением случаев, когда прибыль получена ими не по месту работы (например, от продажи имущества).

В качестве налоговых агентов граждан России выступают их работодатели — индивидуальные предприниматели и юридические лица. Именно на них возложена ответственность за своевременное перечисление уплаченных средств в бюджет.

Видео (кликните для воспроизведения).

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источники


  1. Летушева, Н. И. Теория государства и права / Н.И. Летушева, М.В. Летушева. — М.: Академия, 2008. — 208 c.

  2. Зайцева Т. И., Медведев И. Г. Нотариальная практика. Ответы на вопросы. Выпуск 3; Инфотропик Медиа — М., 2010. — 400 c.

  3. Скрынник, А. М. Правоведение / А.М. Скрынник. — М.: Мини Тайп, 2013. — 352 c.
  4. Правоведение. — М.: Знание, 1999. — 304 c.
  5. Троицкий, Н. А. Корифеи российской адвокатуры: моногр. / Н.А. Троицкий. — М.: Центрполиграф, 2015. — 416 c.
Срок перечисления подоходного налога (ндфл)
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here