Штраф за неуплату авансовых платежей

Важный материал на тему: "Штраф за неуплату авансовых платежей" с профессиональной точки зрения. Если возникнут вопросы, вы всегда их можете задать дежурному юристу.

Штраф за неуплату авансовых платежей

Заплатить налоги необходимо до 2 декабря. Если у вас есть вопросы о порядке уплаты или расчете налогов, присылайте их на [email protected] Ответы на самые популярные из них мы опубликуем на портале ГАРАНТ.РУ.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Какие налоговые последствия возникнут, если вовремя не уплатить очередной ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль?

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3161), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Санкции за несвоевременную уплату налога на имущество организаций

За неуплату налога в установленный срок организации начисляются пени за каждый день просрочки. Кроме того, неуплата налога в результате неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа. При этом налоговым органом применяются соответствующие меры по взысканию налога. Для обеспечения исполнения решения о взыскании налога налоговый орган может приостановить операции по счетам организации в банках, а в определенных случаях — наложить арест на имущество организации.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок образуется недоимка (п. 2 ст. 11 НК РФ), по которой налоговым органом производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом (п. 2 ст. 45 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога. Пеня начисляется со дня, следующего за установленным законодательством дня уплаты налога, по день фактической уплаты включительно. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога как 1/300 ставки рефинансирования Банка России за каждый день просрочки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Налоговым правонарушением согласно ст. 116 НК РФ признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность. Статьей 122 НК РФ установлена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) в результате неправомерных действий (бездействия), к которым, в частности, относятся занижение налоговой базы, иное неправильное исчисление налога (сбора). Данное деяние влечет взыскание штрафа в размере 20% (а, если правонарушение было совершено умышленно, — 40%) от неуплаченной суммы налога (сбора).

Требование об уплате налога

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ). Требование об уплате налога должно быть направлено организации в течение 3 месяцев со дня выявления налоговым органом суммы налога, не уплаченной в установленные сроки (или в течение 10 дней с даты вступления в силу решения, принятого налоговым органом по результатам налоговой проверки, должно быть направлено налогоплательщику) (ст. 70 НК РФ). Требование вручается под расписку (или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения) лично руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации либо, если указанными способами требование вручить невозможно, направляется по почте заказным письмом. В случае отправки требования почтой считается, что Вы получили его через 6 рабочих дней после отправки письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

Взыскание налога

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога с организации в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ. После истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее 2 месяцев после истечения указанного срока налоговым органом принимается решение о взыскании налога, которое доводится до сведения организации в течение 6 дней после вынесения указанного решения.

В течение одного месяца со дня принятия решения о взыскании налога налоговый орган направляет в банк, в котором открыты счета организации, поручение на перечисление сумм налога в бюджетную систему РФ, которое подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной гражданским законодательством РФ (п. 4 ст. 46 НК РФ). Для обеспечения исполнения решения о взыскании налога налоговый орган может применить приостановление операций по счетам организации в банках в порядке и на условиях, которые установлены ст. 76 НК РФ (п. 8 ст. 46 НК РФ). Приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации в банке в этом случае означает прекращение банком расходных операций по этому счету в пределах суммы, указанной в решении о приостановлении операций налогоплательщика-организации по счетам в банке (п. 2 ст. 76 НК РФ).

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах организации или при отсутствии информации о счетах организации налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика-организации в соответствии со ст. 47 НК РФ. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика-организации принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога (п. 1 ст. 47 НК РФ). Взыскание пени и штрафов осуществляется в том же порядке на основании п. 8 ст. 47 и п. 10 ст. 48 НК РФ.

Читайте так же:  Существенность в аудите и аудиторский риск

Отметим также, что в качестве мер по обеспечению исполнения организацией обязанности по уплате налога, пеней и штрафов налоговый орган может воспользоваться правом на арест имущества организации в порядке, предусмотренном ст. 77 Налогового кодекса РФ. Но к такой мере налоговый орган может прибегнуть только в случае наличия достаточных оснований полагать, что организация предпримет меры, чтобы скрыться либо скрыть свое имущество.

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Голованов Александр

[2]

Ответственность за неуплату авансовых платежей по налогу

В соответствии с требованиями налогового законодательства в течение налогового периода для индивидуальных предпринимателе и юридических лиц может предусматриваться уплата авансовых платежей по некоторым видам налогов.

Авансовый платеж по налогу – это предварительный платеж по налогу в течение налогового периода.

Авансовые платежи являются промежуточными платежами, уплачиваемыми в течение налогового периода.

Расчет авансового платежа представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, о базе исчисления, об используемых льготах, исчисленной сумме авансового платежа и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты авансового платежа. Расчет авансового платежа представляется в случаях, предусмотренных НК РФ применительно к конкретному налогу.

Порядок уплаты авансовых платежей

Порядок и сроки уплаты авансовых платежей по налогу регламентированы требованиями пунктов 2-6 ст. 58 НК РФ. Уплата налога производится в наличной или безналичной форме. Конкретный порядок уплаты налога устанавливается применительно к каждому налогу.

Порядок уплаты федеральных налогов устанавливается НК РФ.

Порядок уплаты региональных и местных налогов устанавливается соответственно законами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в соответствии с НК РФ.

Федеральные налоги:

  • налог на добавленную стоимость;
  • акцизы;
  • налог на доходы физических лиц;
  • налог на прибыль организаций;
  • налог на добычу полезных ископаемых;
  • водный налог;
  • сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
  • налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.

Региональные налоги:

  • налог на имущество организаций;
  • налог на игорный бизнес;
  • транспортный налог.

Местные налоги:

  • земельный налог;
  • налог на имущество физических лиц;
  • торговый сбор.

По каким налогам предусмотрена уплата авансовых платежей

Действующим законодательством предусмотрены авансовые платежи по следующим видам налогов:

  • НДФЛ (индивидуальны предприниматели, адвокаты, нотариусы);
  • налог на прибыль;
  • налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья;
  • транспортный налог (устанавливается региональным законодательством, авансовые платежи за 1, 2 и 3 кварталы надо платить, если это предусмотрено законом субъекта РФ);
  • налог на имущество организаций (устанавливается региональным законодательством);
  • земельный налог (устанавливается местным законодательством).

Также уплата авансовых платежей предусмотрена при применении упрощенной системы налогообложения и единого сельскохозяйственного налога.

Ответственность за неуплату авансовых платежей по налогу

В случае нарушения сроков уплаты авансовых платежей на сумму несвоевременно уплаченных платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 НК РФ.

Ответственность за несвоевременную уплату авансовых платежей и неуплате налога по итогам налогового периода различна.

Нарушение порядка исчисления и (или) уплаты авансовых платежей не может рассматриваться в качестве основания для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 3 ст. 58 НК РФ).

Пленумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации ( ВАС РФ) в постановлении от 30.07.2013 N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» даны следующие разъяснения судам при рассмотрении дел, связанных с нарушениями налогового законодательства. Из взаимосвязанного толкования норм НК РФ следует разграничение двух самостоятельных документов — налоговой декларации, представляемой по итогам налогового периода, и расчета авансового платежа, представляемого по итогам отчетного периода. В связи с этим судам необходимо исходить из того, что установленной статьей 119 НК РФ ответственностью за несвоевременное представление налоговой декларации не охватываются деяния, выразившиеся в непредставлении либо в несвоевременном представлении по итогам отчетного периода расчета авансовых платежей, вне зависимости от того, как поименован этот документ в той или иной главе части второй НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 58 НК РФ в случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 НК РФ.

Пени за неуплату в установленные сроки авансовых платежей по налогам подлежат исчислению до даты их фактической уплаты или в случае их неуплаты — до момента наступления срока уплаты соответствующего налога.

Если по итогам налогового периода сумма исчисленного налога оказалась меньше сумм авансовых платежей, подлежавших уплате в течение этого налогового периода, пени, начисленные за неуплату указанных авансовых платежей, подлежат соразмерному уменьшению (Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

Правила расчета пени при нарушении срока уплаты авансового налога

Правила и порядок расчета пени за нарушение сроков уплаты авансовых платежей по налогам предусмотрены положениями ст. 75 НК РФ.

Пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Для организаций процентная ставка пени равна:

  • за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней (включительно) – 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;
  • за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком свыше 30 календарных дней – 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и 1/150 ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период начиная с 31-го календарного дня такой просрочки.

Авансовые платежи являются промежуточными платежами, уплачиваемыми в течение налогового периода, следовательно, в силу статьи 11 НК РФ неуплаченный авансовый платеж не является недоимкой по налогу.

Административных штрафов или уголовной ответственности за неуплату авансовых платежей и несвоевременную уплату авансовых платежей по налогу не установлено.

Подготовлено «Персональные права.ру»

Дополнительная информация по уплате налогов:

Авансовые платежи по налогу на прибыль: платить или не платить?

Можно ли не платить ежемесячные авансовые платежи, если у организации есть уверенность в том, что в отчетном периоде будет получен убыток? Какими неприятностями это может обернуться для организации? В этой статье проанализированы все возможные последствия неуплаты авансовых платежей.

Читайте так же:  Какие работы считаются сверхурочными

На практике часто встречается такая ситуация. По правилам, установленным Налоговым кодексом РФ, организация должна уплачивать в текущем квартале ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль. Но уже в начале квартала понятно, что по итогам отчетного периода будет получен убыток. Возникает соблазн вообще не уплачивать авансовые платежи.
Может быть и иная ситуация. У организации просто-напросто нет денег, чтобы заплатить ежемесячные авансовые платежи в полном объеме (по расчету).
И тогда возникает вопрос: а предусмотрены ли какие-то штрафные санкции за неуплату (или неполную уплату) ежемесячных авансовых платежей?
Вправе ли налоговые органы взыскать авансовые платежи за счет денежных средств, находящихся на счетах в банках (ст. 46 НК РФ), а также за счет иного имущества (ст. 47 НК РФ)?

ПРАВИЛА УПЛАТЫ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ

КАК ЭТО БЫВАЕТ НА ПРАКТИКЕ

На практике нередко встречаются такие ситуации, когда организация осуществляет бесприбыльную (убыточную) деятельность в текущем квартале.
При этом по правилам ст. 286 НК РФ (рассмотрены выше) организация все равно должна платить в этом квартале ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, так как размер этих платежей определяется на основании данных предыдущих отчетных периодов.

В силу п. 1 ст. 108 НК РФ никто не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения иначе, как по основаниям и в порядке, которые предусмотрены Налоговым кодексом РФ.
Пунктом 1 ст. 122 НК РФ предусмотрена ответственность за неуплату или неполную уплату налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) по результатам налогового периода.
При этом Налоговым кодексом РФ не предусмотрена ответственность за неуплату или неполную уплату авансовых платежей по результатам отчетных периодов (см. письмо Минфина от 16.02.2005 N 03-02-07/1-31).
Поэтому в случае невнесения или неполного внесения авансового платежа по налогу на прибыль с налогоплательщика не может быть взыскан штраф, предусмотренный ст. 122 НК РФ (п. 16 информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71).
Отметим, что Пленум ВАС РФ в вышеупомянутом информационном письме от 22.12.2005 N 98 тему штрафов за несвоевременную уплату авансов не рассматривал. Но поскольку механизм принудительного взыскания налога распространен им на авансовые платежи, вызывает опасение, что этот подход будет распространен и на порядок взыскания штрафов и пени.

А вывод из всего изложенного следует простой.
Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль нужно уплачивать, независимо от того, каковы результаты деятельности организации в текущем квартале.
В противном случае неуплаченные суммы могут быть взысканы налоговым органом в бесспорном порядке да еще и с начислением пени. Если у вас в течение года часто возникают ситуации, рассмотренные в данной статье, то, может быть, вам имеет смысл подумать о выборе другого варианта уплаты ежемесячных авансовых платежей — исходя из фактически полученной прибыли.

Чем грозит неуплата авансов по упрощенке

Обязательно ли платить авансы по УСН

Обязанность рассчитать и уплатить авансы по УСН для любого из двух объектов налогообложения предусмотрена ст. 346.21 НК РФ. Поэтому ответ: да, обязательно. Не платить аванс можно только в том случае, если уплачивать нечего. Например:

  • Упрощенец с объектом «доходы минус расходы» получил убыток.
  • ИП с объектом «доходы» вычетом снизил платеж до нуля. Напомним, делать так могут только ИП, не имеющие наемных работников.

ВАЖНО! ИП, у которых есть сотрудники, а также организации за счет вычетов могут сэкономить не более половины налога при УСН «доходы». Поэтому у них аванс возникнет в любом случае. Ну если были доходы, разумеется.

Так что же бывает, когда аванс не уплачивается? Рассказываем.

Пени по авансам по налогу при УСН

Самое известное и ожидаемое последствие неуплаты авансов по УСН, да и по любым авансирующим бюджет налогам, — пени. Рассчитывают их от неуплаченной суммы за каждый день просрочки, начиная со следующего дня по окончании срока уплаты и по день платежа включительно. Ставка пеней для ИП — 1/300 ставки рефинансирования, для организаций — 1/300 ставки за первые 30 дней просрочки и 1/150 начиная с 31-го дня. Размер пеней не может превышать сумму платежа, на который они начислены (ст. 75 НК РФ).

Подробнее о расчете пеней читайте у нас на сайте.

Посчитать их вам поможет наш калькулятор.

ВАЖНО! Если налог по году будет меньше суммы причитавшихся в течение года к уплате авансовых платежей, пени должны быть соразмерны сумме налога (см. письмо ФНС от 05.02.2016 № ЗН-4-1/[email protected]). Такая ситуация возможна, при УСН «доходы – расходы», когда в течение года была прибыль, а год окончился убытком, и к уплате выходит минимальный налог.

Пояснения в налоговую по УСН

Не дождавшись каких-либо платежей, налоговая может попросить вас объясниться. В таком случае вы получите информационное письмо с просьбой рассказать, почему денег нет. Если у вас есть разумное и аргументированное тому объяснение, направьте ответ. Но если не ответите, вам ничего не будет. Это не истребование пояснений, за непредставление которых штрафуют, а всего лишь письмо. Истребовать информацию или документы, напомним, налоговая вправе в ограниченных случаях, и данный к ним не относится.

Штраф по УСН, взыскание авансов, арест имущества, блокировка счета

Наложить штраф за неуплату авансов по УСН налоговики не вправе. Прежде всего, потому, что штраф можно выписать только за неуплату налога по году. За неуплату авансов по УСН такая ответственность не применяется. Кроме того, для штрафа вы должны исказить налоговую базу, а ее вы еще не декларировали.

Что касается взыскания неполученных сумм, ареста имущества и блокировки счета, то ни одно из указанных действий в отношении неуплаченных упрощенцем авансов в течение года невыполнимо. Для совершения каждого из них налоговики должны иметь точные сведения о сумме недоимки. А с авансами по УСН до подачи налогоплательщиком декларации это невозможно.

Вот когда вы ее сдадите и налоговики увидят всю картину, тогда требования на уплату вам не избежать. Причем выставят его на всю сумму авансов за год, даже если по итогу года налога будет меньше или не будет совсем. Не оплатите, и деньги спишут принудительно. Но и это можно обойти: просто отложите сдачу декларации на последний день отчетного срока.

Читайте так же:  Код места учета в декларации по енвд

Как работает этот способ, мы рассказывали здесь.

Все отделения и банкоматы ПАО «Бинбанк»

Отделения Бинбанка в вашем городе. Режим работы, адреса банкоматов Бинбанка.

Ответственность за неуплату авансовых платежей по усн

Контур.Бухгалтерия — облачная бухгалтерия для бизнеса!

Быстрое заведение первички, автоматический расчет налогов, отправка отчетности онлайн, электронный документооборот, бесплатные обновления и техподдержка.

Организации и предприниматели на упрощенке должны три раза в год вносить в бюджет авансовые платежи — предоплату налога. Что произойдет, если предприятие откажется от авансовых платежей или внесет их с опозданием?

Для всех предприятий на УСН установлен общий порядок совершения авансовых платежей, он подробно описан в ст. 346.21 НК РФ. По итогам каждого квартала рассчитываются и перечисляются в бюджет суммы, которые будут приняты в счет уплаты единого налога по итогам года. Предоплату налога нужно делать трижды в год не позднее 25 апреля, 25 июля и 25 октября. Мы описывали алгоритм расчета платежей и приводили примеры расчетов для УСН 15% и УСН 6%.

Порядок начисления пеней за просрочку по уплате авансовых платежей по УСН

За просрочку по уплате авансовых платежей начисляются пени. Статья 75 НК РФ описывает порядок и нюансы начисления или неначисления пеней в разных случаях.

Пени начисляются за каждый день неуплаты. Первый день неуплаты наступает сразу после финального дня внесения авансового платежа. Например, если 25 апреля выпадает на будний день, и авансовый платеж по итогам 1 квартала все еще не уплачен, — то 26 апреля будет первым днем начисления пеней. Если 25 апреля выпадает на субботу, то последним днем уплаты авансового платежа будет ближайший будний день — понедельник 27 апреля. Тогда первый день д ля начисления пеней — 28 апреля.

Последний день начисления пеней — это день, когда авансовый платеж был, наконец, перечислен в бюджет. Чтобы узнать количество дней, за которые придется заплатить пени, нужно их просто суммировать. Далее, размер пеней вычисляется по формуле:

Видео (кликните для воспроизведения).

1/300 ключевой ставки ЦБ РФ * сумму неуплаты * число дней неуплаты

Пример расчета пеней при УСН

ИП Быстров А.В. сделал авансовый платеж по итогам 1 квартала — 6 000 рублей, но забыл внести платежи по итогам 2 и 3 кварталов (4 500 рублей и 3 700 рублей, соответственно). Зато он вовремя уплатил налог по итогам года в размере 14 200 рублей и сделал это 20 февраля. Вопрос: пени в каком размере будут ему начислены?

Подсчитаем число дней просрочки по каждому неуплаченному авансовому платежу. Платеж за 2 квартал: с 26 июля по 20 февраля = 6 дней (июль) + 31 (август) + 30 (сентябрь) + 31 (октябрь) + 30 (ноябрь) + 31 (декабрь) + 31 (январь) + 20 (февраль) = 210 дней просрочки. Платеж за 3 квартал: с 26 октября по 20 февраля = 118 дней просрочки.

Теперь рассчитаем размер пеней по формуле, данной выше. Ключевая ставка ЦБ РФ в текущий период равна 10% годовых.

Пени по неуплате за 2 квартал = 1/300 * 10% * 4 500 * 210 = 315 рублей.
Пени по неуплате за 3 квартал = 1/300 * 10% * 3 700 * 118 = 145, 53 рубля.

Итого, ИП Быстров должен заплатить 315 + 145,53 = 460 рубля 53 копейки пеней.

Штрафы за неуплату налога при УСН

За неуплату авансовых платежей штраф не начисляется. Но за несвоевременную уплату налога по итогам года предприятию грозит штраф — 20% от суммы неуплаты. Если налог уплачен с опозданием, то ФНС вправе начислить пени по той же самой схеме, что и в случае с авансовыми платежами.

Когда и куда платить штрафы и пени при УСН?

Штраф и пени должна выставить сама ФНС. Самостоятельно платежи по пеням совершать не нужно, иначе они могут зафиксироваться как невыясненные. Больше того, налоговый орган вправе взыскивать пени и штрафы, но не обязан делать это. Зачастую ФНС не облагает предприятие штрафами и пенями, особенно за первые или незначительные нарушения.

С Контур.Бухгалтерией вы сможете избежать пеней и штрафов. Сервис автоматически рассчитывает авансовые платежи и налог на основе данных КУДиР, напоминает о сроках уплаты и формирует платежные поручения. Ведите учет, начисляйте зарплату и больничные, платите налоги и отправляйте отчетность с Контур.Бухгалтерией.

Похожие публикации

Бытует мнение, что обязательным налоговом платежом является лишь та сумма, которая рассчитывается по итогам года. Между тем в по итогам каждого квартала налогоплательщики на УСН, а также на общей системе налогообложения обязаны уплачивать так называемые авансовые платежи. Причем если компании на ОСНО хотя бы подают параллельно с такими авансами «квартальную» декларацию, подтверждая тем самым перечисляемую сумму, то «упрощенцы» совершают бюджетные платежи на основании лишь собственных расчетов и КУДИР. До момента подачи годовой декларации ИФНС просто неоткуда получить информацию относительно правильности оплаты авансов на УСН или же их полного отсутствия. Соответственно в ближайшей перспективе никаких санкций не будет. Однако ситуация изменится после подачи отчетности за год.

Санкции за просрочку авансовых платежей

И все же именно штрафа за неуплату авансового платежа по УСН не предусмотрено. Статьей 58 Налогового кодекса определено, что в случае перечисления авансовых платежей (неважно, по какому налогу) в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроки на просроченный платеж начисляются лишь пени. При этом н арушение порядка исчисления и уплаты авансов Налоговый кодекс не приравнивает к ситуациям нарушения законодательства о налогах и сборах с последующим привлечением к ответственности. Из этого как раз и следует, что штрафа за неуплату аванса по УСН, равно как и по другим налогам нет.

[1]

Пени же за подобные задержки рассчитываются по правилам, приведенным в статье 75 Кодекса. Их сумма определяется, как 1/300 от ставки рефинансирования за каждый день просрочки от суммы просроченного платежа в пределах задержки в течение первых 30 дней, и как 1/150 ставки, начиная с 31-го дня и далее.

Таким образом, если фирма или ИП на УСН решат не уплачивать авансы, но перечислят всю сумму налога за год в положенный срок (до 31 марта – для ООО и до 30 апреля – для ИП), то пени будут насчитаны за период, начиная со следующего дня, установленного для уплаты авансового платежа, и до момента перечисления всего налога. В декларации по УСН указываются платежи к перечислению по установленным законодательством срокам – 25 апреля, 25 июля и 25 октября. Следовательно, и пени по каждому из «квартальных» авансов будут рассчитываться отдельно.

Читайте так же:  Образец товарного чека без кассового аппарата

Просрочка налога

Если за просрочку или неуплату авансовых платежей штрафы не предусмотрены, то по опозданию с основным налоговым платежом по итогам года предъявление подобных санкций как раз возможно. Размер штрафа в этом случае может составить 20% от суммы налога к уплате. Однако выставить его налоговики могут, лишь обнаружив задолженность и выставив ее налогоплательщику. То есть, если фирма или ИП просто просрочили налоговый платеж на несколько дней, например, из-за того, что на счете не оказалось достаточной суммы, либо же из-за банальной невнимательности, но сами, по своей инициативе устранили это нарушение до получения каких-либо требований от налоговой, то штрафа также не будет, будут начислены лишь пени по выше приведенным правилам.

Когда и как оплачиваются пени

Как уже было сказано выше, пени рассчитываются за каждый день просрочки. Начисление происходит автоматически, и проследить их можно, например, в личном кабинете ИП или ООО на сайте ФНС.

Оплачивать пени логичнее всего после погашения основной задолженности, из-за которой они были начислены. Лишь после этого пени перестанут возрастать, а значит их можно будет погасить без перспективы «потерять» часть суммы этого санкционного платежа.

[3]

Не исключено, что ИФНС сама выдвинет требование о погашении задолженности по пеням. Тогда его стоит исполнить пооперативнее, в противном случае есть перспектива блокировки на соответствующую сумму расчетного счета. Но в целом возможна и добровольная оплата начисленных пеней без получения каких-либо документов на этот счет от налоговой инспекции.

Перечисление сумм производится на обычные реквизиты ИФНС, но отдельным от основного налога платежом. Главное отличие в оплате пеней – код бюджетной классификации, на который зачисляются пени. От основного КБК код для пеней будет отличаться 4 цифрами – 14-17 по счету в 20-значном значении. Проверить КБК можно здесь.

Дата размещения статьи: 25.08.2014

Что грозит «упрощенцам», если в течение года они не вносили авансовые платежи? Могут ли налоговики начислить им пени и привлечь к ответственности за несвоевременную уплату налога? Давайте разберемся.

Начисление пеней

Как известно, в соответствии с п. 3 ст. 58 НК РФ в случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном ст. 75 НК РФ (Письмо Минфина России от 26.04.2013 N 03-11-11/14743).
Что касается случая не просрочки по уплате авансовых платежей, а вообще их неуплаты, то он был предметом рассмотрения Пленума ВАС РФ.

Судебная практика. В Постановлении от 30.07.2013 N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Постановление) Пленум ВАС РФ разъяснил, что пени за неуплату авансовых платежей в установленные сроки подлежат исчислению до даты их фактической уплаты, а в случае их неуплаты — до момента наступления срока уплаты налога (п. 14 Постановления). При этом, как отметил Пленум ВАС РФ, порядок исчисления пеней не ставится в зависимость от того, уплачиваются ли соответствующие авансовые платежи в течение или по итогам отчетного периода, исчисляются ли они на основе налоговой базы, определяемой в соответствии со ст. ст. 53 и 54 НК РФ и отражающей реальные финансовые результаты деятельности налогоплательщика.

Таким образом, за неуплату авансовых платежей в течение года «упрощенцам» придется заплатить пени.

Привлечение к ответственности

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

Вернуться на предыдущую страницу

Ответственность за неуплату авансовых платежей по взносам не предусмотрена

sebastiangauert / Depositphotos.com

В течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно (письмо ФНС России от 7 сентября 2018 г. № СА-4-7/17429).

Понятие расчетного периода в главе 34 Налогового кодекса «Страховые взносы» аналогично понятию налогового периода в иных главах НК РФ.

Из п. 3 ст. 58 НК РФ следует, что уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу является авансовым платежом. В п. 7 ст. 58 НК РФ установлено, что правила, предусмотренные этой статьей, применяются также в отношении порядка уплаты сборов, страховых взносов (пеней и штрафов).

В силу п. 1 ст. 122 НК РФ ответственность предусмотрена за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ.

В п. 16 Информационного письма ВАС РФ от 17 марта 2003 г. № 71 разъяснено, что в случае невнесения или неполного внесения авансового платежа по какому-либо налогу с налогоплательщика не может быть взыскан штраф, предусмотренный ст. 122 НК РФ.

Следовательно, положения НК РФ не предусматривают привлечения налогоплательщиков и плательщиков страховых взносов к ответственности за неуплату авансовых платежей как по налогам, так и по страховым взносам.

Штраф за неуплату авансовых платежей

Несвоевременная сдача отчетности

Не вовремя сдана декларация по любому налогу — 5% не уплаченного в срок налога, подлежащего уплате по декларации, за каждый полный или неполный месяц просрочки. Максимальный штраф — 30% не уплаченного в срок налога, минимальный — 1 000 руб. п. 1 ст. 119 НК РФ .

Не вовремя сдана нулевая декларация по любому налогу — 1 000 руб. п. 1 ст. 119 НК РФ .

Не вовремя сдана декларация по налогу на прибыль за отчетный период или расчет авансовых платежей по налогу на имущество — 200 руб. п. 1 ст. 126 НК РФ, Письмо ФНС от 22.08.2014 N СА-4-7/16692 .

Не вовремя сдан расчет по страховым взносам — 5% взносов к уплате по расчету за последние три месяца, не уплаченных в срок, за каждый полный или неполный месяц просрочки. Максимальный штраф — 30% не уплаченных в срок взносов, минимальный — 1 000 руб. п. 1 ст. 119 НК РФ, Письмо ФНС от 09.11.2017 N ГД-4-11/[email protected] .

Не вовремя сдан 6-НДФЛ — 1 000 руб. за каждый полный и неполный месяц просрочки п. 1.2 ст. 126 НК РФ .

Читайте так же:  Что такое – обособленное подразделение организации

Ошибки в 6-НДФЛ или 2-НДФЛ — 500 руб. п. 1 ст. 126.1 НК РФ .

Не вовремя сдана 2-НДФЛ — 200 руб. за каждую опоздавшую справку п. 1 ст. 126 НК РФ .

Отчеты в ПФР — СЗВ-М или СЗВ-СТАЖ сданы не вовремя или с ошибками — 500 руб. за каждое лицо, сведения о котором поданы с опозданием или ошибкой ст. 17 Закона N 27-ФЗ, Письмо ПФР от 28.03.2018 N 19-19/5602 .

Не вовремя сдан 4-ФСС — 5% суммы взносов на травматизм к уплате по опоздавшему расчету за последние три месяца, за каждый полный или неполный месяц просрочки. Максимальный штраф — 30% начисленной по расчету суммы взносов, минимальный — 1 000 руб. п. 1 ст. 26.30 Закона N 125-ФЗ .

Не вовремя сдана бухгалтерская отчетность в ИФНС — 200 руб. за каждую не сданную отчетную форму п. 1 ст. 126 НК РФ .

Декларация по НДС за 1 квартал 2019 г. сдана 29.04.2019 вместо 25.04.2019. Весь НДС к уплате по декларации в сумме 900 000 руб. перечислен 29.04.2019.

Декларация сдана на 4 дня позже срока. Уплачено с просрочкой только 300 000 руб. (900 000 руб. / 3) по сроку 25.04.2019.

Штраф — 15 000 руб. (300 000 руб. x 5% x 1 мес.).

Декларация по налогу на прибыль за 2018 г. сдана 03.04.2019 вместо 28.03.2019. В декларации налог указан к уменьшению.

Штраф — 1 000 руб., так как по декларации налог доплачивать не надо.

Декларация по налогу на прибыль за 1 квартал 2019 г. сдана 14.06.2019 вместо 29.04.2019.

Штраф — 200 руб. Сумма не зависит от времени просрочки и суммы авансового платежа.

Расчет по страховым взносам за 2018 г. сдан 15.02.2019 вместо 30.01.2019. Взносы за октябрь и ноябрь 2018 г. уплачены вовремя. Взносы за декабрь 2018 г. в сумме 50 000 руб. перечислены 01.02.2019 вместо 15.01.2019.

Штраф — 2 500 руб. (50 000 руб. x 5% x 1 мес.).

СЗВ-М за февраль 2019 г. со сведениями на 10 человек сдана 20.03.2019 вместо 15.03.2019.

Штраф — 5 000 руб. (500 руб. x 10 чел.).

Калькулятор штрафа за непредставление декларации.

Неуплата налогов и страховых взносов — 20% суммы, не уплаченной из-за занижения базы или иной ошибки в расчете. За умышленную неуплату — 40% ст. 122 НК РФ, ст. 26.29 Закона N 125-ФЗ .

За неуплату авансовых платежей или несвоевременную уплату правильно рассчитанного в декларации налога штрафа не будет Письма Минфина от 24.05.2017 N 03-02-07/1/31912, ФНС от 07.09.2018 N СА-4-7/17429 .

Организация неправомерно применила вычеты. ИФНС доначислила НДС 800 000 руб.

Штраф — 160 000 руб. (800 000 руб. x 20%).

Организация занизила налог за год на 114 000 руб. и авансовый платеж за 1 квартал на 76 000 руб.

Штраф взыщут только за неуплату налога — 22 800 руб. (114 000 руб. x 20%).

Штрафы для налогового агента по НДФЛ

Неудержание, неуплата, несвоевременное перечисление НДФЛ — 20% неуплаченной суммы ст. 123 НК РФ .

Не вовремя сдан 6-НДФЛ — 1 000 руб. за каждый полный и неполный месяц просрочки п. 1.2 ст. 126 НК РФ .

Не вовремя сдана 2-НДФЛ — 200 руб. за каждую опоздавшую справку п. 1 ст. 126 НК РФ .

Ошибки в 6-НДФЛ или 2-НДФЛ — 500 руб. п. 1 ст. 126.1 НК РФ .

Организация неправомерно не удержала НДФЛ — 75 000 руб. и не вовремя перечислила удержанный НДФЛ 30 000 руб.

Штраф — 21 000 руб. ((75 000 руб. + 30 000 руб.) x 20%).

Арбитражный суд: налогоплательщика нельзя оштрафовать за неуплату авансовых платежей по налогу

Перечисление авансового платежа по налогу на прибыль с опозданием не является поводом для привлечения к ответственности на основании статьи 122 НК РФ. Такая позиция выражена в постановлении АС Поволжского округа от 26.04.16 № Ф06-7280/2016.

Суть спора

В период проведения выездной проверки организация сдала уточненные декларации по налогу на прибыль за I квартал 2012 года, за полугодие 2012 года, за полугодие 2013 года с дополнительно исчисленной к уплате суммой налога. Налоговики напомнили: пункт 4 статьи 81 Налогового кодекса освобождает от ответственности в том случае, если на момент представления корректировки налогоплательщик не знал об обнаружении ошибки налоговым органом или о назначении им выездной проверки. В рассматриваемом случае «уточненки» представлены после того, как организация узнала о назначении выездной проверки. Тем самым налогоплательщик не выполнил условия, предусмотренные пунктом 4 статьи 81 НК РФ, а это является основанием для штрафа на основании пункта 1 статьи 122 НК РФ.

Решение суда

Видео (кликните для воспроизведения).

Однако суд поддержал налогоплательщика. Судьи рассуждали следующим образом. Согласно пункту 1 статьи 122 НК РФ, неуплата или неполная налога в результате занижения налоговой базы влечет штраф в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога. Как видно, в указанной статье прямо указывается на наступление ответственности в случае «неуплаты или неполной уплаты сумм налога». В пункте 20 постановления Пленума ВАС от 30.07.13 № 57 также разъяснено: занижение налоговой базы образует состав правонарушения лишь в том случае, если такие действия (бездействия) привели к задолженности по налогу. Между тем, налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год. Сумма налога исчисляется и вносится в бюджет по авансовым платежам нарастающим итогом, а в конце года производится перерасчет. Следовательно, сделал вывод суд, в случае невнесения или неполного внесения авансового платежа по какому-либо налогу с налогоплательщика не может быть взыскан штраф, предусмотренный статьей 122 НК РФ. Оштрафовать можно только за неуплату налога, а не авансового платежа по налогу.

Источники


  1. Котенев А. А., Лекарев С. В. Современный энциклопедический словарь по безопасности. Секьюрити; Ягуар — М., 2013. — 504 c.

  2. CD-ROM. Лекции для студентов. Юридические науки. Диск 3. — Москва: РГГУ, 2014. — 621 c.

  3. ред. Карпунин, М.Г. Экономический эксперимент и право; М.: Юридическая литература, 2011. — 160 c.
  4. Судебная бухгалтерия. — М.: Юридическая литература, 2015. — 344 c.
  5. История государства и права России; АСТ, Сова, ВКТ — Москва, 2009. — 395 c.
Штраф за неуплату авансовых платежей
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here