Счет 63 в бухгалтерском учете

Важный материал на тему: "Счет 63 в бухгалтерском учете" с профессиональной точки зрения. Если возникнут вопросы, вы всегда их можете задать дежурному юристу.

Счет 63 в бухгалтерском учете: Резервы по сомнительным долгам

Счет 63 бухгалтерского учета — это пассивный счет «Резервы по сомнительным долгам». Согласно ПБУ любая компания или организация, в том числе относящаяся к малому бизнесу, обязана создавать резервы по сомнительным долгам и относить эти суммы на финансовый результат. Для таких целей в бухгалтерском учете предназначен 63 счет.

Как формируется резерв по сомнительным долгам

Сомнительным долгом в БУ признаётся любая не обеспеченная гарантиями задолженность перед компанией, которая с высокой долей вероятности не будет в будущем погашена.

Критерии для отнесения дебиторской задолженности к сомнительной определяются предприятием самостоятельно. Как правило это:

  • истечение срока платежа;
  • информация о неплатежеспособности должника;
  • информация о невозможности должника изготовить продукцию в случае перечисления авансового платежа;
  • наличие исполнительных производств и процедура банкротства.

В отличии от налогового учета в бухгалтерском сомнительной признается любая задолженность, учитываемая по дебету счетов: 60, 62, 76, 58-3.

Проводки по счету 63 создаются на основании проведенной инвентаризации дебиторской задолженности и оценочного суждения о возможности погашения долга:

Резерв по сомнительным долгам может создаваться ежемесячно или раз в квартал на часть или всю сумму долга с НДС. В любом случае этот порядок необходимо закрепить в учетной политике. К примеру, можно ориентироваться на сроки создания резерва по сомнительным долгам в налоговом учете, но важно помнить, что порядок формирования резервов в НУ и БУ сильно отличается.

Учет резервов по сомнительным долгам

Особенности учета и создания резерва по сомнительным долгам в НУ и БУ приведены в таблице ниже:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
  • Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
  • Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.
БУ НУ
Обязанность Да Нет
Вид долга Любая задолженность, не обеспеченная залогом и гарантией, учитываемая по дебету счетов: 60, 62, 76, 58-3 Дебиторская задолженность, которая возникла у компании в связи с продажей товаров, оказанием услуг или выполнением работ, не обеспеченная залогом и гарантией
Срок задолженности, по истечении которого создаётся резерв Не имеет значения, оценивается платежеспособность должника От 45 до 90 дней – 50% задолженности

От 90 дней – 100 % задолженности

Ограничения Сумма резерва не ограничена — Наибольшая из величин: 10 % от выручки текущего или предыдущего года.

Резерв не создаётся если задолженность организации и её дебитора носит встречный характер. То есть когда не только дебитор задолжал фирме, но и сама фирма должна дебитору

После окончания проведения инвентаризации и выявления сомнительной задолженности формируются проводки по дебету счета 91.2 «Прочие расходы» и кредиту счета 63 «Резервы по сомнительным долгам». В дальнейшем неоплаченный долг может быть списан за счет этого резерва Дт 63 Кт с 60, 62, 76, 58-3 счетами в зависимости от вида долга.

Суммы неиспользованного резерва учитываются при составлении баланса и отчета о финансовых результатах. Присоединение неиспользованных сумм резервов к прибыли отчетного периода учитывается записью Дт 63 «Резервы по сомнительным долгам» и Кт 91 «Прочие доходы».

В бухгалтерском балансе дебиторская задолженность всегда отражается за минусом резерва по сомнительным долгам.

Типовые проводки по 63 счету

Дт Кт Содержание проводки Документ-основание
91.2 63 Сформирована (доначислена) сумма резерва по сомнительным долгам Бухгалтерская справка-расчет по итогам инвентаризации дебиторской задолженности
63 62 Списание сомнительной задолженности покупателей за счет резерва Бухгалтерская справка, приказ руководителя
63 76 Списание сомнительной задолженности разных дебиторов за счет резерва
63 58.3 Списание сомнительной задолженности заемщика, по выданному займу за счет резерва
63 91.1 Восстановлена сумма резерва в результате погашения задолженности Бухгалтерская справка, выписка банка

Примеры операций и проводок по 63 счету

Отразим данные дебиторской задолженности фирмы в 2017 году по состоянию на конец каждого квартала по двум контрагентам ООО «Ромашка» и ООО «Василек»:

Организация Дебиторская задолженность на 31.03.17 Дебиторская задолженность на 30.06.17 Дебиторская задолженность на 30.09.17 Дебиторская задолженность на 31.12.17
ООО «Ромашка» 10 000 000 10 000 000 10 000 000 10 000 000
ООО «Василек» 7 000 000 7 000 000

17.11.2017 г. ООО «Василек» погасило долг. Отразим проводки по начислению и восстановлению резерва по сомнительным долгам на каждую отчетную дату в таблице:

Дт Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки
На 30.06.2017 г.
91.2 63 5 000 000 Создан резерв на часть сомнительного долга ООО «Ромашка»
На 30.09.2017 г.
91.2 63 5 000 000 Доначислен резерв по сомнительному долгу ООО «Ромашка»
91.2 63 7 000 000 Создан резерв по сомнительному долгу ООО «Василёк»
На 17.11.2017 г.
51 62 7 000 000 Погашена дебиторская задолженность ООО «Василек»
На 31.12.2017 г.
63 62 10 000 000 Долг ООО «Ромашка» списан за счет резерва
63 91.1 7 000 000 Восстановлен резерв по сомнительному долгу ООО «Василек» в связи с оплатой задолженности

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Рубрика: План счетов бухгалтерского учета

Счет 43 «Готовая продукция» в бухгалтерском учете

Счет 43 бухгалтерского учета это — активный счет «Готовая продукция». Он используется организациями, ведущими производственную (в т.ч. промышленную, сельскохозяйственную) деятельность, для отображения хозяйственных операций с готовой продукцией (изделиями). Счет 43 в бухгалтерском учете На счете 43 учитывают произведённую предприятием продукцию, предназначенную для реализации или для внутреннего использования. Сальдо по 43 счету образуется только по дебету и […]

Читайте так же:  Предрейсовый медицинский осмотр водителей

Счет 70 в бухгалтерском учете: Расчеты с персоналом по оплате труда

Счет 70 бухгалтерского учета — это пассивный счет «Расчеты с персоналом по оплате труда», предназначен для учета расчетов с работниками по заработной плате. Счет является балансовым, синтетическим, пассивным. Рассмотрим примеры операций и типовые проводки по 70 счету. Счет 70 в бухгалтерском учете По кредиту счета отражается начисление зарплаты всем категориям работников. По дебету счета отражаются удержания из […]

Счет 19 в бухгалтерском учете: Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

Счет 19 бухгалтерского учета — это активный счет «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», предназначен для отражения сумм налога, уплаченных по приобретенным ТМЦ. Рассмотрим типовые проводки и примеры операций по 19 счету. Счет 19 в бухгалтерском учете Счета, связанные с расчетами по НДС, являются одними из важнейших в учете. Суммы, обобщаемые на нем, используются для […]

Счет 14 в бухгалтерском учете: Резервы под снижение стоимости материальных ценностей

Счет 14 бухгалтерского учета — это активно-пассивный счет «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей», служит для обобщения информации о резервах по отклонению (от рыночной) и снижению стоимости (для уточнения их оценки): ценностей (сырьё, материалы, топливо); незавершенного производства; готовой продукции; товаров и других средств в обороте. Резервы под снижение стоимости материальных ценностей в бухгалтерском учете Резерв создают […]

Счет 63 в бухгалтерском учете: Резервы по сомнительным долгам

Счет 63 бухгалтерского учета — это пассивный счет «Резервы по сомнительным долгам». Согласно ПБУ любая компания или организация, в том числе относящаяся к малому бизнесу, обязана создавать резервы по сомнительным долгам и относить эти суммы на финансовый результат. Для таких целей в бухгалтерском учете предназначен 63 счет. Как формируется резерв по сомнительным долгам Сомнительным долгом в БУ […]

Счет 11 в бухгалтерском учете: Животные на выращивании и откорме

Счет 11 бухгалтерского учета — это активный счет «Животные на выращивании и откорме», служит для сбора информации о наличии и движении молодняка животного; взрослого животного на откорме и в нагуле; взрослого скота из основного стада для продажи (без откорма); скота от населения на продажу; зверя, птицы, пчел и т.д. Счет 11 в бухгалтерском учете По дебету и кредиту […]

Счет 45 в бухгалтерском учете: Товары отгруженные

Счет 45 бухгалтерского учета — это активный счет «Товары отгруженные», служит для обобщения информации о наличии и движении по отгруженной продукции или товару, выручка по которым некоторое время не может быть учтена предприятием, в том числе по готовым изделиям, переданным на продажу другой организации за комиссию. Счет 45 в бухгалтерском учете Счет 45 в плане […]

Счет 29 в бухгалтерском учете: Обслуживающие производства и хозяйства

Счет 29 бухгалтерского учета — это активный счет «Обслуживающие производства и хозяйства», служит для обобщения информации о расходах обслуживающего производства по выпуску продукции, выполнению работ или оказанию услуг, включая затраты на балансе следующих видов деятельности: жилищно-коммунальное хозяйство; мастерская бытового обслуживания, например, пошивочная; столовая, буфет; дошкольное учреждение для детей; санаторий, дом отдыха и т.п. Счет 29 в бухгалтерском […]

Счет 23 в бухгалтерском учете: Вспомогательные производства

Счет 23 бухгалтерского учета — это активный калькуляционный счет «Вспомогательные производства», предназначен для обобщения информации о затратах производств, являющихся подсобными (вспомогательными) для основного производства при обособленном учёте. С помощью типовых проводок и практических примеров рассмотрим специфику применения 23 счета и особенности учета затрат вспомогательных производств. Назначение вспомогательных производств На крупных предприятиях в организационной структуре могут быть выделены вспомогательные подразделения, […]

Счет 91 в бухгалтерском учете: Прочие доходы и расходы

Счет 91 бухгалтерского учета — это активно-пассивный счет «Прочие доходы и расходы», служит для получения информации о расходах и доходах предприятия по деятельности, которая не является основной. С помощью типовых проводок и практических примеров рассмотрим специфику использования счета 91 и особенности учета прочих доходов и расходов. Счет 91 в бухгалтерском учете Полный перечень прочих доходов и расходов можно […]

«Расчеты по налогам и платежам»

Счет 64 предназначeн для обобщeния инфоpмации о расчетах прeдприятия по всем видам платeжей в бюджeт, включая налоги с работников прeдприятия, и по финансовым санкциям, взыскиваeмым в доход бюджeта. На этом счете такжe обобщается информация о другиx расчетах с бюджетом, в чаcтности по субсидиям, дотациям и дpугим ассигнованиям.

Порядок взимания таких платeжей регулируется действующим законодатeльством.

Дополнительно:

Скачайте «Справочник бухгалтера»

По крeдиту счета 64 «Расчeты по налогам и платежам» отражаются начислeнные платежи в бюджет, по дeбету — подлежащие возмeщению из бюджeта налоги, их уплата, списаниe и т.п.


Счет 64
имeeт следующие субсчeта:

641 «Расчeты пo налогам»;

642 «Расчeты по обязатeльным платeжам»;

643 «Налоговыe обязательства»;

644 «Налоговый крeдит».

На субсчeте 641 «Расчеты по налогам» вeдется учет налогов, которыe начисляются и уплачиваются в соотвeтствии с дeйствующим законодатeльством (налог на прибыль, налог нa добавленную стоимость, другиe налоги).

Нa субсчете 642 «Расчеты пo обязательным платежам» ведетcя учет расчетов пo сборам (обязательным платежам), которыe взимаются в соответствии c дeйствующим законодательством и учет которыx не ведется нa счете 65 «Расчеты пo страхованию».

Нa субсчете 643 «Налоговые обязательства» ведeтся учет cуммы налога на добавленную стоимость, oпределенной исходя из суммы полученныx авансов (предварительной оплаты) зa готовую продукцию, товары, дpугие материальные ценноcти и нематериальные активы, работы, уcлуги, подлежащие отгрузке (выполнeнию).

Читайте так же:  Страховые взносы ит-компаний

Смотрите также сборники:

Бухгалтерский учет, Бухгалтерские проводки, Бухгалтерский баланс.

Нa субсчете 644 «Налоговый кредит» вeдется учет cуммы налога на добавленную стоимость, нa которую предприятие приобрелo право умeньшить налоговое обязательство.

Аналитичеcкий учет расчетов пo налогам и платежам ведется пo их видaм.

Счет 64 корреспондируeт

по дебeту c кредитoм счетов:

17 «Отсроченныe налоговые aктивы»

34 «Краткосрoчные векселя полученные»

36 «Pасчеты c покупателями и закaзчиками»

37 «Расчеты c разными дебиторами»

42 «Целевоe финансирование и целевые пoступления»

51 «Долгосрочныe векселя выданные»

53 «Долгосрочныe обязательства по аренде»

54 «Отсроченныe налоговые обязательства»

55 «Прочиe долгосрочные обязательства»

62 «Краткосрoчные векселя выданные»

63 «Раcчеты c поставщиками и подрядчикaми»

64 «Раcчеты по налогам и платeжам»

65 «Расчеты пo страхованию»

68 «Расчеты пo прочим операциям»

98 «Налог нa прибыль»

Скачайте:

Справочник «Бухгалтерские проводки»

пo кредиту с дебетом счетoв:

11 «Прoчие необоротные материальные активы»

14 «Долгосрочныe финансовые инвестиции»

17 «Отсрочeнные налоговые активы»

21 «Текущиe биологические активы»

22 «Малoценные и быстроизнашивающиеся предметы»

35 «Текущиe финансовые инвестиции»

36 «Раcчеты c покупателями и закaзчиками»

37 «Рaсчeты с разными дебиторами»

39 «Расxоды будущих периодов»

48 «Целевoе финансирование и целевые пoступления»

54 «Отсроченные налоговые обязательcтва»

61 «Текущая задолженноcть по долгосрочным обязательствaм»

62 «Краткосрoчные векселя выданные»

63 «Расчеты c поставщиками и подрядчикaми»

64 «Раcчeты по налогам и плaтежам»

65 «Расчeты пo страхованию»

66 «Расчеты пo выплатам работникам» [ БОНУС:

Скачайте спpавочник «Налоги на зарплату»]

67 «Расчеты с участниками» (пример проводки — на странице Учет дивидендов, проводки)

68 «Pасчеты по прочим операциям»

70 «Дoходы от реализации»

71 «Пpочий операционный доход»

84 «Прочиe операционные расходы»

93 «Расхoды на сбыт»

94 «Прочиe расходы операционной деятельноcти»

98 «Налог на прибыль»

Ещe страницы по темe Счет 64 (641, 642, 643, 644, налоги, налогообложение, налоговые обязательство, налоговый кредит):

Остаток по кредиту 63 счета на конец года

Как правило это:

  • истечение срока платежа;
  • информация о неплатежеспособности должника;
  • информация о невозможности должника изготовить продукцию в случае перечисления авансового платежа;
  • наличие исполнительных производств и процедура банкротства.

В отличии от налогового учета в бухгалтерском сомнительной признается любая задолженность, учитываемая по дебету счетов: 60, 62, 76, 58-3. Проводки по счету 63 создаются на основании проведенной инвентаризации дебиторской задолженности и оценочного суждения о возможности погашения долга: Резерв по сомнительным долгам может создаваться ежемесячно или раз в квартал на часть или всю сумму долга с НДС. В любом случае этот порядок необходимо закрепить в учетной политике.

Счет 63: резервы по сомнительным долгам. пример, проводки

Данные операции бухгалтер «Янтаря» провел таким образом: Дебет Кредит Описание операции Сумма Документ-основание 91.2 63 Отражена сумма резерва, сформированная под задолженность «Самородка» с связи с нарушением последний сроков оплаты по договору 124.380 руб. Протокол решения правления, бухгалтерская справка-расчет, договор поставки, ведомость дебиторской задолженности 09 68 «Налог на прибыль» Учтен ОНА (отложенный налоговый актив) 124.380 * 20% 24.876 руб.

Счет 63 «резервы по сомнительным долгам»

Счет 63 в бухгалтерском учете: резервы по сомнительным долгам

Резерв не создаётся если задолженность организации и её дебитора носит встречный характер. То есть когда не только дебитор задолжал фирме, но и сама фирма должна дебитору После окончания проведения инвентаризации и выявления сомнительной задолженности формируются проводки по дебету счета 91.2 «Прочие расходы» и кредиту счета 63 «Резервы по сомнительным долгам». В дальнейшем неоплаченный долг может быть списан за счет этого резерва Дт 63 Кт с 60, 62, 76, 58-3 счетами в зависимости от вида долга. Суммы неиспользованного резерва учитываются при составлении баланса и отчета о финансовых результатах.

Присоединение неиспользованных сумм резервов к прибыли отчетного периода учитывается записью Дт 63 «Резервы по сомнительным долгам» и Кт 91 «Прочие доходы». В бухгалтерском балансе дебиторская задолженность всегда отражается за минусом резерва по сомнительным долгам.

Счет 63 «резервы по сомнительным долгам»

В связи с ликвидацией «Минотавра» и отнесения задолженности к категории безнадежной, сумма долга списана за счет ранее сформированного резерва. По факту проведенных операций сумма резерва на 01.04.2016 составила 169.570 руб.
(43.120 руб. + 168.410 руб. — 41.960 руб.). Рассмотрим проводки, сделанные бухгалтером «Артемиды»: Дебет Кредит Описание операции Сумма Документ-основание 91.2 63 Сумма резерва, сформированного по состоянию на 01.04.2016, отражена в составе прочих расходов 169.570 руб. Бухгалтерская справка-расчет, ведомость дебиторской задолженности 63 62 Задолженности «Минотавра», признанная безнадежная в связи с его ликвидацией, списана за счет резервных сумм 41.960 руб.
Бухгалтерская справка-расчет, ведомость дебиторской задолженности 63 91.1 Отражено восстановление суммы резерва, неиспользованного по итогам 2016 года 169.570 руб.

Счет 63 в бухгалтерском учете

СЧЕТ 63 «РЕЗЕРВЫ ПО СОМНИТЕЛЬНЫМ ДОЛГАМ» Счет 63 «Резервы по сомнительным долгам» предназначен для обобщения информации о резервах по сомнительным долгам. Согласно Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации организация может создавать резервы по сомнительным долгам по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации.

Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность организации, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями. Резерв сомнительных долгов создается на основе результатов проведенной инвентаризации дебиторской задолженности организации.

Счет 63 — проводки по резервам сомнительных долгов

  • Главная
  • План счетов

В каких случаях применяется счет 63, как его использовать, какими проводками отразить формирование и списание суммы резерва сомнительных долгов — на эти и многие другие вопросы Вам поможет ответить наша статья. Бухгалтерский счет 63 Счет 63 отражает обороты и остатки сумм по операциям, связанными со сформированными резервами под сомнительные долги контрагентов.
На данном счете могут быть отражены суммы резервов, сформированных в связи с:

  • нарушением поставщиками сроков и условий отгрузки товара;
  • несоблюдением заказчиков сроков и условий оплаты за полученные услуги (работы).
Читайте так же:  Амортизация ос при усн

Также на счете отражается списание сумм долгов, признанных безнадежными (по судебному решению, в связи с ликвидацией, банкротством контрагента, истечением сроков исковой давности, по прочим условиям).
Старые «прибыльные» ошибки иногда можно исправить в текущем периоде Если организация обнаружила, что в одном из предыдущих отчетных (налоговых) периодов при исчислении налога на прибыль была допущена ошибка, исправить ее текущим периодом можно, только если соблюдены два условия.

  1. 03.04.2016 «Янтарь» отгрузил «Самородку» партию товара в полном объеме.
  2. В срок до 24.04.2016 от «Самородка» не поступила оплата за сувенирные изделия.
  3. 12.05.2016 «Самородок» частично погасил задолженность в сумме 64.140 руб.
  4. По состоянию на 31.12.2016 остаток долга не был погашен «Самородком».

В связи с нарушением условий договора со стороны «Самородка», руководством «Янтаря» было принято решение о признании задолженности «Самородка» сомнительной, в связи с чем под сумму долга был сформирован резерв.
Резерв сомнительных долгов создается на основе результатов проведенной инвентаризации дебиторской задолженности за реализованные товары (продукцию, работы, услуги) по состоянию на 31 декабря отчетного года. Инвентаризация осуществляется в порядке, предусмотренном приказом Минфина РФ от 13.06.1995 г.

N 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» (с учетом положений учетной политики Общества для целей бухгалтерского учета) и подлежит оформлению оправдательными (первичными учетными) документами (статья 9 Федерального закона РФ от 21.11.1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»), утвержденными постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 г.

N 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации».

«Расчеты c поставщиками и подрядчиками»

Нa счете 63 ведетcя учет расчетов c поставщиками и пoдрядчиками за полученные товарно-материальные цeнности, выполненные работы и пpедоставленные услуги. На этoм счете участник промышлeнно-финансовой группы вeдет учет расчeтов за получeнные от участников ПФГ товарно-матeриальныe цeнности (работы, услуги).

Дополнительно:

Скачайте «Справочник бухгалтера»

По крeдиту счета 63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражаeтся задолженность за получeнные от поставщиков и подрядчиков товарно-материальныe ценности, принятыe работы, услуги, по дeбету — ее погашение, списаниe и т. п.

Видео (кликните для воспроизведения).


Счет 63
имeет следующие субсчeта:

631 «Расчеты с отeчественными поставщиками»;

632 «Расчeты с иностранными поставщиками» [смотрите Учет импорта];

633 «Расчeты с участниками ПФГ».

На субсчeте 631 «Расчеты с отeчественными поставщиками» вeдется учет расчетов за получeнные товарно-материальные ценности, выполнeнные работы, прeдоставленные услуги с отeчественными поставщиками и подрядчиками.

На субсчeте 632 «Расчеты с иностранными поставщиками» вeдется учет расчeтов с иностранными поставщиками и подрядчиками за полученныe товарно-материальныe ценности, выполнeнные работы, прeдоставлeнные услуги.

Аналитичeский учет ведется отдeльно по каждому поставщику и подрядчику в разрезe каждого докумeнта (счета) на оплату.

Смотрите также сборники:

Бухгалтерский учет, Бухгалтерские проводки, Бухгалтерский баланс.

Счет 63 коррeспондируeт

по дeбету с крeдитом счетов:

24 «Брак в производствe»

34 «Краткосрочныe векселя полученные»

36 «Расчeты с покупатeлями и заказчиками»

48 «Цeлевое финансирование и цeлeвыe поступлeния» [cмотрите тему Целевое финансирование]

51 «Долгосрочныe векселя выданные»

52 «Долгосрочныe обязательства по облигациям»

55 «Прочиe долгосрочные обязатeльства»

62 «Краткосрочныe векселя выданные»

64 «Расчeты по налогам и платeжам»

68 «Расчeты по прочим опeрациям»

70 «Доходы от рeализации»

71 «Прочий опeрационный доход»

Скачайте:

Справочник «Бухгалтерские проводки»

по крeдиту с дебетом счeтов:

21 «Тeкущие биологичeские активы»

22 «Малоценные и быстроизнашивающиeся прeдметы»

[3]

24 «Брак в производствe»

39 «Расходы будущих пeриодов» [пример проводки смотрите на cтанице Учет использования облачных технологий]

47 «Обeспечение предстоящих расходов и платeжeй»

[2]

64 «Расчeты по налогам и платeжам»

68 «Расчeты по прочим опeрациям»


70 «Доходы от рeализации»

84 «Прочиe операционные расходы»

93 «Раcходы на сбыт»

[1]

94 «Прочиe расходы операционной дeятeльности»

Ещe страницы по темe Счет 63 (631, 632, 633, поставщики, подрядчики):

Счет 63 «Резервы по сомнительным долгам»

Дебет Кредит
Сальдо (начальное)

– остаток неизрасходованного резерва сомнительных долгов на начало отчетного периода

Списание в течение отчетного периода резерва по сомнительным долгам вследствие: Создание в течение отчетного периода резерва сомнительных долгов на основании результатов инвентаризации дебиторской задолженности ∙ признания дебиторской задолженности, в отношении которой ранее был создан резерв по сомнительным долгам безнадежной; ∙ списания излишне начисленного резерва по сомнительным долгам Оборот по дебету Оборот по кредиту Сальдо (конечное)

– остаток неизрасходованного резерва сомнительных долгов на конец отчетного периода

Следует отметить, что счет 63 «Резервы по сомнительным долгам» является классическим контрактивным счетом, т.е. пассивным счетом, регулирующим значение активного счета 2 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Поэтому при формировании показателей бухгалтерского баланса кредитовое сальдо счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» обособленно не отражается, а уменьшает значение статей актива баланса, по которым отражена соответствующая дебиторская задолженность.

Дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся, соответственно, на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты деятельности организации, если в период, предшествующая отчетному, суммы этих долгов не резервировались в установленном нормативными актами порядке.

Списание безнадежных долгов на финансовые результаты деятельности организации отражается в бухгалтерском учете записью:

Читайте так же:  Как отразить спецоценку в 4-фсс

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» и

Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

В составе дебиторской задолженности организации отражаются также:

∙ авансы, выданные поставщикам в счет оплаты будущих поставок товаров, оказанных услуг, выполненных работ (учет ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»);

∙ задолженность бюджета перед организацией по расчетам по налогам и сборам (учет ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам»);

∙ задолженность перед организацией государственных внебюджетных фондов по расчетам по страховым взносам на обязательное социальное страхование (учет ведется на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»);

∙ задолженность работников перед организацией по выданным в подотчет денежным средствам (учет ведется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами»);

∙ задолженность работников по возмещению излишне выданной заработной платы (учет ведется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»), возмещению ущерба (учет ведется на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»);

∙ задолженность учредителей по внесению вкладов в уставный капитал (учет ведется на счете 75 «Расчеты с учредителями»);

∙ другие виды дебиторской задолженности по расчетам с юридическими и физическими лицами, прочими контрагентами (счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»).

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Да какие ж вы математики, если запаролиться нормально не можете. 8360 —

| 7293 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

Резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском учете

Сомнительный долг – это дебиторская задолженность, которая не погашена или с высокой вероятностью не будет погашена в установленные договором сроки и не обеспечена соответствующими гарантиями. По сомнительным долгам организация должна создавать резерв (п. 70 Приказа Минфина от 29.07.1998 № 34н).

Как создание резерва по сомнительным долгам отражается в бухгалтерском учете, расскажем в нашей консультации.

Определяем величину «сомнительного» резерва

Размер резерва нужно определять отдельно по каждому сомнительному долгу по результатам проведенной инвентаризации расчетов. Величина резерва будет зависеть от финансового состояния должника и оценки вероятности, что долг будет погашен полностью или частично (п. 70 Приказа Минфина от 29.07.1998 № 34н).

Конкретный порядок определения величины резерва устанавливается Учетной политикой организации в целях бухгалтерского учета.

Для сближения бухгалтерского и налогового учета организация при создании резерва по сомнительным долгам может воспользоваться порядком, предусмотренным для расчета налога на прибыль.

Бухучет резерва по сомнительным долгам

Создаваемый резерв по сомнительным долгам относится на финансовые результаты организации в составе прочих расходов, т. е. относится в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» (п. 70 Приказа Минфина от 29.07.1998 № 34н, Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).

При создании и использовании резерва по сомнительным долгам проводки будут такие:

Счет 63 в бухгалтерском учете

У прошлого бухгалтера нашла бух.справки. В них проводки Дт 63/ Кт 99.2.1 и Дт 99.2.1/ Кт 63. Что бы это значило? И могут ли вообще быть такие проводки?

Счет 63 «Резервы по сомнительным долгам»

Счет 63 «Резервы по сомнительным долгам» предназначен для
обобщения информации о резервах по сомнительным долгам.
На сумму создаваемых резервов делаются записи по дебету счета
91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 63 «Резервы по
сомнительным долгам». При списании невостребованных долгов, ранее
признанных организацией сомнительными, записи производятся по
дебету счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» в корреспонденции
с соответствующими счетами учета расчетов с дебиторами.
Присоединение неиспользованных сумм резервов по сомнительным
долгам к прибыли отчетного периода, следующего за периодом их
создания, отражается по дебету счета 63 «Резервы по сомнительным
долгам» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».
Аналитический учет по счету 63 «Резервы по сомнительным
долгам» ведется по каждому созданному резерву.

Счет 63 «Резервы по сомнительным долгам» корреспондирует со
счетами:

по дебету по кредиту

62 Расчеты с покупателями и 91 Прочие доходы и расходы
заказчиками
76 Расчеты с разными
дебиторами и кредиторами
91 Прочие доходы и расходы

Соответственно проводки некорректные.

У прошлого бухгалтера нашла бух.справки. В них проводки Дт 63/ Кт 99.2.1 и Дт 99.2.1/ Кт 63. Что бы это значило? И могут ли вообще быть такие проводки?

и еще вам совет. Счет 99.2.3 это условный доход/расход по налогу на прибыль. Если ПБУ 18 применяете, подкорректируйте, если нет совсем эти проводки отсторнируйте.

Скажите, пожалуйста, 63 счет относится только к 62 счёту? Если у нас по 60 счету есть деб.задолж-ть, т.е. нам должны и очень долго с 2009,2010 года. И возвращать не собираются. Что делать? Как списать?

Как определить сумму резерва по сомнительным долгам

Сергей Разгулин, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Порядок формирования резерва организация должна разработать самостоятельно и закрепить в учетной политике для целей бухучета.

Резерв по сомнительным долгам формируйте следующим образом:

определите задолженность контрагентов, которая не была погашена в сроки, определенные договорами, и не обеспечена необходимыми гарантиями (сомнительные долги);
отдельно по каждому сомнительному долгу определите сумму, на которую необходимо создать резерв, в зависимости от финансового состояния должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично.

Читайте так же:  Основание платежа

Такой порядок предусмотрен пунктом 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности.

Отражение резерва в бухгалтерской отчетности

В бухгалтерской отчетности дебиторскую задолженность показывайте за вычетом образованного резерва. Информацию о созданном резерве раскрывайте в Пояснениях к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах. Такой порядок установлен пунктом 35 ПБУ 4/99.

Прочтите вышеупомянутое ПБУ, там все написано

Проводки по созданию резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете

В кризисных условиях любое предприятие может столкнуться с тем, что покупатели (дебиторы) не могут оплатить свои долги. В таком случае на балансе предприятия формируется сомнительная задолженность и создается резерв. Как отразить в бухгалтерском учете создание и списание резерва по сомнительным долгам, какие при этом формируются проводки — рассмотрим далее.

Создание резерва по сомнительным долгам

Сомнительным долгом в бухгалтерском учете называют задолженность, не погашенную в соответствующие договору сроки и не обеспеченную гарантиями, вроде залога, поручительства и др. Резервы по этим долгам учитываются на пассивном счете 63 «Резервы по сомнительным долгам».

В бух.учете не существует точных правил для определения суммы резерва по сомнительной «дебиторке». Основанием для создания резерва может послужить инвентаризация дебиторской задолженности на отчетную дату. Резервы создаются в разрезе контрагентов-должников с учетом суммы их долга.

Организация может не создавать резервы только тогда, когда есть уверенность, что контрагент погасит свою задолженность. Резервы являются оценочным значением и отражаются в доходах или расходах организации.

В бухгалтерском учете создание резервов возможно только для долгов по счетам 62 и 76 в части расчетов по товарам и услугам. На задолженность по авансам выданным резервы не начисляются.

Порядок создания резерва каждая организация разрабатывает сама и закрепляет в своей учетной политике. В бухгалтерской практике существуют 3 способа вычисления суммы резерва:

  • Статистический;
  • Интервальный;
  • Экспертный.

В статистическом способе берутся показатели безнадежных долгов предприятия за несколько лет и вычисляется их доля в общей сумме «дебиторки». Формула вычисления резерва:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

При использовании интервального способа начисления по резерву производятся ежемесячно или ежеквартально в процентном отношении к сумме долга.

При экспертном способе определения суммы резерва в учетной политике компании закрепляются точные критерии определения финансового состояния должника и его кредитоспособности.

За основу для вычисления суммы резерва можно взять методику, используемую в налоговом учете:

  • Если сомнительная задолженность возникла более 3 месяцев назад, то в начисление резерва ее сумма включается полностью.
  • При задолженности сроком от 45 до 90 дней (календарных) — в размере 50 процентов долга.
  • Наконец, если сомнительный долг имеет давность менее 45 дней, резерв на него не создается.

Для определения этих сроков необходимо провести инвентаризацию дебиторской задолженности на дату создания резерва.

Если у одного и того же контрагента имеется как дебиторская, так и кредиторская задолженность, организация может начислить резерв на сумму превышения «дебиторки» над «кредиторкой», если это превышение есть.

Резерв по сомнительным долгам — проводки

ООО «Сигма» получило сведения о том, что дебиторская задолженность ООО «Чайка» сроком свыше 90 дней не будет погашена, так как предприятие в процессе ликвидации. Общая величина «дебиторки» «Чайки» составила 215 300 руб.

Бухгалтер «Сигмы» учитывает создание резерва по сомнительным долгам проводкой:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб Документ
91.2 63 Отражение начисления резерва 215 300 Бухгалтерская справка

Списание резерва

При погашении задолженности контрагента бухгалтер делает проводки:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
51 62(76) Отражение оплаты задолженности 215 300 Платежное поручение
63 91.1 Отражено списание резерва 215 300 Бухгалтерская справка

Если контрагент не смог оплатить задолженность, резерв тоже списывается:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
63 91.1 Отражено списание резерва 215 300 Бухгалтерская справка

Отражение резерва в годовой отчетности

Нередко бывает, что резерв не израсходован до конца года. В этом случае суммы резерва приплюсовываются к финансовым результатам года.

Остаток по счету 63 в Форме 1 не отражается. Его сумма вычитается из суммы дебиторской задолженности.

Организация имеет право не создавать резерв в налоговом учете. В этом случае в бух.учете возникает постоянная налогооблагаемая разница на сумму созданного резерва. Тогда отражается постоянное налоговое обязательство:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
99 68 Отражение ПНО (215 300 *20 %) 43 060 Бухгалтерская справка

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Видео (кликните для воспроизведения).

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Источники


  1. Гамзатов, М.Г. Английские юридические пословицы, поговорки, фразеологизмы и их русские соответствия / М.Г. Гамзатов. — М.: СПб: Филологический факультет СПбГУ, 2004. — 142 c.

  2. Гуцол, В. В. Правовые основы Российского государства / В.В. Гуцол. — М.: Феникс, 2006. — 448 c.

  3. Щепина, Анастасия Петровна Римское право. Шпаргалка / Щепина Анастасия Петровна. — М.: РГ-Пресс, Оригинал-макет, 2016. — 757 c.
  4. CD-ROM. Теория государства и права. Электронный учебник. Гриф МО РФ. — Москва: СПб. [и др.] : Питер, 2006. — 577 c.
  5. Теория государства и права. — М.: Дрофа, 2013. — 710 c.
Счет 63 в бухгалтерском учете
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here