Расчеты в валюте на территории рф

Важный материал на тему: "Расчеты в валюте на территории рф" с профессиональной точки зрения. Если возникнут вопросы, вы всегда их можете задать дежурному юристу.

Расчеты в валюте на территории РФ

Заплатить налоги необходимо до 2 декабря. Если у вас есть вопросы о порядке уплаты или расчете налогов, присылайте их на [email protected] Ответы на самые популярные из них мы опубликуем на портале ГАРАНТ.РУ.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Заключается договор займа в иностранной валюте между физическими лицами.
Заем планируется предоставлять путем перечисления денежных средств в иностранной валюте со счета заимодавца, открытого в банке на территории РФ, на счет заемщика, также открытый в банке на территории РФ, а его возврат осуществлять в том же порядке. Заимодавец большую часть года проживает на территории иностранного государства.
В чем особенности заключения договора займа в иностранной валюте между физическими лицами?

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
кандидат юридических наук Широков Сергей

Ответ прошел контроль качества

17 октября 2018 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]


8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3161), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Валютные операции между резидентами

По общему правилу, установленному частью 1 статьи 9 Закона 173-ФЗ валютные операции между резидентами запрещены. Вместе с тем Законом предусмотрены исключения из этого правила.

Разрешены валютные операции по сделкам между уполномоченными банками, совершаемым ими от своего имени и за свой счет (часть 2 статьи 9 Закона 173-ФЗ). Перечень валютных операций, осуществляемых по сделкам между уполномоченными банками, совершаемым ими от своего имени и за свой счет установлен Центральным банком Российской Федерации в соответствии с Указанием от 28 апреля 2004 г. № 1425-У. «Порядок осуществления валютных операций по сделкам между уполномоченными банками».

Если Законом не разрешена эта операция в наличной форме, то ее следует проводить только в безналичной, например, с использование карточного счета. Но те, кто был в этих магазинах знают, что магазины беспошлинной торговли принимают и наличные денежные средства. И магазины и покупатели нарушают валютное законодательство.

Будем надеяться, что урегулировать эту и другие проблемы применения валютного законодательства поможет представленный на рассмотрение в Государственную Думу Законопроект, предусматривающий внесение изменений в Закон № 173-ФЗ. Законопроектом в частности, предусматривается разрешить осуществлять расчеты без открытия счета между физическими лицами — резидентами и магазинами беспошлинной торговли.

Ситуацию исправить можно, если Государственная Дума примет предлагаемые изменения в Закон 173-ФЗ, которые предусматривают, разрешение валютной операции в иностранной валюте при возмещении расходов физического лица, связанных со служебной командировкой за пределы территории Российской Федерации, а также при погашении неизрасходованного аванса, выданного в связи со служебной командировкой.

[2]

Расчеты в иностранной валюте

Каждая страна стремится защитить свою валюту, регулировать и контролировать применение иностранной валюты.

Рассмотрим некоторые основные положения Закона, касающиеся юридических лиц, созданных в РФ, и физических лиц, постоянно проживающих в РФ (эти интересующие нас категории данный закон относит к резидентам РФ — к ним относятся и постоянно проживающие в РФ на основании вида на жительство иностранные граждане и лица без гражданства).

Валютные операции между резидентами запрещены, за исключением ряда операций, установленных в Законе (подробнее см. ст.9 Закона «О валютном регулировании и валютном контроле»).

Валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением валютных операций, предусмотренных статьями 7,8 и 11 Закона «О валютном регулировании и валютном контроле».

Эти ограничения устанавливаются в целях предотвращения существенного сокращения золотовалютных резервов, резких колебаний курса рубля, а также для поддержания устойчивости платежного баланса РФ.

Не допускается установление органами валютного регулирования требования о получении резидентами и нерезидентами индивидуальных разрешений (ст.5 Закона «О валютном регулировании и валютном контроле»).

Покупка иностранной валюты

Резиденты имеют право покупать иностранную валюту на внутреннем валютном рынке РФ. Покупка и продажа иностранной валюты в РФ производятся через уполномоченные банки.

Установление требования об идентификации личности при купле-продаже физическими лицами наличной иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, не допускается, за исключением случаев, предусмотренных федеральными законами (ст.11 Закона «О валютном регулировании и валютном контроле»).

Для резидентов, не являющихся физическими лицами, и нерезидентов Центральный банк РФ устанавливает порядок купли-продажи иностранной валюты и чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте.

Счета в иностранной валюте

Резиденты открывают без ограничений счета (вклады) в иностранной валюте в банках, расположенных на территориях иностранных государств, являющихся членами Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) или Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ). Открытие счетов в иных банках производится в порядке, устанавливаемом Центральным банком РФ, который может предусматривать установление требования о предварительной регистрации открываемого счета. Резиденты вправе переводить на свои счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории Российской Федерации, средства со своих счетов (с вкладов) в уполномоченных банках или других своих счетов (вкладов), открытых в банках за пределами территории Российской Федерации (ст.12 Закона «О валютном регулировании и валютном контроле»).

Читайте так же:  Нулевая декларация по налогу на прибыль

Юридические лица — резиденты вправе без ограничений осуществлять валютные операции со средствами, зачисленными на счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории РФ, за исключением валютных операций между резидентами.

Физические лица — резиденты вправе без ограничений осуществлять валютные операции, не связанные с передачей имущества и оказанием услуг на территории РФ, с использованием средств, зачисленных на счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории РФ.

Нерезиденты на территории РФ вправе открывать банковские счета (банковские вклады) в иностранной валюте и валюте РФ только в уполномоченных банках. Порядок открытия и ведения этих банковских счетов устанавливает Центральный банк РФ (ст.13 Закона «О валютном регулировании и валютном контроле»).

Резиденты вправе без ограничений открывать в уполномоченных банках банковские счета (банковские вклады) в иностранной валюте и могут осуществлять расчеты через свои банковские счета в любой иностранной валюте с проведением в случае необходимости конверсионной операции, независимо от того, в какой иностранной валюте был открыт банковский счет (ст.14 Закона «О валютном регулировании и валютном контроле»).

Ввоз и вывоз валюты (ст.15 Закона «О валютном регулировании и валютном контроле»)

Ввоз в Российскую Федерацию иностранной валюты и (или) валюты РФ, а также дорожных чеков, внешних и (или) внутренних ценных бумаг в документарной форме осуществляется резидентами и нерезидентами без ограничений (при соблюдении требований таможенного законодательства РФ). При единовременном ввозе их в сумме, превышающей в эквиваленте 10 000 долларов США, они подлежат декларированию путем подачи письменной таможенной декларации на всю сумму.

Физические лица (резиденты и нерезиденты) имеют право вывозить из Российской Федерации иностранную валюту и (или) валюту РФ, а также дорожные чеки, внешние и (или) внутренние ценные бумаги в документарной форме, ранее ввезенные или переведенные в Российскую Федерацию, в пределах, указанных в таможенной декларации или ином подтверждающем документе.

Физические лица (резиденты и нерезиденты) имеют право единовременно вывозить из Российской Федерации наличную иностранную валюту и (или) валюту РФ в сумме, равной в эквиваленте 10 000 долларов США или не превышающей этой суммы. При этом не требуется представление в таможенный орган документов, подтверждающих, что вывозимая валюта была ранее ввезена или переведена в Российскую Федерацию.

При единовременном вывозе из Российской Федерации физическими лицами (резидентами и нерезидентами) наличной иностранной валюты и (или) валюты РФ в сумме, равной в эквиваленте 3 000 долларов США или не превышающей этой суммы, эта валюта не подлежит декларированию таможенному органу.

При единовременном вывозе из Российской Федерации физическими лицами (резидентами и нерезидентами) наличной иностранной валюты и (или) валюты РФ в сумме, превышающей в эквиваленте 3 000 долларов США, эта валюта подлежит декларированию таможенному органу путем подачи письменной таможенной декларации на всю сумму вывозимой валюты.

Единовременный вывоз из Российской Федерации физическими лицами (резидентами и нерезидентами) наличной иностранной валюты и (или) валюты РФ в сумме, превышающей в эквиваленте 10 000 долларов США, не допускается, за исключением случаев, если она не была ранее ввезена или переведена в Российскую Федерацию.

Валютные операции движения капитала

Валютные операции между резидентами и нерезидентами, связанные с движением капитала (например, вложения в уставный капитал предприятия, приобретение ценных бумаг и др.), осуществляются в порядке, устанавливаемом статьями 7 и 8 Закона «О валютном регулировании и валютном контроле».

Обязательная продажа валютной выручки резидентов от экспорта — не свыше 30%

Обязательная продажа части валютной выручки резидентов (физических лиц — индивидуальных предпринимателей и юридических лиц) осуществляется в размере 30% суммы валютной выручки, если иной размер не установлен Центральным банком РФ. Центральный банк РФ вправе устанавливать иной размер обязательной продажи части валютной выручки указанных резидентов, но не свыше 30% ее суммы (ст.21 Закона «О валютном регулировании и валютном контроле»).

Заметим, что до 07.07.2003 объем обязательных продаж был — 50% от суммы валютной выручки.

Валютный контроль

Органы и агенты валютного контроля в пределах своей компетенции (ст.23 Закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле»):

1) проводят проверки соблюдения резидентами и нерезидентами валютного законодательства;

2) проводят проверки полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям резидентов и нерезидентов;

3) запрашивают и получают документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов.

Органами валютного контроля в РФ являются Центральный банк РФ и Правительство РФ.

Центральный банк РФ — основной орган валютного регулирования. Агентами валютного контроля являются уполномоченные банки, подотчетные Центральному банку РФ, а также не являющиеся уполномоченными банками профессиональные участники рынка ценных бумаг, в том числе держатели реестра (регистраторы), подотчетные федеральному органу исполнительной власти по рынку ценных бумаг, таможенные органы и территориальные органы федеральных органов исполнительной власти, являющихся органами валютного контроля. Центральный банк РФ устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления.

За нарушения валютного законодательства предусмотрена административная ответственность по ст.15.25 КоАП РФ.

1.2. Расчеты между российскими фирмами (резидентами)

Расчеты между фирмами-резидентами в рублях можно проводить без ограничений. А вот валютные операции между российскими организациями запрещены (п. 1 ст. 9 Закона N 173-ФЗ). Это значит, что российские фирмы не имеют права перечислять друг другу иностранную валюту.

Однако из этого правила есть исключения. Так, российским фирмам разрешается проводить:

— валютные операции между фирмой и банками (получение валютных кредитов в российских банках, внесение валюты на текущий счет и снятие валюты со счета, покупка векселей у банков, уплата банку комиссионного вознаграждения в валюте);

— расчеты в валюте при оказании услуг или продаже товаров пассажирам международных рейсов, а также продаже товаров в магазинах беспошлинной торговли;

— расчеты в валюте между российскими фирмами, если одна из них — импортер или экспортер, а другая — посредник по импортному или экспортному контракту (в этом случае, например, импортер может оплачивать свой импортный контракт через посредника, перечислив ему валюту);

— платежи в валюте российским транспортным компаниям за перевозку экспортных и импортных грузов и т.д.

Кроме того, значительной свободой пользуются российские банки (например, банки вправе проводить валютные расчеты друг с другом и получать валюту в виде вкладов).

Читайте так же:  Налог с продажи дома и земельного участка

Российские фирмы имеют право покупать и продавать иностранную валюту. Совершать такие операции разрешено только через банки, у которых есть лицензия Банка России на проведение валютных операций (п. 1 ст. 11 Закона N 173-ФЗ).

Кроме того, российские фирмы могут иметь счета и вклады в иностранной валюте. Причем открыть валютный счет в банке можно не только в России, но и за рубежом.

1.3. Расчеты между компаниями — российскими (резидентами)

и иностранными (нерезидентами)

Расчеты между российскими и иностранными фирмами можно проводить как в иностранной валюте, так и в рублях.

На практике отечественные предприятия чаще всего сталкиваются с фирмами-нерезидентами, осуществляя экспортно-импортные операции. Платежи по таким операциям в иностранной валюте происходят без ограничений. Однако в валютном законодательстве есть требование о «репатриации валюты» (ст. 19 Закона N 173-ФЗ).

Это означает, что, если российская организация перечисляет валюту иностранной фирме, она должна получить от нее товары, работы или услуги на перечисленную сумму либо вернуть деньги. Если же отечественная фирма экспортирует товары, работы или услуги, то она обязана обеспечить их полную оплату. За тем, как российские фирмы соблюдают эти правила, следят банки и таможня — два агента валютного контроля.

Проводя валютные операции, фирмы обязаны представить в свой банк документы, которые подтверждают обоснованность этих операций. Прежде всего это внешнеэкономический контракт.

Кроме того, подтверждающими документами, в частности, могут быть:

— дополнительные соглашения к контракту;

— документы, которые подтверждают факт передачи товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности);

— счета на оплату (инвойсы).

Если фирма переводит валюту за рубеж, эти документы она должна представить до перечисления денег. Вместе с ними нужно подать в банк справку о валютных операциях. Форма и порядок заполнения справки утверждены Инструкцией Банка России от 15 июня 2004 г. N 117-И (Приложение 1).

Когда фирма получает на свой счет валюту, то документы необходимо представить в течение семи рабочих дней со дня зачисления иностранной валюты на счет. В этом случае вместе с документами нужно подать и справку о валютных операциях (п. 1.3 Инструкции Банка России N 117-И).

Если на счет фирмы поступила валютная выручка, то еще совсем недавно к этим документам следовало приложить распоряжение на обязательную продажу 10 процентов валютной выручки. Однако на сегодняшний день обязательная продажа валютной выручки отменена (Указание Банка России от 29 марта 2006 г. N 1676-У).

Что же будет, если документы не будут представлены в банк в семидневный срок? В этом случае поступившая валюта останется на транзитном счете, и фирма не сможет ею воспользоваться, пока не оформит необходимые документы. Кроме того, об этом нарушении коммерческий банк обязан сообщить в Банк России (п. 9 ст. 23 Закона N 173-ФЗ).

Проводя валютные операции, фирмы также обязаны оформлять паспорт сделки на каждый внешнеэкономический контракт.

Заработная плата в иностранной валюте: Оцениваем риски

Автор: Ирина Стародубцева, аудитор-эксперт
RosCo — Consulting & audit

Видео (кликните для воспроизведения).

В реалиях сегодняшнего времени многие работники рассматривают установление заработной платы в иностранной валюте с выплатой по согласованному курсу как одну из гарантий сохранения стабильного уровня личного благосостояния. Кроме того, ряд российских граждан работают за границей в организациях, зарегистрированных в РФ, при этом являясь резидентами РФ. Для каких категорий граждан возможно установление и выплата заработной платы в иностранной валюте?

Заверения ведущих российских экономистов о том, что заработная плата должна выплачиваться в той валюте, в которой работник тратит, не находят откликов у большинства работников. И в отношении ценных специалистов работодатель вынужден пойти на уступки.

В этой связи у бухгалтеров возникают вопросы. Является ли правомерным начисление и выплата заработной платы в иностранной валюте:

— российским гражданам, работающим на территории РФ и за границей;

— иностранным гражданам, работающим на территории РФ?

Проанализируем возможные риски с точки зрения трудового, валютного и налогового законодательства.

Правомерность установления заработной платы в иностранной валюте резидентам РФ

В данной ситуации имеют место расчеты между двумя резидентами РФ.

Понятие резидента РФ содержится в Федеральном законе от 10.12.2003 г. №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее по тексту — Закон №173-ФЗ). Резидентами РФ являются:

— российские граждане, за исключением российских граждан, постоянно проживающих в иностранном государстве не менее одного года (в том числе имеющих выданный уполномоченным государственным органом соответствующего иностранного государства вид на жительство), либо временно пребывающих в иностранном государстве не менее одного года на основании рабочей визы или учебной визы со сроком действия не менее одного года или на основании совокупности таких виз с общим сроком действия не менее одного года;

— иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно проживающие в РФ на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством РФ (п. 6 ч. 1 ст. 1 Закона №173-ФЗ).

Закон №173-ФЗ запрещает валютные операции между резидентами РФ, в т.ч. выплату заработной платы в иностранной валюте (пп. «а» п. 9 ч. 1 ст. 1 Закона №173-ФЗ).

Сразу отметим, что напрямую трудовое законодательство не содержит запрета на установление заработной платы работникам в иностранной валюте (либо в у.е.).

Напрямую запрет установлен лишь в части валюты выдачи заработной платы — расчеты с работником-резидентом РФ должны производиться только в рублях (ст.131 ТК РФ).

Однако, отказывая в возможности работодателю установления заработной платы в иностранной валюте (либо в у.е.), сотрудники Роструда РФ напоминают, что колебания курса валюты могут привести к уменьшению суммы заработной платы (т.е. к ухудшению условий труда). А поэтому, установление в трудовых договорах с работниками оплаты труда в иностранной валюте не соответствует действующему законодательству (Письма Роструда РФ от 24.06.2009 г. №1810-6-1, от 11.03.2009 г. №1145-ТЗ, от 31.10.2008 г. №5919-ТЗ, от 10.10.2006 г. №1688-6-1).

С одной стороны, с мнением Роструда РФ нельзя не согласиться, но только по другим причинам, которые не изложены в Письмах ведомства.

Да, действительно работодатель не нарушает требования ст.131 ТК РФ, поскольку выплата заработной платы производится в денежной форме в валюте РФ (т.е. в рублях).

На практике, заработную плату в иностранной валюте, как правило, устанавливают работникам с окладной формой оплаты. А оклад представляет собой фиксированный размер оплаты труда работника за исполнение трудовых (должностных) обязанностей определенной сложности за календарный месяц без учета компенсационных, стимулирующих и социальных выплат (ч.4 ст.129 ТК РФ).

Читайте так же:  Декретные при работе на полставки

И если у работника установлен оклад в иностранной валюте, то его изменение из-за колебаний курсов валют означает изменение условий первоначального трудового договора без письменного согласия сторон.

Напомним, что изменение определенных сторонами условий трудового договора допускается только по соглашению сторон трудового договора (ч.1 ст.72 ТК РФ).

А заключение дополнительного соглашения с работником при каждом начислении заработной платы усложнит кадровый документооборот.

Как один из вариантов можно рассматривать установление фиксированного курса валюты (например, исходя из средней прогнозируемой величины на 2015 г.). Правда, предугадать этот показатель крайне затруднительно.

Но на этом трудности не заканчиваются. Как было отмечено, к резидентам РФ не относятся российские граждане, постоянно проживающие в иностранном государстве не менее одного года

либо временно пребывающие в иностранном государстве не менее одного года на основании рабочей или учебной визы со сроком действия не менее одного года или на основании совокупности таких виз с общим сроком действия не менее одного года (пп. «а» п. 6 ч. 1 ст. 1 Закона №173-ФЗ).

Впоследствии, при возращении на Родину, российские граждане могут столкнуться со сложностями в перерасчете пенсии. Так, согласно п. 3 Указаний Министерства социальной защиты населения РФ от 26.03.1992 г. №1-21-У «О порядке реализации Закона РСФСР «О государственных пенсиях в РСФСР» при определении среднемесячного заработка для назначения пенсии гражданам, работавшим за границей, оплата за эту работу исключается. В этих случаях исчисление пенсии производится на общих основаниях из заработка, который они получали до или после работы за границей.

Таким образом, указанная норма не предусматривает возможность исчисления среднемесячного заработка для расчета пенсии, исходя из заработной платы, выплачиваемой в иностранной валюте, путем перевода ее в российские рубли (Определение Нижегородского областного суда от 30.07.2013 г. по гражданскому делу №33-6511/2013).

Проблемные вопросы выплаты заработной платы в иностранной валюте нерезидентам РФ

В данной ситуации имеют место расчеты между резидентом РФ (работодатель) и нерезидентом РФ (иностранный работник).

Иностранные работники могут иметь статус временно проживающих и постоянно проживающих на территории РФ (п.1 ст.2 Федерального закона от 25.07.2002 г. №115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в РФ», далее по тексту — Закон №115-ФЗ). В первом случае у такого иностранного работника должно быть разрешение на временное проживание, а во втором — вид на жительство.

Если иностранный работник имеет вид на жительство, то для целей валютного законодательства, он признается резидентом РФ (п. 6 ч. 1 ст. 1 Закона №173-ФЗ). Вид на жительство выдается иностранному работнику территориальными органами ФМС РФ согласно регламенту, утвержденному Приказом ФМС РФ от 22.04.2013 г. №215. И в этом случае выплата заработной платы в иностранной валюте будет расцениваться как незаконная валютная операция, проведенная между двумя резидентами РФ.

Однако если иностранный работник не имеет документ, подтверждающий вид на жительство, то выплата заработной платы в иностранной валюте рассматривается как проведение денежных расчетов между резидентом и нерезидентом. Такая валютная операция проводится без каких-либо ограничений (ст.6 Закона №173-ФЗ).

На практике работодатели сталкиваются с претензиями контролирующих органов (Федеральная служба финансово-бюджетного надзора — Росфиннадзор) в случае выплаты заработной платы иностранному работнику наличной валютой из кассы. По мнению Росфиннадзора, работодатель нарушает требования ч.2 ст.14 Закона №173-ФЗ, поскольку заработная плата в иностранной валюте подлежит зачислению на банковские счета (вклады) в уполномоченных банках.

Но для большинства иностранных граждан, работающих у российских работодателей, такая форма расчетов неудобна. А поэтому работодатели, принявшие решение о выплате иностранным работникам-нерезидентам заработной платы из кассы, могут руководствоваться позицией высших судей (Определение ВАС РФ от 27.01.2014 г. №ВАС19914/13, Постановления ВАС РФ от 24.11.2014 г. №310-АД14-928, от 18.03.2008 г. №15693/07).

На сегодняшний день решения арбитражных судов основываются на правовой позиции Президиума ВАС РФ, в которой отмечено, что действующим законодательством не предусмотрена обязанность и возможность работодателя открывать счета в уполномоченном банке для перечисления заработной платы нерезидентам. А поэтому в случае, когда работники-нерезиденты не заявили о своем согласии перечислить заработную плату на счет в уполномоченном банке, то обязательная в силу требований трудового законодательства выплата обществом заработной платы его иностранным работникам-нерезидентам РФ наличными денежными средствами не образует состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ (Решение арбитражного суда Свердловской области от 28.02.2015 г. №А60-50585/2014, Постановления Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.09.2014 г. №А60-15890/2014, ФАС Восточно-Сибирского округа от 05.09.2014 г. №А69-548/2014, от 29.08.2014 г. №А69-3059/2013 и от 04.07.2014 г. №А69-3060/2013).

Санкции за нарушение норм трудового и валютного законодательства

Следует различать ситуации начисления и выплаты заработной платы между резидентами РФ в иностранной валюте от ситуаций, при которых начисленная заработная плата резидентам в иностранной валюте выплачивается в рублях.

В первом случае работодатель нарушает требования пп. «а» п. 9 ч. 1 ст. 1 Закона №173-ФЗ, поскольку валютные операции (расчеты в иностранной валюте) между резидентами запрещены.

За нарушение проведения незаконных валютных операций установлена административная ответственность. Такое нарушение карается административным штрафом на граждан, должностных лиц и юридических лиц в размере от 75 до 100% размера суммы незаконной валютной операции, т.е. выплаченной заработной платы (п.1 ст.15.25 КоАП).

Иная ситуация возникает, если работнику начисляется заработная плата в иностранной валюте, но при этом выплачивается в рублях по согласованному сторонами трудового договора курсу валюты.

В этом случае речь не идет о нарушении валютных операций, поскольку все расчеты осуществляются в рублях. Но, принимая во внимание позицию Роструда РФ, у работодателя могут возникнуть риски наложения штрафа за нарушение законодательства о труде. А нарушение трудового законодательства влечет предупреждение или наложение административного штрафа:

— на должностных лиц в размере от 1 000 до 5 000 рублей;

— на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, — от 1 000 до 5 000 рублей;

— на юридических лиц — от 30 000 до 50 000 рублей (п.1 ст.5.27 КоАП).

Кроме того, нарушение законодательства о труде должностным лицом, ранее подвергнутым административному наказанию за аналогичное административное правонарушение, влечет дисквалификацию на срок от одного года до трех лет (п.2 ст.5.27 КоАП).

Читайте так же:  Программа вводного инструктажа по гражданской обороне

Влияние нарушения норм трудового законодательства на возможность признания расходов в налоговом учете

Предположим, что в нарушение трудового законодательства, организация начисляла работнику заработную плату в иностранной валюте и отражала в учете соответствующие курсовые разницы. Возникают ли в данной ситуации налоговые риски в части непризнания расходов на оплату труда в целях исчисления налога на прибыль?

[3]

На практике налоговые органы могут исключить из признаваемых расходов начисленную заработную плату и соответствующие ей курсовые разницы, аргументируя это тем, что установление заработной платы в иностранной валюте противоречит нормам трудового законодательства.

Но, судебная практика исходит из того, что глава 25 НК РФ не соотносит порядок исчисления и уплаты налога с выполнением требований других отраслей законодательства, в том числе гражданского и трудового законодательства. В расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной (натуральной) форме, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления (Решение арбитражного суда Камчатского края от 23.04.2014 г. №А24-5189/2013).

Руководствуясь вышеизложенными аргументами, судьями других округов выносились аналогичные решения.

Например, множество судебных баталий разгоралось вокруг признания в «прибыльных» расходах начислений работнику за сверхурочную работу, оформленную с нарушением требований трудового законодательства.

Судьи отмечали, что «…сверхурочная работа должна быть оплачена работодателем в повышенном размере независимо от того, соблюден ли порядок привлечения к сверхурочным работам, установленный статьей 99 ТК РФ» (Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 10.09.2008 г. №Ф04-5432/2008 и от 02.07.2008 г. №А75-6319/2007).

Позже данную позицию озвучил и Минфин РФ (Письма от 03.06.2013 г. №03-03-06/1/20147, от 23.05.2013 г. №03-03-06/1/18410).

Следует отметить, что действующий Закон №173-ФЗ не учитывает реалий сегодняшнего времени. Так, работодатель должен перечислять гражданам-резидентам, работающим за границей заработную плату в рублях, что доставляет последним лишние хлопоты, связанные с конвертацией валюты.

Подготовленный законопроект №664658-6 «О внесении изменений в Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» (принят в первом чтении 27.01.2015 г.) не содержит новаций, позволяющих разрешить возникающую проблему.

Статья актуальна на 29.03.15

(в ред. Положений, утв. ЦБ РФ 12.10.2000 N 127-П,

20.07.2001 N 143-П)

Центральный банк Российской Федерации в соответствии со статьей 9 Закона Российской Федерации «О валютном регулировании и валютном контроле», осуществляя политику стабилизации курса рубля (Заявление Центрального банка Российской Федерации «О политике обменного курса в 1997 году»), прекращая на территории Российской Федерации расчеты в иностранной валюте за реализуемые физическим лицам товары (работы, услуги), сообщает следующее.

1. Все расчеты между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями и физическими лицами (резидентами и нерезидентами) за реализуемые последним на территории Российской Федерации товары (работы, услуги) осуществляются исключительно в рублях. Расчеты в иностранной валюте за реализуемые физическим лицам товары (работы, услуги) на территории Российской Федерации запрещаются.

Утрачивают силу следующие разрешения Банка России:

— выданные территориальными учреждениями Банка России юридическим лицам — резидентам на осуществление реализации физическим лицам товаров (работ, услуг) за иностранную валюту в соответствии с Инструкцией Центрального банка Российской Федерации от 20 января 1993 г. N 11 «О порядке реализации гражданам товаров (работ, услуг) за иностранную валюту на территории Российской Федерации» и письмом Центрального банка Российской Федерации от 20 января 1993 г. N 28;

— выданные Департаментом валютного регулирования и валютного контроля, Главным управлением валютного регулирования и валютного контроля, Департаментом иностранных операций, Управлением международных операций Банка России, в том числе выданные до вступления и после вступления в силу указанных документов (как перерегистрированные, так и неперерегистрированные).

Письмом ЦБ РФ от 19.12.1997 N 48-Т установлено, что пункт 2 данного документа не распространяется на межбанковские расчеты в случае использования платежных карт резидентами в соответствии с законодательством Российской Федерации и нерезидентами за пределами Российской Федерации, а также в случае получения наличных денежных средств в иностранной валюте с использованием платежных карт в операционных кассах, обменных пунктах или банкоматах уполномоченных банков на территории Российской Федерации в соответствии с нормативными актами Банка России.

2. В случае использования платежных карт международных и российских систем на территории Российской Федерации при реализации физическим лицам товаров (работ и услуг) расчеты между банками — резидентами, между банками — резидентами и иными юридическими лицами — резидентами (в том числе магазинами беспошлинной торговли) должны осуществляться только в рублях. При этом расчетный документ (слип, чек POS — терминала), сопровождающий сделку с использованием платежной карты, должен быть оформлен лицом, реализующим товары (работы, услуги), с указанием суммы сделки в рублях.

Если обеспечением платежной карты является валютный счет, то при расчетах за реализацию на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) уполномоченные банки могут списывать в пользу юридических лиц и индивидуальных предпринимателей средства в иностранной валюте только с валютных счетов физических лиц. Списание средств в иностранной валюте с валютных счетов юридических лиц при расчетах платежными картами за реализацию физическим лицам на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) запрещается.

В случае использования на территории Российской Федерации в расчетах банковских платежных карт международных и российских систем за реализуемые физическим лицам товары (работы, услуги) средства в иностранной валюте, списанные уполномоченным банком с валютных счетов физических лиц — держателей платежных карт, а также поступившие от банков — нерезидентов в соответствии с заключенным между уполномоченным банком и клиентом договоров банковского счета, в полном объеме продаются на внутреннем валютном рынке Российской Федерации через уполномоченные банки.

Полученные от продажи иностранной валюты средства в рублях зачисляются уполномоченными банками на расчетные счета юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в счет оплаты реализуемых физическим лицам на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг).

3. С 1 января 1998 года представительствам иностранных транспортных предприятий, реализующих физическим лицам (резидентам и нерезидентам) на территории Российской Федерации перевозочные документы, запрещается осуществлять расчеты в иностранной валюте (в том числе принимать наличную иностранную валюту) за реализуемые перевозочные документы и зачислять ее на свои текущие валютные счета в уполномоченных банках.

Читайте так же:  Остаточная стоимость формула

Выручка в рублях (полученная наличными деньгами или в безналичном порядке) от реализации представительствами иностранных транспортных предприятий физическим лицам (резидентам и нерезидентам) перевозочных документов на территории Российской Федерации, в том числе выручка, полученная от реализации юридическими лицами — резидентами перевозочных документов иностранных транспортных предприятий на основании договоров поручения, комиссии, агентского договора, зачисляется в полном объеме на счета в валюте Российской Федерации, открываемые на имя указанных нерезидентов в соответствии с Инструкцией Банка России «О порядке открытия уполномоченными банками банковских счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации и проведения операций по этим счетам» от 12 октября 2000 года N 93-И.

(в ред. Положения, утв. ЦБ РФ 12.10.2000 N 127-П)

4. Настоящее Положение не распространяется на юридических лиц, реализующих товары в магазинах, расположенных в зоне таможенного контроля на таможенной территории Российской Федерации (в аэропортах, портах, открытых для международного сообщения, и иных местах, определяемых таможенными органами Российской Федерации), а также на бортах воздушных судов, совершающих международные рейсы.

Указанные юридические лица могут осуществлять реализацию физическим лицам товаров за иностранную валюту в безналичном порядке и за наличный расчет на основании разрешений Банка России, в том числе разрешений, ранее выданных территориальными учреждениями Банка России, если иное не установлено Банком России.

Сумма валютной выручки подлежит обязательному зачислению на счета указанных юридических лиц в уполномоченных банках в порядке и сроки, установленные Банком России.

[1]

(п. 4 в ред. Положения, утв. ЦБ РФ 20.07.2001 N 143-П)

5. В случае поступления иностранной валюты на счета юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (как резидентов так и нерезидентов) в нарушение пункта 1 настоящего Положения, уполномоченные банки, не позднее следующего рабочего дня с даты поступления средств в иностранной валюте, сообщают о выявленных фактах в адрес территориальных учреждений Банка России по месту нахождения уполномоченных банков (филиалов уполномоченных банков) по форме, приведенной в Приложении N 1.

Просим настоящее Положение и Приложение к нему в возможно короткие сроки довести до сведения уполномоченных банков.

Валютные сделки: когда есть возможность получать оплату в иностранной валюте?

Алена Боченкова
директор Департамента бухгалтерских услуг WiseAdvice

Сейчас рубль как валюта переживает непростой период, а компании стараются максимально сохранить свои валютные активы и как можно меньше терять на пересчете и обмене валюты в рубли (когда валюта договора доллар, евро, юань и др.). Теперь приобрел особую актуальность вопрос о возможности получать платежи именно в иностранной валюте, не переводя ее в рублевый эквивалент.

К счастью, валютное законодательство РФ иногда разрешает российским юридическим лицам получать оплату за свои услуги и товары в России в долларах и евро. Это можно сделать в случае, если ваш клиент – иностранное представительство или филиал (т.е. иностранный контрагент). Таким образом, оплата договора в валюте возможна, если второй стороной сделки являются зарубежные партнеры.

Валютные операции между резидентами

По общему правилу, валютные операции между резидентами на территории РФ запрещены, то есть все сделки между компаниями и физлицами должны проводиться с использованием рубля. Но есть ряд исключений. Например, компании могут выдавать зарплату в валюте сотрудникам, работающим за рубежом, при условии, что и компания, и работник являются резидентами РФ. Также в списке исключений из правил – оплата покупок в магазинах duty free, а также оплата в валюте по договорам перевозки, фрахтования, транспортной экспедиции грузов из РФ и в РФ.

Почему же возможны оплата в иностранной валюте за товар и получение иностранной валюты за оказание услуг нерезиденту на территории РФ?

Все правила совершения валютных операций регулируются Федеральным законом от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». А он почти не ограничивает валютные операции между резидентами и нерезидентами. Сейчас осталось лишь одно исключение из этого замечательного правила: в России только уполномоченные банки могут проводить куплю-продажу иностранной валюты и чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте.

Поскольку под красивым термином «валютная операция» понимают, в частности, использование валютных ценностей (то есть и иностранной валюты – долларов, евро, юаней…) в качестве средства платежа, можно сделать промежуточный приятный вывод: резидент может свободно получить от нерезидента оплату в иностранной валюте за товары и услуги (т. е. возможна оплата нерезидентом резиденту в долларах, евро и в валюте других стран). То есть валютные сделки законом не запрещены.

Осталось разобраться в том, кого же считают резидентом и нерезидентом именно для валютного контроля. Дело в том, что эти определения в валютном законодательстве отличаются от таких же терминов в налоговом законодательстве. Резидентами для валютного контроля считаются, в частности, юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РФ. А вот представительства и филиалы, зарегистрированные в России, но у которых головной офис создан в иностранном государстве, относятся к нерезидентам.

Этого достаточно для окончательного решения: российская компания может свободно получать иностранную валюту на свои транзитные счета в банке от иностранных контрагентов (представительств и филиалов).

Не забудьте потом подать в отдел валютного контроля вашего банка необходимые подтверждающие документы и справки!

Видео (кликните для воспроизведения).

А наши клиенты могут не беспокоиться об этом – мы все сделаем сами в рамках обычных процедур валютного контроля!

Источники


  1. Лазарев, В. В. Теория государства и права / В.В. Лазарев, С.В. Липень. — М.: Юрайт, Юрайт-Издат, 2012. — 640 c.

  2. Настольная книга судебного пристава-исполнителя. — М.: БЕК, 2014. — 752 c.

  3. Чашин А. Н. Квалификационный экзамен на адвоката; Дело и сервис — М., 2010. — 544 c.
  4. Исследования по истории и теории развития авиационной и ракетно-космической науки и техники: моногр. . — М.: Наука, 2011. — 264 c.
  5. Гусов, К.Н. Комментарий к трудовому кодексу Российской федерации (вводный); М.: ВИТРЭМ, 2013. — 240 c.
Расчеты в валюте на территории рф
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here