Расчеты с покупателями и заказчиками

Важный материал на тему: "Расчеты с покупателями и заказчиками" с профессиональной точки зрения. Если возникнут вопросы, вы всегда их можете задать дежурному юристу.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками

Если факт поставки товара (работ, услуг) не совпадает по времени с получением за них денежных средств, то у поставщика (подрядчика) возникает дебиторская задолженность. Бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», к которому открываются следующие субсчета: 1 «Расчеты с покупателями и заказчиками»; 2 «Налог на добавленную стоимость с авансов полученных»; 3 «Векселя полученные» и т. п.

Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми платежами — по каждому покупателю и заказчику. Построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных по:

  • — покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;
  • — покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам;
  • — авансам полученным;
  • — векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил;
  • — векселям, дисконтированным (учтенным) в банках;
  • — векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.

Возникновение задолженности отражается в учете следующим образом:

Дебет 62 Кт 90, 91 — на сумму подлежащую оплате по предъявленным покупателям расчетно-платежным документа, вне зависимости оттого, получены ли от покупателя деньги за проданные товары (продукцию, работы, услуги).

Покупатель может погасить свою задолженность:

1. денежными средствами Дебет 50, 51, 52 Кредит 62 — на основании приходного кассового ордера, платежного поручения;

Суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются отдельно. Если в счет предстоящей поставки материальных ценностей (выполнения работ, оказания услуг) организация получает от покупателей (заказчиков) авансы, то для учета таких сумм к счету 62 открывается субсчет «Расчеты по авансам полученным».

1) Дебет 50, 51, 52 Кредит 62.2 — получен аванс в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг);

Дебет 62.2 Кредит 68.2 — с суммы полученного аванса выделен НДС, если аванс получен в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), облагаемых НДС;

При передаче покупателю материальных ценностей (выполнении работ, оказании услуг), в счет которых был получен аванс:

  • 2) Дебет 62.1 Кредит 90 — отгружена продукция, в т.ч. НДС;
  • 3) Дебет 90.3 Кредит 68 — сумма НДС на отгруженную продукцию, подлежащая уплате в бюджет;
  • 4) Дебет 62.2 Кредит 68- сторно — восстановлен НДС, ранее исчисленный к уплате в бюджет с суммы полученной предоплаты (аванса);
  • 5) Дебет 62.2 Кредит 62.1 — зачет суммы аванса при передаче покупателю материальных ценностей (выполнении работ, оказании услуг).

Пример АО «Олимп» получило от ООО «Сатурн» аванс в сумме 118 000 руб. Аванс был получен в счет предстоящей поставки товаров, облагаемых НДС по ставке 18%.

Бухгалтер «Олимпа» должен сделать записи:

в день получения аванса:

Дебет 51 Кредит 62, субсчет «Расчеты по авансам полученным» — 118 000 руб. — получен аванс на расчетный счет;

Дебет 62, субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС» — 18 000 руб. (118 000 руб. х 18% : 118%) — начислен НДС с полученного аванса;

в день отражения выручки от продажи:

Дебет 68, субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 62, субсчет «Расчеты по авансам полученным» — 18 000 руб. — восстановлен НДС, начисленный с аванса;

Дебет 62 Кредит 90-1 — 118 000 руб. — отражена выручка от продажи варов;

62, субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кредит 62 — 118 000 руб. — зачтен аванс, ранее полученный от покупателя;

Дебет 90-3 Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС» — 18 000 руб. — начислен НДС к уплате в бюджет.

  • 2. Если покупатель в обеспечение задолженности выдал простой , то в учете ситуация будет отражена следующим образом:
  • 1) Дебет 62.1 Кредит 90 — отгружена продукция (товары, работы, услуги, имущественные права), в т.ч. НДС;
  • 2) Дебет 90 Кредит 68 — сумма НДС на отгруженную продукцию (товары, работы, услуги), подлежащая уплате в бюджет
  • 3) Дебет 62 субсчет «Векселя полученные» Кредит 62.1 — получен вексель в обеспечение задолженности покупателей;

Если по полученному векселю, обеспечивающему задолженность покупателя (заказчика), предусмотрен процент (дисконт), то сумма этих процентов увеличивает выручку от продаж:

Дебет 62 Кредит 90.1 — отражена сумма превышения номинальной стоимости векселя над договорной стоимостью продажи.

Когда покупатель погасит вексель, выданный ранее в обеспечение оплаты товаров (продукции, работ, услуг), в учете делается запись:

Дебет 50, 51, 52 Кредит сч. 62.3

3. Достаточно широкое распространение получили такая неденежная форма расчетов, как уступка прав требования. Чаще всего сумма, получаемая при продаже задолженности третьему лицу, ниже суммы основного долга. Убыток от продажи дебиторской задолженности при налогообложении прибыли не учитывается

На основании договора цессии (уступки долга) в учете составляются следующие записи:

списание задолженности — Дебет сч. 91.2 Кредит сч. 62;

поступление денежных средств от третьего лица — Дебет сч. 51 Кредит сч.

списание убытка от продажи задолженности — Дебет сч. 99 Кредит сч. 91.9.

4. Зачет взаимных требований (взаимозачет, договор мены и т.д.) отражается в учете следующим образом:

Дебет 60 Кредит 62.

Если покупателю предоставлена отсрочка (рассрочка) по оплате товаров, то договоре купли-продажи ваша организация может предусмотреть, что покупателю предоставляется коммерческий кредит.

Обычно при таких условиях договора покупатель должен оплатить как стоимость самого товара, так и проценты за отсрочку его оплаты. Сумма процентов, которую получит ваша компания, увеличивает выручку от продаж. В данной ситуации необходимо: а) отразить выручку в день перехода права собственности на товары к купателю;

б) увеличить выручку на сумму процентов, которые покупатель заплатит за отсрочку платежа.

В учете делается запись:

Дебет 62 Кредит 90-1 — отражена выручка от продажи товаров;

Читайте так же:  Лишение премии

Дебет 62 Кредит 90-1 — увеличена выручка на сумму процентов за отсрочку платежа.

Пример АО «Актив» продает товар, цена которого составляет 12 000 руб. По условиям договора покупатель должен оплатить товар через 60 дней после его получения. При этом покупатель должен уплатить 0,1% от стоимости товара за каждый день отсрочки. Сумма процентов за отсрочку по оплате товара составит:

— 12 000 руб. х 0,1% х 60 дней = 720 руб.

Бухгалтер «Актива» отражает выручку от продажи:

Дебет 62 Кредит 90-1 — 12 000 руб. — отражена выручка от продажи товаров;

Дебет 62 Кредит 90-1 — 720 руб. — доначислена выручка от продажи на сумму процентов;

Дебет 51 Кредит 62- 12 720 руб. (12 000 + 720) — поступили деньги от покупателя.

Списание просроченной дебиторской задолженности. Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек (срок исковой давности, в соответствии с Гражданским Кодексом РФ — 3 года), другие долги, нереальные для взыскания (т.е. задолженность, по которой дебиторы не рассчитались в течение 3 лет), списываются по каждому обязательству на основании:

  • — данных проведенной инвентаризации:
  • — письменного обоснования:
  • — приказа (распоряжения) руководителя организации.

Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться за бухгалтерским балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

Для обобщения информации о состоянии дебиторской задолженности, списанной в убыток вследствие неплатежеспособности должников предназначен счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».

В соответствии с п.12 ПБУ10/99 суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, и других долгов не реальных ко взысканию, включаются в состав прочих расходов.

Организация может создавать резервы сомнительных долгов по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации.

Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность организации, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями.

Резерв сомнительных долгов создается на основе результатов ной инвентаризации дебиторской задолженности организации. Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от нансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично.

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ определяет, что организация должна создать резерв по сомнительному долгу, если выполняются следующие условия:

  • — срок погашения задолженности по договору истек либо не истек, но с высокой степенью вероятности задолженность не будет погашена в срок;
  • — гарантии погашения задолженности отсутствуют.

Налоговый кодекс РФ предъявляет к созданию резерва по сомнительным долгам дополнительные требования.

  • 1. Задолженность, по которой создается резерв, не погашена в срок, установленный договором.
  • 2. Эта задолженность не обеспечена залогом, поручительством или банковской гарантией.
  • 3. Резерв может быть создан по задолженности, которая возникла в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг.
  • 4. Сумма резерва зависит от срока возникновения обязательства.

На полную сумму резерв создают только по тем долгам, которые просрочены более чем на 90 календарных дней. Если время просрочки составляет от 45 до 90 календарных дней, в резерв включают только 50% от суммы задолженности. Если же этот срок не превышает 45 календарных дней, резерв вообще не создают

Если срок погашения задолженности в договоре не указан, то его определяют в порядке, установленном законодательством. Так, по договору купли- продажи покупатель обязан оплатить товар непосредственно до или после того, как получил товар от продавца

По другим видам договоров (на оказание услуг или выполнение работ), если иное не предусмотрено законодательством, обязательство должно быть исполнено в разумный срок после его возникновения

Обязательство, не исполненное в разумный срок, а также обязательство, срок исполнения которого определен моментом востребования, должник обязан исполнить в течение 7 дней, после того как кредитор потребовал оплату.

  • 5. Общая сумма резервов по сомнительным долгам не может превышать 10% выручки от продаж, полученной за отчетный период: I квартал, полугодие, 9 месяцев и год.
  • 6. Резервы по сомнительным долгам в налоговом учете создают по итогам инвентаризации дебиторской задолженности, проведенной в конце отчетного квартала.

Суммы отчислений в резерв включают в состав внереализационных расходов в последний день отчетного квартала.

В бухгалтерском учете создание резерва сомнительных долгов является обязательным, а в налоговом — нет. Кроме того, в бухгалтерском и налоговом учете для создания таких резервов предусмотрены разные требования.

Создание резерва по сомнительным долгам в учетной политике для целей налогообложения должно быть отражено, поскольку это является правом налогоплательщика. В учетной политике для целей бухгалтерского учета создание резерва отражать не нужно: это является обязанностью организации.

Списать сомнительную задолженность можно, если она нереальна для взыскания, или если истек срок исковой давности:

Дебет 91 Кредит 63 «Резервы по сомнительным долгам» — создается резерв по сомнительным долгам по результатам инвентаризации;

Дебет 63 Кредит 62 — списывается с баланса дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности (просроченная);

Дебет 007 — (одновременно с предыдущей проводкой) — на сумму списанной дебиторской задолженности (числится 5 лет).

Для целей бухгалтерского и налогового учета списание резервов по сомнительным долгам происходит по-разному.

Так, Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ требует, чтобы неиспользованные суммы резерва, созданного в предыдущем году, присоединялись к прибыли отчетного периода:

Дебет 63 Кредит 91-1 — неиспользованная сумма резерва по сомнительному долгу отнесена на финансовые результаты.

По НК РФ резерв присоединяется к прибыли отчетного периода, если по итогам инвентаризации дебиторской задолженности, проведенной в конце отчетного или налогового периода, организация может создать резерв в сумме меньшей, чем остаток неизрасходованного резерва (к прибыли присоединяется разница между остатком резерва и той суммой, на которую организация может создать резерв по итогам инвентаризации).

Если через какой-либо период времени дебиторы рассчитались с организацией, то данная ситуация отразится в учете следующим образом:

  • 1) Дебет 50, 51, 62 Кредит 91 — на суммы, поступившие в порядке взыскания ранее списанной в убыток задолженности;
  • 2) Кредит 007 — одновременно — на указанные суммы поступившей на счета задолженности.
Читайте так же:  Сколько составляет пошлина в загс

Аналитический учет по счету 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» ведется по каждому должнику, чья задолженность списана в убыток, и каждому списанному в убыток долгу.

Расчеты с покупателями и заказчиками 3 (стр. 1 из 4)

Информация о расчетах с покупателями и заказчиками за реализованные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги, а также по полученным авансам и предварительной оплате отражается на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

[1]

Типовым планом счетов к данному счету рекомендуется открывать следующие субсчета:

[3]

62-1 «Расчеты в порядке инкассо»;

62-2 «Расчеты плановыми платежами»;

62-3 «Векселя полученные»;

62-4 «Авансы полученные» и др.

Кроме того, организации могут открывать и другие субсчета, которые следует закрепить в рабочем плане счетов, прилагаемом к учетной политике организации.

Отметим, что в настоящее время расчеты плановыми платежами не проводятся, поэтому субсчету 2 может быть присвоено другое название.

На субсчете 62-3 «Векселя полученные» учитывается задолженность по расчетам с покупателями и заказчиками, обеспеченная полученными векселями.

Получение от покупателя (заказчика) векселя в оплату поставленных товаров (работ, услуг) отражается по дебету субсчета 62-3 «Векселя полученные» в корреспонденции с кредитом других субсчетов счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Пунктом 25 Инструкции о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности, утвержденной постановлением Минфина РБ от 17.02.2004 № 16 (с изменениями и дополнениями, внесенными в т.ч. постановлением от 30.12.2005 № 169), закреплено, что в отчетности по группе статей «Дебиторская задолженность» (стр. 250 и 251) показываются в т.ч. данные о задолженности, обеспеченной векселями.

На субсчете 62-4 «Авансы полученные» отражаются расчеты по полученным авансам под поставку материальных ценностей либо под выполнение работ. Здесь же учитываются расчеты за полученные от заказчиков или оплаченные заказчиками материалы, конструкции и детали, поступления по промежуточным счетам за выполненные работы.

[2]

Счет 62 кредитуется на сумму поступивших платежей, включая суммы полученных авансов, и т.п.

При реализации имущества за иностранную валюту на счете 62 отражаются возникшие при переоценке задолженности курсовые разницы, порядок отражения которых регламентирован Декретом Президента РБ от 30.06.2000 № 15 «О порядке проведения переоценки имущества и обязательств в иностранной валюте при изменении Национальным банком курсов иностранных валют и отражения в бухгалтерском учете курсовых разниц», постановлением Минфина РБ от 17.07.2000 № 78 «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету имущества и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте» и постановлением Совета Министров РБ от 13.12.2000 № 1897 «Об особенностях отнесения коммерческими организациями на финансовые результаты курсовых разниц, учтенных в расходах и доходах будущих периодов».

Если по полученному векселю, обеспечивающему задолженность покупателя (заказчика), предусмотрен процент, то по мере погашения этой задолженности делается запись по дебету счета 51 «Расчетный счет» или 52 «Валютные счета» и кредиту счета 91 «Операционные доходы и расходы» (на величину процента).

В соответствии с подп.23.7 Инструкции о порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов на доходы и прибыль, утвержденной постановлением МНС РБ от 31.01.2004 № 19 (в ред. постановления от 30.01.2006 № 16) (далее — Инструкция № 19), к доходам от внереализационных операций, учитываемым для определения облагаемой налогом прибыли, относятся суммы кредиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности.

Непогашенная дебиторская задолженность покупателей по истечении сроков исковой давности списывается при создании резерва по сомнительным долгам в соответствии с учетной политикой организации записью по дебету счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» и кредиту счета 62. В том случае, если резерв по сомнительным долгам не создается, списание непогашенной задолженности отражается по дебету счета 92 «Внереализационные доходы и расходы».

Списанная в убыток из-за неплатежеспособности должника сумма дебиторской задолженности должна учитываться на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение 5 лет для наблюдения за финансовым состоянием должника и появлением возможности ее взыскания.

При поступлении задолженности, ранее списанной как безнадежная к получению, дебетуются счета учета денежных средств и кредитуется счет 92 «Внереализационные доходы и расходы». Одновременно на указанную сумму кредитуется забалансовый счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».

Видео (кликните для воспроизведения).

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ.

1.1Понятие покупатели и заказчики . Их классификация.

Покупа́тель — физическое или юридическое лицо, осуществляющее оплату деньгами и являющееся приобретателем товара или услуги.

В более широком смысле покупа́тель — человек ( в т. ч. физическое лицо) или организация (в т. ч. юридическое лицо), осуществляющее оплату деньгами и являющееся приобретателем товара или услуги.

Покупатель на возмездной основе, то есть за деньги, приобретает товары или услуги для удовлетворения потребностей потребителя. Одними из ключевых моментов являются оплата именно за деньги (в наличной или безналичной форме) и получение товара или услуги.

Для того, чтобы оградить покупателя от некачественных товаров, от недобросовестных действий продавца на территории Российской Федерации применяется специальный закон —«Закон о защите прав потребителя».

Не стоит путать с «потребителем».

Существует поговорка — «Покупатель всегда прав». Данное высказывание характеризует взаимоотношения сторон при заключении сделки купли-продажи. Тот, кто оплачивает товар, тот и является главным звеном в цепочке купли-продажи товаров и услуг.

5 типов покупателей.

Мы помним, что существует пять групп покупателей:

Потенциальные покупатели — те, которые вполне могли бы стать вашими клиентами, но по тем или иным причинам они в вашу аптеку не заходят.

Новые покупатели — те, которые зашел первый раз, возможно, по пути, возможно, из любопытства.

Покупатели, которые не отдают предпочтения какой-либо аптеке и покупают и у вас, и у ваших конкурентов.

Постоянные покупатели, которые чаще всего совершают покупки в вашей аптеке.

Читайте так же:  Недоимка по страховым взносам в фсс

Лояльные покупатели — те постоянные покупатели, которые всем довольны и являются для вас ходячей рекламой.

Наша задача состоит в том, чтобы привлечь необходимое количество потенциальных покупателей и сделать их лояльными. Решением этой задачи мы сейчас и займемся.

1 тип. Потенциальные покупатели

Ваши потенциальные покупатели ходят в другие аптеки. Возможно, они очень редко покупают лекарственные препараты, а товары, позволяющие поддерживать здоровье, заботиться о своей внешности и какие-то другие, милые сердцу покупки привыкли совершать в магазинах соответствующей направленности. Именно эти люди и должны стать объектом вашего пристального внимания. Вам необходимо найти пути привлечения их внимания к нашей аптеке, нашему ассортименту и нашему обслуживанию.

Чтобы привлечь потенциальных покупателей в аптеку, расположенную в центре деловой активности, необходима заметная, привлекающая внимание вывеска. Оформление витрины должно нести напоминание о здоровом образе жизни, необходимости позаботиться о своем здоровье. Если такая аптека всем своим внешним видом будет напоминать деловому человеку о необходимых ему покупках, говорить, что заглянув в нее, он не потратит много времени, то эта аптека приобретет дополнительный приток занятых покупателей. Можно также подумать, как организовать корпоративное обслуживание расположенных рядом организаций. Это может быть и карта корпоративного клиента, и прием заказов от организаций. А может быть, что-то еще, что вы придумаете совместными усилиями! Главное — не бояться придумывать и внедрять новые способы привлечения покупателей.

Для аптек, расположенных в местах с высокой проходимостью, хорошим способом может быть реклама на радио, в газетах, распространяемых бесплатно в почтовые ящики. Еще лучше работает «сарафанное радио», нужна только информация, подлежащая распространению.

Гораздо проще привлекать потенциальных клиентов аптекам, расположенным в спальных районах. Здесь могут быть письма с приглашениями, всевозможные акции, организованные по случаю какого-то праздника, скидки и бонусы для всех жителей микрорайона. Ваша задача — сделать так, чтобы потенциальному покупателю было удобно, выгодно и приятно делать покупки рядом с домом. Это ваши покупатели, не отдавайте их конкурентам!

2 тип. Новые покупатели

Вы проделали большую работу по привлечению потенциальных покупателей, и ваши усилия увенчались успехом: в аптеке значительно увеличилось количество новых покупателей, пришедших первый раз. Кто-то их них уже совершил покупку, кто-то зашел из любопытства и ушел. На этом этапе для вас самое главное не увеличение объема продаж, а тот внутренний эмоциональный настрой, с которым ушел от вас покупатель. Важно, насколько его ожидания совпали с тем, что он получил от посещения аптеки, что он будет вспоминать и что будет (и будет ли?) рассказывать друзьям и знакомым. Следовательно, перед нами стоит вопрос: как сделать так, чтобы новому покупателю у нас понравилось и он захотел прийти еще раз? Решающими факторами здесь могут оказаться и внутреннее убранство аптеки, и ассортимент, и удобство совершения покупки, и, конечно же, профессионализм продавцов. Причем, именно этот фактор часто оказывается решающим в конкурентной борьбе за новых покупателей. Пожалуйста, помните об этом!

3 тип. Покупатели без предпочтений

Отдельная категория покупателей — те, которые совершают покупки как у вас, так и у ваших конкурентов. У них нет каких-либо предпочтений, они ориентируются на фактор места и времени: сегодня совершают покупки по пути с работы, в следующий раз зайдут в аптеку с подругой за компанию, потом увидят яркую вывеску аптеки рядом с метро и вспомнят, что нужны витамины для ребенка.

Финансовый словарь

Финансовый словарь — включает наиболее часто употребляемые термины современной финансовой и банковской практики. Особое внимание уделено терминологии финансового анализа, а также финансового менеджмента. Финансовый словарь рассчитана на широкий круг читателей, работающих в разных сферах бизнеса, студентов, учащихся и преподавателей. Он окажется полезной всем, кто стремится расширить свои представления о современных финансах и желает чувствовать себя уверенно в профессиональной деловой жизни.

Для навигации по Финансовому словарю используйте алфавитное меню:

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Дебет Кредит
Сальдо (начальное)

– задолженность покупателей и заказчиков перед организацией за проданные продукцию (работы, услуги) на начало отчетного периода

Сальдо (начальное)

– задолженность организации перед покупателями и заказчиками по суммам авансовых платежей, полученных в счет предстоящих поставок продукции (работ, услуг) на начало отчетного периода

Увеличение дебиторской задолженности покупателей и заказчиков за проданные им в течение отчетного периода продукцию (работы, услуги) Погашение дебиторской задолженности покупателей и заказчиков в течение отчетного периода Зачет авансовых платежей, полученных от покупателей и заказчиков в счет предстоящих поставок продукции (работ, услуг) при фактическом осуществлении поставок продукции (работ, услуг) Поступление в течение отчетного периода от покупателей и заказчиков авансовых платежей в счет предстоящих поставок продукции (работ, услуг) Оборот по дебету Оборот по кредиту Сальдо (конечное)

– задолженность покупателей и заказчиков перед организацией за проданные продукцию (работы, услуги) на конец отчетного периода

Сальдо (конечное)

– задолженность организации перед покупателями и заказчиками по суммам авансовых платежей, полученных в счет предстоящих поставок продукции (работ, услуг) на конец отчетного периода

В целях оперативного контроля за состоянием расчетов в развитие счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» открывается аналитический учет о каждому контрагенту, а также по обособленному учету движения полученных авансов.

По дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в корреспонденции со счетами 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» отражается образование дебиторской задолженности покупателей и заказчиков по оплате проданных им продукции, товаров, работ, услуг и прочих активов; погашение задолженности отражается по кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в корреспонденции с дебетом счетов учета средств, полученных от покупателей и заказчиков (счет 51 «Расчетные счета», 50 «Касса», 52 «Валютные счета» и др.).

Погашение дебиторской задолженности посредством проведения зачета встречных однородных требований отражается бухгалтерской записью:

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и

Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

На практике имеют место ситуации, когда при недостаточности денежных средств для полного погашения дебиторской задолженности дебитор (как правило, покупатель) передает организации собственный вексель. Вексель является ценой бумагой и представляет собой письменное долговое обязательство векселедателя уплатить определенную сумму денег другой стороне по наступлении срока платежа.

Читайте так же:  Реквизиты нового кассового чека

Факт получения организацией о дебитора выставленного им собственного векселя в счет переоформления существующей дебиторской задолженности отражается в аналитическом учете, открываемом в развитие счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Получение от покупателей и заказчиков денежных средств в качестве авансовых платежей в счет предстоящих поставок продукции (работ, услуг) отражается по кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные», в корреспонденции со счетами учета полученных в качестве авансовых платежей активов, как правило, дебетом счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и др. При фактической поставке покупателя продукции (работ, услуг) производится зачет ранее полученных авансов в счет погашения образовавшейся в момент продажи продукции (работ, услуг) дебиторской задолженности, что отражается в бухгалтерском учете двумя записями:

1) отражение задолженности покупателя по оплате отгруженных ему продукции (работ, услуг):

Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и

Кредит счета 90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка от продаж»;

2) зачет аванса, полученного от покупателя, в счет погашения его дебиторской задолженности по оплате проданной продукции (работ, услуг):

Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,

субсчет «Авансы полученные» и

Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

В результате разнородного характера расчетов с покупателями и заказчиками, отражаемых на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», на отчетную дату этот счет одновременно может иметь как дебетовое, так и кредитовое сальдо. Дебетовое сальдо по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» отражается в разделе II «Оборотные активы» актива баланса в составе дебиторской задолженности с выделением отдельной статьи. В зависимости от установленных договорами с покупателями с роков платежей за проданные продукцию (работы, услуги), дебетовое сальдо счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» может быть отражено в составе либо краткосрочной, либо долгосрочной дебиторской задолженности. В первом случае предусматривается обязанность покупателей погасить дебиторскую задолженность в течение 12 месяцев с отчетной даты, во втором случае – предполагается, что покупатели будут производить оплату поставленных им продукции (работ, услуг) более чем через 12 месяцев с отчетной даты.

Дебиторская задолженность отражается в бухгалтерском учете в суммах, определенных сторонами в соответствующих договорах и зафиксированных в первичных учетных документах (актах, счетах и др.). Однако в случае нарушения дебиторами договорных обязательств о порядке и сроках осуществления платежей первоначально признанная фактическая величина дебиторской задолженности на определенные отчетные даты может не отражать реальной оценки активов организации. В связи с этим перед составлением бухгалтерской отчетности организации должна регулярно проводить инвентаризацию дебиторской задолженности на предмет реальности ее взыскания.

Дебиторская задолженность, не погашенная в сроки, установленные договором и не обеспеченная соответствующими гарантиями, признается сомнительным долгом. Организация может создавать резервы сомнительных долгов по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию, товары, работы, услуги с отнесением сумм резервов на финансовые результаты деятельности организации, что отражается бухгалтерской записью:

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» и

Кредит счета 63 «Резервы по сомнительным долгам».

Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично. Резерв сомнительных долгов создается на основе результатов проведенной инвентаризации дебиторской задолженности организации.

При признании дебиторской задолженности, в отношении которой был создан резерв сомнительных долгов, нереальной к взысканию, например, вследствие банкротства должника, истечения срока исковой давности или по другим причинам, она списывается в качестве безнадежного долга за счет созданного ранее резерва, что отражается бухгалтерской записью:

Дебет счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» и

Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Если до конца отчетного периода, следующего за годом создания резерв сомнительных долгов, этот резерв в какой-либо части не будет использован, неизрасходованные суммы присоединяются при составлении бухгалтерского баланса на конец отчетного года к финансовым результатам деятельности организации, что отражается бухгалтерской записью:

Дебет счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» и

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы».

Учет движения резервов по сомнительным долгам осуществляется на контрактивном счете 63 «Резервы по сомнительным долгам», имеющем следующую структуру:

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Сдача сессии и защита диплома — страшная бессонница, которая потом кажется страшным сном. 8670 —

| 7107 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

Как проводится учет расчетов с покупателями и заказчиками

Любая коммерческая фирма регулярно рассчитывается с покупателями и заказчиками. Все эти операции должны быть правильно учтены.

Базовые принципы учета

Основной счет, который фигурирует при расчетах с контрагентами, – одноименный счет 62. На нем отражаются расчеты за отгруженные товары, заказанные услуги. Счет будет синтетическим. Он в большинстве случаях является активным. На ДТ счета 62 отражается сформированный дебиторский долг, образующийся по отгрузке товаров, на КТ счета фиксируется погашение задолженности.

Счет 62 будет пассивным тогда, когда фирме был передан аванс по договору об оказываемых услугах. Для обобщения сведений о расчетах открывается субсчет «Полученные авансы». При отгрузке продукции используется эта проводка: ДТ62 КТ90. Когда долг покупателя выплачивается, он будет списан с КТ62 в ДТ50-52.

Фирма может заключать соглашения с покупателями или контрагентами, предполагающие предоплату. Если фирма получила аванс, она должна предъявить расчетную документацию на полную стоимость продукции или услуг. Выплаченный аванс направляется на снижение долга покупателя/контрагента. Кредиторский долг по авансам погашается после реализации товара, когда фирма предъявляет расчетные бумаги клиентам. Рассмотрим проводки, которые используются при отгрузке товара:

  • ДТ51 КТ62. Принятие к учету кредиторской задолженности.
  • ДТ62 КТ90. Погашение кредиторского долга.
Читайте так же:  Индексация пенсий

По каждой проводке указывается сумма. К примеру, это может быть размер кредиторского долга.

Как улучшить бухучет расчетов

Организация учета с покупателями/заказчиками не лишена недостатков. Однако это направление можно и нужно совершенствовать. Рассмотрим недочеты, которые характерны для рассматриваемых операций:

  • Недостаточный контроль работы бухгалтера со стороны управленческого состава. Если руководитель не пренебрегает контролем, больше шансов, что бухгалтер будет соблюдать нормативные акты.
  • Счет-фактура должен быть выставлен в течение 5 суток после отгрузки продукции. После истечения этого срока документ считается недействительным. Однако очень часто фирма выставляет счет-фактуру позже этого срока.
  • Ошибки зачисления средств, направленных в компанию.
  • Несвоевременное проведение или просто отсутствие инвентаризации расчетов. Это приводит к тому, что очень поздно обнаруживаются просроченные долги. То есть не предпринимаются меры по погашению задолженности.
  • Перегруженность бухгалтеров, что приводит к путанице.
  • Правила учета, которые можно истолковать двояко.
  • Постоянные изменения в документах, регулирующих правила учета.
  • Отсутствует налаженная система проверки документов.
  • Несогласованная работа отделов. К примеру, документы из отдела продаж поздно поступают в бухгалтерский отдел.

Выявление недочетов – первый и главный шаг на пути к налаженной системе расчетов. Второй шаг – их устранение. То есть руководителю нужно уделять больше времени контролю бухгалтерского отдела. Важно проследить, чтобы документы подготавливались вовремя. Важно правильно составить учетную политику, не изменять ее постоянно.

ВАЖНО! Стандартное направление совершенствования учета – автоматизация. Она поможет уменьшить количество ошибок.

Аналитический учет расчетов с клиентами

Аналитический учет предполагает использование лицевых и материальных счетов. Они объединяют детальные сведения об операциях. Рассмотрим проводки в рамках аналитического учета:

  • ДТ62 КТ90/1. Долг по товару, который был отгружен.
  • ДТ62 КТ90/1. Сторнирование размера недостач, обнаруженных при приемке товара.
  • ДТ62 КТ76/2. Взыскание клиентом сумм недостачи.
  • ДТ62 КТ91/1. Долг покупателей за материалы, объекты ОС, ценные бумаги и прочее.
  • ДТ62 КТ90/1. Начисление платежей по лизингу.
  • ДТ50-52 КТ62. Поступление денег от контрагентов.
  • ДТ50, 51 КТ62. Аванс в счет будущей поставки товаров.
  • ДТ52 КТ62. Аванс в валюте в счет будущей поставки.
  • ДТ62 КТ68. Начисление НДС на аванс.
  • ДТ68 КТ62. Зачет НДС с аванса при отпуске товара, который был оплачен.
  • ДТ51 КТ62. Поступление денег в счет оплаты реализованных товаров.
  • ДТ52 КТ62. Поступление валюты за реализованный товар.
  • ДТ62 КТ50, 51. Возврат от клиентов средств, оплаченных в избыточном объеме.
  • ДТ62 КТ50, 51. Возврат аванса клиентам.
  • ДТ62 КТ90/1. Начисление комиссионного вознаграждения.
  • ДТ76 КТ62. Зачет вознаграждения.
  • ДТ62 КТ62. Уступка прав требований.

Основанием для проводок является бухгалтерская справка, отчет комиссионера и прочее.

Синтетический учет

При отгрузке товара продавцом и предъявлении расчетных документов используются эти проводки:

  • ДТ62 КТ90. Признание дохода от продажи.
  • ДТ90/3 КТ68. Начисление НДС.
  • ДТ51, 50, 52 КТ62. Поступление оплаты.

Другие проводки будут использоваться в том случае, если переход права собственности будет выполнен в дату поступления средств в фирму:

  • ДТ51, 50, 52 КТ62. Поступление средств на счет фирмы-продавца.
  • ДТ62 КТ90/1. Признание дохода фирмы.
  • ДТ90/3 КТ68. Начисление НДС.

Проводка ДТ50 КТ90/1 применяется только в рамках розничной торговли, когда соглашение о сделке и сделка заключаются одномоментно.

Этапы учета

Учет – многосоставная операция, предполагающая составление документов, внесение проводок.

Сопроводительная документация

Отгрузка товара осуществляется на основании приказа, отправленного на склад, и накладной на отпуск продукции. Последний документ оформляется в двух экземплярах. На основании накладной бухгалтерский отдел оформляет платежное требование для расчетов. Счета-фактуры выписывает любая фирма вне зависимости от того, облагается ли продукция налогом. НДС начисляется на основании счета-фактуры. Однако и покупателю нужен этот документ. Требуется он для возмещения суммы НДС.

Учет продажи товаров

Если учет товара проводится по мере поступления выплат, выполняются эти проводки:

  • ДТ43 КТ20. Оприходование товара по фактической себестоимости.
  • ДТ45 КТ43. Отгрузка товара покупателю.
  • ДТ62 КТ90. Получение выручки от реализации.
  • ДТ90 КТ68. Начисление НДС на выручку.
  • ДТ51 КТ62. Поступление платежа от покупателя.
  • ДТ 90 КТ45. Списание фактической себестоимости товара, который был отгружен.

Если учет проводится по мере отгрузки, выполняются эти проводки:

  • ДТ43 КТ20. Оприходование товара на склад.
  • ДТ62 КТ90. Отгрузка и предъявление расчетных бумаг.
  • ДТ90 КТ68. Начисление НДС.
  • ДТ90 КТ43. Списание фактической стоимости.
  • ДТ51 КТ62. Оплата отгруженного товара.

При заключении соглашений устанавливается франко-место. Оно подразумевает установление лица, которое будет оплачивать расходы за транспортировку продукции.

Начисление налогов

Размер НДС определяется на основании расчетной ставки. При отгрузке продукции, по которой была переведена предоплата, фирме нужно выполнить эти действия:

  1. Начисление НДС со стоимости продукции (без учета налога).
  2. Создание счета-фактуры в двух экземплярах.
  3. Документ регистрируется в книге приобретений.
  4. Принимается к вычету НДС с предоплаты.
Видео (кликните для воспроизведения).

Налоги в учете указываются тогда, когда товар уже отгружен. Для учета НДС нужен счет 90 (субсчет 3).

Источники


  1. Гриненко А. В., Костанов Ю. А., Невский С. А., Подшибякин А. С. Адвокатура в Российской Федерации. Учебник; ТК Велби, Проспект — М., 2016. — 208 c.

  2. Марченко, М. Н. Проблемы общей теории государства и права. Учебник. В 2 томах. Том 2 / М.Н. Марченко. — М.: Проспект, 2015. — 644 c.

  3. Горшенева, И.А. Теория государства и права. Гриф МВД РФ / И.А. Горшенева. — М.: Юнити-Дана, 2013. — 910 c.
  4. Губина, И.Ю. Латинский словарь юридических терминов и выражений / ред. В.А. Минасова, И.Ю. Губина. — М.: Ростов н/Д: Феникс, 2017. — 320 c.
  5. Ведихин, А. Forex от первого лица. Валютные рынки для начинающих и профессионалов / А. Ведихин. — М.: Омега-Л, 2005. — 428 c.
Расчеты с покупателями и заказчиками
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here