Расчеты электронными средствами платежа

Важный материал на тему: "Расчеты электронными средствами платежа" с профессиональной точки зрения. Если возникнут вопросы, вы всегда их можете задать дежурному юристу.

Расчеты с помощью электронных средств платежа потребуют использования ККТ после 1 июля 2018 года

ImYanis / Shutterstock.com

Организации или ИП, производящие расчеты посредством электронных средств платежа (за исключением платежных карт), использование которых в настоящее время не предусматривает применение ККТ, обязаны ее применять после 1 июля 2018 года (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 30 августа 2017 г. № 03-01-15/55761).

Напомним, что ККТ применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и ИП при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных законом (п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа»; далее – Закон № 54-ФЗ).

Так, под расчетами понимается прием или выплата денежных средств с использованием наличных или электронных средств платежа за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги, прием ставок и выплата денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр, а также прием денежных средств при реализации лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, приеме лотерейных ставок и выплате денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению лотерей (ст. 1.1 Закона № 54-ФЗ).

Вы уже подключили онлайн-кассу в соответствии с 54-ФЗ?
Заключите договор на обработку фискальных данных с ОФД Электронный Экспресс в составе ИПО ГАРАНТ.

В свою очередь электронное средство платежа – это средство или способ, позволяющие клиенту оператора по переводу денежных средств составлять, удостоверять и передавать распоряжения в целях осуществления перевода денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов с использованием информационно-коммуникационных технологий, электронных носителей информации, в том числе платежных карт, а также иных технических устройств (п. 19 ст. 3 Федерального закона от 27 июня 2011 г. № 161-ФЗ «О национальной платежной системе»). В качестве примера можно привести «электронный кошелек».

В то же время при оплате товаров путем перевода денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов обязательства потребителя перед продавцом по оплате товаров считаются исполненными в сумме, указанной в распоряжении о переводе денежных средств, с момента подтверждения его исполнения обслуживающей потребителя кредитной организацией (п. 3 ст. 16.1 Федерального закона от 7 февраля 1992 г. № 2300-1 «О защите прав потребителей»).

Таким образом, при осуществлении расчета электронными средствами платежа, в том числе исключающих возможность непосредственного взаимодействия покупателя с пользователем или уполномоченным им лицом, пользователь обязан применять ККТ с момента подтверждения исполнения распоряжения о переводе электронных средств платежа кредитной организацией.

При этом ККТ не применяется при осуществлении расчетов с использованием электронного средства платежа без его предъявления между организациями или ИП (п. 9 ст. 2 Закона № 54-ФЗ).

Право не применять ККТ сохраняется за организациями и ИП, осуществляющими расчеты такого рода средствами, до 1 июля 2018 года (ч. 9 ст. 7 Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 290-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» и отдельные законодательные акты Российской Федерации»).

Кроме того, следует учитывать, что Закон № 54-ФЗ в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона № 290-ФЗ, не содержал положений, освобождающих от применения ККТ пользователей ККТ при осуществлении расчетов с использованием такого вида электронного средства платежа, как платежная карта.

Корпоративный кошелек: как организации рассчитываться электронными деньгами

Все чаще организации используют в расчетах электронные деньги. Это действительно удобно: они позволяют быстро рассчитываться с «физиками», а иногда и сэкономить на комиссиях банка. Что же это такое и как отражать эти операции в бухгалтерском и налоговом учете?

Что такое корпоративное электронное средство платежа

Электронный кошелек — это некое средство платежа, которое предоставляется вам оператором (самые популярные из них: Webmoney, Яndex.Деньги, Qiwi) без открытия счета. Этот кошелек позволяет рассчитываться с контрагентами электронными деньгами.
Как же он работает?
Вы заключаете договор с оператором электронных денег (Пункт 1 ст. 7 Закона от 27.06.2011 N 161-ФЗ (далее — Закон N 161-ФЗ)).
Получаете у оператора ключи и код доступа к кошельку. Зачисление денег в электронный кошелек и их вывод возможны только через ваш банковский счет (Пункт 3 ст. 7 Закона N 161-ФЗ).
Составляете платежку на перечисление денег оператору — деньги отражаются в вашем электронном кошельке.
Лимит остатка вашего электронного кошелька на конец рабочего дня оператора составляет 100 000 руб. (Пункт 7 ст. 10 Закона N 161-ФЗ). При превышении указанного лимита оператор без вашего распоряжения перечислит сверхлимитную сумму на ваш расчетный счет.
Сообщаете в налоговую об открытии (закрытии) корпоративного кошелька не позднее 7 рабочих дней с момента его открытия (закрытия) (Подпункт 1.1 п. 2 ст. 23 НК РФ ) (форма N С-09-1 (Утверждена Приказом ФНС России от 09.06.2011 N ММВ-7-6/[email protected])). Если вы этого не сделаете, то вам грозит штраф.

Внимание! Об открытии (закрытии) электронного кошелька нужно сообщить в ИФНС.

Отдельной статьи, устанавливающей размер штрафа для этой ситуации, нет. Налоговики могут попытаться оштрафовать вас на 5000 руб. за неправомерное несообщение сведений налоговому органу (Пункт 1 ст. 129.1 НК РФ). Тем более что эта цифра сопоставима с размером штрафа за несвоевременное сообщение об открытии (закрытии) банковского счета (Пункт 1 ст. 118 НК РФ). Но, по нашему мнению, это неправильно. Ведь нарушение сроков представления сведений, в том числе и об открытии (закрытии) электронного кошелька, четко подпадает под положения ст. 126 НК РФ. Соответственно, штраф должен быть всего 200 руб. (Пункт 1 ст. 126 НК РФ).

С кем можно рассчитываться электронными деньгами

Рассчитываться при помощи электронных денег вы можете только с физическими лицами (Пункт 9 ст. 7 Закона N 161-ФЗ).
Причем получать деньги можно от любых физлиц, но платить — только тем, кто идентифицирован, то есть у кого есть персонифицированные электронные кошельки (Пункт 9 ст. 7, п. 2 ст. 10 Закона N 161-ФЗ). Имейте в виду, что остаток денег у физлица в электронном кошельке в любой момент не может превышать 100 000 руб. Другими словами, если после перевода вами денег «физику» сумма в его кошельке превысит указанный лимит, ваш платеж просто не будет принят.
Движение денег с использованием корпоративного кошелька происходит следующим образом.

Читайте так же:  Стоимость «платона» за 1 км

Рассчитываться электронными деньгами с организациями и предпринимателями не получится. Но если вам нужно, например, оплатить товар юрлицу именно электронными деньгами, можно сделать это через подотчетника, у которого есть собственный персонифицированный электронный кошелек.

Как отразить расчеты электронными деньгами в бухучете

Так как сейчас электронные деньги официально названы денежными средствами, а операторы — кредитными организациями (Пункт 18 ст. 3, п. 1 ст. 12 Закона N 161-ФЗ), для учета используйте счет 55 «Специальные счета в банках», субсчет «Электронные деньги».
Если вам удобно, в принципе, можно использовать для расчетов и счет 51 «Расчетные счета», открыв к нему соответствующий субсчет.
Комиссию по операциям с использованием электронных денег относите на счет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы». Отметим, что операции с использованием электронных денег приравнены к банковским, поэтому комиссия по ним НДС не облагается (Письмо Минфина России от 24.10.2011 N 03-07-05/28).
Для отражения операций в бухгалтерском и налоговом учете, помимо обычной первички, вам будет нужен отчет оператора об оборотах по электронному кошельку.
В отчете о движении денежных средств (форма по ОКУД 0710004 (Утверждена Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н)) отражаете только поступление денег в ваш электронный кошелек от физлиц и перечисление платежей в их адрес. Движение денег между расчетным счетом и кошельком показывать не надо (Подпункт «д» п. 6 ПБУ 23/2011).

Что с налогами при расчетах электронными деньгами

НДС

Поступление денег в ваш электронный кошелек до отгрузки товара является авансом. Документом, подтверждающим дату поступления денег, будет отчет оператора об оборотах. Поскольку физлицу счет-фактура не нужен, то вы выписываете его в одном экземпляре для себя и начисляете авансовый НДС. А уже после отгрузки принимаете его к вычету.

Налог на прибыль

Комиссию по операциям с электронными деньгами включайте в состав прочих расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль (Подпункт 25 п. 1 ст. 264 НК РФ).

НДФЛ

Если вы перечисляете электронные деньги физлицу за какие-либо работы, услуги, то у вас возникает обязанность удержать с этого дохода НДФЛ и перечислить его в бюджет (Пункты 1, 2 ст. 226 НК РФ). Перечислить налог в бюджет нужно в тот же день, когда происходит перечисление электронных денег физлицу (Подпункт 1 п. 1 ст. 223, п. 6 ст. 226 НК РФ).

Итак, электронный кошелек полностью приравнен к обычному расчетному счету. А значит, операции по нему могут быть приостановлены налоговиками за непредставление отчетности или в связи с задолженностью по налогам (Статья 76 НК РФ), а на остаток электронных денег может быть обращено взыскание на основании исполнительных документов или решения налоговых органов о взыскании задолженности (Статья 70 Закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ; ст. 46 НК РФ).

Расчеты между организациями и ИП

На момент публикации этой статьи новые поправки в закон 54-ФЗ о применении кассовых аппаратов ещё официально не приняты, но законопроект №344028-7 27 июня 2018 года был одобрен Советом Федерации и направлен на подпись Президенту России. Он вступит в силу сразу после его опубликования.

Законопроектом внесены изменения и в порядок расчетов между организациями и индивидуальными предпринимателями. Это касается расчетов и между двумя организациями и между двумя ИП.

Особенно «весело» будет с июля 2019 года.

Первое, на что хотелось бы обратить внимание, это то, что изменилась формулировка пункта 9 статьи 2.

Принципиально ничего не поменялось. Как и прежде, если организация или ИП получает выручку на свой расчетный счет от другой организации или ИП, то чек пробивать не надо.

И, как и прежде, здесь есть одно исключение — если организация или ИП расплачивается с вами с помощью электронного средства платежа с его предъявлением.

Что такое «электронное средство платежа с его предъявлением»? Это, например, сотрудник с корпоративной картой пришел в магазин и предъявил её кассиру. В этом случае кассир обязан пробить чек.

Но вот тут начинается самое интересное.

С 1 июля 2019 года статья 4.7 закона 54-ФЗ будет дополнена пунктом 6.1:

Кассовый чек или бланк строгой отчетности, сформированные при осуществлении расчетов между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями с использованием наличных денег и (или) с предъявлением электронных средств платежа, наряду с реквизитами, указанными в пункте 1 настоящей статьи, должен содержать следующие реквизиты:

1) наименование покупателя (клиента) (наименование организации, фамилия, имя, отчество (при наличии) индивидуального предпринимателя);

2) идентификационный номер налогоплательщика покупателя (клиента);

3) сведения о стране происхождения товара (при осуществлении расчетов за товар);

4) сумма акциза (если применимо);

5) регистрационный номер таможенной декларации (при осуществлении расчетов за товар) (если применимо).

То есть, если с вами расплачивается юридическое лицо или ИП корпоративной картой, то кроме стандартных реквизитов чека с 1 июля 2019 года придется вводить данные такого покупателя — его наименование, ИНН и т.д. по списку, приведенному в п. 6.1.

Как это будет реализовано технически, сейчас сказать трудно. В настоящий момент в онлайн-ККТ не предусмотрена возможность введения таких реквизитов покупателя.

А зачем это вводят? Зачем налоговой видеть какая именно организация у вас приобрела товар или услугу?

А потому что никто не отменял лимит расчетов наличными деньгами (а в п. 6.1 указано, что новые требования к кассовому чеку распространяются и на расчеты налом) между организациями или ИП.

С 2014 года действует Указание ЦБ РФ от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов», согласно п. 6 которого наличные расчеты между организациями и/или ИП в рамках одного договора не могут производиться в размере, превышающем 100 тысяч рублей.

Расчеты электронными средствами платежа

Заплатить налоги необходимо до 2 декабря. Если у вас есть вопросы о порядке уплаты или расчете налогов, присылайте их на [email protected] Ответы на самые популярные из них мы опубликуем на портале ГАРАНТ.РУ.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Читайте так же:  Путевой лист грузового автомобиля индивидуального предпринимателя

С 01.07.2018 Федеральным законом от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа» вносятся изменения в отношении приема платежей от физических лиц.
Общество осуществляет расчеты с физическими лицами следующими способами:
1) прием наличных денежных средств, оплата банковской картой в пунктах приема денежных средств непосредственно от физических лиц — в расчетах применяется ККТ с функцией «онлайн»;
2) прием платежей организован на сайте Общества — применяется интернет-касса с функцией «онлайн»;
3) через платежных агентов (например, почта), где применяется специальный счет, открытый в кредитной организации с использованием системы дистанционного банковского обслуживания «Клиент-банк» — ККТ не применяется;
4) оплата на расчетный счет Общества, открытый в кредитной организации с использованием системы дистанционного банковского обслуживания «Клиент-банк» — ККТ не применяется, при этом сама кредитная организация принимает денежные средства у физических лиц наличными и с использованием банковской карты, выдавая документ (чек или БСО), который является для кредитной организации распоряжением на перевод денег от физического лица Обществу;
5) поступление денежных средств от физических лиц на расчетный счет Общества через операторов электронных денежных средств;
6) через информационные порталы (ГИС ЖКХ) (платежное поручение).
Договоры между Обществом и различными операторами электронных денежных средств не заключены.
Каковы технические особенности применения ККТ при расчетах с использованием электронных средств платежа, формирования кассового чека и бухгалтерского учета в данной ситуации?

В какой момент необходимо применять ККТ при расчетах, осуществляемых ЭСП

Особенности оформление кассового чека при расчетах ЭСП

Особенности бухгалтерского учета

Требование о применении ККТ при осуществлении расчетов ЭСП с 01.07.2018 не повлияет на отражение в бухгалтерском учете расчетов с потребителями. При осуществлении оплаты с применением ЭСП денежные средства поступают организации на ее расчетный счет. В связи с чем, в силу абзаца 5 п. 6 ПБУ 1/2008 «Учетная политика», устанавливающего необходимость отражения в учете фактов хозяйственной деятельности исходя из их экономического содержания и условий хозяйствования, факт применения ККТ при фактическом получении денежных средств на расчетный счет не означает необходимость учета этих средств на счете 50 «Касса».

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Ткач Ольга

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Порядок отражения сумм, получаемых с использованием электронных средств платежа через сеть Интернет (Буланцов М.)

Дата размещения статьи: 16.08.2017

Предприятие ранее использовало контрольно-кассовую технику (далее — ККТ) при расчетах с физическими лицами, бланки строгой отчетности (далее — БСО) не применялись. Предприятие не является плательщиком ЕНВД.

Физические лица осуществляют расчеты с использованием электронных средств платежа (далее — РЭСП) через сеть Интернет.

Проанализируем, каким образом в учете отражаются подобные операции.

Так, в соответствии с Федеральным законом от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа» (далее — Закон N 54-ФЗ) контрольно-кассовая техника применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных Законом N 54-ФЗ (п. 1 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ).

В силу п. 5 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ пользователи при осуществлении РЭСП, исключающих возможность непосредственного взаимодействия покупателя (клиента) с пользователем или уполномоченным им лицом, и применением устройств, подключенных к сети Интернет и обеспечивающих возможность дистанционного взаимодействия покупателя (клиента) с пользователем или уполномоченным им лицом при осуществлении этих расчетов в сети Интернет, обязаны обеспечить передачу покупателю (клиенту) кассового чека или бланка строгой отчетности в электронной форме на абонентский номер либо адрес электронной почты, указанные покупателем (клиентом) до совершения расчетов. При этом кассовый чек или бланк строгой отчетности на бумажном носителе пользователем не печатается.

Таким образом, в Законе N 54-ФЗ под РЭСП в сети Интернет понимаются расчеты с использованием электронных средств платежа, исключающих возможность непосредственного взаимодействия покупателя (клиента) с пользователем или уполномоченным им лицом, и применением устройств, подключенных к сети Интернет и обеспечивающих возможность дистанционного взаимодействия покупателя (клиента) с пользователем или уполномоченным им лицом при осуществлении подобных расчетов. При этом Закон N 54-ФЗ не содержит определения понятия электронного средства платежа для целей данного Закона.

С точки зрения Федерального закона от 27.06.2011 N 161-ФЗ «О национальной платежной системе» (далее — Закон N 161-ФЗ) электронное средство платежа — это средство и (или) способ, позволяющие клиенту оператора по переводу денежных средств составлять, удостоверять и передавать распоряжения в целях осуществления перевода денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов с использованием информационно-коммуникационных технологий, электронных носителей информации, в том числе платежных карт, а также иных технических устройств (п. 19 ст. 3 Закона N 161-ФЗ). В частности, банковские (платежные) карты являются электронными средствами платежа согласно п. 1.5 Положения Банка России от 24.12.2004 N 266-П «Об эмиссии платежных карт и об операциях, совершаемых с их использованием».

В дальнейшем будем исходить из того, что получаемые предприятием через Интернет платежи физических лиц с их банковских карт или внесенные через терминалы оплаты являются РЭСП и подпадают под регулирование п. 5 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ.

Налоговые органы также считают, что организация при приеме денежных средств с использованием электронных средств платежа от физического лица (покупателя/клиента) за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги обязана применять ККТ (Письмо ФНС России от 02.02.2017 N ЕД-4-20/[email protected]). В Письмах Минфина России от 25.01.2017 N 03-01-15/3480, ФНС России от 02.02.2017 N ЕД-4-20/[email protected] указано, что на основании п. 3 ст. 16.1 Федерального закона от 07.02.1992 N 2300-1 «О защите прав потребителей» при оплате товаров (работ, услуг) путем перевода денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов обязательства потребителя перед продавцом (исполнителем) по оплате товаров (работ, услуг) считаются исполненными в сумме, указанной в распоряжении о переводе денежных средств, с момента подтверждения его исполнения обслуживающей потребителя кредитной организацией. В этой связи представлен вывод о том, что при осуществлении расчета в сети Интернет электронными средствами платежа организация обязана применять ККТ с момента подтверждения исполнения распоряжения о переводе электронных средств платежа кредитной организацией.

Таким образом, предприятию необходимо отражать средства, получаемые с использованием РЭСП, в своей онлайн-кассе и выдавать физическим лицам кассовый чек в электронной форме.

При этом финансовые органы отмечают, что для применения при оплате товаров или услуг в сети Интернет с использованием электронных средств платежа, исключающих возможность непосредственного взаимодействия покупателя с продавцом, необходима специальная онлайн-касса. Однако подробностей, как организовать РЭСП через специальную онлайн-кассу, финансисты не приводят и по вопросам технической реализации РЭСП рекомендуют обратиться в ФНС России (Письмо Минфина России от 01.03.2017 N 03-01-15/11618).

Читайте так же:  Акт инвентаризации товарно-материальных ценностей (образец)

Согласно требованиям ст. 3 Закона N 54-ФЗ в реестре кассовой техники обязательно указывать информацию о том, что касса пригодна для осуществления РЭСП в сети Интернет. Следовательно, для таких расчетов должны быть разработаны специальные модели ККТ. При их приобретении и регистрации в налоговом органе нужно делать специальную пометку (ст. 4.2 Закона N 54-ФЗ). Применяются такие ККТ в составе автоматических устройств, в них могут отсутствовать элементы печати фискальных документов (ст. 4 Закона N 54-ФЗ).

Нам пока известна только одна онлайн-касса, пригодная для использования при осуществлении интернет-расчетов с автоматическим формированием чека покупателю, зарегистрированная в реестре ККТ (доступен для ознакомления по ссылке https://kkt-online.nalog.ru). Это модель «АТОЛ 42ФС», она внесена в реестр на основании Приказа ФНС России от 14.02.2017 N ЕД-7-20/[email protected], при этом ее эксплуатация подразумевает использование специализированного оборудования и программного обеспечения. Вероятно, в реестр будут постепенно вноситься и другие модели.

Относительно даты, с которой РЭСП через Интернет должны отражаться в онлайн-кассе, в законодательстве прямого указания нет. Однако в силу ч. 3 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 N 290-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее — Закон N 290-ФЗ) ККТ, зарегистрированная в налоговых органах до 01.02.2017, применяется (перерегистрируется и снимается с регистрационного учета) в порядке, установленном Законом N 54-ФЗ. до вступления в силу Закона N 290-ФЗ, только до 01.07.2017.

В Письме ФНС России от 31.01.2017 N ЕД-4-20/1602 высказано мнение, что Закон N 54-ФЗ (в редакции Закона N 290-ФЗ) не предусматривает учет устройств, не отвечающих требованиям Закона N 54-ФЗ (в редакции Закона N 290-ФЗ), после 01.07.2017.

Отсюда мы делаем вывод, что специальные онлайн-кассы для осуществления РЭСП становятся обязательными к применению с 1 июля 2017 г., а до этого момента РЭСП могут осуществляться в прежнем порядке, т.е. без использования ККТ.

Однако во избежание возможной административной ответственности за неприменение ККТ рекомендуем обратиться в налоговый орган с официальным запросом по этому поводу/

Отметим, что п. 9 ст. 2 Закона N 54-ФЗ предусмотрено, что ККТ не применяется при осуществлении расчетов с использованием электронного средства платежа без его предъявления между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями. Хотя положения Закона N 54-ФЗ не раскрывают, что следует понимать под осуществлением расчетов с использованием электронного средства платежа без его предъявления, налоговые органы возможность применения п. 9 ст. 2 Закона N 54-ФЗ связывают с безналичными расчетами (через банковский счет) между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями.

Что касается записей по счетам бухгалтерского учета при получении от физических лиц платежей с использованием РЭСП за оказанные им услуги, то, по нашему мнению, какая-либо специфика в рассматриваемом случае отсутствует.

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, для отражения операций предприятия по расчетным счетам в банках используется счет 51 «Расчетные счета». Поскольку средства за оказанные услуги в анализируемой ситуации поступают на расчетный счет предприятия, для их отражения используется бухгалтерская проводка:

Дебет 51 Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — на сумму полученных денежных средств.

К сведению. Во избежание налоговых рисков налогоплательщик может на основании п. 1 ст. 34.2 и п. 1, п. 2 ст. 21 НК РФ обратиться в Минфин России или в налоговый орган по месту учета организации за получением письменных разъяснений по данному вопросу. Напомним, что в соответствии со ст. 111 НК РФ выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений, данных ему финансовым или налоговым органом о порядке исчисления, уплаты налога (сбора) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, является обстоятельством, исключающим вину лица в совершении налогового правонарушения. В этом случае налогоплательщик не подлежит ответственности за совершение налогового правонарушения.

45. Расчеты с помощью электронных денежных средств: сущность, сфера применения, схема расчетов

Федеральный закон от 27.06.2011 N 161-ФЗ «О национальной платежной системе»

Электронные денежные средства — денежные средства, которые предварительно предоставлены одним лицом другому лицу, учитывающему информацию о размере предоставленных денежных средств без открытия банковского счета, для исполнения денежных обязательств лица, предоставившего денежные средства, перед третьими лицами и в отношении которых лицо, предоставившее денежные средства, имеет право передавать распоряжения исключительно с использованием электронных средств платежа.

Не являются электронными денежными средствами: денежные средства, полученные проф. участниками рцб (клиринг, управление инвестфондами, пифы, негос. пенс. фонды).

Как правило, обращение электронных денег происходит при помощи компьютерных сетей, Интернета, платёжных карт, электронных кошельков и устройств, работающих с платёжными картами (банкоматы, POS-терминалы, платёжные киоски).

Электронное средство платежа — средство и (или) способ, позволяющие клиенту оператора по переводу денежных средств составлять, удостоверять и передавать распоряжения в целях осуществления перевода денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов с использованием информационно-коммуникационных технологий, электронных носителей информации, в том числе платежных карт, а также иных технических устройств (электронный кошелек).

Оператор электронных денежных средств — оператор по переводу денежных средств, осуществляющий перевод электронных денежных средств без открытия банковского счета (перевод электронных денежных средств). Оператор электронных денежных средств: кредитная организация, в том числе небанковская кредитная организация, имеющая право на осуществление переводов денежных средств без открытия банковских счетов и связанных с ними иных банковских операций.

Особенности по проведению электронных ДС:

сроки проведения ДС;

подтверждение исполнения со стороны оператора ЭСП;

[1]

окончательность перевода в момент прекращения обязательств;

Видео (кликните для воспроизведения).

невозможность предоставления ЭДС в кредит;

снижение анонимности оперирования ЭДС;

ограничение объемов платежей с использованием ЭДС;

возможность осуществления взыскания на ЭДС;

получение остатка ЭДС.

Юридическое лицо может проводить расчеты с помощью ЭДС только при наличии банковского счета.

Оператор ЭДС не вправе осуществлять начисление процентов на остаток ЭДС или выплату любого вознаграждения клиенту.

Варианты денежных переводов с использованием ЭДС:

банковский перевод со счета;

банковский перевод без открытия счета;

перевод с использованием платежной карты;

платеж через терминал самообслуживания;

платеж через кассу платежного агента;

Читайте так же:  Мировое соглашение по трудовому спору

Перевод ЭДС может осуществляться 1) с проведением идентификации клиента 2) без проведения идентификации.

Неперсонифицированное ЭСП (идентификация клиента не производится, максимальная сумма электронных денег в любой момент времени не может превышать 15 тыс. рублей, основное использование – для микроплатежей).

Персонифицированное ЭСП (производится обязательная идентификация клиента, максимальная сумма электронных денег – 100 тыс. рублей).

Корпоративное ЭСП (используется идентифицированными юридическими лицами, максимальный остаток на конец рабочего дня – 100 тыс. рублей или эквивалент в иностранной валюте, основное использование — для приема платежей за товары, работы, услуги).

С использованием одного неперс. ЭСП не более 40 тыс. р. перевод в месяц. Остаток по предоплаченной карте может быть выдан не более 5 тыс. р. в день и 40 тыс. р. в месяц.

Возможны переводы: 1) от персонифицированного ЭСП к персонифицированному, неперсонифицированному и корпоративному 2) от неперсонифицированного к персонифицированному и корпоративному 3) от корпоративного ЭСП к персонифицированному.

Функциональная схема перевода электронных денежных средств (клиенты одного Оператора)

1. Предоставление клиентом денежных средств Оператору электронных денежных средств через банковскую инфраструктуру и инфраструктуру организаций, не являющихся банками.

2. Учет денежных средств, предоставленных клиентом, на внутрибанковском счете 40903 оператора электронных денежных средств.

3. Учет денежных средств, предоставленных клиентом, путем формирования записи, отражающей размер обязательств оператора электронных денежных средств перед клиентом в сумме предоставленных им денежных средств.

4, 5, Перевод электронных денежных средств с использованием электронных средств платежа предприятию торговли (услуг) в счет приобретаемых товаров (услуг) / другому физическому лицу (клиенту В). Направление клиенту подтверждения об исполнении распоряжения о переводе электронных денежных средств.

7. Передача клиентом (физическим лицом – клиент В, юридическим лицом) распоряжения Оператору о переводе остатка электронных денежных средств на его банковский счет.

8. Перевод денежных средств с внутрибанковского счета Оператора на банковский счет клиента (физического лица – клиент В, юридического лица).

Функциональная схема перевода остатка электронных денежных средств между двумя операторам ЭДС

1.Передача физическим лицом А оператору ЭДС А распоряжения о переводе остатка (его части) ЭДС физическому лицу Б.

2.Направление запроса через платежную систему оператору ЭДС Б и осуществление проверки ЭСП физического лица Б (например, что ЭСП не заблокировано).

3.Направление соответствующего подтверждения от оператора ЭДС Б через платежную систему оператору ЭДС А. Блокировка оператором ЭДС А остатка ЭДС (его части) физического лица А в размере суммы указанной в распоряжении о переводе остатка (его части) ЭДС и его информирование о данном ограничении.

4.Направление Платежной системой реестра платежей операторам ЭДС и в расчетный центр.

4.Осуществление оператором ЭДС А перевод остатка ЭДС (его части), увеличение оператором ЭДС Б остатка ЭДС физического лица Б, его информировании о данном увеличении, (уведомление физического лица А о переводе остатка(его части) ЭДС (если есть техническая возможность)).

5.Совершение расчетным центром взаиморасчетов между операторами ЭДС А и ЭДС Б.

6.Поступление денежных средств в объеме равном переводу остатка (его части) ЭДС физического лица А.

Уведомления по операциям хранятся три года! В случае утраты ЭСП и несанкционированном его использовании клиент обязан проинформировать банк в течение 1 дня после уведомления о проведенной операции.

Электронные платежи в банковской системе

Наряду с развитием существующей двухуровневой системы электронных расчетов в недрах Центрального Банка вызрела концепция принципиально новой централизованной системы электронных расчетов.

В соответствии со стратегией развития платежной системы в России решением Совета Директоров Центрального Банка РФ 13.06.1997г. была одобрена Концепция валовых расчетов в режиме реального времени Банка России.

Основные особенности данной системы:

система строится как одноуровневая, все счета сосредотачиваются в одном центре (Федеральный расчетный центр — ФРЦ);

платежи осуществляются в электронной форме;

платежи осуществляются на индивидуальной основе непрерывно в течение операционного дня в пределах остатков на счетах на момент их совершения;

операция перевода средств осуществляется немедленно после поступ­ления платежной инструкции;

информация о состоянии счета выдается в момент совершения операции или по запросу;

с момента списания средств со счета платеж становится безотзывным, после зачисления на счет окончательным;

время совершения платежа не зависит от местонахождения участников расчетов.

Важным элементом системы электронных расчетов Банка России наряду с внутрирегиональными и межрегиональными электронными платежами является подсистема электронного обмена документами с кредитными организациями и другими клиентами Банка России. Обмен электронными платежными документами в расчетной сети Банка России — это перевод денежных средств между плательщиком и получателем через расчетную сеть с использованием электронного платежного документа, подписанного аналогами собственных подписей уполномоченных лиц. Электронный платежный документ (далее по тексту ЭПД) имеет равную юридическую силу с бумажным документом только при положительном результате проверки электронной цифровой подписи (ЭЦП). Система электронного обмена информацией по безналичным расчетам между учреждениями Банка России и их клиентами с использованием телекоммуникационной сети передачи данных предназначена для ускорения передачи расчетно-денежных документов по межбанковским и внутрибанковским расчетам.

Правовую основу обмена электронными расчетными документами составляет Гражданский кодекс Российской Федерации, разрешающий при совершении сделок использование электронно-цифровой подписи. Положение Банка России №20-п “О правилах обмена электронными документами” и Договор обмена, заключаемый Банком России с кредитными организациями, который регулирует обмен электронными документами и устанавливает обязательства сторон по обеспечению информационной безопасности.

Основные особенности электронного обмена заключается в следующем:

ответственность за содержание реквизитов ЭПД закрепляется за его составителем, т.е. кредитной организацией;

решение юридических вопросов между кредитными организациями — участниками электронного обмена происходит, минуя расчетную сеть Банка России;

при возникновении нестандартных ситуаций (отказ программно-технических средств) допускается перечисление средств на следующий операционный день;

работа осуществляется в счет текущих поступлений, т.е. происходит эффективное управление текущей ликвидностью.

[3]

Участники электронной системы межбанковских расчетов.

Участниками электронной системы межбанковских расчетов являются учреждения ЦБ РФ (ГРКЦ, РКЦ), отвечающие следующим требованиям:

применяющие порядок учета и технологию согласно Временному положению о совершении внутрирегиональных электронных платежей в регионе;

имеющие в наличии соответствующие программно-технические средства и подготовленный персонал;

гарантирующие выполнение электронного платежа в сроки, определенные данным Положением;

имеющие установленные средства защиты информации, допущенные к использованию в системе ЦБ РФ.

РКЦ – участники электронной системы межбанковских расчетов и

[2]

КБ – пользователи включаются в региональный справочник электронных расчетов.

Пользователями системы расчетов по технологии электронных платежей могут быть коммерческие банки и другие учреждения и организации, имеющие корреспондентские или расчетные счета в РКЦ – участниках электронной системы межбанковских расчетов.

Читайте так же:  Договор о коллективной безопасности

Пользователь заключает с ГУ и обслуживающим его счет РКЦ – участником Договор или дополнение к Договору о корреспондентских отношениях, в котором определяются правила оформления документов и порядок их доставки, условия прохождения электронного платежа и ответственность сторон.

Внутрирегиональные электронные платежи должны выполняться

“ день в день”, т.е. в течение операционного дня, средства, списанные со счета хозоргана или корреспондентского счета КО – отправителя платежа, должны быть зачислены на счет хозоргана или корреспондентский счет КО –получателя.

При возникновении нестандартных ситуаций (отказ технических средств, отсутствие связи ) допускается зачисление средств КО – получателю на следующий рабочий день.

Электронный платежный документ, его реквизиты, способы защиты.

Электронный платежный документ (ЭПД) представляет собой электронный образ платежного поручения, в рамках существующей технологии расчетов, учитывающей особенности прохождения электронного платежа.

Бумажная копия ЭПД изготавливается и оформляется учреждением ЦБ РФ-получателем электронного платежа и является официальным документом, на основании которого производится зачисление на счет получателя. ЭПД первичным платежным документом клиента не сопровождается (Приложение 7).

Набор реквизитов электронного платежного поручения в основном соответствует реквизитам платежного поручения на бумажном носителе, утвержденного Письмом ЦБ РФ №529 от 14.10.1997г. Для однозначной идентификации электронного платежного поручения в процессе прохождения, обработки и контроля, в его структуру введены два поля — электронный (порядковый) номер и дата ввода платежного поручения в систему электронных расчетов. При изготовлении копии электронного платежного поручения на бумажном носителе реквизиты “Наименование и местонахождение банка-плательщика (получателя)” для печати выбираются программно из “Справочника банковских идентификационных кодов РФ”, формат и реквизиты (бумажной копии) электронного платежного документа. Электронный платежный документ, являющийся основанием для совершения операций по счетам, открытым в РКЦ и у других клиентов Банка России, открытым в учреждениях Банка России, подписанный (защищенный) электронной цифровой подписью и имеющий равную юридическую силу с платежными документами на бумажных носителях, подписанными собственноручными подписями уполномоченных лиц и заверенными оттиском печати.

Электронная цифровая подпись (ЭЦП) — вид аналога собственноручной подписи, являющийся средством, обеспечивающим возможность контроля целостности и подтверждения подлинности электронных документов, используемым при обмене электронными документами между клиентом Банка России. ЭЦП позволяет подтвердить ее принадлежность зарегистрированному владельцу.

Обмен электронными платежными документами и электронными служебно-информационными документами между КО или клиентами Банка России и обслуживающим подразделением расчетной сети БР, а также между расчетными учреждениями осуществляется пакетами, включающими один или несколько электронных документов. Каждый пакет подписывается ЭЦП отправителя.

ЭПД из пакета, подписанного ЭЦП, признаются имеющими юридическую силу только при положительном результате проверки ЭЦП, действующей и зарегистрированной в соответствии с условиями договора или дополнения к договору корреспондентского (банковского) счета. Ответственность за содержание реквизитов ЭПД, составленных в КО по принятым к исполнению платежным документам собственных клиентов, несет КО. Ответственность за содержание реквизитов платежных документов, подготовленных в РКЦ по первичным платежным документам предоставленным кредитными организациями, и документам собственных клиентов РКЦ, несет БР.

При электронном обмене между участниками и РЦИ используется электронное платежное поручение.

Внесение каких-либо изменений в ЭПД, поступившие в расчетную сеть БР, не допускается. Для обеспечения защиты электронного документа от случайного или сознательного искажения, на всех этапах его обработки и передачи принимаются определенные технологические, организационные и технические меры защиты.

Технологические меры защиты:

регламентация процесса обмена платежными документами между участниками и пользователями системы электронных платежей, использова­ние при обмене файлами электронно-цифровой подписи;

подготовка электронных документов по первичным бумажным документам осуществляется по технологии двойного ввода, создается и исполь­зуется для контроля эталонная база входящих электронных документов;

при передаче файлов электронных документов между подразделениями обработки платежных документов используется код аутентификации подразделения — защитный код, проставляемый в целях контроля целостности информации и авторизации на последующих этапах обработки.

Организационные меры защиты:

разработка и использование инструктивных и методических материалов по технологии подготовки, ввода и обработки электронных платежных документов;

ввод и обработка электронных документов осуществляется только типовыми программными системами;

использование парольной защиты автоматизированных рабочих мест;

регламентация санкционированных изменений в действующее программное обеспечение;

независимость контура защиты передачи и контура защиты внутри банковской обработки электронных документов.

Программно-аппаратные средства защиты:

контроль целостности программного и информационного обеспечения автоматизированных систем обработки электронных документов;

формирование уникальных идентификаторов ЭПД и лиц, занятых их обработкой;

регистрация действий пользователей в специальном электронном журнале;

использование средств разграничения доступа к электронным документам пользователей системы;

криптографическая защита передаваемой информации.

Электронный документ, поступивший в РКЦ (ГРКЦ) получатель, может передаваться в электронном виде КО или клиенту. При отсутствии у КО или клиента с обслуживающим участником электронных расчетов договора на передачу поступившего электронного документа в электронном виде, в РКЦ (ГРКЦ) получателе изготавливается и оформляется бумажная копия электронного платежного документа и в порядке, установленном Правилами ведения бухгалтерского учета, передается получателю.

При осуществлении прямых межбанковских отношений, минуя РКЦ, также используются электронные платежи на базе ЭЦП и локальных межбанковских автоматизированных систем

Соответствующих законодательству об электронном банковском документообороте в РФ.

Видео (кликните для воспроизведения).

Существуют международные электронные системы межбанковских отношений в которых участвует РФ. Они, в целом, схожи по общим принципам с нашими, например система СВИФТ используемая многими коммерческими банками РФ при установлении прямых отношений с зарубежными коммерческими банками.

Источники


  1. Муранов, А. И. Российское регулирование отношений с иностранными элементами. Некоторые аспекты правового статуса и деятельности иностранных адвокатов / А.И. Муранов. — М.: Городец, 2014. — 144 c.

  2. Лебедева, С. Н. Международный коммерческий арбитраж. Комментарий законодательства / Под редакцией А.С. Комарова, С.Н. Лебедева, В.А. Мусина. — М.: Редакция журнала «Третейский суд», 2014. — 416 c.

  3. Штерн, С НАЛОГОВЫЕ АГЕНТЫ. Проблемы статуса и практики; Юркафе, 2012. — 112 c.
  4. Дмитриев, О. В. Экономическая преступность и противодействие ей в условиях рыночной системы хозяйствования / О.В. Дмитриев. — М.: ЮРИСТЪ, 2005. — 400 c.
  5. Сокиркин В. А., Шитарев В. С. Международное морское право. Часть 6. Международное морское экологическое право; Издательство Российского Университета дружбы народов — Москва, 2009. — 224 c.
Расчеты электронными средствами платежа
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here