Продажа товарного знака бухгалтерские проводки

Важный материал на тему: "Продажа товарного знака бухгалтерские проводки" с профессиональной точки зрения. Если возникнут вопросы, вы всегда их можете задать дежурному юристу.

Как осуществляется продажа товарного знака

Товарный знак является нематериальным активом. Хотя это и не физический объект, из него можно извлекать прибыль. Знак можно покупать и продавать. Рассмотрим особенности реализации актива в этой статье.

Порядок продажи

Товарный знак является интеллектуальной собственностью. Для реализации таких объектов нужно оформлять лицензионный договор или соглашение об уступке. Рассмотрим особенности этих документов:

  • Договор отчуждения является основанием для передачи полных прав на знак другому лицу.
  • Лицензионное соглашение дает право эксплуатировать товарный знак при выполнении заданных условий в течение определенного срока.

И то, и другое соглашение нужно зарегистрировать в ФИПС (Роспатент). Если документ не зарегистрирован, он не будет считаться действительным. Реализация актива выполняется в три этапа:

[1]

  1. Оформление договора.
  2. Подача документов в ФИПС.
  3. Получение зарегистрированного соглашения об отчуждении в Роспатенте.

Соглашение об отчуждении заключается на основании статей 1232 и 1488 ГК РФ.

По какой стоимости продавать товарный знак

Как определить рыночную стоимость нематериального актива? Для этого приглашается независимый оценщик. При оценке он руководствуется этими критериями:

  • Конкурентоспособность знака.
  • Лояльность потребителей.
  • Стабильность на рынке.
  • Репутация компании, которой принадлежит товарный знак.
  • Возможность извлечь коммерческую выгоду.

Представитель компании должен предоставить оценщику все необходимые документы и сведения:

  • Свидетельство на товарный знак.
  • Описание знака.
  • Сведения о расходах, которые были понесены при получении прав на актив.
  • Описание продукции или услуг, которые помечены знаком.
  • Информация о масштабах продаж за год.
  • Источники извлечения прибыли от использования актива.

После исполнения всей необходимой работы составляется отчет об оценке. Это документ, который имеет юридическую силу. То есть он может фигурировать в коммерческих сделках, в судебных заседаниях и при формировании бухгалтерских отчетов.

Необходимая документация

Договор об отчуждении – это не единственная бумага, которую нужно предоставить в рамках продажи товарного знака. Потребуются эти документы:

  • Заявка от собственника нематериального актива.
  • Соглашение об уступке товарного знака (три заверенных прошнурованных договора).
  • Квитанция, подтверждающая оплату госпошлины.
  • Свидетельство на актив.

В Роспатент нужно предоставить также эти сведения:

  • Полное наименование сторон сделки.
  • Банковские реквизиты всех участников.
  • ФИО руководителей компаний с указанием их должностей.
  • Перечень продукции и услуг, на которые может распространяться товарный знак.
  • Свидетельство на актив или его регистрационный номер.

К СВЕДЕНИЮ! Регистрация соглашения об отчуждении длится на протяжении 2-2,5 месяцев. Процедуру можно ускорить. Для этого нужно обратиться в Роспатент.

Основные особенности продажи актива

Право на актив передается в момент госрегистрации соглашения. Если собственник знака не является резидентом страны, соглашение об уступке можно подать только посредством национального патентного поверенного. Передача прав на актив не может быть частичной. Если осуществляется неполная передача прав, оформляется лицензионный договор.

Базовые особенности оформления соглашения об уступке:

  • Составление в письменной форме.
  • В строке «Предмет соглашения» прописываются номера регистраций всех отчуждаемых активов.
  • Подавать в орган можно копии, однако они должны быть нотариально заверенными.
  • Передача актива не осуществляется, если это может повлечь за собой введение покупателей в заблуждение.

Пошлина за регистрацию соглашения составляет 13 500 рублей. Если в сделке участвует несколько знаков, за каждый из них прибавляется 1 500 рублей.

Рассмотрим остальные особенности продажи товарных знаков:

  • Сходные товарные знаки не могут принадлежать различным ЮЛ. То есть нужно продавать их или комплектом, или не продавать вовсе.
  • Что понимается под введением потребителя в заблуждение при реализации знака? К примеру, наименование фирмы совпадает с обозначениями на товарном знаке. В этом случае покупатель может спутать продукцию одного производителя с товаром от другого производителя.
  • В соглашении об отчуждении нужно указать стоимость сделки. Альтернативный вариант – заключение безвозмездного договора без указания стоимости. Однако второй вариант менее выигрышен, так как закон не предполагает заключения безвозмездных сделок между ЮЛ.
  • Срок действия лицензионного договора должен соответствовать сроку действия товарного знака. Если период действия знака продлевается, то и срок действия соглашения нужно продлить.
  • В лицензионном соглашении нужно указать размер лицензионных платежей, а также периодичность их выплат.
  • Регистрировать в ФИПС нужно не только договоры, но и любые изменения и дополнения к ним. Также нужно регистрировать и расторжение соглашения.

К СВЕДЕНИЮ! Неверно оформленные документы могут привести к признанию сделки ничтожной.

Налоговый учет и бухучет

Порядок учета при реализации товарного знака:

  1. Отражение в обеих формах учета дохода от реализации актива согласно пункту 7 ПБУ 9/99 «Доходы фирмы», установленных приказом Минфина №33н от 6 мая 1999 года. Также регулирующим документом является пункт 1 статьи 249 НК РФ.
  2. Отражение остаточной стоимости и трат, связанных с реализацией. Фиксация сведений регулируется пунктом 11 ПБУ 10/99 «Расходы фирмы», установленных приказом Минфина №33н от 6 мая 1999 года. Также фиксация сведений регулируется пунктом 1 статьей 268 НК РФ.
  3. Исчисление НДС со стоимости актива.

Рассмотрим корреспонденцию счетов, актуальную при продаже активов:

  • ДТ62 КТ91/1. Признание дохода от реализации активов.
  • ДТ05 КТ04. Списание амортизации.
  • ДТ91/2 КТ04. Списание остаточной стоимости.
  • ДТ91/2 КТ68/2. Исчисление НДС.
  • ДТ91/2 КТ76. Оплата госпошлины.

Если используется лицензионное соглашение, проводки в учете покупателя и продавца будут различными.

Учет у продавца

Для учета нужно открыть субсчет «Активы, переданные в использование» к счету 04 «Нематериальные активы». На стоимость активов начисляется амортизация на основании пункта 38 ПБУ 14/2007 «Учет НМА», установленных приказом Минфина №153н от 21 декабря 2007 года. Начисление также регулируется пунктом 1 статьи 265 НК РФ. С дохода от продажи исчисляется НДС на основании пункта 2 статьи 153 НК РФ. Необходимо признать доход от продажи на основании пункта 4 статьи 271 НК РФ. Проводки будут следующими:

  • ДТ51 КТ76. Получение аванса по лицензионному соглашению.
  • ДТ76 КТ68/2. Отчисление НДС с аванса.
  • ДТ76 КТ91/1. Признание части прибыли от реализации.
  • ДТ20, 25, 26, 44 КТ05. Начисление амортизации.
  • ДТ92/2 КТ68/2. Начисление НДС с ежемесячных платежей.
  • ДТ68/2 КТ76. Вычет НДС из аванса.
Читайте так же:  Итр расшифровка

Проводки будут различаться в зависимости от типа лицензионных платежей: единовременные или регулярные.

Учет у покупателя

Товарный знак не переходит в собственность продавца, а значит, учитывается этот актив за балансом. Лицензионные платежи считаются расходами отчетного периоде на основании пункта 30 ПБУ 14/2007.

Проводки будут следующими:

  • ДТ20, 25-26, 44, 91 КТ76. Ежемесячные платежи за пользование активом по договору.
  • ДТ19 КТ76. НДС.
  • ДТ68 КТ19. Вычет НДС.
  • ДТ76 КТ51. Перечисление платежа за лицензию.

Если сделан единовременный платеж, последняя проводка использоваться не будет.

Продажа товарного знака пример проводки

  • Сумма, оплаченная по договору отчуждения продавцу;
  • Таможенная пошлина и/или сбор;
  • Невозмещаемые налоги и сборы, уплачиваемые при приобретении актива;
  • Вознаграждения посредническим организациям;
  • Оплата консультационных и информационных услуг;
  • Оплата сторонним организациям по договору подряда или авторского права;
  • Оплата работникам, занятым при создании НМА, включая страховые взносы с оплаты;
  • Расходы по содержанию ОС, амортизацию ОС и НМА, которые были использованы при создании актива;
  • Другие затраты, связанные с созданием или приобретением НМА.

Все затраты по разаботке товарного знака отражают на 08 счете, к которому открывают субсчет 08.5 «Приобретение нематериальных активов».

Принять к учету НМА можно с момента регистрации на него исключительного права.

Учет безвозмездно переданного товарного знака может вызвать сложности, связанные с разной первоначальной стоимостью для целей бухгалтерского и налогового учета.

Учет товарного знака в 2018 году (учет торговой марки + проводки)

ВажноПринять к учету НМА можно с момента регистрации на него исключительного права. Однако срок регистрации длится иногда до 18 месяцев.

До регистрации товарного знака нужно проверить его на тождество и сходство.

Проверяют сходство товарного знака онлайн, по базе, зарегистрированной в Роспатенте, по реестру уже поданных заявок, либо по международной базе.

Стоимость, по которой актив принят к учету в последствии не меняется, за исключением случая переоценки или его обесценения. Но проводить ее можно не чаще раза в год.

Продажа товарного знака пример проводки

ООО «Веста» регистрирует товарный знак, созданный самостоятельно.

Товарный знак: бухгалтерский учет и налогообложение

Если условия признания объектов интеллектуальной собственности в качестве нематериальных активов не выполняются (например, организацией получены исключительные права на изобретение во временное пользование), учитывайте их в том же порядке, что и неисключительные права: в составе расходов будущих периодов или в текущих расходах (п. 38, 39 ПБУ 14/2007 и п. 18 ПБУ 10/99). Продление прав на товарный знак Ситуация: как отразить в бухучете организации-правообладателя расходы на продление срока действия исключительного права на товарный знак? Порядок отражения в бухучете зависит от срока, на который продлевается действие исключительного права на товарный знак.

[attention]Инвентарный объект

В качестве инвентарного объекта НМА признают совокупность прав, которые возникают от патента, свидетельства или договора об отчуждении исключительного права на какое либо средство индивидуализации. Также в качестве инвентарного объекта актива может быть признан сложный объект, который включает в себя несколько результатов интеллектуальной деятельности.

Если создавая одну торговую марту организация регистрирует несколько средств (товарный знак, знак обслуживания и др.), то признавать лучше НМА по каждому объекту.

Оценка НМА

Актив к учету принимают по первоначальной стоимости, определяется которая на дату принятия НМА к учету (Читайте также статью ⇒ Бухгалтерский счет 04: проводки. Нематериальные активы).

Глава 2 4.Рекомендация:Как лицензиару отразить в бухучете и при налогообложении передачу прав по лицензионному договору

Учет прав на товарный знак — проводки и расходы

Использование товарного знака позволяет сделать товары (работы, услуги) узнаваемыми для покупателя. Бухгалтерский и налоговый учет прав на товарный знак имеет свои особенности в зависимости от того, является ли товарный знак объектом исключительных или неисключительных прав.

[3]

Если у компании есть исключительные права на товарный знак, она считается его правообладателем.

Если получены неисключительные права на товарный знак, то компания использует его с разрешения правообладателя на условиях заключенного лицензионного договора с правообладателем.

1. Расходы на регистрацию товарного знака

Как исключительные, так и неисключительные права на товарный знак необходимо зарегистрировать. Регистрирующим органом в РФ является Роспатент.

На регистрацию исключительного права на товарный знак, созданный самой организацией, подается заявка в Роспатент. Заявка должна быть составлена по правилам, определенным Приказом Минэкономразвития России от 20.07.2015 № 482. Если регистрация происходит успешно, владельцу товарного знака выдается свидетельство.

Если компания приобретает исключительное право на товарный знак у другого лица по договору об отчуждении исключительных прав, то переход права также регистрируется в Роспатенте.

При обретении неисключительных прав на товарный знак заключается лицензионный договор или договор коммерческой концессии. Ранее такие договора также регистрировались в Роспатенте. Сейчас подлежат регистрации не договора, а сам факт предоставления права использования товарного знака. Порядок и условия регистрации отчуждения и перехода прав содержатся в Постановлении Правительства РФ от 24.12.2015 № 1416.

При регистрации права на товарный знак уплачивается пошлина. Такая пошлина не является налогом, она не регулируется Налоговым кодексом РФ (НК РФ). Размер пошлины установлен в Положении, утвержденном постановлением Правительства РФ от 10 декабря 2008 г. № 941.

Расходы на регистрацию товарного знака обычно и составляет сумма пошлины. Если регистрацию проводит посредник, затраты по оплате услуг посредника также включаются в расходы на регистрацию товарного знака.

Бухгалтерские проводки по расходам на регистрацию:

  • в случае создания / приобретения товарного знака (ТЗ) – Дт 08 Кт 76,
  • при последующей передаче прав, если по договору пошлину уплачивает правообладатель, – Дт 91 Кт 76,
  • при получении прав, если пошлину уплачивает право приобретатель – Дт 97 Кт 76 с последующим ежемесячным списанием в составе затрат на право пользование ТЗ Дт 20 (26,44…) Кт 97.

2. Товарный знак в бухгалтерском учете

Товарный знак в бухгалтерском учете отражается в зависимости от того, имеются ли на него исключительные или неисключительные права.

Если компания является владельцем (правообладателем) товарного знака, то при соблюдении условий Положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007), он учитывается в составе НМА. Если критерии ПБУ 14/2007 не выполняются, либо на товарный знак имеются неисключительные права, то затраты по приобретению (использованию) товарного знака относятся на расходы, связанные с обычными видами деятельности.

Читайте так же:  Расчет компенсации при увольнении после декретного отпуска

3. Товарный знак как НМА

Товарный знак в бухгалтерском учете как НМА учитывается при соблюдении следующих условий (п. 3 ПУБ 14/2007):

  1. компания является правообладателем ТЗ,
  2. права на ТЗ не планируется продавать (передавать) в ближайшие 12 месяцев,
  3. ТЗ будет использоваться при производстве продукции, работ, услуг,
  4. планируется, что использование ТЗ будет приносить экономическую выгоду,
  5. срок использования ТЗ составляет более 12 месяцев;
  6. первоначальную стоимость ТЗ можно определить.

Стоимостных критериев для признания ТЗ в составе НМА в бухгалтерском учете нет. Компания может их установить в своей учетной политике, исходя из уровня существенности. Если такие критерии в учетной политике не установлены, а остальные критерии, перечисленные выше, соблюдены, то ТЗ принимаете в качестве объекта НМА.

При приобретении компанией исключительных прав в первоначальную стоимость включаются все расходы, связанные с приобретением ТЗ (п. 8 ПБУ 14/2007):

  • суммы, уплаченные продавцу (правообладателю),
  • пошлины, уплаченные при регистрации исключительного права,
  • суммы уплаченного НДС для случаев, когда НМА будет использоваться в деятельности, не облагаемой НДС,
  • прочие расходы, связанные с НМА (затраты на информационные, консультационные услуги, услуги посредников и т.п.).

При создании ТЗ собственными силами, в первоначальную стоимость дополнительно можно включить (п. 9 ПБУ 14/2007):

  • суммы, уплачиваемые сторонним организациям по затратам на создание ТЗ,
  • расходы на оплату труда и отчисления на социальные нужны по работникам, непосредственно занятым в создании ТЗ,
  • расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, других основных средств, использованных для создания ТЗ,
  • иные расходы, непосредственно связанные с созданием НМА.

Стоимость НМА на расходы списывается через амортизацию (п. 23 ПБУ 14/2007). Амортизация начисляется с месяца, следующего за месяцем признания ТЗ в качестве НМА.

4. Учет прав на товарный знак — типовые проводки

Типовые бухгалтерские проводки по учету ТЗ в качестве НМА приведены в таблице 1.

Необходимо учесть, что в плане счетов бухгалтерского учета отдельного субсчета на счете 08-5 «Приобретение нематериальных активов» для учета затрат по созданию НМА не предусмотрено, хотя такие затраты по общему правилу должны учитываться обособленно. Можно рекомендовать создание дополнительного субсчета «создание НМА», что должно быть отражено в учетной политике компании.

№ п/п Содержание бухгалтерской проводки Счета учета
Дебет Кредит
1 Приобретено исключительное право на ТЗ за плату (по договору мены)
1.1 расходы на приобретение исключительных прав 08-5 60 (76…)
1.2 НДС по затратам, связанным с приобретением исключительных прав 19 60 (76…)
2 Отражена рыночная стоимость исключительного права на ТЗ, полученного по договору дарения 08-05 98-2
3 Отражено исключительное право на ТЗ, полученное в качестве вклада в уставный капитал 08-05 75-1
4 ТЗ создано компанией самостоятельно
4.1. Расходы на создание объекта интеллектуальной собственности 08 (субсчет «создание НМА) 10 (60, 76, 68, 69, 70….)
4.2 НДС по затратам, связанным с созданием НМА 19 60 (76…)
5 ТЗ признан в качестве НМА 04 08-5, 08 (субсчет «создание НМА)
6 Начислена амортизация НМА (ежемесячно) 20 (26, 44…) 05

5. Расходы на использование товарного знака

Расходы на использование товарного знака (ТЗ, полученные по лицензионным договорам, договорам коммерческой концессии) отражаются в зависимости от порядка выплаты платы за право использования ТЗ (п. 39 ПБУ 14/2007):

  1. При единовременной оплате в качестве расходов будущих периодов.
  2. При периодических платежах – в качестве текущих расходов.

Стоимость полученного в пользование ТЗ учитывается за балансом. В плане счетов нет отдельного счета для таких активов. Рекомендуется самостоятельно создать забалансовый счет, например, счет «НМА, полученные в пользование».

Типовые бухгалтерские проводки для этого случая приведены в Таблице 2.

№ п/п Содержание бухгалтерской проводки Счета учета
Дебет Кредит
1 Отражена стоимость полученного ТЗ 012 «НМА, полученные в пользование»
2 Отражены расходы будущих периодов (единовременный платеж в оплату прав пользования ТЗ) 97 60 (76…)
3 Отражены периодические платежи за право пользования ТЗ

20 (26, 44…) 60 (76…)

4 НДС по расходам, связанным с использованием права на ТЗ. 19 60 (76…) 5 Списание расходов будущих периодов на текущие расходы (в соответствии с учетной политикой, обычно ежемесячно) 20 (26, 44…) 97

6. Налоговый учет роялти

В НК РФ понятие роялти не раскрывается, да и само упоминанием термина присутствует только в пп.3 п. 4 ст. 271 НК РФ.

В международной практике роялти — это периодические платежи собственнику исключительного права в течение срока действия лицензионного договора.

Такой вид расхода содержится в п. 37 ст. 264 НК РФ:

«периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и правами на средства индивидуализации…». Соответственно, налоговый учет роялти ведется по правилам статьи 264 НК РФ.

Аналогичный вид расхода содержится в п.32 ст. 346.17 НК РФ для применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Налоговый учет роялти правомерен, когда такие расходы соответствуют требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ (обоснованы и документально подтверждены), и компания в состоянии подтвердить факт использования товарного знака в своей деятельности (Письмо Минфина России от 19.05.2011 № 03-03-06/1/301).

В составе расходов такие платежи должны учитывать равномерно на протяжении действия договора. Если сумма платежей известна заранее, то ежемесячно. В случае, когда лицензионный платеж определяется расчетный путем периодически, например, поквартально, — расходы принимаются на дату расчетов договору или на дату предъявления документов, служащих основанием для расчета платежа.

7. Налоговый учет товарного знака

Налоговый учет товарного знака в случае, когда компания приобретает исключительные права на него, позволяет учесть товарный знак как НМА. Главное – товарный знак должен удовлетворять условиям, содержащимся в п. 3 ст. 257 НК РФ, позволяющим принять объект в качестве НМА.

Расходы на использование товарного знака в этом случае сводятся к налоговому учету амортизации НМА.

При применении упрощенной системы налогообложения активы также учитываются в составе НМА (п. 4 ст. 346.16 НК РФ), но списание их на расходы происходит по правилам п. 3 ст. 346.16 НК РФ.

Налоговый учет товарного знака при приобретении неисключительных прав на него при налогообложении прибыли заключается в равномерном отражении затрат в течение срока действия договора.

Читайте так же:  Сведения о членстве в саморегулируемой организации

По мнению контролирующих органов, при УСН в качестве расходов можно учесть только периодические платежи по лицензионному договору (п. 32 ст. 346.16 НК РФ).

Если же была единовременная оплата за весь срок действия лицензионного (сублицензионного) договора, то учесть такой платеж в расходах по УСН нельзя.

Еще один тонкий момент. Если возникает необходимость продлить срок действия регистрации товарного знака, компания обязана вновь уплатить пошлину.

Позиция налоговых органов по учету таких расходов неоднозначна.

По мнению Минфина при УСН такие расходы учесть нельзя (Письмо Минфина РФ от 22.04.2010 № 03-11-06/2/66).

Видео (кликните для воспроизведения).

Судебные органы высказывали мнение, что такая пошлина является периодическим платежом, и расходы по ее уплате учитываются в соответствии с п. 37 ст. 264 НК РФ (Постановление ФАС ВВО 26.11.04 № А11-3274/2004-К2-Е-2706).

Мы рассмотрели учет прав на товарный знак в целях бухгалтерского и налогового учета. Если какие-то моменты остались для вас не ясны, задавайте вопросы в комментариях к статье.

Учет продажи материалов, или избавляемся от хлама

Учет продажи материалов – не слишком распространенная ситуация, потому как обычно материалы покупаются с тем расчетом, чтобы употребить их в собственном производстве или израсходовать для управленческих нужд. Однако продажа материалов может происходить в случае снижения объемов деятельности или перепрофилирования материалов. Также мы может продавать материалы, которые получены от демонтажа основных средств, например, металлолом.

Счета учета операций

В проводках по продаже материалов используются субсчета счета 91:

91-1 «Прочие доходы»,

91-2 «Прочие расходы»,

91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

Списание самих материалов производится с того счета, на котором они числятся в учете – синтетический 10 «Материалы», а субсчет зависит от их вида.

Учет доходов от продажи

Допустим, мы решили продать завалявшийся картон в количестве 5 кг, который нам не нужен и числится в учете по фактической себестоимости 80 руб. за кг. Мы нашли покупателя, который согласен купить у нас картон по цене за 118 руб. за кг (НДС мы уже включили в стоимость).

Мы заключили договор, на реализуемые материалы выписали накладную, счет и счет-фактуру (предполагаем, что наша фирма работает на общей системе налогообложения, и мы – плательщики НДС).

Итак, что мы имеет в доходах:

Дебет 62 – Кредит 91-1 – на сумму 590 руб.

мы отгрузили материалы покупателю, на них перешло право собственности и мы отразили нашу выручку и одновременно возникшую дебиторскую задолженность покупателя (он оплатит нам потом).

[2]

Учет расходов по продаже

Наши расходы – это фактическая себестоимость картона, по которой он числится на складе. Ведь мы же когда-то покупали этот картон, оплачивали его. Себестоимость материалов мы учтем в расходах:

Дебет 91-2 – Кредит 10 – на сумму 400 руб. – списана фактическая себестоимость картона

Также в расходах мы должны учесть начисленный с продажи НДС (мы же его потом уплатим бюджету):

Дебет 91-2 – Кредит 68-2 – на сумму 90 руб. – начислен НДС с выручки от продажи картона

Если мы понесли еще какие-то затраты по продаже, допустим, сами материалы покупателю собственными силами или с привлечением стороннего перевозчика, то эти затраты мы также отразим в прочих расходах – по дебету счета 91-2. А кредит может быть разным, в зависимости от вида расходов – 70, 69, 60.

Прибыль от продажи

Учет продажи материалов почти завершен, теперь пришло время сопоставить наши доходы и расходы, и определить, прибыль у нас или убыток.

Как видим, наши доходы превысили расходы 590 – 490 = 100 руб. – это наша прибыль. Прибыль записывается такой проводкой:

Дебет 91-9 – Кредит 99 – получена прибыль 100 руб.

Продаем за наличный расчет

Еще один момент, который стоит отметить – продажа при одновременном получении наличной выручки. Например, мы продаем наши материалы физическому лицу в розницу за наличный расчет. В этом случае дебиторской задолженности не возникает, а касса сразу же пополняется наличными деньгами (дебет активного счета 50 «Касса»), которые и образуют нашу выручку (кредит пассивного счета 91-1). И поэтому проводка будет такая:

Дебет 50 – Кредит 91-1 – реализованы материалы покупателю за наличный расчет при продаже физическому лицу.

При продаже юридическому лицу за наличный расчет проводки следует сделать с участием 62 счета, чтобы выписать покупателю отгрузочные документы:

Дебет 62 – Кредит 91-1

Дебет 50 – Кредит 62.

При продаже чего-либо за наличный расчет не забываем использовать контрольно-кассовую технику.

Как формируется фактическая себестоимость при покупке материалов, читайте здесь. Как списывать недостачу материалов в бухгалтерском учете, смотрите тут .


Задавайте свои вопросы по учету продажи материалов в комментариях!

Покупка товарного знака проводки

Для налогового учета товарный знак должен приниматься по остаточной стоимости, указанной в отчетных документах учредителя. При этом, в соответствии с п.1 ст.277 Налогового кодекса РФ, если организация не сможет документально подтвердить стоимость товарного знака, то его стоимость для целей налогового учета признается равной нулю. Пример. Учредителем ООО «Весна» в качестве взноса в уставной капитал был внесен товарный знак. Организация отразит следующие проводки:

  • Д 75 К 80 – отражена задолженность учредителя по взносу в уставной капитал.
  • Д 08 К 75 – учтен вклад в уставной капитал на сумму утвержденной стоимости товарного знака.
  • Д 04 К 08 – принят к учету товарный знак.

На сегодняшний день, многие компании не учитывают товарные знаки на балансе, связывая это, прежде всего, со сложностями бухгалтерского и налогового учета.

Учет товарных знаков

Товарные знаки в бухгалтерском и налоговом учете — проводки

В статье мы подробно разберем каким образом товарный знак может быть приобретен и расскажем, как оценить товарный знак, принять на баланс организации и учесть НДС. Поскольку товарный знак является нематериальным активом, то в бухгалтерском и налоговом учете, согласно п.

5 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов» учитывается право на этот товарный знак, вне зависимости от способа его приобретения.

Читайте так же:  Отчет об изменениях капитала образец заполнения

Учет товарного знака в 2018 году (учет торговой марки + проводки)

Такой порядок следует из пункта 2 статьи 1232 и пункта 2 статьи 1234 Гражданского кодекса РФ. Если организация получает неисключительное право на товарный знак (знак обслуживания), правообладатель выдает ей лицензию.
Основанием для этого является лицензионный договор, который тоже должен быть зарегистрирован в Роспатенте. Такой порядок следует из пункта 2 статьи 1232 и пункта 2 статьи 1235 Гражданского кодекса РФ.
Кроме того, право использования товарного знака (знака обслуживания) может быть передано организации по договору коммерческой концессии (ст. 1027 ГК РФ). Этот договор также регистрируется в Роспатенте (ст. 1028 ГК РФ).

Порядок и условия регистрации договоров о распоряжении исключительным правом на товарный знак (знак обслуживания) установлены Правилами, утвержденными постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2015 г. № 1416.

Товарный знак: бухгалтерский учет и налогообложение

Товарный знак — лицо организации

За регистрацию товарного знака ООО «Гамма» уплатило госпошлину. В бухгалтерском учете ООО «Гамма» будут отражены следующие проводки:

  • Д 08-5 К 60 – отражена стоимость товарного знака по договору.
  • Д 19 К 60 – учтена сумма НДС.
  • Д 08-5 К 60 – учтены расходы на консультационные услуги.
  • Д 19 К 60 – сумма НДС.
  • Д 60 К 51 – перечислены денежные средства за товарный знак.
  • Д 60 К 51 – оплачены консультационные услуги.
  • Д 68 К 19 – принят к вычету НДС по консультационным услугам.
  • Д 08-5 К 76 – отражена сумма госпошлины.
  • Д 76 К 51 – уплачена госпошлина.
  • Д 04 К 08-5 – товарный знак принят на баланс.
  • Д 68 К 19 – принят к вычету НДС со стоимости товарного знака по договору.

3 Приобретение права пользования на товарный знак по лицензионному договору определяет особый порядок учета товарного знака.

Бухгалтерский и налоговый учет товарного знака

Также эти расходы можно включить в первоначальную стоимость актива, если они возникли при поступлении актива по договору дарения, бартеру или в качестве взноса в уставный капитал. Об этом сказано в пунктах 8 и 15 ПБУ 14/2007. Первоначальной стоимостью исключительных прав, полученных по бартерным договорам (договорам мены), является стоимость обычной реализации имущества, переданного взамен. Если стоимость передаваемого имущества установить невозможно, то исключительные права принимайте к учету по цене их возможного приобретения. Такой порядок предусмотрен пунктом 14 ПБУ 14/2007. Совет: если организация затрудняется в оценке имущества, передаваемого контрагенту по бартерному договору (договору мены), применяйте порядок, который используется для определения рыночных цен в целях налогообложения (ст. 105.3 НК РФ). Во-первых, он прописан более подробно.

Товарные знаки и бренды: получение, учет и использование

В таком случае, стоимость товарного знака необходимо определить либо самостоятельно, исходя из той стоимости, за которую этот товарный знак можно было бы продать либо воспользоваться услугами оценщика, как того требует п.23 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, п. 13 ПБУ 14/2007. Учет безвозмездно переданного товарного знака может вызвать сложности, связанные с разной первоначальной стоимостью для целей бухгалтерского и налогового учета.

Стоимость безвозмездно полученного товарного знака признается в качестве прочих доходов организации (п.7 ПБУ «Доходы организации» 9/99) и учитывается на счете 98 «Доходы будущих периодов». Далее, первоначальная стоимость товарного знака будет амортизироваться и списываться в состав прочих доходов текущего периода.

Покупка товарного знака проводки

Таким образом, торговый знак, которые был приобретен по договору или создан и зарегистрирован самостоятельно компанией может признаваться в учете как НМА. Незарегистрированная торговая марка, которая была создана самостоятельно компанией не должна признаваться в качестве НМА.
В учете по ним можно только отразить расходы, как от обычных видов деятельности. Инвентарный объект В качестве инвентарного объекта НМА признают совокупность прав, которые возникают от патента, свидетельства или договора об отчуждении исключительного права на какое либо средство индивидуализации.

Также в качестве инвентарного объекта актива может быть признан сложный объект, который включает в себя несколько результатов интеллектуальной деятельности. В качестве примера можно привести кинофильм, единую технологию или театральное представление.

Об этом сказано в пунктах 8, 9 и 15 ПБУ 14/2007. В первоначальную стоимость нематериального актива не включайте следующие расходы:

  • суммы возмещаемых налогов (например, НДС);
  • общехозяйственные и аналогичные расходы, кроме случая, когда они непосредственно связаны с приобретением или созданием актива;
  • расходы на НИОКР, которые были признанные в предшествующих периодах прочими доходами и расходами;
  • проценты по кредитам и займам за исключением случая, когда деньги привлечены для создания инвестиционного актива.

Такие правила установлены пунктом 10 ПБУ 14/2007. На каждый объект исключительных прав заполните карточку по форме № НМА-1, утвержденной постановлением Росстата от 30 октября 1997 г.

№ 71а. В бухучете затраты на приобретение исключительных прав отражайте на счете 08-5 «Приобретение нематериальных активов».

Как учесть образцы товара в торговой компании

Многие торговые предприятия используют часть товара в качестве образцов. Бухгалтерам бывает непросто разобраться, как правильно отразить образцы в налоговом и бухгалтерском учете. Мы рассмотрим, какие варианты учета допустимы при безвозмездном получении образцов, при размещении их в шоу-руме, при возврате поставщику и в некоторых других случаях.

Вводная часть

Сразу оговоримся: статья не предназначена для плательщиков ЕНВД. В рамках данного материала мы не станем рассматривать вопрос, в каких случаях торговля по образцам переводится на единый «вмененный» налог, а когда остается на других режимах.
Статья адресована торговым предприятиям, применяющим общую, либо упрощенную систему налогообложения.

Оформляем получение образцов

Чаще всего поставщики передают торговым организациям образцы товара в собственность. Иногда такие изделия предоставляются бесплатно, и в накладной указана нулевая цена. В этом случае в бухучете образцы нужно отразить по рыночной стоимости. Проводка будет следующей:

ДЕБЕТ 41 субсчет «Товары, используемые в качестве образцов» КРЕДИТ 98 субсчет «Безвозмездно полученные активы»
– отражена рыночная стоимость безвозмездно полученного товара.

В налоговом учете необходимо сформировать внереализационный доход в размере рыночной цены. Таково требование подпункта 8 статьи 250 НК РФ. Оно в равной мере распространяется и на тех, кто применяет общую систему, и на упрощенщиков.

Читайте так же:  Пояснения по 6-ндфл в налоговую

Если в приходных документах указана отличная от нуля стоимость, то проводки будут аналогичны тем, что создаются в случае поступления любого другого товара:

ДЕБЕТ 41 субсчет «Товары, используемые в качестве образцов» КРЕДИТ 60
– отражена покупная стоимость товара;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
– отражен «входной» НДС.

Если образцы не предназначены для реализации

Иногда поставщики отдельно оговаривают условие: образцы не предназначены для продажи. Такие изделия можно использовать либо для демонстрации, либо для передачи покупателям (в том числе потенциальным). И в том, и в другом случае образцы необходимо учесть, как материалы. Для этого следует создать проводку:

ДЕБЕТ 10 субсчет «Образцы не для продажи» КРЕДИТ 41 субсчет «Товары, используемые в качестве образцов»
– отражена стоимость материалов.

В случае, когда образцы размещаются в так называемом шоу-руме (демонстрационном зале), в бухучете их стоимость можно списать как затраты на продажу:

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 10 субсчет «Образцы не для продажи»
– списана стоимость образцов, выставленных в демонстрационном зале.

В налоговом учете стоимость образцов из шоу-рума относится к ненормируемым рекламным расходам (п. 4 ст. 264 НК РФ). При упрощенной системе с объектом налогообложения «доходы минус расходы» стоимость образцов также включается в затраты на рекламу (подп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Но это справедливо лишь для ситуации, когда поставщик указал в первичных документах «ненулевую» цену. Если же образцы поступили бесплатно, то включить их в расходы при налогообложении не удастся.

При передаче образцов покупателям дело обстоит следующим образом. Раз изделия не предназначены для продажи, то взимать за них плату, даже символическую, нельзя. Следовательно, мы имеем дело с безвозмездной передачей, при которой стоимость имущества не уменьшает облагаемую прибыль (подп. 16 ст. 270 НК РФ). При упрощенной системе расходы тоже не возникают.

Некоторые специалисты рекомендуют другой вариант — списать стоимость изделий на рекламные издержки. Но он рискован, так как чиновники считают: раз образцы раздаются определенному кругу лиц, то о рекламе речь не идет. Соответственно, рекламные затраты здесь необоснованны (письмо Минфина России от 15.12.10 № 03-03-06/1/777). Поэтому инспекторы при проверке, скорее всего, аннулируют подобные расходы и оштрафуют организацию. Правда, существует арбитражная практика, положительная для предприятий (см., например, постановление ФАС Московского округа от 20.07.10 № КА-А40/7436-10). Так что данный способ подходит лишь тем, кто готов тратить силы и время на судебные тяжбы, исход которых не гарантирован. Как правило, более осторожные налогоплательщики при безвозмездной передаче не уменьшают облагаемый доход на стоимость образцов, даже если закупочная цена не равна нулю.

Что касается налога на добавленную стоимость, то его в любом случае нужно начислить на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ.

В бухучете (при «осторожном» варианте учета) появятся проводки:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Расходы, не учитываемые при налогообложении» КРЕДИТ 10 субсчет «Образцы не для продажи»
– списана стоимость образцов, безвозмездно переданных покупателям;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Расходы, не учитываемые при налогообложении» КРЕДИТ 68
– начислен НДС.

Поскольку при безвозмездной передаче образцов в бухучете расходы сформированы, а в налоговом учете — нет, надо создать дополнительную проводку:

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68
– показано постоянное налоговое обязательство (ПНО).

Учет образцов, которые впоследствии могут быть проданы

Нередко условия договора с поставщиком не запрещают продажу образцов. При этом торговые предприятия сначала используют образцы для демонстрации клиентам, а потом планируют уценить и реализовать наряду с прочей продукцией. Бухгалтеру нужно решить, как учесть изделия: в качестве товара или основных средств.

Если продажа образцов не потребует существенных затрат (таких как монтаж, сборка и пр.), то лучше учитывать их на счете 41, субсчете «Товары, используемые в качестве образцов». Непосредственно перед реализацией изделия следует перевести на субсчет «Товары для продажи».

Если образцы представляют собой дорогое и громоздкое оборудование (к примеру, сборные домики), то целесообразнее показать их по дебету счета 01. Причин тому несколько.

Во-первых, это позволит учесть сумму, потраченную на монтаж и сборку, а именно включить ее в первоначальную стоимость объекта. Во-вторых, такие изделия зачастую используются не только как экспонаты, но и выполняют дополнительные функции. Так, в сборном домике-образце может сидеть менеджер, который заключает договоры и принимает оплату. В такой ситуации квалификация оборудования как основного средства будет отражать истинное положение дел. В-третьих, это даст возможность избежать путаницы с другими товарами, которые поступают на склад и отпускаются в разобранном виде.

Учет образцов, которые нужно вернуть поставщику

На практике встречается и такой вариант: поставщик предоставляет образцы только на время с тем, чтобы впоследствии получить обратно. Торговая компания выставляет изделия на экспозицию, при этом образцы остаются в собственности продавца.

По сути, временное пользование имуществом поставщика — это не что иное, как ответственное хранение. Как следствие, торговое предприятие не может принять образцы на баланс, а должно учитывать на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».

Видео (кликните для воспроизведения).

Обратите внимание: ни при получении, ни при возврате «чужих» образцов никакие налоги начислять не нужно.

Источники


  1. Конституционный судебный процесс / ред. М.С. Саликов. — М.: Норма, 2015. — 416 c.

  2. Саблин, М. Т. Взыскание долгов. От профилактики до принуждения. Практическое пособие / М.Т. Саблин. — М.: КноРус, 2014. — 416 c.

  3. Рассказов, Л. П. Теория государства и права / Л.П. Рассказов. — М.: РИОР, 2009. — 464 c.
  4. Венгеров, А. Б. Теория государства и права / А.Б. Венгеров. — М.: Новый Юрист, 1998. — 624 c.
  5. Мацкевич, И.М. Организация научной деятельности и выполнение научных работ по юриспруденции. Научно-практическое пособие / И.М. Мацкевич. — М.: Проспект, 2017. — 915 c.
Продажа товарного знака бухгалтерские проводки
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here