Приостановка бизнеса налоги, взносы и отчетность

Важный материал на тему: "Приостановка бизнеса налоги, взносы и отчетность" с профессиональной точки зрения. Если возникнут вопросы, вы всегда их можете задать дежурному юристу.

Приостановка бизнеса Налоги, взносы и отчетность

Здравствуйте, уважаемые форумчане. Работаю главбухом на малом предприятии, будет добровольная приостановка деятельности с 1 октября 2017 г. Но это фактически закрытие, всех увольняют с выходным пособием.

Никак не могу разобраться, так сказать, с некоторыми организационными моментами. Законодательства как такового по этой теме нет. Читаю статьи на эти темы, везде написано, что при приостановке деятельности запрещено движение по расчетному счету и сдаются нулевые отчеты. При этом упорно нигде ни говорится, что делать с отчетностью и налогами за последний отчетный период. То есть отчетность за 3-й квартал в октябре сдавать обычную или уже нулевую? И платить ли налоги, и как, если, например, счет будет заблокирован?

Может кто на практике сталкивался с такой ситуацией? Заранее спасибо.

Цитата
что при приостановке деятельности запрещено движение по расчетному счету

У меня свежий опыт. После года хождения по мукам ликвидировали ОАО в августе!. С помощью юр. фирмы. Долго, так как по ходу выяснилось, что на помещение 1996 году не было получено новое свидетельство. И пришлось в Росреестре доказывать пару! раз, что у ОАО с 1995-ого ничего не изменилось.
Я сначала сдала промежуточный ликв. баланс. Приняли и сразу пригласили в налоговую. Так как Оквэд был бытовые услуги, выручка от года в год стабильная и маленькая, без долгов и замечаний- инспектор по телефону сообщил, что нам незачем явится. Всё у нас в порядке. Дальше уже подали ликвид. баланс. В первый раз — в июне отказали, так как не был сдан отчет в ПФР — СЗВ-стаж, — это при том, что я и была в ПФР, и звонила , расспрашивала, что нужно сдать , всё ли в порядке, проверяла хвосты?. И уже после сдачи СЗВ стажа опять сдали ЛБ и чудо, ликвидировали. Фишка в том, что помещение в аренде и надо было так организовать, что и Мосэнерго, и коммунальщики не перекрыли кислород, пока переход помещения происходит. Мы после ликвидации бегом в банк- закрыть счет. А там — не спешите, сколько нужно, столько и пользуйтесь счетом. Пока нужно)

Цитата
Эту чушь, как Вы выразились, читаю практически во всех статьях и интернете на тему приостановки, что нужно заблокировать расчетный счет и не допускать движения по нему, тогда можно будет сдавать нулевые отчеты.
Цитата
Над.К написал:
А зачем ликвидировать фирму, я вообще не поняла. В чем проблема сдавать нулевки?
Цитата
Нал К, не знаю, какие Вы статьи читаете, я во всех статьях читаю, что при приостановке организация увольняет или отпускает в неоплачиваемые отпуска персонал,
Цитата
. Но я подозреваю, что за 9 мес нужно обычные отчеты сдавать.

© 2001—2019 Информационно-аналитическое электронное издание «Бухгалтерия.ru»

Использование материалов возможно только с письменного разрешения редакции сайта

Упрощенная система налогообложения: изменения 2017

Упрощенная система налогообложения позволяет не только облегчить ведение налогового учета, но и платить меньше налогов. Налогоплательщики, избравшие упрощенную систему налогообложения, не уплачивают налог на прибыль (организации) и НДФЛ (ИП), НДС (за редким исключением) и налог на имущество (кроме исчисляемого от кадастровой стоимости).

Упрощенная система налогообложения в России

Упрощенная система налогообложения начала применяться в России с 2002 года. Глава 26.2 была добавлена в НК РФ законом «О внесении изменений и дополнений в часть вторую НК РФ и некоторые другие законодательные акты» от 24.07.2002 № 104-ФЗ, которым было введено такое понятие, как упрощенная система налогообложения.

В 2002–2005 годах предельный размер доходов за год, позволяющий перейти на упрощенную систему налогообложения, ограничивался суммами, указанными в НК РФ. С 2006 года к этим суммам начал применяться коэффициент-дефлятор. В 2009 году значения пределов доходов в НК РФ были повышены и с 2014 года стали систематически индексироваться. Остальные ограничительные нормы, выраженные в цифрах (по числу сотрудников (не более 100) и стоимости активов (не выше 100 млн руб.)), сохранялись неизменными на протяжении всех 15 лет (по 2016 год включительно) существования упрощенной системы налогообложения.

Определение УСН

Упрощенная система налогообложения УСН — это особый специальный налоговый режим, регулируемый положениями гл. 26. 2НК РФ. Применение этого спецрежима позволяет налогоплательщикам снизить налоговое бремя, упростить учет и отчетность.

Налогоплательщикам следует в обязательном порядке вести такой налоговый регистр, как книга учета доходов и расходов, а упрощенцам-посредникам — еще и журнал выданных счетов-фактур. Что касается бухгалтерского учета, то для юридических лиц он обязателен, а для ИП нет. Однако бухучет может вестись в упрощенной форме.

УСНО и ОСНО

Какую систему налогообложения выбрать, каждый налогоплательщик решает самостоятельно, исходя из вида деятельности и уровня доходов. Основную систему налогообложения выбирает крупный бизнес, а упрощенную систему налогообложения — преимущественно небольшие фирмы и индивидуальные предприниматели.

Систематический рост лимитов доходов, значимых для возможности применения УСН, позволяет регулярно поднимать предельную планку по доходности для выбора упрощенной системы налогообложения.

Что значит упрощенная система налогообложения для бизнеса

Система налогообложения УСН позволила создать благоприятные условия для развития малого и среднего бизнеса. Роль упрощенной системы налогообложения в экономическом развитии страны переоценить сложно, ведь именно малый бизнес является фундаментальной базой для функционирования рыночной экономики. Предоставляя малому бизнесу льготы и преференции, государство позволяет ему конкурировать в тех сферах, где крупным организациям работать невыгодно.

[2]

Субъекты упрощенной системы налогообложения

Упрощенная система налогообложения в 2017 году, как и в предшествующие годы, может применяться юридическими лицами и ИП после направления в ИФНС заявления о переходе на нее.

При этом существует ограниченное число налогоплательщиков, которые ни при каких условиях перейти на упрощенную систему налогообложения не смогут. Исчерпывающий перечень таких лиц указан в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

О том, можно ли иметь обособленное подразделение при упрощенной системе налогообложения, читайте в материале «Открываем обособленное подразделение при УСН».

Упрощенка: общие положения

Упрощенная система налогообложения в 2017 году стала доступна для большего числа налогоплательщиков, что вызвано очередным повышением лимита доходов, ограничивающих применение УСН.

Для возможности перехода на упрощенку со следующего, 2018 года имеет значение величина предельного дохода за 9 месяцев текущего. В 2017 году эта величина составляет 112,5 млн руб. Право применения УСН сохраняется до момента превышения получаемым за год доходом суммы 150 млн руб.

Что касается других условий, которые следует соблюсти для перехода (сохранения) возможности оставаться на упрощенной системе налогообложения, все они перечислены в ст. 346.12 и 346.13 НК РФ. Вот основные из требований:

  • среднесписочная численность сотрудников не может превышать 100 человек;
  • остаточная (первичная минус износ) стоимость основных средств, которые еще амортизируются, не должна превысить 150 млн руб.;
  • в юридическом лице доля участия других организаций не должна быть больше 25% (кроме некоторых исключений, в число которых входят, в частности, НКО).
Читайте так же:  Унифицированная форма т 9

Налогоплательщикам, избравшим УСН, в 2017 году для получения права использовать упрощенную систему налогообложения, следует:

  • подать в свою ИФНС соответствующее заявление в течение 30 дней с момента регистрации для того, чтобы применять УСН с начала деятельности, либо до 31 декабря для перехода на упрощенную систему налогообложения с другой системы с нового года (пп. 1 и 2 ст. 346.12 НК РФ);
  • не нарушать установленных в п. 4 ст. 346.12 НК РФ условий.

УСН для ИП

Исключительная особенность для получения права перейти на УСН для ИП — отсутствие условия о предельной величине доходов за 9 месяцев. Прочие ограничения для перехода ИП на упрощенную систему налогообложения, имеющие выраженную в цифрах величину, совпадают с ограничениями, действующими для юрлиц (п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

ИП, выпускающие подакцизные товары, добывающие и реализующие полезные ископаемые, перешедшие на единый сельхозналог, а также те, кто не уведомили о намерении перейти на УСН, не имеют права применять упрощенную систему налогообложения в соответствии с п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Для впервые зарегистрированных ИП, ведущих деятельность в определенной сфере, на первые 2 года работы регионы могут устанавливать ставку налога 0% (п. 4 ст. 346.20 НК РФ).

Выбор объектов налогообложения при упрощенном режиме

Упрощенная система налогообложения имеет 2 объекта для начисления налога:

Для упрощенцев, избравших объектом налогообложения доходы, действует общеустановленная налоговая ставка в размере 6%. Законом региона в зависимости от категории налогоплательщика она может снижаться, составляя от 1 до 6% (п. 1 ст. 346.20 НК РФ).

Для тех налогоплательщиков, которые на упрощенной системе налогообложения избрали объектом начисления налога уменьшенные на сумму расходов доходы, применяется общеустановленная ставка 15%. Законом региона она также может дифференцироваться по категориям налогоплательщиков и составлять от 5 до 15% (п. 2 ст. 346.20 НК РФ).

Для отдельных регионов и отдельных категорий налогоплательщиков на ограниченный период времени возможно введение ставок в пределах от 0 до 3% (пп. 3 и 4 ст. 346.20 НК РФ).

Для упрощенцев, избравших базой налогообложения «доходы за минусом расходов», действует такое ограничение, как минимальный налог. Он составляет 1% от годового размера доходов (ст. 346.18 НК РФ). Платить его нужно, если деятельность упрощенца оказалась убыточной или налог, начисленный обычным способом, оказался меньше 1% от полученного за период дохода.

Подробнее о минимальном налоге читайте в материале «Как рассчитать минимальный налог при УСН в 2017 году?».

Упрощенцы на системе «доходы» могут снизить сумму начисленного налога на величину уплаченных за период страховых взносов во внебюджетные госфонды, а также на сумму выплат по больничным и оплат по страховым добровольным договорам, оформленным в пользу работников на случай потери ими трудоспособности. Величина такого уменьшения для работодателей, имеющих наемных работников, ограничена половиной суммы начисленного налога, а для ИП, работающих на себя, такие ограничения не установлены, т. е. в результате этих расчетов налог УСН к уплате у ИП может оказаться отсутствующим (п. 3 ст. 346.21 НК РФ).

Упрощенцы, ведущие торговую деятельность и уплачивающие торговый сбор, вправе на сумму оплаты этого сбора уменьшить начисленный УСН-налог (п. 8 ст. 346.21 НК РФ). Причем 50%-ное ограничение, установленное для объекта «доходы», в этом случае не действует (письмо Минфина России от 07.10.2015 № 03-11-03/2/57373), и величина налога за счет сбора может быть уменьшена больше чем наполовину.

Отчетность при упрощенной системе налогообложения

Разберемся, какие отчеты сдают юридические лица и ИП, находящиеся на упрощенной системе налогообложения.

Раз в год им нужно сдать декларацию по УСН. При этом компании должны сделать это до 30 марта, а ИП — до 30 апреля. Упрощенцы в лице налоговых агентов должны сдавать также декларацию по НДС. Кроме того, в ИФНС потребуется представлять следующую отчетность (если для этого имеются основания):

  • сведения о среднесписочном составе работников;
  • формы 2-НДФЛ (ежегодно) и 6-НДФЛ (ежеквартально);
  • расчет по страховым взносам, подчиняющимся требованиям НК РФ (ежеквартально);
  • для юридических лиц — декларации по транспортному и земельному налогу;
  • для владельцев коммерческой недвижимости, оцененной по кадастровой стоимости, — декларацию по налогу на имущество;
  • другие налоговые отчеты, если УСН совмещается с видами деятельности, находящимися на иных системах налогообложения (ЕНВД, патентной).

В качестве отчетов перед внебюджетными госфондами «упрощенцы», имеющие работников, сдают форму 4-ФСС по взносам на травматизм в соцстрах (ежеквартально), а также отчеты в ПФР по формам:

Упрощенцы обязаны сдавать также ежегодную бухгалтерскую отчетность. Она может иметь сокращенный вариант как по количеству форм (баланс и отчет о финансовых результатах), так и по числу строк в этих формах. Баланс сдается также в территориальное отделение Росстата.

О том, какими могут быть страховые взносы для «упрощенцев», читайте в материале «Каковы страховые взносы для УСН в 2017 году?».

Какой налог при упрощенной системе налогообложения платится с 2015 года

С 2015 года налогоплательщики на упрощенной системе налогообложения должны платить налог на имущество с объектов коммерческой недвижимости, которая учитывается по кадастровой стоимости (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

Обязанность юридических лиц уплачивать такой налог возникает при наличии следующих условий:

  • если в собственности имеется бизнес- или торговый центр либо торговые помещения (офисы) в них;
  • законодательством субъекта РФ установлена обязанность по уплате налога;
  • указанное выше недвижимое имущество есть в утвержденном муниципальном перечне.

УСНО: расшифровка сроков и способов подачи декларации и уплаты налога

Декларация представляется юридическими лицами, избравшим упрощенную систему налогообложения, до 31 марта, а ИП — до 30 апреля года, следующего за налоговым периодом. Подать ее в ИФНС можно как на бумаге (лично, через представителя или через почту), так и электронно.

Составление отчетности по упрощенной системе налогообложения за 2016 год делается по форме, введенной в действие приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/[email protected]

Крайний срок уплаты налога, начисленного по итогам года, совпадает с датами, установленными для представления отчетности.

Упрощенцы должны ежеквартально перечислять авансовые платежи не позднее 25-го числа первого месяца следующего отчетного периода. Все авансовые платежи учитываются при расчете итогового налога по завершении налогового периода. С целью минимизации авансовых платежей рекомендуется также ежеквартально уплачивать те платежи, которые уменьшают сумму налога, начисляемого при УСН.

Правильность расчета проверяйте с помощью нашего онлайн-сервиса «Онлайн калькулятор для расчета УСН (6%, 15%, пени)».

Упрощенка в 2017 году

Изменения УСН 2017 года таковы:

  • установлен новый лимит остаточной стоимости ОС, при котором возможно применение УСН (150 млн руб.);
  • непосредственно в НК РФ изменены значения лимитов доходов, применяемых при УСН:
  • 9-месячный стал равняться 112,5 млн руб.;
  • годовой установлен равным 150 млн руб.;
  • на период с 2017 по 2020 годы приостановлено действие коэффициента-дефлятора, применявшегося ранее к величине лимитов доходов;
  • отменен особый КБК, существовавший для платежей по минимальному налогу, и теперь этот налог платится с указанием того же КБК, который соответствует обычному УСН-налогу.
Читайте так же:  Штраф за невыдачу чека покупателю

Иных изменений, отражающихся на процедуре расчета налога, с 2017 года для УСН не введено.

Преимущества упрощенной системы налогообложения

Подытожим основные преимущества упрощенной системы налогообложения:

  • экономия на оплате труда персонала в связи с упрощением учета для упрощенцев;
  • конкурентные преимущества, которые выражаются в том, что упрощенцы освобождены от уплаты ряда налогов, для них снижена налоговая нагрузка, что позволяет формировать более низкую себестоимость производимой продукции (оказываемых услуг);
  • снижение накладных расходов, связанное с уменьшением затрат на приобретение профессионального бухгалтерского программного обеспечения, закупку канцелярских принадлежностей и прочих сопутствующих затрат.

Приостановка бизнеса Налоги, взносы и отчетность

Здравствуйте, уважаемые форумчане. Работаю главбухом на малом предприятии, будет добровольная приостановка деятельности с 1 октября 2017 г. Но это фактически закрытие, всех увольняют с выходным пособием.

Никак не могу разобраться, так сказать, с некоторыми организационными моментами. Законодательства как такового по этой теме нет. Читаю статьи на эти темы, везде написано, что при приостановке деятельности запрещено движение по расчетному счету и сдаются нулевые отчеты. При этом упорно нигде ни говорится, что делать с отчетностью и налогами за последний отчетный период. То есть отчетность за 3-й квартал в октябре сдавать обычную или уже нулевую? И платить ли налоги, и как, если, например, счет будет заблокирован?

Может кто на практике сталкивался с такой ситуацией? Заранее спасибо.

Цитата
что при приостановке деятельности запрещено движение по расчетному счету

У меня свежий опыт. После года хождения по мукам ликвидировали ОАО в августе!. С помощью юр. фирмы. Долго, так как по ходу выяснилось, что на помещение 1996 году не было получено новое свидетельство. И пришлось в Росреестре доказывать пару! раз, что у ОАО с 1995-ого ничего не изменилось.
Я сначала сдала промежуточный ликв. баланс. Приняли и сразу пригласили в налоговую. Так как Оквэд был бытовые услуги, выручка от года в год стабильная и маленькая, без долгов и замечаний- инспектор по телефону сообщил, что нам незачем явится. Всё у нас в порядке. Дальше уже подали ликвид. баланс. В первый раз — в июне отказали, так как не был сдан отчет в ПФР — СЗВ-стаж, — это при том, что я и была в ПФР, и звонила , расспрашивала, что нужно сдать , всё ли в порядке, проверяла хвосты?. И уже после сдачи СЗВ стажа опять сдали ЛБ и чудо, ликвидировали. Фишка в том, что помещение в аренде и надо было так организовать, что и Мосэнерго, и коммунальщики не перекрыли кислород, пока переход помещения происходит. Мы после ликвидации бегом в банк- закрыть счет. А там — не спешите, сколько нужно, столько и пользуйтесь счетом. Пока нужно)

Как закрыть ИП с долгами?

Особенность статуса ИП состоит в общности прав, обязанностей предпринимателя и физического лица. ИП как субъект хозяйственной деятельности выступает в качестве собственника с особыми условиями прекращения деятельности:

  • Из бизнеса нельзя выйти, продав долю другому лицу.
  • По обязательствам и долгам лицо отвечает личным имуществом.
  • Ответственность физического лица не исчезает после закрытия ИП. В случае если предприниматель имеет долги, часть из них можно погасить после ликвидации ИП.

Предприниматели с долгами наравне с юридическими лицами получили возможность с 1 октября 2015 года произвести процедуру банкротства и производить реструктуризацию долга или конкурсное правление.

Закрытие ИП с наличием задолженности можно осуществлять 2 способами:

  • Проведение стандартной процедуры ликвидации путем подачи заявления в налоговую инспекцию и погашение долгов до и после исключения из реестра.
  • Возбуждение процедуры банкротства путем обращения в Арбитражный суд. Исключение из реестра производится в рамках банкротства после начала процедуры.

Выбор варианта проведения ликвидации осуществляется предпринимателем самостоятельно, если только процедура не инициируется контролирующими органами или иными кредиторами. Для получения информации, как закрыть ИП с долгами, можно обратиться к налоговым консультантам инспекции, специализированной компании или самостоятельно изучить вопрос по законодательным базам.

Варианты видов долгов предпринимателя

На дату принятия решения о прекращении ведения бизнеса у индивидуального предпринимателя имеется вероятность наличия долгов по обязательствам.

Варианты возникновения задолженности:

  • По партнерским договорам с контрагентами.
  • Если есть наемные работники – по расчетам в рамках исполнения обязанностей по трудовым и гражданско-правовым соглашениям.
  • Перед бюджетом в размере неуплаченных своевременно основных налогов и обязательств, в отношении которых не нарушены сроки уплаты. В случае если предприниматель применяет налогообложение с налоговым и отчетным периодом, равным году, платежи в бюджет производятся по истечении года.
  • Перед пенсионным и социальным фондами. Задолженность по взносам складывается из сумм, просроченных к уплате и положенных к погашению по истечении месяца. В составе взносов в ФСС и ПФР – отчисления с заработной платы работников. Отдельно учитывается размер неуплаченного в полном объеме годовых взносов, уплачиваемых предпринимателем на собственное страхование.

Долги, не погашенные до ликвидации ИП, погашает физическое лицо самостоятельно либо путем судебного разбирательства.

Стандартная процедура ликвидации

Процедура закрытия ИП осуществляется в несколько этапов. До подачи в налоговую инспекцию заявления о прекращении ведения деятельности ИП должен:

  • Сделать самостоятельный аудит отчетности и представить недостающие формы за период деятельности в органы контроля.
  • Произвести увольнение и расчет с наемными работниками.
  • Подать отчетность за последний период в инспекцию ФНС и фонды.
  • Погасить задолженность по налогам перед бюджетом.

Вне зависимости от наличия долгов предпринимателю для закрытия бизнеса можно обратиться в ИФНС по месту регистрации. Допускается представление документов предпринимателем лично, через представителя с доверенностью или почтовым отправлением.

ИП подает пакет документов в составе:

  • Заявления по форме Р26001. Заполнение производится строго по инструкции, при нарушении положений которых налоговая инспекция возвращает документы лицу без оформления. Представленная доверенным лицом или почтовым отправлением форма должна быть заверена нотариально.
  • Квитанции, свидетельствующей об уплате государственной пошлины. Реквизиты документа предоставляются ИФНС, получить которые можно на информационных стендах региональных отделений или официальном сайте государственного учреждения. Сумма на данный момент установлена в размере 160 рублей (п.7 ст. 333.33 НК РФ).
  • В добровольном порядке – документ из пенсионного фонда, свидетельствующий об отсутствии долгов. Если задолженность имеется, отказа инспекции в закрытии ИП не последует.

Исключение из государственного реестра и выдача готовых форм осуществляются через 5 дней после подачи заявления. Физическое лицо получает свидетельство формы Р65001и выписку из реестра. Документы можно получить почтой.

Читайте так же:  Продажа доли уставного капитала ооо

Действия предпринимателя после исключения ИП из госреестра с долгами

Видео (кликните для воспроизведения).

При ликвидации предпринимателя необходимо обратиться в ПФР в течение 12 дней с момента исключения ИП из ЕГРИП. Посещение фонда обязательно даже, если все платежи внесены до подачи заявления на закрытие ИП. Ежедневное начисление фиксированных взносов прекращается после дня исключения из ЕГРИП.

В территориальное отделение пенсионного фонда представляются:

  • Свидетельство о прекращении предпринимателем деятельности.
  • Паспорт, удостоверяющий личность предпринимателя.

Данные, рассчитанные по задолженностям на момент закрытия, предоставляются фондом быстро. В случае если физическое лицо пропустит срок явки, территориальное отделение ПФР составит требование и направит его по адресу регистрации лица. При игнорировании обязательств вопрос решается судебными приставами.

Аналогичным образом решается вопрос с ФСС по вопросу задолженности по отчислениям на заработную плату наемных работников. Сроки обращения в фонд после исключения из реестра не установлены, о числящейся задолженности можно узнать по телефону.

Внимание! Взысканию подлежат налоги со сроком начисления менее 3 лет. Для обязательств более раннего периода применяется условие исковой давности.

Ликвидация ИП в процессе банкротства

Если ИП не имеет возможности отвечать по требованиям кредиторов, можно инициировать процедуру банкротства. Просрочка в течение 90 дней дает повод для начала банкротства. В рамках проведения процедуры осуществляется закрытие ИП. Право реализации процедуры предоставлено Арбитражному суду.

После обращения предпринимателя или иных лиц с просьбой инициирования орган принимает решение:

  • Проведение реструктуризации задолженности.
  • Заключение мирного соглашения между кредитором и должником. В случае если имеется задолженность перед бюджетом, договоренность не устанавливается.
  • Назначение конкурсного управляющего и продажу имущества в счет уплаты долга. Для контроля можно дополнительно предложить своего специалиста.

Проведение процедуры ликвидации в рамках банкротства осуществляется в порядке, предусмотренном для стандартного варианта закрытия ИП.

Внимание! В результате ликвидации ИП, проведенной в рамках банкротства, физическое лицо лишается права провести повторную регистрацию ИП в течение года. Для стандартного варианта вне банкротства ограничение отсутствует и можно повторно зарегистрировать ИП без учета сроков.

Остаток непогашенной до ликвидации ИП задолженности будет взыскан в безусловном порядке. Срок исковой давности – 3 года. После исключения предпринимателей из реестра необходимо хранить документы в течение 4 лет.

Процедура взыскания задолженности осуществляется судебными приставами. При недостатке средств расчетного счета приставы имеют право наложить арест на имущество, транспортное средство, недвижимость и погасить долг путем реализации собственности. В случае привлечения судебных приставов с лица дополнительно взыскивается исполнительский сбор в размере 7% от общей суммы долга, но не менее 500 рублей.

Какие налоги и как нужно платить при УСН?

УСН — какие налоги платить при этой системе налогообложения? Ответ на данный вопрос дает НК РФ. При УСН какие налоги платить нужно, а от каких налогоплательщик будет освобожден, рассказывается в этой статье.

Работа по упрощенной системе налогообложения: какие налоги уплачиваются при УСН

Упрощенная система налогообложения — специальный режим, при котором налог на прибыль (для организаций), НДФЛ (для ИП) и НДС (за некоторыми исключениями) заменяются упрощенным налогом. Однако избежать уплаты прочих налогов не удастся. На это указывают пп. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ.

Так, при наличии на балансе организаций автомобилей сохраняется обязанность по уплате транспортного налога. Также действует требование об уплате земельного налога, если в собственности имеются земельные участки, используемые в хозяйственной деятельности.

Обязанность по перечислению НДС в бюджет, в частности, возникает у «упрощенцев» при совершении импортных операций (пп. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ).

При определенных условиях у «упрощенца» возникает необходимость платить налог на имущество: его платят в отношении тех объектов (п. 1 ст. 378.2 НК РФ), по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

Субъекты на УСН, выплачивающие дивиденды, обязаны уплачивать НДФЛ и налог на прибыль согласно ст. 214.2 , п.7 ст. 275, п.5 ст. 346.11 НК РФ.

[1]

От обязанностей налогового агента «упрощенцы» также не освобождены. Они должны в полной мере уплачивать НДФЛ за сотрудников и НДС при аренде муниципального имущества и в некоторых других случаях.

Кроме того, необходимо уплачивать страховые взносы за сотрудников. ИП должны платить их и за себя. При этом можно уменьшить сумму налога на сумму уплаченных взносов (при УСН с объектом налогообложения «доходы») или включить уплаченные взносы в расходы (при УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы»).

Таким образом, специальный режим предполагает снижение налогового бремени.

Как платить налоги по упрощенке: единый налог и взносы при УСН

У юридических лиц и предпринимателей, выбравших УСН, возникает обязанность ежеквартально авансовым способом перечислять налог в бюджет (пп. 3 и 4 ст. 346.21 НК РФ). Авансы можно уменьшить за счет взносов. Так:

  • организации и ИП на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» включают страховые взносы в расходы, уменьшающие базу для исчисления единого налога;
  • организации и имеющие наемных работников ИП на УСН с объектом налогообложения «доходы» учитывают страховые взносы за работников в размере не более 50% от общей суммы налога;
  • индивидуальные предприниматели, не являющиеся работодателями, выбравшие объект «доходы», вправе уменьшить сумму налога на полный размер произведенных фиксированных платежей.

Налоговая отчетность по УСН составляется 1 раз в год.

О том, как сдается отчетность на УСН, рассказывается в статье «Порядок сдачи отчетности при УСН в 2018 году».

УСН – это специальный режим налогообложения, при котором налогоплательщик освобождается от уплаты НДС, НДФЛ или налога на прибыль, а также налога на имущество, которое облагается налогом не по кадастровой стоимости. Однако в части НДС, НДФЛ, налога на прибыль освобождение не распространяется на случаи, когда «упрощенец» является налоговым агентом или ввозит товар на территорию РФ.

Приостановление деятельности ИП

Для многих предпринимателей актуальным является вопрос о том, можно ли не прибегать к процедуре банкротства, а сделать перерыв в своей деятельности.
Иногда для того, чтобы не допустить разорения или убытков, дождаться более благоприятного времени или успеть решить личные проблемы, мешающие ведению бизнеса, бывает просто необходимо взять некоторый тайм-аут.
  • Неужели для этого придется закрывать дело?
  • А если планируется возвращение, придется проходить процедуру открытия снова?
  • Как выгоднее и проще поступить частному предпринимателю в такой ситуации?
  • Как правильно оформить такой процесс документально?
  • Какими могут быть варианты несоблюдения «протокола» и чем они чреваты для владельца бизнеса?

Разрешит ли закон «затаиться на время»

Индивидуальный предприниматель потому так и называется, что ведет бизнес на свой страх и риск, по своему разумению, отчитываясь перед законом в установленные сроки и отчисляя положенные взносы и налоги. Какова стратегия ведения дел в частной фирме, ООО или у бизнесмена-одиночки, закон не регламентирует. Поэтому на случай возникновения ситуации, когда предприниматель не считает возможным временно заниматься своим «детищем», в российском законодательстве не предусмотрено специальных нормативных актов.

Читайте так же:  Модели бухгалтерского учета

Поэтому на вопрос, можно ли на время приостановить деятельность индивидуального предпринимателя, закон не дает положительного ответа. Действовать или нет в интересах бизнеса, совершать ли какие-либо действия для получения прибыли либо оставить все как есть – личное решение индивидуального предпринимателя. Пока предприятие не снято с учета, оно считается действующим, так же, как остаются действительными все лицензии, разрешения, патенты и свидетельства.

Зарегистрированный бизнесмен является частным предпринимателем, пока он не выполнил предписанных законодательством действий по лишению себя этого статуса, то есть не закрыл ИП.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Закон позволяет проводить процедуру закрытия и открытия ИП неограниченное количество раз.

Отчет не подождет

Поскольку деятельность официально не закрыта, для государства не имеет значения, происходят ли какие-то движения для извлечения прибыли, это компетенция хозяина бизнеса.

Раз предприятие официально числится работающим, о деятельности его надо отчитываться, даже если деятельности нет. Обязанность предпринимателя перед страховым и Пенсионным фондом, а также перед налоговиками, отмене не подлежит. Если на бизнесмена работают наемные работники или просто числятся в штате, им придется продолжать начислять гарантированную заработную плату.

Налоговая отчетность, как и положенные взносы, должна быть сдана вовремя. Если предприниматель, прекратив работу, просто перестанет сдавать декларации и платить положенные взносы, ему будут начислены не только штрафы, но и пени за просрочку. Пени, кстати, можно рассчитать прямо на нашем сайте. Суд в этом случае не будет на стороне бизнесмена, поскольку закон считает его предприятие «живым», пока оно не закрыто официально.

Кому как выгоднее?

Перед предпринимателем, решившим временно отойти от дел, встает выбор из двух вариантов:

  • фактически не работая, продолжать вовремя отчитываться перед государством и платить положенные сборы;
  • официально закрыть ИП по предусмотренной законом процедуре и быть свободным в своих действиях вплоть до последующего открытия вновь, если такое решение будет принято.

Вы ­– «упрощенец»? Вам проще

Первый вариант будет более выгодным бизнесменам, чья работа строится на упрощенной системе налогообложения. Да, им также придется подавать налоговую декларацию, но, поскольку деятельность не ведется, прибыль в ней будет указана как нулевая. В таком случае, налоги к уплате начисляться не будут, останется только фиксированный взнос в Пенсионный фонд. Предприниматель должен решить сам, стоят ли эти средства и хлопоты статуса ИП. Обычно предпринимателям не так уж сложно подавать нулевую декларацию и обеспечивать свою будущую пенсию. А вернуться к деятельности они могут тогда, когда пожелают.

«Пустая» декларация (так называемая нулёвка), даже подаваемая в течение длительного времени, никаких последствий для бизнесмена иметь не будет.

Плательщик единого налога, подумай дважды

Для тех предпринимателей, кто находится на общей системе налогообложения, приостановка деятельности окажется невыгодной. Фактической прибыли извлекать бизнесмен не будет, а расходы останутся прежними, ведь взыскания будут стабильными, не смотря ни на что.

Стоит подумать, что перевесит: постоянные отчеты и выплаты, отменить которые нельзя, или хлопоты и пошлины, связанные с процедурой закрытия и, по необходимости, последующего открытия ИП.

Имеет значение и срок, на который предприниматель собирается оставить деятельность. При долгом времени ожидаемого бездействия целесообразнее будет закрыть предприятие. Ничто не помешает открыться вновь, если планы предпринимателя изменятся.

Документы и оформление

Каких заявлений вправе ожидать официальные инстанции от предпринимателя, приостанавливающего деятельность? Никаких, поскольку формально остановки работы не происходит. Заявление на приостановление деятельности ИП не может быть написано, раз не существует законных оснований для такого акта. Каких же документов вправе ждать налоговые органы от неработающего предпринимателя, кроме налоговой декларации?

  1. Заявление на закрытие. Если налоговики и получат от предпринимателя какое-либо законное заявление, это может быть только форма Р65001, в которой предприниматель просит закрыть ИП. Не имеет значение заполнение формы на компьютере или от руки, главное, чтобы в ней не было помарок, ошибок и исправлений.
  2. Справка из ПФР. К такому заявлению нужно приложить справку из Пенсионного фонда о том, что вы там зарегистрированы и платите положенные взносы. Если бизнесмен не успел получить такую справку, налоговая запросит ее в ПФР сама.

ВАЖНО! Задолженность перед Пенсионным фондом, если она есть, не интересует налоговиков, ведь это различные ведомства. Положенные взносы можно совершить и позже, главное, чтобы это произошло без просрочки по пенсионному законодательству, если не улыбается платить штраф.

Что дальше?

  • Спустя 5 суток в налоговой предпринимателю выдадут удостоверение о том, что отныне он – бывший предприниматель: деятельность его ИП прекращена.
  • Еще через 12 дней ему будет нужно отчитаться перед Фондом социального страхования и известить ПФР о прекращении своего статуса.
  • Если был открыт расчетный счет, необходимо позаботиться о его закрытии, иначе с него ежемесячно будет взиматься плата за обслуживание, даже если никаких средств на него более не поступает.
  • Если у предпринимателя имелся для расчетов кассовый аппарат, его надо снять с регистрации, иначе начислят штраф.

А я опять хочу работать!

Закон предоставляет ИП возможность самому принять решение о том, хочет ли он осуществлять предпринимательскую деятельность, и как скоро к ней возвращаться, если это вопрос решенный. Срок между закрытием и открытием ИП может быть абсолютно любым. Повторная регистрация проходит по установленной процедуре в том же налоговом органе.

Компания не платит налоги – заплатит директор: разъяснения Конституционного Суда РФ

Суть вопроса

Поводом к принятию вышеуказанного постановления послужило обращение в КС ряда граждан. В своих жалобах они просили проверить конституционность некоторых положений ГК РФ, НК РФ и УПК РФ, которые позволяют наказывать директоров и главных бухгалтеров за налоговые нарушения, допускаемые юрлицами.

Речь идет о возмещении вреда, причиняемого бюджетам неуплатой налогов и пеней. Данный вред, согласно обжалуемым заявителями нормам (ст.31 НК РФ, ст. 1064 ГК РФ и ст. 54 УПК РФ), теоретически можно взыскать с должностного лица организации, виновного в неуплате налогов, путем предъявления ему гражданского иска.

КС РФ не нашел оснований для признания спорных норм незаконными и противоречащими Конституции РФ. Тем самым было подтверждено право ФНС и прокуратуры обращаться в суд с исками к должностным лицам организаций о взыскании с них налоговых недоимок.

Одновременно суд обратил внимание на то, что данное право может быть реализовано лишь в крайних случаях. В частности, когда возможность взыскания налогов и штрафов с самой организации уже утрачена по причине прекращения ее деятельности.

Судьи пояснили, что за неуплату юрлицом налогов и сборов налоговую ответственность несет именно организация, а не ее работники и должностные лица. Но это общее правило.

В ряде случаев прокуратура и налоговая инспекция все же могут взыскать налоговую недоимку организации за счет средств ее учредителей и должностных лиц. Например, за счет имущества генерального директора или главного бухгалтера. Что это за случаи, и когда подобная мера может быть применена в отношении должностных лиц юрлица Конституционный Суд и разъяснил в данном постановлении.

Читайте так же:  Условия применения усн

Шпаргалка по статье от редакции БУХ.1С для тех, у кого нет времени

1. КС РФ подтвердил право налоговиков в порядке исключения взыскивать задолженность организаций по налогам и сборам за счет денег и имущества их должностных лиц.

2. Данное право может быть реализовано лишь в крайних случаях, например, когда возможность взыскания налогов и штрафов с самой организации уже утрачена по причине прекращения ее деятельности.

3. Предъявление имущественных требований должностному лицу возможно лишь при соблюдении ряда условий.

4. За счет средств должностных лиц может быть погашена недоимка по налогам и пени. Взыскать с работника штрафы, наложенные на организацию за налоговое нарушение, нельзя.

5. Виновные сотрудники не обязательно будут погашать образовавшуюся недоимку по налогам в полном объеме. Величина компенсации будет определяться в каждом конкретном случае с учетом степени вины, имущественного положения сотрудника и тяжести последствий.

Главбух за компанию не отвечает

Особенность ответственности за неуплату налогов объясняется самой природой правонарушений, совершаемых юрлицами. Лицом, ответственным за неуплату налогов и сборов является сам налогоплательщик – организация. За данные нарушения юрлицо отвечает по НК РФ.

В то же самое время занижать облагаемую базу и уклоняться от уплаты налогов организация может только опосредованно — через своих должностных лиц, которые несут за это административную и уголовную ответственность. Кроме того, к сотрудникам организации могут быть применены и меры гражданско-правового характера. Данные меры выражаются в том, что сотрудник, виновный в неуплате налогов, может быть обязан по решению суда возместить причиненный бюджету ущерб. То есть, заплатить недоимку по соответствующим налогам и уплатить все причитающие пени.

Однако данная мера ответственности по отношению к сотрудникам организации применяется крайне редко и только в порядке исключения. Дело в том, что вред, причиняемый налоговыми правонарушениями юрлиц, возмещается самими юрлицами в порядке налогового законодательства. Сотрудники организации по общему правилу не могут нести имущественную ответственность перед бюджетом за свои ошибки и просчеты, которые привели к непоступлению налогов. Особенно, когда никакого уголовного дела в отношении них не возбуждалось и их вина не была доказана судом.

Чтобы иметь хоть какую-то возможность для предъявления сотруднику компании имущественных требований в счет возмещения ущерба, этот сотрудник должен быть осужден за совершение налогового преступления и признан виновным в неуплате налогов или сокрытии имущества.

Причем даже осуждение сотрудника или прекращение в отношении него уголовного преследования по нереабилитирующим основаниям (когда виновен, но оправдан) не позволяют взыскивать неуплаченные налоги и пени за счет его собственных средств или иного имущества. С самой организации-нарушителя данный ущерб взыскивается в приоритетном порядке. Поэтому, привлекая юрлицо к ответственности за неуплату налогов, никаких финансовых претензий к сотрудникам компании правоохранители, как правило, не имеют. А если бы имели — происходило бы взыскание ущерба в двойном размере (один раз — с юрлица в порядке налогового законодательства, а второй — с сотрудника в порядке, установленном ГК РФ). Как результат – неосновательное обогащение бюджета.

Таким образом, директор и бухгалтер, по чьей вине произошла неуплата налогов, несут только уголовную или административную ответственность перед государством. За недоимки организации в сфере налоговых отношений они не отвечают. Все недоимки, пени и штрафы в этой части возмещаются самой организацией в рамках НК РФ. Иное означало бы возложение на сотрудников заведомо невыполнимых обязанностей (с учетом налоговой нагрузки на юрлиц) и непропорциональной нарушению ответственности.

Исключения из правила

Раскрывая смысл обжалуемых заявителями норм, КС РФ указал, что само по себе выполнение в организации функций руководителя и бухгалтера не означает, что к таким лицам могут быть предъявлены какие-либо требования финансового характера. Причем даже в теории. Иск о возмещении ущерба, причиненного юрлицом путем неуплаты налогов, можно предъявить лишь:

  • к сотруднику, который был осужден за совершение налогового преступления;
  • к сотруднику, уголовное преследование которого в связи с совершением таких преступлений было прекращено по нереабилитирующим основаниям;
  • к сотруднику, обвиняемому в совершении налогового преступления.

Причем факта судимости и уголовного преследования за совершение налогового преступления недостаточно для привлечения сотрудника к гражданско-правовой ответственности. Чтобы обязать руководителя или бухгалтера возместить ущерб, причиненный неуплатой налогов, необходимо соблюдение ряда обязательных условий:

  1. Невозможность погашения недоимки по налогам и пеням за счет самой организации. Например, когда в ЕГРЮЛ уже была внесена запись о прекращении деятельности этой компании, либо в случаях, когда организация фактически является недействующей.
  2. Непосредственная связь совершенного сотрудником налогового преступления с причиненным бюджету ущербом.
  3. Наличие в действиях сотрудника всех элементов состава гражданского правонарушения.

Если все условия соблюдаются, то таких сотрудников действительно можно обязать возместить причиненный ущерб. Однако и тут есть ряд ограничений – за счет их средств может быть погашена недоимка по налогам и пени. Взыскать с работника штрафы, наложенные на организацию за налоговое нарушение, нельзя.

Причем виновные сотрудники не обязательно будут погашать образовавшуюся недоимку по налогам в полном объеме. Величина компенсации будет определяться в каждом конкретном случае с учетом степени вины, имущественного положения сотрудника и тяжести последствий.

[3]

Видео (кликните для воспроизведения).

Таким образом, если деньги на счетах компании или стоимость ее имущества позволяют погасить образовавшуюся задолженность перед бюджетом, сотрудник не будет нести финансовую ответственность даже при наличии его вины.

Отдельно КС РФ оговаривает случаи, когда организации-неплательщики служат лишь «прикрытием» для действий контролирующих их должностных лиц. Если будет установлено, что организация не является самостоятельным субъектом, суд может обязать контролирующих ее должностных лиц погасить долги по налогам без лишних формальностей. То есть, например, до фактического прекращения организацией своей деятельности и внесения записи в ЕГРЮЛ.

Источники


  1. Кучерена, А. Г. Адвокатура в условиях судебно-правовой реформы в России: моногр. / А.Г. Кучерена. — М.: Юркомпани, 2017. — 432 c.

  2. Ларин, А.М. Я — следователь; М.: Юридическая литература, 2011. — 192 c.

  3. Виктор, Дмитриевич Перевалов Теория государства и права 5-е изд., пер. и доп. Учебник и практикум для прикладного бакалавриата / Виктор Дмитриевич Перевалов. — М.: Юрайт, 2016. — 690 c.
  4. Краткий юридический справочник для профактива. — М.: Профиздат, 2012. — 432 c.
  5. Ефименко, Е. Н. Корпоративные конфликты (споры). Учебно-практическое пособие / Е.Н. Ефименко, В.А. Лаптев. — М.: Проспект, 2015. — 240 c.
Приостановка бизнеса налоги, взносы и отчетность
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here