Пояснительная записка к налоговой декларации по енвд

Важный материал на тему: "Пояснительная записка к налоговой декларации по енвд" с профессиональной точки зрения. Если возникнут вопросы, вы всегда их можете задать дежурному юристу.

Формы и образцы бланков по единому налогу на вмененный доход

Название форм, бланков и образцов Бланки Образцы


© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3161), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Вычет по онлайн-кассе: ФНС сообщила, как отразить уменьшение суммы налога в декларации по ЕНВД

Как известно, с 1 января 2018 года предприниматели на ЕНВД могут уменьшать налог на сумму расходов по приобретению онлайн-кассы. В действующей форме декларации по ЕНВД нет специальной строки для отражения «ККТ-вычета». Поэтому ФНС России выпустила письмо от 20.02.18 № СД-4-3/[email protected], где разъяснила, как корректно уменьшить единый налог на стоимость ККТ.

Напомним, что вычет предоставляется в размере не более 18 000 рублей на каждый экземпляр контрольно-кассовой техники при условии регистрации ККТ в налоговых органах с 1 февраля 2017 года .

Как пояснили авторы письма, расходы по приобретению ККТ рекомендовано учитывать по строке 040 раздела 3 декларации. То есть в данной строке указывается общая сумма налога, уменьшенная сначала на страховые взносы, а потом на «ККТ-расходы». При этом следует учитывать, что строка 040 не может иметь отрицательное значение.

Помимо декларации, налогоплательщикам следует направлять в ИФНС пояснительную записку. В ней надо указать реквизиты по каждому экземпляру ККТ, в отношении которого применяется вычет. А именно:

  • наименование модели ККТ;
  • заводской номер модели ККТ;
  • регистрационный номер ККТ, присвоенный налоговым органом;
  • дату регистрации ККТ в налоговом органе;
  • сумму расходов по приобретению экземпляра ККТ, уменьшающую ЕНВД (сумма расходов на один экземпляр ККТ не может превышать 18 000 рублей);
  • общую сумму расходов по приобретению ККТ, уменьшающую общую сумму ЕНВД, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период.

Как заполнить пояснительную записку к налоговой декларации по ЕНВД

Вступивший с января месяца 2018 года в силу закон № 349-Ф3 от 27.11.2017 «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ» дает возможность ИП, применяющим в своей деятельности ПСН или ЕНВД, снизить количество налоговых выплат посредством оформления вычета пошлин при условии эксплуатации онлайн-касс.

Кто, когда и на каком основании может воспользоваться таким правом

Как уже говорилось, приобрести вычет получится только организациям, которые зарегистрированы как ИП и осуществляют свою деятельность на ПСН либо ЕНВД.

Изначальные расходы на закупку образца онлайн-аппарата сегодня получится снизить примерно на восемнадцать тысяч рублей (об этом говорится в ст. 346.32 п. 2.2 НК РФ). С целью оформления вычета представителю бизнеса надлежит уведомить об установке оборудования и поставить его на учет в регламентированный промежуток времени:

  1. При работе на ЕНВД:
  • до 1 июля 2019 г. (при отсутствии сотрудников);
  • бизнесменам со штатом сотрудников, ведущим свою деятельность согласно
    ст. 346.32 п. 2 п. 6-9, при условии, что кассы поставлены на учет, до 1 июля 2018 г.

В данной ситуации за налоговый период считается один квартал. В форме отразятся издержки на закупку ККТ, осуществленные в это время. Налоговый вычет будет рассчитан после написания и подачи заявления пояснительной записки к нему.

  1. Работающие на основании ПСН. Что касается ИП, действующих по патенту, то тут принцип вычета кардинально не отличается от установленного для ЕНВД, за исключением некоторых моментов:
  • при наличии работников – до 1 июля 2018 года;
  • уменьшение суммы пошлинных выплат, в случае отсутствия сотрудников, производится за отчетные периоды, которые берут начало в 2018-2019 гг., вплоть до окончания фиксации онлайн-касс;
  • убавление пошлины при наличии у ИП сотрудников осуществляется за отчетный период, начавшийся в 2018 году и завершающийся по окончании фиксации ККТ.

При ПНС налоговый промежуток составляет от 1 месяца до года.

Необходимо предъявить заявление или извещение уполномоченным органам РФ, при потребности представить сопроводительные документы (к таковым относится пояснительная записка).

Пошаговая инструкция по оформлению пояснительной записки к налоговой декларации

При подаче заявления (декларации) в налоговую инспекцию в обязательном порядке оформляется пояснительная записка (ПЗ), включающая в себе ряд нижеприведенных атрибутов. Относительно каждой отдельной единицы ККТ применяется вычет:

  1. Название образца.
  2. Заводской номер данной единицы.
  3. Регистрационный номер этой единицы, приписанный уполномоченным органом.
  4. Дата постановки на учет образца в налоговой структуре.
  5. Сумма издержек на покупку одного образца ККТ, которая уменьшает ЕНВД (необходимо помнить, что сумма на 1 образец не может превышать 18 000 руб. согласно п. 2.2 ст. 346.32 НК РФ).
  6. Итоговая цифра, покрывающая издержки на приобретение кассового аппарата (или нескольких), которую понадобится внести в казну за отчетный период.

Учитывайте, что цифру, отображающую закупку онлайн-кассы, следует прописывать в строке 040 раздела № 3 декларации. Нигде больше она не пишется – достаточно указать ее один раз. Необходимо также отметить, что количество единиц ККТ не регламентируется по закону. В случае приобретения нескольких экземпляров, предприниматель получит компенсацию за каждую отдельную единицу техники.

Что касается налогового периода, то в ПЗ отображение кварталов выполняется так:

  • код 21 – 1-й;
  • код 22 – 2-й;
  • код 23 – 3-й;
  • код 24 – 4-й.

Пример оформления пояснительной записки приведен ниже

к налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход

для отдельных видов деятельности

Налоговый период (код) 21 Отчетный год 2018

ККТ-вычет: как отразить в декларации по ЕНВД

ИП, применяющие ЕНВД, вправе уменьшить «вмененный» налог на расходы по приобретению ККТ. В действующей форме ЕНВД-декларации нет специальных граф для этого «кассового» вычета. Как же ИП-вмененщикам, купившим кассу, заполнить отчетность?

Читайте так же:  Ценообразование под контролем

Налоговая служба разъясняет: по строке 040 «Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет» раздела 3 ЕНВД-декларации нужно указывать налоговую сумму уже уменьшенную за счет ККТ-вычета. При этом вместе с декларацией нужно направить в ИФНС пояснительную записку по рекомендуемой форме. В записке следует указать следующую информацию по каждой из касс, в отношении которой применяется вычет:

— наименование модели ККТ;

— заводской и регистрационный номер ККТ;

— дату регистрации ККТ;

— сумму расходов по приобретению кассы (но не более 18 тыс.рублей за один экземпляр).

А также общую сумму ККТ-вычета, уменьшающего вмененный налог.

Обратите внимание на два важных момента:

— вмененный налог может быть уменьшен на сумму расходов на приобретение контрольно-кассовой техники лишь в пределах установленного лимита (18 тыс.рублей за каждую зарегистрированную кассу);

— итоговая сумма налога к уплате после применения ККТ-вычета не может быть меньше нуля. Т.е. если у вас получится отрицательная сумма, в строке 040 раздела 3 нужно поставить ноль.

Также стоит отметить, что в настоящий момент ФНС ведет работу по внесению изменений в бланк декларации по ЕНВД. Планируется, что в обновленной отчетности для ККТ-вычета появятся отдельные графы.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

Новая форма декларации по ЕНВД (с учетом налогового вычета по онлайн-кассам)

Добрый день, уважаемые ИП!

Многие ИП на ЕНВД были озадачены вопросом того, как отразить покупку ККТ в декларации, так как в ней не было соответствующего раздела. Это нужно для того, чтобы получить налоговый вычет для тех ИП на ЕНВД, которые начали использовать онлайн-кассы. Уже затрагивал этот вопрос в отдельной статье:

История получила продолжение в Письме ФНС от 25.07.2018 № СД-4-3/[email protected], в котором представлена рекомендованная форма декларации по ЕНВД.

Вот, что пишут налоговики:

В целях реализации права налогоплательщиков на уменьшение суммы единого налога на сумму расходов по приобретению ККТ и до вступления в силу Приказа, ФНС России рекомендует использовать прилагаемую к настоящему письму форму налоговой декларации, начиная со сдачи налоговой отчетности за налоговый период – 3 квартал 2018 года.

Уточненные налоговые декларации налогоплательщикам надлежит представлять по той форме, по которой были представлены первоначальные декларации.

Где скачать новый бланк декларации по ЕНВД?

На официальном сайте ФНС по этой ссылке:

В конце страницы находится zip-архив, в котором находится бланк декларации + правила ее заполнения. Или обновляйте свои бухгалтерские программы, вероятно, разработчики уже внесли изменения в формы отчетности.

P.S. Сам я на УСН, но при очередном обновлении “1С. Предприниматель” видел, что там уже заявлена обновленная форма.

Дополнение к видео о том, как нужно уведомить ФНС для получения вычета:

  • Новая форма декларации по ЕНВД (с учетом налогового вычета по онлайн-кассам)
  • А для ИП на ПСН разработали новую форму уведомления о налоговом вычете, которая была введена приказом ФНС России от 18.03.19 № ММВ-7-3/[email protected]

Советую прочитать:

Получайте самые важные новости для ИП на Почту!

Будьте в курсе изменений!

Нажимая на кнопку «Подписаться!», Вы даете согласие на рассылку , обработку своих персональных данных и соглашаетесь с политикой конфиденциальности .

Дмитрий Робионек

Я создал этот сайт для всех, кто хочет открыть свое дело в качестве ИП, но не знает с чего начать. И постараюсь рассказать о сложных вещах максимально простым и понятным языком.

Если деятельность ИП не связана с работой с онлайн-кассами (грузоперевозки), можно ли использовать старую форму декларации?

Дмитрий, добрый день. Я открыла ИП в декабре 2017, автоматически мне присвоили УСН. В начале 2018 года купила он-лайн кассу и написала сразу заявление на переход ЕНВД, т.е. трудовую деятельность (с марта 20180 начала с первого дня на ЕНВД. Могу ли я в данном случае сделать вычет за он-лайн кассу?

Большое спасибо, Дмитрий, за Вашу работу по ликбезу.
Вопрос по теме. Если сумма вычета за онлайн-кассу, будет превышать сумму налога, то можно ли будет разделить сумму вычета на несколько кварталов?

Лариса, добрый день

На сайте ФНС есть ответ: nalog.ru/rn71/news/tax_doc_news/7379958/

Если в декларации ИП на ЕНВД без сотрудников сумма фиксированных платежей выше налоговой , откуда можно списать вычет за онлайн кассу?

Оставить комментарий

Нажимая на кнопку «Post Comment», вы даете согласие на обработку своих персональных данных и соглашаетесь с политикой конфиденциальности. Также просьба соблюдать правила комментирования на блоге.

Уменьшение ЕНВД на расходы на ККТ: как показать в декларации?

Налоговики утвердили приказом от 26.06.2018 №ММВ-7-3/[email protected] обновленный бланк декларации по ЕНВД. Он предусматривает специальную строку 040 для отображения вычета на приобретение ККМ в раздел 3, а раздел 4 позволяет отразить информацию о каждом экземпляре ККМ. Приказ еще не вступил в законную силу, но налоговики уже просят отчитаться на новом бланке. Подробности см. здесь.

Отчет можно сдать и на действующем бланке декларации по ЕНВД, утв. приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/[email protected] Здесь по строке 040 раздела 3 сумму налога указывайте уже за вычетом расходов на покупку ККТ (в пределах 18 000 руб. на один аппарат). А к декларации приложите пояснительную записку с указанием:

  • наименования модели ККТ;
  • ее заводского номера;
  • регистрационного номера, присвоенного инспекцией;
  • даты регистрации ККТ в налоговом органе;
  • суммы расходов по приобретению экземпляра ККТ, уменьшающей ЕНВД;
  • общей суммы расходов по приобретению ККТ, уменьшающей ЕНВД к уплате.

Составить записку можно в свободной форме, но лучше использовать рекомендованную налоговиками.

Такой временный выход из ситуации подсказала ФНС (письмо от 20.02.2018 № СД-4-3/[email protected]).

Как рассчитать сумму налога ЕНВД за 1 квартал 2018 года, узнайте здесь.

Пояснительная записка в налоговую по требованию — образец

Образец пояснительной записки в налоговую по требованию может пригодиться вам в том случае, если инспекция запросит пояснения по каким-либо показателям, отраженным в сданной отчетности. В статье мы расскажем, в каких случаях такое требование возможно, а также приведем образцы пояснений на две самые распространенные просьбы налоговиков.

Подробнее смотрите нашу видеоинструкцию о заполнении пояснений по убыткам.

Пояснительная записка в налоговую: когда ее нужно представить

Ситуации, когда при камеральных проверках налоговики вправе истребовать пояснения, приведены в п. 3 ст. 88 НК РФ. К ним относятся:

  1. Выявление в декларации ошибок или противоречий, а также нестыковка между показателями декларации и сведениями, имеющимися у налоговиков. В этом случае инспекторы потребуют пояснить несоответствия или исправить отчетность.
  2. Подача уточненной декларации или расчета, в которых сумма налога к уплате меньше, чем в представленных изначально. Здесь налоговики вправе требовать пояснения к измененным показателям.
  3. Представление декларации по налогу на прибыль с убытком. В этом случае контролеры попросят обосновать убыток.
Читайте так же:  Ндфл при усн «доходы минус расходы»

Срок на представление указанных пояснений — 5 рабочих дней с момента получения требования (п. 3 ст. 88, п. 6 ст. 6.1 НК РФ).

Подробнее о процедуре камеральной проверки читайте здесь.

Что нужно знать о требовании

Во-первых, в некоторых случаях инспекцию следует уведомить о получении требования о представлении пояснений (см. письмо ФНС РФ от 27.01.2015 № ЕД-4-15/1071).

О том, когда и как это сделать, каковы последствия нарушения этой обязанности, читайте здесь.

Во-вторых, следует иметь в виду, что на требовании может отсутствовать печать налогового органа (см. письмо ФНС РФ от 15.07.2015 № ЕД-3-2/[email protected]).

Возможен ли штраф при игнорировании требования

Налоговая ответственность за неисполнение требования инспекции о представлении пояснений НК РФ не установлена. Ст. 126 НК РФ на данную ситуацию не распространяется, так как речь не идет об истребовании документов (ст. 93 НК РФ), а ст. 129.1 неприменима, поскольку это не встречная проверка (ст. 93.1 НК РФ).

К административной ответственности по ст. 19.4 КоАП РФ в данном случае привлечь также не могут. Данная статья применяется за неявку в налоговый орган, а не за отказ от дачи пояснений, на что обращает внимание и сама ФНС РФ (см. п. 2.3 письма ФНС России 17.07.2013 № АС-4-2/12837).

Таким образом, штрафовать за неподачу пояснений налоговики не вправе. Но все же, несмотря на отсутствие законных оснований для штрафа, пояснения целесообразнее представлять, т. к. это в интересах самого налогоплательщика. Ведь отказ от них может повлечь налоговые доначисления и санкции, на обжалование которых потом придется тратить время и деньги.

О процедуре истребования пояснений в ходе выездной проверки читайте в статье «Как налоговые органы истребуют пояснения от налогоплательщика».

Пояснение в налоговую по убыткам: образец

Цель пояснений по убыткам в налоговую — обосновать их размер и раскрыть причины возникновения. Соответственно, в пояснительной записке следует:

  1. На цифрах показать, за счет чего образовался отраженный в декларации убыток (то есть привести детализацию доходов и расходов).
  2. Пояснить, что к нему привело. Разумеется, причины у каждой компании свои. К примеру, ими могут быть:
  • сокращение объема производства или продаж из-за кризиса, нестабильной ситуации на рынке и в экономике;
  • вынужденное понижение цен на продукцию и товары из-за падения спроса;
  • рост затрат в связи со снижением курса рубля по отношению к иностранным валютам;
  • крупные затраты (ремонт, приобретение оборудования, применение амортизационной премии, инвестиции и т. п.).

Все указываемые в пояснениях причины лучше подтвердить документально, например, выписками из налоговых и бухгалтерских регистров или иными документами (п. 4 ст. 88 НК РФ). Это предотвратит дальнейшие вопросы налоговиков.

Специального бланка для «убыточных» пояснений нет, поэтому составляются они в произвольной форме. Пояснение в налоговую по убыткам — образец может выглядеть так:

«Пояснительная записка в налоговую по убыткам

В ИФНС России № 16

от общества с ограниченной

Адрес места нахождения:

129344, г. Москва,

ул. Верхоянская, д. 18

Тел.: (499) 522-43-44

Контактное лицо: главный бухгалтер

Макарова Ирина Константиновна

[3]

В ответ на требование о представлении пояснений от … № … сообщаем следующее:

  1. Основной деятельностью организации является ….
  2. За … квартал (или иной период) … года доходы организации от (указать убыточный вид деятельности) составили … руб.,

в т. ч. выручка от продажи … руб.

в т. ч. прямые расходы — … руб.

косвенные расходы — … руб.,

внереализационные расходы — … руб.

Можно привести иную, значимую для вашей ситуации, или более детальную расшифровку расходов. Вообще, чем подробнее и детальнее вы представите ситуацию, тем лучше.

  1. По итогам отчетного периода убыток составил … руб.
  2. Причинами, повлекшими образование убытка, являются:

Генеральный директор ООО «ИКС Юрьев А. А. Юрьев».

Конечно, для подготовки пояснений в налоговую по убыткам образец можно скопировать с нашего сайта, а можно подготовить самостоятельно. Кстати, для формирования пояснений по убыткам УСН в налоговую образец приведенных пояснений также можно использовать, но вместо расшифровки прямых, косвенных и внереализационных расходов указывать расходы, предусмотренные ст. 346.16 НК РФ.

Пояснительная записка в налоговую по НДС

Если при проверке НДС-декларации инспекция выявит ошибки, нестыковки, противоречия, она запросит пояснения. При этом требование вы получите по форме, утвержденной приказом ФНС России от 08.05.2015 № ММВ-7-2/[email protected] (приложение 1 к этому документу).

Видео (кликните для воспроизведения).

Отвечать на него с 01.01.2017 (п. 3 ст. 2 закона от 01.05.2016 № 130-ФЗ) нужно электронно, поскольку к этому всех налогоплательщиков, подающих электронную отчетность по этому налогу, обязывает текст п. 3 ст. 88 НК РФ. Пояснения, поданные иным способом, расцениваются как непредставленные.

Те же налогоплательщики, у которых еще осталась возможность подачи декларации по НДС на бумаге, могут и пояснения представить на бумажном носителе, составив их в произвольной форме.

О том, как оформить пояснение в связи с непредставлением формы 6-НДФЛ, читайте в статье «Заполняем пояснение в налоговую по 6-НДФЛ – образец».

При появлении у налоговиков вопросов в отношении поданной в ИФНС отчетности (нестыковки в цифрах, уточненка с уменьшением налога, декларация с убытком) они запросят у налогоплательщика пояснения. Игнорировать такой запрос (он направляется в форме требования) не стоит: исчерпывающие разъяснения помогут снять вопросы и избежать возможных проверок, вызванных неувязками в отчетности. Пояснения могут быть даны как на бумаге, так и электронно. Но если речь идет о вопросах, касающихся НДС-декларации, то налогоплательщики, сдающие такую декларацию электронным способом, должны и пояснения по ней дать в электронном виде.

Новая форма декларации по вмененке

Декларацию по ЕНВД нужно подавать ежеквартально. Срок сдачи – не позднее 20-го числа следующего за кварталом месяца.

Налоговой службой письмом от 25.07.2018 года № СД-4-3/[email protected] рекомендовано использовать новую форму отчета по ЕНВД. Этот бланк декларации нужно применять до вступления в силу приказа, которым не рекомендована, а утверждена новая декларация – до 24 ноября 2018 года.

И, наконец, приказом от 26.06.2018 года № ММВ-7-3/[email protected], который начинает действовать с 25.11.2018 года, установлена новая форма декларации по ЕНВД.

В новом бланке добавлен раздел, где предприниматель может отразить расходы на приобретение ККТ. Эту форму рекомендуется применять начиная со сдачи декларации по ЕНВД за 3 квартал 2018 года.

До 3 квартала для получения ККТ-вычета предпринимателям нужно было сдать в налоговую инспекцию декларацию и пояснительную записку

Таким образом за III квартал 2018 года действуют одновременно две формы:

  • Утвержденная форма –эту форму могут применять организации и ИП, которые не заявляют в отчетном квартале ККТ-вычет (действует до 24 ноября 2018 года).
  • Рекомендуемая форма – данный бланк рекомендуется заполнить предпринимателям для заявления кассового вычета (действует до 24 ноября 2018 года).

[2]

Начиная с 25 ноября 2018 года применяется форма декларации, утвержденная приказом № ММВ-7-3/[email protected]

Читайте так же:  Пенсионная реформа

Бланки деклараций по ЕНВД

Налоговики немного перемудрили с рекомендованными и утвержденными формами по ЕНВД. Поэтому предлагаем воспользоваться следующей таблицей.

Отменяет все ранее утвержденные и рекомендованные формы

С 01.10.2018 (3 квартал 2018 года)

С 01.01.2017 (1 квартал 2017 года)

Утвержденная форма — действует одновременно с рекомендованной формой

С 01.10.2015 (1 квартал 2016 года)

Для представления уточненных деклараций

Кассовый вычет

Напомним, что с 2018 года ИП могут уменьшить вмененный налог на расходы, связанные с переходом на онлайн-кассы, при соблюдении ряда условий.

  1. Вычет только для ИП.
  2. ККТ включена в реестр.
  3. Касса используется в деятельности, облагаемой ЕНВД.
  4. Сумма вычета – не более 18 000 рублей на каждый экземпляр ККТ.
  5. ККТ зарегистрирована в налоговом органе в установленные сроки: с 01.02.2017 до 01.07.2018 для ИП — работодателей при торговле и услугах общепита, с 01.02.2017 до 01.07. 2019 – для остальных предпринимателей.
  6. Налог можно уменьшить за налоговые периоды, но не ранее периода, в котором зарегистрирована ККТ: периоды 2018 года – для ИП в сфере торговли и общественного питания с привлечением наемных работников, периоды 2018 и 2019 – для остальных предпринимателей.

Неучтенную сумму кассового вычета можно перенести на следующие кварталы, не выходя за сроки, указанные в пункте 6.

Как заполнить новую форму по ЕНВД?

Заполнение рекомендованной формы ничем не отличается от новой формы утвержденной декларации.

Для ИП, которые заявляют о ККТ-вычете, новая декларация заполняется следующим образом.

  • В разделе 3 «Расчет суммы ЕНВД» в строке 040 нужно отразить сумму ККТ-вычета;
  • Необходимо заполнить раздел 4 «Расчет суммы расходов на приобретение ККТ»:
    • по строке 010 – наименование модели ККТ, включенной в реестр
    • по строке 020 – заводской номер кассы
    • по строке 030 – регистрационный номер ККТ, присвоенный налоговым органом
    • по строке 040 – дата регистрации ККТ в инспекции
    • по строке 050 – расходы на покупку ККТ. Сумма должна быть не больше 18 000 рублей.

Если модель ККТ отсутствует в реестре, тогда рекомендуем указать сначала модель из регистрационной карточки ККТ, а потом (через тире) наименование модели из документов купли-продажи

Для плательщиков ЕНВД, которые не применяют вычет по ККТ, новый бланк декларации заполните так.

  • В разделе 3 «Расчет суммы ЕНВД» по строке 040 поставьте прочерк, по строке 050 – сумму налога, подлежащую уплате в бюджет;
  • Раздел 4 не заполняйте.

Новая форма декларации по вмененке

Декларацию по ЕНВД нужно подавать ежеквартально. Срок сдачи – не позднее 20-го числа следующего за кварталом месяца.

Налоговой службой письмом от 25.07.2018 года № СД-4-3/[email protected] рекомендовано использовать новую форму отчета по ЕНВД. Этот бланк декларации нужно применять до вступления в силу приказа, которым не рекомендована, а утверждена новая декларация – до 24 ноября 2018 года.

И, наконец, приказом от 26.06.2018 года № ММВ-7-3/[email protected], который начинает действовать с 25.11.2018 года, установлена новая форма декларации по ЕНВД.

В новом бланке добавлен раздел, где предприниматель может отразить расходы на приобретение ККТ. Эту форму рекомендуется применять начиная со сдачи декларации по ЕНВД за 3 квартал 2018 года.

До 3 квартала для получения ККТ-вычета предпринимателям нужно было сдать в налоговую инспекцию декларацию и пояснительную записку

Таким образом за III квартал 2018 года действуют одновременно две формы:

  • Утвержденная форма –эту форму могут применять организации и ИП, которые не заявляют в отчетном квартале ККТ-вычет (действует до 24 ноября 2018 года).
  • Рекомендуемая форма – данный бланк рекомендуется заполнить предпринимателям для заявления кассового вычета (действует до 24 ноября 2018 года).

Начиная с 25 ноября 2018 года применяется форма декларации, утвержденная приказом № ММВ-7-3/[email protected]

Бланки деклараций по ЕНВД

Налоговики немного перемудрили с рекомендованными и утвержденными формами по ЕНВД. Поэтому предлагаем воспользоваться следующей таблицей.

Как написать пояснения в налоговую: образец

Если вы получили письмо из налоговой с требованием представления пояснений, это означает, что налоговикам что-то не понравилось в сданной вами отчетности. Дело в том, что ИФНС проводит камеральную проверку всех полученных деклараций и бухгалтерской отчетности в автоматическом режиме. И при выявлении ошибок в отчетности (противоречий между сведениями в представленных документах, расхождений между сданными сведениями и сведениями, которые есть у налогового органа) ИФНС потребует подать соответствующие пояснения (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Кроме того, налоговики вправе запросить пояснения при камеральной проверке декларации, в которой заявлены убытки. И, как правило, по каждой такой декларации действительно запрашиваются пояснения.

Если же вы сдали уточненную декларацию, в которой уменьшена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по сравнению с суммой, заявленной в первоначальной декларации, то налоговики вправе запросить пояснения, обосновывающие изменение показателей (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Пояснения в ходе камеральной проверки

Для подачи пояснений у вас есть 5 рабочих дней со дня получения требования из налоговой инспекции (п. 3 ст. 88 НК РФ). Если пояснения не представить, то вам грозит штраф в размере 5000 руб. (п.1 ст.129.1 НК РФ).

Если же вы решите, что в сданной вами отчетности есть ошибки, вместо пояснений вы можете сдать в налоговую уточненную декларацию (расчет). И в этом случае штрафа за неподачу пояснений, безусловно, не будет.

Подать пояснения в налоговую вы можете:

  • или сдав лично через канцелярию;
  • или отправив по почте письмом с описью вложения;
  • или направив по ТКС.

Что же касается пояснений по НДС, то если вы обязаны представлять декларацию по этому налогу в электронном виде, пояснения вы тоже должны подать исключительно электронные — пояснения на бумаге налоговиками не будут браться в расчет (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Как правильно написать пояснение в налоговую

Пояснения в ИФНС составляются в произвольной форме, за исключением пояснений при камеральной проверке декларации по НДС (об этом вы прочтете ниже).

Если, по вашему мнению, в сданной отчетности ошибок, неточностей и противоречий нет, то так и укажите в пояснениях:

«В ответ на требование от ХХ.ХХ.ХХХХ № ХХ сообщаем, что в декларации по такому-то налогу за такой-то период ошибок не содержится. В связи с этим отсутствуют основания для внесения исправлений в декларацию за указанный период».

Если вы обнаружили, что действительно допустили ошибку в сданной декларации, но эта ошибка не влечет занижение налога (например, техническая ошибка при указании какого-либо кода), то в ответ на требование налоговой о представлении пояснений вы можете:

  • или указать в пояснениях, что допустили ошибку, что правильный вариант – такой-то, но такая ошибка не повлекла занижения налоговой базы или суммы налога к уплате;
  • или подать уточненную декларацию.
Читайте так же:  Оквэд парикмахерские услуги

Но если в декларации есть ошибка, влекущая занижение налога, нужно как можно быстрее сдать уточненную декларацию. Сдавать в этой ситуации пояснения бессмысленно (п. 1 ст. 81 НК РФ; Письмо ФНС от 06.11.2015 № ЕД-4-15/19395 ).

Пояснение в налоговую по убыткам

Внимание налоговиков привлекут убытки, полученные в течение 2-х и более лет. В ответ на запрос о причинах убытков вы можете направить письмо-пояснение в налоговую, обосновав в нем, почему расходы превышают доходы. Например, организация недавно зарегистрирована, клиентов еще мало, однако расходы на аренду помещения, содержание персонала и т.д. уже значительны. В пояснениях подчеркните, что все расходы экономически обоснованны и документально подтверждены. Можете подготовить таблицу с указанием основных видов расходов и их суммой за год по видам. Ниже приведена пояснительная записка в налоговую по убыткам (образец).

Пояснение в налоговую о расхождениях в декларациях

Налоговики могут сопоставить данные одной декларации (например, по НДС) с данными другой декларации (например, по налогу на прибыль) или с бухгалтерской отчетностью. И попросить объяснить причину расхождений схожих показателей (в частности, выручки).

Обосновать такие расхождения просто. Ведь правила бухгалтерского учета отличаются от правил налогового учета. Да и порядок определения налоговой базы по разным налогам имеет свои особенности.

К примеру, налоговая база по НДС может не совпасть с суммой дохода в декларации по прибыли, поскольку какие-то внереализационные доходы не облагаются НДС (штрафные санкции, дивиденды, курсовые разницы) (ст. 250 НК РФ).

Пояснение в ИФНС по НДС

У представления пояснений в ИФНС по НДС есть свои особенности. Как мы уже отмечали, пояснения по НДС должны быть представлены в электронном виде, если в обязанности плательщика входит представление именно электронной декларации (п. 3 ст. 88 НК РФ). Кроме того, эти пояснения должны быть представлены по утвержденному формату (утв. Приказом ФНС от 16.12.2016 N ММВ-7-15/[email protected]). И если плательщик подавал пояснения в электронном виде, но не в том формате, то ему грозил штраф (п.1 ст.129.1 НК РФ). Правда, в сентябре 2017 года ФНС вынесла решение (Решение ФНС от 13.09.2017 № СА-4-9/[email protected]), в котором говорится, что плательщика не должны штрафовать за неправильный формат пояснений.

Если же вы имеете право на представление декларации по НДС на бумаге, то пояснения удобнее дать по разработанным ФНС формам ( приложения 2.1-2.9 к Письму ФНС от 16.07.2013 № АС-4-2/12705 ). Но использование этих форм является правом, а не обязанностью.

К пояснениям при необходимости можете приложить копии отдельных счетов-фактур, выписки из книг продаж и покупок.

Налоговая нагрузка: пояснение

Если налоговики запрашивают у вас пояснения в связи тем, что у вас низкая налоговая нагрузка по сравнению со среднеотраслевым уровнем, то можно ответить им примерно так:

«В декларации по такому-то налогу за такой-то период не допущено неполного отражения сведений или ошибок, которые привели бы к занижению налоговой базы. В связи с этим у организации нет обязанности по уточнению налоговых обязательств за указанный период.

Что касается налоговой нагрузки по основному виду деятельности организации, то ее снижение в таком-то периоде вызвано следующими обстоятельствами: уменьшением доходов и увеличением расходов организации».

И дальше изложите, насколько уменьшилась сумма выручки и выросли расходы за запрашиваемый период по сравнению с прошлыми периодами. И чем это вызвано (уменьшением числа покупателем, ростом закупочных цен и т.д.).

Подробнее о пояснениях, запрашиваемых налоговиками в связи со снижением налоговой нагрузки, мы рассказывали в отдельной консультации, где приводили также образец оформления соответствующих пояснений.

Декларация по ЕНВД за 2 квартал 2018 года: новый бланк и образец заполнения

Декларация по ЕНВД за 2 квартал 2018 года — отчет, оформлением которого скоро предстоит заняться компаниям и ИП, работающим на вмененке. Мы рассмотрим, как ее заполнить, а также посвятим часть нашего материала нюансам новой формы декларации, которую все с нетерпением ждут.

Декларация по ЕНВД за 2 квартал 2018 года: сроки, форма, состав, образец

Сразу скажем, что для ЕНВД-декларации еще новую форму не утвердили, хотя она ожидается уже в самое ближайшее время. Тот бланк, который пока используется, утвержден приказом ФНС РФ от 04.07.2014 № ММВ-7-3/[email protected]

В составе отчета — титульник и 3 раздела, в которых отражают:

  • подлежащий уплате ЕНВД;
  • расчет ЕНВД по отдельным видам деятельности;
  • квартальный расчет ЕНВД.

На подготовку декларации у вмененщика по-прежнему есть 20 календарных дней после завершения отчетного квартала. Для отчета по итогам 2 квартала крайняя дата сдачи выпадает на 20.07.2018.

Посмотрим на примере, как оформить декларацию по ЕНВД за 2 квартал 2018 года.

ПРИМЕР 1

ИП Зубарев П.Г. работает на ЕНВД в сфере оказания услуг по мойке автотранспорта (базовая доходность — 12 000 руб.). В его штате еще 5 сотрудников. Уплаченные во 2 кв-ле страховые взносы — 23 460 руб. Новый кассовый аппарат он приобрел в марте 2018 года и уже воспользовался своим правом на вычет ККТ по итогам 1 кв-ла.

В регионе деятельности ИП Зубарева П.Г. применяется ставка налога 15%, К1 = 1,868, К2 = 0,7.

Зубарев П.Г. рассчитал единый налог:

12 000 х 1,868 х 0,7 х (6 + 6 + 6) х 15% = 42 366 руб.

Затем уменьшил полученный результат на уплаченные за квартал страховые взносы (сумма такого уменьшения не должна превысить 50% от начисленного налога). Учитывая, что 42 366 х 50% = 21 183 руб., а уплаченные взносы превышают этот предел, уменьшить налог получится только на его половину:

42 366 ─ 21 183 = 21 183 руб.

Как Зубарев П.Г. заполнил декларацию по ЕНВД, посмотрите здесь.

Дополнительный раздел новой ЕНВД-декларации

В скором времени на смену приказу ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/[email protected], утвердившему форму декларации по вмененке и порядок ее оформления, придет новый приказ ФНС.

Мы пока не можем уверенно говорить о грядущих изменениях, которые могут появиться в форме декларации или технологии ее заполнения. Но можно определенно сказать, что состав отчета расширится за счет появления нового раздела. Остановимся на нем подробнее.

К трем обычным разделам декларации прибавляется раздел 4. «Расчет суммы расходов по приобретению контрольно-кассовой техники, уменьшающей сумму единого налога на вмененный доход за налоговый период».

Его появление связано с п. 2.2 ст. 346.32 НК РФ, предусматривающим возможность ИП-вмененщику снизить налог к уплате на расходы, связанные с приобретением и подготовкой к эксплуатации ККТ.

В разделе показывает информацию по каждой ККМ, по которой заявляется вычет. По каждой онлайн-кассе нужно будет оформить отдельный блок строк 010-050:

  • наименование модели (стр. 010);
  • заводской номер модели (стр. 020);
  • регномер ККТ, присвоенный ИФНС (стр. 030);
  • дату регистрации ККТ в ИФНС (стр. 040);
  • расходы по приобретению экземпляра ККТ (стр. 050).
Читайте так же:  Коды валют

Вот как выглядит блок строк 010-050 из разд. 4:

При заполнении раздела нужно учесть, что:

  • В стр. 050 значение не может превышать 18 000 руб. — законодательно установленной максимальной величины вычета по ККТ.
  • Количество блоков строк 010-050, заполняемых в разд. 4, зависит от того, по скольким кассовым аппаратам заявляется вычет.

Как видите, структура разд. 4 носит исключительно информационный характер — в нем отсутствуют сложные расчеты, коэффициенты, коды, к которым мы привыкли, формируя налоговые отчеты. Однако эта внешняя простота таит в себе ряд опасностей. О них пойдет речь далее.

Нюансы раздела 4 новой декларации

Предприниматель на ЕНВД вправе заполнить разд. 4, если:

  • приобрел кассовый аппарат для использования в ЕНВД-деятельности;
  • аппарат включен в реестр ККТ;
  • касса зарегистрирована в налоговых органах в период с 01.02.2017 до 01.07.2019.

Если ИП занимается видами ЕНВД-деятельности, приведенными в подп. 6-9 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, условия применения вычета будут несколько иные:

  • ИП приобрел кассу для использования в ЕНВД-деятельности;
  • ККТ включена в реестр;
  • на дату регистрации кассы у ИП есть персонал, с которым заключены трудовые договоры;
  • ИП зарегистрировал аппарат в инспекции в период с 01.02.2017 до 01.07.2018.

Разберем несколько примеров.

ПРИМЕР 2

ИП Косицин Э.Э. занимается розничной торговлей на ЕНВД через объекты стационарной торговой сети (торговых залов нет). В его штате 12 чел., с которыми заключены трудовые договоры. ИП зарегистрировал ККТ в налоговой инспекции в июле 2018 года.

Заявить вычет в декларации по вмененке этот ИП не сумеет, так как он зарегистрировал кассу после 01.07.2018. Максимально разрешенный срок применения вычета (до 01.07.2019) в данном случае не применяется, так как вид деятельности ИП указан в подп. 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ. А для таких случаев предусмотрена другая предельно разрешенная дата регистрации кассы — 01.07.2018.

ПРИМЕР 3

ИП на ЕНВД в мае 2018 года зарегистрировал две включенные в реестр ККТ, на покупку которых он потратил в целом 35 360 руб.

  • на аппарат № 1 — 11 800 руб.;
  • на аппарат № 2 — 23 560 руб.

Несмотря на то, что общая сумма затрат на ККТ не превышает двукратного максимального предела (18 000 руб. х 2), наш ИП в декларации по ЕНВД сможет заявить вычет только на 29 800 руб.:

[1]

  • по кассе № 1 — 11 800 руб. (всю потраченную сумму).
  • по кассе № 2 — 18 000 руб. (разрешенный максимум).

Перед оформлением раздела 4 необходимо также правильно сформировать сумму расходов, которую закон разрешает учесть в составе вычета по ККТ. Неправомерное завышение вычета приведет к занижению ЕНВД и последующим негативным последствиям для налогоплательщика (штрафам и пеням).

Обратите внимание: раздел 4 не заполняют, если:

  • Декларацию по вмененке оформляют компании — для них право на вычет не предусмотрено.
  • ИП на ЕНВД не успел зарегистрировать кассу в положенные сроки.
  • ИП использует в работе арендованную кассу (вычет возможно получить только на приобретенную в собственность ИП кассовую технику).

Какую сумму вычета показать по строке 050 раздела 4?

Стр. 050 предназначена для отражения расходов на приобретение ККТ. При ее заполнении ИП не должен забывать о двух важных условиях:

  1. По каждой ККТ вычет не может превышать 18 000 руб., даже если фактические расходы превысили указанную сумму.
  2. В составе вычета допускается показывать только те затраты ИП, которые связаны непосредственно с покупкой кассы и доведением ее до работоспособного состояния:
  • Стоимость самого аппарата.
  • Расходы на покупку фискального накопителя.
  • Затраты на покупку ПО.
  • Стоимость работ по настройке кассы.
  • Расходы на оплату услуг ОФД для приведения в соответствие ККТ новым требованиям.

ИП на ЕНВД может также применить вычет по расходам на модернизацию старой кассы — доведению ее до состояния современного кассового аппарата, соответствующего требованиям закона о ККТ (п. 2.2 ст. 346.32 НК РФ).

Как отразить вычет до утверждения новой формы декларации

В существующей на сегодняшний день форме декларации отсутствует раздел или иные поля для отражения ККТ-вычета. До введения обновленной формы налоговики рекомендуют действовать так (письмо ФНС РФ от 19.04.2018 № СД-4-3/[email protected]):

  1. Рассчитать ЕНВД исходя из базовых показателей, величины вмененного налога и ставки налога.
  2. Уменьшить налог на уплаченные за квартал страхвзносы.
  3. Из оставшейся суммы вычесть затраты на приобретение и настройку онлайн-кассы.
  4. Результат вычислений показать по стр. 040 разд. 3 декларации по ЕНВД.
  5. Если полученный результат вычислений оказался минусовым, налог к уплате принимается равным 0.
  6. Вместе с декларацией контролеры рекомендуют отправить пояснения (форма приведена в письме ФНС от 20.02.2018 N СД-4-3/[email protected]).
  7. Неиспользованный вычета ИП вправе перенести (учесть его при оформлении декларации в последующие кварталы в границах срока, отведенного для регистрации кассы (п. 2.2 ст. 346.32 НК РФ)).

ПРИМЕР 4

ИП Салимов Р.Г. приобрел кассу нового образца во 2 кв-ле 2018 года. Затраты на ее покупку и настройку составили 13 875 руб. Исчисленный ЕНВД за отчетный квартал — 28 760 руб., а уплаченные страховые взносы — 8 655 руб.

Проведем небольшие вычисления:

28 760 ─ 8 655 ─ 13 875 = 6 230 руб.

Результат вычислений оказался положительным, значит весь ККТ-вычет наш ИП может учесть единовременно во 2 кв-ле. В бюджет ИП Салимов Р.Г. по итогам 2 кв-ла 2018 года уплатит 6 230 руб.

Далее вы можете скачать образец заполнения декларации по ЕНВД за 2 квартал 2018 года:

Видео (кликните для воспроизведения).

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источники


  1. Тихомиров, М. Ю. Защита жилищных прав. Комментарии, судебная практика, образцы документов / М.Ю. Тихомиров. — М.: Издание Тихомирова М. Ю., 2016. — 144 c.

  2. Общество с ограниченной ответственностью. Судебная практика, официальные разъяснения и рекомендации. — М.: Издание Тихомирова М. Ю., 2015. — 128 c.

  3. Авакьян, С.А. Конституционное право России: Методическое руководство к семинарам; М.: Российский Юридический Издательский Дом, 2013. — 370 c.
  4. Журнал учета проверок юридического лица, индивидуального предпринимателя, проводимых органами государственного контроля (надзора), органами муниципального контроля. — М.: ДЕАН, 2010. — 872 c.
  5. Винавер М. М. Очерки об адвокатуре; Ленанд — М., 2016. — 224 c.
Пояснительная записка к налоговой декларации по енвд
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here