Понятие и виды налоговых льгот

Важный материал на тему: "Понятие и виды налоговых льгот" с профессиональной точки зрения. Если возникнут вопросы, вы всегда их можете задать дежурному юристу.

Налоговые льготы

Налоговая льгота — это предоставленная налоговым законодательством исключительная возможность смягчения налогового бремени для налогоплательщика.

Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

[2]

Нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот, не могут носить индивидуальный характер (ст. 56 НК РФ).

Налоговые льготы используют для сокращения размера налогового обязательства юридических и физических лиц и для отсрочки или рассрочки платежа.

В последних двух случаях кредит налогоплательщику предоставляется либо бесплатно, либо на льготных условиях. Налогоплательщик может отказаться от использования льготы, приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов.

В зависимости от того, на изменение какого элемента налогообложения направлены налоговые льготы, они разделяются на три вида: 1) изъятия; 2) скидки; 3) налоговые кредиты.

Изъятия — это налоговые льготы, выводящие из-под налогообложения отдельные предметы (объекты) налогообложения. Изъятия могут предоставляться:

• на постоянной основе и на ограниченный срок;

• как всем плательщикам налога, так и какой-то отдельной их категории, например, не подлежат обложению налогом с продаж операции по реализации хлеба и хлебобулочных изделий, молока, детской одежды и обуви, лекарств и т.д.

Скидки — это льготы, сокращающие налоговую базу. Они подразделяются на:

• лимитированные скидки (размер скидок ограничен) и нелимитированные скидки (налоговая база может быть уменьшена на всю сумму расходов налогоплательщика); • общие скидки (ими пользуются все плательщики, например, имущественные налоговые вычеты для всех плательщиков налога на доходы физических лиц) и специальные скидки (действующие для отдельных категорий субъектов, например, 3000 руб. для инвалидов ВОВ при исчислении того же налога).

Налоговые кредиты — это льготы, уменьшающие налоговую ставку или налоговый оклад. Существуют следующие формы предоставления налоговых кредитов:

[1]

• снижение ставки налога;

• вычет из налогового оклада (валового налога);

• отсрочка или рассрочка уплаченного налога;

• возврат ранее уплаченного налога, части налога (налоговая амнистия);

• зачет ранее уплаченного налога;

• целевой (инвестиционный) налоговый кредит. Сокращение налогового оклада (валового налога) может быть как частичным, так и полным, на определенное время и бессрочно. Полное освобождение от уплаты налога на определенный период называется налоговыми каникулами.

Отсрочка уплаты налога — это перенос предельного срока уплаты полной суммы налога на более поздний срок; рассрочка уплаты налога — распределение суммы налога на определенные части с установлением сроков их уплаты.

Возврат сумм ранее уплаченного налога как налоговая льгота имеет другое наименование — налоговая амнистия.

Другие виды льгот применительно к российскому законодательству о налогах и сборах — это налоговый кредит и инвестиционный налоговый кредит.

Понятие и виды налоговых льгот

Поощрительная (стимулирующая) подфункция налогов проявляется в первую очередь через налоговые льготы, ко­торые позволяют создать благоприятный налоговый режим для отдельных категорий физических лиц и организаций.

Льготирование налогоплательщиков и плательщиков сбо­ров является одним из важнейших методов осуществления на­логовой политики.

При установлении налоговых льгот налогооблагающие субъекты в первую очередь исходят из необхо­димости:

— соблюдения справедливости при перераспределении фи­нансовых средств;

— улучшения материального положения отдельных кате­горий физических лиц;

— повышения финансовой устойчивости отдельных кате­горий организаций;

— стимулирования определённых видов деятельности и производств;

— создания благоприятного инвестиционного климата в государстве или на отдельных территориях.

Льготами по налогам и сборам

признаются предостав­ляемые отдельным категориям налогоплательщиков и пла­тельщиков сборов предусмотренные налоговым законодатель­ством преимущества по сравнению с другими налогоплатель­щиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор вовсе, уплачивать его в меньшем размере либо в более поздний срок.

Фактически налоговая льгота является дополнительным правом, предоставляемым налогоплательщику при наличии определённых условий. Как правило, налогоплательщик са­мостоятельно решает, следует ли ему воспользоваться нало­говой льготой или нет. В силу этого налогоплательщик вполне может отказаться от её использования либо приостановить использование на один или несколько налоговых периодов. Однако в случае принятия положительного решения налого­плательщик должен ещё обосновать свое право на налоговую льготу, т. е. доказать наличие у него соответствующих осно­ваний её применения.

Нормы налогового законодательства, определяющие осно­вания, порядок и условия применения льгот по налогам и сбо­рам, не могут носить индивидуального характера (ст. 56 НК РФ).

В зависимости от того, изменение каких элементов нало­гообложения предполагает та или иная налоговая льгота, и с учетом характера этих изменений, можно выделить следую­щие их виды:

— понижение ставки налога;

— освобождение от уплаты налога;

изменение срока уплаты налога;

— реструктуризация задолженности по налогам, пени и штрафам.

Изъятие — это разновидность налоговых льгот, дающих право налогоплательщику исключать из налогооблагаемой базы (освобождать от налогообложения) отдельные её части.

Скидка предоставляет налогоплательщику право умень­шения налогооблагаемой базы на сумму определённых выче­тов.

Понижение ставки налога, как льгота дает возможность уплачивать налог (сбор) по ставкам меньшим, чем те, которые установлены в общем порядке.

Освобождение от уплаты налога (налоговая привилегия) предусматривает полный или частичный отказ налогообла-гающего субъекта от налоговых притязаний в отношении от­дельных категорий налогоплательщиков в течение определён­ного срока или бессрочно.

Изменение срока уплаты налога — льгота, позволяющая уплачивать налоги в более поздние сроки.

Реструктуризация задолженности по налогам, пени и штрафам предоставляет налогоплательщикам возможность отсрочки исполнения обязанностей по уплате недоимок, пе­ней и штрафов за нарушения законодательства о налогах и сборах.

Читайте так же:  Счет в евро - образец

По основаниям налоговые льготы подразделяются на предоставляемые:

— в силу положений законодательства о налогах и сборах;

— на основании решения уполномоченного органа.

Для получения налоговых льгот первого вида достаточ­но иметь основания, предусмотренные законодательством о налогах и сборах. Для получения же права на использование налоговых льгот второго вида, помимо оснований, предусмот­ренных законодательством о налогах и сборах, дополнитель­но требуется ещё соответствующее решение уполномоченно­го органа. Например, изменение сроков уплаты федеральных налогов и сборов осуществляется на основании решений фе­дерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Наряду с льготами, предоставляемыми отдельным катего­риям налогоплательщиков, налогооблагающие субъекты мо­гут устанавливать на территории государства или части его территории льготные режимы для всех налогоплательщиков или для тех из них, которые являются нерезидентами. Такие государства и территории именуются как зоны льготного налогообложения или иначе — оффшоры.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Сдача сессии и защита диплома — страшная бессонница, которая потом кажется страшным сном. 8669 —

| 7107 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

VI. Понятие и виды налоговых льгот

1. Налоговые льготы представляют собой важнейший элемент любого налога.

Как указал в своем Постановлении от 4 апреля 1996 г. № 9-П Конституционный Суд РФ, налоговые законы должны предусматривать определенные льготы, причем без прямой увязки с доходами. Кроме того, при выборе формы налогообложения любой законодатель обязан исходить из принципа добра и справедливости, а справедливые льготы отдельным гражданам исправляют этические пороки формального равенства между всеми гражданами.

В современных условиях при установлении и взимании налогов необходимо учитывать большое число различных условий и обстоятельств.

Налоговая льгота —

это предоставленная налоговым законодательством исключительная возможность отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов в формепреимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, полного или частичного освобождения от уплаты налога,а также иное смягчение налогового бремени для налогоплательщика.

В этой связи большое значение имеет исключительный характер налоговых льгот.

Налоговая льгота всегда подразумевает, что наряду с общим порядком налогообложения существует и специальный, в результате которого размер налоговых изъятий для плательщика снижается или смягчается. Воспользоваться льготным порядком налогообложения плательщики налогов могут при строго определенных условиях, которые предусмотрены в налоговом законе.

2. С юридической точки зрения, льгота — это всегда специальная норма, которая действует в строго определенных случаях. В этой связи налоговые льготы нельзя отождествлять с иными налоговыми механизмами, при использовании которых размер или тяжесть налоговых обязательств плательщика снижается. Так, очень часто соотносят с льготами те или иные способы исчисления налогооблагаемой базы плательщика.

В частности, в соответствии с гл.25 НК о налоге на прибыль, прибыль для российских организаций — полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

В этой ситуации представляется естественным, что при увеличении расходов сумма налога на прибыль снижается.

Однако расходы, не являются какими-то льготами, а выступают общими расчетными показателями при определении налогооблагаемой прибыли. Но среди этих общих показателей некоторые расходы в определенных случаяхи при соблюдении соответствующих требований выступают в качестве льготы по налогу на прибыль (если их может применить не каждая организация)

Например, по Налогу на прибыль организаций не учитываются при налогообложении расходы в виде сумм материальной помощи работникам.

3. Принципиальным для исчисления налогов и для применения ответственности является определение характера налоговых льгот; в частности, применение налоговой льготы — это право или обязанность налогоплательщика?

В соответствии с п.3.ст.21, п.2.ст.56. НК, использование льгот является правом налогоплательщика, что подразумевает возможность выбора — применять или не применять льготу. Дело в том, что не всегда налоговая льгота представляет собой благо для плательщика, поскольку налоговые механизмы в некоторых случаях бывают достаточно взаимосвязаны, влияя на экономику предприятия и его взаимоотношения с партнерами.

Вместе с тем налоговое законодательство в ряде случаев содержит такие положения, согласно которым плательщики налогов лишены права выбора, а льготные механизмы выступают здесь в виде обязательных методик при исчислении налога, т. е. иногда можно сделать вывод, что применение налоговых льгот является обязанностью, а не правом налогоплательщиков.

Например, согласно утратившей силу п/12 Инструкции Госналогслужбы РФ от 11 октября 1995 года № 39 «О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость», организации, производящие и реализующие товары (работы, услуги), указанные в подп. «ф» и «ы» данного пункта, имеют право не применять предоставленную льготу. Это положение дает основание полагать, что только для этих трех групп предприятий льготы являются правом, для остальных же — это обязанность.

Применение налоговых льгот всегда должно быть правом налогоплательщика, за исключением случаев, специально указанных в законодательстве. При этом налоговое законодательство должно расшифровывать, в чем состоит право, а в чем — обязанность. Так, если применение льгот есть право, которым пользуется налогоплательщик, то в случае выявления в ходе проверки налоговыми органами сокрытой (заниженной) прибыли или иного неучтенного (заниженного) объекта налогообложения она должна быть уменьшена на сумму неиспользованных льгот. Если применение льготы есть обязанность, то ее неприменение, повлекшее недоплату какого-либо налога, должно служить основанием для применения финансовых санкций.

4. В практике налогообложения до сих пор остается без ответа вопрос, касающийся сроков, в течение которых плательщик имеет право воспользоваться льготой.

Так, по мнению некоторых налоговых органов, если налогоплательщик не воспользовался в соответствующий период налогообложения какой-либо налоговой льготой, то он навсегда лишается права на ее применение.

Читайте так же:  Сотрудник инвалид страховые взносы

Это обосновывается в ряде случаев тем, что современное налоговое законодательство не предусматривает возможности восстановления налоговых льгот.

На наш взгляд, подобная точка зрения ошибочна.

По нашему мнению, неприменение налоговой льготы в срок не лишает плательщика права воспользоваться ею. Поэтому в данном случае, при соблюдении определенных условий, налогоплательщик может применить общие правила о возврате из бюджета переплаченных сумм налога.

5. Очень важными составляющими налоговой льготы являются порядок, процедура и условия ее применения плательщиком. Само наличие налоговой льготы в законе еще не означает того, что налогоплательщик может ею автоматически воспользоваться. Данное положение вытекает из ст.56 НК, согласно которой льготы по всем налогам применяются только в соответствии с действующим законодательством.

В этой связи налогоплательщик, чтобы получить ту или иную льготу, должен обосновать свое право на нее.

Так, определённый перечень документов должен представляться в соответствии со ст. 165 НК для подтверждения права на получение возмещения НДС при налогообложении по налоговой ставке 0 процентов

С другой стороны, право налогоплательщика на льготу не зависит от какого-либо специального разрешения налогового органа. В том случае, если налоговая инспекция считает, что налогоплательщик не имеет права на льготу или воспользовался ею с нарушением установленного порядка, то она может действовать в рамках своей компетенции по взысканию недоимки и применению финансовых санкций, предусмотренных налоговым законодательством.

6. При предоставлении и применении налоговых льгот должно соблюдаться положение, согласно которомузапрещается предоставление налоговых льгот, носящих индивидуальный характер, если иное не установлено законодательными актами Российской Федерации. Данное положение означает, что любые налоговые льготы могут быть предоставлены только определенному кругу или определенной категории плательщиков. Персональные льготы по российскому налоговому законодательству недопустимы.

Очень важным условием предоставления льгот является также и то, что дополнительные льготы по налогообложению субъекты РФ и муниципальные образования могут предоставлять только в пределах сумм налогов, зачисляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации в их бюджета.

Рассматривая вопросы о предоставлении налоговых льгот, нельзя не сказать о том, что они могут реально применяться только тогда, когда непосредственно предусмотрены налоговым законодательством.

Прочие налоговые льготы предусмотрены в НК.

В зависимости от субъектов и элементов налогового производства можно выделить четыре группы налоговых льгот:

—предоставляемые отдельным субъектам — комбинация из перечисленных ниже льгот, налоговые каникулы;

— предоставляемые по объекту — изъятия, скидки;

— по ставкам — понижение ставки;

— по срокам уплаты — более поздние сроки уплаты, налоговый кредит.

При этом необходимо учитывать, что первая группа льгот предоставляется только некоторым субъектам из всего перечня налогоплательщиков.

Способы предоставления льгот для этих налогоплательщиков могут быть различными, включая понижение ставок, установление более позднего срока уплаты и др.

Остальные три вида налоговых льгот, за исключением случаев, когда они предоставляются отдельным субъектам, распространяются на всех налогоплательщиков на равных условиях.

Так, например, все плательщики НДС, реализующие продукты питания, предусмотренные законодательством, применяют пониженную ставку налога — 10%.

Указанные налоговые льготы могут предоставляться в следующих формах:

1. 1) Освобождение от уплаты налогов отдельных категорий лиц.

Земельным налогом предусматривается освобождение для участников Великой Отечественной войны, инвалидов и т. д. Такое освобождение является постоянным.

Особым случаем освобождения отдельных категорий лиц от уплаты налога выступает налоговый иммунитет.

Возникнув в средние века в основном для духовенства и дворянства, налоговый иммунитет сохранился до наших дней.

Современное общее международное право и специальные межгосударственные соглашения предусматривают налоговый иммунитет дипломатических и консульских представительств, других приравненных к ним учреждений и организаций. Большинство государств на основе взаимности предоставляют налоговый иммунитет также служащим дипломатических и консульских учреждений, а также членам их семей, которые не являются гражданами этих стран. Налоговый иммунитет может быть предоставлен в соответствии с национальным налоговым законодательством в Великобритании, например, налоговым иммунитетом пользуются члены королевской семьи, Британский музей, благотворительные и другие организации.

2) Изъятие из облагаемой базы определенных частей объекта налога.

При исчислении налога на доходы в совокупный доход не включается стипендии.

Изъятия, как и освобождения, могут предоставляться на постоянной основе (например, льгота при уплате НДС) или на ограниченный срок (например, льгота при исчислении налога на прибыль малыми предприятиями).

3) Установление необлагаемого минимума,

т. е. минимальной части объекта, не облагаемой налогом.

Понятие, виды и порядок установления налоговых льгот

Видео (кликните для воспроизведения).

Льготы по налогам и сборам — это преимущества, которые предоставляются отдельным категориям налогоплательщиков или плательщиков сборов по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов. Применение льгот является не обязанностью налогоплательщика, а правом, которым он может и не воспользоваться и исчислять налоги на общих основаниях. Если же налогоплательщик желает воспользоваться предоставляемыми ему законодательством о налогах и сборах льготами, ему необходимо выполнить все условия, которые установлены законодательством для их применения.

Налоговый кодекс РФ предусматривает следующие общие принципы предоставления налоговых льгот:

1) не допускается установление налоговых льгот

в зависимости от формысобственности, гражданства физических лиц или местапроисхождения капитала;

2) нормы законодательства

о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения налоговых льгот, не могут носить индивидуального характера. Реализация данного принципа призвана способствовать формированию равных условий для всех налогоплательщиков и препятствовать искусственному созданию «индивидуально облегченных» условий хозяйствования для конкретных налогоплательщиков;

3) налогоплательщик вправе отказаться

от использования налоговой льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах;

4) законодательные (представительные) органы субъектов РФ вправе предусматривать

налоговые льготы, основания и порядок их применения при установлении региональных налогов;

5) представительные органы муниципальных образований вправе предусматривать

Читайте так же:  Инвентаризация забалансовых счетов

налоговые льготы, основания и порядок их применения при установлении местных налогов;

6) налоговые льготы могут быть предоставлены только и исключительно актами законодательства

о налогах и сборах. На практике это означает, что налоговые льготы не могут быть предоставлены, например, законодательством об иностранных инвестициях, образовании, культуре и т.п.

Основными целями предоставления льгот по налогам и сборам могут являться:

реализация федеральных, региональных и местных программ и социально-экономических задач, отнесенных к числу приоритетных;

стимулирование использования финансовых ресурсов налогоплательщиков для расширения и обновления производств и технологий с целью увеличения объемов производства, выпуска конкурентоспособной продукции и создания новых рабочих мест;

повышение уровня социальной защиты населения;

обеспечение полноты и своевременности поступлений сумм налогов и сборов в бюджеты соответствующих уровней.

Налогоплательщикам и плательщикам сборов могут предоставляться льготы по налогам и сборам в следующих формах:

— необлагаемый минимум объекта налога (сбора);

— изъятие из обложения определенных объектов налога (сбора);

— освобождение от уплаты налога (сбора);

— понижение налоговых ставок;

— вычет из суммы налога (сбора), подлежащей к уплате;

— иные предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщики (плательщики сборов) вправе:

1) использовать льготы

по налогам и сборам на основании и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;

2) отказаться от использования льгот

по налогам и сборам либо приостановить их использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

При использовании права на налоговые льготы налогоплательщик представляет в налоговый или финансовый орган сведения о сумме, на которую уменьшена величина платежа в результате использования льгот.

Следует отметить, что в законодательстве о налогах могут быть предусмотрены нормы, которые условно можно обозначить как регламентирующие льготное налогообложение, но вообще не относящиеся ни к льготам, ни к вычетам, ни к расходам. Обычно отказ от применения данных норм невозможен.

Следует отметить, что кроме налоговых льгот в литературе встречается и парный (противоположный) термин — «налоговое ужесточение«, под которым, очевидно, понимается повышенное (иногда близкое к штрафному) налогообложение некоторых видов деятельности (имущества). Однако рассчитывать на то, что такой термин будет введен в законодательство, не приходится.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Налоговые льготы: понятие, виды

Дополнительным элементом правового механизма налога являются налоговые льготы.

Льготами по налогам и сборам признаются определенные преимущества, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков.

Налоговым кодексом РФ установлен правовой режим предоставления налоговых льгот, согласно которому льготы по налогам могут предоставляться в виде возможности:

  • не уплачивать налог или сбор;
  • уплачивать налог или сбор в размере меньшем, чем установленный общими нормами соответствующей главы части второй НК РФ.

Налоговые льготы могут устанавливаться только законодательством о налогах и сборах, поэтому нормы иных «неналоговых» законов, предоставляющие какие-либо налоговые преимущества отдельным субъектам, не имеют юридической силы и, следовательно, применению не подлежат.

Одним из критериев установления налоговых льгот выступает исключение индивидуального характера, т.е. отсутствие отдельного порядка или отдельных условий налогообложения конкретно-определенных одного лица или организации (т.е. льготы устанавливаются для определенной категории лиц, для целого ряда, а не индивидуально).

Виды налоговых льгот:

  • изъятия — это выведение из-под налогообложения отдельных объектов;
  • скидки — это льготы, направленные на сокращение налоговой базы;
  • налоговые кредиты, под которыми понимают льготы, направленные на уменьшение налоговой ставки:
  1. снижение ставки налога;
  2. отсрочка или рассрочка уплаты налога;
  3. возврат ранее уплаченного налога;
  4. зачет ранее уплаченного налога;
  5. замена уплаты налога натуральным исполнением.

Пункт 2 ст. 56 НК РФ закрепляет, что налоговые льготы являются правом, а не обязанностью налогоплательщика. Это означает, что в ряде случаев налогоплательщик вправе отказаться от использования налоговых льгот на законном основании, равно как и приостановить их использование на один или несколько налоговых периодов.

Налоговая льгота — это. Понятие, виды, классификация и правила получения

На сегодняшний день практически каждый второй хочет заниматься своим собственным делом, которое будет приносить хороший и стабильный доход. Но с каждым годом делать это становится все сложнее. Подавляющее большинство компаний закрывается спустя всего год после открытия. Основная причина этого заключается в недостатке финансовых средств, а также слишком больших издержках. Здесь на помощь бизнесу приходит государство, которое предоставляет предпринимателям налоговые скидки. При этом оно руководствуется не только заботой о предпринимателях, но и собственными интересами, поскольку снижение финансовой нагрузки на бизнес положительно сказывается на экономике страны и стимулирует ее рост.

Чтобы выжить в современных условиях, каждый человек, у которого есть свое дело, должен иметь представление о том, что такое налоговая льгота, какие ее виды существуют и как ее получить.

Общая информация о налоговых льготах

Какие выгоды предоставляет налоговая льгота?

Налоговая льгота – это один из мощнейших инструментов любого предпринимателя, который позволяет экономить на уплате налогов и существенно увеличить свою прибыль. В зависимости от формы собственности, типа бизнеса и прочих юридических формальностей, размер и тип скидки могут очень сильно отличаться. Помимо основных льгот, существуют особые скидки, регулируемые местными властями, которые позволяют максимально эффективно сокращать расходы и более рационально планировать бюджет компании с целью увеличения прибыли.

Кому предоставляются налоговые льготы?

Как происходит процесс оформления налоговых льгот?

Налоговая льгота – это законное право любого гражданина РФ, однако чтобы воспользоваться им, необходимо иметь представление о том, как происходит процесс оформления льгот. Для получения налоговых уступок физическое или юридическое лицо должно подать правильно составленное ходатайство в соответствующий орган местного, регионального или федерального управления. В процессе рассмотрения обращения определяются цели и законность оснований предоставления льготы.

Если со всеми юридическими формальностями все будет в порядке, то предприниматель получит скидку, и его налоговая ставка будет снижена. При этом льгота может распространяться на все уровни, как по отдельности, так и в совокупности.

Читайте так же:  Расчетный листок военнослужащего

Льготы по налогообложению для бенефициаров

К ним относятся:

  • плательщики прямых налогов;
  • потребители товаров и услуг налогоплательщика;
  • поставщики ресурсов налогоплательщику, который из них производит продукцию.

Стоит отметить, что в законодательстве нет как такового четкого определения понятия выгодополучателя, поэтому определить его в большинстве случаев невозможно. Поэтому в некоторых случаях налоговые льготы могут предоставляться как самому налогоплательщику, так и потребителю его продукции.

Типы налоговых льгот по содержанию

По типу содержания все льготы подразделяются на две основные категории:

  1. Социальные – направлены на снижение финансовой нагрузки на население с целью создания приемлемых условий существования, необходимых для нормальной жизни. Наиболее распространенным примером этой категории являются налоговые льготы ветеранам.
  2. Экономические – основное предназначение этих скидок заключается в том, чтобы создать подходящие условия для развития бизнеса, а также в улучшении инвестиционного климата в регионе.

Каждый тип льгот, рассмотренный выше, направлен на решение определенных проблем, поэтому при подаче заявления на предоставление налоговой скидки следует учитывать ее содержание, в противном случае в ней будет отказано.

Форма предоставления налоговых льгот

Предприниматели могут оформить льготы и снизить размер налогов по следующим статьям расходов, которые подпадают под налогообложение:

  • налоговая ставка – государство предоставляет различные системы налогообложения, которые предоставляют более комфортные условия для различных видов бизнеса;
  • освобождение от уплаты налогов;
  • изъятие некоторых объектов из-под уплаты налогов;
  • вычеты ;
  • скидки по налоговым ставкам;
  • отсрочки – позволяют уплачивать налоги со сдвижением сроков.

На сегодняшний день существует около 200 разновидностей налоговых уступок, которые распространяются на различные категории частных и юридических лиц, являющихся налогоплательщиками.

Изъятия как разновидность снижения базы налогообложения

Изъятие – это одна из форм налоговых скидок, предполагающая вывод одного или нескольких объектов из-под налогообложения. Одними из таковых являются налоговые льготы по налогу на имущество, которые позволяют исключить из налоговой базы некоторые типы коммерческой собственности. Однако наиболее распространенной формой изъятия является налог на прибыль, который позволяет вывести из налогооблагаемой базы часть дохода, полученного индивидуальным предпринимателем или компанией при осуществлении некоторых видов деятельности.

Помимо коммерческой деятельности, изъятия распространяются и на частных лиц. Например, каждый человек может не платить налог на премии, любые денежные поощрения, полученные за какие-либо достижения в работе, а также на полученную разовую материальную помощь.

Существует довольно много видов изъятия, однако наиболее распространенными среди них являются следующие:

Освобождение налогоплательщиков от уплаты налога может осуществляться и во многих других случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, однако перечисленные выше являются наиболее часто встречающимися. При этом очень важно понимать, что изъятие может действовать как на постоянной, так и на временной основе.

Скидки по налогообложению: какие они бывают?

Налоговая льгота – это скидка, позволяющая частным и физическим лицам уменьшить свою налогооблагаемую базу. Они подразделяются на лимитированные и нелимитированные. В первом случае размер скидки, которую получает налогоплательщик, является фиксированной, а во втором она распространяется на все статьи расходов, предусмотренные законодательством.

Льготы подразделяются на две основные категории:

  • Стандартные – это льготы для отдельных категорий физических лиц и организаций, зависящие от совокупного дохода налогоплательщиков без учета сопутствующих расходов. В свою очередь этот тип скидок подразделяется на базовые, семейные и льготы для граждан, находящихся на иждивении.
  • Нестандартные льготы определяются суммарным размером выплат, которые производит физическое или юридическое лицо. Таким образом, налогообложению подвергается реальный доход лиц.

Каждая из категорий налоговых льгот предусмотрена законодательством и выдается в соответствующем порядке, в зависимости от рода деятельности, которой занимается налогоплательщик.

Разновидности налоговых скидок

Оформляя льготу, каждый предприниматель или частное лицо получает возможность уменьшить свои налоговые выплаты. При этом размер скидки определяется по специальной формуле.

В зависимости от формы предоставления, все льготы подразделяются на следующие разновидности:

  • снижение налоговой ставки;
  • уменьшение величины окладной суммы;
  • налоговые каникулы, во время которых лица полностью освобождаются от уплаты налога;
  • отсрочка налоговых выплат;
  • налоговый кредит;
  • налоговая амнистия.

Воспользовавшись любым видом налоговой скидки, можно существенно снизить налогооблагаемую базу и уменьшить финансовую нагрузку на бюджет компании, благодаря чему сокращаются расходы предприятия и возрастают доходы.

Существующие системы налогообложения

  1. УСН, или упрощенная система.
  2. Единый налог на прибыль.
  3. Оплата патента.

Таким образом, выбрав подходящую под конкретный вид деятельности систему налогообложения и оформив льготы, можно вести бизнес в очень комфортных условиях.

Понятие и виды налоговых льгот

Понятие налоговой льготы раскрывается в НК РФ. Под ней понимается предоставление отдельным категориям налогоплательщиков некоторых преимуществ по сравнению с другими налогоплательщиками. В том числе это может быть возможность уплаты налога в меньшей сумме либо неуплаты налога вообще. При установлении льготы должны быть определены основания ее применения (п. 2 ст. 17 НК РФ).

Льгота не может быть предоставлена одной конкретной организации или одному физическому лицу. Это должна быть категория плательщиков, отвечающих определенным критериям (п. 1 ст. 56 НК РФ).

Налоговая льгота не является обязательным элементом налогообложения (п. 1,2 ст. 17 НК РФ). Поэтому налог считается законно установленным, даже если никакие льготы по нему ни для кого из плательщиков не определены.

Применение налоговой льготы не является обязательным для налогоплательщика. Иначе говоря, лицо, которое вправе применять льготу, может отказаться от нее или приостановить ее использование на время – один или несколько налоговых периодов (п. 2 ст. 56 НК РФ).

Виды налоговых льгот

Традиционно выделяют льготы по уровню действия. То есть льготы в отношении:

  • федеральных налогов, устанавливаемые НК РФ;
  • региональных налогов, устанавливаемые НК РФ и/или региональными законами;
  • местных налогов, устанавливаемые НК РФ и/или нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п. 2 ст. 56 НК РФ).
Читайте так же:  Ключевая ставка цб рф таблица

Отменять налоговые льготы могут те же субъекты, которые вправе их устанавливать. Вместе с тем льготы, установленные НК РФ:

  • применяются на всей территории РФ и дублировать их в нормативных актах субъекта РФ либо муниципального образования не нужно (Определение ВС РФ от 05.07.2006 N 74-Г06-11 );
  • не могут быть изменены или отменены нормативным актом регионального или местного уровня (Письмо Минфина России от 17.10.2012 N 03-02-08/92 ).

Налоговые льготы могут быть предоставлены в разной форме:

  • освобождения от уплаты налога для определенных налогоплательщиков. К примеру, реализация продуктов питания, произведенных столовыми образовательных и медицинских организаций, освобождается от обложения НДС (пп. 5 п. 2 ст. 149 НК РФ, п. 14 Постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33);
  • уменьшения суммы налога к уплате. Например, владельцы грузовых автомобилей – плательщики транспортного налога могут уменьшить его на сумму платежей, уплаченных в систему Платон (п. 2 ст. 361.1 НК РФ).

Предоставление отсрочек и рассрочек по уплате налога (пп. 4 п. 1 ст. 21, п. 3 ст. 61 НК РФ) некоторые специалисты также относят к налоговым льготам. Однако с этим можно не согласиться. Ведь при их предоставлении у налогоплательщика не происходит уменьшения налоговых обязательств. Он должен будет уплатить ту же сумму налога, но в более поздний срок.

Понятие и виды налоговых льгот (стр. 1 из 4)

1. Понятие и виды налоговых льгот

1.1 Понятие и цель налоговых льгот

1.2 Виды налоговых льгот

2. Основные категории граждан пользующихся налоговыми льготами и положение налоговых льгот в Ростовской области

2.1 Категории граждан пользующихся налоговыми льготами

2.2 Налоговые льготы субъектов РФ

[3]

2.3 Налоговые льготы в Ростовской области

Налоги – основной источник формирования доходов государства, важнейший элемент экономической политики государства. Поэтому оно уделяет особое внимание правовым основам налогообложения. Они представляют собой обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. В Конституции Российской Федерации определено, что каждый обязан законно платить установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В совместном ведении Российской Федерации и субъектов Российской Федерации находится установление общих принципов налогообложения и сборов в Российской Федерации. Основным законодательным документом по налогам и сборам в Российской Федерации является Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ). Выполнение его требований обязательно для налогоплательщиков, нарушение каких-либо положений указанных в Налоговом кодексе Российской Федерации есть серьезное противозаконное действие наказуемое в административном или уголовном порядке. Цель работы – изучение понятия и видов налоговых льгот.

— определить понятие льготы в системе налогового права;

— определить виды налоговых льгот в системе налогового права.

Сущность, функции и роль налоговых льгот относятся к числу недостаточно изученных и дискуссионных вопросов в налоговой теории.

1. Понятие и виды налоговых льгот

1.1 Понятие и цель налоговых льгот

Согласно пункту 2 статьи 56 НК РФ налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено НК РФ.

Конституционный Суд РФ в определении от 5 февраля 2004 г. № 43 – отметил, что данная норма закона не нарушает конституционные права и свободы налогоплательщика, поскольку она лишь предоставляет налогоплательщику право, но не обязывает его отказаться от использования налоговой льготы. Иногда НК РФ устанавливает особенности применения налоговых льгот в виде некоторых ограничений права налогоплательщика отказаться от использования налоговой льготы и обязанности совершить определенные действия. Например, согласно статье 145 НК РФ налогоплательщик не может отказаться от освобождения от исполнения обязанностей плательщика налога на добавленную стоимость до истечения срока предоставленного освобождения. Это также не ущемляет конституционные права и свободы налогоплательщика. Дело в том, что законодатель, вводя налоговую льготу, вправе предусмотреть и особый порядок ее использования.

Освобождение от уплаты налога может быть полным и частичным. В первом случае из под налогообложения выводится какой то налоговый объект либо категория налогоплательщиков или применяется нулевая ставка налога. Второй случай – неуплата налога с части объекта, например, с определенной суммы дохода при взимании налога на доходы физических лиц или при применении пониженной налоговой ставки.

Одни исследователи предлагают разделять налоговые льготы на:

1) личные и для юридических лиц;

2) общие для всех налогоплательщиков льготы и специальные (частные) налоговые льготы для отдельных категорий плательщиков;

3) безусловные и условные налоговые льготы;

Видео (кликните для воспроизведения).

4) общеэкономические и социальные налоговые льготы.

Источники


  1. Исаев, Сергей Регистрация фирмы. Самостоятельно, правильно и быстро / Сергей Исаев. — М.: Питер, 2010. — 160 c.

  2. Общая теория государства и права. Учебник. В 3 томах. Том 3. — М.: Зерцало-М, 2002. — 528 c.

  3. Юсуфов, А. Г. История и методология биологии / А.Г. Юсуфов, М.А. Магомедова. — М.: Высшая школа, 2014. — 238 c.
  4. Чучаев, А. И. Нотариальная деятельность как объект уголовно-правовой охраны (de lege lata и de lege ferenda) / А.И. Чучаев, О.В. Филипова. — М.: Проспект, 2016. — 116 c.
  5. Радько, Т. Н. Теория государства и права / Т.Н. Радько. — М.: Академический проект, 2005. — 720 c.
Понятие и виды налоговых льгот
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here