Пониженный тариф льгота не для всех

Важный материал на тему: "Пониженный тариф льгота не для всех" с профессиональной точки зрения. Если возникнут вопросы, вы всегда их можете задать дежурному юристу.

Пользователям УСН вернули право на пониженные тарифы страховых взносов

Вступили в силу некоторые нормы Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ, уточняющие перечень видов деятельности на УСН, которые дают право предпринимателям платить страховые взносы по пониженным тарифам. По инициативе правительства сейчас в ст. 427 НК РФ приведен исчерпывающий список таких видов деятельности. В него попали все те виды бизнеса, на которые распространялась льгота до перехода на новый ОКВЭД2. При этом наименования видов деятельности полностью совпадают с ныне действующим классификатором.

Напомним, в связи с переходом на новый ОКВЭД2 с 1 января 2019 года некоторые предприниматели утратили право на пониженные страховые взносы в связи с тем, что наименования видов осуществляемой деятельности не совпадали в классификаторах разных редакций. Чтобы не ущемлять права бизнесменов, чиновники уточнили, в каких случаях положена льгота, прямо в НК РФ.

Почему это важно?

Плюсов от таких поправок несколько. Во-первых, предпринимателям вернули возможность платить по пониженным тарифам, в том числе в этом году, поскольку изменения распространяются на период, начиная с 1 января 2019 года. Во-вторых, организациям будет проще понять, могут ли они претендовать на льготу, потому что теперь такая информация содержится в налоговом законодательстве и искать ее в других источниках не надо.

Что делать?

Если организация или ИП из-за перехода на новый ОКВЭД2 остались без льготы и платили страховые взносы по общим правилам, они могут их пересчитать. Напомним, большинство плательщиков отчисляет 22% на пенсионное страхование, 2,9% — на социальное, и 5,1% — на медицинское. Пониженные тарифы для организаций и ИП на УСН, осуществляющих определенные виды деятельности, в течение 2019–2018 гг. составляют: на пенсионное страхование — 20%, на социальное и медицинское — 0%. Льгота действует только в том случае, если доходы организации за налоговый период не превышают 79 млн. рублей.

Пониженный тариф. Льгота не для всех

«Современный предприниматель», 2011, N 6

Некоторые предприниматели и организации, применяющие УСН, вправе уплачивать страховые взносы за своих работников по пониженным тарифам. На период 2011 — 2012 гг. общий тариф для них составляет 26 процентов (ст. 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ, далее — Закон N 212-ФЗ). Воспользоваться льготой можно при одновременном соблюдении следующих условий.

Во-первых, ИП должен применять упрощенную систему налогообложения.

[1]

Во-вторых, вид деятельности коммерсанта должен указываться в перечне, приведенном в пп. 8 п. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ.

В-третьих, доля доходов по данному виду деятельности должна быть не менее 70 процентов в общем объеме доходов, то есть вид деятельности является основным.

Три простых условия, но на практике они вызывают вопросы. Кроме того, нюансы деятельности и особенности расчета дохода приводят к тому, что бизнесмены не могут воспользоваться льготой.

Внереализационный доход

Для расчета доли доходы определяются по правилам ст. 346.15 Налогового кодекса. В ней установлен общий порядок определения доходов на «упрощенке». В расчет включаются доходы от реализации (ст. 249 НК РФ), внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ). Не учитываются доходы, указанные в ст. 251 НК РФ, а также доходы ИП, облагаемые НДФЛ по ставкам 35 и 9 процентов (п. п. 2, 4, 5 ст. 224 НК РФ).

В целом ничего сложного: суммы, связанные с осуществлением деятельности, поступают на расчетный счет или в кассу, коммерсант включает их в расчет, определяя поступления от вида деятельности, предоставляющего право на льготу, и общую сумму выручки.

[3]

Как быть с внереализационными доходами? К внереализационным доходам относятся все иные поступления, не являющиеся выручкой от реализации товаров (работ, услуг). Логично, что при расчете доли они не включаются в выручку от деятельности, но учитываются в общей сумме доходов.

Пример. Коммерсант на УСН занимается оказанием парикмахерских услуг (код по ОКВЭД 93.02). Данный вид деятельности предоставляет ИП право воспользоваться льготным тарифом. В перечне видов деятельности, на которые распространяется льгота, названо предоставление персональных услуг. Согласно Классификатору ОКВЭД это класс 93. Группировка 93.02 «Предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты» в этот класс попадает. Осталось проверить выполнение третьего условия — о доле дохода.

В первом квартале 2011 г. бизнесмен переоборудовал помещение, деятельность осуществлялась неполный период, поэтому общий доход за квартал составил 10 000 руб. Старое оборудование продано за 40 000 руб. Получается, по итогам квартала доля доходов от основной деятельности в общем объеме выручки составит 20% ((10 000 руб. / 50 000 руб.) x 100).

Формальный расчет лишает бизнесмена права на льготный тариф, хотя у него одна деятельность.

Теоретически продажа относится к данному направлению бизнеса. Однако с налоговой точки зрения выручка от продажи оборудования — это внереализационный доход, который в общую сумму включается, а вот в доход от реализации товаров (работ, услуг) — нет. Получается, такая продажа может лишить коммерсанта права на пониженный тариф. Внереализационный доход предпринимателя автоматически уменьшает долю дохода, приходящуюся на основную деятельность.

Доля доходов определяется по итогам отчетного (расчетного) периода (п. 1.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ), то есть по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев, календарного года. Если основной вид не соответствует заявленному, то есть если доля доходов не составит 70 процентов в общем объеме доходов, то нужно пересчитать и уплатить взносы по обычной ставке с начала отчетного (расчетного) периода (то есть с 1 января календарного года), а также пени на неуплаченные суммы.

Читайте так же:  Вопросы амортизации

Предположим, у коммерсанта в первом квартале доходов практически нет, но он продает часть оборудования и получает большую сумму. Соотношение доходов сразу лишает ИП права на пониженный тариф. Можно ли получить льготу по итогам полугодия? Суммы берутся нарастающим итогом, и не исключено, что во втором квартале суммы выравняются и доход непосредственно от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) составит требуемые 70 процентов в совокупном доходе. Закон не рассматривает возможность возврата. И скорее всего, пенсионщики не позволят пересчитать взносы по пониженному тарифу. Поэтому, в случае подобных продаж, в договоре стоит предусмотреть поэтапную оплату, чтобы сроки попали на разные отчетные периоды.

Совмещение режимов

Допустим, коммерсант осуществляет два вида деятельности: по основному он применяет УСН, другой вид переведен на ЕНВД. Как определить долю дохода? Нужно ли учитывать «вмененные» доходы? Официальных разъяснений на этот счет нет, разъяснений в законе — тоже. Мнения экспертов разделились. Одни считают, что доходы нужно учитывать. Действительно, ведь сравнивать нужно доход по «упрощенной» деятельности, дающей право на льготу, с общим доходом, а таковым будет совокупная выручка коммерсанта от всех направлений деятельности. Справедливо, но реализовать на практике такой расчет удастся вряд ли. Поясним.

Коммерсант по итогам отчетного (расчетного) периода должен подтверждать основной вид деятельности. Никаких дополнительных отчетов представлять не нужно, специальный разд. 4.4 теперь есть в форме РСВ-1 ПФР (утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 12 ноября 2009 г. N 894н). Отчитываясь по страховым взносам, уплаченным за сотрудников, бизнесмен одновременно представляет сведения о доле дохода по деятельности, дающей право применять льготный тариф.

В таблице разд. 4.4 бланка РСВ-1 ПФР всего три строки. В первой указываются доходы ИП, рассчитанные по правилам ст. 346.15 Налогового кодекса. Статья регулирует деятельность «упрощенцев». О доходах, полученных по другим направлениям деятельности, в том числе переведенным на «вмененку», не упоминается. Следуя букве закона, в расчет «вмененные» доходы не включаются. Во второй строке записывается величина доходов по основной деятельности, переведенной на УСН. В третьей строке рассчитывается процент, то есть второй показатель делится на первый, итог не должен быть менее 0,7 (70 процентов).

Получается, в расчете доли сравнивается доход от «упрощенной» деятельности с общими доходами в рамках все той же «упрощенной» деятельности. Учет иных доходов в разд. 4.4 формы РСВ-1 ПФР не предусмотрен.

Вот и выходит, что учесть «вмененные» доходы при всем желании не удастся. У специалистов, считающих, что брать нужно только «упрощенные» доходы, есть дополнительный аргумент. Закон N 212-ФЗ устанавливает пониженные тарифы для предпринимателей и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения. Доля доходов определяется по правилам, установленным для «упрощенцев». Закон N 212-ФЗ говорит только об УСН, значит, и учитывать нужно только доходы в рамках «упрощенки». В свою очередь, ЕНВД не предполагает учет доходов, поэтому учитывать их в расчете не нужно. Скорее всего, этой же точки зрения станут придерживаться пенсионщики.

Наша справка. Если предприниматель осуществляет деятельность, указанную в перечне пп. 8 п. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, и доход от деятельности составляет не менее 70 процентов общего объема доходов, но ИП применяет общий режим налогообложения или уплачивает ЕНВД, права применять пониженный тариф при уплате страховых взносов не возникает. Льгота предоставляется только «упрощенцам».

При таком разделении логично, что взносы по пониженным тарифам можно начислять на зарплату сотрудников, занятых в деятельности, переведенной на УСН. А за работников, занятых в деятельности, облагаемой ЕНВД, уплачивать полный тариф (34 процента). Для «вмененки» льгот не предусмотрено. Но как поступить с сотрудниками, занятыми в обоих направлениях? Поскольку Закон не регулирует данный вопрос, от бизнесменов, конечно же, потребуют начислять взносы за таких работников по полному тарифу.

Наша справка. При регистрации в качестве ИП бизнесмен заявил несколько видов деятельности (кодов ОКВЭД), один из которых (первый в заявлении) заявлен основным. Однако на практике доход свыше 70 процентов в общем объеме выручки приносит другой вид деятельности, который в ЕГРИП не заявлен в качестве основного. Тот факт, что в Госреестре основным указан иной вид деятельности, не лишит ИП права на пониженный тариф. Закон N 212-ФЗ ничего не говорит о Госреестре. Важны фактические результаты деятельности.

Два «упрощенных» бизнеса

Еще одна спорная ситуация: коммерсант осуществляет два вида деятельности, оба из которых переведены на УСН, и оба вида деятельности дают право воспользоваться льготным режимом. Но, предположим, доход от каждого из направлений составляет примерно половину, то есть доля каждого вида составит 0,5.

Вновь формальный расчет лишает коммерсанта права уплачивать за сотрудников взносы по пониженному тарифу. Можно попытаться как-то изменить соотношение, сократить одно из направлений и уложиться в лимит. Но тогда возникает вопрос: можно ли по сотрудникам, занятым во втором виде деятельности, уплачивать взносы по пониженному тарифу (ситуация аналогична ситуации при совмещении УСН и ЕНВД)? Думаем, в этом случае отстоять право на льготу в отношении всех сотрудников будет проще.

Что предпринять, если право на пониженные тарифы страховых взносов утрачено в середине года

Среди «упрощенцев» есть фирмы и предприниматели, которые занимаются льготными видами деятельности. Перечень возможных льготников указан в пункте 8 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ). Например, это те, кто работает в сфере строительства, образования, занимается производством мебели и пр. Так вот, если и вы из их числа, то вправе платить страховые взносы по пониженным тарифам — только в ПФР по ставке 20% (ч. 3.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ). При этом воспользоваться правом на пониженный тариф вы можете, только если доля доходов по основному (льготному) виду деятельности за отчетный (расчетный) период составляет не менее 70% в общем объеме доходов (ч. 1.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ). Если доля меньше 70%, то применять пониженные тарифы нельзя, надо платить взносы по общим ставкам, а те, что были начислены ранее, следует пересчитать.

Читайте так же:  Регистрация самозанятых граждан без ип

Если вы — предприниматель

Правила уплаты страховых взносов едины для всех работодателей. Поэтому если у вас есть сотрудники и вы применяете пониженные тарифы по страховым взносам, обязательно ознакомьтесь со статьей.

Наступил июль, 1-е полугодие закончилось, соответственно вам следует вычислить эти доли для того, чтобы знать, по каким ставкам платить взносы дальше. И по необходимости при утрате права на пониженный тариф сделать пересчет взносов. О том, из-за чего можно потерять право на льготу и как в таком случае пересчитать взносы и заполнить по ним отчетность, расскажем далее.

Вопрос № 1 Из-за чего право на пониженные ставки может быть утрачено

Вы не сможете применять пониженные тарифы взносов, если доля доходов от льготного вида деятельности составила меньше 70%. Поясним, из-за чего это происходит.

Первая ситуация — фирма приостановила льготную деятельность. Это возможно, если в I квартале вы вели льготную и еще какую-нибудь деятельность, а во II квартале бизнес, относящийся к льготному, приостановили и доходов от него не получали. При этом продолжали осуществлять иную деятельность, доля которой в доходах за полугодие превысила 30%. Таким образом, право на пониженный тариф вы утрачиваете (ч. 1.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ).

Вторая ситуация — вы начали новый вид бизнеса, не относящийся к льготным. Если вы начнете в середине года какую-то прочую не относящуюся к льготным видам деятельность и доля доходов от нее за полугодие будет больше 30%, право на пониженные тарифы вы потеряете. Можно посоветовать следующее. Если ваш руководитель планирует приостановить прежнюю деятельность или начать новую, скажите ему, что это может привести к тому, что взносы с выплат в пользу работников придется уплачивать по более высоким ставкам. Возможно, будет выгоднее для нового бизнеса зарегистрировать отдельную фирму.

Третья ситуация — все виды вашей деятельности льготные, но относятся к разным классам ОКВЭД. Подобная проблема возникает, если у вас несколько льготных видов деятельности и доля каждого из них меньше 70%. Так вот, в таком случае право на пониженный тариф вы не имеете, но, повторимся, только если виды бизнеса относятся к разным классам ОКВЭД. Например, фирма шьет спецодежду (код 18.21 ОКВЭД) и ремонтирует бытовые изделия и предметы личного пользования (код 52.74ОКВЭД). Эти виды деятельности относятся к разным классам ОКВЭД. Поэтому, если за полугодие ни один из видов бизнеса не наберет долю доходов 70%, пониженные ставки применить вы не сможете.

А вот если вы ведете виды деятельности, входящие в один класс ОКВЭД, то можете сложить доли доходов от них и право на льготную ставку не потеряете (письмо Минтруда России от 03.04.2013 № 17-4/551). Например, организация занимается производством одежды из кожи (код 18.10 ОКВЭД) и пошивом спецодежды (код 18.21 ОКВЭД). Эти два вида деятельности относятся к одному классу 18 ОКВЭД. Поэтому если суммарная доля доходов от этих видов бизнеса окажется как минимум 70%, то организация не потеряет право на пониженные ставки по страховым взносам.

Вопрос № 2 За какой период нужно пересчитывать страховые взносы

Если право на пониженные тарифы вы утратили, придется пересчитать страховые взносы по обычным ставкам. Сделать это нужно с начала расчетного периода, то есть с 1 января (ч. 1.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ). Конкретные ставки пониженного и обычного тарифов приведены в табл. 1.

Таблица 1 Пониженные и общие тарифы страховых взносов, действующие в 2015 году
Внебюджетный фонд Пониженные тарифы для льготников Обычные тарифы

Взносы в ПФР с выплат сотрудникам, не превышающих предельную базу в 711 000 руб. (постановление Правительства РФ от 04.12.2014 № 1316)

Взносы в ПФР с выплат сотрудникам, превышающих предельную базу в 711 000 руб.

ФНС: с 1 января 2019 года льготные тарифы при УСН отменены

С 1 января 2019 года упрощенцы должны платить взносы за работников по общей ставке 30%. Льготная ставка для отдельных видов деятельности с 1 января 2019 года отменена. Об этом сообщил Владислав Лабутов, заместитель начальника отдела доходов физических лиц и администрирования взносов ФНС России во время прямого эфира журнала «Упрощенка» «Изменения—2019».

Напомним, страховые взносы упрощенцы платили в 2018 году по пониженным тарифам. Чтобы применять такой тариф, нужно было находится на одном из льготных видов деятельности ОКВЭД.

Смотрите все тарифы взносов на 2019 год в таблице Тарифы страховых взносов в 2019 году (таблица) .

Тарифы по страховым взносам с зарплаты работников (нет льгот)

Видео (кликните для воспроизведения).

Общий процент отчислений в фонды остается прежним по сравнению с предыдущим годом – 30%, из них:

  • 20% в Пенсионный фонд
  • 2,9% в Фонд социального страхования
  • 5,1% в Фонд медицинского страхования
Льготы по страховым взносам в 2019 году для УСН по ОКВЭД

С 2019 года заморожены льготы по страховым взносам в 2019 году для УСН по ОКВЭД. С 1 января 2019 года большинство компании и ИП будут платить страховые взносы по общему тарифу 30%. Льготы сохранили только для некоммерческих и благотворительных организаций.

Отмена льготных тарифов для УСН по страховым взносам в 2019 году

Отмена пониженных тарифов по страховых взносов в 2019 году при УСН влечет за собой изменение списка видов деятельности по ОКВЭД, по которым можно применять льготные тарифы. Однако пониженные льготные тарифы в 2019 году, все же, сохранились для некоторых видов деятельности. Так, для социально ориентированных некоммерческих и благотворительных организаций, применяющих УСН, остается тарифная ставка в размере 20%. Ее применять можно до 2024 года (Федеральный закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ). Какие льготы по тарифам страховых взносов будут действовать в 2019 году для упролщенки по ОКВЭД – указано в таблице.

Пониженные тарифы взносов в 2019 году: таблица

Исключение – государственные и муниципальные учреждения

Льготные ОКВЭД на 2019 год по страховым взносам

До 31 декабря 2018 года некоторые работодатели, применяющие УСН, могут платить страховые взносы за своих работников по пониженной ставке 20%. В таблице приводится расшифровка кодов ОКВЭД-2 и описание льготных видов деятельности, которые дают право на пониженные тарифы страховых взносов до конца 2018 года. Однако эти коды с 1 января 2019 больше не дают право на льготные тарифы.

Тарифы, %
Пенсионное страхование Социальное страхование Медицинское страхование
Российские организации, которые работают в области информационных технологий и занимаются:
– разработкой и реализацией программ для ЭВМ и баз данных;
– оказанием услуг по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники);
– установкой, тестированием и сопровождением программ для ЭВМ, баз данных
8,0 2,0 4,0
Организации и предприниматели с выплат и вознаграждений за исполнение трудовых обязанностей членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (кроме судов для хранения и перевалки нефти и нефтепродуктов в морских портах России)
Некоммерческие организации, которые применяют упрощенку и ведут деятельность в области:
– социального обслуживания населения;
– научных исследований и разработок;
– образования;
– здравоохранения;
– культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов);
– массового спорта (кроме профессионального).
20,0
Благотворительные организации на упрощенке
Организации – участники проекта «Сколково» 14,0
Организации и индивидуальные предприниматели, получившие статус участника свободной экономической зоны в соответствии с Федеральным законом от 29.11.2014 № 377-ФЗ «О развитии Республики Крым и города федерального значения Севастополя и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя» 6,0 1,5 0,1
Коммерческие организации и предприниматели со статусом резидентов территории опережающего социально-экономического развития в соответствии с Законом от 29.12.2014 № 473-ФЗ
Коммерческие организации и предприниматели со статусом резидентов свободного порта Владивосток в соответствии с Законом от 13.07.2015 № 212-ФЗ
Организации со статусом резидента особой экономической зоны в Калининградской области в соответствии с Законом от 10.01.2006 № 16-ФЗ
Российские организации, которые производят и реализуют произведенную ими анимационную аудиовизуальную продукцию 8,0 2,0 4,0
Видео (кликните для воспроизведения).

Перечень льготных видов деятельности по УСН для страховых взносов по ОКВЭД-2 в 2018 году (в 2019 году не применятся)

Код ОКВЭД-2 Вид деятельности
10 Производство пищевых продуктов 11.07 Производство безалкогольных напитков, производство минеральных вод и прочих питьевых вод в бутылках 13 Производство текстильных изделий 14 Производство одежды 15 Производство кожи и изделий из кожи 16 Обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения 17 Изготовление бумаги и бумажных изделий 20 Производство химических веществ и химических продуктов 21 Производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях 22 Производство резиновых и пластмассовых изделий 23 Производство прочей неметаллической минеральной продукции 24.33 Производство профилей с помощью холодной штамповки или гибки 24.34 Производство проволоки методом холодного волочения 25 Производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования 26 Производство компьютеров, электронных и оптических изделий 27 Производство электрического оборудования 28 Производство машин и оборудования, не включенных в другие группировки 29 Производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов 30 Производство прочих транспортных средств и оборудования 31 Производство мебели 32.2 Производство музыкальных инструментов 32.3 Производство спортивных товаров 32.4 Производство игр и игрушек 32.5 Производство медицинских инструментов и оборудования 32.9 Производство изделий, не включенных в другие группировки 33 Ремонт и монтаж машин и оборудования 37 Сбор и обработка сточных вод 38 Сбор, обработка и утилизация отходов; обработка вторичного сырья 41 Строительство зданий 42 Строительство инженерных сооружений 43 Работы строительные специализированные 45.2 Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств 47.73 Торговля розничная лекарственными средствами в специализированных магазинах (аптеках) 47.74 Торговля розничная изделиями, применяемыми в медицинских целях, ортопедическими изделиями в специализированных магазинах 49 Деятельность сухопутного и трубопроводного транспорта 50 Деятельность водного транспорта 51 Деятельность воздушного и космического транспорта 52 Складское хозяйство и вспомогательная транспортная деятельность 53 Деятельность почтовой связи и курьерская деятельность 59.1 Производство кинофильмов, видеофильмов и телевизионных программ 60 Деятельность в области телевизионного и радиовещания 61 Деятельность в сфере телекоммуникаций 62 Разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги 63 Деятельность в области информационных технологий 68.32 Управление недвижимым имуществом за вознаграждение или на договорной основе 72 Научные исследования и разработки 75 Деятельность ветеринарная 79 Деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма 81 Деятельность по обслуживанию зданий и территорий 85 Образование 86 Деятельность в области здравоохранения 87 Деятельность по уходу с обеспечением проживания 88 Предоставление социальных услуг без обеспечения проживания 90.04 Деятельность учреждений культуры и искусства 91 Деятельность библиотек, архивов, музеев и прочих объектов культуры 93.11 Деятельность спортивных объектов 93.12 Деятельность спортивных клубов 93.13 Деятельность фитнес-центров 93.19 Деятельность в области спорта прочая 95 Ремонт компьютеров, предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения 96 Деятельность по предоставлению прочих персональных услуг

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Пониженные тарифы страховых взносов

Большинство страхователей платят страховые взносы во внебюджетные фонды, рассчитанные по основным тарифам. В общей сложности совокупный тариф для них в 2016 году составляет 30% (ч. 1.1 ст. 58.2 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ ).

Однако для некоторых плательщиков предусмотрены пониженные тарифы. Это своего рода льготы по страховым взносам. Категории страхователей и актуальные для них ставки приведены в таблице ниже.

*ВНиМ – страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства

Новые льготные виды деятельности по УСН: список 2017-2018 года

Многие бухгалтеры уже слышали, что с 27.11.2017 года действуют новые льготные виды деятельности по УСН, которые позволяют платить страховые взносы по пониженным тарифам. Льготные виды деятельности определяются по ОКВЭД. Приведем новый список льготных видов деятельности, который действует в связи с вступлением в силу Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ.

[2]

Право «упрощенцев» на пониженные тарифы страховых взносов

Организации и ИП на УСН могут применять пониженные тарифы, если заняты определенными видами деятельности. Для этого должны соблюдаться два основных условия:

  • доходы от такого вида деятельности составляют не менее 70 процентов от общей суммы всех поступлений за отчетный период (то есть, с начала года);
  • общая сумма доходов не превышает 79 000 000 руб.

Об этом сказано в подпункте 5 пункта 1, подпункте 3 пункта 2, пунктах 3 и 6 статьи 427 Налогового кодекса РФ.

С 2017 года действует новые ОКВЭД

С 1 января 2017 года Росстандарт ввел ОКВЭД2 вместо ОКВЭД1. Однако, несмотря на переходные ключи, не все старые коды видов деятельности совпали с новыми. Из-за этого с 2017 года не все организации могли применять пониженные тарифы страховых взносов.

Что изменилось с 27 ноября 2017 года

С 27 ноября 2017 года вступил в силу Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ. В связи с этим, названия льготных видов деятельности теперь совпадают с названиями структурных единиц ОКВЭД 2. И теперь не нужно пользоваться переходными ключами между классификаторами ОКВЭД1 и ОКВЭД2.

Новый перечень льготных видев деятельности убирает проблему несовпадения отдельных кодов по ОКВЭД1 и ОКВЭД 2. Так, в частности, раньше было неясно, могут ли организации и ИП применять пониженные тарифы по следующим видам деятельности:

  • деятельность туристических агентств и туроператоров;
  • управление компьютерным оборудованием;
  • ремонт машин и оборудования, ремонт электрического оборудования.

В новом перечне эти виды деятельности присутствуют. Значит применять льготу точно можно!

Новый список и новые коды

Предположим, что код вида деятельности компании начинается с цифр из левого столбца нового списка льготных видов деятельности по УСН. Если так, от можно платить страховые взносы по пониженным тарифам., значит, по нему можно применять пониженный тариф (при соблюдении остальных требований). Вот таблица с новыми ОКВЭД2, действующая с 27.11.2017:

Пониженные тарифы для IT-компаний

Если IT-компания по итогам 9 месяцев 2018 года утратила право на пониженные взносы, а по итогам 2018 года снова стала отвечать установленным требованиям, она вправе применять льготные тарифы и в 2019 году.

Чтобы IT-компания могла применять пониженные тарифы страховых взносов, нужно выполнять условие по доле выручки. Если доля меняется с каждым отчетным периодом, но по итогам года «нормализуется», то со следующего года применять льготу можно. Для этого потребуются «уточненки» РСВ с пересчетом взносов во всех случаях превышения доли выручки.

Компании, работающие в сфере информационных технологий как разработчики программ для ЭВМ и баз данных, имеют право на пониженные тарифы страховых взносов – 14 %, в том числе обязательные пенсионные взносы – 8%, медицинские – 4%, взносы на обязательное соцстрахование – 2% (подп. 3 п. 1, подп. 1.1 п. 2, п. 5 ст. 427 НК РФ). Льгота установлена до 2023 года.

Условия для пониженного тарифа

Ставка страховых взносов 14% доступна только организациям, вне зависимости от того, на УСН они или на общей системе. А вот индивидуальные предприниматели право на ИТ-льготу не имеют.

Итак, компания работает в сфере информационных технологий, а именно:

  • создает программы для ЭВМ, базы данных;
  • адаптирует и модифицирует их;
  • передает исключительные права на информационные продукты;
  • предоставляет права использования программ для ЭВМ, баз данных по лицензионным договорам;
  • оказывает услуги (выполняет работы) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных.

Для таких компаний применение пониженных тарифов страховых взносов требует одновременного выполнения ими ряда условий.

Фирма должна иметь:

  • полученный в Минкомсвязи РФ документ о государственной аккредитации (порядок государственной аккредитации IT компаний установлен Постановлением Правительства РФ от 06.11.2007 № 758);
  • долю доходов от реализации льготируемых видов деятельности по итогам отчетного (расчетного) периода не менее 90% в сумме всех доходов;
  • среднюю численность работников за 9 месяцев года, предшествующего году применения пониженного тарифа страховых взносов, не менее 7 человек. Для вновь созданной фирмы не менее 7 человек должна быть среднесписочная численность работников за отчетный (расчетный) период.

Если эти условия выполнены, то в следующем году фирма имеет право на льготу. Если по итогам расчетного (отчетного) периода фирма не выполняет хотя бы одно из вышеперечисленных условий, она лишается права применять пониженный тариф страховых взносов с начала расчетного периода (календарного года), в котором допущено несоответствие установленным условиям.

Как видите, для того, чтобы платить меньше взносов, отслеживать выполнение всех этих условий нужно по итогам как отчетных периодов, так и в целом по году.

Что делать, если по итогам отчетного периода компания перестает отвечать установленному требованию по доле дохода, а по состоянию на конец года этот показатель «нормализовался»? Отвечает Минфин в комментируемом письме.

По итогам 9 месяцев 2018 года фирма не выполнила условие о доле доходов от осуществления деятельности в области IT. Следовательно, она лишилась права применять пониженные тарифы страховых взносов с 01.01.2018. За весь год она должна была пересчитать платежи по страховым взносам по общему тарифу, доплатить деньги в бюджет и представить уточненные расчеты.

Но если по итогам 2018 года условие о доле доходов от осуществления деятельности в области IT у этой компании выполнено, то у нее снова появилось право на пониженный тариф. И вновь – с 01.01.2018.

В такой ситуации у фирмы появилась переплата по взносам. Эту переплату можно или зачесть в счет предстоящих платежей по страховым взносам, или возвратить на расчетный счет.

И за каждый отчетный период 2018 года фирма должна опять представить уточненные РСВ – для подтверждения права на применение пониженных тарифов страховых взносов, в том числе и с 01.01.2019.

Эксперт по налогообложению Б.Л.Сваин

Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2019 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Льготы по взносам — не для всех упрощенцев

Материал для подписчиков издания «Малая бухгалтерия». Для оформления подписки на электронную версию издания перейдите по ссылке.

Малая бухгалтерия

Cпециализированный журнал для тех, кто применяет «упрощенку», «вмененку» либо ЕСХН.

Почему все три спецрежима объединены в одном издании? Во-первых, многие применяют два спецрежима одновременно (УСН и ЕНВД или ЕСХН и ЕНВД). Во-вторых, единый сельхозналог и «упрощенка» (если выбран вариант, позволяющий учитывать расходы) имеют много общих правил и общих проблем.

Периодичность выхода: 2 раза в квартал. Объем: 112 полос.

Пониженные тарифы страховых взносов для упрощенцев: порядок применения

Некоторые юридические лица и ИП, применяющие упрощенную систему налогообложения и выплачивающие физлицам заработную плату, в 2017-2018 годах имеют право начислять страховые взносы по сниженным тарифным ставкам. Рассмотрим, что это за лица и на каких условиях они могут применять сниженные ставки по взносам.

Какие упрощенцы имеют право на льготные тарифы страховых взносов

Право на применение пониженных тарифов по страховым взносам имеют «упрощенцы» (юрлица и ИП), ведущие деятельность определенных видов. Все эти виды подробно перечислены в подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ.

Для применения с 01.01.2017 их перечень в существенной мере детализирован и расширен (закон «О внесении изменений…» от 27.11.2017 № 335-ФЗ). Несмотря на то, что закон № 335-ФЗ принят только в конце года, его действие распространено на правоотношения, возникшие с 01.01.2017 (п. 9 ст. 9 закона № 335-ФЗ), т. е. обновленный перечень применим ко всему 2017 году.

Список достаточно обширен. В числе тех, кто может воспользоваться льготой, производители:

  • пищевых продуктов;
  • одежды и текстиля;
  • химических и лекарственных средств;
  • металлоизделий, машин и оборудования;
  • транспортных средств;
  • мебели.

Кроме того, сюда включены и иные производства, а также ряд видов работ и услуг (например, строительство, ремонт, здравоохранение и другие).

В чем выражена льгота? В том, что в период 2017-2018 годов общий тариф взносов для тех, кто может воспользоваться ей, составит 20% (подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ). Относится это значение к отчислениям в ПФР. Для платежей на ОСС (по нетрудоспособности и материнству) и ОМС тариф будет равен 0%.

Условия для применения льготных тарифов

Все условия, дающие плательщику взносов возможность применять пониженный тариф, приведены в ст. 427 НК РФ и требуют соответствия требованиям:

  • о применении упрощенки и ведении определенного вида деятельности на ней (подп. 5 п. 1);
  • наличии дохода, не превышающего 79 млн руб. за год (подп. 3 п. 2);
  • наличии необходимой (не менее 70%) доли доходов от льготируемого вида деятельности в общем объеме имеющих место доходов (п. 6).

В общий объем доходов, по отношению к которому рассчитывается необходимая доля льготируемого вида деятельности, войдут доходы:


  • от реализации;
  • внереализационные;
  • возникшие как результат безвозмездного получения имущества или прав на него;
  • не учитываемые при определении налоговой базы.

Как определить, относится ли вид осуществляемой налогоплательщиком деятельности к льготируемому? По справочнику ОКВЭД (подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ).

В каких случаях теряется право применения пониженных тарифов

Право на использование льготных тарифов при уплате страховых взносов страхователь теряет в случаях, когда (п. 6 ст. 427 НК РФ):

  • заявленный вид основной деятельности к концу расчетного или отчетного периода не соответствует фактическому;
  • объем полученного за налоговый период дохода превысил установленное для него ограничение.

В обоих случаях потеря права на льготу приводит к необходимости доначисления взносов начиная с того расчетного или отчетного периода, в котором возникло несоответствие.

При определенных условиях налогоплательщики, использующие УСН, имеют право начислять страховые взносы по пониженным тарифам. Утрата соответствия этим условиям приводит к необходимости доначисления взносов к уплате.

Источники


  1. Яблочков, Т. Гражданская ответственность дуэлянтов / Т. Яблочков. — М.: Типо-лiтография Т-ва Владимиръ Чичеринъ в Москве, 2018. — 686 c.

  2. Теория государства и права. — М.: АСТ, Сова, 2010. — 160 c.

  3. Рыжаков, А. П. Защитник в уголовном процессе / А.П. Рыжаков. — М.: Экзамен, 2016. — 480 c.
  4. Хропанюк, В. Н. Теория государства и права / В.Н. Хропанюк. — М.: Интерстиль, 1999. — 384 c.
  5. История Академии Наук СССР. — М.: М.-Л.: АН СССР, 2017. — 484 c.
Пониженный тариф льгота не для всех
Оценка 5 проголосовавших: 1