Помещение не для торговли

Важный материал на тему: "Помещение не для торговли" с профессиональной точки зрения. Если возникнут вопросы, вы всегда их можете задать дежурному юристу.

Торговый зал должен иметь место для обслуживания покупателей

И. В. Белоножкина, эксперт журнала

Журнал «Учет в торговле» № 10, октябрь 2013 г.

Предприниматель, торгующий в розницу, не смог доказать, что правомерно применял физический показатель «площадь торгового зала» при расчете единого налога (постановление ФАС Уральского округа от 16 августа 2013 г. № Ф09-8035/13).

Суть спора

[2]

Предприниматель занимается розничной торговлей и применяет «вмененку». Торговые точки расположены на арендованных частях залов магазинов и занимают небольшую площадь – 2–3 кв. м. Для расчета налога предприниматель использует физический показатель «площадь торгового зала». По результатам проверки инспекторы доначислили ЕНВД. Основание: для продаж использовались торговые места, а не залы. Поэтому нужно применять показатель «количество торговых мест». Не согласившись с решением проверяющих, предприниматель обратился в суд.

[3]

Решение суда

Судьи встали на сторону инспекторов. «Вмененка» может применяться, в частности, в отношении розничной торговли через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м, а также через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов (подп. 6, 7 п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ).

Основным признаком стационарной торговой сети, имеющей торговые залы, является наличие специально оборудованных обособленных помещений для обслуживания покупателей. Это следует из статьи 346.27 Налогового кодекса РФ. В этом случае ЕНВД рассчитывается исходя из физического показателя «площадь торгового зала» (п. 3 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ).

Площадь торгового зала включает в себя часть магазина, павильона, занятую оборудованием для выкладки и демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей. Кроме того, сюда относятся площади рабочих мест обслуживающего персонала и проходов для покупателей. Также это может быть арендуемая часть площади торгового зала.

Стационарная торговая сеть без торговых залов должна располагаться в зданиях, в которых нет обособленных и специально оснащенных помещений. К данной категории относятся крытые рынки (ярмарки), торговые комплексы, киоски и другие аналогичные объекты (ст. 346.27 Налогового кодекса РФ).

Тогда, если площадь розничной точки не более 5 кв. м, для исчисления налога применяется показатель «количество торговых мест».

Торговое место – это место, которое используется для совершения сделок розничной купли-продажи. Это могут быть палатки, киоски, контейнеры, прилавки, лотки (ст. 346.27 Налогового кодекса РФ).

Судьи установили, что для торговли предприниматель использует обособленные легкие конструкции, рассчитанные на одно рабочее место, имеющие витрины для выкладки и хранения товаров. Данные объекты не предусматривают непосредственного доступа покупателей к товарам внутри них.

Такие признаки торгового зала, как место обслуживания покупателей, площадь проходов для посетителей, отсутствуют.

Представленные договоры аренды, а также планы помещений не позволяют определить площадь зала.

Значит, оборудованные предпринимателем точки розничных продаж не являются торговыми залами, а соответствуют понятию «торговое место».

На основании вышеизложенного суд поддержал решение инспекторов.

«Торговый зал» и «торговое место». В чем отличия? Одной из самых сложных проблем, касающихся «вмененки», является разделение понятий «торговый зал» и «торговое место».

Чтобы помещение считалось торговым залом, в нем должно быть отведено определенное место для покупателей. Тогда они могут, передвигаясь от одних полок с товарами к другим, более внимательно ознакомиться с предложенной продукцией. Торговое место не может предоставить такую возможность. Обычно оно представляет собой прилавок, витрину, специальную обособленную конструкцию, с которой и ведется продажа. Покупатели могут лишь стоять около такой витрины и рассматривать выложенный товар.

Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов (ст. 346.27 Налогового кодекса РФ).

По мнению налоговиков, если помещение фактически используется под магазин или павильон, но в соответствующих документах площадь зала не выделена, то такое помещение считается объектом стационарной торговой сети без торгового зала (письмо ФНС России от 6 мая 2010 г. № ШС-37-3/[email protected]).

Некоторые суды даже приходят к выводу, что перечень объектов, имеющих торговый зал, исчерпывающий. Если помещение, в котором ведется продажа, не соответствует понятиям «магазин» или «павильон», которые даны в статье 346.27 Налогового кодекса РФ, то оно считается торговым местом. И тогда при расчете единого налога используется соответствующий физический показатель (постановление ФАС Московского округа от 14 августа 2009 г. № КА-А41/6419-09).

Торговый зал должен иметь проходы для покупателей и место для их обслуживания. Расположение розничной точки в зале магазина еще не означает, что при расчете ЕНВД можно применять физический показатель «площадь торгового зала».

Бизнес без помещения

Меня умиляют люди, которые «визжат» на каждом шагу: «Я не могу начать свой бизнес! Для этого требуется помещение, а у меня его нет! Я же не олигарх и не зять депутата! Откуда мне взять деньги?»

Эх, как хорошо, что их много – таких вот пассивных и инертных слабаков. Если бы не они, то в мире бизнеса было бы гораздо труднее выживать. Именно благодаря таким людям мы можем в полной мере ощутить ущербность бесцельного бытия…

Грустно всё это, если честно. Я никогда не понимал и не пойму тех, кто утверждает не задумываясь: «Это сделать нереально! Для открытия бизнеса нужны деньги, а у меня их нет! Я точно знаю, что не смогу обойти конкурентов!» Запомните:

Предприниматель ищет и находит решение проблемы, а пассивный пустозвон пытается завернуть свою никчемность в красивую обёртку.

У вас нет денег на покупку или аренду помещения для бизнеса? Тогда стартуйте без помещения! Я понимаю, что вы хотели бы открыть сеть продуктовых магазинов, а для этого нужны деньги и помещения. Но что делать, если нет, ни того, ни другого? Можно лечь, сложив руки на пузе, воткнуть между пальцев горящую свечу, закрыть глаза и смириться со своей беспомощностью. А можно немедленно начать действовать!

Вот скажите, что вам мешает начать свой предпринимательский путь с бизнеса, не нуждающегося в помещении, накопить немного денег и перейти на более высокий уровень, и вот такими маленькими, но уверенными шагами прийти к своей заветной цели – сети продуктовых магазинов?

Понятно, что охота получить всё и сразу. Но тут надо ответить себе на вопрос:

Я начинаю двигаться навстречу своей мечте или буду продолжать ждать манны небесной?

Если вы решили двигаться, тогда предлагаю рассмотреть виды бизнеса, для ведения которых помещение не нужно.

Виды бизнеса, не нуждающиеся в помещении

Существует масса видов предпринимательской деятельности, не требующих наличия офисных, торговых или производственных площадей. Я для себя выделил две группы таких бизнес-проектов:

    Передвижные торговые точки. Один предприниматель мне сказал: «Юра, я хочу торговать кондитерскими изделиями, но у меня нет помещения». Знаете, что я ему ответил? Я сказал: «Изя, ты ничего не хочешь! Скушай очередную тарелку тёплого борща и расслабься!»
Читайте так же:  Снятие совмещения по инициативе работодателя

Я вижу людей, которые зимой и летом стоят на рынке и продают «кондитерку». У них нет помещения, но они её продают. Не хотите стоять на рынке? Не вопрос! Откройте передвижную торговую точку! Это может быть продажа: попкорна, кваса, сахарной ваты, хот-догов и т.д.

Согласитесь, можно решить вопрос, было бы желание!
Услуги на «территории» клиента. Обратите внимание на услуги, которые можно оказывать на дому у клиента. К ним относятся: муж на час, чистка аквариумов, бизнес по организации переезда, услуги грузчиков, бурение скважин на воду, репетиторство, массаж, косметические и парикмахерские услуги и т.д.

Работая на дому у клиента, вы не только решаете свою проблему с отсутствием помещения, но и создаёте дополнительный сервис. Например, парикмахер на дому – это удобнее и комфортнее аналогичной услуги, оказанной в парикмахерской.

Как видите, существует множество решений для ведения бизнеса без помещения. Надо просто выбрать подходящее направление и действовать. Кстати, если у вас есть возможность заниматься предпринимательской деятельностью в собственном доме или квартире, тогда рекомендую перейти к изучению следующей публикации: Бизнес в жилом помещении: частном доме, квартире.

Помещение не для торговли

Заплатить налоги необходимо до 2 декабря. Если у вас есть вопросы о порядке уплаты или расчете налогов, присылайте их на [email protected] Ответы на самые популярные из них мы опубликуем на портале ГАРАНТ.РУ.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

ИП (ЕНВД) арендует помещение под магазин. В договоре аренды указана общая площадь торгового помещения. Арендуемое помещение оборудуется за счет арендатора, помещение делится на торговый зал и подсобное помещение. Подсобное помещение отделено от торгового зала некапитальной перегородкой, достигающей потолка арендуемого помещения. Такое изменение арендуемого имущества с арендодателем согласовано.
Какими документами можно подтвердить площадь торгового зала для расчета ЕНВД?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Площадь торгового зала, фактически используемая для розничной торговли, может подтверждаться любыми имеющимися у ИП документами на объект стационарной торговой сети, содержащими необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом. По нашему мнению, в рассматриваемом случае в таком качестве могут выступать приложения к договорам аренды, согласовывающие обустройство некапитальных перегородок и связанное с этим изменение конфигурации арендуемого помещения с указанием площадей образовавшихся подсобного помещения и торгового зала.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Волкова Ольга

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член МоАП Мельникова Елена

11 сентября 2015 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3161), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

[1]

Помещение обувного магазина

Доброго времени суток! Сегодня я продолжаю более подробно рассматривать розничную торговлю, а именно бизнес-план магазина обуви и тема на которую мы сегодня поговорим – это как правильно выбрать помещение для своего обувного магазина.

Теперь я по старой традиции обратился к поисковым системам, чтобы узнать, что по этому поводу думают другие вебмастера. И даже расширил поиск, то есть проверил не только поисковую систему Яндекс, но и Google.

Результат, удручающий в обоих случаях, по запросу “помещение для обувного магазина” нет ни одной статьи и предлагаются как всегда – бизнес планы средней паршивости и бизнес-идеи, где встречались эти словосочетания.

Так что, как обычно разбираем данный вопрос с нуля.

Виды помещений для обувного магазина

Существуют разные варианты помещений для обувного магазина:

  • Личная коммерческая недвижимость;
  • Строительство собственного магазина;
  • Аренда магазина;
  • Аренда торговой площади в ТК или ТЦ;
  • Аренда отдельного помещения на 1 этаже жилого дома;
  • Покупка готового бизнеса.

Вот такие варианты существуют для открытия обувного магазина. Какое помещение для какого вида бизнеса выбрать Вы можете прочитать в моей статье “Помещение для бизнеса”.

А мы с Вами давайте рассмотрим каждый из перечисленных вариантов выбора помещения для своего магазина обуви.

Личная коммерческая недвижимость

Такая недвижимость может Вам достаться как по наследству или ее просто подарили, либо Вы купили ее самостоятельно.

Наличие собственной коммерческой недвижимости может стать неплохим подспорьем для Вашего бизнеса. Даже если она находится в неудобном районе или в ней по какой-то причине нельзя открыть обувной магазин, Вы всегда можете сдать ее в аренду и за эти деньги подобрать себе любое место в городе.

Если же такая недвижимость находится ближе к центру, то Вы спокойно можете открывать на ее территории свой обувной магазин. Если площадь большая, то часть ее стоит сдать в аренду смежной категории товаров, например для магазина одежды.

Строительство собственного магазина

Для новичка в бизнесе этот вариант помещения самый сложный. Вы потратите кучу денег и времени, минимум 3 года, пока запустите свой бизнес.

Но, как правило у новичков просто нет таких денег и что тоже важно, не хватит терпения. Любой начинающий бизнес предприниматель хочет иметь его здесь и сейчас и это касается не только продажи обуви, а любой категории товара.

Так что, этот момент мы отложим на будущее, как вариант развития своего бизнеса.

Новичку в бизнесе – крайне нежелательно выбирать этот вариант.

Аренда магазина для торговли обувью

Аренда целого отдельно стоящего магазина идея конечно хорошая, но опять е не для новичка. Сразу брать такой большой бизнес по продаже обуви для новичка я не рекомендую.

Даже если у Вас будут на это деньги, начинать необходимо с более малого, чтобы вникнуть в сам бизнес и увидеть нюансы которые могут в нем возникнуть.

Более того, аренда целого магазина требует довольно много денег, плюс ко всему Вам помимо аренды необходимо закупить торговое, оборудование, товар. Подобрать продавцов.

Читайте так же:  Пени усн «доходы минус расходы»

Это не самая простая задача. И как я уже говорил начинать надо с малого. Более того раскручивать отдельно стоящий магазин очень дорого и пока Вы раскрутите эту точку у Вас элементарно могут кончится деньги.

Открывать магазин по продаже обуви в отдельно стоящем магазине под силу предпринимателям которые уже имеют опыт работы по торговле обувью. Причем опыт должен быть значительным.

Так что этот вариант мы с Вами отложим до лучших времен.

Аренда бутика для продажи обуви

Вот это как раз то что необходимо новичку. Арендовать бутик необходимо площадью 40-50 кв.м., в этом случае Вы сможете использовать налог ПСН, что позволит сэкономить на налогах. Так же указанной площади вполне будет достаточно для размещения товара.

Если Вы будете арендовать бутик в торговом центре или торговом комплексе, то стоит определиться какой именно обувью Вы будете торговать.

Я рекомендую выбрать одно из направлений: детская, женская или мужская обувь.

Лучше выбрать одно направление, но сделать ассортимент как можно шире. Так же рекомендация – обувью стоит заниматься человеку который неплохо разбирается в моде.

Видео (кликните для воспроизведения).

Ассортимент должен быть представлен несколькими производителями у которых Вы ее и будете закупать, либо напрямую, либо через официальных дилеров.

Торговый комплекс должен торговать смежными товарами, например одеждой, не страшно если рядом будут конкуренты, так как они конечно же раскручивают свою точку и дают рекламу и люди придя по чужой рекламе вполне могут стать Вашими покупателями.

Аренда бутика для торговли обувью – это Ваш первый шаг в мир бизнеса, как говорится все начинается с малого.

Стоит обратить внимание, что торговый комплекс должен быть посещаемым. Если не будет посетителей, то смысла арендовать его нет. Так как раскрутить бутик в торговом комплексе где нет почти посетителей задача очень сложная и финансово невыгодна.

Найти хороший бутик довольно сложно, иногда бывает перепродают место по договору переуступки цена от 300 000 до 1 000 000 руб.

Но это не значит, что Вы покупаете в собственность эту площадь, Вам просто его освобождают и Вы сможете открыть свой магазин обуви. Но как говорят овчинка стоит выделки, так как в таких местах огромное количество потенциальных покупателей и через 6 месяцев Вы отобьёте потраченные деньги.

Аренда отдельного помещения

В последнее время развилась тенденция того что владельцы квартир на 1 этаже переводят в нежилое, делают ремонт и сдают, как коммерческую недвижимость которая в разы дороже.

Довольно неплохой вариант для новичка который ищет помещение для своего обувного магазина.

Обычно такие помещения уже с ремонтом и даже проведенным интернетом и телефоном.

Площадь которая сдается в аренду конечно больше чем 50 кв.м. (это зависит от площади самой квартиры которую перевели в нежилое помещение). Если такая ситуация что общая площадь помещения более 50 кв.м. (которые разрешены для приобретения патента), то при заключении договора разделите в нем площади, торговая площадь например 40 кв.м., а остальное на склад, санузел и т.д.

Главное, чтобы выход такого помещения был на красную линию, то есть на проезжую часть с тротуаром, чтобы магазин было хорошо видно со всех сторон. Красочная вывеска и штендер тут просто обязателен.

Раскрутить отдельный магазин сложнее чем бутик и придется хорошо вложиться в рекламу. О том как правильно провести рекламную компанию магазина обуви можете прочитать в статье “Реклама обувного магазина”.

Покупка готового магазина обуви

Существует такая возможность, что Вам удастся приобрести по сходной цене уже готовый магазин обуви.

Ситуаций продажи бизнеса может быть много: человеку срочно нужны деньги, человек может просто уезжать из города и продать свой бутик или магазин обуви.

Есть и неприятный момент, предприниматель может просто избавиться от убыточного бизнеса. Так что при покупке нужно быть особенно осторожным, проверить всю документацию, обороты и расходы продаваемого магазина.

Можно даже заказать аудиторскую проверку (стоит правда дорого, но это лучше, чем купить убыточный или еще хуже обремененный бизнес).

Поэтому будьте на чеку чтобы Вас элементарно не обманули.

С выбором помещения для своего первого бизнеса ни в коем случае не торопитесь, так как именно расположение Вашего магазина обуви на 50% — это уже плюс к Вашему старту.

Вот пожалуй и все что я хотел Вам рассказать про помещение для магазина обуви, если есть еще вопросы то задавайте их в комментарии к статье или в мою группу социальной сети вконтакте “ Секреты бизнеса для новичка ”.

Успешного поиска помещения! И удачи в начинаниях!

ВАС: торговля в офисном помещении не подпадает под ЕНВД

Офисное помещение, даже с учетом наличия всей торговой атрибутики – ККТ, товара и ценников, не может считаться торговым для целей применения ЕНВД.

Предпринимательница арендовала помещение в офисном здании. К тому же, и договор аренды содержал формулировку «под офис». Когда ИП сдала уточненку по УСН с нулевым доходом, полагая, что ее деятельность относится к облагаемой ЕНВД, налоговый орган инициировал проверку и счел, что все-таки должно иметь место налогообложение в рамках УСН. Спор дошел до ВАС, а недавно было опубликовано постановление ВАС по этому делу (дело № А72-8306/2010).

Решение было вынесено в конце февраля, и оно оказалось не пользу налогоплательщицы. Однако вызывало вопросы, почему: повлияло ли назначение здания или же, потому что договор аренды предусматривал использование помещения под офис. Но, как следует из постановления ВАС, именно тот факт, что здание не имело помещений торгового назначения, сыграл решающую роль: «Так как арендуемое предпринимателем офисное помещение не является объектом стационарной торговой сети, деятельность по продаже товаров, осуществлявшаяся им с использованием указанного объекта, не относится к деятельности, в отношении которой с учетом содержащегося в абзаце двенадцатом статьи 346.27 Кодекса определения розничной торговли подлежит применению специальный налоговый режим в виде единого налога на вмененный доход». Для торговли в помещениях, не относящихся ни к стационарной торговой сети, ни к нестационарной, Налоговым кодексом не предусмотрено показателей для расчета ЕНВД.

Какие помещения не надо учитывать при расчете ЕНВД: анализ судебной практики

  • Галичевская Елена | эксперт Контур.Школы, учебного центра компании СКБ Контур

П редприниматель, который занимается розничной торговлей или оказывает услуги общественного питания, применяет ЕНВД. При расчете «вмененного» налога учитываются специфические для данной системы налогообложения физические показатели, основанные на исчислении площади используемых в деятельности помещений. При этом от правильности определения их общего метража зависит не только размер налога к уплате, но и сама возможность применения предпринимателем ЕНВД. Поэтому важно знать о том, какие помещения в расчет не принимаются. В этом помогут подсказки, которые можно найти в судебной практике.

Читайте так же:  Какие налоги платит ооо на усн

Сэкономить на «вмененном» налоге можно, уменьшив площадь помещений, учитываемых для целей налогообложения. Сделать это можно на совершенно законных основаниях. Рассмотрим три вида помещений, которые не нужно включать в расчет физического показателя при исчислении ЕНВД.

Помещения, в которых ведется ремонт

Чаще всего торговые помещения индивидуальные предприниматели арендуют. И нередко перед началом работы они делают в них ремонт или даже реконструкцию. Возможна ситуация, когда часть помещения еще находится на стадии подготовительных работ, а часть уже можно использовать для торговли. При определении физического показателя для расчета ЕНВД «площадь торгового зала (в квадратных метрах)» ИП может столкнуться с вопросом о том, нужно ли учитывать те площади, которые еще не эксплуатируются.

Согласно подп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД может применяться в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли. Физическим показателем в данном случае является «площадь торгового зала (в квадратных метрах)».

Для ответа на этот вопрос следует обратиться к определению того, что признается площадью торгового зала. Оно приводится в ст. 346.27 Налогового кодекса РФ.

площадь торгового зала – часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала. Площадь подсобных, административно­бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала. Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов

Непосредственно площади, на которых ведутся ремонтные работы, здесь не упоминаются. В то же время можно сделать предположение, что поскольку предприниматель не осуществляет через такие помещения торговую деятельность, то и учитывать их при определении площади торгового зала для целей налогообложения на данном этапе не следует. После окончания ремонтных работ метраж этих помещений будет влиять на итоговый физический показатель. Правда, скорее всего, если предприниматель решит временно исключить площади, где проводятся ремонт или реконструкция, налоговые инспекции, которые подходят к данному вопросу более формально, не согласятся с ним. Тем не менее судебная практика подтверждает правомерность такого решения.

Аналогичная ситуация стала предметом рассмотрения ФАС Северо­Западного округа.

Так, в ходе выездной налоговой проверки инспекция установила, что индивидуальный предприниматель не включил в площадь торгового зала для целей налогообложения помещения, где велись ремонт и реконструкция. Налоговики посчитали, что эти действия привели к занижению налоговой базы, и на данном основании привлекли предпринимателя к ответственности и доначислили ему единый «вмененный» налог. Не согласившись с решением налогового органа, предприниматель обратился в суд.

Судьи выяснили, что в проверяемом периоде ИП арендовал помещения общей площадью 141,2 кв. м. Однако при осуществлении розничной торговли была задействована не вся площадь арендуемых помещений. Дело в том, что в подвальных помещениях еще производилась реконструкция и велись ремонтные работы. В обоснование этого предприниматель представил проект реконструкции, договор на оказание услуг по ремонту, локальные сметы, разрешения на строительство и др. Примечательно, что в качестве доказательства проведения ремонта и реконструкции в указанных помещениях выступили и жалобы жильцов на сопровождавший эти работы шум, направленные в адрес предпринимателя.

В постановлении от 15.10.2012 по делу № А42-8611/2010 со ссылкой на положения главы 26.3 Налогового кодекса суд пришел к выводу, что при исчислении налоговой базы по ЕНВД учитывается площадь всех помещений, фактически используемых для осуществления деятельности. Как следствие, площади, на которых производится ремонт и реконструкция, в расчет не берутся. Решение инспекции о привлечении предпринимателя к ответственности и доначислении ему суммы ЕНВД суд признал неправомерным.

Площадь, используемая для хранения товаров

При исчислении площади торгового зала не учитываются помещения, используемые для хранения товаров. Такой вывод напрашивается из анализа определения данного физического показателя. Ведь в статье 346.27 Налогового кодекса РФ площадь подсобных, административно­бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала. Но важно иметь подтверждение того, что эти площади используются именно для указанных целей. Иначе налоговые инспекторы могут признать их частью торговой площади. Вероятность этого довольна высока, о чем свидетельствует тот факт, что судам нередко приходится рассматривать споры о включении в торговую площадь складских помещений. Впрочем, позиция судов по данному вопросу однозначна.

В постановлении от 03.06.2013 № Ф03-1604/2013 ФАС Дальневосточного округа особое внимание обратил на то, что для целей уплаты единого налога на вмененный доход имеет значение фактическое использование площади при осуществлении торговли, а не способ отделения торгового помещения от иных помещений. К такому выводу он пришел при рассмотрении спора между предпринимателем и налоговой инспекцией о том, необходимо ли учитывать для целей налогообложения помещения, используемые для хранения товаров.

Предприниматель на основании договора субаренды арендовал помещение общей площадью 24 кв. м, расположенное в магазине. В рамках осуществления розничной торговли он установил в этом помещении перегородку, отделив тем самым торговый зал от складского помещения. В результате этих действий площадь торгового зала составила 16 кв. м, площадь помещения для хранения товара – 8 кв. м. При расчете единого налога на вмененный доход индивидуальный предприниматель использовал физический показатель «площадь торгового зала (в квадратных метрах)», равный 16 кв. м. Помещение для хранения товара оборудовано подтоварниками и в нем не производится обслуживание покупателей.

Что касается налоговой инспекции, то она не оспаривала факт наличия помещения для хранения товара по существу. Однако считала, что поскольку помещение разделено на две части лишь временной перегородкой, то является единым. А значит, налог должен исчисляться с учетом общей площади в 24 кв. м. Но суд встал на сторону предпринимателя и решение налоговой инспекции о доначислении ему единого налога на вмененный доход признал неправомерным.

Необходимо обратить внимание, что в судебной практике имеются и решения, согласно которым площади для приемки и хранения товара нужно включать в расчет площади торгового места. Правда, они связаны главным образом с ошибками самого предпринимателя. Ярким примером является постановление ФАС Волго-Вятского округа от 24.12.2012 по делу № А38-1707/2012.

По результатам камеральной проверки налоговая инспекция доначислила индивидуальному предпринимателю ЕНВД, поскольку ИП неправомерно занизил величину физического показателя «площадь торгового места» на площадь, используемую для складирования товара.

Как выяснили судьи, предприниматель вел розничную торговлю обувью на арендуемой части нежилого помещения. Согласно договору аренды и акту приема-передачи для реализации товара ИП предоставлено право временного возмездного пользования нежилым помещением общей площадью 20,2 кв. м, которое находится на территории торгового комплекса и представляет собой изолированную торговую секцию без деления на торговую площадь и складские помещения.

Читайте так же:  Массовое сокращение

Согласно ст. 346.27 НК РФ стационарная торговая сеть, не имеющая торговых залов, располагается в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях и сооружениях, не имеющих обособленных и специально оснащенных для этих целей помещений, а также используемых для заключения договоров розничной купли­продажи и для проведения торгов. К ним относятся крытые рынки (ярмарки), торговые комплексы, киоски, торговые автоматы и др. Необходимым критерием для отнесения помещения к объектам стационарной торговой сети, имеющей торговые залы, является наличие подсобных и административно­бытовых помещений, а также помещения для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже.

Под торговым понимается место, используемое для совершения сделок розничной купли­продажи. К нему относятся здания, строения, сооружения и земельные участки, используемые для совершения сделок розничной купли­продажи, а также объекты организации розничной торговли и общественного питания, не имеющие торговых залов и залов обслуживания посетителей (палатки, ларьки, киоски, боксы, контейнеры и другие объекты, в том числе расположенные в зданиях, строениях и сооружениях), прилавки, столы, лотки (в том числе расположенные на земельных участках), земельные участки, используемые для размещения объектов организации розничной торговли (общественного питания), не имеющих торговых залов (залов обслуживания посетителей), прилавков, столов, лотков и других объектов.

Довод предпринимателя о том, что разделение помещения торговым оборудованием на торговую и складскую площади является достаточным основанием для выделения торгового зала, судьи отклонили. Связано это с тем, что отделенная часть помещения торговой точки для хранения (складирования) товара при помощи витрин, прилавков и иных переносных конструкций не может быть признана подсобным помещением. Ведь само понятие «помещение» предполагает его конструктивную обособленность и специальное оснащение. Документов, связанных с переустройством помещения, коммерсант не представил.

Судьи пришли к выводу, что спорное помещение не относится к объектам стационарной торговой сети, имеющей торговый зал. А при осуществлении розничной торговли через объект, признаваемый торговым местом, физический показатель «площадь торгового места» включает в себя все площади, относящиеся к данному объекту торговли, в том числе и используемые для приемки и хранения товара.

Площадь барной стойки

На основании п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ к «вмененным» видам деятельности относится оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв. м по каждому объекту организации общественного питания.

объект организации общественного питания, имеющий зал обслуживания посетителей, – здание (его часть) или строение, предназначенное для оказания услуг общественного питания, имеющее специально оборудованное помещение (открытую площадку) для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также для проведения досуга. К данной категории объектов организации общественного питания относятся рестораны, бары, кафе, столовые, закусочные;

площадь зала обслуживания посетителей – площадь специально оборудованных помещений (открытых площадок) объекта организации общественного питания, предназначенных для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также для проведения досуга, определяемая на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов

При этом зал обслуживания посетителей включает в себя только площадь, которая предназначена непосредственно для употребления пищи и проведения досуга. Площадь иных помещений, например, кухни, места раздачи и подогрева готовой продукции, места кассира, подсобных помещений и т.д. в целях уплаты ЕНВД в площадь зала обслуживания посетителей не включается. Об этом Минфин России говорил еще в своем письме от 03.02.2009 № 03-11-06/3/19.

Но, несмотря на столь однозначные разъяснения финансового ведомства, на практике возникают споры относительно площадей, которые прямо не упомянуты в данном письме. Речь идет, в частности, о барных стойках. Впрочем, споры понятны: налоговики считают, что их территории однозначно относятся к тем, где посетители непосредственно употребляют продукцию, а налогоплательщики настаивают на включении этих площадей в перечень мест для раздачи готовой продукции и мест кассира. Посмотрим, что об этом думают судьи.

По результатам выездной проверки налоговая инспекция привлекла налогоплательщика к ответственности по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ за неполную уплату единого налога на вмененный доход. Основанием послужил вывод налогового органа о занижении физического показателя «площадь зала обслуживания посетителей» на площадь размером 18,3 кв. м, занятую барной стойкой.

ФАС Центрального округа выяснил, что спорная площадь (18,3 кв. м) занята барной стойкой, за которой располагались витрины для выкладки кулинарной продукции, холодильное оборудование, оборудование для разогрева и приготовления пищи, кассовый аппарат. Доказательств того, что на данной площади либо непосредственно у барной стойки происходило потребление кулинарной продукции посетителями, налоговым органом не представлено.

Кроме того, от иных частей помещения барная стойка отделена эвакуационным проходом, площадь которого не являлась предметом договора аренды и запрещение занимать который мебелью и оборудованием прямо предусматривалось в актах приема-передачи арендуемых площадей.

В результате суд признал неправомерным решение инспекции о привлечении налогоплательщика к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, за неполную уплату ЕНВД. Свои выводы ФАС Центрального округа привел в постановлении от 21.11.2012 по делу № А35-4212/2012.

Торговля в офисах: загадка без отгадки

Розничная торговля – понятие жутко интересное, а когда случается торговля в офисе, то ситуация вообще превращается в загадку без отгадки. Например, имеем такую картину: некая организация или ИП арендует офис (или имеет свой) и прямо в нем осуществляет продажу товаров своим покупателям – населению, например, продает биологически-активные добавки. Какую систему налогообложения применить в этом случае: ЕНВД или УСН (ОСНО)?

Однозначного и четкого ответа в законодательстве мы не найдем. Попробуем разобраться вместе?

Что в кодексе?

Однозначного и четкого ответа о том, как трактуется торговля в офисе, в законодательстве мы не найдем. Попробуем разобраться вместе? Обратимся к первоисточнику. Налоговому кодексу РФ. Согласно п.2 ст.346.26 на ЕНВД могут быть переведены:

1) розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;

2) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.

Офисов мы пока нигде не видим. Офис – это не магазин, не павильон. Тогда может быть объект стационарной торговой сети? Для трактовки понятий обратимся к следующей статье – 346.27 НК.

Розничная торговля — предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети).

Читайте так же:  Как открыть счет за границей

Исходя из определения, торговля в офисе подходит под само определение розничной торговли. Особое внимание обратите на исключение «реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети». Почему – поймете дальше.

Офис как торговая сеть

Торговые сети Кодекс делит на стационарные и не стационарные: — стационарная торговая сеть — торговая сеть, расположенная в предназначенных и (или) используемых для ведения торговли зданиях, строениях, сооружениях, подсоединенных к инженерным коммуникациям; — нестационарная торговая сеть — торговая сеть, функционирующая на принципах развозной и разносной торговли, а также объекты организации торговли, не относимые к стационарной торговой сети.

Торговая сеть, расположенная в используемых для ведения торговли зданиях, подсоединенных к инженерным коммуникациям. На мой взгляд, офис вполне подходит к этому определению. Да, специально для ведения торговли он не предназначен, то Кодекс разрешает в определении учесть и «используемые» для торговли здания, первоначально не предназначенные для ведения торговли. А как думаете вы? Под определение нестационарной торговой сети офис никак не подходит, т.к. по сути это не мобильная торговля, товары не разносятся и не развозятся.

А был ли зальчик?

Читаем Кодекс дальше. Стационарные торговые сети делятся на имеющие и не имеющие торговых залов:

— стационарная торговая сеть, имеющая торговые залы, — торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях и строениях (их частях), имеющих оснащенные специальным оборудованием обособленные помещения, предназначенные для ведения розничной торговли и обслуживания покупателей. К данной категории торговых объектов относятся магазины и павильоны; — стационарная торговая сеть, не имеющая торговых залов,

— торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях и сооружениях (их частях), не имеющих обособленных и специально оснащенных для этих целей помещений, а также в зданиях, строениях и сооружениях (их частях), используемых для заключения договоров розничной купли-продажи, а также для проведения торгов. К данной категории торговых объектов относятся крытые рынки (ярмарки), торговые комплексы, киоски, торговые автоматы и другие аналогичные объекты.

Офисы бывают разные

Ситуация становится интересной и менее однозначной. Дело в том, что офисы разные бывают. У одних это небольшая комнатушка, где сидит и директор, и все работники, и происходит показ и продажа товаров. У других офис – это целый этаж, где выделен целый зал специально для проведения продаж со специальным оборудованием.

В первом случае наш офис подходит под определение торговой сети, не имеющей торговых залов. Во втором же – это уже полноценный магазин (но такой случай редкий, и подробно мы на нем останавливаться не будем).

Получается, что если договор розничной купли-продажи (оплата), знакомство с товаром и его передача происходит непосредственно в офисе, то такая деятельность попадает под ЕНВД. Ведь в помещении офиса представители компании не только оформляют документы на продажу товаров и принимают наличные деньги от граждан — покупателей, но и передают им товары. Это означает, что помещение фактически используется для розничной торговли. Условие о том, что оно должно быть присоединено к инженерным коммуникациям, также выполняется.

Южный полюс Минфина

Какой же объект выбрать, если торгового зала как такового нет? В этом случае Минфин в письме от 28 августа 2009 г. № 03-11-06/3/224. предлагает: «При реализации указанной продукции в офисе организации или в складском помещении при исчислении единого налога на вмененный доход применяются физические показатели «торговое место» или «площадь торгового места (в квадратных метрах)» (п. 3 ст. 346.29 Кодекса)».

Еще интересно посмотреть само определение торгового места, раз уж оно фигурирует как физический показатель: торговое место — место, используемое для совершения сделок розничной купли-продажи. К торговым местам относятся здания, строения, сооружения (их часть) и (или) земельные участки, используемые для совершения сделок розничной купли-продажи и т.д.

Мне кажется, все очевидно – есть часть здания (офис), которое используется для сделки розничной купли-продажи – знакомство с товаром, оплата и передача его.

Северный полюс Минфина

И все было бы хорошо, если бы Минфин был последователен в своей точке зрения. Так нет же, есть и другое письмо – с противоположной точкой зрения.

Из письма: «Таким образом, если договор розничной купли-продажи заключается в офисе и оплата за товар производится также в офисе, а не в объекте стационарной торговой сети, то в целях гл. 26.3 Кодекса данный вид предпринимательской деятельности относится к реализации товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети и не подпадает под систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, а подлежит налогообложению в соответствии с иными режимами налогообложения».

Здесь ни слова нет о передаче товара и о месте, где она происходит. Из разъяснения Минфина получается, что факт передачи товара не имеет значения. Т.е. офис сам по себе не является объектом торговли.

Если склад отдельно

Ситуация, когда знакомство с товаром происходит, договор заключается в одном месте, а передача товара имеет место на складе, расположенного в другом здании, к счастью, трактуется более однозначно. Вспоминаем, что к розничной торговле не относится реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети. Если заключение договора происходит в офисе, а товар получается со склада – то это торговля по образцам и каталогам, которая на ЕНВД не переводится.

В таком случае может применяться УСН или общая система налогообложения. Минфин России подтвердил это в письме от 13 августа 2009 г. № 03-11-06/3/211.

О том, как рассчитывается ЕНВД, читайте здесь. К большой радости для многих налогоплательщиков ЕНВД скоро станет добровольным, об этом смотрите тут.

Видео (кликните для воспроизведения).

Таким образом, торговля в офисе — вопрос неоднозначный, а мы, руководствуясь такими «рекомендациями», мечемся, как ежики в тумане… А что думаете вы по этому спорному вопросу? Поделитесь, пожалуйста, в комментариях!

Источники


  1. Жмудь, Л. Я. Зарождение истории науки в античности / Л.Я. Жмудь. — М.: Издательство Русского Христианского Гуманитарного Института, 2017. — 424 c.

  2. Прокуронова, С. С. Теория государства и права. Конспект лекций / С.С. Прокуронова. — М.: Издательство Михайлова В. А., 2000. — 949 c.

  3. Курганов, С. И. Комментарий к судебной практике по проблемам исполнения уголовного наказания / С.И. Курганов. — М.: Юрайт, 2015. — 322 c.
  4. Историческая наука и методология истории в России XX века. — М.: Северная Звезда, 2016. — 415 c.
  5. Образцов, В.А. Криминалистика. Курс лекций; М.: Право и закон, 2011. — 448 c.
Помещение не для торговли
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here