Получен аванс от покупателя проводка

Важный материал на тему: "Получен аванс от покупателя проводка" с профессиональной точки зрения. Если возникнут вопросы, вы всегда их можете задать дежурному юристу.

Авансы выданные: проводки

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, а также покупателями и заказчиками мы рассматривали в нашей консультации. Об особенностях учета авансов выданных и полученных расскажем в этом материале.

Перечислен аванс поставщику: проводка

При перечислении поставщику предварительной оплаты (аванса) проводка в бухгалтерском учете покупателя формируется, на первый взгляд, такая же, как и при погашении задолженности за поставленные товары, работы, услуги:

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — Кредит счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и др.

Однако в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н) аналитический учет на счете 60 должен обеспечивать раздельное представление информации в том числе по авансам выданным.

Кроме того, по общему правилу зачет между статьями активов и пассивов в бухгалтерском балансе не допускается (п. 34 ПБУ 4/99 ). Это значит, что дебиторская задолженность по выданным авансам и кредиторская задолженность по расчетам с поставщиками должна показываться в балансе раздельно: в активе и пассиве соответственно.

Для достижения этих целей к счету 60 обычно открывают субсчет «Авансы выданные».

Поэтому на авансы выданные проводка будет выглядеть так:

Дебет счета 60, субсчет «Авансы выданные» — Кредит счетов 50, 51, 52 и др.

А если поступил аванс от покупателя, проводка будет аналогична записи по погашению покупателем своей задолженности. Однако аналогично счету 60, для разграничения дебетового и кредитового сальдо счета 62 к нему заводятся субсчета.

Так, на авансы полученные проводка будет такая:

Дебет счетов 50, 51, 52 и др. – Кредит счета 62, субсчет «Авансы полученные»

Понятно, что бухгалтерская запись «Дебет 51 — Кредит 62» означает, что продавец получил от покупателя денежные средства на расчетный счет.

Отметим, если выдан аванс поставщику, проводка делается по отдельному субсчету к счету 60. Но если выдан аванс на командировочные расходы, проводка по отдельному субсчету к счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» не производится. Это обусловлено тем, что по одному и тому же подотчетному лицу не может одновременно быть дебиторской и кредиторской задолженности.

Зачет аванса: проводка

Когда после перечисления поставщику аванса покупатель принимает на учет товары, работы и услуги, он формирует бухгалтерскую запись по кредиту счета 60:

Дебет счетов 10 «Материалы», 41 «Товары», 44 «Расходы на продажу» и др. – Кредит счета 60

Если поставка произошла в счет ранее выданного аванса, дебиторскую задолженность поставщика необходимо зачесть.

Поскольку проводки по авансам выданным и полученным задействуют отдельные субсчета к счетам 60 и 62 соответственно, то зачет авансов представляет собой проводки по закрытию субсчетов аванса полностью или частично (в зависимости от суммы предоплаты).

Так, если зачтен ранее выданный аванс, проводка будет внутренняя по счету 60. Но учитывая наличие субсчетов по учету авансов выданных и полученных ценностей, то на зачет аванса поставщику проводки обычно такие:

Дебет счета 60, субсчет «Расчеты за поставленные товары, работы, услуги» — Кредит счета 60, субсчет «Авансы выданные»

Или: Дебет счета 60.01 – Кредит счета 60.02

НДС с авансов: проводки и примеры

НДС с авансов полученных и авансов выданных является одним из инструментов регулирования расходов организации на налоговые выплаты. Для учета НДС с авансов применяются субсчета 76 счета: 76.ВА — для полученных, 76.АВ — для выданных.

НДС с выданных авансов

Организация, заплатившая аванс поставщику, имеет право предъявить к вычету уплаченный при этом НДС. Необходимые условия для получения вычета НДС с аванса выданного:

  • условие о предварительной оплате должно быть четко прописано в договоре с поставщиком;
  • на выплаченный аванс должен быть предъявлен СФ (не позднее 5 дней после оплаты).

Вычет НДС предоставляется в том налоговом периоде, когда аванс был перечислен. Когда происходит окончательный расчет по поставке, то есть получен товар от поставщика по акту приема-передачи, организация обязана восстановить ранее предъявленную к вычету сумму НДС.

Кроме поступления товаров, обязанность по восстановлению вычета возникает у организации в случаях:

  • изменения условий договора;
  • расторжения договора и возврата аванса.

НДС восстанавливается в той же сумме, в которой ранее был принят к зачету. Если в условиях договора определяется, что поставка товара происходит после получения 100 % предоплаты, покупатель может перечислять аванс по частям. В этом случае восстанавливается сумма НДС, отраженная в СФ на поставку. В любом случае, эта величина совпадает с суммой НДС всех авансовых СФ по данной поставке.

НДС с полученных авансов

При реализации продукции (товаров, услуг) покупателю в договоре может быть прописано обязательное условие — предварительная оплата в размере до 100 %.

На полученный аванс организация выдает СФ и начисляет НДС по ставке 18/118 %. Сумма этого аванса попадает в книгу продаж как начисленный НДС, то есть налог, который организация обязана заплатить в бюджет.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

На практике после выдачи СФ на полученный аванс возможны 3 ситуации:

  • в периоде аванса продажа произошла;
  • в периоде аванса продажи не произошло;
  • возврат аванса покупателю (расторжение договора, изменение условий и т. д. ).

В первом случае, после того, как отгрузка была произведена, организация-продавец вправе предъявить ранее уплаченный НДС с полученного аванса к вычету. То есть, авансовый СФ закрывается записью книги покупок.

Во втором случае, сумма аванса и НДС, начисленного с него, отражается в декларации НДС за текущий период в строке 070 Раздела 3.

В случае возврата аванса, также возможно предъявление к вычету уплаченного НДС, то есть создается запись в книге покупок. Воспользоваться вычетом можно в течение года после расторжения договора.

В случае ликвидации организации-покупателя до полного исполнения условий поставки, при невозможности возврата предоплаты, начисленный при получении аванса НДС вычету не подлежит.

Примеры проводок по учету НДС с авансов

Пример операции по авансам полученным

ООО «Гармония» по договору с покупателем ООО «Амальгама» должно поставить партию товара на сумму 212 400 руб., вкл. НДС — 32 400 руб. 10.07.2016г. «Амальгама» перечисляет предоплату 50 % суммы договора: 106 200 руб. НДС с аванса: 106 200 * 18/118 = 16 200 руб.

Отражаем в проводках НДС с авансов полученных от покупателя:

Читайте так же:  Налоговая база
Дт Кт Описание проводки Сумма, руб. Документ
51 62.2 Отражение полученного аванса 106 200 Выписка банка
76.АВ 68 (НДС) Начислен НДС на аванс 16 200 СФ выданный

В августе «Гармония» производит «Амальгаме» отгрузку партии товара. Проводки по реализации и вычет НДС с авансов полученных:

[2]

Дт Кт Описание проводки Сумма, руб. Документ
62.1 90.1 Отражена реализация товара 212 400 Акт
90.3 68 Начислен НДС с реализации 32 400 СФ
62.2 62.1 Отражен зачет аванса покупателя 106 200 Бухгалтерская справка
68 76.АВ НДС с аванса предъявлен к вычету 16 200 Книга покупок

Операции по авансам выданным

Рассмотрим ту же операцию со стороны покупателя. Бухгалтер ООО «Амальгама» отразит НДС с авансов выданных проводками:

Дт Кт Описание проводки Сумма, руб Документ
60.2 51 Перечислен аванс поставщику 106 200 Платежное поручение исх.
68(НДС) 76.ВА НДС с аванса предъявлен к вычету 16 200 Счет-фактура, книга покупок
41 60.1 Отражено поступление товара (212 400 — 32 400) 180 000 Накладная
19 60.1 Отражен НДС входящий 32 400 СФ
60.1 60.2 Отражен зачет аванса 106 200 Бухгалтерская справка
76.ВА 68(НДС) Восстановлен НДС с аванса 16 200 Книга продаж

После получения товара отражается вычет НДС с поставки:

НДС с авансов: проводки, примеры, закон

Многие организации работают на условиях предварительной оплаты – авансов. В бухгалтерском учете при выдаче или поступлении денежных средств по таким операциям нужно уделять особое внимание, так как, по сути, приходится дважды начислять НДС и отражать его в отчетности.

НДС с полученных авансов

Рассмотрим ситуацию, когда по договору, в котором указан размер аванса, приходят денежные средства от покупателя в качестве частичной оплаты. С 1 октября 2014 года вычет авансового НДС возможен только с сумм, приписанных в соглашении сторон, перечисленных в счет оплаты. Если в договоре указывается, что можно зачесть определенный процент от аванса, большую сумму НДС к вычету принять не получится

При отсутствии в договоре суммы налога, НДС с предоплаты можно рассчитать по ставкам 18/118 (10/110), составив доп. соглашение. Аванс принимается к вычету в момент отгрузки товара, выполнения работ или оказания услуг.

Как рассчитать НДС с авансов выданных к вычету продавцу

Между «Альфа» и «Омега» заключен договор поставки, по которому «Омега» перечисляет аванс. По условиям соглашения его можно зачесть в размере 45% от стоимости товаров. В мае на счет «Альфа» был перечислен аванс за товары от «Омега» в размере 297 000 руб. (НДС 45305 руб.). В июне «Альфа» отгрузила товары на сумму 195000 руб. (НДС 29746 руб.). В счет поставки на дату отгрузки можно зачесть 87750 руб. (НДС 13386 руб.). Эту сумму получили следующим образом: 195000 х 45%. Ее нужно внести в книгу покупок за июнь.

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
51 62.2 Получен аванс от «Омега» 297 000 Банковская выписка
76.АВ 68.НДС Выписан счет-фактура «Омеге» на сумму авансового НДС 45 305 Счет-фактура выданный или УПД
62.01 90.01 Выручка от продажи товаров 195 000 Товарная накладная или УПД
90.3 68. НДС Начислен НДС по реализации 29 746 Товарная накладная или УПД
90.02.1 41.01 Списаны проданные товары 165 254 Товарная накладная или УПД
62.2 62.1 Зачтен аванс в размере 45% в счет погашения задолженности 87 750 Товарная накладная или УПД
68.НДС 76.АВ Зачтен НДС с аванса 13 386 Книга покупок

Также необходимо выписать счет-фактуру или УПД на аванс на отгруженные товары. В документе нужно отразить наименование товара, расчетную ставку НДС, сумму НДС и сумму товаров с налогом. Количество указывать не нужно, чтобы не произошло двойное списание товара. На основании этого счета-фактуры делается запись в Книге продаж.

НДС по авансовым платежам: примеры, проводки, сложные ситуации

Авансовые платежи и НДС: счет 76.АВ

Предоплатой или авансом в деловой практике считается оплата, полученная продавцом в счет будущей поставки товаров, предстоящих услуг или работ, передачи имущественных прав. В программах семейства «1С» счет 76.АВ используется для отражения НДС с полученных авансов. По дебету счета 76.АВ отражают начисление НДС с полученных авансов, а по кредиту счета 76.АВ — вычет НДС с полученного аванса. Счет 76.АВ бухгалтерского учета предполагает ведение аналитического учета в разрезе покупателей, от которых поступил аванс. Кроме того, аналитический учет по счету 76.АВ ведется и по счетам-фактурам, выписанным покупателям на полученный аванс.

Бухгалтерские проводки будут таковы:

ДТ 51 КТ 622 — отражаем получение аванса в счет будущей поставки;

ДТ 76.АВ КТ 68НДС — отражаем начисление НДС с аванса;

ДТ 621 КТ 90-1 — отражаем выручку от реализации товара;

ДТ 90-2 КТ 41 — отражаем списание себестоимости проданного товара;

ДТ 90-3 КТ 68НДС — отражаем сумму НДС, начисленную с реализации.

После того как будет реализована вся продукция, предоплата будет зачтена в счет полной поставки:

ДТ 622 субсчет «Расчеты по авансам полученным» КТ621 — отражаем зачет полученного ранее аванса;

ДТ 68 НДС КТ 76.АВ — принимаем к вычету НДС с полученного аванса.

Единственное затруднение может возникнуть в связи с тем, что понятие «оплата» в НК РФ не раскрыто. Поэтому могут быть сомнения, считается ли предварительной оплатой получение в счет предоплаты не денежных средств, а товаров, работ или услуг.

Однако в абзаце 2 пункта 17 Правил ведения книги продаж (утв. постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137), отмечено, что счета-фактуры на предоплату следует регистрировать в данной книге даже при расчетах в безденежной форме.

Подтверждение этому тезису можно найти в постановлении Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33. Здесь отмечено, что оплата считается произведенной даже в тех случаях, когда она выражена в неденежной форме. Зачеты встречных требований при этом тоже причисляются к данной категории платежей.

То есть поступление аванса, выраженного в неденежной форме, сопряжено с необходимостью исчисления НДС и уплаты его в бюджет.

НДС с авансовых платежей при проведении оплаты через третье лицо

Может возникнуть необходимость по просьбе продавца перевести предоплату третьему лицу. Такая операция предусмотрена ст. 313 ГК РФ, но сумма произведенной предоплаты должна тоже облагаться НДС.

Компания «Сигма» заключила с компанией «Омега» контракт на поставку продукции. Соглашением предусмотрен аванс в размере 25% от суммы поставки. Однако у «Сигмы» есть задолженность перед третьей компанией «Эпси», и должник попросил «Омегу» перевести всю сумму аванса кредитору. По сути это перевод долга, который должен иметь документальное оформление. В результате все долги погашены, но для «Сигмы» сумма платежа будет считаться авансовым платежом и однозначно будет обложена НДС.

Если такой аванс производится в виде перевода долга, то проводки у ООО «Сигма» будут следующими:

Дт 601 Кт 622 -отражаем получение аванса в виде перевода долга, которым погашается задолженность перед третьим лицом;

Дт 76.АВ Кт 68НДС -отражаем начисление НДС с аванса.

Следует ли исчислять авансовый НДС, если аванс и отгрузка были в одном периоде

В деловой практике часто возникают ситуации, в которых аванс приходит поставщику в том же налоговом периоде, когда осуществлена отгрузка. У налогоплательщика возникает сомнение: стоит ли в приведенных обстоятельствах исчислять НДС с авансовых платежей — ведь почти сразу придется делать расчет с остальной суммы оплаты?

Читайте так же:  Декларация енвд 4 квартал

По данному вопросу есть две противоположные позиции.

В то же время у бухгалтера есть возможность не выставлять счет-фактуру на авансовый платеж, если временной промежуток между предоплатой и отгрузкой не превышает 5 календарных дней. Подтверждение этого тезиса содержится в письмах Минфина России от 12.10.2011 № 03-07-14/99 и 06.03.2009 № 03-07-15/39 (п. 1). То есть у налогоплательщика появляется возможность не исчислять НДС с аванса при соблюдении пятидневного условия.

Но и здесь ФНС России в письмах от 10.03.2011 № КЕ-4-3/3790 и 15.02.2011 № КЕ-3-3/[email protected] разъясняет, что счета-фактуры на аванс следует выставлять даже в тех обстоятельствах, при которых отгрузка производится в течение 5 дней после получения авансового платежа.

В итоге практика показывает, что рациональней будет исчислять налог с авансовых платежей, даже если отгрузка произведена в том же налоговом периоде. Налоговая база в этом случае не увеличится, а налогоплательщик сможет избежать ненужных споров с контролирующими органами.

К авансу можно не относить лишь те суммы, которые пришли в день отгрузки, но еще до момента ее осуществления (письмо Минфина России от 30.03.2009 № 03-07-09/14). И то лишь на том основании, что по первичным документам очередность операций установить не представляется возможным.

Является ли задаток авансовым платежом для НДС

Согласно п. 1 ст. 380 ГК РФ, задаток — это сумма денежных средств, выдаваемая стороне договора в счет будущих платежей и служащая доказательством заключения соглашения. Данная сумма, кроме того, служит обеспечением исполнения договора. Соглашение о задатке должно заключаться исключительно в письменной форме.

Поскольку задаток исполняет платежную функцию и вносится на предварительном этапе, то его получение следует считать авансом. То есть с суммы задатка надо исчислить и внести в бюджет НДС (подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ).

Это положение в полной мере применимо и к услугам, когда организациями заключается предварительный договор и в его рамках перечисляется задаток, зачисляемый впоследствии в общую стоимость. Такую сумму тоже следует считать авансом. Подтверждение данному тезису можно найти в письмах Минфина России от 02.02.2011 № 03-07-11/25, ФНС России от 17.01.2008 № 03-1-03/60 и постановлении ФАС Поволжского округа от 09.04.2009 № А55-7887/2008.

НДС с задатка: спорные ситуации

Основные трудности у налогоплательщиков возникают при определении момента, в который следует включать задаток в налоговую базу. По этому вопросу существуют 2 точки зрения:

  1. Контролирующие органы полагают, что задаток следует включать в налоговую базу в том периоде, в котором он поступил налогоплательщику. В подтверждение своей позиции они приводят положения подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ, которые гласят, что сумма предоплаты увеличивает налоговую базу в момент получения. Аргументация приведена в письмах Минфина России от 10.04.2017 № 03-07-14/21013, от 02.02.2011 № 03-07-11/25 и ФНС России от 17.01.2008 № 03-1-03/60. См. также «Задаток включается в базу по НДС при получении».
  2. Альтернативная же точка зрения, согласно которой задаток в момент получения еще не является платежом, гласит, что в налоговую базу по НДС его следует включать лишь в тот момент, когда начинается исполнение соглашения. В подтверждение такой позиции судебные решения есть, однако их немного (постановление ФАС Уральского округа от 01.12.2005 № Ф09-5394/05-С2).

Исходя из вышеизложенного, можно посоветовать включать задаток в налоговую базу сразу после его поступления. Таким путем удастся избежать споров с контролирующими органами.

Авансовый платеж в неденежной форме: как рассчитывается НДС

НДС следует платить с аванса, даже если он получен в неденежной форме (абз. 2 п. 17 Правил ведения книги продаж, утвержденных постановлением № 1137). Кроме того, в ст. 105.3 НК РФ для налогообложения используется цена товаров, работ или услуг, которая указана в договоре. То есть при получении предоплаты в неденежной форме в налоговую базу следует включать лишь ту стоимость ценных бумаг, имущества или товара, которая отражена в соглашении.

Компания «Сигма» продает компании «Эпси» продукцию на сумму 360 000 руб., в том числе НДС 60 000 руб. Получатель решил оплачивать продукцию в разной форме. Так, деньгами «Эпси» намерена выплатить 200 000 руб. На остальную сумму (360 000 – 200000 = 160 000 руб.) в качестве предоплаты будет поставлено оборудование.

В результате после получения аванса в виде оборудования компания «Сигма» должна будет уплатить в бюджет НДС в размере 26 666,67 руб. (160000 × 20/120).

Проводки у ООО «Сигма» будут следующими:

Дт 08 Кт 622 — 160 000 руб. (отражаем получение имущества в качестве аванса);

Дт 76 АВ КТ 68НДС – 26 666,67 руб. (отражаем начисление НДС с аванса);

Дт 901 Кт 621 — 360 000,00 (произведена отгрузка продукции);

Дт 903 Кт 68НДС — 60 000,00 руб. (начислен НДС к уплате в бюджет с отгруженной продукции);

Дт 68НДС Кт 76 АВ — 26 666,67 руб. (принят к вычету НДС, ранее начисленный с аванса);

Дт 51 Кт 621 — 200 000,00 руб. (перечислены денежные средства за продукцию).

В некоторых случаях налоговые органы вправе проверить правильность применения цен. Особенно такое возможно, если сделки подпадают под действие гл. 25 НК РФ и стороны соглашения являются взаимозависимыми. ФНС России, если сможет доказать, что цены не соответствуют рыночному уровню, скорректирует в большую сторону начисленный налогоплательщиком НДС (п. 3 и 4 ст. 105.3 НК РФ). Однако этим налогом, как правило, дело не ограничивается, и доначислению будет подлежать также налог на прибыль.

Проводки по авансам полученным

006. Получен аванс от покупателя

Организация получает безналичные денежные средства от покупателей по предварительной оплате (авансу) в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг и выставляет покупателю «авансовый» счет-фактуру на сумму НДС, которую обязана оплатить в бюджет.

Читайте так же:  Ученический отпуск
Рисунок. Состав и взаимосвязи документов при получении аванса от покупателя.

Проводка №1 создается по факту предоплаты (аванса) от покупателя товаров или услуг на рублевый расчетный счет. В Программе в настройках организации по данному расчетному счету определен бухгалтерский счет по учету движения денежных средств в национальной валюте. В настройках данного бухгалтерского счета отсутствует признак «Валютный учет».Сумма проводки по авансу определяется на основании суммы во входящем платежном поручении.

№ п/п Для строки Сумма проводки Счет дебета Счет кредита
1 Нет Сумма документа 51.X 62.2
Наименование проводки Код Значение Код Значение
Получен аванс от покупателя ДОК Входящее платежное поручение ДОГ Договор в ВПП
Описание проводки КНТ Плательщик в ВПП ДОК Входящее платежное поручение
Номер договора (КТ) + Номер документа (КТ) + Наименование КНТ (КТ)     КНТ Плательщик по ВПП
       

Номер счета 51.Х определяется на основании бухгалтерского счета, который указан для данного расчетного счета получателя — организации, эксплуатирующей Программу. Если по данному бухгалтерскому счету не ведется валютный учет, то в проводке счет дебета назначается равный 62.2.

Проводка №2 создается по факту предоплаты (аванса) от покупателя товаров или услуг на валютный расчетный счет. В Программе в настройках организации по данному расчетному счету определен бухгалтерский счет по учету движения денежных средств в валюте, отличной от национальной. В настройках данного бухгалтерского счета отмечен признак «Валютный учет».Сумма проводки по авансу определяется на основании суммы во входящем платежном поручении.

№ п/п Для строки Сумма проводки Счет дебета Счет кредита
2 Нет Сумма документа 52.X 62.22
Наименование проводки Код Значение Код Значение
Получен аванс от покупателя ВАЛ Валюта в ИПП ВАЛ Валюта в ИПП
Описание проводки ДОК Входящее платежное поручение ДОГ Договор в ВПП
Название валюты (ДТ) + Номер договора (КТ) + Номер документа (КТ) + Наименование КНТ (КТ) КНТ Плательщик в ВПП ДОК Входящее платежное поручение
    КНТ Плательщик по ВПП

Номер счета 52.Х определяется на основании бухгалтерского счета, который указан для данного расчетного счета получателя — организации, эксплуатирующей Программу.

Авансы выданные: проводки

Если по данному бухгалтерскому счету ведется валютный учет, то в проводке счет дебета назначается равный 62.22.

Проводка № 3 добавляется вне зависимости от режима налогообложения документа в случае, когда по документу создан счет-фактура на аванс. Сумма проводки «Сумма НДС_Х» и аналитика по дебету и кредиту «Ставка НДС_Х» определяются на основании счет-фактуры на аванс.

№ п/п Для строки Сумма проводки Счет дебета Счет кредита
3 Да Сумма НДС_Х С-018 НДС
Наименование проводки Код Значение Код Значение
НДС с аванса ДОГ Договор в ВПП ВНЛ Вид налога
Описание проводки ДОК Счет-фактура на аванс ДОГ Договор в ВПП
Вид налога (КТ) + Номер договора (ДТ) + Номер документа (ДТ) + Наименование КНТ (ДТ) + Ставка НДС (ДТ) КНТ Плательщик в ВПП ДОК Счет-фактура на аванс
НДС Ставка НДС_Х КНТ Плательщик в ВПП
    НДС Ставка НДС_Х

Количество проводок №3 соответствует количеству ставок НДС в счет-фактуре на аванс.

Расчеты с покупателями (счет 62)

Учет аванса, полученного от покупателя (заказчика)

Если в счет предстоящей поставки материальных ценностей (выполнения работ, оказания услуг) организация получает от покупателей (заказчиков) авансы, то для учета таких сумм на счету 62 открывается субсчет «Расчеты по авансам полученным».

Получение аванса отразите проводкой:

Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»

Если аванс получен в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), облагаемых налогом на добавленную стоимость, то сумма аванса также облагается этим налогом, независимо от того, как вы определяете выручку для целей налогообложения — по отгрузке или по оплате,

Начисление НДС с аванса отражается проводкой:

Дебет 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»

Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

НДС с полученного аванса исчисляется по расчетным ставкам 10%: 110% или 18% : 118%.

При передаче покупателю материальных ценностей (выполнении работ, оказании услуг), в счет которых был получен аванс, начисленную сумму НДС необходимо восстановить:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС»

Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»

— восстановлена сумма НДС, начисленная с ранее полученного аванса;

Начисляется НДС по проданным товарам (работам, услугам).

Дебет 90-3 (91-2) Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

Если организация расторгла договор, в счет выполнения которого был получен аванс, сумму НДС, начисленную ранее с аванса, можно принять к вычету (ст. 171 НК РФ).

Принять к вычету НДС при расторжении договора, в счет выполнения которого был получен аванс, можно только после того, как вернете деньги покупателю (заказчику).

Сумму, ранее учтенную в качестве аванса, отразить непосредственно на счете 62:

Дебет 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кредит 62

-зачтен аванс, полученный от покупателей.

Date: 2016-05-18; view: 139; Нарушение авторских прав

Понравилась страница? Лайкни для друзей:

Рассмотрим особенности отражения в 1С поступления аванса от покупателя.

  • как оформляется счет на оплату для покупателя;
  • как отражается поступление денежных средств на банковский счет Организации;
  • какие проводки автоматически формирует программа, если поступил аванс.

Пошаговая инструкция

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера.

Выставление счета покупателю

Счет на оплату покупателя оформляется документом Счет покупателю в разделе Продажи – Продажи – Счета покупателям.

Видео (кликните для воспроизведения).

В документе указывается:

  • от – дата выставления счета;
  • Контрагент– покупатель, которому выставляется счет;
  • Договор — документ, по которому будут вестись расчеты с покупателем, Вид договораС покупателем;
  • Статус оплатыНе оплачен, устанавливается автоматически, при создании счета.
  • на вкладке Товары и услуги указывается перечень товаров, работ, услуг предполагаемой поставки, их стоимость и выделенная сумма НДС.

Документ Счет на оплату не создает проводок и движений по регистрам.

Документальное оформление

Бланк Счет на оплату можно распечатать по кнопке Печать – Счет на оплату документа Счет покупателя.

Узнать подробнее о дополнительных реквизитах печатной формы

Поступление предоплаты от покупателя

Фактическая оплата от покупателя, которая прошла по банковской выписке, отражается в программе документом Поступление на расчетный счет вид операции Оплата от покупателя. В нашем примере он вводится на основании документа Счет покупателя.

В документе указывается:

  • Дата– дата оплаты покупателя, согласно выписке банка;
  • По документу № от – номер и дата платежного поручения покупателя, согласно выписке банка.
  • Плательщик – покупатель, который перечислил оплату;
  • Сумма – сумма оплаты в рублях, согласно выписке банка;
  • Договор – документ, по которому ведутся расчеты с покупателем, Вид договораС покупателем.
Читайте так же:  Учет затрат на производство продукции

В нашем примере расчеты по договору ведутся в рублях, поэтому в результате выбора такого договора в документе Поступление на расчетный счет автоматически устанавливаются следующие субсчета для расчетов с покупателем:

  • Счет расчетов– 62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
  • Счет авансов – 62.02 «Расчеты по авансам полученным».
  • Ставка НДС – ставка НДС, соответствующая будущей поставке;
  • Сумма НДС— сумма НДС, соответствующая будущей поставке. Рассчитывается автоматически исходя из Суммы платежа и выбранной Ставки НДС;
  • Счет на оплату – счет на оплату, по которому прошла оплата;
  • Статья доходов– статья движения денежных средств.

Получена предоплата от покупателя проводка

В нашем примере реализуются товары, поэтому Статья доходовуказывается с Видом движенияПоступление от продажи продукции и товаров, выполнения работ, оказания услуг.

  • Счет учета– 51 «Расчетные счета», т.к. оплата поступила на расчетный счет Организации.
  • Банковский счет — банковский счет организации, на который поступила оплата, выбирается из справочника Банковские счета;
  • Погашение задолженностиАвтоматически. При данном способе программа автоматически определяет статус платежа: аванс или погашение задолженности по расчетам с указанным Плательщиком в разрезе заключенного Договора.

Если бухгалтер не хочет, чтобы программа автоматически определяла статус платежа, то можно выбрать иные способы Погашения задолженности. Узнать более подробнее о них

Проводки по документу

В связи с тем, что задолженность покупателя ООО «Архитектурная мастерская» по договору поставки №79 от 27.09.2018 отсутствовала, полученная сумма будет классифицирована программой как аванс:

  • Дт 51 Кт 62.02 –аванс, выданный покупателем.

Проверка взаиморасчетов с покупателем

Проверить расчеты с покупателем в разрезе договоров можно с помощью анализа взаиморасчетов в отчете Анализ субконто в разрезе Контрагентов и Договоров.

При поступлении предоплаты от покупателя в счет предстоящих отгрузок, Организация должна выставить авансовый счет-фактуру и исчислить НДС с полученного аванса.

НДС Авансы Зачеты Проводки

НДС с Авансов, Зачеты и возвраты. Вычеты по НДС. Бухгалтерские проводки по НДС.

НДС с Авансов, Зачеты и Проводки

При расторжении договора НДС с ранее уплаченного аванса по договору можно принять к вычету.

Для этого должны выполняться два условия:

1) договор должен быть расторгнут или его условия изменены;

2) аванс должен быть возвращен покупателю.

Вычет НДС с авансов возможен только в двух случаях:

1) при реализации товаров, оплата которых была произведена до их отгрузки (вычеты производятся с даты отгрузки товаров);

2) при изменении условий или расторжении договора и возврате сумм авансовых платежей (вычет возможен после отражения в учете корректировок, но не позднее одного года с момента расторжения).

В случае списания задолженности перед покупателем по ранее полученному авансу в связи с истечением срока давности эти условия не выполняются.

[1]

Если организация получила аванс от покупателя в счет предстоящих поставок товаров.

Затем договор поставки был расторгнут, но отношения с покупателем не прекращены, и заключен новый договор. Оплату, полученную по первому договору, стороны решили оставить в счет оплаты по второму договору.

Отгрузок еще не было, поэтому применить вычет нельзя. Исходя из статьи 171 НК плательщик вправе применить налоговый вычет при выполнении одновременно двух условий:

1) договор должен быть изменен или расторгнут;

2) авансовый платеж возвращен.

Принять сумму НДС к вычету на момент расторжения первого по времени договора поставщик не вправе независимо от того, что налог был уплачен в бюджет.

Минфин пояснил, что вычет по НДС с сумм оплаты или частичной оплаты можно заявить только с даты отгрузки товаров по новому договору.

Если продавец воспользовался вычетом в день зачета оплаты по расторгнутому договору в счет предоплаты по новому договору, то у него возникает обязанность исчислить и уплатить в бюджет НДС с аванса по новому договору и выписать счет-фактуру на этот аванс.

Возникает вычет и в том же объеме есть и начисленный НДС с аванса по новому договору. Если же не пользоваться вычетом по НДС, то и второго аванса нет, так как новых поступлений не было и не было и возврата аванса покупателю.

Если организация заявит вычет по НДС в момент зачета аванса и начислит НДС с аванса по новому договору, бюджет не пострадает. Неблагоприятных последствий в таком случае нет.

Если организация заявит вычет, но не начислит НДС с авансов, то налоговая оспорит неправомерность вычета и обвинит в неуплате НДС с полученного аванса.

Бухгалтерские Проводки

Пример 1

ООО «Стройка» заключило с 01.03.201 8 договор поставки рубероида с организацией «Дачники» на сумму 236 000 руб. на условиях полной предоплаты. 02.03.2018 произведена оплата.

01.04.2018 договор расторгнут и заключен новый на поставку окон на сумму 354 000 руб. на условиях полной предоплаты.

Аванс по расторгнутому договору решено зачесть в счет оплаты аванса по новому договору.

15.05.2016 произведена отгрузка окон.

Бухгалтер продавца сделал бухгалтерские записи:

Дт 51 Кт 62 субсчет «Авансы полученные»

— 236 000 руб. — получен аванс по договору поставки рубероида;

Дт 76 субсчет «Авансы полученные» Кт 68

— 36 000 руб. — исчислен НДС с суммы полученного аванса (18/118);

Дт 68 КРЕДИТ 51

— 36 000 руб. — НДС уплачен в бюджет.

Записи на дату заключения нового договора и расторжения предыдущего (01.04.2018):

Дт 51 Кт 62 субсчет «Авансы полученные»

— 118 000 руб. (354 000 – 236 000) — получен аванс по новому договору;

Дт 76 субсчет «Авансы полученные» Кт 68

— 18 000 руб. — НДС с суммы полученного аванса (18/118);

— 354 000 руб. — отражена отгрузка по новому договору на окна (15.05.2015);

— 54 000 руб. — начислен НДС с отгрузки;

Дт 68 Кт 76 субсчет «Авансы полученные»

— 54 000 руб. (36 000 + 18 000) — принят к вычету НДС с авансов.

Пример 2

ООО «Конфета» заключила 13.02.2018 договор на поставку пастилы с ООО «Магазин» на сумму 118 000 руб. с условием полной предоплаты.

Срок поставки по договору — 01.04.2018. Сумма аванса была перечислена ООО « Магазин» 15.02.2018 в полном объеме.

Читайте так же:  Ндс в назначении платежа в платежном поручении

В этот же день в ООО «Магазин» ошибочно отгружен зефир на сумму 70 800 руб. (в т.ч. НДС 10 800 руб.).

01.03.2018 стороны пришли к соглашению расторгнуть договор поставки пастилы и произвести зачет встречных требований на сумму перечисленного аванса в счет оплаты поставки зефира, отгрузка по которому была осуществлена 15.02.2018.

Также стороны заключили договор поставки печенья на сумму 82 600 руб.

Оставшуюся часть аванса по договору поставки пастилы было решено зачесть при реализации печенья.

В бухгалтерском учете у продавца сделаны записи:

— 70 800 руб. — отгрузка зефира;

— 10 800 руб. — НДС с отгрузки зефира;

Дт 51 Кт 62 субсчет «Авансы полученные»

— 118 000 руб. — получен аванс;

Дт 76 субсчет «Авансы полученные» Кт 68

— 18 000 руб. — НДС с суммы полученного аванса.

На дату взаимозачета 01.03.2018:

Дт 62 субсчет «Авансы полученные» Кт 62

— 70 800 руб. — уменьшена задолженность покупателя за отгруженные товары на сумму пред.оплаты;

Дт 68 Кт 76 субсчет «Авансы полученные»

— 10 800 руб. — принят к вычету НДС по авансу в связи с расторжением договора и проведением зачета встречных требований.

Оставшаяся сумма аванса 47 200 руб. (118 000 – 70 800) будет зачтена при отгрузке печенья и НДС с этой суммы можно будет принять к вычету только после реализации печенья.

[3]

Возвраты

Применение вычетов НДС по авансовым платежам, полученным продавцом, предусмотрен п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ.

Суммы НДС, исчисленные и уплаченные продавцом, принимаются к вычету в случае расторжения или изменения условий договора и возврата аванса.

Возвратом, на основании ГК, признается прекращение у продавца обязательства по возврату.

Это может быть:

  • фактическое перечисление денежных средств или передача имущества, полученных продавцом в качестве авансовых платежей,
  • проведение продавцом и покупателем зачета взаимных однородных требований.

Если при изменении или расторжении договора продавцом покупателю фактически перечисляются денежные средства или передается имущество, а также между продавцом и покупателем заключается соглашение о зачете встречных однородных требований, то суммы НДС, исчисленные и уплаченные в бюджет продавцом при получении авансовых платежей, принимаются к вычету.

В случае отсутствия перечисления денежных средств, передачи имущества или проведения взаимозачета у продавца нет оснований для применения вычетов налога.

Когда авансовые платежи, полученные по одному договору, зачитываются в счет авансовых платежей по другому договору, то в этом случае тоже нет оснований для вычетов налога, ранее исчисленного при получении авансовых платежей по первоначальному договору, та как у продавца не прекращено обязательство, связанное с возвратом этих авансовых платежей.

Зачет полученного аванса

по расторгнутому договору в счет встречного обязательства

В соответствии с ГК обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо не указан или определен моментом востребования.

В случае расторжения договора и прекращения обязательств продавца по возврату предоплаты путем проведения зачета встречного однородного требования исчисленные и уплаченные продавцом при получении предоплаты суммы НДС принимаются им к вычету.

При осуществлении взаимозачета между покупателем и поставщиком в отношении предварительной оплаты, полученной взаимно, суммы аванса следует считать возвращенными.

В этом случае НДС с аванса подлежит вычету при взаимозачете и нет необходимости наличия соглашения о взаимозачете в таком случае.

Пример 3

ООО «Стройка» 02.03.2018 заключило договор подряда с компанией «Ремонт».

По договору ООО «Ремонт» обязано выполнить для ООО «Стройка» ремонт помещений на сумму 118 000 руб. (в т. ч. НДС — 18 000 руб.) в порядке полной предварительной оплаты.

Аванс перечислен 15.03.2018.

Еще ООО «Ремонт» 02.03.2016 заключило с ООО «Стройка» договор на поставку побелки на сумму 118 000 руб. (в т. ч. НДС — 18 000 руб.).

Договором предусматривается 100% предварительная оплата. Аванс перечислен 14.03.2018.

01.04.2018 организации расторгли оба договора.

Обязательства по возврату авансов решено прекратить путем осуществления взаимозачета и после проведения зачета взаимных обязательств «Ремонт» и «Стройка» имеют право на вычет НДС с аванса.

Бухгалтер ООО «Стройка» в марте 2018 г. сделал записи:

Дт 51 Кт 62 субсчет «Авансы полученные»

— 118 000 руб. — получен аванс за побелку;

Дт 76 субсчет «Авансы полученные» Кт 68

— 18 000 руб. — исчислен НДС с суммы полученного аванса;

— 118 000 руб. — перечислены денежные средства компании «Ремонт» по договору на оказание ремонта.

01.04.2016 бухгалтером сделаны записи:

Дт 62 субсчет «Авансы полученные» Кт 76

— 118 000 руб. — осуществлен зачет взаимных требований;

Дт 68 Кт 76 субсчет «Авансы полученные»

— 18 000 руб. — принят к вычету НДС с аванса в связи с расторжением договора и проведением зачета взаимных требований.

Вычет авансового НДС при расторжении договора

С полученного аванса продавец должен начислить НДС.

Если отгрузки под этот аванс не было, то ранее исчисленный НДС компания может принять к вычету.

Для этого необходимо выполнение условий: договор должен быть расторгнут и аванс должен быть возвращен (п. 5 ст. 171 НК РФ). Если стороны расторгают договор, но денежные средства, полученные в виде аванса и не были возвращены покупателю, то у продавца нет основания для вычета.

Видео (кликните для воспроизведения).

Если после расторжения договора обязанность по возврату аванса исполняется путем взаимозачета, продавец имеет право на вычет НДС. В этой ситуации аванс можно считать возвращенным, так как обязательство по возврату аванса прекращается.

Источники


  1. Баскакова, М. А. Толковый юридический словарь для бизнесменов / М.А. Баскакова. — М.: Контракт, 2015. — 496 c.

  2. Чашин, А. Н. Что такое исполнительное производство и как гражданину общаться с судебным приставом / А.Н. Чашин. — М.: Дело и сервис, 2016. — 240 c.

  3. Абдулаев, М. И. Теория государства и права / М.И. Абдулаев. — М.: Санкт-Петербург, Издательский дом «Право», 2010. — 468 c.
  4. Астахов, Павел Правописные истины, или Левосудие для всех / Павел Астахов. — М.: Эксмо, 2016. — 368 c.
  5. Решетников, В.И. Экологическое право. Курс лекций; М.: Щит-М, 2011. — 331 c.
Получен аванс от покупателя проводка
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here