Платежно-расчетный документ в счет-фактуре

Важный материал на тему: "Платежно-расчетный документ в счет-фактуре" с профессиональной точки зрения. Если возникнут вопросы, вы всегда их можете задать дежурному юристу.

Систематизация бухгалтерии

Статьи, обзоры, комментарии экспертов

Платежно расчетный документ

Страница 1 из 11

Одной из самых распространенных ошибок на практике является незаполнение строки 5 счета-фактуры «К платежно-расчетному документу N_».

Поскольку с 1 января 2006 г. для вычета «входного» НДС уже не важен факт оплаты поставщику, многие налогоплательщики перестали обращать внимание на заполнение этой строки.

В этой связи еще раз напомним, что счет-фактура дает право на вычет НДС только в том случае, если он соответствует требованиям п. п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ. А п.

Платежно-расчетный документ в счет-фактуре

5 в качестве обязательного реквизита называет «Номер платежно-расчетного документа», который нужно указывать в случае авансовых платежей.

Таким образом, если вы оплатили товары (работы, услуги) авансом, то отсутствие в строке 5 информации о номере платежно-расчетного документа делает невозможным вычет по этому счету-фактуре (Письмо Минфина России от 13.04.2006 N 03-04-09/06).

Внимание! Если день оплаты и день отгрузки товаров (работ, услуг) совпадают, то при выставлении счета-фактуры заполнять строку 5 не нужно.

По разъяснению Минфина России (Письмо от 30.03.2009 N 03-07-09/14), при получении продавцом оплаты (частичной оплаты) за товары в день их отгрузки реквизит «К платежно-расчетному документу» счета-фактуры, выставляемого продавцом по этим товарам, не заполняется. Соответственно, суммы НДС по таким счетам-фактурам должны приниматься к вычету в общеустановленном порядке.

Примечание. Если аванс был перечислен в безналичном порядке, то в строке 5 счета-фактуры необходимо указать номер и дату платежного поручения. Если авансовых платежей было несколько, то указываются номера и даты всех платежек.

Обратите внимание! На практике бывают ситуации, когда банки переоформляют от своего имени платежные поручения своих клиентов, присваивая им иные номера и даты. В результате к поставщику поступает платежное поручение, номер и дата которого отличаются от номера и даты платежного поручения, оформленного покупателем. Поставщик при заполнении счета-фактуры в строке 5 указывает реквизиты того платежного поручения, на основании которого на его счет были зачислены деньги, а не того, которое было изначально оформлено покупателем. По разъяснению Минфина России (Письмо от 06.08.2007 N 03-07-09/15), такое заполнение счета-фактуры не является нарушением и не может служить основанием для отказа в вычете НДС.

Кроме того, если номер платежного поручения состоит более чем из трех цифр, платежные поручения идентифицируются только по трем последним разрядам номера.

В Письме Минфина России от 07.11.2007 N 03-07-11/556 разъясняется, что Положением Банка России от 03.10.2002 N 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» в целях унификации учета платежных поручений допускается указание номера этого поручения по трем последним цифрам.

Соответственно, указание в строке 5 трехзначного номера платежно-расчетного документа (платежного поручения) не является нарушением. Суммы НДС, указанные в таких счетах-фактурах, принимаются к вычету в общеустановленном порядке.

Внимание! При оплате товаров (работ, услуг) за наличный расчет в строке 5 счета-фактуры должны быть указаны реквизиты кассового чека.

Если в счете-фактуре на товары (работы, услуги), оплаченные наличными, строка 5 не будет заполнена, налоговый орган, скорее всего, откажет вам в праве на вычет (см. Письмо Минфина России от 24.04.2006 N 03-04-09/07).

Внимание! При безденежных формах расчетов в данной строке ставятся прочерки.

2.2.5. Наименование товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) (графа 1 счета-фактуры)

Счет-фактура должен быть заполнен на русском языке.

Если наименование товара в счете-фактуре будет указано на иностранном языке, например, в соответствующей графе счета-фактуры будет указан только набор знаков, цифр и символов на иностранном языке (без указания по-русски наименования товара), то вычет НДС по такому счету-фактуре может привести к спору с налоговым органом (см.

Безналичные расчеты — это денежные расчёты без участия наличных денег, платежи осущ-ся путём перевода ДС по банковским счетам. Вся совокупность безналичных расчетов, совершаемых за опред. промежуток времени, образует безналичный денежный оборот.

Расчеты м/у юр. лицами, а также расчеты с участием физ. лиц в большинстве случаев д. производиться в безналичном порядке. Безналичные расчеты производятся ч/з банки, иные кредит. орг-ии, в к-ых открыты соответ-щие счета.

При осущ-нии безналичных расчетов допускаются: расчеты платёжными поручениями, расчетов инкассовыми поручениями и расчетов в форме перевода ДС по теребованию получателя средств (прямое дебетование)

Платёжное поручение — это распоряжение владельца счёта (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчётным док-том, перевести опред. денеж. сумму на счёт получателя средств, открытый в этом или другом банке.

Платежное требование — расчетный док-т, содержащий требование кредитора к должнику об уплате опред-ой ден-ой суммы через банк.

Аккредитив — это условное денеж. обяз-во, принимаемое банком по поручению плательщика, осуществить платеж в пользу получателя ср-в указанной в аккредитиве суммы по представлении последним в банк док-ов в указанные в тексте аккредитива сроки.

Чек — это цб, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя (лицо, имеющее ДС в банке) банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю (лицо, в пользу к-го выдан чек).

[3]

Инкассо — банковская расчётная операция, посредством к-ой банк по поручению своего клиента получает на основании расчётных док-тов причитающиеся клиенту ДС от плательщика за отгруженные в адрес плательщика ТМЦ и оказанные услуги и зачисляет эти ср-ва на счёт клиента в банке.

Пластиковые карточки (явл. ср-вом для составления расчетных и др. док-тов, подлежащих оплате за счет клиента).

Принципы орг-ии безналичных расчетов:1)Правовой режим осуществления расчетов и платежей; 2)Использ-е только банковских счетов; 3)наличие акцепта плательщика; 4)срочность платежа; 5)имущест.

При получении аванса в счете-фактуре надо обязательно указывать номер и дату платежного документа

ответст-ть всех участников расчетов.

20. Кредит как экономическая категория: сущность,

Дата добавления: 2015-06-04; просмотров: 127; Опубликованный материал нарушает авторские права? | Защита персональных данных |

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Читайте так же:  Кассовая книга бланк

Платежно-расчетный документ в счет-фактуре

сегодня
USD ЦБ 64.42
EUR ЦБ 70.32
BTC/USD 8014.86

калькулятор валют

В связи с письмом о заполнении реквизита «К платежно-расчетному документу» счета-фактуры, выставляемого продавцом при получении авансов, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.

На основании пункта 1 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога на добавленную стоимость к вычету, является счет-фактура.

Пунктом 5.1 указанной статьи Кодекса установлен перечень реквизитов, указываемых в счете-фактуре, выставляемом при получении авансов, в который включен номер платежно-расчетного документа.

Согласно Приложению N 1 Положения о правилах осуществления перевода денежных средств, утвержденного Банком России 19 июня 2012 г. N 383-П, в реквизите 3 «N» платежного поручения указывается номер цифрами, который должен быть отличен от нуля.

В соответствии с пунктом 4.2 Положения о платежной системе Банка России, утвержденного Банком России 29 сентября 2012 г. N 384-П, а также письмом Банка России от 3 апреля 2013 г. N 59-Т «О значении реквизита 3 «N» распоряжений, применяемых в платежной системе Банка России», если значение реквизита 3 «N» распоряжения состоит более чем из трех цифр, распоряжение идентифицируется по трем последним разрядам номера, которые должны быть отличны от «000».

Таким образом, указание в счете-фактуре, выставленном продавцом при получении авансов, трехзначного номера платежного поручения не является основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога на добавленную стоимость, указанных в данном счете-фактуре.

Настоящее письмо не содержит правовых норм и общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Директор Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
И.В.ТРУНИН

Разбираемся в том, что это такое — платежно-расчетный документ в счете-фактуре. Нюансы заполнения

Оформление счёта-фактуры требует указания необходимой информации. К её числу относятся и данные о платёжных документах, использованных при совершении сделки. Но всегда ли нужно указывать сведения о них? И как именно должна заполняться в этом случае счёт-фактура? Посмотрим, что говорят на этот счёт действующие правила.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 938-47-92 . Это быстро и бесплатно !

Что это такое?

Для начала надо определиться, чем является сам счёт-фактура (далее — СФ), и какие данные должны содержаться в этом документе. Согласно НК РФ и подзаконным актам, счётом-фактурой называется документ, выставляемый контрагенту стороной, которая фактически передаёт товар, выполняет работы или оказывает услуги. Он необходим для двух основных целей:
  1. Точно определить фактическую стоимость выплат по договору. Поэтому счёт-фактура направляется контрагенту уже после того, как обязанности продавца (исполнителя) по договору уже выполнены.
  2. Определить размер налоговых выплат по НДС (ст. ст. 168 и 169 НК РФ).

Сам по себе счёт-фактура является документом строгой формы. Его бланк и правила заполнения утверждены постановлением Правительства РФ №1137 в 2011 году и, согласно ФЗ «О бухгалтерском учёте» обязательны к применению (об учёте счетов-фактур читайте тут). Согласно ст. 169 НК РФ, в нём должны быть указаны следующие сведения:

  • номер и дата составления;
  • названия, адреса и ИНН обеих сторон договора;
  • реквизиты платёжного документа, если проводились авансовые платежи;
  • наименование и количество поставленных товаров либо выполненных работ с единицами измерения (если можно их указать).

В том случае, если контрагент уже перечислил средства налогоплательщику, выставившему счёт-фактуру, должны отражаться данные платёжно-расчётного документа.

Подробнее о том, что такое счёт-фактура и когда используется этот документ, читайте в этой статье, а для чего нужен этот документ можно узнать здесь.

Что необходимо понимать под термином «платежно-расчётный документ»?

П. 1.12 Положения о правилах осуществления перевода денежных средств» (утверждено Банком России в 2012 г., №383-П) предусмотрен перечень такой документации. К каждому из её видов предъявляются свои требования, и каждый имеет свою область применения.

Большинство из них используются исключительно в банковской сфере, поэтому на практике в счёте-фактуре могут быть указаны данные двух основных видов документов:

  1. Платёжные требования.
  2. Платёжные поручения.

Разница же между платёжными поручениями и требованиями состоит в следующем:

  • С помощью платёжного поручения формы по ОКУД № 0401060 организация (или ИП), заключившая договор банковского обслуживания, поручает своему банку сделать перевод средств с расчётного счёта по реквизитам контрагента. Поэтому при расчётах по договорам с частичной либо полной предоплатой платёжные поручения – самая распространённая форма используемой документации. О счёт-фактуре для ИП можно узнать здесь.
  • Платёжным требованием (ОКУД № 0401061) исполнитель предлагает плательщику перевести по указанным реквизитам средства в уплату имеющейся по договору задолженности. Такие документы обычно используются при расчётно-кассовом обслуживании, также они часто применяются при денежных отношениях с государственными органами.

Таким образом, обычно в счёте-фактуре после того, как ТМЦ отгружены, услуги оказаны, а работы проделаны, будет указываться именно платёжное поручение. Следовательно, именно его номер и дату необходимо ставить в графе 5 бланка счёта-фактуры.

Только после того, как счёт-фактура принята и подписана, можно принимать НДС к вычету по правилам, установленным гл. 21 НК РФ.

Обязательно ли нужно указывать номер платежного поручения в СФ?

В том случае, если нарушены п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ, касающиеся обязательных сведений, включаемых в счёт-фактуру, вступает в действие п. 2 той же статьи.

Согласно его правилам, составленные с нарушением счета-фактуры не могут быть основанием для того, чтобы принять уплаченные суммы к возмещению или вычету по НДС (о счёт-фактуре без НДС читайте тут). Но является ли нарушением отсутствие реквизитов платёжного поручения, если счёт-фактура выставляется по договору без предоплаты?

Здесь нужно руководствоваться следующим. Согласно пп. 4 п. 5 ст. 169 НК РФ, номер указывается в том случае, если произведены платежи в счёт предстоящих в будущем поставок. Это означает, что заполнять графу 5 нужно лишь в том случае, когда авансовые платежи либо полная предоплата производились (как составить счёт-фактуру на аванс можно узнать тут). Если же товар отгружается или услуги оказываются без предоплаты, то заполнение графы с реквизитами документа и, в частности, номером платёжного поручения не является обязательным.

Читайте так же:  Входят ли внешние совместители в среднесписочную численность

Данный вопрос долго был предметом споров до тех пор, пока не было вынесено постановление Президиума ВАС РФ от 10.03.2009 № ВАС-10022/08. Оно официально закрепило следующую позицию:

  • Если отгрузка товара, выполнение работ или оказание услуг и оплата происходят в течение одного налогового периода по уплате НДС – отсутствие сведений о платёжных документов нарушением не будет.
  • Неверно указанные реквизиты не могут служить основанием для отказа в возмещении или вычете по НДС.

Таким образом, хотя реквизиты документа, использованного при оплате по договору, и являются важной частью счёта-фактуры, отсутствие этих данных не влечёт за собой признание его недействительным. Однако не указывать реквизиты можно лишь в том случае, если и отгрузка, и оплата производятся в пределах одного квартала, и лишь в том случае, когда поставка или оказание произошли раньше, чем оплата. Чем отличается счёт на оплату от счёт-фактуры можно узнать тут.

Основные сведения о заполнении графы 5

Сведения о платёжных поручениях в счёте-фактуре записываются по следующим правилам:
  1. Указывается номер документа и дата его вынесения.
  2. Если авансовых платежей было несколько, указываются реквизиты каждого. Такое возможно и при оплате по договору, поступившей от двух и более контрагентов (созаказчиков, комиссионера или агента и т. д.). В этом случае реквизиты разделяются знаком «;», точка с запятой.
  3. В случаях, установленных постановлением пп. «з» п. 1 Правил заполнения, установленных постановлением Правительства РФ №1137 от 2011 г., разрешается ставить прочерк вместо реквизитов.

К случаям, когда допускается проставление прочерка или незаполнение строки, относятся следующие:

  • Поставка выполнялась без предоплаты, либо отгрузка (по накладным) и оплата (по платёжному поручению) состоялись в один банковский день. В каких случаях нужна накладная читайте здесь.
  • Поставка или оказание услуг проводилось в рамках договора с безденежными расчётами.

Какие данные писать в строке 5?

На практике указание реквизитов в счёте-фактуре может выглядеть следующим образом:

  • По договору произведена полная предоплата: «К платёжно-расчётному документу № 324 от 11.12.2018».
  • Производилось несколько платежей: «… №421 от 10.10.2018; №235 от 05.10.2018».
  • Товар поставляется без предоплаты: «… № – от –».

Только правильно заполненный счёт-фактура является основанием для вычета по НДС. Реквизиты ПП или иного документа, с помощью которого производилась оплата – это информация, которая в большинстве случаев является обязательной. Поэтому бухгалтеру, оформляющему счёт-фактуру, нужно следить за тем, чтобы эти сведения были указаны правильно – кроме тех случаев, когда закон допускает не указывать реквизиты в документе.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 938-47-92 (Москва)
+7 (812) 467-38-62 (Санкт-Петербург)

КонсультантПлюс:Форумы

Страницы: 1

#1 27.11.2012 10:15:59

Номер платежки в сч.фактурах

Добрый день!
Подскажите, пожалуйста, обязательно ли проставлять номер платежного поручения в счет фактурах при отгрузке, если до этого бал выписан счет фактура на аванс, в котором указаны эти платежки?

#2 27.11.2012 10:20:44

Re: Номер платежки в сч.фактурах

ПУТЕВОДИТЕЛЬ ПО НАЛОГАМ

ПРАКТИЧЕСКОЕ ПОСОБИЕ ПО НДС
.
12.1.3.7. УКАЗАНИЕ НОМЕРА
ПЛАТЕЖНО-РАСЧЕТНОГО ДОКУМЕНТА
ПРИ ЗАПОЛНЕНИИ НОВОГО СЧЕТА-ФАКТУРЫ

Если продавец получает авансы или иные платежи в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), то в строке 5 счета-фактуры он указывает номер платежно-расчетного документа, на основании которого поступила оплата. Это следует из пп. 4 п. 5 ст. 169 НК РФ.
Напомним, что при совершении операции, по которой поступает предоплата, нужно оформлять счет-фактуру дважды: при получении аванса и при отгрузке товара (работ, услуг), передаче имущественных прав (п. 3 ст. 168 НК РФ). Номер платежно-расчетного документа указывается как при оформлении «авансового» счета-фактуры, так и «отгрузочного» (пп. 4 п. 5, пп. 3 п. 5.1 ст. 169 НК РФ).
Номер платежно-расчетного документа не указывается, если вы получили оплату за товары (работы, услуги):
— в день их отгрузки (Письмо Минфина России от 30.03.2009 N 03-07-09/14).

Примечание
Данные разъяснения Минфина России относятся к периоду действия прежних правил оформления счетов-фактур, утвержденных Постановлением N 914, однако справедливы и сейчас;

— после их отгрузки.
Кроме того, по мнению судей, если отгрузка и оплата произошли в одном налоговом периоде (квартале), то поступивший платеж не может признаваться авансовым и, соответственно, в счете-фактуре не нужно указывать реквизиты платежно-расчетного документа (см., например, Постановления Президиума ВАС РФ от 10.03.2009 N 10022/08, ФАС Московского округа от 23.04.2010 N КА-А40/3908-10).

Примечание
Подробнее о практике арбитражных судов по данному вопросу вы можете узнать в Энциклопедии спорных ситуаций по НДС.
Подробнее об исчислении НДС в случае, если аванс получен в периоде отгрузки, см. раздел «Ситуация: Нужно ли исчислять НДС, если аванс получен продавцом в периоде отгрузки товаров, работ, услуг?».

Приведем также позицию контролирующих органов и судебных инстанций в отношении указания в счете-фактуре номера платежно-расчетного документа, если он состоит более чем из трех цифр. Данные разъяснения относятся к периоду действия старых правил оформления счетов-фактур, утвержденных Постановлением N 914, однако справедливы и сейчас, поскольку порядок заполнения рассматриваемого реквизита не изменился.
По мнению контролирующих органов, при заполнении рассматриваемого реквизита можно проставлять трехзначный номер (последние три цифры), если номер платежного поручения состоит более чем из трех цифр (Письма Минфина России от 07.11.2007 N 03-07-11/556, от 08.11.2007 N 03-07-11/556). Однако такие три цифры должны быть отличны от «000» (Приложение N 4 к Положению Банка России о безналичных расчетах в Российской Федерации от 03.10.2002 N 2-П).
Это подтверждает и судебная практика (см., например, Постановления ФАС Московского округа от 22.05.2009 N КА-А40/4421-09, от 21.01.2009 N КА-А40/13256-08, ФАС Северо-Кавказского округа от 21.12.2009 N А53-13963/2009).

Примечание
О практике арбитражных судов по данному вопросу вы также можете узнать в Энциклопедии спорных ситуаций по НДС.

Читайте так же:  Фондоотдача формула расчета по балансу

НТВП «Кедр — Консультант»

Подписка на обзоры и консультационные материалы.

Можно ли принять НДС к вычету, если не заполнена строка 5 к платежно-расчетному документу, при ранее перечисленных авансах?

Вопрос.

Можно ли принять НДС к вычету, если не заполнена строка 5 к платежно-расчетному документу, при ранее перечисленных авансах?

Видео (кликните для воспроизведения).

Ответ специалиста.

В соответствии с пп. 4 п. 5 ст. 169 НК РФ в случае получения предоплаты при выставлении счетов-фактур необходимо указывать номер платежного документа. Исключений из этого правила в ст. 169 НК РФ не предусмотрено.

Согласно пп. «з» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры (утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137) в случае получения предоплаты в строке 5 счета-фактуры указываются реквизиты (номер и дата составления) платежно-расчетного документа.

В Постановлении Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 говорилось о необходимости указания номера и даты составления платежно-расчетного документа.

В силу п. 2 ст. 169 НК РФ ошибки в счетах-фактурах и корректирующих счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товара (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также ставку налога, не являются основанием для отказа в вычете НДС.

Возникает вопрос, можно ли воспользоваться вычетом по НДС, если при получении аванса счет-фактура был выставлен без указания номера платежного документа.

Официальной позиции нет.

Есть судебные акты, в которых суды признавали допустимым применить налоговый вычет по счетам-фактурам, выставленным на основании Постановления Правительства РФ N 914, даже если номер платежного документа не был указан, а оплата поступала авансом. В одном случае суд принял доводы налогоплательщика, который разъяснил, что в момент составления счетов-фактур он не имел объективной возможности определить, каким платежным поручением какой счет-фактура оплачен. В другом случае перечисление аванса осуществлялось третьим лицом по указанию покупателя. Кроме того, есть судебный акт, в котором отмечено, что отсутствие в счете-фактуре номера платежного поручения не препятствует применению вычета, поскольку аванс был уплачен лишь частично.

Подробнее см. документы:

Постановление ФАС Московского округа от 10.08.2011 по делу N А41-41420/09

Суд указал, что отсутствие в счетах-фактурах в том числе номера платежно-расчетного документа в случае получения аванса само по себе не является доказательством получения предпринимателем необоснованной налоговой выгоды и отсутствия должной осмотрительности при выборе контрагентов. Допущенные при заполнении счетов-фактур недочеты при представлении налогоплательщиком полного пакета документов не относятся к существенным нарушениям и не являются основанием для отказа в вычете.

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 02.02.2011 по делу N А53-9438/2010

Суд пришел к следующему выводу. Отсутствие номера расчетно-платежного документа в счете-фактуре при авансовых платежах не свидетельствует о необоснованности вычетов при наличии доказательств уплаты налога продавцу товара и его реального получения для использования в деятельности.

Постановление ФАС Поволжского округа от 14.07.2008 по делу N А55-18472/07

Отсутствие в счете-фактуре номера платежного поручения при наличии авансов суд не принял в качестве основания для отказа в применении вычетов, поскольку аванс был уплачен лишь частично, а иные условия для применения вычета соблюдены.

Постановление ФАС Московского округа от 15.02.2006 N КА-А40/388-06 по делу N А40-58292/05-118-587

Суд подтвердил право налогоплательщика на вычет в случае, когда в счете-фактуре не был указан номер платежно-расчетного документа, но поставщик получал предоплату. Суд признал, что у налогоплательщика не было объективной возможности указать в счете-фактуре номер такого документа. Взаимоотношения сторон были построены таким образом, что учет поступившей предоплаты по конкретным счетам-фактурам осуществлялся при составлении акта зачета взаимных требований в конце месяца, т.е. до составления такого акта стороны не могли определить, какой счет-фактура каким платежным документом оплачен.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 27.12.2006 по делу N А13-1596/2006-28

Суд установил, что оплата товара покупателем произведена до его отгрузки путем перечисления денежных средств на расчетный счет третьего лица на основании письма продавца. Указанное письмо в целях пп. 4 п. 5 ст. 169 НК РФ не является платежно-расчетным документом, поскольку свидетельствует об указании контрагента о перечислении денежных средств на расчетный счет третьего лица. Вместе с тем платежные поручения о перечислении денежных средств на расчетный счет третьего лица без письменного указания поставщика не являются платежно-расчетными документами, подтверждающими оплату счета-фактуры. Суд пришел к выводу о том, что отсутствие в счете-фактуре ссылки на письмо продавца и на платежные поручения не может быть расценено как отсутствие ссылки на платежно-расчетный документ, поэтому счет-фактура соответствует требованиям ст. 169 НК РФ.

Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС

Налоговый кодекс содержит специальное положение об ошибках в счетах-фактурах, не препятствующих идентификации продавца, покупателя, товара (работы), его стоимости, налоговой ставки и суммы налога (п. 2 ст. 169 НК РФ). Даже при наличии таких ошибок их исправление не обязательно, а вычет на основании счетов-фактур, содержащих подобные недочеты, возможен. Это правило продублировано и в п. 7 Правил заполнения счета-фактуры.

Приведем примеры таких незначительных ошибок в счетах-фактурах:

— неточности при указании номера таможенной декларации (Письмо УФНС по г. Москве от 08.11.2013 N 16-15/[email protected]);

— отсутствие сведений о номерах таможенных деклараций (Постановление ФАС ПО от 01.04.2014 по делу N А72-12341/2012);

— неточности при указании адресов (Письмо Минфина России от 02.04.2015 N 03-07-09/18318);

— неточности при указании покупателя (Постановление АС ВСО от 22.12.2014 N Ф02-6073/2014);

— неправильное указание ИНН продавца (Постановление ФАС УО от 29.04.2014 N Ф09-1691/14) и т.д.

Полагаем, что информация о платежно-расчетном документе на аванс, содержащаяся в счете-фактуре, никак не связана с идентификацией сторон сделки, вида работ, их стоимости, используемой налоговой ставки и суммы налогового вычета, право на который имеет заказчик (при выполнении основных условий применения вычетов НДС, сформулированных в ст. ст. 171 и 172 НК РФ).

(«Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение», 2015, N 7) >

В случае выставления поставщиком счета-фактуры на поставленный товар с незаполненной строкой 5 покупатель может попросить поставщика указать этот реквизит в соответствующем экземпляре счета-фактуры поставщика, а в своем экземпляре самостоятельно заполнить данную строку от руки. Незаполнение строки 5 счета-фактуры на отгрузку, на наш взгляд, не препятствует покупателю в вычете НДС. В случае спора с налоговым органом правомерность вычета возможно подтвердить в судебном порядке.

Читайте так же:  Земельный налог в крыму

(Консультация эксперта, 2013) >

Разъяснение дано в рамках услуг «ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ» консультантом по бухгалтерскому учету и налогообложению ООО НТВП «Кедр-Консультант» Красноперовой Марией Юрьевной в апреле 2017 г.

При подготовке ответа использована СПС КонсультантПлюс.

Данное разъяснение не является официальным и не влечет правовых последствий, предоставлено в соответствии с Регламентом ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ (www.ntvpkedr.ru).

Данная консультация прошла контроль качества:

Рецензент — Бушмелева Галина Владимировна, профессор кафедры «Бухгалтерский учет и АХД» ИжГТУ им. М.Т. Калашникова

№ и дата платежного документа в счетах-фактурах

16.01.2008, 02:22

На форуме с: 14.12.2007
Сообщений: 106

Постановление Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 (ред. от 11.05.2006) «Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость»
Согласно форме счета-фактуры, приведенной в этом документе, в строке 5 необходимо указывать номер и дату составления платежно-расчетного документа или кассового чека.

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 07.06.2006 N А19-46330/05-18-Ф02-2642/06-С1 по делу N А19-46330/05-18
Суд указал, что отражение в счете-фактуре даты исполнения кредитным учреждением платежного поручения (10.09.2004) вместо даты его оформления (08.09.2004) не свидетельствует о недостоверности сведений счета-фактуры. Факт оплаты данным платежным поручением именно спорного счета-фактуры подтвержден с помощью иных документовАналогичные выводы содержитПостановление ФАС Северо-Западного округа от 03.08.2005 N А56-44208/04

[1]

16.01.2008, 09:35

На форуме с: 31.10.2007
Сообщений: 10

16.01.2008, 10:59

На форуме с: 18.12.2006
Сообщений: 2 491

16.01.2008, 11:52

На форуме с: 14.12.2007
Сообщений: 106

5.3. Надо ли указывать номер платежного документа в счете-фактуре, оформляемом на аванс (пп. 4 п. 5 ст. 169 НК РФ)?

Согласно пп. 4 п. 5 ст. 169 НК РФ в счете-фактуре должен быть указан номер платежного документа, если в счет поставки был получен аванс. В статье не указано, относится ли это требование к тому счету-фактуре, который поставщик выписывает себе в одном экземпляре при получении предоплаты.
По данному вопросу есть две точки зрения.
Согласно официальной позиции требование об указании номера платежного документа относится к оформлению счета-фактуры на аванс и счета-фактуры на отгрузку.
В то же время есть судебное решение, согласно которому отсутствие платежно-расчетного документа в авансовом счете-фактуре не является основанием для отказа в вычете.

Подробнее см. документы

Позиция 1. В счете-фактуре, оформляемом на аванс, должен быть указан номер платежно-расчетного документа

Письмо МНС России от 13.05.2004 N 03-1-08/1191/[email protected] «Свод писем по применению действующего законодательства по НДС за II полугодие 2003 года — I квартал 2004 года»
Министерство разъясняет, что реквизиты платежного документа по правилам пп. 4 п. 5 ст. 169 НК РФ указываются и в счете-фактуре на аванс, который поставщик выписывает в одном экземпляре, и в счете-фактуре на отгрузку, который поставщик выписывает покупателю.
Аналогичные выводы содержит:
Письмо Минфина России от 28.03.2007 N 03-02-07/1-140

Позиция 2. В счете-фактуре, оформляемом на аванс, необязательно указывать номер платежно-расчетного документа

[2]

Постановление ФАС Московского округа от 02.08.2007, 03.08.2007 N КА-А40/7514-07-П по делу N А40-10254/06-151-48
Суд пришел к выводу, что счета-фактуры, оформляемые на аванс, не являются счетами-фактурами, выставленными продавцами покупателю, и поэтому к ним не должны применяться положения ст. 169 НК РФ. Таким образом, отсутствие реквизитов платежно-расчетного документа не может являться основанием для отказа в вычете.

Номер платежно расчетного документа в счет фактуре

Вопрос о необходимости указывать в счете-фактуре номер платежного поручения, если получены платежи в счет предстоящих поставок, до сих пор волнует налогоплательщиков. Многочисленные судебные споры тому подтверждение. И только недавно Президиум ВАС РФ1 высказал свою точку зрения: отказать в вычете нельзя, если оплата и отгрузка произошли в одном налоговом периоде.

Казалось бы, безобидный на первый взгляд реквизит — номер платежного документа — может повлиять на решение о предоставлении вычета НДС.

Правовые последствия несоблюдения п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ установлены в п. 2 ст. 169 НК РФ. Счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, предусмотренного в указанных пунктах, не могут служить основанием для принятия уплаченных сумм налога к вычету или возмещению.

Напомним, что в подп. 4 п. 5 ст. 169 НК РФ установлено следующее. Номер платежного документа указывается в счете-фактуре, если платежи получены в счет предстоящих поставок. Другими словами, строка «номер платежно-расчетного документа» в счете-фактуре заполняется, если речь идет об авансовых платежах или предоплате.

Налоговики2 трактуют это положение по-своему и настаивают на обязательном включении в счет-фактуру номера платежного поручения независимо от периодов предоплаты и отгрузки, включая случаи, когда данные мероприятия осуществлены в одном налоговом периоде. Его отсутствие влечет отказ в предоставлении вычета НДС.

Номер платежно-расчетного документа в счет-фактуре

ДатаДок = ПлРаДок.ДатаДок; Исключение ЗаписьЖурналаРегистрации(«глПолучитьСписокПлатежноРасчетныхДокументов(): ПОПЫТКА: ошибка «+ОписаниеОшибки(). 5); локТЗ.УдалитьСтроку(локТЗ.КоличествоСтрок()); КонецПопытки; КонецЕсли; КонецЦикла;

Если локТЗ.КоличествоСтрок()=0 Тогда Возврат «№ — от —» КонецЕсли;

локТЗ.Свернуть(«ДатаДок,НомерДок»,); локТЗ.Сортировать(«ДатаДок,НомерДок»); Результат = «»; локТЗ.ВыбратьСтроки(); Пока локТЗ.ПолучитьСтроку() = 1 Цикл Результат = Результат+РазделительСтрок+»№»+локТЗ.НомерДок+» от «+локТЗ.ДатаДок; КонецЦикла; Результат = СтрЗаменить(СокрЛП(Результат),РазделительСтрок,»,»); Возврат Результат;КонецФункции //глПолучитьСписокПлатежноРасчетныхДокументов()

Что делает данная функция: по документу-основанию счет-фактуры собирает записи по зачету авансов по регистру взаиморасчетов с покупателями, для ПКО выбирает номер и дату чека, для прочих кредитных доков — входящие номера и формирует результирующую строку пл.-расчетных документов через зпт.

далее: ищем процедуру типа

Процедура ПодготовитьРеквизитыШапки(Докум, Рекв)

определяем в ней оператор типа

Рекв.ДобавитьЗначение(Шаблон(«К платежно-расчетному документу…

и модифицируем этот оператор чтобы он выглядел так:

Рекв.ДобавитьЗначение(Шаблон(«К платежно-расчетному документу [глПолучитьСписокПлатежноРасчетныхДокументов(Докум)]»), «ПоДокументу»);

В общем и главном — это все.

Платежно-расчетный документ в счет-фактуре 1с

По мнению автора, учитывая, что в объект налогообложения НДС в любом случае можно включить лишь аванс, который получен продавцом в денежной форме, в этой строке должен быть указан номер документа, которым покупатель непосредственно перечислил (по банку) или внес (через кассу) денежные средства. Вписывать сюда вместо реквизитов платежного поручения или приходного кассового ордера номер счета или акта сдачи-приемки представляется неправомерным.

Номер платежно расчетного документа в счет фактуре

Некоторые предприятия, выбравшие в качестве элемента учетной политики для целей налогообложения НДС момент определения налоговой базы по мере поступления денежных средств, склонны к чрезмерному усовершенствованию своего документооборота в ущерб клиентам. Встречаются примеры, когда (очевидно, по чьему-то «доброму» совету) такие налогоплательщики переставали выдавать своим покупателям счета-фактуры по факту отгрузки товаров (оказания услуг), зато начинали выставлять счета-фактуры по дате получения авансов.

Читайте так же:  Унифицированная форма т 6

Но в большинстве случаев лучше вспомнить, что некритичные ошибки не лишают права на вычет НДСп. 2 ст. 169 НК РФ. Так что особо не переживайте, если, к примеру, получите от поставщика счет-фактуру, в котором вместо слов «без акциза» будет стоять прочеркПисьмо Минфина от 18.04.2012 № 03-07-09/37.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «НДС — начисление / вычет / возмещение»:

2018 г. 2017 г.
N 02-11/31735 на прямой вопрос о том, что следует понимать под «платежно-расчетными документами», последовал неадекватный ответ: «Под расчетными документами понимаются: платежные поручения, чеки, аккредитивы, инкассовые поручения и т.д.». А вот письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 27 апреля 2001 г.

N 04-03-11/69 и письмо МНС России от 24 июля 2001 г. N 03-4-09/2189/34-х127 рассматривают возможность при оказании услуг связи «выставлять счета-фактуры одновременно с платежно-расчетными документами, но не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем».

Иначе говоря, очевидно, в этом случае под платежно-расчетными документами могут подразумеваться только счета на оплату либо платежные требования поставщика. В письме УМНС России по г. Москве от 29 мая 2000 г. N 04-14б/20118 сказано, что состав платежно-расчетных документов определяется порядком расчетов, предусмотренным в условиях договора, и в таком качестве в нем рассматриваются счета и платежные квитанции. Кстати, единства нет и в судебных документах, и во мнениях экспертов. В постановлении ФАС Московского округа от 20 мая 2003 г. N КА-А40/2952-03 к платежно-расчетным документам отнесены кредитовые авизо, а в книге «Бухгалтерский учет для руководителя»*(1) вообще ставится знак равенства между понятиями «платежно-расчетный» и «первичный» документ, «поскольку за каждым фактом хозяйственной жизни стоят как бы два лица и, следовательно, между ними всегда возникают так или иначе расчеты».

А вот чего в них действительно нельзя найти — это указания на необходимость выдачи продавцом покупателю счета-фактуры на аванс, а также разрешения покупателям при каких-либо условиях регистрировать в своей книге покупок счета-фактуры по предварительным платежам. Так что подобная «экономная» схема содержит в себе не только потенциальную потерю вычета для покупателя, но и состав налогового правонарушения для продавца, который систематически допускает отсутствие в своей документации необходимых счетов-фактур (на саму операцию по реализации товара (работы, услуги)).

Это «удовольствие», вероятнее всего, обойдется ему в 15 тыс. рублей (согласно п. 2 ст. 120 НК РФ), не считая и вполне обоснованных претензий покупателей. Заметим, что теперь у налогоплательщиков, попавших в подобную ситуацию в результате неправомерных действий их поставщиков, по крайней мере, появилось основание, позволяющее выдвинуть контраргумент в защиту своих интересов. В письме Минфина РФ от 26 июля 2004 г.
Его бланк и правила заполнения утверждены постановлением Правительства РФ №1137 в 2011 году и, согласно ФЗ «О бухгалтерском учёте» обязательны к применению (об учёте счетов-фактур читайте тут). Согласно ст. 169 НК РФ, в нём должны быть указаны следующие сведения:

  • номер и дата составления;
  • названия, адреса и ИНН обеих сторон договора;
  • реквизиты платёжного документа, если проводились авансовые платежи;
  • наименование и количество поставленных товаров либо выполненных работ с единицами измерения (если можно их указать).

В том случае, если контрагент уже перечислил средства налогоплательщику, выставившему счёт-фактуру, должны отражаться данные платёжно-расчётного документа.

  • Скачать бланк счет-фактуры
  • Скачать образец счет-фактуры с реквизитами платежного документа

Подробнее о том, что такое счёт-фактура и когда используется этот документ, читайте в этой статье, а для чего нужен этот документ можно узнать здесь.

Что необходимо понимать под термином «платежно-расчётный документ»?

П. 1.12 Положения о правилах осуществления перевода денежных средств» (утверждено Банком России в 2012 г., №383-П) предусмотрен перечень такой документации.

Наименование товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) (графа 1 счета-фактуры)

Счет-фактура должен быть заполнен на русском языке.

Если наименование товара в счете-фактуре будет указано на иностранном языке, например, в соответствующей графе счета-фактуры будет указан только набор знаков, цифр и символов на иностранном языке (без указания по-русски наименования товара), то вычет НДС по такому счету-фактуре может привести к спору с налоговым органом (см.

Безналичные расчеты — это денежные расчёты без участия наличных денег, платежи осущ-ся путём перевода ДС по банковским счетам. Вся совокупность безналичных расчетов, совершаемых за опред. промежуток времени, образует безналичный денежный оборот.

Расчеты м/у юр. лицами, а также расчеты с участием физ. лиц в большинстве случаев д. производиться в безналичном порядке. Безналичные расчеты производятся ч/з банки, иные кредит.

орг-ии, в к-ых открыты соответ-щие счета.

При осущ-нии безналичных расчетов допускаются: расчеты платёжными поручениями, расчетов инкассовыми поручениями и расчетов в форме перевода ДС по теребованию получателя средств (прямое дебетование)

Видео (кликните для воспроизведения).

Платёжное поручение — это распоряжение владельца счёта (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчётным док-том, перевести опред. денеж.

Источники


  1. Прессман, Л.П. Кабинет литературы / Л.П. Прессман. — М.: Просвещение; Издание 2-е, доп., 2014. — 144 c.

  2. Сергеев С. Г. Конституционное право России; Дашков и Ко — Москва, 2008. — 576 c.

  3. Под редакцией Дмитриевой И. К., Куренного А. М. Трудовое право России. Практикум; Юстицинформ — Москва, 2011. — 792 c.
  4. Темнов, Е. И. Теория государства и права / Е.И. Темнов. — М.: КноРус медиа, 2014. — 589 c.
  5. Научно-практический комментарий к Федеральному закону «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц». — М.: Проспект, 2013. — 156 c.
Платежно-расчетный документ в счет-фактуре
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here