Переходящий ндфл в 6-ндфл

Важный материал на тему: "Переходящий ндфл в 6-ндфл" с профессиональной точки зрения. Если возникнут вопросы, вы всегда их можете задать дежурному юристу.

Отражение возврата переплаченного налога в форме 6-НДФЛ. Разъяснения ФНС

Федеральная налоговая служба опубликовала письмо, в котором ответила на вопрос налогового агента о том, нужно ли отражать в форме 6-НДФЛ возврат излишне удержанного с работника налога.

Излишне уплаченный НДФЛ: указывать или нет

О возврате переплаченного налога отдельно уведомлять налоговиков не надо. Это не предусматривает действующее налоговое законодательство. Ведь возврат фактически производится в счет предстоящих платежей.

Однако при заполнении расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), эти данные необходимо указывать, подчеркивается в разъяснении. Раздел 1 формы 6-НДФЛ следует заполнять нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. Следовательно, общая сумма НДФЛ, возвращенная налоговым агентом плательщику в сил норм статьи 231 НК РФ, также должна отражаться нарастающим итогом с начала налогового периода по строке 090 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом».

В свою очередь, в разделе 2 формы 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период нужно указывать только те операции, которые были произведены за последние три месяца этого периода.

Напомним, налоговый агент обязан по письменному заявлению налогоплательщика возвратить ему излишне уплаченную сумму НДФЛ. На это законом предоставлен трехмесячный срок.

Кто и когда сдает форму 6-НДФЛ?

Ежеквартальная форма 6-НДФЛ утверждена Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/[email protected] . За 9 месяцев 2016 года этот расчет предприниматели должны были сдать до 30 октября.

Налоговики ждут сведения об исчисленных и удержанных суммах НДФЛ от налоговых агентов – юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, которые по законодательству обязаны рассчитывать, удерживать у налогоплательщика и перечислять налог в бюджетную систему Российской Федерации.

Переходящая зарплата в 6-НДФЛ

При заполнении формы 6-НДФЛ важно определиться с датами, отражаемыми в Разделе 2. Ведь от этого зависит, попадут ли вообще те или иные выплаты в Расчет.

Особенности переходящей зарплаты

Мы рассматривали на условном примере, как зарплата, начисленная в одном месяце, а выплаченная в следующем, повлияет на порядок заполнения формы 6-НДФЛ (утв. Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected]) . Такая зарплата в Разделе 2 Расчета не отражается, что приводит к образованию разницы между показателем строк 040 «Сумма исчисленного налога» и 070 «Сумма удержанного налога» Раздела 1 формы 6-НДФЛ. А как быть с переходящими отпускными в 6-НДФЛ?

Отпуск пришелся на разные месяцы

Вполне типичная ситуация, когда отпуск начался в одном месяце, а закончился уже в другом. Бывает и так, что отпуск полностью приходится на один месяц, но выплата отпускных была произведена еще в предшествующем отдыху работника месяце.

Сразу отметим, что никаких особенностей отражения данных в форме 6-НДФЛ в этом случае не будет. Отпускные в Расчете всегда отражаются по единому порядку, который полностью зависит от фактической даты выплаты отпускных.

Ведь по доходу в виде отпускных датой фактического получения дохода (строка 100 Расчета) является дата его выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Она будет совпадать и с датой удержания налога (показатель строки 110 Расчета), ведь именно на дату фактической выплаты дохода налоговый агент должен удержать НДФЛ (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Срок перечисления НДФЛ

Срок перечисления налога с отпускных также не зависит от того, на какие месяцы приходится сам отпуск. Дата перечисления зависит лишь от даты фактической выплаты дохода в виде отпускных. Налог с суммы отпускных перечисляется в последний день того месяца, в котором отпускные выплачивались (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ). Это означает, что достаточно сложить весь удержанный налог с отпускных, выплаченных в одном календарном месяце, и перечислить его в бюджет одним платежным поручением в последний день этого месяца. Например, отпускные 3 сотрудникам организация выплачивала 13.05.2019, 17.05.2019 и 20.05.2019. Уплатить НДФЛ с этих отпускных можно одной суммой 31.05.2019. При этом если этот последний день совпал с выходным или праздничным днем, то уплатить НДФЛ можно в следующий за ним рабочий день (пп. 6, 7 ст. 6.1 НК РФ). К примеру, НДФЛ с отпускных за июнь 2019 можно было уплатить 01.07.2019, поскольку 30.06.2019 пришлось на воскресенье.

ФНС изменила свое мнение о том, как отражать переходящий больничный в 6-НДФЛ

Доход в виде пособия по временной нетрудоспособности, начисленный в одном отчетном периоде, но выплаченный в другом, отражается в расчете по форме 6-НДФЛ, который составлен за период выплаты. На это обратила внимание ФНС России в письме 01.08.2016 г. № БС-4-11/13984 (вопрос № 11).

Напомним, что ранее Налоговая служба придерживалась иной точки зрения. В письме от 16.05.2016 г. № БС-4-11/[email protected] она отметила, что если пособие, к примеру, начислено в июне, а выплачено в июле, то в разделе 1 формы 6-НДФЛ за полугодие нужно отразить:

  • по строке 020 – сумму начисленного дохода;
  • по строке 040 – сумму исчисленного налога.

В свежем письме специалисты ведомства указали на то, что переходящие «больничные» суммы в 6-НДФЛ за полугодие не должны включаться вообще. В разделы 1 и 2 они попадут только при заполнении отчета за 9 месяцев.

Похожие статьи:

Полное или частичное копирование материалов запрещено. При согласованном использовании материалов прямая индексируемая ссылка на источник обязательна: ФНС изменила свое мнение о том, как отражать переходящий больничный в 6-НДФЛ

Как отразить в 6 НДФЛ переходящие отпускные

Каждое предприятии и ИП ежеквартально предоставляет в налоговую данные о доходах своих сотрудников и удержаниях из них в ф. 6 НДФЛ. Заполняя документ, важно правильно занести даты выплат и вычетов. Это особенно актуально тогда, когда работник уходит в отпуск, а доход насчитывается и выплачивается в разных периодах. Поэтому проблемы, как отразить в 6 НДФЛ переходящие отпускные, возникают нередко.

Читайте так же:  Льготы по страховым взносам

Отпуск попал на разные месяцы

Сотрудник отправляется в отпуск по графику, составленному на предприятии в начале года. Не всегда дни отдыха попадают на один и тот же месяц. Зачастую отпуск охватывает два периода. Он распространяется на несколько дней различных кварталов.

Это влияет на отражение данных о денежных суммах, выплаченных за переходящий отпуск. В 6 НДФЛ выданные средства фиксируются согласно единому порядку – в зависимости от того, какова фактическая дата ее выплаты. Она соответствует дню выдачи денег на руки, отмеченному в стр. 100 второго раздела 6 НДФЛ.

Число совпадает с тем, которое фиксируется в стр. 110. Компания в этот день изымает НДФЛ.

Особенности заполнения 6 НДФЛ с переходящими отпускными

Сотрудник фирмы получает причитающиеся ему отпускные заранее – за три дня до периода отдыха. Это означает, что доход нередко выплачивается в одном месяце, а отпуск начинается в следующем.

Фиксация подобного в ф. 6 НДФЛ лучше рассмотреть на примере.

Сотрудник отправляется на законный отдых в самом начале второго квартала – со второго апреля 2017 г. Сумму заработка с отпускными он получил в марте (30-го числа – стр. 100). Подоходный налог бухгалтерия удержала в тот же день (стр. 110), а перечислила в бюджет в конце марта (стр. 120).

Выплаченные отпускные, сумму налога, удержанного и перечисленного, включают в ф. 6 НДФЛ за І-й квартал. Именно в нем были проведены все расчеты, хотя отпускник ушел отдыхать уже во втором квартале.

Немного по-другому формируется ф. 6 НДФЛ тогда, когда отпуск начинается, для примера, в первых числах января 2016. Насчитанные средства сотруднику перечислили на карточку в декабре. Тогда же удержали и оплатили подоходный налог. В первом квартале 2016 такие выплаты не будут отражаться в ф. 6 НДФЛ.

Если отпускные выплатили сотруднику из полученной выручки (без обращения в банк) накануне Нового года, а именно, 31.12, подоходный налог нужно отправить в бюджет на следующий день работы. Наступил он 11.01. Сумму подоходного налога необходимо отразить в стр. 120 раздела 2 Ф. 6-НДФЛ за 1-й квартал.

НДФЛ: сроки перечисления в бюджет

На срок перечисления в бюджет налога не влияет то, какие отрезки времени охватывает отдых, ведь отпускные работнику выплачиваются одной суммой. Подоходный налог, вычтенный из нее, подлежит перечислению до конца месяца проведенной оплаты. Этот порядок регулируется НК – ст. 226.

Достаточно выделить подоходный налог, удержанный из отпускных за один и тот же месяц, и определить общую сумму. Затем одним платежным поручением отправить ее в казну в последний день работы в текущем месяце.

К примеру, в сентябре четырем сотрудникам фирмы произведена выплата отпускных. Общую сумму НДФЛ следует уплатить 30 сентября (пятница), не позже.

Допускается перечисление подоходного налога и в первый день месяца следующего. Но возможно такое тогда, когда перед ним был выходной.

Если деньги взяты в банке и наличными выданы через кассу фирмы, сроком оплаты НДФЛ выступает дата получения средств из расчетного счета.

Многие банковские учреждения требуют, чтобы предприятия делали перечисления в бюджет хотя бы за сутки до выплаты отпускнику дохода.

Как отразить в форме 6-НДФЛ отпускные?

Форма 6НДФЛ, согласно приказу ФНС, заполняется на основе сведений о подсчете доходов, которые начисляют и выплачивают физическим лицам предприятия. Отчет отображает исчисление и удержание налоговых вычетов. Но как отразить в форме 6 НДФЛ отпускные?

Назначение документа

Отчет содержит две части.

  • В первой – записываются общие цифры дохода, исчисленного и удержанного налога за отчетный период по принципу нарастания.
  • Во вторую – заносится время выплаты заработка физическим лицам, исчисленного налога и срока его перечисления. Дату получения зарплаты, взимания подоходного платежа, перечисления его в казну вносят в отдельные графы.

Обязательный денежный платеж удерживается из дохода налогоплательщика и перечисляется в бюджет на следующий день.

Как отразить отпускные в форме 6-НДФЛ?

По порядку перечисления данного платежа в бюджетную систему принят специальный нормативный акт.

В отчетном документе кроме заработка предусматривается плата за отпуск и удержание НДФЛ по нему. Отпускные оформляются в особую строку.

Величину средней заработной платы, что сохраняется на период отпуска, не относят к оплате труда, так как данный промежуток времени – отдых, не связанный с выполнением трудовых функций. Исходя из этого, датой выплаты отпускных устанавливается день их получения. НДФЛ из данного вида дохода удерживается в тот же день.

[3]

Отпускные в форме 6НДФЛ заносятся в отдельно предназначенные строки различных видов доходов при одинаковом числе выплаты, но разным срокам перечисления подоходного платежа.

Сумму налога предприниматели должны перечислить до конца месяца, в котором сделаны выплаты. Указанный день следует отнести к видам прибыли, что касаются платы за отпуск.

Оплачивать период ежегодного отдыха работодателю следует в 3-дневный срок до его начала. Рассчитывать отпускные надо исходя из среднемесячного заработка, учитывая отработанное работником время (календарный год), что предшествовало времени сохранения среднего заработка.

Положение об оплате труда предусматривает единовременное пособие вместе с отпускными. Его нельзя рассматривать как материальную выплату (помощь). Поощрение, которое выплачивается вместе с отпускными, облагается подоходным налогом. Трудовое законодательство стимулирующие надбавки рассматривает как часть доходов. Время выдачи подобного заработка также определяется последним днем месяца. В отчетном документе названную оплату следует отнести к отдельной графе (иные доходы).

Чаще всего оплата отпускной суммы происходит в двух вариантах.

  • Сумма выплачивается раздельно, заносится в разные строки, так как отличается сроком оплаты и сроком перечисления подоходного взноса.
  • Отпускные выплачиваются с месячным заработком. Несмотря на одновременность выплаты, информация заносится в разные сроки по указанным выше причинам.

Переходящие отпускные

Когда оплата отпуска переходит на следующий месяц (квартал), она начисляется независимо от периода, в соответствии с фактической датой начисления и удержания НДФЛ. Отпускные включают в общие сведения раздела І. Их выплата показывается в разделе II, где выделяется дата и срок перечисления налогового платежа.

Потребность перерасчета отпускной суммы возникает в случаях:

  • допущенной ошибки (нужно сдать уточненную информацию).
  • законодательной причины – отзыв или перенесение времени отдыха, увольнение.
Читайте так же:  Приобретение сиз за счет фсс

Оформляя отпускные в форме 6-НДФЛ, нужно учитывать наличие особенностей, связанных отдельным сроком перечисления налогового платежа. Правила заполнения документа существенно не меняются.

ФНС разъяснила, как заполнить 6-НДФЛ, если срок перечисления налога наступает в другом периоде

Федеральная налоговая служба в письме от 24.10.16 № БС-4-11/[email protected] сообщила, как заполнить расчет 6-НДФЛ в ситуации, когда зарплата начисляется и выплачивается в конце одного отчетного периода, а срок перечисления НДФЛ наступает в другом периоде. Так, если сентябрьская зарплата выдана работникам 30 сентября (срок перечисления НДФЛ в таком случае — 3 октября), то в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев эту операцию нужно указать только в разделе 1. А в разделе 2 данная выплата будет отражена при заполнении годового расчета.

Общие правила заполнения расчета

Напомним, что расчет 6-НДФЛ заполняется на отчетную дату (соответственно, на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря). Раздел 1 расчета составляется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.

В разделе 2 расчета за соответствующий отчетный период отражаются только те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода. В случае если налоговый агент производит операцию в одном отчетном периоде, а завершает ее в другом, то данная операция отражается в периоде завершения.

Срок перечисления «зарплатного» НДФЛ

Согласно пункту 2 статьи 223 НК РФ, датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполнение трудовых обязанностей в соответствии с трудовым договором (контрактом). Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). При этом работодатель должен перечислить налог не позднее дня, следующего за днем выплаты работнику дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Дата выплаты зарплаты и срок перечисления НДФЛ приходятся на разные кварталы

Как быть, если зарплата, начисленная за сентябрь, выплачена в последний рабочий день месяца (30.09.16), и в этот же день налоговый агент перечислил в бюджет НДФЛ? Нужно ли отражать эту операцию в разделе 2 расчета за 9 месяцев? Нет, не нужно, ответили авторы комментируемого письма. Ведь срок перечисления налога, удержанного с сентябрьской зарплаты, наступает 3 октября 2016 года (1 и 2 октября — выходные дни), а следовательно, приходится на другой отчетный период.

В связи с этим суммы начисленного дохода (строка 020), исчисленного налога (строка 040) и удержанного налога (строка 070) нужно показать в разделе 1 расчета за 9 месяцев 2016 года. А в разделе 2 данная операция будет отражена при заполнении расчета 6-НДФЛ за год. Этот раздел следует заполнить следующим образом:

  • по строке 100 «Дата фактического получения дохода» указывается 30.09.2016,
  • по строке 110 «Дата удержания налога» — 30.09.2016,
  • по строке 120 «Срок перечисления налога» — 03.10.2016 (с учетом пункта 7 статьи 6.1 НК РФ),
  • по строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» и строке 140 «Сумма удержанного налога» — соответствующие суммовые показатели.

Порядок заполнения формы 6-НДФЛ – пример

Как заполнить отчет 6-НДФЛ: изучаем правила

Как заполнять форму 6-НДФЛ? Ответить на этот вопрос призван приказ ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected], утверждающий порядок оформления данного отчета.

Заполнение 6-НДФЛ производится с учетом следующих требований, изложенных в приложении 2 к приказу ФНС:

  • основание для заполнения отчета — данные налоговых регистров по НДФЛ (обязательных для ведения каждым налоговым агентом);

Образец заполнения налогового регистра для 6-НДФЛ вы найдете здесь.

  • количество страниц отчета не ограничено и зависит от объема данных (с учетом предусмотренных отчетом строк и ячеек);
  • на каждый показатель отчета — 1 поле (кроме дат и десятичных дробей — порядок их отражения регламентируется пп. 1.5, 1.6 приложения);
  • при отсутствии каких-либо суммовых показателей в предназначенных для них ячейках проставляется 0, а в незаполненных знакоместах проставляются прочерки;
  • направление заполнения ячеек — слева направо;
  • при оформлении бумажного варианта отчета не допускается: заполнение его разноцветными чернилами (можно только черными, фиолетовыми и синими), исправление ошибочных записей корректирующим карандашом (или иным средством), двусторонняя распечатка, а также применение приводящего к порче листов отчета способа их скрепления;
  • для отчета, оформляемого с использованием программного обеспечения, допускается отсутствие границ знакомест и прочеркивания незаполненных ячеек, печать шрифтом Courier New высотой 16–18 пунктов, а изменение размеров расположения и размера значений реквизитов не допускается.

Подробнее о правилах заполнения расчета читайте здесь.

Инструкция по заполнению формы 6-НДФЛ в стандартных ситуациях

Когда работодатель выплачивает физическому лицу доход, у него автоматически появляется обязанность по оформлению 6-НДФЛ. Величина выплаченной суммы и количество выплат при этом не имеют значения. Как заполнить 6-НДФЛ в 2019-2020 годах?

Для прояснения ответа на данный вопрос рассмотрим наиболее распространенную ситуацию — получение работниками зарплаты. Для отчета 6-НДФЛ понадобятся данные:

  • о выплаченном всем работникам заработке;
  • наличии (отсутствии) и величине налоговых вычетов;
  • календарных датах выдачи зарплаты и суммах выплат по датам за последние 3 месяца;
  • законодательно установленных крайних сроках перечисления НДФЛ в бюджет.

Основная особенность «зарплатного» заполнения 6-НДФЛ — наличие «переходящих» выплат. Речь идет о ситуации, когда зарплата начислена за отработанное время в последнем месяце отчетного периода, а выплачена в установленные внутренними актами календарные даты месяца, относящегося к последующему отчетному периоду.

Например, зарплата за июнь попадает в раздел 1 полугодового 6-НДФЛ:

  • по стр. 020 — начисленный заработок;
  • по стр. 040 — рассчитанный с заработка НДФЛ.

Факт получения работниками зарплаты будет отражен в отчете за 9 месяцев — заполнить необходимо раздел 2, указав в нем:

  • по стр. 100 — день фактического получения зарплаты (п. 2 ст. 223 НК РФ);
  • по стр. 110 и 120 — даты удержания (п. 4 ст. 226 НК РФ) и крайнего срока уплаты НДФЛ (п. 6 ст. 226 НК РФ);
  • по стр. 130 и 140 — суммы выплаченного июньского заработка и удержанного с него НДФЛ.

Второй «зарплатный» нюанс 6-НДФЛ — отражение в отчете авансов. Выплачивать зарплату дважды в месяц работодатель обязан в силу требований трудового законодательства: авансом именуется одна из таких выплат, выдаваемая до осуществления расчета зарплаты за прошедший месяц и представляющая собой «зарплатную» предоплату. Как выглядит в 6-НДФЛ образец, учитывающий выплату «зарплатных авансов», узнайте из следующего раздела.

Читайте так же:  Как отменить запись в трудовой книжке образец

О правилах начисления аванса по зарплате читайте в статье «Как начисляется аванс?».

«Зарплатная» предоплата: образец в 6-НДФЛ

При заполнении 6-НДФЛ необходимо учитывать все облагаемые НДФЛ доходы физических лиц. «Зарплатный» аванс является для каждого работника таким доходом. Однако в целях исчисления НДФЛ он обладает следующими отличительными признаками:

  • аванс — это выплачиваемая заранее часть «зарплатного» дохода, НДФЛ с которого отдельно не определяется, не удерживается и не перечисляется в бюджет;
  • аванс в 6-НДФЛ отдельно не отражается, а входит в общий заработок, начисленный за весь прошедший месяц (аванс + окончательный расчет) — эта совокупная сумма и находит отражение в отчете;
  • датой отражения аванса в 6-НДФЛ является день начисления заработка — по п. 2 ст. 223 НК РФ он выпадает на последний день месяца, за который производится начисление зарплаты.

Рассмотрим особенности отражения аванса в 6-НДФЛ (пример заполнения).

В ООО «Рустранс» трудятся 38 человек: водители, курьеры, диспетчеры. Ежемесячная совокупная сумма заработка всех сотрудников фирмы составляет 1 216 000 руб., за 9 месяцев — 10 944 000 руб.

Аванс выдается в фиксированной сумме (каждому работнику по 10 000 руб.), а окончательный расчет осуществляется персонально в соответствии с отработанным временем и тарифной ставкой (окладом).

Выдача заработанных денег производится в установленные Положением об оплате труда ООО «Рустранс» сроки:

  • аванс — 20-го числа каждого месяца;
  • окончательный расчет — 5-го числа месяца, следующего за отработанным.

Для упрощения примера примем, что сотрудники ООО «Рустранс» прав на вычеты не имеют и кроме аванса и окончательного расчета в текущем периоде иных доходов не получали.

Раздел 1 декларации 6-НДФЛ за 9 месяцев будет иметь следующий вид:

  • стр. 010 — «зарплатная» ставка налога (13%);
  • стр. 020 — общая сумма начисленного заработка 10 944 000 руб. (1 216 000 руб. × 9 мес.);
  • стр. 040 и стр. 070 — рассчитанный и удержанный «зарплатный» НДФЛ = 1 422 720 руб. (10 944 000 руб. × 13%).

[1]

Образец заполнения 6-НДФЛ в 2019-2020 годах (1 раздел) представлен ниже:

Как разместить данные во втором разделе 6-НДФЛ (порядок заполнения), расскажем в следующем разделе.

6-НДФЛ в 2019-2020 годах: образец заполнения второго раздела

Порядок заполнения второго раздела 6-НДФЛ регламентируется п. 4.1–4.2 раздела IV приказа ФНС № ММВ-7-11/[email protected]:

  • заполнению подлежат блоки стр. 100–140, отражающие даты и суммы фактического получения дохода и удержания НДФЛ, а также сроки его перечисления;
  • данные приводятся за последние 3 месяца отчетного периода;
  • блоки указанных строк заполняются отдельно по каждому сроку перечисления НДФЛ (в том числе по доходам, имеющим одинаковые даты фактического получения).

Видео (кликните для воспроизведения).

При заполнении раздела 2 декларации 6-НДФЛ в ситуации получения работниками аванса и окончательного расчета необходимо учитывать следующее (продолжение примера):

  • заполняются 3 блока стр. 100–140, несмотря на то, что выплат было 6 (выдача авансов происходила 19.07.2019, 20.08.2019 и 20.09.2019, окончательный расчет — 05.07.2019, 05.08.2019 и 05.09.2019);
  • по стр. 100 в 6-НДФЛ — даты фактического получения «зарплатного» дохода (30.06.2019, 31.07.2019 и 31.08.2019);
  • по стр. 110 — даты удержания налога с окончательных «зарплатных» расчетов;
  • по стр. 120 — крайний допустимый законодательством для перечисления НДФЛ срок (для зарплаты такой датой является следующий за выдачей зарплаты день, п. 6 ст. 226 НК РФ);
  • по стр. 130 и 140 — заработок (включая аванс) и исчисленный с его суммы НДФЛ.

Образец заполнения формы 6-НДФЛ (раздел 2) представлен ниже:

В раздел 2 попали июньские и не попали сентябрьские заработки сотрудников — это особенность переходящих выплат, о которых речь шла в предыдущих разделах. Стр. 110 заполнена в соответствии с предусмотренной локальным актом ООО «Рустранс» датой выдачи второй (окончательной) суммы заработка — ежемесячно 5-го числа. Отдельной расшифровки требует стр. 120, посвященная срокам перечисления НДФЛ, об этом речь пойдет в следующем разделе.

Инструкция по заполнению строки 120 в 6-НДФЛ

Описание правил заполнения стр. 120 приведено в п. 4.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС № ММВ-7-11/[email protected] В ячейках указанной строки проставляется дата, не позднее которой НДФЛ должен быть перечислен.

Здесь не следует путать 2 даты — фактического перечисления НДФЛ (день поступления платежного поручения в банк) и крайнего допустимого срока перечисления налога. Для стр. 120 дата платежки значения не имеет.

Чтобы правильно указать срок перечисления налога, надо исходить из требований налогового законодательства. Указываемый по стр. 120 срок находится в зависимости от вида получаемого физическим лицом дохода.

Например, срок перечисления НДФЛ (п. 6 ст. 226 НК РФ):

  • с зарплаты и премии — не позднее дня, следующего за днем выдачи наличности (из кассовой выручки или денег, полученных в банке для «зарплатных» целей), либо за днем перечисления на карту сотрудника;
  • отпускных и больничных — не позднее последнего числа месяца, в котором они выплачены.

Важный нюанс заполнения стр. 120 кроется в необходимости сдвинуть указываемую в ней дату на 1 или несколько дней, если крайняя дата перечисления НДФЛ выпадает на нерабочий день (выходной или праздничный).

В этой ситуации действует правило, установленное п. 7 ст. 6.1 НК РФ: последним днем срока уплаты подоходного налога считается ближайший следующий за выходным или праздничным днем рабочий день.

В ранее рассмотренном примере срок перечисления налога в июле сдвинут на 2 выходных дня. С полученного 05.07.2019 «зарплатного» дохода НДФЛ удержан в день выплаты дохода — 05.07.2019, но крайний допустимый срок перечисления налога — не 06.07.2019 (суббота — выходной день), а первый после отдыха рабочий день — 08.07.2019.

Нестандартные ситуации в 6-НДФЛ: как правильно заполнить?

Заполнение формы 6-НДФЛ в нестандартных ситуациях вызывает множество вопросов у специалистов, в обязанности которых входит НДФЛ-отчетность. Рассмотрим отдельные виды нестандартных ситуаций.

Декретное пособие в 6-НДФЛ

Выплата декретных в отдельных фирмах является относительно редким событием. При этом часть работодателей стремится поддержать будущих матерей и компенсирует им потерю в заработке при выходе в отпуск по беременности и родам.

При отражении в 6-НДФЛ подобного рода выплат необходимо учитывать следующее:

  • пособие по беременности и родам (декретные) — это доход работницы, не облагаемый НДФЛ и не отражаемый в отчете 6-НДФЛ;
  • доплата декретнице до ее фактического заработка пособием не считается и облагается НДФЛ в полной сумме (если выплачиваемая сумма превысила величину декретного пособия, выплачиваемого соцстрахом), что требует отражения в 6-НДФЛ.
Читайте так же:  Оплата труда по совместительству

Построчное заполнение 6-НДФЛ (письмо ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/[email protected]):

  • дата получения дохода (стр. 100) — день получения декретницей доплаты;
  • дата удержания НДФЛ (стр. 110) — совпадает с вышеуказанной;
  • срок перечисления налога (стр. 120) — следующий день после выдачи доплаты.

Подробнее о декретных в 6-НДФЛ читайте здесь.

Авансы по договору ГПХ

Привлечение физических лиц для выполнения работ (оказания услуг) часто практикуется работодателями, если выполняемые работы носят разовый характер или в штате отсутствуют специалисты нужной квалификации.

В таких ситуациях между заказчиком и исполнителем заключается договор гражданско-правового характера (ГПХ), одним из условий которого может быть соглашение о выплате авансов в процессе выполнения работ.

Аванс по договору ГПХ кардинально отличается от «зарплатного аванса» каждая предоплата исполнителю приравнивается к выплате дохода, требующего отражения в 6-НДФЛ (письма Минфина России от 21.07.2017 № 03-04-06/46733, от 26.05.2014 № 03-04-06/24982).

Например, если в течение квартала исполнителю были выплачены 3 аванса и произведен окончательный расчет, все эти 4 события необходимо отразить в 6-НДФЛ отдельными блоками стр. 100–140 по каждой дате поступления денег исполнителю.

Как правильно отразить договор подряда в 6-НДФЛ, мы рассказали в этой статье.

Часто работодатели не оставляют без внимания бывших работников — пенсионерам дарят подарки и оказывают иную материальную помощь. Такая обязанность обычно закрепляется в коллективном договоре или ином внутреннем акте. Для 6-НДФЛ это означает следующее:

  • стоимость подарка отражается в отчете по стр. 020;
  • при расчете НДФЛ применяется вычет (не более 4 000 руб. за налоговый период) — его необходимо указать в стр. 030;
  • исчисленный налог (стр. 040) рассчитывается с разницы между стоимостью подарка и налоговым вычетом с применением ставки 13%;
  • во 2 разделе 6-НДФЛ детализируется «подарочный» доход: по стр. 100 и 130 необходимо показать дату и сумму дохода, а стр. 110, 120 и 140 заполняются нулями (если денежные доходы пенсионеру не выдавались и удержать НДФЛ нет возможности).

По завершении календарного года не удержанные налоговым агентом суммы подоходного налога подлежат отражению по стр. 080 отчета 6-НДФЛ.

О том, как проверяется сформированный отчет, читайте в материале «Как проверить 6-НДФЛ на ошибки?».

На все случаи отражения дохода и подоходного налога в 6-НДФЛ инструкция едина — она утверждена приказом ФНС. А необычные и сложные вопросы оформления 6-НДФЛ налоговики и чиновники разъясняют отдельными письмами.

Об отражении в 6-НДФЛ различных выплат вам расскажут наши материалы:

6-НДФЛ: порядок заполнения раздела 1 при переходящей зарплате

ФНС России выпустила новое разъяснение о порядке заполнения расчета по форме 6-НДФЛ (раздела 1) в ситуации, когда заработная плата начислена в одном отчетном периоде, а фактически выплачена в другом (письмо ФНС от 16.05.2016 г. № БС-4-11/8609).

Раздел 1 6-НДФЛ заполняется:

нарастающим итогом за:

на отчетную дату, соответственно:

В случае, если зарплата сотрудникам начислена, к примеру, в марте, а выдана в апреле, то сумму исчисленного НДФЛ за I квартал (включая налог с трудовых выплат за март) необходимо отразить по строке 040 «Сума исчисленного налога» раздела 1 отчета.

Поскольку удержание НДФЛ с зарплаты, начисленной за март, будет производиться лишь в апреле, строки 070 «Сумма удержанного налога» и 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» раздела 1 расчета 6-НДФЛ не должны включать соответствующую сумму налога.

НДФЛ, удержанный за март, попадет в строку 070 «Сумма удержанного налога» раздела 1 и раздел 2 отчета за полугодие.

Полное или частичное копирование материалов запрещено. При согласованном использовании материалов прямая индексируемая ссылка на источник обязательна: 6-НДФЛ: порядок заполнения раздела 1 при переходящей зарплате

6-НДФЛ при переходящем отпуске в 2019: как отражать

Как в 6-НДФЛ отражать переходящие отпускные в 2019 году? Как быть, если отпуск начался в одном квартале, а продолжился в другом? Поясним на примере.

Срок уплаты НДФЛ с отпускных

Другой пример: отпускные 3 сотрудникам организация выплачивала 13.05.2019, 17.05.2019 и 20.05.2019. Уплатить НДФЛ с этих отпускных можно одной суммой 31.05.2019. При этом если этот последний день совпал с выходным или праздничным днем, то уплатить НДФЛ можно в следующий за ним рабочий день (пп. 6, 7 ст. 6.1 НК РФ). К примеру, НДФЛ с отпускных за июнь 2019 можно было уплатить 01.07.2019, поскольку 30.06.2019 пришлось на воскресенье.

Принцип заполнения 6-НДФЛ при переходящем отпуске

По доходу в виде отпускных датой фактического получения дохода (строка 100 Расчета) является дата его выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ ). Она будет совпадать и с датой удержания налога (показатель строки 110 Расчета), ведь именно на дату фактической выплаты дохода налоговый агент должен удержать НДФЛ (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Пример переходящего отпуска в 6-НДФЛ

  • строка 100 — дата выплаты отпускных;
  • строка 110 — та же дата, что и по строке 100;
  • строка 120 — последнее число месяца, в котором выплатили отпускные*;
  • строка 130 — сумма дохода;
  • строка 140 — сумма удержанного налога.

Сотрудник получает доход в виде отпускных в день выплаты денег (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК). Неважно, на какие дни приходится сам отдых. Заполняйте выплату в одном блоке строк 100–140 в периоде, когда выдали отпускные.

Работник уходит в отпуск на 28 дней с 14.12.2018 по 18.01.2019. Отпускные 36 820 руб. выплачены 10.12.2018. Тогда же перечислен НДФЛ с отпускных — 4 787 руб.
В разд. 1 6-НДФЛ за 2018 г. отпускные отражены так.

Так как 31.12.2018 — выходной, срок перечисления НДФЛ с отпускных — 09.01.2019. Поэтому в разд. 2 отпускные включены в 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 г.

Заполнение 6-НДФЛ в случае возврата излишне удержанного налога

В ситуации, когда налоговый агент возвращает «физику» излишне удержанную сумму НДФЛ, образовавшуюся, к примеру, в результате пересчета отпускных, в разделе 2 расчета 6-НДФЛ такой возврат не отражается. Возвращенный налог нужно показать только в разделе 1. На это указала ФНС России в письме от 13.10.2016 г. № БС-4-11/19483.

Читайте так же:  Выплаты, на которые не начисляются страховые взносы

Допустим в 3-м квартале работнику выплатили доход в размере 100 000 руб. Сумма удержанного НДФЛ с данного дохода составила 13 000 руб. Но в бюджет фактически поступило только 12 000 руб., поскольку налоговый агент возвратил физлицу излишне удержанную в предыдущем периоде сумму налога в размере 1 000 руб.

При данных обстоятельствах 6-НДФЛ нужно заполнить следующим образом:

  • строка 130 «Сумма фактически полученного дохода» — 100 000;
  • строка 140 «Сумма удержанного налога» — 13 000;
  • строки 100-120 – соответствующие даты.

Сумму возвращенного НДФЛ необходимо указать в разделе 1 расчета 6-НДФЛ:

  • по строке 090 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом» – 1 000.

Заметьте, возвращенный налог отражается в 6-НДФЛ за тот отчетный период, в котором этот возврат был произведен. Если налоговый агент пересчитал отпускные за сентябрь в октябре, то возвращенный излишне удержанный НДФЛ нужно показать по строке 090 раздела 1 годового расчета 6-НДФЛ.

Похожие статьи:

Полное или частичное копирование материалов запрещено. При согласованном использовании материалов прямая индексируемая ссылка на источник обязательна: Заполнение 6-НДФЛ в случае возврата излишне удержанного налога

Переходящая зарплата в 6 НДФЛ

Необходимость ежеквартальной сдачи налоговикам ф. 6-НДФЛ существенно добавила забот бухгалтеру. На первый взгляд, документ не содержит в себе ничего сложного. Но так думается только до начала работы над его заполнением. Проблемы начинаются, когда нужно как-то вместить переходящую зарплату в 6 НДФЛ. Возможно, ее следует отразить в расчете за следующий период?

[2]

Переходящая зарплата: сущность

Под переходящей зарплатой подразумевается доход работников фирмы, начисленный за отработанное время или выполненную работу по факту в одном месяце, а выплаченный в следующем, знаменующем начало нового квартала.

Организации и предприятия предпочитают формировать оплату труда так, чтобы сотрудники получали заработок дважды в месяц. Этот порядок полностью отвечает предписанию ТК (ст. 136), в котором зафиксирована необходимость выплат каждые полмесяца (реже не допускается).

Конкретные числа для каждой компании свои. Они устанавливаются коллективным или трудовым договором, либо правилами, отражающими внутренний трудовой распорядок.

Наличие переходящей зарплаты – явление нормальное. Но вот как ее правильно поместить в ф. 6-НДФЛ, если исчерпывающая информация отсутствует. Очевидно, следует использовать экономическую логику и целесообразность.

Место переходящей зарплаты в ф. 6-НДФЛ

В первом разделе расчетной формы суммы записываются нарастающим итогом, а во втором – за соответствующий квартал.

Заполняя ф. 6-НДФЛ нужно ориентироваться на НК, согласно которому:

  1. За дату фактического получения месячной зарплаты принимается последний день соответствующего месяца.
  2. Подоходный налог удерживается при окончательном расчете, при фактической выплате доходов, то есть, в последний день месяца.
  3. Перечислить НДФЛ необходимо не позднее следующего за выплатой заработка дня.

Опираясь на это и нужно заполнять ф. 6-НДФЛ в отношении переходящего заработка.

  • мартовская зарплата, которую выдали в апреле, попадает в расчет за первый квартал; июньская, выданная в июле – за полугодие;
  • сентябрьская, выплаченная в октябре – за 9 месяцев;
  • декабрьская, выданная в январе – за год.

Сумма переходящей зарплаты отражается в строке 020.

В стр. 040 записывается НДФЛ за тот же период.

В стр. 070 следует указать сумму налога удержанного, то есть сюда не следует включать НДФЛ, рассчитанный из переходящей зарплаты.

В разделе втором показываются данные за последний квартал. В нем бухгалтер отражает денежные операции за указанный период, а значит, и выплаченную зарплату за последний месяц предыдущего.

Перечисленный подоходный налог с зарплаты мартовской попадает в стр. 070 первого раздела ф. 6-НДФЛ за первые шесть месяцев (полугодие).

Сумма переходящего заработка записывается в стр. 100.

Рассмотрим небольшой пример. За полугодие бухгалтер компании начислил зарплату в 2,4 млн. руб. НДФЛ – 312 000.

Сумма за июнь составила 400 тыс. рублей, подоходный налог – 52 000 рублей. Июньская зарплата выдана работникам 05 июля.

Первый раздел ф. 6-НДФЛ за первое полугодие заполняется таким образом:

стр. 020 2 400 000

стр. 040 312 000

стр. 070 260 000 (312 000 – 52 000)

Во 2-ом разделе расчета за девять месяцев учитывается заработная плата за июнь, выплаченная в июле, и заработок за третий квартал. По отношению к переходящей зарплате нужно провести такие записи:

стр. 100 30.06.2017

стр. 110 05.07.2017

стр. 120 06.07.2017

стр. 130 400 000

Подобным образом отражаются данные о переходящей зарплате и за другие отчетные периоды. Не исключено, что ФНС подготовит и внедрит какие-то новшества и предложит заполнять расчеты по-иному. Действующий порядок понятен и экономически обоснован.

Когда включить в 6-НДФЛ «переходящий» больничный?

Если больничный назначен работнику в одном отчетном периоде по 6-НДФЛ, а выдан в следующем, отразите его в расчете периода фактической выплаты, а в периоде начисления не показывайте совсем, даже в строке 020. Объяснение простое – для целей НДФЛ датой получения дохода в виде пособия по временной нетрудоспособности является дата выплаты. Поэтому оснований для включения пособия в период назначения / начисления нет.

На это указала ФНС в письме от 01.08.2016 № БС-4-11/13984.

Заметим, что ранее служба рассуждала иначе (письмо от 16.05.2016 № БС-4-11/[email protected]). Но прежние разъяснения расходились с нормами НК РФ.

Видео (кликните для воспроизведения).

Все самые свежие разъяснения по заполнению расчета – в нашей рубрике «Расчет 6-НДФЛ».

Источники


  1. Троицкий, Н. А. Корифеи российской адвокатуры: моногр. / Н.А. Троицкий. — М.: Центрполиграф, 2015. — 416 c.

  2. Энциклопедия будущего адвоката: моногр. ; КноРус — М., 2012. — 1000 c.

  3. Теория государства и права. — М.: КноРус, 2009. — 384 c.
  4. Салыгина, Е. С. Юридическое сопровождение деятельности частной медицинской организации / Е.С. Салыгина. — М.: Статут, 2013. — 192 c.
  5. История государства и права России; АСТ, Сова, ВКТ — Москва, 2009. — 395 c.
Переходящий ндфл в 6-ндфл
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here