Переходный период по ндс

Важный материал на тему: "Переходный период по ндс" с профессиональной точки зрения. Если возникнут вопросы, вы всегда их можете задать дежурному юристу.

Переходный период по НДС на примерах в 1С: Бухгалтерии предприятия 8

В этой статье остановимся на том, как подготовиться и что поменять в своей работе в переходный период с 18%-ной ставки НДС на 20%-ную (Федеральный закон №303-ФЗ от 03.08.2018г.) Закон вступает в силу 1 января 2019 года и применяется при отгрузке товаров (работ, услуг), имущественных прав, начиная с этой даты. Для продовольственных, медицинских и некоторых других социально значимых товаров из Перечня, утвержденного Правительством РФ, ставка НДС 10% осталась прежней.

ФНС России выпустила разъяснения переходного периода (СД-4-3/[email protected] от 23.10.2018г.) на которых мы подробно остановимся.

Новая ставка НДС 20% применяется для отгрузок с 1 января 2019г. (расчетная ставка для авансов 20/120) независимо от того, когда был заключен договор.

Проверим действующие договоры на соответствие новым условиям:

— Если договорная цена установлена без учета НДС, то есть НДС начисляется сверх стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав: можно ничего не менять.

— Если договор заключен без указания цены т.е. цена договора устанавливается дополнительными документами (дополнительным соглашением, спецификацией): изменяется только приложение, устанавливающее договорную цену.

-Если договорная цена указана с добавлением суммы НДС 18% сверх стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав: в дополнительном соглашении можно указать «изменение ставки НДС 20% на основании ФЗ №303-ФЗ от 03.08.2018г.» Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав при этом остается прежней. В доп. соглашении необходимо зафиксировать порядок и сроки доплаты НДС по договорам переходного периода.

-Если договорная цена включает «в т.ч. НДС 18%» и покупатель отказывается от изменения договорной цены: необходимо выделить расчетным путем НДС по ставке 20/120. Такое изменение оформляется дополнительным соглашением для того, чтобы было понятно, что поставщик выставил НДС по ставке 20% (риски в спорных ситуациях при решении хозяйственных вопросов могут быть признаны «за счет поставщика»).

При этом варианте выручка и, соответственно, прибыль у поставщика будет на 1,67% меньше (118/120*100=98,33; 100-98,33=1,67).

Рассмотрим хозяйственные ситуации:

1. Ситуация «с авансом 2018 г.»

— Договор 2018 г., аванс в декабре 2018 г., отгрузка в 2019 г.

— Составлено доп. соглашение (фиксируем ставку НДС 20%).

Внимание, возможная ошибка №1: после подписания дополнительного соглашения со ставкой НДС 20% покупатель в назначении платежа в 2018г. указал ставку 20%.

В этом случае продавец оформляет авансовый счет-фактуру по ставке 18/118, корректировочный счет-фактура не требуется.

Внимание, возможная ошибка №2:

— Поступила доплата НДС (2%) в 2018г.

Такая доплата считается дополнительной оплатой стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав и с нее исчисляется НДС по ставке 18/118. Возникает завышение оплаченной стоимости товара и занижение оплаченного НДС.

Продавец датой «второго аванса» 2018г. составляет корректировочный счет-фактуру на аванс на разницу между суммой «первого аванса» 2018г. по ставке 18/118 и «второго аванса» по ставке 18/118.

— Поступила доплата НДС (2%) в 2019г. Покупатель доплачивает разницу (2%) в ставках НДС до даты отгрузки товара (работы, услуги).

В этом случае доплату не следует рассматривать, как аванс, а следует рассматривать как доплату налога.

Продавец датой получения доплаты выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру на аванс на разницу между суммой налога по «первому авансу» 2018г, составленному ранее с применением ставки НДС 18/118 и суммой налога с учетом доплаты 2%.

В 1С: Бухгалтерии операция «Корректировочные счета-фактуры на аванс» будет реализована в версии 3.0.67. На момент составления статьи это операция недоступна, но позже мы обязательно расскажем об этом.

Если счет-фактура 2018 г. от поставщика поступил в 2019г., то к вычету принимаются товары (работы, услуги), имущественные права по ставке НДС 18%, как и указано в счете-фактуре поставщика.

2. Ситуация «с постоплатой 2019 г.»

Договор 2018 г., ставка НДС 18%, отгрузка в декабре 2018 г., постоплата в 2019г.

В платежном поручении по отгрузке 2018г. и с отсрочкой платежа (переход оплаты на 2019г.) ставку НДС указываем, как в отгрузочных документах поставщика (18%).

3. Возврат товаров в 2019 г.

В 2019 г . изменен подход отражения НДС при возврате товаров ( п.1.4 разъяснений ФНС РФ СД-4-3/[email protected] от 23.10.2018г.)

— В случае возврата (частичного возврата) принятых на учет товаров, продавец НЕ будет получать от покупателя счет-фактуру на обратную реализацию (т.к. покупатель в этом случае будет обязан будет составить счет-фактуру со ставкой НДС 20%). Сам продавец составляет корректировочный счет-фактуру по ставке 18%.

Аналогичным образом, оформляются возвраты товаров, отгруженных в 2019г. Ставка НДС при этом будет 20%.

— В случае возврата в 2019 г. не принятого на учет товара действует общее правило: продавец составляет корректировочный счет-фактуру по ставке НДС, действующей на дату отгрузки покупателю.

Подробнее правила составления корректировочных счетов-фактур рассмотрены в статьях:

Автор статьи: Ирина Казмирчук

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов

Все о переходном периоде НДС с 18 на 20% в 2019

С 01.01.2019 начинается переходный период по НДС. Теперь налог на добавленную стоимость будет не 18%, а 20%. Это повлияет на стоимость услуг, товаров и работ. А ещё такое законодательное нововведение означает необходимость разобраться в том, как всё оформлять, чтобы у налоговой не возникло вопросов. Я предлагаю остановиться на применении НДС в переходный период подробнее, потому что так или иначе это коснётся практически всех.

Обратите внимание на объяснение, которое дала ФНС РФ в своём письме по поводу применения ставки НДС в переходный период. Там не только выложены пояснения по поводу общего порядка, но и рассмотрены некоторые ситуации в отношении отдельных групп налогоплательщиков.

Как рассчитывается ставка НДС в переходный период

Больше всего вопросов вызывают те ситуации, когда оплата может быть в 2018 году, а товар отгружаться уже в 2019. Или когда расчёт происходит в несколько этапов. С ними нужно разобраться. Итак:

[2]

Если предоплату начислили в 2018 году, то использовать нужно старую ставку, то есть 18%.

Если отгрузка запланирована в 2019, то в таком случае надо ориентироваться на 20%.

Но при этом к вычету необходимо принимать налог в размере 18%.

Это общая схема. Учтите, что для переходного периода дата оформления договора значения не имеет. Ориентироваться нужно на время поставки и на дату произведения расчёта.

А что делать, если товар отгружен в 2018, а оплата за него пришла уже в 2019? Тогда НДС начисляется в размере 18%. То есть решающее значение имеет всё-таки время поставки.

Читайте так же:  Касса предпринимателя лимит на остаток

Сложные случаи

Выше описаны общие правила переходного периода по НДС, которые нужно учитывать. Однако больше всего проблем, как всегда, возникает со сложными случаями.

Например, что делать, если за товар в 2018 году пришёл аванс, а отгрузка будет только в 2019? В таком случае именно с предоплаты следует начислить налог по ставке 18%, а с остальной суммы – уже по 20%. При этом вычеты делать стоит именно в том объёме, который по факту и перечисляется налоговой.

Как быть со «входным» НДС

Представьте себе ситуацию: вы заплатили за товар в 2018 году, а отгрузка состоялась в 2019. При этом «входной» НДС принимается к вычету по старой ставке (то есть 18%). После того, как вы уже в 2019 году получите продукцию, прошлогодний вычет можно сторнировать и заявить к вычету уже по ставке 20%. Дело в том, что именно эта ставка и будет фигурировать в счёте-фактуре, который придёт от продавца уже в 2019.

Бывают и обратные ситуации. Если товар отгружен в 2018, а пришёл уже в следующем году, то «входной» НДС нужно принимать для вычета по ставке 18%.

Покупатель оплатил НДС

Некоторые покупатели не хотят вникать в то, как учитывать НДС в переходный период. Поэтому они предлагают компенсировать разницу уже в 2018. Что делать с такими деньгами и документами? Как отразить НДС?

Если разницу перевели в 2018 году, то к ней нужно отнестись как к доплате за товар. То есть начислить с таких средств НДС по ставке 18%. Оформляется всё счетом-фактурой: корректировочным или авансовым. А если разница пришла уже в 2019, то её нужно оформлять как доплату налога. И для этого специально выставляется отдельный корректировочный счёт-фактура. На основании последнего названного документа налог и будет приниматься к вычету.

Что делать, если покупатель сам по себе не платит НДС? В таком случае нужно оформлять бухгалтерскую справку. В остальное же порядок не меняется.

Учтите, что стороны могут договориться в 2018 году о предоплате по ставке 20%. И тогда корректировку делать не придётся.

Не забудьте проверить соглашения с контрагентами

Если вы продаёте услугу или же товар, то обязательно проверьте договоры с контрагентами. Там должно быть указано «без учёта НДС», потому что в противном случае повышение будет оплачиваться именно за ваш счёт. А если предусмотреть такой момент, то рассчитываться придётся покупателю (статья 168 НК).

Помимо прочего, не забудьте уточнить, что НДС нужно предъявлять по отношению к стоимости по разным ставкам в зависимости от того, к какому именно периоду они относятся. То есть к 18% в 2018 году и к 20% в 2019 соответственно. Чтобы не перезаключать договоры, можно просто ограничиться дополнительным соглашением к ним.

Новая ставка по НДС будет применяться с 2019 года. Однако переходный период, по факту, уже начался. Будьте внимательны при оформлении документов, чтобы потом не возникло проблем с налоговой.

Напишите мне на почту, заполнив форму ниже, и я помогу разобраться в проблеме! Либо воспользуйтесь одним из следующих контактов:

Попробуй бесплатно CRM для управления франчайзинговой сетью BuroBase — все в одном месте:

  • управляй своими франчайзи;
  • обучай команду внутри площадки;
  • планируй мероприятия;
  • следи за оплатой роялти.

Попробовать бесплатно

Переходный период по НДС: инструкция по применению

Начинаем разбирать пошагово все действия покупателя и продавца в переходный период по НДС. Сначала рассмотрим простой пример, когда покупатель оплатил заранее доставку товара в 2018 году. А продавец произвел отгрузку товара в январе 2019 года. Цена договора не менялась.

Как я ранее уже писала, налоговая служба дала разъяснения относительно переходного периода по НДС в связи с увеличением налоговой ставки с 18 до 20%. А мы начинаем разбирать каждый случай отдельно, чтобы вам в работе было легко определиться.

Самый первый пример, который мы с вами будем разбирать, это ситуация, когда компания покупатель заранее оплатила товарную поставку в 2018 году. Общая стоимость товара по договору составила 50 000 рублей. Компания поставщик отгрузку товара произведет в феврале 2019 года.

Действия для покупателя:

1. При перечислении авансового платежа в декабре 2018 года на сумму 50 000 рублей, компания отразит эту сумму в книге покупок за IV квартал 2018 года. Ставка НДС в этом случае будет равна 18%. Мы получаем, что покупатель отразит в книге покупок сумму налога 7627 рублей (это 18% НДС в сумме 50 000 рублей).

2. При получении товара в феврале 2019 года, покупатель по счету-фактуре уже поставит в свою книгу покупок за I квартал 2019 года сумму входящего НДС по ставке 20% (8333 рублей). Независимо от того, что оплата была произведена в 2018 году, когда действовала старая ставка налога, товар пришел в 2019 году уже по новой ставке НДС 20%.

3. За I квартал 2019 года покупатель в обязательном порядке поставит на восстановление сумму НДС в размере 7627 (по ставке 18%), которую он ранее в IV квартале поставил на вычет с суммы перечисленного поставщику аванса.

Действия для поставщика:

1. Поставщик в декабре 2018 года получает аванс и выписывает счет-фактуру на авансовый платеж своему покупателю, отражая там сумму НДС по ставке 18%.

2. Поставщик отражает сумму НДС по авансовому платежу в своей книге продаж за IV квартал 2018 года.

3. Поставщик в феврале 2019 года отгружает товар покупателю на полную сумму 50 000 рублей и выписывает счет-фактуру с выделенной суммой НДС 8333 рублей (это уже новая ставка налога 20%).

4. Поставщик отражает в книге продаж за I квартал 2019 года сумму НДС 8333 рублей. И одновременно он ставит на вычет ту сумму НДС, которая ранее в IV квартале 2018 года была отражена в книге продаж с суммы полученного аванса. Иными словами, поставщик за I квартал 2019 года ставит к уплате 8333 рублей и ставит на возмещение 7627 рублей.

Вот такие действия совершаются партнерами. Далее мы рассмотрим следующий пример, который немного усложним.

Я знаю, что у вас есть вопросы, вы мне пишите на почту . Вы можете также писать мне свои вопросы в комментариях под этой статьей или на моей в группе в Вконтакте .

Переходный период по НДС. Изменение ставки НДС с 1 января 2019г.

Awara IT напоминает, что с 1 января 2019 года вступают в силу положения Закона № 303-ФЗ от 03.08.2018 относительно изменения ставки НДС.

Пожалуйста, проверьте условия договоров, которые будут действовать в следующем году. Во избежание спорных ситуаций с партнерами мы рекомендуем обратить особое внимание на сделки переходного периода и предусмотреть порядок ценообразования в случае авансовых платежей в 2018 году. Вероятно, к таким договорам придется составить дополнительные соглашения с учетом новой ставки.

Схема ценообразования при различных условиях договоров (источник: БСС «Система Главбух» www.1gl.ru):

Cписок наиболее распространенных ситуаций переходного периода:

Читайте так же:  2-ндфл при реорганизации и ликвидации
Событие в 2018 г Событие в 2019 г Действия в 2019г

Примечание

отгрузили товары, работы, услуги

Начислить НДС к уплате по ставке 20%
Видео (кликните для воспроизведения).

пункт 4 статьи 5 Закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ.
письма Минфина от 07.09.2018 № 03-07-11/64045, от 06.08.2018 № 03-07-05/55290 и от 01.08.2018 № 03-07-11/53970

Отгрузили товары, работы, услуги Никаких корректировок делать не нужно Получили аванс 100%

Отгрузили товары, работы, услуги

Начислить НДС по ставке 20% Принять к вычету налог с аванса по ставке 18/118.

Разницу в стоимости из-за повышения ставки НДС необходимо согласовать с покупателем. Особенности для госзаказчиков в письме Минфина от 28.08.2018 № 24-03-07/61247

Получили частичный аванс

Отгрузили товары, работы, услуги
Получили остаток оплаты

Начислить НДС по ставке 20% Принять к вычету налог с аванса по ставке 18/118.

Разницу в стоимости из-за повышения ставки НДС необходимо согласовать с покупателем Особенности для госзаказчиков в письме Минфина от 28.08.2018 № 24-03-07/61247

Приобрели товары, работы, услуги по поставке 18% Принять НДС к возмещению по ставке 18% в 2019 году или подать уточненную декларацию за прошлый период Приобрели товары, работы, услуги по поставке 18%

Оплатили товары, работы, услуги

[1]

В платежном поручении выделить НДС по ставке 18% Перечислили аванс

Приобрели товары, работы, услуги по поставке 20%

Восстановить авансовый НДС к уплате по ставке 18/118. Принять НДС к вычету по ставке 20%

Разницу в стоимости из-за повышения ставки НДС необходимо согласовать с продавцом

В случае вашей заинтересованности, мы предлагаем осуществить необходимые коррективы настроек в конфигурации вашей ERP-системы, если она реализована на базе технологий Microsoft Dynamics или 1С.

[3]

Все об НДС с 1 января 2019 года – даны разъяснения ФНС России

Налоговая служба дала разъяснения относительного переходного периода по НДС в связи с увеличением налоговой ставки с 18 до 20%.

Как отметила налоговая служба, изменение налоговой ставки не изменяет для налогоплательщика порядок и момент определения налоговой базы по НДС. В Обзоре налоговики рассмотрели все возможные варианты: уплата в 2018 году, а отгрузка в 2019 год; получение частичного аванса и отгрузка товара в 2019 году; применение налоговой ставки НДС при исправлении счета-фактуры и многое другое.

Приглашаю скачать Обзор разъяснений налоговой службы . На основании данного Обзора мною будут рассмотрены практические примеры, и все варианты будут опубликованы на нашем сайте в ближайшее время.

Удачной вам работы!

К настоящей статье открыт доступ для комментариев и вопросов, пишите в поле для комментариев ваши вопросы, ответы на которые мы все вместе будем разбирать.

Видео (кликните для воспроизведения).

Share this post for your friends:

2 мысли о “Все об НДС с 1 января 2019 года – даны разъяснения ФНС России”

Как пишет, ФНС России, при возврате с 01.01.2019 всей партии (либо части) товаров, как принятых, так и не принятых на учет покупателями рекомендуется продавцу выставлять корректировочные счета-фактуры на стоимость товаров, возвращенных покупателем, независимо от периода отгрузки товаров, то есть до 01.01.2019 или с указанной даты.
При этом, если в графе 7 счета-фактуры, к которому составлен корректировочный счет-фактура, указана налоговая ставка 18 процентов, то в графе 7 корректировочного счета-фактуры также указывается налоговая ставка 18%.

Как правильно сделать корректировочный счет-фактуру, если после 1 января будет возврат товара (отгрузка его была, допустим, в ноябре 2018 года)?

Переходный период по НДС. Изменение ставки НДС с 1 января 2019г.

Awara IT напоминает, что с 1 января 2019 года вступают в силу положения Закона № 303-ФЗ от 03.08.2018 относительно изменения ставки НДС.

Пожалуйста, проверьте условия договоров, которые будут действовать в следующем году. Во избежание спорных ситуаций с партнерами мы рекомендуем обратить особое внимание на сделки переходного периода и предусмотреть порядок ценообразования в случае авансовых платежей в 2018 году. Вероятно, к таким договорам придется составить дополнительные соглашения с учетом новой ставки.

Схема ценообразования при различных условиях договоров (источник: БСС «Система Главбух» www.1gl.ru):

Cписок наиболее распространенных ситуаций переходного периода:

Событие в 2018 г Событие в 2019 г Действия в 2019г

Примечание

отгрузили товары, работы, услуги

Начислить НДС к уплате по ставке 20%

пункт 4 статьи 5 Закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ.
письма Минфина от 07.09.2018 № 03-07-11/64045, от 06.08.2018 № 03-07-05/55290 и от 01.08.2018 № 03-07-11/53970


Отгрузили товары, работы, услуги Никаких корректировок делать не нужно Получили аванс 100%

Отгрузили товары, работы, услуги

Начислить НДС по ставке 20% Принять к вычету налог с аванса по ставке 18/118.

Разницу в стоимости из-за повышения ставки НДС необходимо согласовать с покупателем. Особенности для госзаказчиков в письме Минфина от 28.08.2018 № 24-03-07/61247

Получили частичный аванс

Отгрузили товары, работы, услуги
Получили остаток оплаты

Начислить НДС по ставке 20% Принять к вычету налог с аванса по ставке 18/118.

Разницу в стоимости из-за повышения ставки НДС необходимо согласовать с покупателем Особенности для госзаказчиков в письме Минфина от 28.08.2018 № 24-03-07/61247

Приобрели товары, работы, услуги по поставке 18% Принять НДС к возмещению по ставке 18% в 2019 году или подать уточненную декларацию за прошлый период Приобрели товары, работы, услуги по поставке 18%

Оплатили товары, работы, услуги

В платежном поручении выделить НДС по ставке 18% Перечислили аванс

Приобрели товары, работы, услуги по поставке 20%

Восстановить авансовый НДС к уплате по ставке 18/118. Принять НДС к вычету по ставке 20%

Разницу в стоимости из-за повышения ставки НДС необходимо согласовать с продавцом

В случае вашей заинтересованности, мы предлагаем осуществить необходимые коррективы настроек в конфигурации вашей ERP-системы, если она реализована на базе технологий Microsoft Dynamics или 1С.

ФНС об НДС в переходный период

Надежда Игнатьева, и.о. заместителя руководителя отдела бухгалтерского учета компании «ГЭНДАЛЬФ».

После объявления о повышении ставки НДС бухгалтерские форумы «распухли» от различных мнений и предположений, о том, что конкретно нас ждет и как вести учет. Подробных инструкций от ФНС не поступало, хотя вопросов возникло великое множество.

И когда в воздухе начало витать нехорошее слово «паника», ФНС выпустила Письмо от 23.10.2018 № СД-4-3/[email protected] «О порядке применения налоговой ставки по НДС в переходный период» с обстоятельными пояснениями (далее – Письмо).

Ставка НДС 18% в договоре

В Письме Минфина РФ от 28.08.2018 № 24-03-07/61247 сказано, что согласно ч. 2 ст. 34 Закона о контрактной системе цена контракта не подлежит изменению на весь срок его действия. Но в том же письме, несколькими абзацами ниже, цитируется Постановление Правительства № 1186 от 19.12.2013 , в которое гласит, что существенные условия контракта могут быть пересмотрены в том случае, если изменения произошли по независящим от сторон обстоятельствам.

Так что, если у вас возникнет ситуация, когда вы можете потерять большую сумму из-за изменения ставки, обратитесь к этому постановлению.

Исчисление НДС с авансов по отгрузкам 2019 г.

Если вы получили аванс по отгрузке/работе/услуге, которая будет в 2019 г., то согласно п. 4 ст. 164 НК РФ НДС вы рассчитываете по ставке 18/118. Не важно, что прописано в заключенном вами договоре: реализация проводится по ставке 20%, так как она будет в 2019 г. Но ведь эта реализация будет в 2019 г., а оплата пришла в текущем 2018 г., и НДС мы исчисляем согласно действующей на данный момент ставке.

Читайте так же:  Кто обязан иметь медицинскую книжку

Как быть с вычетами?

Вычеты с сумм предоплаты, полученной до 01.01.2019 проводятся, как и положено, после отгрузки, которая состоялась в 2019 г. Но, так как предоплата с НДС поступила в 2018 г., то и вычет производится в размере суммы, исчисленной по ставке 18/118. Покупатель производит восстановление также по ставке 18/118.

2% доплаты к НДС

У вас с покупателем хорошие отношения и после получения предоплаты вы с ним договорились, что он доплатит еще 2%, и вы не потеряете ничего при продаже. Тут есть два варианта дальнейшего развития событий: доплата произведена до повышения ставки и после. Рассмотрим оба.

  • Оплата до 01.01.2019. Так как в 2018 году действует ставка 18%, то эти 2% рассматриваются как дополнительная оплата – вы решили, что хотите заплатить больше, чем стоит товар/услуга, и, соответственно, с нее надо начислить налог. После получения 2% предоплаты вы выставляете корректировочный счет-фактуру, в котором отражаете изменение стоимости, но, соответственно, с той же ставкой 18/118 (таблица 1).

Таблица 1. Изменение стоимости с учетом НДС при оплате до 1 января 2019 г.

Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права Показатели в связи с изменением стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) Налоговая ставка Сумма налога Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом – всего
Доставка мебели А (до изменения) 18/118 18 118
Б (после изменения) 18/118 18,3 120
В (увеличение) Х 0,3 2
  • Оплата после 01.01.2019. Если покупатель заплатил разницу в 2% уже в 2019 г., то это не является сверхоплатой, а считается именно частью предоплаты. В таком случае продавец должен выставить корректировочные счет-фактуру с указанием новой ставки НДС 20/120 (таблица 2).

Таблица 2. Изменение стоимости с учетом НДС при оплате после 1 января 2019 г.

Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права Показатели в связи с изменением стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) Налоговая ставка Сумма налога Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом – всего
Поставка обуви А (до изменения) 18/118 18 118
118 Б (после изменения) 20/120 20 120
В (увеличение) Х 2 2
  • Предоплата от организации на УСН. Если же эту оплату произвело лицо, не являющееся плательщиком НДС, то выписывается единые корректировочный документ, который будет содержать объединенные данные по таким сделкам. Что это за документ и как он будет реализован в базах ведения учета, пока не уточняется.

О строке 070 декларации НДС: из Письма следует, что разница, указанная в корректировочном счете-фактуре должна отражаться в графе 5 строки 070 декларации по НДС и входит в расчет налога, а вот по графе 3 этой же строки указывается «0». Момент несколько неясный. Строка 070, по которой отражаются полученные авансы заполняется автоматически, в графе 5 указывается сумма налога, в графе 3 – база для его расчета. Получается, базы для расчета у нас нет, но налог все-таки рассчитан. Ждем уточнений от ФНС.

И последнее о 2%. Вы получили предоплату, произведенную общей суммой в 2018 г., и сразу рассчитанная с учетом ставки 20%. Так как в 2018 г. действует ставка 18%, то расчет налога производится по ставке 18/118, и корректировочный счет-фактура не выставляется.

Изменение стоимости товаров/услуг после 01.01.2019

Сейчас распространены корректировки накладных/актов, как поступить, если такую корректировку появилась необходимость сделать уже после изменения ставки НДС? В письме говориться, что, как и положено в нем указывается ставка и сумма до и после внесенных изменений. Но вот что интересно, в последнем абзаце п. 1.2 Письма прямо сказано, что в независимости от того, привело изменение к увеличению или уменьшению первоначальной суммы в графе 7 «Налоговая ставка» указывается та же ставка, что и в первичном счете-фактуре.

Исправления в счетах-фактурах

Если в 2019 г. вам потребуется внести исправления в счет-фактуру, выставленный в 2018 г., то вы не меняете № и дату в строке 1, а заполняете строку 1а. При этом в графе 7 указывается ставка налога 18%, которая действовала на дату отгрузки, то есть была указана в первоначальном варианте документа.

НДС при возвратах

В Письме заявлена совершенно новая трактовка возвратов, а именно – теперь это не возвраты, а корректировка реализации. Ссылается законодатель при этом на п. 13 ст. 171 и п. 10 ст. 172 НК РФ, где сказано про корректировку реализации в сторону уменьшения. Ранее с возвратами была некоторая путаница, ведь покупатель мог принять товар, а мог и не поставить себе его на учет, также возврат мог быть и обратной продажей – когда возвращали полноценный товар, мог быть и реальный возврат бракованного товара. Теперь все это будет отражаться корректировкой поступления.

Что касается измененной ставки: если продажа была до 01.01.2019, то в корректировочном счете-фактуре указывается ставка 18%. Если корректировка выставляется организации на УСН, то создается один сводный документ, в котором отражаются данные по всем таким операциям.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Переходный период по НДС с 2019 года: последние новости

НДС с 1 января 2019 года будет 20% вместо 18%. В переходный период бухгалтерам нужно обратить внимание на несколько важных моментов.

Активировать пробный доступ к журналу «РНК» или подписаться со скидкой

Чтобы изменение ставки НДС на 20 % с 2019 года не вызвало проблем, стоит заранее оценить какие правки нужно внести в договоры, какие суммы указывать в счетах-фактурах и какие моменты сделок согласовать с контрагентами.

Решение для 5 случаев перехода на 20% ставку НДС смотрите в таблице.

Примеры на цифрах с проводками — в курсе Высшей налоговой академии «Оптимизация учета в коммерческой организации». Там же найдете электронные шаблоны отчетов по дебиторам. Льготный счет>>

Ваши коллеги сейчас читают:

Подпишитесь на нас Вконтакте

© 2011–2018 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Настоящий сайт не является средством массовой информации. В качестве печатного СМИ журнал «Российский Налоговый Курьер» зарегистрирован Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор) Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62249 от 03.07.2015

НДС в переходный период: как оформлять возврат

Товар был отгружен в 2018 году, а в 2019 году возвращен (полностью или частично) поставщику. Какую ставку НДС указывать в «возвратных» документах?

Читайте так же:  Наличные расходы инструкции для подотчетника

Чтобы не «попасть» на НДС в связи с повышением ставки налога (с 18% до 20%), ФНС рекомендует поставщику выставлять при таких возвратах корректировочный счет-фактуру и указывать в «возвратном» документе ту же ставку налога, которая применялась при реализации этого товара в 2018 году (т.е 18%). На основании этого корректировочного счета-фактуры продавец принимает к вычету «возвратный» НДС.

Причем этот порядок рекомендуется применять независимо от того, принял ли покупатель на учет возвращаемый товар или нет.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

ФНС об НДС в переходный период

Материалы газеты «Прогрессивный бухгалтер», декабрь 2018 г.

Автор: Надежда Игнатьева, и. о. заместителя руководителя отдела бухгалтерского учета компании «ГЭНДАЛЬФ»

После объявления о повышении ставки НДС бухгалтерские форумы «распухли» от различных мнений и предположений, о том, что конкретно нас ждет и как вести учет. Подробных инструкций от ФНС не поступало, хотя вопросов возникло великое множество.

И когда в воздухе начало витать нехорошее слово «паника», ФНС выпустила Письмо от 23.10.2018 № СД-4-3/[email protected] «О порядке применения налоговой ставки по НДС в переходный период» с обстоятельными пояснениями (далее – Письмо).

Ставка НДС 18% в договоре

Если в вашем договоре прописана ставка НДС 18%, то менять ее не нужно. С 01.01.2019 вы отгружаете товар/оказываете услуги по ставке 20%, согласно п. 4 ст. 168 НК РФ. Если же вас все-таки смущает такая ситуация, то составьте допсоглашение к договору, в котором будут прописаны все «неудобные» моменты. Смущение эта ситуация может вызвать потому, что нигде в НК РФ не сказано, что должно быть прописано в договоре и как действовать, если ситуация изменилась. Судебная практика показывает, что покупатель может подать в суд на поставщика и выиграть дело, если в договоре прописана одна сумма контракта, а вы вдруг в одностороннем порядке в накладной указали другую цену и требуете уплаты именно такой суммы. Ситуация в данном случае скользкая, ведь НДС поднять нас обязал закон.

В Письме Минфина РФ от 28.08.2018 № 24-03-07/61247 сказано, что согласно ч. 2 ст. 34 Закона о контрактной системе цена контракта не подлежит изменению на весь срок его действия. Но в том же письме, несколькими абзацами ниже, цитируется Постановление Правительства № 1186 от 19.12.2013 , в которое гласит, что существенные условия контракта могут быть пересмотрены в том случае, если изменения произошли по независящим от сторон обстоятельствам.

Так что, если у вас возникнет ситуация, когда вы можете потерять большую сумму из-за изменения ставки, обратитесь к этому постановлению.

Исчисление НДС с авансов по отгрузкам 2019 г.

Если вы получили аванс по отгрузке/работе/услуге, которая будет в 2019 г., то согласно п. 4 ст. 164 НК РФ НДС вы рассчитываете по ставке 18/118. Не важно, что прописано в заключенном вами договоре: реализация проводится по ставке 20%, так как она будет в 2019 г. Но ведь эта реализация будет в 2019 г., а оплата пришла в текущем 2018 г., и НДС мы исчисляем согласно действующей на данный момент ставке.

Как быть с вычетами?

Вычеты с сумм предоплаты, полученной до 01.01.2019 проводятся, как и положено, после отгрузки, которая состоялась в 2019 г. Но, так как предоплата с НДС поступила в 2018 г., то и вычет производится в размере суммы, исчисленной по ставке 18/118. Покупатель производит восстановление также по ставке 18/118.

2% доплаты к НДС

У вас с покупателем хорошие отношения и после получения предоплаты вы с ним договорились, что он доплатит еще 2%, и вы не потеряете ничего при продаже. Тут есть два варианта дальнейшего развития событий: доплата произведена до повышения ставки и после. Рассмотрим оба.

Оплата до 01.01.2019.

Так как в 2018 году действует ставка 18%, то эти 2% рассматриваются как дополнительная оплата – вы решили, что хотите заплатить больше, чем стоит товар/услуга, и, соответственно, с нее надо начислить налог. После получения 2% предоплаты вы выставляете корректировочный счет-фактуру, в котором отражаете изменение стоимости, но, соответственно, с той же ставкой 18/118 (таблица 1).

Таблица 1. Изменение стоимости с учетом НДС при оплате до 1 января 2019 г.

Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права

Показатели в связи с изменением стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг)

Налоговая ставка

Сумма налога

Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом — всего

Переходный период по НДС с 18 на 20 процентов: ФНС написала правила

С 2019 года увеличивается ставка НДС. Налоговики выпустили официальную инструкцию, как рассчитать НДС по сделкам переходного периода с 18 % на 20 %.

Для большинства главбухов проблемы перехода на новый НДС связаны с авансами, если отгрузки пройдут уже после повышения ставки. Это касается и налоговых агентов. В письме № СД-4-3/[email protected] ФНС назвала несколько новых правил.

Например, в 2019 году может потребоваться откорректировать счет-фактуру 2018 года. Посмотрите, какая ставка должна быть в корректировочном счете-фактуре

Или покупатели могут доплатить продавцу из-за изменения ставки НДС. УНП выяснила, как лучше учесть такую доплату

Здесь собраны самые актуальные и полезные для вашей работы схемы «УНП». Чтобы раскрыть их, надо просто следовать подсказкам.

Отчетность за 3 квартал 2019 года

Выбор шеф-редактора: о самом главном и интересном

© 2007–2019 ООО «Актион управление и финансы»

Газета «Учет. Налоги. Право» – еженедельная газета для бухгалтеров.

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет. Налоги. Право».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.
Настоящий сайт не является средством массовой информации. В качестве печатного СМИ газета «Учет.Налоги.Право» зарегистрирована Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;

Применение ставки НДС в переходный период

С 2019 года увеличилась ставка НДС с 18 до 20% и в связи с этим у компании стали возникать вопросы о том, как применять ставку налога в переходный период. Порядок изменения ставки предусматривается законом 303-ФЗ, согласно которого новая ставка должна применяется к товарам, отгружаемым с 1 января 2019 года. В статье рассмотрим как осуществляется применение ставки НДС в переходный период.

Ставка НДС в переходных документах

Если договоры были заключены до 2019 года, то ставка НДС будет действовать в размере 18%, а если товары реализуются в 2019 году по длительным договорам, заключенным до 2019 года, то ставка будет действовать уже в размере 20%. При этом вносить изменения в договор, либо заключать дополнительные соглашения не потребуется. Это связано с тем, что продавец уже по новой ставке (20%) предъявляется покупателю НДС вместе с ценой товара. При этом стороны могут уточнять порядок осуществления расчетов и размеры оплаты. Для большей наглядности приведем разъяснения по переходному периоду при различных ситуациях в таблице:

Читайте так же:  Учет операций по валютному счету
Ситуация Порядок действий
в 2018 году в 2019 году
Продукция приобретена в 2018 году, а реализована в 2019 году К вычету входной НДС идет по ставке 18% Начисляется НДС по ставке 20%
Продукция отгружена в 2018 году, а деньги за нее перечислены только в 2019 году НДС по ставке 18% НДС по ставке 20% только по тем товарам, которые были отгружены в 2019 году. Корректировке налог не подлежит.
Оплата за продукцию поступила в 2018 году (в размере 100%), а отгружена продукция только в 2019 году НДС с предоплаты рассчитывается как 18/118 Начисляется НДС по ставке 20%, а налог с аванса к вычету применяется по ставке 18/118. Разница указывается в дополнительном соглашении.
Частичная предоплата за продукцию поступила в 2018 году, отгружена продукция и окончательная оплата поступила в 2019 году НДС с предоплаты рассчитывается как 18/118 Начисляется НДС по ставке 20%, а налог с предоплаты к вычету применяется по ставке 18/118. Разница указывается в дополнительном соглашении.
Предоплата по Госконтракту перечислена в 2018 году, а исполнен контракт только в 2019 году НДС с предоплаты рассчитывается как 18/118 Налог с аванса к вычету применяется по ставке 18/118, все изменения необходимо согласовать в контракте.

Применение ставки НДС в переходный период

ФНС дала разъяснения о том, как применять новую ставку НДС 20% в переходный период в своем письме № СД-4-3/[email protected] «О порядке применения Налоговой ставки по НДС в переходный период»). В этом письме содержится официальная позиция налогового органа, которая будет приниматься к сведению в случае проведения проверок. При этом в данном письме приведены далеко не все вопросы относительно фактического применения НДС, поэтому нужно будет дожидаться момента, когда появятся новые разъяснения. Рассмотрим основное из данного письма.

Общие разъяснения относительно применения новой ставки НДС с 2019 года. В своем письме ФНС указала, что с 2019 года по отношению к товарам (работам, услугам), а также имущественным правам применяется ставка НДС 20%, независимо от того, какой датой заключен договор на их реализацию. Поэтому дополнительное внесение изменений в части ставки НДС не нужно. Но учесть в договоре порядок осуществления расчетов, а также стоимость товаров (работ, услуг) в связи с изменением размера ставки компании вправе.

Важно! Если полученную прежде предоплату необходимо вернуть, то корректировка осуществляется в той сумме, в которой происходило начисление налога. Предположим, деньги были перечислены в 2018 году, а вернуть их нужно в январе 2019 года. В этом случае корректировка НДС осуществляется в случае предоставления корректировочного счета-фактуры. Сумма будет равна уже начисленному по ставке 18% налогу.

НДС с авансов, полученных в 2018 году

Если стороны договариваются между собой о продаже определенной продукции на условиях предоплаты, то продавец должен при ее получении начислить НДС по ставке, установленной на данный момент времени. То есть, если авансовый платеж был получен еще в 2018 году, то и следует исходить из того, какая в это время была установлена ставка НДС – 18%. В том случае если аванс перечислялся уже в 2019 году, то следует применять ставку 2019 года, то есть 20%.

После уплаты денежных средств, начисление налога необходимо провести в тот же день. В какой день была отгружена продукция не имеет значение (пп.2 п.1 ст.167 НК РФ). После поставки продукции НДС рассчитывается исходя из ставки, установленной на дату отгрузки.При это важно не забывать, что часть НДС начислена при получении аванса, а теперь необходимо начислить оставшийся НДС.

Важно! Когда поставка продукции производится уже в 2019 году, ставка НДС будет равна уже 20%, несмотря на то, что при оплате аванса она равнялась 18%. Данное правило действует для переходного периода.

Особенности применения ставки НДС с 2019 года налоговыми агентами

Исчисление НДС налоговым агентом осуществляется при оплате товаров либо при перечислении предварительной оплаты, либо при оплате в момент принятия на учете товаров. Если отгрузка товаров в счет ранее оплаченной налоговым агентом суммы, момент определения налоговой базы не возникает. То есть, если оплата в счет отгрузок с 2019 года уплачена иностранной компании, не состоящей на учете в ФНС, до 1 января 2019 года, то расчет НСД налоговым агентом осуществляется на дату оплаты при применяется при этом ставка 18/118. В случае отгрузки товаров в счет ранее перечисленной оплаты, расчет НДС налоговым агентом не осуществляется. В том случае, если оплата за отгруженные до 2019 года товары осуществляется налоговым агентом в 2019 году, то исчисление НДС осуществляется по ставке 18/118.

Особенности применения ставки НДС с 2019 года иностранными организациями

Иностранные компании, которые оказывают услуги в электронной форме, исчисляют и уплачивают налог, если обязанность по обязанность по уплате НДС по операциям, связанным с реализацией, возлагается на налогового агента – на иностранную посредническую компанию, которая осуществляет предпринимательскую деятельность с покупателями по договорам поручения, комиссии, агентским договорам, а также иным договорам с иностранными компаниями. Таким образом, в случае оказания иностранными компаниями электронного формата услуг, с 2019 года обязанность по расчету и уплате НДС в бюджет возлагается на иностранную компанию. И это не будет зависеть от того, кем является покупатель данных услуг – физическим или юридическим лицом.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос: Возможно ли получение вычета по НДС по авансам, перечисленным в 2018 году, если отгружена продукция только в 2019?

Ответ: Если аванс перечислялся в 2018 году, а поставка в 2019 году, то начисленный ранее НДС можно принять к вычету. После того, как будет поставлен товар полностью, окончательно рассчитываются обязательства по нему. При этом сумма налога, начисленная ранее, вычитается.

Источники


  1. Фохт-Бабушкин, Ю.У. Искусство в жизни человека. Конкретно-социологические исследования искусства в России конца XIX — первых десятилетий XX века. История и методология / Ю.У. Фохт-Бабушкин. — М.: Алетейя, 2016. — 788 c.

  2. Марченко, М.Н. Проблемы теории государства и права. Учебник / М.Н. Марченко. — М.: Норма, 2017. — 415 c.

  3. Фаградянц, И. Немецко — русский словарь — справочник. Переписка с официальными лицами и учреждениями: структура письма, образцы обращений, примеры писем; М.: ЭТС & Polyglossum, 2011. — 208 c.
  4. История политических и правовых учений / В.Г. Графский и др. — М.: Норма, 2003. — 944 c.
  5. Перов, С.И. Основы судебно-бухгалтерской экспертизы / С.И. Перов. — М.: Ярославль: Нюанс, 2015. — 662 c.
Переходный период по ндс
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here