Отсрочка налоговых платежей

Важный материал на тему: "Отсрочка налоговых платежей" с профессиональной точки зрения. Если возникнут вопросы, вы всегда их можете задать дежурному юристу.

Как получить отсрочку или рассрочку уплаты налогов для физических лиц?

При наличии у вас уважительных причин, препятствующих полной и своевременной уплате налогов, вы имеете право обратиться в налоговый орган в целях изменения установленного срока уплаты налогов на более поздний. В том числе можно просить о переносе срока, указанного в направленном вам по результатам налоговой проверки требовании об уплате налога, пеней, штрафа. Перечень таких причин установлен налоговым законодательством (п. 1 ст. 61 НК РФ).

Формы изменения срока уплаты налогов

Изменение срока уплаты налога физическими лицами возможно в форме отсрочки или рассрочки. Отсрочка по уплате налога — это установление более позднего срока уплаты всей суммы задолженности, при наступлении которого вам придется единовременно и полностью погасить как сумму задолженности, так и начисленную за период отсрочки сумму пеней.

Рассрочка предполагает, что погашение задолженности и пеней будет производиться вами поэтапно в течение определенного периода (п. 3 ст. 61, п. 1 ст. 64 НК РФ).

Порядок получения отсрочки или рассрочки по уплате налога

Отсрочка или рассрочка может быть предоставлена в отношении уплаты одного или нескольких налогов из числа уплачиваемых физическими лицами (п. 3 ст. 64 НК РФ):

  • налога на доходы физических лиц;
  • налога на имущество физических лиц;
  • транспортного налога;
  • земельного налога.

Вы можете претендовать на получение отсрочки (рассрочки) на срок, не превышающий один год (п. 1 ст. 64 НК РФ).

Для получения отсрочки (рассрочки) по уплате налога рекомендуем придерживаться следующего алгоритма.

Шаг 1. Убедитесь в отсутствии обстоятельств, исключающих возможность получения отсрочки или рассрочки по уплате налога

В частности, срок уплаты налога не может быть изменен, если в отношении вас (п. 1 ст. 62 НК РФ):

  • возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах;
  • проводится производство по делу о налоговом или административном правонарушении в области налогов и сборов;
  • у налоговых органов имеются достаточные основания полагать, что вы можете воспользоваться изменением срока уплаты налога для сокрытия своих денежных средств или иного имущества, подлежащего налогообложению, либо имеются основания предполагать, что вы собираетесь выехать за пределы РФ на постоянное жительство;
  • в течение трех лет, предшествующих дню подачи вами заявления об изменении срока уплаты налога, налоговым органом было вынесено решение о прекращении действия ранее предоставленной отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита в связи с нарушением условий соответствующего изменения срока уплаты налога.

Шаг 2. Определите, имеете ли вы право на предоставление отсрочки (рассрочки)

Вы можете рассчитывать на получение отсрочки/рассрочки в следующих случаях (пп. 1, 3, 4, 7 п. 2, п. 5.1 ст. 64 НК РФ):

  • вам причинен ущерб в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
  • имеется угроза возникновения у вас признаков несостоятельности (банкротства) в случае единовременной уплаты налога;
  • ваше имущественное положение (без учета имущества, на которое не может быть обращено взыскание) исключает возможность единовременной уплаты налога;
  • единовременная уплата сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, подлежащих уплате по результатам налоговой проверки, до истечения срока исполнения соответствующего требования невозможна ввиду наличия определенных условий (далее — невозможность единовременной уплаты налога по требованию).

В последнем из перечисленных случаев изменение срока уплаты налога возможно только в форме рассрочки (п. 3 ст. 61 НК РФ).

Если отсрочка (рассрочка) по уплате налога предоставлена по указанным выше основаниям, кроме первого, на сумму задолженности начисляются проценты исходя из ставки, равной 1/2 ставки рефинансирования, действовавшей за период отсрочки/рассрочки. Если отсрочка (рассрочка) предоставлена по первому основанию, на сумму задолженности проценты не начисляются ( п. 4 ст. 64 НК РФ).

Шаг 3. Подготовьте необходимые документы

[1]

К числу обязательных документов относятся (п. 5 ст. 64 НК РФ; п. 3 Порядка, утв. Приказом ФНС России от 16.12.2016 N ММВ-7-8/[email protected]):

  • заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки.

В заявлении укажите Ф.И.О., ИНН (если имеется), адрес места жительства, а также вид и сумму налога, желательный период рассрочки и основания для ее получения;

  • справки банков о ежемесячных оборотах денежных средств за каждый месяц (из предшествующих подаче заявления шести месяцев) и об остатках денежных средств на всех ваших счетах в банках;
  • обязательство о соблюдении вами условий, на которых будет предоставлена отсрочка или рассрочка, а также предполагаемый график погашения задолженности.

Кроме этого, в зависимости от оснований для получения отсрочки (рассрочки) к заявлению потребуется приложить, в частности, следующие дополнительные документы (п. 5.1 ст. 64 НК РФ):

  • заключение о факте наступления обстоятельств непреодолимой силы, являющихся основанием для вашего обращения за отсрочкой или рассрочкой по уплате налога, а также акт оценки причиненного вам ущерба в результате указанных обстоятельств, составленные органами исполнительной власти или организацией, уполномоченными в области гражданской обороны, защиты населения и территорий от чрезвычайных ситуаций;
  • сведения о движимом и недвижимом имуществе, принадлежащем вам на праве собственности (за исключением имущества, на которое в соответствии с законодательством РФ не может быть обращено взыскание), — если основанием для обращения за отсрочкой или рассрочкой является не позволяющее своевременно и полностью уплатить налог ваше имущественное положение.

В ряде случаев налоговые органы в целях обеспечения возврата задолженности могут потребовать предоставления налогоплательщиком банковской гарантии, поручительства либо оформления залога имущества. Для получения рассрочки в связи с невозможностью единовременной уплаты налога по требованию предоставление банковской гарантии является обязательным (п. 5.3 ст. 64 НК РФ; п. п. 12, 19 Порядка).

Законами субъектов РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут быть установлены дополнительные основания и иные условия предоставления отсрочки и рассрочки по уплате соответственно региональных и местных налогов, пеней и штрафов (п. 12 ст. 64 НК РФ).

Шаг 4. Представьте документы в налоговый орган по месту жительства и дождитесь соответствующего решения

Полномочия по принятию решения о предоставлении налоговой отсрочки или рассрочки возложены на налоговые органы. В отношении НДФЛ, региональных и местных налогов такое решение принимает управление ФНС России вашего региона, которое в свою очередь вправе передать данное полномочие налоговой инспекции по месту вашего жительства (пп. 2, 6 п. 1 ст. 63 НК РФ; п. 17 Порядка).

Читайте так же:  Выплата дивидендов учредителю

Вы можете представить документы в налоговый орган как лично, так и через представителя. Его полномочия должны подтверждаться выданной вами доверенностью (п. 1 ст. 26, п. 3 ст. 29 НК РФ).

Заявление будет рассмотрено налоговым органом в течение 30 рабочих дней (п. 6 ст. 64 НК РФ; п. 15 Порядка).

Если инспекция откажет в предоставлении отсрочки или рассрочки, то вы можете обжаловать такое решение в вышестоящий налоговый орган или суд (п. 9 ст. 64 НК РФ).

Дзен! Дзен! Дзен! На нашем Яндекс Дзен канале ещё больше особенных юридических материалов в удобном и красивом формате. Подпишитесь прямо сейчас →

Отсрочка уплаты налога

Краткое содержание

  • Какой поцесс отсрочки уплаты земельного налога ИП.
  • Освобождение от уплаты налогов
  • Как уплатить налог
  • Льготы по уплате налогов
  • Льгота на уплату налога
  • Реквизиты для уплаты налогов

1. Какой поцесс отсрочки уплаты земельного налога ИП.

1.1. Пишите заявление в ФНС о предоставлении отсрочки, указываете ОСНОВАНИЯ.

2. На сына пришёл налог на выигрыш. Нужно оплатить до 2 декабря, но сын с 26 июня проходит срочную службу в ВС России. Есть ли у него право отсрочки уплаты налога?

2.1. В указанной статье — такого основания для отсрочки не предусмотрено, может быть, существует иное, указанное.

НК РФ Статья 64. Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога, сбора, страховых взносов

3. Сегодня наступил последний день уплаты налога с продажи квартиры. Но всю сумму не получилось собрать. Т.к. после продажи была куплена новая квартира (но следующим календарным годом). Можно ли просить у налоговой отсрочку/рассрочку по кредиту, хотя бы на половину стоимости?

3.1. Просить это вы можете, но не факт, что дадут.

4. Скажите могу ли я получить рассрочку или отсрочку по уплате налога, по договору дарения. Квартира получена в дар мною в 2018 г.

4.1. Здравствуйте, нет не можете, ваш долг будет просто висеть и все, а платить его можно по частям.

5. День добрый! Является ли отпуск по уходу за ребёнком-основанием для отсрочки или рассрочки по уплате налога на доход физлица?

5.1. Нет, не является основанием. Однако закон не запрещает налогоплательщику обратиться в налоговый орган с просьбой предоставить рассрочку или отсрочку уплаты налога.
Если в налоговом периоде был налогооблагаемый доход получен, то с него налогоплательщик обязан уплатить НДФЛ (сразу или не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода). Из вопроса непонятно какой именно доход был Вами получен. Вопрос уточните.

6. В ноябре налоговая выставила требования об уплате налога на имущество (имущество — коммерческая недвижимость, льгота не применяется). Сумма для пенсионера около 60 тыс. Единоразово заплатить сейчас не представляется возможным. Как получить отсрочку в уплате налога? Насколько вероятно в отказе?

6.1. Напишите в налоговую инспекцию письмо с такой просьбой, конечно, вряд ли они предоставят отсрочку. Потом у налоговой инспекции есть право обратиться в суд с заявлением о взыскании данной задолженности. В суде будете просить об отсрочке уплаты или рассрочке уплаты. Даже если суд не пойдет Вам навстречу и примет решение о единовременном взыскании задолженности, исполнительный лист будет направлен приставам, а приставы уже будут взыскивать ежемесячно определенный процент с Ваших доходов. Вот Вам и отсрочка и рассрочкой.

6.2. Здравствуйте Татьяна.
Я думаю, что нужно написать заявление в налоговую о том, что Вы пишите в вопросе. Просите отсрочку по оплате налога. И предлагайте. Когда оплатите в будущем.
Другого выхода для Вас нет. А потом решите, как быть, когда Вам откажут.

7. Мужчина признан виновным в совершении преступления по ст. 198 УК РФ? могут ли ему предоставить рассрочку или отсрочку уплаты налога? Где прописано это?

7.1. Ира, добрый день! Ответственность за уголовное преступление это самостоятельное наказание, а уплата налога является обязательством гражданина перед государством. Вопрос об рассрочке или отсрочки возможно решать, но делается в судебном порядке. Надо было это делать до возбуждения уголовного дела. В настоящее время желательно задолженность погасить, так как ликвидация задолженности будет иметь большое значение при назначении наказания по уголовному преступлению.

8. Получила уведомление пот уплате земельного налога за 2016 и 2014 год. Ранее за 2014 год не получала. За 2015 оплатила в срок. Пенсионерка, оплатить сразу за 2016 г готова, а за 2014 г нет. Можно ли получить отсрочку?

8.1. Здравствуйте, по земельному налогу существуют льготы (инвалиды 1,2 группы и т.д.), налоговый вычет 10.000 рублей от кадастровой стоимости объекта, кроме того в некоторых муниципальных образованиях существующие льготники полностью освобождены от уплаты земельного налога. Вам необходимо сходить в администрацию вашего муниципалитета и выяснить о наличии льготы, кроме того вы можете с письменным заявлением обратиться в налоговые органы с возможностью применения к вам рассрочки налогов

Как получить отсрочку по платежам в бюджет?

Ответственность индивидуального предпринимателя по своим обязательствам, по сравнению с ответственностью юридического лица, можно назвать двойной. Взыскание по долгам ИП может быть обращено на все его имущество (за некоторым исключением), в том числе и на то, которое не использовалось им в предпринимательской деятельности. Кроме того, в отличие от ликвидации фирмы, закрытие ИП не спасет его от задолженности по налогам, и срок исковой давности в три года по ним не действует. Прекратить ответственность бывшего предпринимателя перед государством может только его банкротство, а это сложная и дорогая процедура. Уклонение от уплаты налога либо сокрытие денежных средств или имущества ИП, за счет которых должна производиться уплата налога, грозит и уголовной ответственностью, поэтому такую ситуацию нельзя пускать на самотек.

За неуплату налога может быть начислен штраф по ст. 122 НК РФ в размере 20% от неуплаченной суммы, а если налоговики посчитают, что неуплата налога совершена умышленно, то штраф может достигать 40% от этой суммы. Обычно, как только на лицевом счете налогоплательщика отражается недоимка по налогу, инспекция выписывает штраф за его неуплату.

Надо знать, что в этом случае суды часто встают на сторону налогоплательщика, исходя из того, что нарушение срока уплаты налога и его неуплата – это разные деяния, и ответственность по ним тоже разная. Ответственность по ст. 122 НК РФ может наступить, если налог не был уплачен вообще, и неуплата произошла в результате занижения налоговой базы или другого неправильного исчисления налога. А за нарушение срока уплаты налога предусмотрена только пеня по статье 75 НК РФ. Решение налоговиков о штрафе можно в этих случаях оспорить, но, разумеется, сам налог должен быть оплачен.

Читайте так же:  Снятие совмещения по инициативе работодателя

Конечно, лучшим выходом было бы заплатить налоги и спать спокойно, но предпринимательская деятельность потому и названа рисковой, что, даже имея благие намерения вести бизнес честно, предприниматель всегда может оказаться в ситуации, когда обстоятельства сильнее его.

Что делать, если у индивидуального предпринимателя нет денег на уплату налога в данный момент?

Если критическая финансовая ситуация ИП вызвана задолженностью дебиторов (которыми, в том числе, могут быть государственные и муниципальные органы), форс-мажорными обстоятельствами, стихийными бедствиями, сезонностью бизнеса, можно обратиться за помощью к государству. Глава 9 НК РФ предусматривает возможность изменить срок уплаты налога, пени и штрафа. Сопровождается такая возможность множеством условий, но шанс получить у государства отсрочку или рассрочку на уплату налога все-таки есть.

Под отсрочкой понимают перенос уплаты налога на срок до одного года, с единовременной уплатой суммы задолженности, а под рассрочкой — поэтапную уплату задолженности по налогу, тоже на срок до года. По федеральным налогам этот срок может быть продлен и до трех лет, но это решение должно быть вынесено Правительством РФ. Инвестиционным налоговым кредитом до 5 лет, который тоже является одним из способов изменить срок уплаты налога, может воспользоваться только организация, ИП на него права не имеют.

Возможность изменить срок уплаты налога не предусмотрена для налоговых агентов, поэтому получить право на отсрочку или рассрочку по уплате НДФЛ с выплат работникам нельзя.

Условия предоставления отсрочки или рассрочки по налогам

Такую отсрочку или рассрочку не могут получить индивидуальные предприниматели, в отношении которых:

— было возбуждено уголовное дело по нарушению налогового законодательства;

— заведено дело о налоговом правонарушении или дело, связанное с нарушением уплаты таможенных платежей;

— есть основания полагать, что заинтересованное лицо может воспользоваться предоставленной возможностью по изменению срока уплаты налога для сокрытия денежных средств или имущества или выезда за пределы России на ПМЖ;

— в течение трех лет, прошедших до подачи заявления об изменении срока уплаты налога, уже выносилось решение о прекращении действия ранее предоставленной отсрочки или рассрочки в связи с нарушением условий.

Но и это не всё. Основания для получения предпринимателем отсрочки или рассрочки по налогам должны быть вескими, такими как:

— ущерб в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или форс-мажорных обстоятельств;

— существует угроза банкротства ИП в случае единовременной уплаты им задолженности по налогу;

— предпринимателю должно государство в счет оплаты оказанных им услуг, работ, поставленных товаров для государственных или муниципальных нужд;

— имущественное положение физлица исключает возможность единовременной уплаты налога;

— бизнес предпринимателя носит сезонный характер.

Порядок получения отсрочки или рассрочки по уплате налога и сбора

Этот порядок предусмотрен не только статьей 64 НК РФ, но и специальным Приказом ФНС от 28.09.2010 № ММВ-7-8/[email protected] К заявлению о предоставлении отсрочки или рассрочки, которое подается в уполномоченный орган (ст. 63 НК РФ), надо приложить следующие документы:

— справка налогового органа по месту учета предпринимателя о состоянии расчетов с бюджетом;

— справка этого же налогового органа с перечнем всех открытых предпринимателем счетов в банках;

— справки банков о ежемесячных оборотах по счетам предшествующих шести месяцев со дня подачи заявления и об остатках денежных средств на всех счетах;

— перечень контрагентов — дебиторов ИП с указанием сумм задолженности и сроков исполнения ими обязательств;

— обязательство предпринимателя, желающего получить отсрочку или рассрочку, соблюдать условия изменения срока уплаты налога и некоторые другие документы (полный список в ст. 64 НК РФ).

На сумму задолженности по налогу будут начислены проценты, исходя из ? ставки рефинансирования ЦБ, за исключением причин, связанных со стихийными бедствиями, форс-мажором и задолженностью государства по государственным или муниципальным нуждам. Кроме того, в обеспечение взятых предпринимателем обязательств по погашению задолженности, налоговая инспекция может потребовать залог или поручительство третьего лица.

Можно ли получить отсрочку по страховым взносам?

Для индивидуального предпринимателя нет особой разницы между долгами по налогам и долгами по страховым взносам, т.к. и те и другие платежи – это задолженности перед государством, которые надо погасить. Суды же считают, что нельзя проводить аналогию между налогами и взносами, потому что у них принципиально разная правовая природа.

Право ПФР и ФСС предоставлять отсрочку или рассрочку на погашение задолженности по страховым взносам предусмотрено ст. 29 N 212-ФЗ, но законодательный механизм по их предоставлению до сих пор не разработан. В связи с этим ни органы исполнительной власти, ни внебюджетные фонды не имеют права самостоятельно определять такой порядок (Постановление Президиума ВАС РФ от 16. 04.13 г. N 16929/12).

Видео (кликните для воспроизведения).

Сейчас на рассмотрении в Госдуме находится законопроект № 475271-6, предлагающий внести изменения в закон от 24. 07.09 № 212-ФЗ, в которых рассмотрен механизм погашения задолженности по страховым взносам. В случае принятия законопроекта, изменения вступят в силу с 1 января 2015 года. На сегодняшний день отсрочку или рассрочку по страховым взносам получить нельзя.

Утвержден новый порядок предоставления отсрочки по уплате налогов и взносов

ФНС России приказом от 16 декабря 2016 г. №ММВ-7-8/[email protected] утвердила порядок изменения срока уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов. Документ зарегистрирован в Минюсте 20 февраля 2017 года. Прежний порядок предоставления рассрочки по указным платежам, утвержденный приказом ФНС России от 28 сентября 2010 г. №ММВ-7-8/[email protected], утратил силу.

Следует отметить, что принципиальных изменений новым приказом не вносится. Нововведения, прежде всего, обусловлены передачей полномочий по администрированию страховых взносов в ведение налоговых органов. В этой связи в новом приказе урегулированы вопросы по предоставлению отсрочки (рассрочки) по страховым взносам.

В частности, приказом предусмотрено, что решение об изменении сроков уплаты страховых взносов в форме отсрочки и рассрочки на срок, не превышающий 1 год, принимаются ФНС России. Также уточняется, что решение об изменении сроков уплаты НДФЛ (с доходов, с которых налоговый агент не удерживает налог), региональных налогов, сборов в виде рассрочки или отсрочки на срок, не превышающий 1 год, а также решения о предоставлении инвестиционного налогового кредита по местным налогам принимаются управлением ФНС России по региону по месту нахождения (жительства) заинтересованного лица. Руководитель УФНС вправе передать полномочия по принятию данного решения в территориальную инспекцию.

Читайте так же:  Инвентаризация в торговле

Приказом устанавливается перечень документов, необходимых для изменения срока уплаты налогов и взносов, а также утверждаются формы следующих документов: форма заявления о предоставлении рассрочки или отсрочки, форма обязательства о соблюдении заинтересованным лицом условий, на которых представляется отсрочка, форма решения о предоставлении отсрочки (рассрочки), форма решения о предоставлении инвестиционного налогового кредита и другие.

Отсрочку по уплате налогов смогут получить все желающие граждане

В Федеральной налоговой службе задумались об изменении порядка предоставления гражданам рассрочки и отсрочки по налоговой задолженности. Как пишут «Ведомости» со ссылкой на неназванный источник, это поможет увеличить собираемость налогов.

По каким именно налогам физическим лицам упростят процедуру получения отсрочки или рассрочки, издание не уточняет. Однако из распространенной информации следует, что добровольно уплачивают налоги только 52-54 процента граждан. Еще 10-12 процентов рассчитываются с государством после разъяснительных бесед, а с остальных приходится брать налоги через суд путем списания нужных сумм со счетов налогоплательщиков.

По данным ФНС, около 90% всей налоговой задолженности физических лиц составляют неуплаченные суммы имущественных налогов – около 180 миллиардов рублей. При этом отсрочка по всем видам налогов на 1 марта 2016 года была предоставлена на 17,5 миллиарда рублей.

[2]

Главной причиной низкой востребованности механизма отсроченных платежей налоговики называют требование к должнику не иметь имущество, за счет которого может быть взыскан налог. Однако такие ситуации случаются редко, когда долг по имущественным налогам есть, а самого имущества нет. Поэтому предлагается исключить любые ограничения для получения отсрочки или рассрочки. Тогда все физические лица, желающие заплатить налоги позже, смогут воспользоваться этой возможностью.

Эксперты уверены, что изменение условий уплаты имущественных налогов поможет многим гражданам, учитывая ввод единого уведомления сразу о трех налогах – земельном, транспортном и имущественном. Кроме того, поскольку при отсрочке начисляются проценты, меньшие, чем пеня за неуплату налога, это также будет выгодно физическим лицам.

Напомним, согласно действующему законодательству, все заинтересованные налогоплательщики имеют право обратиться в территориальные органы ФНС с заявлением о предоставлении рассрочки или отсрочки по налогам, сборам, пене и штрафам. При этом налоговики могут отказать в предоставлении подобной льготы, если лицо не соответствует критериям, прописанным в статье 64 НК РФ.

При положительном решении сроки уплаты задолженности переносятся не более чем на 1 год. Отсрочка или рассрочка по уплате федеральных налогов в части, зачисляемой в федеральный бюджет, может быть предоставлена на срок не более 3 лет. Порядок изменения срока уплаты налога и сбора, а также пени и штрафа налоговыми органами прописан в Приказе ФНС России от 28 сентября 2010 г. N ММВ-7-8/[email protected] Этим же документом утверждена форма заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки.

Отсрочка налоговых платежей

Налоговые кредиты — это льготы, направленные на уменьшение налогового оклада (суммы налога). Налоговые кредиты как особая группа налоговых льгот и преференций можно разделить на следующие виды:

  • § вычет, зачет, возврат ранее уплаченного налога (например, налоговые вычеты по НДС и акцизам, вычет сумм подоходного налога, уплаченного за рубежом, из суммы налога на доходы физических, подлежащей уплате в России, зачет или возврат сумм переплаченных авансовых платежей и т. п.);
  • § отсрочка или рассрочка уплаты налога (изменение срока уплаты налога, при наличии оснований, на срок от одного до шести месяцев соответственно с единовременной или поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности без процентов и с процентами);
  • § налоговый кредит (изменение срока уплаты по одному или нескольким налогам на срок от трех месяцев до одного года. с возвратом сумм задолженности без процентов и с процентами);
  • § инвестиционный налоговый кредит (изменение срока уплаты налога на прибыль организаций, а также региональных и местных налогов от одного года до пяти лет, при котором организации, при наличии оснований, предоставляется возможность в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов).

Инвестиционный налоговый кредит

Налоговые кредиты — это льготы, направленные на уменьшение налогового оклада (суммы налога). Налоговые кредиты как особая группа налоговых льгот и преференций можно разделить на следующие виды:

инвестиционный налоговый кредит (изменение срока уплаты налога на прибыль организаций, а также региональных и местных налогов от одного года до пяти лет, при котором организации, при наличии оснований, предоставляется возможность в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов).

Налог — обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Признаками налога являются:

  • 1) общеобязательный характер. Ни один налогоплательщик не может быть освобожден от обязанности уплачивать законно установленные налоги;
  • 2) индивидуальная безвозмездность. За счет налогов происходит финансирование всей деятельности государства.
  • 3) денежная форма. Налоги взимаются в форме денежных средств, принадлежащих организациям или физическим лицам на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления;
  • 4) публичный характер;
  • 5) нецелевой характер. Основной целью налогообложения является обеспечение деятельности государства и (или) муниципального образования в целом.

Отличие налога от пошлины и сбора

На первый взгляд трудно разобраться, чем же отличаются друг от друга все эти платежи. Между тем, различия есть, и серьезные.

Временные разницы как база отложенного налога на прибыль

В случае если доходы (расходы) признаются как для целей бухгалтерского учета, так и для целей налогового учета, и разница возникает только во времени их признания, такая разница и называется временной разницей.

Возникающие временные разницы приводят к образованию отложенного налога на прибыль.

Отложенный налог на прибыль – это сумма налога, рассчитываемого умножением временной разницы на ставку налога. Этот налог «отложен» на будущее, то есть будет влиять (в сторону уменьшения или увеличения) на сумму налога к уплате в будущих отчетных периодах.

В учете различают вычитаемые временные разницы и налогооблагаемые временные разницы. Первые влияют на отложенный налог в сторону увеличения, вторые – в сторону уменьшения.

Вычитаемые разницы образуются тогда, когда расходы признаются для целей налогового учета позже, а доходы – раньше, чем для целей бухгалтерского учета

Примеры вычитаемых разниц:

  • сумма амортизации ОС в бухгалтерском учете больше, чем в налоговом;
  • налоговый убыток, который будет перенесен на будущее;
  • доходы (расходы), возникшие от разницы курсов по расчетам в условных единицах.

[3]

Налогооблагаемые разницы – это доходы и расходы, увеличивающие бухгалтерскую прибыль в текущем отчетном периоде, а налогооблагаемую прибыль – в последующих отчетных периодах.

Читайте так же:  Отчет для «упрощенца». налоги и декларация

Примеры налогооблагаемых разниц:

  • сумма амортизационной премии с ОС учтена для целей налогового учета и отсутствует в бухгалтерском;
  • таможенные пошлины отнесены в состав прямых расходов для целей налогового учета и списываются пропорционально реализованному товару в бухгалтерском учете;
  • брокерские услуги отнесены в состав прямых расходов для целей налогового учета и списываются пропорционально реализованному товару в бухгалтерском учете.

Как формируется текущий налог на прибыль

Текущий налог на прибыль — это налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет в отчетном периоде. Его исчисляют исходя из величины условного дохода (расхода), скорректированного на суммы отложенных налоговых активов и обязательств, постоянных налоговых активов и обязательств отчетного периода.

Используя рассмотренные в настоящей статье показатели, введенные ПБУ 18/02, составим правило расчета текущего налога на прибыль (текущего налогового убытка):

Тннп (Ту) = УД (УР) + НОНА – ПОНА – НОНО + ПОНО + ПНО – ПНА

Тннп (Ту) – текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток).

УД (УР) – условный доход (расход) по налогу на прибыль.

НОНА – начисленные ОНА, которые представляют собой отложенные налоговые активы, возникшие в данном налоговом периоде.

ПОНА – погашенные ОНА, которые представляют собой отложенные налоговые активы, сформировавшиеся при расчете налога на прибыль в предшествующих налоговых периодах, по которым в данном налоговом периоде уже не существует разницы между бухгалтерским и налоговым учетом. Например, амортизация бухгалтерская и налоговая по какому-либо объекту учета сравнялись.

НОНО – это начисленные отложенные налоговые обязательства, возникшие в данном налоговом периоде.

ПОНО – это погашенные отложенные налоговые обязательства, сформировавшиеся при расчете налога на прибыль в предшествующих налоговых периодах, по которым в данном налоговом периоде уже не существует разницы между бухгалтерским и налоговым учетом. Например, таможенные пошлины были отнесены в состав прямых расходов для целей налогового учета, а в бухгалтерском учете списывались пропорционально реализованному товару, и наконец, в бухгалтерском учете они полностью списаны, поскольку весь товар реализован.

ПНО – это постоянное налоговое обязательство, которое приводит к увеличению налога на прибыль в отчетном периоде.

ПНА – это постоянный налоговый актив, который приводит к уменьшению налога на прибыль в отчетном периоде.

ОНА и ОНО в приведенной выше формуле расчета текущего налога на прибыль – это и есть отложенный налог на прибыль,сформированный на базе вычитаемой и налогооблагаемой временной разницы.

При отсутствии постоянных разниц, вычитаемых и налогооблагаемых временных разниц, которые влекут за собой возникновение отложенных налоговых обязательств и активов, условный расход по налогу на прибыль будет равен текущему налогу на прибыль.

Отсроченное налогообложение

Отсроченное налогообложение – это сумма в отчетной документации предприятия, зарезервированная для оплаты налога, но не в том периоде, за который подготовлена отчетность. Подобное налогообложение возникает из-за того, что между налоговыми правилами и базовыми методами бухучета периодически появляются различия. Правила учета отсроченного налога нужны для того, чтобы производить перераспределение налогового платежа на тот период, в котором отображалось получение прибыли.

Стабильные компании часто не задумываются о своевременном устранении задолженности по налоговым выплатам. Как следствие в балансе в графе «Отсроченная задолженность» растет сумма долга.

Как избежать неприятностей

Для выхода из неприятной ситуации необходимо своевременно принимать решения о проведении корректировки финансового отчета и его анализа, с учетом конкретной ситуации. Чтобы установить причины появления отсроченных платежей можно провести следующие корректировки:

  • неоплаченную часть налога добавить к чистой прибыли. Причиной для подобного решения можно считать заниженную прибыль, завышенные налоговые выплаты;
  • отсроченные платежи, которые отражены в балансе компании, прибавить к собственному капиталу. Основанием корректировки станет тот факт, что сумма налога не рассматривается в качестве задолженности, поэтому ее придется погасить в ближайший период. Подобные корректировки найдут отражение в итоговых показателях рентабельности и коэффициенте задолженности;
  • третьим вариантом выполнения корректировки («Неналоговой» концепции) будет отражение стоимости активов компании, учитываемых по-разному для налоговой и финансовой отчетности.

Налоги, отсроченные в балансе компании, вычитают из балансовой стоимости основных средств, поскольку размер амортизации для выплат налогов будет выше суммы, указанной в финансовом отчете. В итоге речь идет о занижении балансовой стоимости ОС, а не о появлении налогового бремени. Вариант ускоренной амортизации представляет собой способ снижения налоговых платежей путем манипулирования стоимостью ОС.

Подобные суммы вычитают в будущем из стоимости соответствующих активов. Отсроченные платежи являются той суммой, которые подлежат обязательной оплате за отчетный период. При этом четкие сроки оплаты налога не установлены. В Налоговом кодексе прописаны все случаи, допускающие предоставление отсрочки по выплате налогов. Для получения льготы нужно обратиться в орган ФНС. Однако предприятие, которое претендует на отсроченное налогообложение не должно иметь административных правонарушений, связанных с их неуплатой.

Причины предоставления отсрочки

Получить рассрочку или отсрочку можно в следующих случаях:

  • если предприятие предоставляет услуги или выполняет работы, имеющие сезонный характер;
  • если при единовременной оплате всех налогов, компания может оказаться банкротом;
  • если произошла задержка финансирования из государственного бюджета;
  • если возникли непреодолимые обстоятельства, связанные с природными катаклизмами, войнами.

Необходимые документы для получения льготы:

  • справка о налоговом состоянии – документ можно получить в налоговой инспекции по месту регистрации предприятия;
  • справка обо всех счетах компании, по которым совершаются операции – получить ее можно в отделении обслуживающего банка;
  • документы, подтверждающие необходимость предоставления рассрочки.

Отказ в предоставлении отсрочки

Налоговая инспекция может отказать в получении отсрочки или рассрочки:

  • если существует риск, что владелец бизнеса выедет за пределы страны;
  • если возникнут подозрения в том, что организация скрывает имущество, подлежащее налогообложению;
  • если сумма долга будет больше десяти миллиардов рублей.

Как получить отсрочку (рассрочку)

Чтобы получить отсрочку по оплате налогов необходимо:

  • обратиться в ФНС по месту регистрации предприятия;
  • написать заявление о рассрочке (отсрочке) по уплате налогов. В заявлении должны быть указаны банковские реквизиты организации и срок необходимый для погашения задолженности.

Если налоговая служба предоставляет отсрочку по уплате налога, то происходит смещение даты перечисления денег на один год. Максимальный срок отсрочки не может превышать три года. Выплата задолженности должна быть произведена единовременно по истечении указанного срока. Если фискальный орган предоставляет рассрочку по налоговым платежам, то оплату придется произвести в течение года.

Читайте так же:  Охрана изображения гражданина

Отсрочка по уплате налога

В определенных жизненных условиях, которые не позволяют в срок уплатить налоговые взносы, пени и штрафы, налогоплательщик может обратиться в ФНС с заявлением о переносе сроков. Перенести дату оплаты налоговые органы могут в отношении налогов, предназначенных для поступления в федеральный, региональный или местный бюджет. Решение о переносе принимает ФНС России и реализует его через местные налоговые органы.

Что такое отсрочка и рассрочка налоговых платежей

Данные юридические понятия широко применяемы в налоговой сфере. Отсрочка или рассрочка по уплате налога представляет собой изменение даты, порядка и размера ежемесячного взноса в интересах налогоплательщика. Однако эти 2 понятия имеют некоторые отличия:

  • Отсрочка по уплате налога — это освобождение налогоплательщика от оплаты на предоставленный ФНС срок. Платеж в назначенной сумме обязателен после наступления определенный даты.
  • Рассрочка предоставляет возможность погашения задолженности постепенно. Уплачивать налоговый сбор необходимо при этом раз в месяц в определенной сумме или в ином, установленном договором, порядке.

Важно! Отсрочить срок уплаты можно до 1 года, но не больше. Данные права граждан регламентирует статья 64 НК РФ, глава 9.

В трудных жизненных ситуациях можно рассчитывать на отсрочку платежа

Условия переноса даты платежей

Важно!Дата выплат может быть изменена по запросу заинтересованного лица только при наличии веских обстоятельств, которые повлекли неплатежеспособность налогоплательщика. Законом предполагается, что после их устранения платежеспособность лица восстановится.

Выделены следующие обстоятельства, при которых можно обратиться за отсрочкой:

  • ущерб в результате стихийных бедствий, техногенных катастроф и других непреодолимых воздействий;
  • несвоевременное финансирование из бюджета получателей государственных выплат;
  • уплата налога может спровоцировать банкротство лица;
  • финансовое положение налогоплательщика не позволяет осуществить обязательные выплаты;
  • сезонность дохода налогоплательщика (не сезон урожая и т. д.);
  • задержка товаров на таможне, в связи с этим задержка реализации и получения прибыли;
  • невозможность уплаты в связи с проведением проверки по наличию недоимки взносов налогоплательщика.

Наводнение может быть одной из причин для отсрочки

Если имеется хотя бы одно вышеперечисленное условие, по закону обязана предоставляться рассрочка или отсрочка срока взносов. Она может даваться по нескольким видам налогообложения единовременно. При этом для организаций предоставление отсрочки/рассрочки возможно только на сумму, не превышающую сумму ее активов, так как при банкротстве предприятия за их счет будет осуществляться погашение задолженности по налогам.

Список документов для подачи заявления

Заявление о переносе подается в органы ФНС по месту жительства. К заявлению прилагается следующий пакет документов:

  • справка о том, что налогоплательщик не имеет задолженностей по другим налоговым платежам;
  • справка о состоянии и движении средств (заказывается по месту ведения счета);
  • расписка о соблюдении графика платежей или внесении единовременной суммы после истечения периода отсрочки;
  • копия договора с контрагентом, с информацией его дебиторской задолженности;
  • справка, подтверждающая обстоятельства непреодолимой силы, чем вызвана задержка уплат;
  • справка о сумме возмещенного ущерба (если выплачивалась);
  • справка из государственного учреждения в случае задержки полагающихся выплат;
  • выписка об имуществе, которое может выступить в качестве залога;
  • справка о прибыли от органов местной власти при сезонной деятельности.

В качестве гарантии возврата налоговые органы также вправе потребовать залоговое обеспечение отсрочки платежа. Залогом может быть имущество, право на управление банковскими счетами, дача, квартира, машина и прочее.

Важно! Налогоплательщик может в любое время отозвать заявление о переносе уплаты, а также аннулировать все обеспечительные меры, предпринятые ФНС.

В течение трех дней после выплаты задолженности органы налоговой инспекции обязаны уведомить отделение банка, в котором ведется счет налогоплательщика, о снятии банковских обязательств по обеспечению банковской гарантии (при ее наличии).

Сроки рассмотрения заявления

В течение месяца после подачи должником заявления органы ФНС принимают решение об изменении даты уплаты или рассрочке. На период рассмотрения заявки заинтересованное лицо имеет право ходатайствовать о временной приостановке выплат по задолженности.

Решение органов содержит следующие сведения:

  • сумму задолженности, процентов, штраф;
  • налог, по которому предоставляется отсрочка или рассрочка;
  • порядок уплаты и срок внесения платежей, в том числе и по начисляемым процентам за перенос срока;
  • информацию о залоге, банковской гарантии или о поручителях;
  • срок вступления в силу данного решения.

Если изменение реализуется на основании залогового обязательства, то в первую очередь оформляется договор залога, а только потом принимается решение о переносе платежей. Время вступления его силу оговаривается в содержании.

Залогом может выступать дом

Кто не может получить отсрочку

Если руководитель является участником или подозреваемым по уголовному производству, которое расследует нарушение положений НК РФ, перенос сроков выплат для данного лица запрещен. Например, в связи с уклонением от уплаты налогов по ст. 199 УК РФ.

Ограничения в отсрочке наложены и при наличии открытых административных или государственных дел о правонарушениях. Страх уголовной ответственности может породить желание скрыться за границей, поэтому при малейших подозрениях на побег отсрочка не предоставляется.

Если лицо неоднократно нарушало сроки уплаты и с момента последней отсрочки прошло менее трех лет, рассчитывать на повторный перенос также не стоит.

Видео (кликните для воспроизведения).

В заключении хочется отметить, что при любых жизненных обстоятельствах действовать нужно в рамках закона. Гораздо проще вовремя и по правилам оформить перенос срока платежа, чем бегать от уплаты и уголовного преследования.

Источники


  1. 20 лет Конституции Российской Федерации. Актуальные проблемы юридической науки и правоприменения в условиях совершенствования российского законодательства. Четвертый пермский международный конгресс ученых-юристов. — М.: Статут, 2014. — 368 c.

  2. Ванская, Г.П. Библиотечно-библиографическая классификация. Средние таблицы. Практическое пособие. Выпуск 2: 65/68 У/Ц Экономика. Экономические науки; Политика. Политология; Право. Юридические науки; Военное дело. Военная наука / Г.П. Ванская. — М.: Либерея, 2017. — 883 c.

  3. Бикеев, А. А. Трудоправовая деятельность в организации. Учебное пособие / А.А. Бикеев, М.В. Васильев, Л.С. Кириллова. — М.: Статут, 2015. — 144 c.
  4. Пикалов И. А. Уголовное право. Особенная часть; Эксмо — Москва, 2011. — 560 c.
  5. Дворянкин, О. Защита авторских и смежных прав. Ответственность за их нарушение / О. Дворянкин. — М.: Весь Мир, 2015. — 464 c.
Отсрочка налоговых платежей
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here