Отрицательные чистые активы последствия

Важный материал на тему: "Отрицательные чистые активы последствия" с профессиональной точки зрения. Если возникнут вопросы, вы всегда их можете задать дежурному юристу.

Чистые активы ООО

Чистые активы ООО характеризуют финансовое положение дел общества, данный показатель необходим при оценке прибыльности ООО, при увеличении или уменьшении уставного капитала ООО, а также учитывается при выплате действительной стоимости долей участникам при выходе или исключении из ООО.

Чистые активы ООО — это балансовая стоимость имущества общества, уменьшенная на сумму его обязательств, то есть реальная стоимость имеющегося у ООО имущества, не обремененная обязательствами.

ООО обязано оценивать свои чистые активы:

  • ежегодно перед проведением очередного ежегодного общего собрания участников ООО. Годовой отчет ООО содержит раздел о состоянии чистых активов (п. 3 ст. 30 Федерального закона от 8.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», далее — Закон об ООО);
  • перед принятием ООО решений, которые зависят от стоимости чистых активов, например перед проведением внеочередного собрания ООО о распределении чистой прибыли, перед выплатой доли участнику ООО в случае выхода из общества (п. 8 ст. 23 Закона об ООО), перед совершением крупной сделки ООО (ст. 46 Закона об ООО) и других случаях.

В годовом отчете ООО должны содержаться показатели, характеризующие динамику изменения стоимости чистых активов и уставного капитала ООО:

  • за три последних финансовых года, включая отчетный, если ООО существует более 3 лет;
  • за каждый завершенный финансовый год, если ООО менее 3 лет.

Если стоимость чистых активов ООО оказалась меньше его уставного капитала, в годовой отчет ООО также включаются:

[3]

  • результаты анализа причин и факторов, которые, по мнению единоличного исполнительного органа, совета директоров ООО, привели к этому,
  • перечень мер по приведению стоимости чистых активов ООО в соответствие с размером его уставного капитала.

Стоимость чистых активов общества (за исключением кредитных организаций) определяется по данным бухгалтерского учета в порядке, установленном уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти (п. 2 ст. 30 Закона об ООО).

Ранее Минфин России рекомендовал применять для расчета стоимости чистых активов ООО Порядок оценки стоимости чистых активов акционерных обществ, утв. приказом Минфина России и ФКЦБ России от 29.01.2003 № 10н, 03-6/пз (см. письма Минфина России от 13.05.2010 № 03-03-06/1/329, от 07.12.2009 № 03-03-06/1/791).

В настоящее время действует Порядок определения стоимости чистых активов, утв. приказом Минфина России от 28.08.2014 № 84н (далее — Порядок), в п. 1 которого прямо предусмотрена возможность его применения в отношении ООО.

Стоимость чистых активов ООО определяется по данным бухгалтерского учета как разность между величиной принимаемых к расчету активов и обязательств общества (п.п. 4, 7 Порядка). Отрицательная величина чистых активов означает, что размер долгов ООО превышает стоимость имущества общества.

Если по окончании второго или каждого последующего финансового года стоимость чистых активов ООО окажется меньше его уставного капитала, общество обязано в порядке и в срок, которые предусмотрены Законом об ООО, увеличить стоимость чистых активов до размера уставного капитала или зарегистрировать в установленном порядке уменьшение уставного капитала. Если стоимость чистых активов общества становится меньше минимального размера уставного капитала (10 000 рублей — п. 1 ст. 14 Закона об ООО), общество подлежит ликвидации (п. 4 ст. 90 ГК РФ в редакции Федерального закона от 05.05.2014 № 99-ФЗ).

Срок принятия ООО решения об уменьшении уставного капитала до размера, не превышающего стоимости его чистых активов — шесть месяцев после окончания соответствующего финансового года (п. 4 ст. 30 Закона об ООО).

Срок, в течение которого должно быть осуществлено увеличение стоимости чистых активов, законом не установлен. Не устанавливает закон и специального порядка увеличения стоимости чистых активов общества до размера его уставного капитала. Отметим, что увеличить стоимость чистых активов возможно путем внесения участниками вкладов в имущество общества, поскольку такие вклады не изменяют размеры и номинальную стоимость принадлежащих им долей в уставном капитале. Однако обязанность по внесению вкладов на основании решения общего собрания участников должна быть предусмотрена уставом общества (ст. 27 Закона об ООО).

Финансовый год соответствует календарному году и длится с 1 января по 31 декабря (ст. 12 Бюджетного кодекса РФ). По смыслу п. 4 ст. 90 ГК РФ, п.п. 3, 4 ст. 30, пп. 6 п. 2 ст. 33, ст. 34 Закона об ООО под финансовым годом следует понимать год, по итогам которого утверждаются годовые результаты деятельности общества (в частности, годовой бухгалтерский баланс) и определяется стоимость его чистых активов. Поскольку обязанность по ведению учета у общества возникает с даты его государственной регистрации, а определение годовых результатов деятельности возможно и по итогам календарного года, в течение которого общество было создано (ч. 3 ст. 6, ст. 15 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»), под первым финансовым годом общества для целей применения правил п. 4 ст. 90 ГК РФ можно понимать и год создания ООО.

В случае непринятия обществом необходимых мер по приведению стоимости чистых активов в соответствие с размером уставного капитала или непринятия решения о ликвидации общество может быть ликвидировано по решению суда (п. 2 ст. 61 ГК РФ).

На практике суды иногда рассматривают уменьшение чистых активов как признак ухудшающегося финансового состояния ООО. Если при этом ущерб правам и законным интересам кредиторов и третьих лиц не причинен, а ООО является действующим, ежеквартально представляет в инспекцию налоговую и бухгалтерскую отчетность, выполняет обязанности по своевременной уплате налогов, то суды отказывают в удовлетворении исков о ликвидации ООО (см., например, постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 16.12.2010 по делу № А53-3538/2010).

Порядок увеличения чистых активов учредителями (нюансы)

Увеличение чистых активов учредителями стало популярной мерой повышения финансовой устойчивости предприятия, позволяющей избежать проблем с контролирующими органами. О порядке действий и возможных нюансах этого процесса пойдет речь в настоящей статье.

Почему необходимо контролировать чистые активы предприятия

Чистые активы предприятия — это сумма активов за минусом обязательств и задолженности учредителей по вкладам в уставный капитал.

По каким причинам необходимо регулярно контролировать чистые активы:

  • Величина чистых активов (далее — ЧА) тождественна собственному капиталу. Размер собственного капитала характеризует финансовую устойчивость предприятия и используется для оценки его кредитных рейтингов и инвестиционной привлекательности.
  • Если предприятие пользуется займами, полученными от иностранных партнеров, с которыми оно взаимозависимо и которые являются его участниками (т. е. если у предприятия есть контролируемая задолженность), то показатель собственного капитала влияет на принятие процентов по займам в налоговые расходы.
Читайте так же:  Открытие расчетного счета ип

Если объем контролируемой задолженности больше собственного капитала (п. 3 ст. 269 НК РФ) в 3 раза, а для банков и лизинговых компаний — в 12,5 раза, то сумму процентов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, рассчитывают по специальным правилам.


ВАЖНО! Контролировать величину собственного капитала необходимо ежеквартально. Президиум ВАС РФ в постановлении от 17.09.2013 № 3715/13 определил, что предельные проценты, исчисленные исходя из соотношения собственного и заемного капитала и принятые в расходы в отчетном периоде (квартале), пересчету в течение года нарастающим итогом не подлежат.

  • Расчет величины ЧА помогает не допустить судебных тяжб с налоговыми органами о принудительной ликвидации предприятия, если значение ЧА становится меньше минимального размера уставного капитала (далее — УК).

Требование о поддержании стоимости ЧА на уровне не менее УК актуально как для ООО, так и для АО (ст. 90 и 99 ГК РФ). АО обязаны по окончании каждого отчетного периода представлять в регистрирующий орган информацию о ЧА общества для внесения в ЕГРЮЛ. Причем применение обществом УСН не освобождает его от этой обязанности.

В изложенных ситуациях может быть важно увеличить стоимость ЧА с минимальными налоговыми последствиями.

Какой способ увеличения чистых активов выбрать

Существуют следующие способы увеличения чистых активов:

  • погашение задолженности учредителей по вкладам в УК;
  • увеличение УК;
  • финансовая помощь учредителей;
  • вклад в имущество общества.

Основной причиной снижения стоимости ЧА является убыточная деятельность предприятия.

Начать увеличение чистых активов имеет смысл с погашения задолженности учредителей по вкладам в УК, так как для расчета чистых активов значение собственного капитала уменьшается на сумму задолженности учредителей по вкладам в УК.

Увеличение УК — понятный, но не всегда эффективный метод. Если собственный капитал определяется для целей финансового анализа или сравнивается с величиной заемных средств для расчета предельных процентов по займам, то увеличение УК так же действенно, как и другие способы увеличения чистых активов. Увеличивать УК не имеет смысла, когда его размер больше величины ЧА.

В этом случае учредитель может оказать предприятию финансовую помощь или сделать вклад в имущество общества, увеличив добавочный капитал (далее ДК) учрежденной организации. Эти 2 метода равнозначны по эффективности, имеют сходные налоговые перспективы, несложны в реализации, но имеют свои нюансы, которые мы рассмотрим далее.

Порядок увеличения уставного капитала

Для изменения величины УК предприятие обязано внести изменения в учредительные документы и зарегистрировать их в ЕГРЮЛ. Увеличить УК ООО можно путем внесения дополнительных вкладов участников (ст. 17 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ). В АО необходимо объявлять дополнительную эмиссию акций (ст. 28 закона «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 № 208-ФЗ).

Внести вклад в УК можно не только денежными средствами, но и иным имуществом учредителя.

Рассмотрим налоговые нюансы передачи имущества в УК.

  • передача имущества в УК не облагается НДС (подп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ);
  • НДС, ранее предъявленный к вычету при принятии к учету имущества, передаваемого в УК, необходимо восстановить (подп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ), сделав запись в книге продаж;
  • счет-фактура при передаче имущества не оформляется, а в книге продаж регистрируется счет-фактура, на основании которого ранее был заявлен вычет (или бухгалтерская справка — при отсутствии счета-фактуры);
  • сумму восстановленного НДС нельзя принять к расходам для целей налогообложения прибыли (подп. 1, 2 ст. 170 НК РФ);
  • на стоимость переданного имущества нельзя уменьшить налогооблагаемую прибыль.

Для учрежденного общества:

  • НДС, восстановленный учредителем, можно принять к вычету у принимающей стороны (п. 11 ст. 171, п. 8 ст. 172 НК РФ);
  • передающая сторона указывает сумму восстановленного НДС в акте приема-передачи, этот документ общество должно зарегистрировать в своей книге покупок;
  • если общество не имеет права принимать восстановленный учредителем НДС к вычету (применяет спецрежим или будет использовать имущество в деятельности, не облагаемой НДС), то НДС, переданный учредителем, не включается ни в балансовую стоимость имущества, ни в налоговые расходы (подп. 1 п. 3 ст. 170, п. 1 ст. 252, подп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ);
  • стоимость имущества, полученного в УК, не включается в доходы, облагаемые налогом на прибыль (ст. 251 НК РФ), так же как НДС, восстановленный учредителем.

Описанные налоговые нюансы отчасти относятся и к таким способам увеличения чистых активов, как вклад в имущество общества и финансовая помощь учредителя.

Финансовая помощь и вклад в имущество

Увеличение добавочного капитала стало альтернативой вкладам в УК, так как для оформления этой операции нет необходимости соблюдать формальности, свойственные процессу увеличения УК.

ВАЖНО! Увеличение ДК не влияет на долю участия в УК.

Что нужно учесть, оформляя увеличение ДК:

ВАЖНО! ГК РФ запрещает дарение между коммерческими организациями (подп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ). Суд может признать сделку дарением, если определит, что не было никакой бизнес-цели для безвозмездной передачи имущества (денежных средств). Составляя соглашение о получении финансовой помощи, необходимо указать, какие совместные коммерческие задачи будут решены после получения активов от учредителя.

  • Передача учредителем денежных средств в ДК не облагается НДС (письмо Минфина России от 09.06.2009 № 03-03-06/1/380). Передача других активов подлежит обложению НДС, т. к. считается безвозмездной передачей. При этом НДС, ранее предъявленный к вычету, восстановлению не подлежит (письма Минфина России от 26.12.2016 № 03-07-08/77947, 15.07.2013 № 03-07-14/27452).

Увеличивая стоимость ЧА, следует обдуманно выбирать способ в зависимости от бизнес-целей предприятия и тщательно оформлять документы, учитывая возможные налоговые последствия.

Отрицательные чистые активы: последствия

Отрицательные чистые активы последствия

Похожие публикации

Деятельность компании не всегда дает положительные результаты, неправильная стратегия ведения бизнеса зачастую оборачивается убытком, т. е. формированием отрицательных чистых активов. Какими могут быть последствия этого явления, рассмотрим в публикации.

Чистые активы: что это?

Чистыми считаются активы, финансируемые за счет собственных и долгосрочных заемных средств. По окончании финансового года фирма анализирует итоги работы по количеству имеющегося имущества и размеру прибыли, полученному от его эксплуатации. Важным показателем в оценке становятся чистые активы, обозначающие стоимость имущества без включения в них кредиторской задолженности и других краткосрочных обязательств.

Положительное значение этого показателя указывает на достаточно эффективную работу и финансовую стабильность фирмы. Уменьшение чистых активов свидетельствует о проблемах в ведении бизнеса, чему может быть немало причин.

Если же общий объем краткосрочных обязательств на протяжении нескольких отчетных периодов превышает суммарный размер оборотных активов, а стоимость чистых уверенно снижается, то речь может идти о возможной убыточности компании, способной со временем привести к прекращению деятельности. На практике отрицательными чистые активы становятся, когда их общая стоимость упала ниже суммы уставного капитала.

Читайте так же:  Счет 62 «расчеты с покупателями и заказчиками»

Отрицательные чистые активы: последствия

Таким образом, в ходе убыточной деятельности компании образуются минусовые чистые активы, а это обстоятельство свидетельствует о весьма сложном и довольно шатком состоянии компании.

Возникновение отрицательного значения чистых активов ставит перед предприятием проблему: если на протяжении двух лет подряд их величина продолжает оставаться в минусе, компания должна быть принудительно ликвидирована по инициативе налоговиков на основании п. 11 ст. 7 закона № 943-I «О налоговых органах РФ» от 21.03.1991. Ситуация усугубляется тем обстоятельством, что от организации зависеть ничего не будет, когда наличие отрицательных чистых активов отразится в аудиторском заключении. ИФНС вправе инициировать ликвидацию фирмы любой организационно-правовой формы, если ее деятельность привела к отрицательным итогам.

Заметим, что судебная практика по этому вопросу не однозначна, иски налоговых органов не всегда удовлетворяются и исход зависит от различных обстоятельств.

Чистые активы отрицательные: что делать?

Предотвратить реальную угрозу ликвидации можно, если безотлагательно принять меры до истечения двухлетнего периода. Например, можно снизить размер уставного капитала или увеличить суммарную величину активов. Принимают решение собственники компании в первом полугодии года, наступившего за отчетным. Снижение размера УК должно быть доведено письменными уведомлениями до всех кредиторов компании. Кроме того, в трехдневный срок следует поставить в известность ИФНС.

Увеличение стоимости активов позволит преодолеть минусовые значения, устранив негативные последствия убыточного состояния. Сделать это можно проведением переоценки имущества. Правда, впоследствии компании придется периодически вновь переоценивать активы.

Другим способом увеличения стоимости чистых активов является помощь учредителя. Он вправе предоставить компании дополнительные средства для обеспечения выхода предприятия из сложной ситуации. Помощь учредителя может быть возвратной (процентные или беспроцентные займы) или безвозмездной (передача средств по договору), что признается наиболее распространенным способом. При осуществлении перевода средств важно указать цель платежа, например, фразой «на увеличение стоимости чистых активов компании». Подобная формулировка отразит суть операции и снимет вопросы ИФНС.

Возможно, подобные меры помогут предприятию пережить трудные времена, но руководству придется тщательно проанализировать стратегию бизнеса и разработать новые направления работы, опираясь на рыночные реалии в выбранном сегменте.

Отрицательные чистые активы – повод задуматься!

Согласно п. 4 ст. 99 ГК РФ и п. 3 ст. 20 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее – Закон № 14-ФЗ) в случае, если по окончании второго или каждого последующего финансового года стоимость чистых активов общества с ограниченной ответственностью окажется меньше уставного капитала, общество обязано объявить об уменьшении своего уставного капитала и зарегистрировать его уменьшение в установленном порядке. Если стоимость указанных активов общества становится меньше определенного законом минимального размера уставного капитала, общество подлежит ликвидации.

В п. 5 ст. 20 Закона № 14-ФЗ установлено, что если в приведенных выше случаях, предусмотренных п. 3 указанной статьи Закона № 14-ФЗ, общество в разумный срок не примет решение об уменьшении своего уставного капитала или о ликвидации, то орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц, либо иные государственные органы или органы местного самоуправления, которым право на предъявление такого требования предоставлено федеральным законом, вправе предъявить в суд требование о ликвидации Общества.

В качестве примера приведем Постановление ФАС Северо-Западного округа от 23.04.2010 по делу N А42-4851/2009

«… В ходе налоговой проверки Инспекция установила, что по данным бухгалтерской отчетности ООО «Геракл» (размер уставного капитала 8000 руб.) стоимость чистых активов Общества за 2006 год составила минус 96 000 руб.; за 2007 год — минус 16 000 руб.; за 2008 год — минус 100 000 руб.

Поскольку стоимость чистых активов Общества меньше минимального размера уставного капитала, установленного Федеральным законом от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон N 14-ФЗ), Инспекция обратилась в арбитражный суд заявлением о ликвидации.

Суд первой инстанции указал, что экономические показатели ООО «Геракл», с которыми законодатель связывает необходимость ликвидации, в данном случае отражают наступление критического для Общества финансового состояния, создающего угрозу нарушений прав и законных интересов других лиц. На этом основании суд удовлетворил требования Инспекции в части ликвидации ООО «Геракл».

Апелляционный суд согласился с выводами суда первой инстанции.
Согласно пункту 3 статьи 20 Закона N 14-ФЗ, если по окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов общества окажется меньше минимального размера уставного капитала, установленного названным Законом на дату государственной регистрации общества, общество подлежит ликвидации.
Из материалов дела следует, что стоимость чистых активов ООО «Геракл» по окончании 2006, 2007 и 2008 годов меньше минимального размера уставного капитала этой организации и составляет отрицательное значение. При этом Общество не предпринимало каких-либо мер по устранению нарушений…».

Инспекция ФНС по Киришскому району Ленинградской области уведомляет, что если стоимость чистых активов организации окажется меньше уставного капитала и будет установлено, что организацией не предпринималось мер по улучшению своего финансового состояния, инспекция будет вынуждена воспользоваться своими полномочиями по инициированию ликвидации таких организаций в судебном порядке. Так как наличие отрицательных активов на балансе организации может повлечь за собой существенный риск возможной будущей неспособности общества исполнять свои обязанности по уплате обязательных платежей в бюджет.

Анализ чистых активов

По динамике изменения величины чистых активов можно судить об эффективности работы компании. Ведь негативные тенденции свидетельствуют о постепенной утрате платежеспособности и непривлекательности для инвесторов. Регулярный анализ чистых активов нужен для разработки оперативных мер по корректировке появившихся дисбалансов между оборотными средствами и уставным капиталом.

Содержание аналитических мероприятий

Стоимостную оценку чистых активов можно проследить по бухгалтерской отчетности. Данный показатель входит в состав обязательных элементов баланса. Такой тип активов формируется из оборотных средств, представленных денежными ресурсами, товарами и материалами, сырьевыми запасами, дебиторской задолженностью, готовой продукцией.

На практике анализ чистых активов предприятия предполагает выведение следующих показателей:

  • рентабельность;
  • оборачиваемость имущества;
  • удельный вес активов и уставного капитала в структуре баланса, соотношение этих значений.

Рентабельность нужна для объективной оценки уровня прибыльности бизнеса. Она учитывает доходы и полный спектр издержек, обусловленных выполнением текущих задач в рамках основной деятельности. Единственный способ повысить уровень рентабельности – сократить вложение оборотных средств в производство продукции. А именно:

  • оптимизация расходов может основываться на снижении удельного веса выбраковки;
  • ориентированность на полный технологический цикл (от переработки сырья до получения конечного продукта);
  • повышение производительности труда;
  • модернизация производства;
  • замена дорогостоящих ресурсов аналогами.
Читайте так же:  Чем отличается агентский договор от договора комиссии

Просчеты в этом сегменте работы могут стать причиной значительных убытков.

В этой ситуации показатели эффективности использования чистых активов будут минимальными.

В свою очередь, оборачиваемость имеющихся в распоряжении предприятия активов определяют по соотношению уровня доходности (выручки) к стоимости конкретного актива. Рост этого показателя может быть достигнут несколькими методами:

  • уменьшение количества оборотных ресурсов;
  • списание активов, которые не эксплуатируются и не приносят материальную выгоду компании;
  • сокращение объема непроизводственного типа активов;
  • снижение уровня дебиторской задолженности за счет активизации работы с контрагентами и изменения условий сотрудничества по новым договорам.

Направления анализа

Исследование строится на базе комплекса аналитических действий:

1 Мониторинг изменения показателя чистых активов в динамике за несколько отчетных периодов.
Видео (кликните для воспроизведения).

Рекомендуем сравнивать показатели на начало года и на последний день отчетного интервала.

2 Поиск причин изменения величины чистых активов 3 Соотношение всех ресурсов предприятия с чистыми активами 4 Сравнение размера активов и капитала

После того, как проанализированы чистые активы, вывод о степени эффективности их использования может быть детализирован за счет исследования структуры ресурсной базы.

На основе полученных результатов руководство компании должно инициировать поиск новых клиентов, инвесторов.

С учетом аналитических сведений:

  • корректируют ценовую политику предприятия;
  • решают вопрос об изменении направления использования незадействованного имущества.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Чистые активы отрицательны. Ликвидация неизбежна?

При подведении итогов за прошлый год некоторые организации обнаружили, что величина чистых активов оказалась ниже минимального предела. Законодательство в таких случаях предусматривает жесткие санкции, вплоть до ликвидации компании. О том, как этого избежать, читайте в статье.

Стоимость чистых активов предприятия – акционерного общества по итогам 2008 г. является отрицательной величиной. В 2009 г. организация получила от налогового органа уведомление с предложением представить письменные объяснения о причинах снижения стоимости чистых активов и проводимых мероприятиях по улучшению финансового состояния.

Не придется ли обществу из-за уменьшения величины чистых активов принимать решение о ликвидации в соответствии с п. 5 ст. 35 Закона об акционерных обществах?

Как реагировать на уведомление?

Последствия уменьшения чистых активов

Рассмотрим, что ожидает компанию, величина чистых активов которой меньше лимита, установленного законодательством.

Если по окончании второго и каждого последующего финансового года в соответствии с годовым бухгалтерским балансом, предложенным на утверждение акционерам общества, или результатами аудиторской проверки стоимость чистых активов оказалась меньше уставного капитала, организация должна объявить об уменьшении уставного капитала до величины, не превышающей стоимости чистых активов. На это указано в п. 4 ст. 35 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (далее – Закон № 208-ФЗ).

В ситуации, когда стоимость чистых активов становится меньше величины минимального уставного капитала, общество подлежит ликвидации (п. 5 ст. 35 Закона № 208-ФЗ и п. 4 ст. 99 ГК РФ). Напомним, что минимальный размер уставного капитала для открытых акционерных обществ составляет 1000 МРОТ, а для закрытых АО – 100 МРОТ (ст. 26 Закона № 208-ФЗ).

Что будет, если общество в разумный срок не примет решение об уменьшении своего уставного капитала или ликвидации? В этом случае кредиторы вправе потребовать от общества досрочного прекращения или исполнения обязательств и возмещения убытков. Орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц, иные государственные органы или органы местного самоуправления, которым федеральным законом предоставлено право на предъявление подобного требования, могут представить в суд требование о ликвидации общества (п. 6 ст. 35 Закона № 208-ФЗ).

В силу п. 2 ст. 61 ГК РФ юридическое лицо может быть ликвидировано, в частности, по решению суда в случае допущенных при его создании грубых нарушений закона, если эти нарушения носят неустранимый характер, либо в случае осуществления деятельности без надлежащего разрешения (лицензии), либо запрещенной законом, либо с нарушением Конституции РФ, либо с иными неоднократными или грубыми нарушениями закона или иных правовых актов.

Требование о ликвидации юридического лица по основаниям, указанным в п. 2 ст. 61 ГК РФ, может быть предъявлено в суд государственным органом или органом местного самоуправления, которому законом предоставлено право на предъявление такого требования (п. 3 ст. 61 ГК РФ).

Такое право предоставлено налоговым органам. Инспекция может предъявить в суд иск о ликвидации организации (п. 11 ст. 7 Закона РФ от 21.03.91 № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации»). Принудительная ликвидация осуществляется только по решению суда.

Судьи не спешат применять принудительную ликвидацию

При принятии решения о принудительной ликвидации юридического лица суды руководствуются постановлением КС РФ от 18.07.2003 № 14-П. Согласно данному постановлению отсутствие в п. 2 ст. 61 ГК РФ конкретного перечня положений, нарушение которых может привести к ликвидации юридического лица, не означает, что данная санкция применяется по одному формальному основанию: в связи с неоднократностью нарушения обязательных для юридических лиц правовых актов.

Судьи указали, что отдельное нарушение нормативно-правовых актов, допущенное как при создании юридического лица, так и в процессе его деятельности, само по себе не является единственным основанием для прекращения юридического лица путем его ликвидации при условии, что данное нарушение носит устранимый характер.

По мнению арбитров, принудительная ликвидация применима, только если неоднократные нарушения закона и вызванные ими последствия настолько существенны, что ликвидация будет той мерой, которая необходима для защиты прав и законных интересов других лиц.

Арбитражные судьи также считают, что далеко не всегда предприятие нужно ликвидировать, если стоимость его чистых активов меньше законодательного минимума.

Так, налоговый орган обратился в суд с исковым заявлением о ликвидации ЗАО, стоимость чистых активов которого оказалась ниже величины минимального размера уставного капитала. Суд отказал в удовлетворении иска. Принимая решение, арбитры учли следующие обстоятельства. Во-первых, величина кредиторской задолженности ЗАО снижается. Во-вторых, ЗАО представило бизнес-план на 2008 г., предусматривающий увеличение валовой прибыли. Кроме того, представленные в качестве доказательств копии бухгалтерского баланса общества за 2005–2007 гг. не свидетельствуют о критическом состоянии общества, приводящем к его безусловной ликвидации. Поэтому суд решил, что уменьшение чистых активов в данном случае не влечет ликвидацию общества, а говорит лишь об ухудшении финансового состояния, требующего принятия соответствующих мер (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 21.01.2009 № Ф04-188/2009 (19578-А27-50)).

Аналогичные выводы содержатся в постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 02.04.2008 № А11-8727/2007-К1-15/ 143. Суд не нашел оснований для применения п. 4 ст. 99 ГК РФ и п. 4, 5 и 6 ст. 35 Закона № 208-ФЗ, так как, по мнению судей, имеющиеся у ответчика нарушения носят устранимый характер и не являются основанием для ликвидации общества. Изучив материалы дела, суд пришел к выводу, что общество в полной мере осуществляет финансово-хозяйственную и коммерческую деятельность, имеет значительный штат сотрудников, дополнительно привлекает работников на основании гражданско-правовых договоров, не имеет задолженности по заработной плате и налоговым платежам. Кроме того, общество документально обосновало положительную динамику изменения стоимости чистых активов ЗАО на протяжении 2004–2006 гг.

Читайте так же:  Нематериальные активы – мсфо

Интересный случай рассмотрен и в постановлении ФАС Уральского округа от 05.06.2008 № Ф09-4075/08-С4.

На основании анализа представляемой ЗАО бухгалтерской отчетности, регистрирующим органом установлено, что размер чистых активов общества меньше установленного законом минимального размера уставного капитала. В связи с этим обществу было направлено письмо с требованием уменьшить уставный капитал. Организация это требование не выполнила, и регистрирующий орган обратился в суд с иском о ликвидации.

Изучив материалы дела, суд постановил, что по данным бухгалтерской отчетности по состоянию на 1 июля 2007 г. и 1 января 2008 г. чистые активы общества составляют отрицательную величину. Пункт 4 ст. 99 ГК РФ и п. 5 ст. 35 Закона № 208-ФЗ не предполагают незамедлительной ликвидации общества, если размер его чистых активов становится меньше установленного законом минимального размера уставного капитала, так как допускает возможность ведения обществом деятельности при таких условиях в течение нескольких отчетных финансовых лет.

Суд пришел к следующим выводам.

Во-первых, несоответствие размера чистой прибыли общества требованиям законодательства не носит неустранимого характера и может быть исправлено в ходе дальнейшего осуществления хозяйственной деятельности.

Во-вторых, закон не налагает на суд обязанности принять решение о ликвидации при выявлении допущенных обществом нарушений закона. Такие нарушения должны быть настолько существенными, чтобы позволили суду сделать вывод о невозможности дальнейшей деятельности общества.

Арбитры решили, что оснований для ликвидации общества нет.

В рассматриваемой ситуации риск возникновения спора с налоговиками можно оценить как высокий, а риск удовлетворения судом заявления налогового органа о ликвидации предприятия – как низкий (если предприятие в полной мере осуществляет финансово-хозяйственную деятельность, имеет значительный штат сотрудников, нет задолженности по заработной плате и налоговым платежам, не имеет значительной кредиторской задолженности перед поставщиками, субподрядчиками, налоги уплачивает в бюджет своевременно).

Рекомендуем предприятию разработать и принять программу по обеспечению мер, необходимых для увеличения чистых активов. Программа должна содержать мероприятия, направленные на увеличение доходов, сокращение издержек, прощение кредиторами задолженности вашему предприятию и т.п.

Принятие программы может сопровождаться изданием соответствующего приказа по предприятию с указанием конкретного перечня лиц, ответственных за неуклонное увеличение чистых активов.

Что касается полученного из инспекции уведомления, на него нужно письменно ответить. В ответе необходимо указать причины снижения размера чистых активов до отрицательной величины. Кроме того, следует перечислить проводимые организацией мероприятия по увеличению суммы чистых активов, а также сослаться на принятую программу по обеспечению мер, направленных на рост величины чистых активов.

Отрицательные чистые активы: последствия

В процессе деятельности убыточного предприятия могут сформироваться отрицательные чистые активы. Последствия наличия таких активов печальны: они могут стать основанием для прекращения существования предприятия. Рассмотрим причины и следствия более подробно.

Значение чистых активов

Чистые активы — это активы, финансируемые за счет собственных и заимствованных на длительный период времени средств организации. Положительное значение в динамике данного показателя свидетельствует о достаточной эффективности предприятия. Компания, обладающая достаточными чистыми оборотными активами, может рассчитывать на благосклонность инвесторов и кредиторов.

Напротив, минусовое значение динамики данного показателя свидетельствует о неудовлетворительном положении дел в финансах предприятия, его возможной убыточности, неликвидности и неправильном управлении. Подобное положение дел может привести к полному прекращению деятельности.

Негативные факторы, сигнализирующие о тенденции к снижению рассматриваемого показателя, таковы:

  • если краткосрочные обязательства на отдельном этапе превышают оборотные активы;
  • если размер чистых оборотных активов имеет тенденцию к снижению.

Отрицательное значение чистых активов

Негативный вариант событий для компании, не принявшей мер к преодолению возникшего отрицательного значения рассматриваемого показателя, – это ликвидация. Она произойдет в случае, если длительное время данный показатель будет минусовым в соотношении с уставным капиталом.

Наиболее возможны данные последствия в случае, когда уставный капитал необходимо уменьшить до величины чистых активов, а он и так минимален и уменьшать его больше некуда. В этом случае компания может быть ликвидирована в принудительном порядке. Судебная практика по данному вопросу далеко не однозначна, и требования фискалов о ликвидации предприятий по данному основанию удовлетворяются не всегда. Все зависит от конкретных обстоятельств такой ситуации.

Но, если, к примеру, аудиторское заключение установило отрицательные чистые активы, это повод для собственников предприятия серьезно задуматься о его дальнейших перспективах. Они могут быть не очень привлекательными.

Грамотная санация и своевременное вмешательство в экономику предприятия позволят собственникам предприятия отсрочить или вовсе устранить вышеуказанные последствия. Если же суд ликвидировал общество с отрицательными чистыми активами, то это означает, что подобные меры ему не помогли.

Что делать, когда чистые активы отрицательные?

Эффективной мерой, которая может помочь в данной ситуации, является переоценка активов.

Рост цены активов способен преодолеть отрицательное значение и устранить возможность катастрофического сценария. Важно, что в дальнейшем предприятию придется периодически переоценивать свои активы вновь.

Если чистые активы отрицательные, то еще один выход учредителя – это предоставление предприятию дополнительных денежных средств на выход из сложившейся ситуации за свой счет. Важно указать цель, для которой такие средства перечислены. К примеру, в назначении платежа можно указать «на увеличение стоимости чистых активов». Такая запись в полной мере отразит суть операции и вряд ли вызовет дополнительные вопросы у контролирующих органов.

[2]

Вывод таков: отрицательное значение рассматриваемого показателя – не лучший симптом состояния предприятия. В наихудшем варианте развития событий он может привести к ликвидации предприятия. Но такие крайние последствия наступают далеко не всегда. Собственники предприятия имеют все возможности для исправления ситуации при помощи несложных мер. Суды также не спешат ликвидировать предприятия по данному основанию, но соответствующее решение зависит от конкретных обстоятельств каждого дела.

Каковы последствия, если чистые активы меньше уставного капитала?

Если чистые активы меньше уставного капитала, вполне возможна последующая ликвидация предприятия. В целях предотвращения такого негативного момента компании следует осуществить конкретные действия. Какие именно? Узнайте в нашей статье.

Сущность чистых активов и уставного капитала компании

Согласно п. 4 приказа Минфина РФ «Об утверждении Порядка определения стоимости чистых активов» от 28.08.2014 № 84н под чистыми активами (ЧА) подразумевается разница между активами и обязательствами. К активам не относится задолженность по взносам участников в уставный капитал (УК), а к обязательствам не относятся доходы будущих периодов при принятии государственной помощи или при бесплатном поступлении имущества. Также в установлении стоимости ЧА не используют активы или обязательства, отображаемые на забалансовых счетах бухучета.

Читайте так же:  Что такое кредиторская задолженность простыми словами

При исчислении размера ЧА разность между активами и обязательствами показывает, какие средства будет иметь компания, если она погасит абсолютно все обязательства по отношению к третьим лицам. Чем больше значение ЧА, тем выше уровень финансовой устойчивости фирмы, поскольку она ведет свою деятельность в основном за счет собственных, а не вовлеченных чужих средств.

Подробную информацию смотрите в материале «Что относится к чистым активам и как их рассчитать?».

Уставный капитал организации — это средства, переданные основателями компании в виде имущества, ценных бумаг, имущественных прав, денежных средств и др. Для каждой организационно-правовой формы хозяйствующего субъекта существует минимальный размер УК, закрепленный на законодательном уровне. Конкретный размер УК отражается в учредительной документации при создании и регистрации хозяйствующего субъекта.

Об уставном капитале ООО мы рассказывали здесь.

Почему чистые активы должны быть больше уставного капитала?

В бизнесе, чтобы говорить о хорошем финансовом положении компании, ее чистые активы должны быть больше уставного капитала. Это показатель того, что компания не только не потратила первоначальные средства, переданные ей в качестве вкладов в уставный капитал, но и смогла их приумножить.

Ситуация, когда чистые активы меньше, чем уставный капитал, может быть лишь в самом начале функционирования предприятия. В последующем при эффективном развитии деятельности накопленных собственных средств должно быть больше внесенных учредителями, и тогда компания будет считаться инвестиционно привлекательной и надежной.

Как правильно рассчитать величину чистых активов по балансу, читайте в статье «Порядок расчета чистых активов по балансу — формула-2016».

Последствия для ООО и АО, когда ЧА меньше УК

Согласно ст. 30 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ, если по прошествии финансового года оказалось, что чистые активы ООО меньше уставного капитала, компания обязана либо снизить уставный капитал, либо провести процедуру ликвидации. При этом анализируемый год должен быть третьим или последующим после годов, в которых наблюдалась такая ситуация. Решение о проведении того или иного мероприятия принимается в течение 6 месяцев после завершения текущего года.

Такое же решение утверждается и в отношении акционерных обществ, о чем указано в п. 6 ст. 35 закона «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 № 208-ФЗ. Кроме того, согласно п. 7 ст. 35 этого закона, если в течение анализируемого года (по отчетности за 3, 6 и 9 месяцев) наблюдается подобная ситуация, акционерное общество должно опубликовать в СМИ уведомление о понижении стоимости ЧА.

Ликвидация организаций, у которых в течение 2 лет и более УК был больше ЧА, проводится в принудительном порядке, о чем указано в п. 11 ст. 7 закона «О налоговых органах» от 21.03.1991 № 943-I. В соответствии с данным нормативным актом налоговики имеют право выдвигать судебные исковые требования о ликвидации предприятия любой формы хозяйствования по законодательно установленным основаниям.

Уменьшение УК как способ исправления ситуации

До вынесения решения о прекращении деятельности хозяйствующему субъекту необходимо провести мероприятия, направленные на исправление создавшегося положения. В соответствии со ст. 90 ГК РФ, если размер чистых активов меньше уставного капитала, нужно сравнять их величины, для чего можно уменьшить УК.

Эту операцию можно провести только в том случае, если новый размер УК будет не меньше законного минимума. Если же размер ЧА уже меньше минимально допустимой величины УК, то сравнять их суммы путем уменьшения размера УК невозможно. В такой ситуации ФНС может подать судебный иск о том, чтобы ликвидировать компанию. Но если организация выплачивает зарплату, перечисляет платежи в бюджет, рассчитывается с контрагентами и в целом имеет хорошую репутацию, суды, как правило, отклоняют иски по вопросам ликвидации.

О порядке уменьшения уставного капитала читайте здесь.

Способы увеличения ЧА

Можно не уменьшать УК, а увеличивать ЧА. Произвести данную процедуру можно одним из 2 методов:

[1]

  1. Осуществить переоценку нематериальных активов и основных средств, причем сделать это необходимо до окончания финансового года. При такой процедуре первоначальная стоимость объектов приводится в соответствие с их рыночной стоимостью, а кроме того, пересчитывается сумма исчисленной амортизации.

ВАЖНО! Осуществлять данную процедуру необходимо и в последующем. Проводить ее должен независимый эксперт, не имеющий заинтересованности в увеличении стоимости объектов.

  1. Повысить размер активов за счет внесения учредителями денежных средств или имущества для непосредственного увеличения ЧА. В этом случае они будут отнесены к прочим доходам, что повлечет за собой увеличение размера нераспределенной прибыли и, в конечном счете, повышению размера ЧА.
Видео (кликните для воспроизведения).

ВНИМАНИЕ! Данные поступления не учитываются при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль на основании подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ.

Более подробно о методах снижения уставного капитала или увеличения чистых активов читайте в статье «Каковы последствия отрицательных чистых активов?».


Если чистые активы оказались меньше уставного капитала, и эта позиция удерживается на протяжении 2 лет и более, возможно наступление негативного события — налоговые органы могут подать судебный иск о ликвидации компании. Чтобы этого избежать, следует либо уменьшить уставный капитал, либо увеличить чистые активы.

Источники


  1. Краев, Н. А. Комментарий к Федеральному закону «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц» (постатейный) / Н.А. Краев, А.Н. Борисов. — М.: Деловой двор, 2015. — 160 c.

  2. Власенко, Н.А. Модернизация специальностей в юриспруденции. Сборник материалов по итогам подготовки паспорта специальностей научных работников / Н.А. Власенко. — М.: Проспект, 2015. — 747 c.

  3. Темнов, Е. И. Теория государства и права / Е.И. Темнов. — М.: КноРус медиа, 2014. — 589 c.
  4. История и методология естественных наук. Выпуск 26. Физика. — М.: Издательство МГУ, 2011. — 200 c.
  5. Перевалов, В.Д. Теория государства и права / ред. В.М. Корельский, В.Д. Перевалов. — М.: Норма; Издание 2-е, испр. и доп., 2003. — 616 c.
Отрицательные чистые активы последствия
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here