Отчет для «упрощенца». налоги и декларация

Важный материал на тему: "Отчет для «упрощенца». налоги и декларация" с профессиональной точки зрения. Если возникнут вопросы, вы всегда их можете задать дежурному юристу.

Годовой отчет упрощенца: Статистическая отчетность, страховые взносы, ПФР, налоги на УСН

Для налогоплательщиков, применяющих УСН, сохраняется действующий порядок представления статистической отчетности (п. 4 ст. 346.11 НК РФ). Поэтому им надлежит представить территориальному органу Росстата в субъекте РФ требуемые формы статистической отчетности. При оформлении соответствующих форм они должны придерживаться требований Положения об условиях представления в обязательном порядке первичных статистических данных и административных данных субъектам официального статистического учета (утв. Постановлением Правительства РФ от 18.08.2008 N 620) и указаний по их заполнению.
«Упрощенцы» — организации в форме общества с ограниченной ответственностью и акционерного общества должны представить годовой отчет своим учредителям, который подлежит утверждению на общем собрании общества (пп. 11 п. 1 ст. 48 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах», пп. 6 п. 2 ст. 33 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»).
И все это необходимо осуществить в течение первых трех месяцев 2012 г.

Примечание. Организациям и индивидуальным предпринимателям по завершении 2011 г. необходимо отчитаться: как налогоплательщику — перед налоговыми органами, как страхователю — перед государственными внебюджетными фондами.

В этом месяце «упрощенцу» предстоит в обязательном порядке отчитаться по страховым взносам в ФСС РФ и представить информацию в налоговый орган, а также, возможно, по НДС и «статистике».

Статистическая отчетность

Примечание. Нарушение должностным лицом, ответственным за представление статистической информации, порядка ее представления, а равно представление недостоверной статистической информации, согласно ст. 13.19 КоАП РФ, влечет наложение штрафа в размере от 3 до 5 тыс. руб.

Страховые взносы: отчетность в ФСС РФ

Налогообложение

Во втором месяце обязательным для «упрощенца» является отчет по страховым взносам и персонифицированному учету в ПФР и представление деклараций налоговикам.

Налогообложение

Отчетность в ПФР

Декларация по УСН

Отчитываться перед налоговиками по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, налогоплательщики обязаны лишь раз в год, по его окончании. По общему правилу представить в ИФНС «упрощенную» декларацию за 2011 г. организации — «упрощенцы» должны не позднее 31 марта 2012 г., а индивидуальные предприниматели, применяющие спецрежим, — не позднее 30 апреля 2012 г.

Обратите внимание! На индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН на основе патента, обязанность по представлению декларации в ИФНС не возлагается (п. 11 ст. 346.25.1 НК, Письма Минфина России от 14 августа 2007 г. N 03-11-02/230, от 9 февраля 2006 г. N 03-11-02/34).

Декларация по УСН включает в себя:
— титульный лист;
— разд. 1 «Сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика» (далее — разд. 1);
— разд. 2 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога» (далее — разд. 2).
Налогоплательщики заполняют все составляющие декларации без исключений, но порядок заполнения в зависимости от применяемого «упрощенцем» объекта налогообложения будет различаться. В любом случае формировать отчетность по традиции необходимо в обратном порядке. При этом следует помнить, что все значения стоимостных показателей в ней указываются в полных рублях: значения менее 50 коп. отбрасываются, а 50 коп. и более округляются до полного рубля.

Раздел 2 по доходам

Если единый налог «упрощенцем» рассчитывается по ставке 6 процентов и объектом налогообложения для него являются доходы, то в разд. 2 ему необходимо заполнить лишь 5 строк — 201, 210, 240, 260 и 280. В остальных строках в данном случае проставляются прочерки.
В строке 201 указывается ставка налога — 6 процентов. По строке 210 фиксируется сумма доходов, полученная налогоплательщиком нарастающим итогом в течение налогового периода, то есть года. Это же значение переносится в строку 240, предназначенную для отражения налоговой базы, поскольку таковой в данном случае признается денежное выражение доходов организации или предпринимателя (п. 1 ст. 346.18 НК).
Напомним, что налогоплательщики, которые применяют УСН, учитывают те же доходы, что и плательщики налога на прибыль организаций (п. 1 ст. 346.15 НК):
— доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК;
— внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК.
Также они руководствуются «прибыльным» перечнем не учитываемых при налогообложении доходов, приведенном в ст. 251 Налогового кодекса.
В строке 260 проставляется исчисленная за налоговый период сумма единого налога. Проще говоря, речь идет о значении, рассчитанном по формуле:

Стр. 260 = стр. 240 x стр. 201 : 100.

Пример. В октябре 2011 г. работнику начислено и выплачено пособие по временной нетрудоспособности в размере 8000 руб. за 8 дней. Из них 3000 руб. за первые три дня болезни оплачивает организация. Пособие, начисленное за счет ФСС, составляет 5000 руб. За октябрь начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование в размере 25 000 руб. С учетом расходов на выплату пособия в Соцстрах было перечислено 20 000 руб. Очевидно, что общая сумма расходов, которые несет налогоплательщик, в данном случае составляет 25 000 руб. И чтобы при налогообложении она была учтена в полном объеме, налогоплательщик должен либо учесть сумму начисленных, а не уплаченных страховых взносов в ФСС, либо снизить налоговое бремя как на сумму перечисленных платежей в Соцстрах, так и на сумму выплаченного пособия. В противном случае 5000 руб. для налогового вычета будут потеряны.

Между тем эксперты Федеральной налоговой службы в Письме от 15 июня 2011 г. N ЕД-4-3/9475 обратили внимание на тот факт, что п. 3 ст. 346.21 Налогового кодекса не предусмотрено никаких иных требований к суммам пособий, включаемым в состав налогового вычета, кроме того, что таковые должны быть фактически выплачены. Исходя из этого, ревизоры пришли к заключению, что налогоплательщик вправе уменьшить единый налог на всю сумму пособий, выплаченных как за счет средств работодателя за первые дни временной нетрудоспособности, так и за счет средств ФСС за остальные дни болезни работника. Конечно, при этом они уточнили, что уменьшать единый налог на величину страховых взносов, уплаченных в Фонд социального страхования, при таком раскладе следует за вычетом расходов на выплату пособий.

Обратите внимание! При заполнении строки 280 разд. 2 по объекту налогообложения «доходы» должно соблюдаться условие:

Положительный же результат данных вычислений и будет суммой единого налога, подлежащей уплате в бюджет по итогам 2011 г.
Иной порядок заполнения строки 060 при объекте налогообложения «доходы» может иметь место лишь при условии, что сумма авансовых платежей (стр. 050) превышает величину налога, рассчитанного за 2011 г. в целом (стр. 260 разд. 2 — строка 280 разд. 2). Тогда по строке 060 ставится прочерк, и заполнению подлежит строка 070, значение которой рассчитывается по формуле:

Стр. 070 = стр. 050 — стр. 260 разд. 2 — строка 280 разд. 2.

Строки 080 и 090 «упрощенцами» с объектом налогообложения «доходы» не заполняются.

Раздел 1 по доходам за минусом расходов

Годовой отчет «упрощенца». Итоговая декларация

«Современный предприниматель», 2008, N 1

При переходе на «упрощенку» предприниматель выбирает один из двух способов расчета налога (объекты налогообложения): уплата 6 процентов с дохода или 15 процентов с разницы доходов и расходов. Декларация при этом имеет общую форму, которая утверждена Приказом Минфина России от 17 января 2006 г. N 7н.

Отчет по итогам года представляется ИП не позднее 30 апреля (для фирм срок — 31 марта). Сделать это можно не только в бумажном, но и в электронном виде. Декларация состоит из титульного листа и двух разделов.

Читайте так же:  Типы хозяйственных операций

При заполнении титульного листа ИП указывает свой ИНН. КПП у него отсутствует. В строке «вид документа» ставится цифра 1 при первичной подаче отчета за год или цифра 3 в случае, когда декларация уже представлялась и сдается уточненная (корректирующая). Отметим, бизнесмен вправе представлять «уточненку» неограниченное число раз.

Следует помнить, если вы обнаружили ошибку по данным предшествующих лет, то уточненные расчеты составляются за те периоды, к которым относятся исправляемые ошибки. Включать уточнения по прошлым периодам в текущую декларацию нельзя.

Также на титульном листе указывается период, за который составляется отчетность (в нашем случае — 2007 г.), указывается полное наименование инспекции. Например, при представлении в московскую налоговую инспекцию N 7 будет указано: ИФНС N 7 по ЦАО г. Москвы. В поле «код налогового органа» пишется числовое значение. Оно составляется из кода региона и номера налоговой. В случае если номер инспекции меньше 10, то перед ним ставится цифра 0. По вышеуказанному примеру это будет 7707.

Далее полностью, без сокращений пишутся ФИО коммерсанта, выбранный объект налогообложения: в ячейке «Доходы» или «Доходы, уменьшенные на величину расходов» ставится галочка «V». Также предприниматели проставляют код вида экономической деятельности согласно ОКВЭД. При регистрации ИП заявляют предполагаемые виды деятельности, которые в виде кодов указываются в выписке из ЕГРИП.

И последнее, что указывается на титуле, — номер контактного телефона, количество страниц, на которых составлена декларация, а также число листов документов (или их копий), приложенных к ней. В их состав входят бумаги, подтверждающие полученные доходы, осуществленные расходы, уплату пенсионных взносов, выплату пособий по временной нетрудоспособности, полномочия представителя ИП (если декларацию сдает доверенный коммерсанта). Отметим, что передать полномочия на подписание декларации полномочному представителю предприниматель может только на основании нотариально заверенной доверенности.

Основной раздел

Сначала рассмотрим разд. 2 (таблица), поскольку его данные пригодятся для оформления разд. 1. Для его заполнения берутся показатели книги доходов и расходов (утверждена Приказом Минфина России от 30 декабря 2005 г. N 167н, далее — Книга).

Таблица. Заполнение раздела 2 «упрощенной» декларации

Полученные доходы за год (отчетный период) указываются по строке 010. Напомним, что доходы определяются по кассовому методу, то есть выручка показывается в момент фактического поступления денег в кассу или на расчетный счет. Таким образом, к примеру, сумма аванса, полученная в декабре в счет поставок, предстоящих в январе, отражается в составе доходов на момент получения денег, то есть в декабре. Доходы, предусмотренные ст. 251 Налогового кодекса, сюда не попадают, к ним, в частности, относятся полученные бизнесменом займы и кредиты. Сумма доходов в декларацию переносится из графы 4 Книги, сформированной по строке «Итого за год». Далее заполнение декларации будет различаться в зависимости от выбранного коммерсантом объекта налогообложения.

Предприниматель, который платит налог с доходов, заполняет графу 3 рассматриваемого раздела. Строки с 020 по 050 он не трогает.

Остановимся на строке 110. В ней отражаются суммы фактически уплаченных взносов на пенсионное страхование, начисляемых на зарплату наемных работников. Если взносы начислены, но фактически не уплачены, учесть их нельзя. Но, когда ИП их перечислит, он вправе включить данную сумму в декларацию следующего отчетного периода в текущем календарном году (напомним, декларации представляются ежеквартально). Но если взносы декабря уплачены в январе, необходимо подать уточненную (корректирующую) декларацию. Поясним. Срок для уплаты взносов за работников, начисленных за декабрь, — 15 января 2008 г. Предположим, взносы за декабрь составили 5 тыс. руб. Предприниматель представляет декларацию 10 января 2008 г. К этому моменту он перечислил 3 тыс. руб. Эту сумму он вправе учесть в итоговой декларации за 2007 г. Доплатив оставшуюся сумму, ему придется подать исправленную декларацию по итогам года, учтя в ней оставшуюся сумму. В случае оплаты взносов за предыдущие месяцы, например, в январе 2008 г. за сентябрь, октябрь, ноябрь 2007 г., следует сдать уточненные декларации за 9 месяцев и 2007 г.

Что касается суммы фиксированных взносов, которые ИП уплачивает за себя, они учитываются в периоде их фактической уплаты.

Теперь о пособиях по временной нетрудоспособности, которые тоже попадают в строку 110. Здесь учитываются только выплаченные суммы независимо от того, за какой период пособия были начислены. При этом в сумме пособий учитываются только средства ИП, а не полная сумма выплаченного пособия. Напомним, что пособие по временной нетрудоспособности «упрощенец» начисляет за счет средств ФСС и за счет собственных. При этом за счет средств Фонда сумма за полный месяц не может превышать МРОТ. С 1 сентября 2007 г. она составляет 2300 руб., до названной даты минимум — 1100 руб. Отметим, что пособие по беременности и родам в полном объеме выплачивается за счет ФСС, поэтому не может быть отражено по данной строке. Часто сумма сначала выдается за счет денег ИП, а позже компенсируется соцстрахом. Тем не менее это не является причиной для включения ее в суммы по строке 110.

«Доходы минус расходы»

Коммерсанты, которые платят налог с разницы доходов и расходов, в разд. 2 заполняют графу 4. Уменьшить налог на сумму пенсионных взносов они не могут, но им разрешается учесть убыток прошлых лет. Убыток показывается по строке 050. Величина берется из строки 130 Книги за прошлый год. Обратите внимание: строка заполняется только в годовой декларации, при этом указывается только сумма, которая включается в расходы. Дело в том, что не вся сумма убытка может быть погашена сразу, а только в пределах 30 процентов от показателя строки 040. Если убыток превышает доходы ИП за отчетный период, оставшуюся часть можно списать в следующих периодах (в течение 10 лет).

По итогам года предприниматели, которые платят налог с разницы доходов и расходов, должны рассчитать минимальный налог. Он составляет 1 процент от значения, указанного по строке 010 (то есть от доходов). Если минимальный налог больше рассчитанного в обычном порядке, то ИП должен заплатить большую сумму.

Напомним, что КБК по уплате единого налога по «упрощенке» и минимального налога различны. Когда по итогам года бизнесмен выходит на минимальный налог, в бюджет ему нужно заплатить не разницу между ранее уплаченным налогом в течение года и минимальным, а минимальный налог в полном объеме. Безусловно, это может оказаться весьма существенная сумма — это фактически 1 процент от оборота за год. Таким образом правильнее рассчитывать минимальный налог для прогноза ситуации ежеквартально, чтобы можно было своевременно произвести налоговое планирование.

В разд. 1 декларации указываются суммы налога, подлежащие перечислению по итогам декларации либо возмещению из бюджета, коды бюджетной классификации (строки 010 и 040) и соответствующие им коды Общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления ОК 019-95 по месту жительства предпринимателя (строки 020 и 050). Эти коды ИП найдет в своей выписке из госреестра.

КБК при разных объектах налогообложения различен, так, КБК 182 1 05 01010 01 1000 110 указывается, когда налог платится с доходов. Объекту «доходы минус расходы» соответствует КБК 182 1 05 01020 01 1000 110. Если необходимо уплатить минимальный налог, ставится КБК 182 1 05 01030 01 1000 110.

Сумма, подлежащая перечислению в бюджет, показывается по строке 030. Она равна значению по строке 130 разд. 2. Если по итогам года ИП должен уплатить минимальный налог, то в строке 030 указывается и сумма минимального налога. В таком случае значение ячейки берется из строки 150 разд. 2.

Если по итогам года возникла переплата по налогу, то есть в предшествующем квартале сумма, с которой рассчитывался налог, была выше, чем по итогам года, то сумма налога, подлежащая уменьшению, заносится в строку 060. А значение соответствует показателю в строке 140 разд. 2. Рассматриваемый раздел декларации заверяется подписью ИП с указанием даты подписания.

Читайте так же:  Унифицированная форма т-51 (расчетная ведомость)

Декларация по УСН за 2012 год

«Просто для бизнеса», 2013, N 3

Компании и предприниматели, применяющие «упрощенку», должны уже в ближайшее время отчитаться по налогам перед бюджетом за 2012 г. Как это сделать? Читайте нашу статью.

Срок сдачи

Напомним, если кто забыл, что декларацию по УСН нужно сдавать только по итогам года. Однако не забывайте, что данное правило не освобождает «упрощенцев» от обязанности платить авансовые платежи по единому налогу в течение года.

Организации представляют декларацию не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (пп. 1 п. 1 ст. 346.23 НК РФ). В этом году 31 марта выпадает на воскресенье. Следовательно, сдать отчетность по УСН можно даже 1 апреля 2013 г.

Индивидуальные предприниматели подают декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

Обратите внимание: с 2013 г. установлены отдельные сроки сдачи «упрощенной» отчетности в следующих случаях:

  • прекращения деятельности, в отношении которой применялась УСН (не позднее 25-го числа месяца, следующего за тем, в котором согласно уведомлению деятельность прекращена);
  • утраты права на применение «упрощенки» (не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором такое право утрачено).

Не позднее указанных сроков представления налоговой декларации должен быть уплачен налог, исчисленный в связи с применением УСН.

Примечание. Нулевую отчетность нужно тоже сдать в налоговую

При отсутствии доходов и расходов компании и предпринимателю все равно придется сдать декларацию, хоть и «нулевую». В противном случае инспекторы могут оштрафовать по ст. 119 НК РФ (Письма Минфина России от 27.10.2009 N 03-07-11/270, от 13.02.2007 N 03-02-07/1-63, УФНС России по г. Москве от 26.10.2006 N 18-12/3/[email protected]). Отметим, что позицию налоговиков поддерживают и отдельные суды (Постановления ФАС Северо-Западного округа от 05.09.2006 N А42-14418/2005, от 23.01.2006 N А66-6746/2005).

Декларация при обособленных подразделениях

На основании п. 6 ст. 346.21 НК РФ уплата единого налога и авансовых платежей производится по месту нахождения организации, то есть по месту ее государственной регистрации. Согласно п. 1 ст. 346.23 НК РФ компания сдает отчетность по месту ее государственной регистрации.

Таким образом, по месту нахождения обособленного подразделения единый налог не уплачивается и налоговая декларация не сдается (Письмо УФНС России по г. Москве от 31.08.2010 N 16-15/[email protected]).

То есть вне зависимости от наличия обособленных подразделений отчитаться нужно только по месту нахождения головного офиса.

[3]

Сдать декларацию при смене адреса

Представим ситуацию. Организация, применяющая УСН, сменила юридический адрес и была поставлена на учет в налоговом органе по новому местонахождению. Авансовые платежи по налогу за отдельные кварталы были уплачены по коду ОКАТО по старому месту учета, потом данные платежи были уплачены по коду ОКАТО по новому месту учета. Как в этом случае заполнить декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН?

В НК РФ не предусмотрено представление нескольких налоговых деклараций с разными ОКАТО при изменении в течение календарного года места нахождения налогоплательщика.

Следовательно, декларация по «упрощенному» налогу должна подаваться в ИФНС по новому месту жительства налогоплательщика.

При исчислении сумм налога за год учитываются суммы авансовых платежей, уплаченных в период до изменения места постановки на учет по старому месту учета, а также суммы авансовых платежей, уплаченных за период после изменения места постановки на учет. Такие разъяснения даны ФНС России в Письме от 01.08.2012 N ЕД-4-3/[email protected]

Несколько видов деятельности

Форма декларации и Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 22.06.2009 N 58н. В Порядке указано, что реквизит «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД» заполняется согласно кодам, приведенным в ОКВЭД.

При этом если «упрощенец» осуществляет несколько видов деятельности и все они подлежат обложению налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН, то код ОКВЭД на титульном листе декларации проставляется по одному из видов деятельности по усмотрению налогоплательщика (Письмо Минфина России от 28.03.2007 N 03-11-05/53).

Если же налогоплательщик осуществляет несколько видов деятельности, один (некоторые) из которых подпадает под уплату ЕНВД, то на титульном листе «упрощенной» декларации проставляется код по ОКВЭД по виду деятельности, доходы от которой облагаются в рамках упрощенной системы налогообложения. Данная позиция выражена в Письме Минфина России от 09.06.2012 N 03-11-11/186.

Отразить сумму минимального налога

Итак, напомним, что минимальный налог уплачивается в случае, если за год сумма исчисленного в общем порядке налога меньше минимального.

При этом «упрощенец» имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между минимальным налогом и налогом, рассчитанным в общем порядке.

Таким образом, указанная разница включается в расходы только при исчислении налоговой базы по итогам следующих налоговых периодов.

В случае если такая разница образовалась в 2012 г., то она может быть включена в расходы при исчислении налоговой базы за 2013 г. и отражена по строке 220 разд. 2 налоговой декларации.

Как посчитать сумму налога

Как же отразить в декларации сумму налога? Минфин России в Письме от 16.02.2011 N 03-11-06/2/25 отметил следующее. Согласно Порядку заполнения декларации сумма налога за год определяется:

  • для объекта налогообложения «доходы» как разность между строками 260, 280 и 050 (если строка 260 — строка 280 — строка 050 >= 0);
  • для объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» — как разность между строками 260 и 050 (если строка 260 >= строка 050 и строка 260 >= строка 270).

При этом по коду строки 260 отражается сумма исчисленного налога за год, а по коду строки 050 — сумма авансового платежа по налогу, исчисленная к уплате за 9 месяцев.

Таким образом, в декларации сумма авансового платежа по налогу, исчисленная к уплате за 9 месяцев, вычитается из суммы исчисленного налога за налоговый период.

Округление запрещено

Пунктом 2.11 разд. 2 Порядка заполнения декларации по УСН предусмотрено, что все количественные показатели декларации указываются в целых единицах. Все стоимостные показатели декларации указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 коп. (0,5 единицы) отбрасываются, а 50 коп. (0,5 единицы) и более округляются до полного рубля (целой единицы). Не приводит ли такое требование к изменению налоговых обязательств «упрощенца»?

Это так. Высший Арбитражный Суд РФ недавно это подтвердил. Так, в Решении от 20.08.2012 N 8116/12 судьи признали, что указанный вами пункт Порядка заполнения декларации противоречит НК РФ. Арбитры привели следующие доводы.

Статьей 346.20 Кодекса установлены налоговые ставки единого налога при УСН в зависимости от избранного объекта налогообложения. Так, в случае если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка равна 6 процентам. Если же налогоплательщик выбирает объект «доходы минус расходы», налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.

Минфин России полагает, что округление стоимостных показателей не приводит к нарушению прав налогоплательщика, поскольку не приводит к изменению ставки налога.

Вместе с тем при сопоставлении сумм налога, исчисленных исходя из округленных стоимостных показателей и без их округления, Суд приходит к выводу, что округление приводит к изменению налоговой обязанности «упрощенца».

Проверяем себя

Налоговая служба обнародовала Контрольные соотношения показателей налоговой декларации по УСН. Отметим, что ранее данной системой проверок пользовались только налоговики. Эти документы были под грифом «дсп».

С помощью Контрольных соотношений налогоплательщики смогут самостоятельно проверить налоговые декларации на наличие в них ошибок.

«Контрольные соотношения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения» (Письмо ФНС России от 07.10.2009 N ШС-2-4-3/333дсп@).

Пример заполнения декларации «упрощенцем» с объектом налогообложения «доходы минус расходы».

ООО «Рассвет» применяет УСН с объектом «доходы минус расходы». Применяемая налоговая ставка — 15%.

Облагаемые доходы организации по итогам 2012 г. составили 2 650 000 руб.

Читайте так же:  Повышение квалификации работника

Учитываемые расходы — 1 210 000 руб. В течение налогового периода были исчислены и уплачены следующие авансовые платежи:

  • за I квартал — 21 545 руб.;
  • II квартал — 43 500 руб.;
  • III квартал — 94 440 руб.

Прошлогодних убытков нет. Минимальный налог ранее не уплачивался.

Видео (кликните для воспроизведения).

Декларацию в налоговую инспекцию сдает бухгалтер компании. Он должен заполнить разд. 1 и 2 декларации по УСН за 2012 г. Титульный лист заполняется в общем порядке.

Сдача отчетности при УСН за год — что сдавать?

Годовая отчетность, обязательная для работающих на УСН ООО и ИП

Набор обязательных годовых отчетов для лиц, применяющих упрощенку, зависит от того, организация это или ИП. Причем различия в этих наборах достаточно существенны. Определяют их следующие факторы:

  • у ИП в отличие от юрлица нет обязанности вести бухучет (подп. 1 п. 2 ст. 6 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ) и, соответственно, сдавать бухотчетность на основе данных бухучета (п. 1 ст. 13 закона № 402-ФЗ);
  • ИП, не имеющий наемных работников, не сдает те отчеты, которые оказываются обязательными для лиц, осуществляющих выплаты физлицам;
  • ИП, даже если у него есть подлежащие налогообложению объекты, не рассчитывает самостоятельно имущественные налоги (на имущество, не исключаемое из налогообложения при применении УСН, транспортный, земельный).

Вместе с тем имеет место отчетность, которую должны сдавать все без исключения упрощенцы. Это УСН-декларация, формируемая ежегодно по итогам года и отражающая начисление основного для этого спецрежима налога, заменяющего собой (пп. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ):

  • налог на прибыль у юрлица и НДФЛ у ИП;
  • налог на имущество (кроме рассчитываемого от кадастровой стоимости);
  • НДС (кроме обязательного к уплате в определенных ситуациях).

Бланк декларации по УСН за 2018-2019 годы ищите здесь.

Однако и для этой обязательной отчетности существует различие, зависящее от того, принадлежит налогоплательщик к юрлицам или ИП. Заключается оно в сроке сдачи декларации, крайняя дата которого, установленная для года, наступающего за отчетным, составит (п. 1 ст. 346.23 НК РФ):

  • для юрлица — 31 марта (в 2019 году до 1 апреля) (подп. 1);
  • для ИП — 30 апреля (подп. 2).

УСН-декларация ограничивает перечень отчетов, обязательных для отчетности ИП на УСН за год, если у предпринимателя отсутствуют наемные работники. Если же такие работники есть, то ему придется сдавать и весь комплект отчетности, связанной с их наличием.

Возникли вопросы при расчете упрощенного налога или заполнении декларации? На нашем форуме можно получить ответ на любой из них. Например, в этой ветке можно узнать основные отличия УСН «доходы» и «доходы минус расходы».

Отчетность по выплате доходов физлицам

Перечни отчетов и даты их представления для обязательной отчетности, подаваемой в связи с выплатой доходов наемным работникам, одинаковы вне зависимости от того, кем они формируются (юрлицом или ИП). Это отчетность:

  • по среднесписочной численности;
  • НДФЛ;
  • страховым взносам;
  • стажу.

Отчет о среднесписочной численности сдается по форме, приведенной в приложении к приказу ФНС РФ от 29.03.2007 № ММ-3-25/[email protected], не позднее 20 января года, наступающего за отчетным (п. 3 ст. 80 НК РФ).

По НДФЛ годовых отчетов будет два. Сдать их нужно в одно и то же время (не позже 1 апреля года, идущего за отчетным — п. 2 ст. 2340 НК РФ):

  • об общих суммах удержанного при выплате доходов налога — по форме 6-НДФЛ (содержится в приказе ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected]);
  • о доходах, выплаченных каждому физлицу, и удержанном с них налоге — по форме 2-НДФЛ (с отчетности за 2018 год приведена в приказе ФНС России от 02.10.2018 № ММВ-7-11/[email protected]).

ВАЖНО! Если удержать налог с дохода физлица нет возможности, об этом надо уведомить ИФНС не позже 1 марта года, наступившего за годом выплаты такого дохода (п. 5 ст. 226 НК РФ), отразив соответствующие сведения в справке формы 2-НДФЛ.

По страховым взносам также потребуется подать 2 отчета:

  • в ИФНС — сводный, касающийся взносов в ФСС (по страхованию в связи с материнством и временной нетрудоспособностью), ПФР и ФОМС — по форме, приведенной в приказе ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/[email protected], не позднее 30 января года, начавшегося по завершении отчетного (п. 7 ст. 431 НК РФ);
  • в ФСС — посвященный взносам на страхование от несчастных случаев по форме 4-ФСС, утвержденной приказом ФСС РФ от 26.09.2016 № 381, не позднее 20 (для сдающих отчет на бумаге) или 25 (для подающих его электронно) января года, наступившего вслед за отчетным (п. 1 ст. 23 закона «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Еще один отчет — о стаже наемных работников — нужно направить в ПФР не позже 1 марта года, идущего за завершенным отчетным периодом (п. 2 ст. 11 закона «Об индивидуальном (персонифицированном) учете…» от 01.04.1996 № 27-ФЗ), по форме СЗВ-СТАЖ (утверждена постановлением Правления ПФ РФ от 11.01.2017 № 3п).

Что еще сдают ООО на УСН за год?

Помимо декларации по упрощенному налогу и отчетов, связанных с выплатой доходов наемным работникам, обязательной отчетностью за год для ООО на УСН окажется:

  • бухотчетность;
  • декларации по таким налогам, как налог на имущество, рассчитываемый от кадастровой стоимости, земельный, транспортный — при наличии объекта налогообложения.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Здесь мы не говорим о налогах, имеющих в качестве налогового периода квартал (т. е. об НДС и водном налоге), отчетность по которым по завершении года, совпадающего с окончанием очередного квартала, при наличии оснований для этого придется тоже подать.

ООО, работающие на упрощенке, по показателям, характеризующим масштабы их деятельности, обычно соответствуют критериям малого предприятия. И это соответствие дает им возможность выбора между обычной (полной) и упрощенной формами ведения бухучета и составления бухотчетности (подп. 1 п. 4 ст. 6 закона № 402-ФЗ).

Упрощенная форма отчетов предполагает наличие меньшего числа строк в них и включение в эти строки объединенных по определенным принципам показателей, которые в полной отчетности показываются раздельно. Процедура составления упрощенной отчетность не предусматривает оформления пояснений к ней. В отношении составления пояснений к полной отчетности у малых предприятий есть право выбора: пояснения могут быть даны, если они существенны для правильной интерпретации отчетных данных.

Оба варианта форм отчетности с описанием правил заполнения приведены в приложениях к приказу Минфина России от 02.07.2010 № 66н. С учетом того, что пояснения к любому из этих вариантов ООО на УСН могут не оформлять, обязательными для сдачи отчетами оказываются:

  • бухбаланс;
  • отчет о финрезультатах.

Обе эти формы должны быть сданы в ИФНС в срок, совпадающий со сроком направления юрлицами в налоговый орган УСН-декларации (не позже 31 марта года, наступающего вслед за отчетным — подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ).

Налоговые декларации (если есть основания для их подачи) нужно будет направить в ИНФС не позднее таких сроков, наступающих в году, идущем после отчетного:

  • 30 марта (в 2019 году 1 апреля) (п. 3 ст. 386 НК РФ) — по налогу на имущество, составив ее по форме, содержащейся в приказе ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected];

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С отчетности за 1-й квартал 2019 года будет новая форма декларации по налогу на имущество.

  • 1 февраля (п. 3 ст. 398 НК РФ) — по земельному налогу, оформив ее за 2018 год на новом бланке, приведенном в приказе ФНС России от 30.08.2018 № ММВ-7-21/[email protected];
  • 1 февраля (п. 3 ст. 363.1 НК РФ) — по транспортному налогу, использовав для этого форму, содержащуюся в приказе ФНС России от 05.12.2016 № ММВ-7-21/[email protected]

О том, с каких объектов упрощенцам придется платить налог на имущество, читайте в материале «По каким объектам недвижимости налоговая база рассчитывается исходя из кадастровой стоимости?».

Обязательной годовой отчетностью для любого упрощенца является УСН-декларация. ООО всегда, а ИП при наличии наемных работников должны подавать отчеты, связанные с присутствием таких работников и выплатой им доходов. У ООО, кроме того, есть обязанность сдачи бухотчетности и (при наличии оснований для начисления) — деклараций по налогу на имущество, рассчитываемому от кадастровой стоимости, земельному и транспортному налогам.

Читайте так же:  Унифицированная форма кс-3

УСН: бухгалтерский учет

Организация, находящаяся на упрощенке, обязана вести бухгалтерский учет. Упрощенец-предприниматель сам решает, вести ему учет или нет, ведь обязанности такой у него нет (ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ ). Как ведется бухгалтерский учет при УСН в 2019 году, расскажем в нашей консультации.

Бухучет ООО на УСН в 2019 году

ООО на УСН ведет бухгалтерский учет в общем порядке в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ , Положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ) и другими правовыми актами.

Напомним, что налоговый учет упрощенцы ведут в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (КУДиР) (Приказ Минфина от 22.10.2012 № 135н). При этом налоговый учет ведется по «кассовому» методу. Это значит, что датой получения доходов признается день поступления денежных средств, получения иного имущества или погашения задолженности другими способами (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Соответственно, и расходы признаются после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

В этом принципиальное отличие подхода к ведению бухгалтерского и налогового учета при УСН. Ведь по общему правилу в бухгалтерском учете факты хозяйственной деятельности организации должны отражаться в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от поступления или выплаты денежных средств (метод «начисления»).

Упрощенный бухучет при УСН

Те упрощенцы, которые отнесены к субъектам малого предпринимательства и не обязаны проходить обязательный аудит, могут применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета и составлять упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность.

Применяя упрощенный бухучет, ООО может сблизить бухгалтерский и налоговый учет, ведь упрощенный порядок дает возможность использовать «кассовый» метод в отражении хозяйственных операций. Особенности ведения бухгалтерского учета по «кассовому» методу можно найти в Типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства (Приказ Минфина РФ от 21.12.1998 № 64н).

Бухгалтерская отчетность при УСН

Годовая бухгалтерская отчетность упрощенца состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним (отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, отчет о целевом использовании средств) (п. 1 ст. 14 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ ).

Те организации на УСН, которые применяют упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, могут составлять и упрощенную бухгалтерскую отчетность. Это означает, что в бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, отчет о целевом использовании средств включаются показатели только по группам статей (без детализации показателей по статьям), а в приложениях к бухгалтерскому балансу, отчету о финансовых результатах, отчету о целевом использовании средств приводится только наиболее важная на взгляд упрощенца информация (п. 6 Приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н).

Порядок заполнения декларации

Форма налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядок ее заполнения (далее — Порядок заполнения декларации) утверждены приказом Минфина России от 22.06.2009 № 58н. Заметим, в форму декларации приказом Минфина России от 20.04.2011 № 48н были внесены изменения. Теперь строка 280 раздела 2 декларации позволяет отражать не только пенсионные страховые взносы, но и прочие страховые взносы во внебюджетные фонды, уменьшающие налог по УСН. Поправки привели форму декларации в соответствие с действующим пунктом 3 статьи 346.21 НК РФ.

Декларацию можно заполнить на компьютере и распечатать на принтере. Если такой возможности нет, вписывают значения в бумажный вариант декларации ручкой с чернилами синего или черного цвета.

В каждом поле декларации можно указать только один показатель. Значения отражают в целых рублях (копейки убирают по правилам округления). Текстовые поля заполняют заглавными печатными символами, а печать знаков выполняют шрифтом Courier New высотой 16—18 пунктов. Если какой-то из показателей отсутствует, ставят прочерк. Корректирующим или другим аналогичным средством пользоваться нельзя.

Все значения необходимо вписывать начиная с первой (левой) ячейки. Если же ячеек больше, чем символов в показателе, то в оставшихся пустых ячейках с правой стороны поля (строки) проставляют прочерки.

Каждую страничку нужно пронумеровать и указать на ней ИНН и КПП налогоплательщика. Раньше в первых двух ячейках поля ИНН организации ставили нули, так как их идентификационный номер состоит из 10 знаков, а ячеек 12. Теперь вписывать номер следует с первой (левой) ячейки, а в последних двух ячейках проставить прочерки.

Налоговая декларация состоит:

— из титульного листа;

— раздела 1 «Сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика»;

— раздела 2 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога».

Титульный лист

В первой ячейке поля «Номер корректировки» ставят 0 (две последующие ячейки прочеркивают), если документ первичный. Если в дальнейшем придется представить уточненную декларацию, в данное поле вписывают номер, показывающий, какая это корректирующая декларация по счету (например, 1—, 2— и т. д.).

Поле «Налоговый период» заполняют согласно приложению № 1 к Порядку заполнения декларации. Обычно здесь ставят код 34, который соответствует календарному году. Однако в некоторых случаях может быть код 50. Его указывают, если декларация подается в середине года:

— из-за реорганизации или ликвидации юридического лица;

— прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя;

— принудительного перехода «упрощенца» на общий режим.

В поля «Отчетный год» и «Представляется в налоговый орган (код)» заносят соответствующие цифры. В поле «по месту нахождения (учета) (код)» организации вписывают код 210, индивидуальные предприниматели — код 120. Эти коды приведены в приложении № 2 к Порядку заполнения декларации.

[1]

Далее организации указывают полное наименование, а индивидуальные предприниматели — ФИО. Записи делают без сокращений заглавными буквами.

Затем следует записать код вида экономической деятельности, номер телефона, количество страниц, на которых составлена декларация, и приложенных документов.

Если достоверность и полноту сведений подтверждает руководитель организации или индивидуальный предприниматель, то в соответствующей ячейке ставят 1, а если представитель налогоплательщика — 2.

При сдаче декларации руководителем организации нужно указать его ФИО, поставить подпись, печать и дату. Если декларацию представляет индивидуальный предприниматель, достаточно только подписи и даты.

В случае подачи декларации представителем налогоплательщика — физическим лицом в соответствующих полях записывают его ФИО, реквизиты документа, подтверждающего полномочия, и дату подписания декларации. Представитель должен расписаться.

Если же декларацию сдает представитель налогоплательщика — юридическое лицо, указывают реквизиты документа, подтверждающего полномочия, дату подписания, ФИО гражданина, уполномоченного удостоверять достоверность и полноту сведений, отраженных в декларации. Он же должен подписать декларацию. Наименование представителя налогоплательщика следует записать в соответствующих ячейках.

Если декларацию в налоговый орган сдает представитель налогоплательщика, то к декларации нужно приложить копию документа, подтверждающего его полномочия.

Раздел, отведенный для работников налогового органа, «упрощенцы» не заполняют.

Кроме того, руководитель, индивидуальный предприниматель или представитель налогоплательщика должен заверить подписью разделы 1 и 2, а также проставить дату заполнения декларации.

Сверху на каждом листе указывают его порядковый номер, индивидуальные предприниматели вписывают также ИНН, а организации — ИНН и КПП.

Заполнение декларации начинают с раздела 2, поэтому вначале расскажем о нем. В этом разделе рассчитывают сумму налога. Порядок его заполнения зависит от выбранного объекта налогообложения.

Если объект налогообложения — доходы

По строке 201 налогоплательщики с объектом налогообложения доходы указывают ставку налога 6%.

Читайте так же:  Иск в арбитражный суд образец

В строке 210 записывают сумму полученных доходов, учитываемых при налогообложении. Значение можно перенести из раздела 1 Книги учета доходов и расходов. Это будет итоговая сумма за год из графы 4.

В строке 240 указывают величину налоговой базы для исчисления налога. «Упрощенцы» с объектом налогообложения доходы дублируют показатель из строки 210.

В строке 260 рассчитывают налог: налоговую базу из строки 240 умножают на ставку 6%.

В строке 280 фиксируют налоговый вычет. При объекте налогообложения доходы единый налог за 2011 год можно снизить на пособия по временной нетрудоспособности, выплаченные из средств налогоплательщика, а также на страховые взносы:

— на обязательное пенсионное страхование;

— обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

— обязательное медицинское страхование;

— обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Налог нельзя уменьшить более чем наполовину. Значит, если вычет меньше или равен 50% суммы рассчитанного налога (строка 260), то в строке 280 указывают сумму взносов и выданных пособий, если больше — половину налога.

Строки 220, 230, 250 и 270 организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН с объектом налогообложения доходы, не заполняют. В этих строках они проставляют прочерки.

Если объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов

По строке 201 указывают ставку налога. Это либо 15%, либо размер дифференцированной ставки, установленный законом субъекта РФ. Напомним, региональные власти могут снизить ставку до 5% (п. 2 ст. 346.20 НК РФ).

Строку 210 заполняют так же, как и при объекте налогообложения доходы, в ней указывают сумму облагаемых доходов.

В строку 220 вписывают сумму расходов, произведенных за налоговый период и учитываемых в соответствии со статьей 346.16 НК РФ. Показатель равен итоговому значению за год графы 5 раздела 1 Книги учета. Кроме того, по этой же строке показывают разницу между уплаченным минимальным налогом и исчисленным за предыдущий налоговый период единым налогом, на которую можно уменьшить налоговую базу.

В строке 230 проставляют сумму убытка, полученного в предыдущих налоговых периодах, на которую решено снизить налоговую базу. Напомним, что налогоплательщики могут уменьшить базу по единому налогу за 2011 год хоть до нуля.

По строке 240 отражают налоговую базу за налоговый период. Показатель равен разнице строк 210, 220 и 230. При этом значение записывают, если оно больше нуля. Если же оно получилось равным нулю или отрицательным, в строке 240 ставят прочерк.

Строку 250 заполняют, если показатель по строке 220 больше показателя по строке 210. Значение строки 250 равно разнице показателей строк 220 и 210.

По строке 260 определяют сумму налога: значение строки 240 умножают на ставку налога, указанную в строке 201.

В строку 270 записывают сумму минимального налога за налоговый период: значение строки 210 умножают на 1%. Ставка указана в пункте 6 статьи 346.18 НК РФ.

Строку 280 «упрощенцы» с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, не заполняют. В ней нужно поставить прочерк.

Этот раздел заполняют после раздела 2.

В строке 001 указывают код объекта налогообложения. Если объектом выбраны доходы, то сюда вписывают 1, а если доходы, уменьшенные на величину расходов, — 2.

В строке 010 фиксируют код Общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления ОК 019—95 по месту нахождения организации или по месту жительства предпринимателя. ОК 019—95 утвержден постановлением Госстандарта России от 31.07.95 № 413. Отметим, для показателя кода ОКАТО отведено 11 ячеек. Его записывают начиная с первой ячейки. Если код содержит меньше 11 цифр и при заполнении остались пустые ячейки, в них проставляют нули.

Строки 020 и 080 предназначены для указания кода бюджетной классификации РФ, присвоенного налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. КБК определяют согласно Указаниям о порядке применения бюджетной классификации РФ (утверждены приказом Минфина России от 28.12.2010 № 190н). «Упрощенцы», которые рассчитывают налог с доходов, вписывают КБК 182 1 05 01011 01 1000 110. Для тех, у кого объектом налогообложения являются доходы минус расходы, КБК будет 182 1 05 01021 01 1000 110. Если же по итогам года уплачивается минимальный налог, записывают КБК 182 1 05 01050 01 1000 110. Отметим, до 2011 года применялись иные КБК. Разъяснения по поводу того, какие именно значения указывать в 2011 году, приведены в письме Минфина России от 02.02.2011 № 02-04-09/402.

В строках 030, 040, и 050 отражают суммы авансовых платежей по единому налогу, исчисленных соответственно за I квартал, полугодие и 9 месяцев. Заметим, по строке 040 показывают общую сумму платежей, начисленную за I и II кварталы, а по строке 050 — общую сумму платежей, начисленную за I, II и III кварталы.

Далее определяют сумму единого налога, которую следует уплатить за налоговый период. У «упрощенцев» с объектом налогообложения доходы показатель равен разнице строк 260, 280 и 050. Другими словами, из суммы исчисленного налога за год (строка 260) нужно вычесть сумму уплаченных страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности (строка 280) и общую сумму авансовых платежей, начисленных за 9 месяцев (строка 050). Если результат получился положительным или равным нулю, его записывают по строке 060, а если отрицательным — без минуса по строке 070.

«Упрощенцам» с объектом доходы минус расходы перед заполнением строки 060 или 070 необходимо сравнить единый налог по обычной ставке и минимальный налог. Если единый налог за год (строка 260) больше или равен минимальному налогу (строка 270), то следует из суммы исчисленного налога за год (строка 260) вычесть общую сумму авансовых платежей, начисленных за 9 месяцев (строка 050). Положительный результат или равный нулю фиксируют в строке 060, отрицательный — без минуса в строке 070. В строке 090 ставят прочерк. Если числовое значение указали в строке 060, то в строке 070 соответственно будет прочерк, и наоборот.

Если по итогам года выходит к уплате минимальный налог, то есть значение по строке 270 больше показателя по строке 260, то в строке 060 ставят прочерк. В строке 070 записывают величину начисленных авансовых платежей (из строки 050), а в строке 090 — сумму минимального налога (из строки 270).

Видео (кликните для воспроизведения).

Приведем в таблице алгоритм заполнения строк 060 (налог, подлежащий уплате за налоговый период), 070 (налог к уменьшению за налоговый период) и 090 (минимальный налог, подлежащий уплате за налоговый период) декларации в различных ситуациях.

Таблица Порядок заполнения строк 060, 070 и 090 раздела 1 декларации по налогу, уплачиваемому при применении упрощенной системы

[2]

Источники


  1. Фаградянц, И. Немецко — русский словарь — справочник. Переписка с официальными лицами и учреждениями: структура письма, образцы обращений, примеры писем; М.: ЭТС & Polyglossum, 2011. — 208 c.

  2. Марченко, М. Н. Теория государства и права в вопросах и ответах. Учебное пособие / М.Н. Марченко. — М.: Проспект, 2014. — 240 c.

  3. Земельные споры. Комментарии, судебная практика и образцы документов. — М.: Издание Тихомирова М. Ю., 2018. — 705 c.
  4. Попова А. В. Международное частное право; Питер — Москва, 2010. — 192 c.
  5. Новиков, В. К. Организационно-правовые основы информационной безопасности (защиты информации). Юридическая ответственность за правонарушения. Учебное пособие / В.К. Новиков. — М.: Горячая линия — Телеком, 2015. — 178 c.
Отчет для «упрощенца». налоги и декларация
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here