Операции, не облагаемые ндс

Важный материал на тему: "Операции, не облагаемые ндс" с профессиональной точки зрения. Если возникнут вопросы, вы всегда их можете задать дежурному юристу.

Операции, не облагаемые НДС

Заплатить налоги необходимо до 2 декабря. Если у вас есть вопросы о порядке уплаты или расчете налогов, присылайте их на [email protected] Ответы на самые популярные из них мы опубликуем на портале ГАРАНТ.РУ.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Предприятие применяет общую систему налогообложения (оптовая торговля). Производятся операции, подлежащие и не подлежащие (согласно пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ) обложению НДС.
Товары, приобретенные без НДС, перепродаются по акту передачи неисключительных прав (без дополнительных затрат) и без начисления НДС.
Необходимо ли вести раздельный учет, если доля совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), относящихся к не облагаемым НДС операциям, превышает 5% общей величины совокупных расходов организации? Если да, то нужно ли распределять косвенные расходы?

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

[2]

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3161), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Нужно вести раздельный учет НДС для операций, подлежащих и не подлежащих налогообложению

Каким образом ведется учет НДС при осуществлении операций, подлежащих налогообложению, и операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения)? В случае, если налогоплательщиком осуществляются операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии с положениями ст. 149 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан вести раздельный учет таких операций (п. 4 ст. 149 НК РФ).

Согласно ст. 170 НК РФ суммы налога, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав налогоплательщикам, осуществляющим как облагаемые налогом, так и освобождаемые от налогообложения операции:
— учитываются в стоимости таких товаров — по товарам, основным средствам и нематериальным активам, используемым исключительно для осуществления операций, не облагаемых НДС;
— принимаются к вычету — по товарам, основным средствам и нематериальным активам, используемым исключительно для осуществления операций, облагаемых НДС;
— принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), — по товарам, основным средствам и нематериальным активам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций, в порядке, установленном принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения.

При отсутствии у налогоплательщика раздельного учета сумм «входного» НДС его сумма вычету не подлежит и в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, не включается. Данные суммы учитываются в налоговой декларации по НДС в разделе 7 графе 4 по строке 010 «Сумма по приобретенным товарам (работам, услугам), не подлежащая вычету» по каждому коду операции, не подлежащей налогообложению налогом

Налогоплательщик имеет право не вести раздельный учет сумм «входного» НДС в тех налоговых периодах (кварталах), в которых доля совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5% общей величины совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию. При этом все суммы НДС, предъявленные таким налогоплательщикам продавцами товаров в указанном налоговом периоде, подлежат вычету в соответствии с порядком, установленным законодательством о налогах и сборах.

Также следует раздельно учитывать суммы «входного» НДС по товарам (работам, услугам), которые используются в операциях, облагаемых по ставке 0%, и в других операциях. Это связано с особым порядком принятия к вычету «входного» налога по операциям, облагаемым по нулевой ставке (п. 3 ст. 172 НК РФ).

В отношении приобретенных товаров, работ, услуг, имущественных прав, используемых в операциях, местом реализации которых территория РФ не признается, также необходимо вести раздельных учет «входного» НДС. Причем это относится не только к расходам, непосредственно связанным с производством и реализацией товаров (работ, услуг), но и к общехозяйственным расходам (например, по приобретению оргтехники).

Выбрать методику ведения раздельного учета налогоплательщик обязан самостоятельно. Для этого ее нужно закрепить в учетной политике для целей налогообложения.
ИФНС России по Ленинскому району г. Ульяновска

Раздельный учет НДС при наличии операций необлагаемых налогом

НДС, как и любой другой налог, влечет за собой массу нюансов. Раздельный учет НДС ведется при наличии необлагаемых и облагаемых налогом операций в деятельности.

Что такое раздельный учёт НДС?

Существуют организации, которые занимаются видами деятельности как облагаемыми, так и необлагаемыми НДС. Именно в этом случае необходимо проводить раздельный учет. Налоговые плательщики ведут раздельный учёт в следующих случаях:

  • Если товары реализуются по разным налоговым ставкам.
  • Если осуществляются операции по продаже товаров с налоговой ставкой 0%.
  • Если реализуется продукция, облагаемая и необлагаемая ставкой НДС.
Читайте так же:  Срок сдачи 6-ндфл за 3 квартал

При этом законодательство не даёт точных рекомендаций по ведению такого учёта. Если игнорировать требования по его проведению, это может привести к тому, что суммы входного НДС не только не смогут быть приняты к вычету, но и не будут учтены в расходах.

Смотрите подробное видео про раздельный учет от ГлавБух:

Какие же принципы ведения раздельного учета при НДС?

Различают несколько принципов ведения раздельного учёта:

  • Для одного вида деятельности. Когда покупаемый товар или услуга используется только в облагаемом налоге. В данном случае у налогоплательщика не возникнет трудностей.
  • Для организаций, выполняющих несколько разных видов деятельности. В этом случае услуги и товары будут делиться на различные статьи, облагаемые и не облагаемые НДС.

В этом случае часть используется как вычет, а другая часть направлена на увеличение стоимости товаров или услуг.

Чтобы точно высчитать, какая сумма будет направлена на вычет, а какая пойдет в стоимость, необходимо знание статьи налогового органа. Необходимо в книге покупок сделать запись о той части, которая пойдет на вычет НДС.

Тонкости при расчёте пропорции раздельного учёта

Само соотношение состоит из данных по налоговому периоду. Период для сдачи налоговой декларации и оплаты составляет три месяца. Исключение составляют операции, совершенные в начале квартала.

Соответственно, распределять НДС можно по итогам того месяца, когда они были отображены у поставщика.

При распределении учета следует воспользоваться формулой:

  • Входной НДС – НДС к вычету = НДС, который включают в расходы.

Суть разделённого учёта из налога на добавленную стоимость — выдернуть именно то, что относится к облагаемым операциям. И эта сумма проставляется к вычету. При этом открывают разные субсчета к основным счетам.

Рассмотрим на примере, как ведется разделение учета в организации. Компания «Ромашка» занимается продажей продуктов питания в оптово-розничном направлении. Опт имеет обычную систему налогообложения с выделением НДС, а розничное использует ЕВНД. По оптовой системе налоги платятся обычно, с выделением НДС, а по рознице используется единый налог.

Хорошо, когда понятно для какой организации закуплена продукция. Тогда ясно, что для оптовой организации можно сразу поставить вычет. А для розницы учесть этот вычет и прибавить к цене.

Какие же операции не подлежат налогообложению НДС

Вся деятельность компаний или ИП, которая направлена на получение выгоды через третьи лица, от налогового вычета не освобождается.

По Российскому законодательству ряд операций освобождается от налога. К этому относится реализация на территории нашего государства такого вида услуг, как:

  • Медицинские товары, отечественные и зарубежные, по утвержденному правительством «перечню».
  • Медицинские услуги. Сюда входят также медицинские услуги, оказываемые врачами в частных клиниках.
  • Услуги по уходу за больными детьми, инвалидами, престарелыми.
  • Услуги по содержанию детей. Это могут быть частные детские садики и школы.
  • Услуги по перевозке пассажиров.
  • Ритуальные услуги.

Список услуг утверждается правительством Российской Федерации. Перечень очень большой, ознакомиться со всеми видами услуг можно в Налоговом органе. Вычеты предоставляются, если у человека, осуществляющего указанный вид деятельности, есть лицензия.

Многие индивидуальные предприниматели являются плательщиками единого налога, который разбит для них поквартально. Но в налоговом кодексе чётко прописано, что организации, имеющие сделки или осуществляющие продажи по двум видам НДС и ЕВНД, обязаны вести двойной учёт.

Услуги, не подлежавшие уплате НДС

Также существует перечень услуг, не облагаемых НДС:

  • Продажа религиозных товаров.
  • Операции, проводимые банковскими работниками.
  • Услуги по негосударственному пенсионному фонду.
  • Операции займа.
  • Операции с драгоценными металлами.
  • Научно-исследовательские работы.
  • Операции по уступке прав кредиторов.

Неплательщики НДС не выписывают счета-фактуры. И в расчётных документах не учитывают сумму НДС и не сдают налоговую декларацию по этой статье.

В любом случае налогоплательщик, работающий как индивидуальный предприниматель или организация, обязан подавать налоговую декларацию в соответствующие органы для дальнейшего избежания начисления штрафных санкций и пени.

Операции, не являющиеся объектом налогообложения НДС

Статьей 146 Кодекса установлен перечень операций, не признаваемых объектом налогообложения НДС. В данный перечень прежде всего включены операции, указанные в пункте 3 статьи 39 Кодекса.

Так, не облагается НДС передача имущества, в том числе имущественных прав, если такая передача носит инвестиционный характер, например, в качестве взноса в уставный капитал дочерней компании.

См. письмо Минфина России от 28.06.2010 № 03-07-07/42

Не признается объектом налогообложения НДС передача на безвозмездной основе объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов органам государственной власти и органам местного самоуправления. Если такая передача осуществляется по решению указанных органов специализированным организациям, осуществляющим использование или эксплуатацию объектов по их назначению, то указанная операция также не является объектом налогообложения.

Например, в статье 275.1 Кодекса дан более развернутый перечень указанных объектов, согласно которому объектами социально-культурной сферы являются объекты здравоохранения, культуры, детские лагеря отдыха, базы отдыха и т. д., а объектами жилищно-коммунального назначения – жилой фонд, гостиницы, объекты внешнего благоустройства, искусственные сооружения, бассейны, сооружения и оборудование пляжей, объекты теплоснабжения населения и т. д.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 146 Кодекса не является объектом налогообложения передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации. При применении данной нормы необходимо руководствоваться Федеральным законом от 21.12.2001 № 178-ФЗ «О приватизации государственного и муниципального имущества», в соответствии с которым под приватизацией государственного и муниципального имущества понимается возмездное отчуждение имущества, находящегося в собственности Российской Федерации (федеральное имущество), субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, в собственность физических и (или) юридических лиц.

При применении нормы подпункта 4 пункта 2 статьи 146 Кодекса необходимо обратить внимание на то, что из объектов налогообложения НДС исключена деятельность органов, входящих в систему органов государственной власти и органов местного самоуправления, только в части работ (услуг), выполняемых (оказываемых) в рамках осуществления возложенных на эти органы исключительных полномочий в определенной сфере деятельности в случае, если обязанность выполнения (оказания) указанных работ (услуг) установлена законодательством. К таким работам (услугам) относятся:

  • работы (услуги), выполняемые (оказываемые) Федеральным агентством по государственным резервам и его территориальными органами в сфере управления государственным резервом на основании Федерального закона от 29.12.1994 № 79-ФЗ «О государственном материальном резерве»;
  • услуги по доставке отправлений особой важности, совершенно секретных, секретных и иных служебных отправлений Президента РФ, органов законодательной исполнительной и судебной власти Российской Федерации и ее субъектов; членов Федерального Собрания Российской Федерации, депутатов законодательных (представительных) органов субъектов Российской Федерации и др. на основании Федерального закона от 17.12.1994 № 67-ФЗ «О федеральной фельдъегерской связи»;
  • другие работы (услуги), выполняемые (оказываемые) федеральными министерствами и ведомствами в рамках их полномочий.
Читайте так же:  Отказ в приеме на работу тк рф

В то же время в отношении товаров, реализуемых указанными органами, норма подпункта 4 пункта 2 статьи 146 Кодекса не распространяется.

См. письма Минфина России:

от 04.05.2007 № 03-07-15/68

от 08.04.2005 № 03-04-11/77

В перечень операций, не признаваемых объектом налогообложения НДС, включены также операции по реализации товаров (имущественных прав, выполнению работ, оказанию услуг) налогоплательщиками, являющимися российскими организаторами Олимпийских и Паралимпийских игр, осуществляемые по согласованию с лицами, являющимися иностранными организаторами указанных игр, в рамках исполнения обязательств по Соглашению, заключенному Международным олимпийским комитетом с Олимпийским комитетом России и г. Сочи на проведение XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 г. в Сочи.

Понятие российских и иностранных организаторов Олимпийских и Паралимпийских игр содержатся в Федеральном законе от 01.12.2007 № 310-ФЗ «Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

В перечень операций, не признаваемых объектом налогообложения НДС, включены также услуги по передаче некоммерческим организациям в безвозмездное пользование для ведения ими уставной деятельности государственного или муниципального имущества, которое не закреплено за государственными или муниципальными предприятиями и учреждениями и составляет государственную казну РФ, субъекта РФ или муниципальную казну.

КонсультантПлюс:Форумы

Страницы: 1

  • Список форумов
  • ::Налоговые вычеты и возмещение НДС
  • :: Статья 170: ситуация обратная — не более 5 % доля операций, ОБЛАГАЕМЫХ НДС

#1 26.11.2010 10:45:08

Статья 170: ситуация обратная — не более 5 % доля операций, ОБЛАГАЕМЫХ НДС

Здравствуйте, у меня такой вопрос:
Каким образом организовать раздельный учет ( и стоит ли вобще), если на предприятии доля выручки и расходов по операциям необлагаемых НДС (ст 149 п2 пп 7) — больше 95 %, т.е. менее 5 % расходов составляют расходы по операциям, облагаемых НДС.
С уважением, главный бухгалтер

#2 26.11.2010 12:46:00

Re: Статья 170: ситуация обратная — не более 5 % доля операций, ОБЛАГАЕМЫХ НДС

Экспертами «КонсультантПлюс» принят к рассмотрению направленный Вами вопрос . Ответ на него мы постараемся разместить не позднее 02.12.2010 г.

#3 02.12.2010 14:29:58

Re: Статья 170: ситуация обратная — не более 5 % доля операций, ОБЛАГАЕМЫХ НДС

Отвечает Жанна Харисова, эксперт «КонсультантПлюс»:

2. Что касается порядка ведения раздельного учета, то гл. 21 НК РФ не закрепляет определенную методику ведения раздельного учета по НДС. В связи с этим налогоплательщик вправе использовать любую самостоятельно разработанную им методику, которую необходимо закрепить в учетной политике. Главное, чтобы ее применение позволяло достоверно определить, к каким операциям, облагаемым или нет, относятся те или иные суммы налога (см. Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 19.01.2009 N А74-1458/08-Ф02-6959/08, ФАС Поволжского округа от 13.03.2009 N А65-27436/07 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 27.08.2008 N 10359/08)). Кроме того, даже если вы не закрепили методику ведения раздельного учета в учетной политике, но тем не менее фактически его ведете, это также не должно препятствовать принятию к вычету «входного» НДС (см. Постановления ФАС Московского округа от 19.10.2009 N КА-А40/10622-09, ФАС Северо-Западного округа от 25.06.2007 N А56-51992/2005, ФАС Уральского округа от 25.08.2008 N Ф09-5940/08-С2 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 20.11.2008 N 14450/08).

Что-то пошло не так

Воспользуйтесь поиском, чтобы найти нужный материал

Сделано в Санкт-Петербурге

© 1997 — 2019 PPT.RU
Полное или частичное
копирование материалов запрещено,
при согласованном копировании
ссылка на ресурс обязательна

Ваши персональные данные обрабатываются на сайте в целях
его функционирования в рамках Политики в отношении
обработки персональных данных. Если вы не согласны,
пожалуйста, покиньте сайт.

Ошибка на сайте

Удаление аватара

Вы уверены, что хотите удалить используемое изображение и заменить его аватаром по умолчанию?

Операции, не облагаемые НДС

Организация занимается оптовой торговлей медикаментами и изд. медиц. техники. Относится ли к операциям, не облагаемым НДС реализация систем для инфузий? Где можно ознакомиться с полным перечнем таких товаров?

Перечень медицинской техники, реализация которой не облагается НДС установлен Постановлением Правительства РФ от 17.012002 № 19 «ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПЕРЕЧНЯ ВАЖНЕЙШЕЙ И ЖИЗНЕННО НЕОБХОДИМОЙ МЕДИЦИНСКОЙ ТЕХНИКИ, РЕАЛИЗАЦИЯ КОТОРОЙ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ НЕ ПОДЛЕЖИТ ОБЛОЖЕНИЮ НАЛОГОМ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ».

Энциклопедия решений. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) НДС

Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) НДС

Статьей 149 НК РФ в отношении определенных операций установлены льготы при налогообложении НДС, а также условия и порядок их применения. В пунктах 1-3 ст. 149 НК РФ выделены три группы осуществляемых на территории РФ операций, которые освобождаются от налогообложения НДС:

1) операции по сдаче в аренду помещений иностранным гражданам и организациям , аккредитованным в РФ (п. 1 ст. 149 НК РФ);

2) реализация (передача, выполнение, оказание для собственных нужд) определенных товаров, работ, услуг, имущественных прав (п. 2 ст. 149 НК РФ);

3) отдельные операции с товарами, работами, услугами, имущественными правами, освобождаемые от налогообложения (п. 3 ст. 149 НК РФ).

Льготы, установленные пунктами 1 и 2 ст. 149 НК РФ, применяются при проведении соответствующих операций, и отказаться от них нельзя. Уведомлять налоговые органы о начале и об окончании использования этих освобождений не требуется. Налогоплательщики, осуществляющие указанные в п. 3 ст. 149 НК РФ операции, вправе по собственной инициативе отказаться от освобождения от налогообложения НДС (п. 5 ст. 149 НК РФ). При этом действует ограничение на минимальный срок такого отказа (не менее одного года) и запрет на использование такого права только в отношении определенных сделок с конкретными контрагентами. Вместе с тем, имея право на льготы по нескольким основаниям п. 3 ст. 149 НК РФ, отказаться можно от использования освобождения только по одному (или некоторым) основанию, сохранив льготу по другим. Если в одном подпункте п. 3 ст. 149 НК РФ перечислены две или более льготы, то отказ должен осуществляться в отношении всех видов льгот, перечисленных в этом подпункте.

Читайте так же:  Исправительные проводки в бухгалтерском учете

Организация оказывает услуги санаторно-курортных, оздоровительных организаций и организаций отдыха, организаций отдыха и оздоровления детей, в том числе детских оздоровительных лагерей, расположенных на территории РФ (пп. 18 п. 3 ст. 149 НК РФ), а также передает в рекламных целях товары, расходы на приобретение единицы которых не превышают 100 руб. (пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ). Поскольку организация осуществляет два вида деятельности, предусмотренных различными подпунктами п. 3 ст. 149 НК РФ, она вправе, например, отказаться от освобождения от НДС при передаче товаров в рекламных целях, но продолжать использовать льготу при реализации санаторно-курортных услуг.

Согласно п. 4 ст. 149 НК РФ налогоплательщики обязаны вести раздельный учет облагаемых и необлагаемых НДС операций. В ст. 149 НК РФ не установлен конкретный порядок ведения раздельного учета, поэтому налогоплательщик вправе самостоятельно определить методику его ведения, закрепив его в своей учетной политике.

Льготы по НДС по лицензируемым в соответствии с законодательством РФ видам деятельности предоставляются только при наличии у налогоплательщика необходимой лицензии (п. 6 ст. 149 НК РФ).

Освобождение от налогообложения в соответствии со ст. 149 НК РФ не применяется при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, если иное не предусмотрено НК РФ (п. 7 ст. 149 НК РФ). Таким исключением является оказание посреднических услуг по реализации товаров (работ, услуг), указанных в п. 1, подпунктах 1 и 8 п. 2 и пп. 6 п. 3 ст. 149 НК РФ (п. 2 ст. 156 НК РФ).

В случае внесения изменений в ст. 149 НК РФ (отмены или добавления льгот в отношении каких-либо операций) налогоплательщиками применяется тот порядок определения налоговой базы (или освобождения от налогообложения), который действовал на дату отгрузки товаров (работ, услуг) вне зависимости от даты их оплаты (п. 8 ст. 149 НК РФ).

Операции, не подлежащие налогообложению ндс

В статье 149 НК РФ указаны операции, не подпадающие под начисление НДС, а в статье 150 НК РФ перечислены товары, при ввозе которых НДС уплачивать не нужно.

Не признаются реализацией товаров (работ, услуг), а, следовательно, не подлежат обложению НДС:

 операции, связанные с обращением российской и иностранной валютами;

 передача основных средств, нематериальных активов и иного имущества правопреемнику при реорганизации предприятия;

Видео (кликните для воспроизведения).

 передача имущества некоммерческим организациям на осуществление уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью;

 инвестирование имущества в уставный капитал хозяйственных обществ, вклады по договору простого товарищества, паевые взносы в фонды кооперативов;

 передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества или товарищества при выходе из общества или в случае выдела его доли из общей собственности;

 передача жилых помещений физическим лицам в домах государственного или муниципального жилищного фонда при проведении приватизации;

 передача на безвозмездной основе объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, газовых и электрических сетей и прочих подобных объектов органами государственной власти и органами местного самоуправления.

Основные и расчетные ставки ндс.

Основная ставка НДС 18%. Для определенных товаров (детских, медицинских, продовольственных, книг и периодических изданий) установлена ставка, равная 10 %. Товары, поставляемые на экспорт, а также услуги, связанные с экспортом, облагаются по ставке 0%.

При поступлении предоплаты и в ряде других случаев бухгалтер применяет так называемую расчетную ставку. Она равна 18% : 118%, либо 10 % : 110% в зависимости от ставки товара, за который получена предоплата.

В настоящее время применяются три вида ставок НДС: 0, 10 и 18%.

Налогообложение производится по налоговой ставке 0%, например, при реализации:

1) товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта при условии представления в налоговые органы пакета документов, предусмотренных НК РФ;

[1]

2) работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией экспортных товаров (работы, услуги по сопровождению, транспортировке, погрузке и перегрузке экспортируемых товаров, по переработке товаров, помещенных под таможенные режимы

3) услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории Российской Федерации, при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов;

4) работ (услуг), выполняемых (оказываемых) непосредственно в космическом пространстве, а также комплекса подготовительных наземных работ (услуг), технологически обусловленного и неразрывно связанного с выполнением работ (оказанием услуг) непосредственно в космическом

5) товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей, если законодательством соответствующего иностранного государства установлен аналогичный порядок в отношении дипломатических и приравненных к ним представительств Российской Федерации.

Перечень товаров, услуг, облагаемых по ставке 10%, установлен ст. 164 НК и является обязательным для всей территории России.

Например, налогообложение производится по налоговой ставке 10% при реализации:

• ряда продовольственных товаров (основные виды продовольственных товаров и диетического питания), например: скота и птицы в живом весе; мяса и мясопродуктов (за исключением деликатесных); молока и молокопродуктов (за исключением мороженого, выработанного на плодово-ягодной основе, фруктового и пищевого льда); яйца и яйцепродуктов; масла растительного; сахара; соли и ряд др. продуктов;

Читайте так же:  Продажа доли уставного капитала ооо

• товаров для детей: трикотажных изделий для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьной возрастных групп: верхних трикотажных изделий, бельевых трикотажных изделий, чулочно-носочных изделий, обуви (за исключением спортивной): пинеток, гусариковой, дошкольной, школьной; валяной; резиновой: малодетской, детской, школьной; тетрадей школьных; игрушек и некоторых других детских товаров;

• периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера (книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, за исключением книжной продукции рекламного и эротического характера);

• медицинских товаров отечественного и зарубежного производства: лекарственных средств, включая лекарственные субстанции, в том числе внутриаптечного изготовления; изделий медицинского назначения.

16. Объект обложения и ндс. Операции, не подлежащие обложению ндс.

Объектами обложения налогом на добавленную стоимость являются обороты по реализации на территории РФ товаров, выполненных работ и оказанных услуг, в том числе передача права собственности на товары (результаты работ, услуги) на безвозмездной основе, по соглашению о предоставлении отступного и новации; товары, ввозимые на территорию РФ в соответствии с таможенным режимом, передача имущественных прав. Налогом облагается реализация товаров не только собственного производства, но и приобретенных на стороне.

При этом товаром считается: продукция (предмет, изделие), здания, сооружения, другие виды недвижимого имущества, электро- и теплоэнергия, газ, вода. Работой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физического лица.

Ст.39 предусмотрены операции, не признаваемые реализацией (т.е. не облагаются НДС):

Операции, связанные с обращение российской и иностранной валюты (за исключением цели нумизматики).

Передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер (вклады в УК, взносы в паевые взносы кооператива и т.п.)

А также Реализация:

Медицинских товаров (по перечню, предусмотренного РФ):

Важнейшие и жизненно необходимые мед техники

Протезно-операционических изделий, сырья материалов для их изготовления и полуфабрикатов к ним

Очков (за исключением солнцезащитных), линз, оправ для очков (за исключением солнцезащитных)

Медицинские услуги (по перечню, утвержденному правительством РФ) за исключение косметологических и санитарно-эпидемиологических.

Услуг по уходу за больными, инвалидами, престарелыми

Услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях, проведений занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях.

Продуктов питания, непосредственно произведенных студенческими и школьными столовыми.

Услуг по перевозке пассажиров: городским пассажирским транспортом общего пользования; в пригородном сообщении.

Услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности

Услуг в сфере образования

Ремонтно-реставрационных; консервационных и восстановительных работ, выполняемых при реставрации памятников истории и культуры.

Услуг оказываемых уполномоченными на то органами, за которые взимается гос пошлина

Реализация долей в уставном капитале организаций, паев в паевых формах кооперативах и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и инструментов срочных сделок.

Монет из драг металлов (за исключением коллекционных монет), являющихся валютой РФ или валютой иностранных государств

Услуг, оказываемых без взимания дополнительной платы по ремонту и ТО в период гарантийного срока их эксплуатации

Товары, помещенные под таможенный режим магазина беспошлинной торговли

К списку вопросов

17. Порядок определения налоговой базы ндс.

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения (ст.53 НК РФ). Соответственно для НДС это будет стоимостной показатель облагаемых налогом операций. При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и (или) натуральной формах, в том числе оплаты ценными бумагами. Выручка, полученная в иностранной валюте, пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Налоговая база при реализации услуг по производству товаров из давальческого сырья (материалов) определяется как стоимость их обработки, переработки с учетом акцизов, без НДС.

Налоговая база НДС (ст. 152)

Стоимость ТРУ, исчисленная исходя из цен, определяемых с учетом положений ст 105.3 НК (взаимозависимые лица) без НДС, а по подакцизным товарам – с учетом акцизов. Налогообложение должно производиться в соответствии с рыночными ценами.

Стоимость ТРУ, исходя из цен реализации идентичных ТРУ, действующих в предыдущем периоде, а при их отсутствии – исходя из рыночных цен.

[3]

Стоимость выполненных работ с учетом всех фактических расходов.

Таможенная стоимость, увеличенная на сумму ввозной таможенной пошлины, а по подакцизным товарам – на сумму акциза.

Таможенная оценка стоимости:

По цене сделки с ввозимыми товарами (таможенная стоимость = цена сделки фактически уплаченная + накладные расходы, произведенные за пределами таможенного союза).

По цене сделки с однородными товарами (цена сделки с однородными товарами + накладные расходы до границы)

По цене сделке с идентичными товарами (цена сделки с идентичными товарами + накладные расходы)

Метод вычитания (цена на территории РФ — накладные расходы на территории РФ)

Резервный метод (метод мировых цен) – таможенная стоимость = мировой.

Обязательный документ – декларация таможенной стоимости.

В налоговою базу НДС включаются суммы денежных средств, связанные с оплатой за реализованные ТРУ (ст.162 НК):

Финансовая помощь, связанная с оплатой за реализованные ТРУ. Пени, штрафы, неустойки не включаются в налоговую базу НДС.

Страховые выплаты по договору страхования риска неисполнения договорных обязательств.

Проценты по векселям, облигациям, по товарному кредиту в части, превышающей размер процентов, рассчитанного исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Момент определения налоговой базы НДС (ст.167)

Наиболее ранняя из дат:

День отгрузки (передачи) товаров

День оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров.

Не включаются в налоговую базу авансы, полученные в счет предстоящих поставок ТРУ:

Читайте так же:  Кассовый метод в бухгалтерском учете при усн

Освобождаемых от НДС.

С длительностью производственного цикла >6 мес. (перечень утвержден правительством РФ)

Какие не облагаемые НДС товары закреплены в Налоговом кодексе?

Что не облагается НДС

При внимательном изучении положений ст. 149 НК РФ можно сделать вывод, что на территории РФ НДС не облагается реализация следующих товаров:

Подробнее о перечне, содержащемся в ст. 149 НК РФ, читайте в материале «Ст. 149 НК РФ: вопросы и ответы».

При продаже товаров, перечисленных в п. 3 ст. 149 НК РФ, вы можете отказаться от освобождения от НДС (п. 5 ст. 149 НК РФ). Отказ от НДС для операций с товарами из п. 2 ст. 149 НК РФ невозможен.

Отказаться от льготы по НДС можно путем направления заявления в территориальную ИФНС. Заявление составляется в произвольной форме. При этом следует уложиться до 1-го числа месяца того налогового периода, в котором компания собирается прекратить пользование данными привилегиями (с учетом рекомендаций, изложенных в письме ФНС России от 26.08.2010 № ШС-37-3/10064).

Какие документы на поставляемые при безвозмездной помощи товары, не облагаемые НДС, надо подавать в инспекцию?

Подп. 19 п. 2 ст. 149 НК РФ определены документы, которые следует подавать в налоговый орган для освобождения от налогообложения товаров, поставляемых в рамках оказания безвозмездной помощи.

Если такие документы будут отсутствовать на момент определения налоговой базы, то НДС начислить придется обязательно. Сумму налога при этом организация будет уплачивать из собственных средств. Более того, НДС к вычету не будет принят, если документы будут поданы позже установленного срока (письмо ФНС России от 09.08.2006 № 03-4-03/[email protected]).

Кроме того, Минфин России в письме от 23.03.2010 № 03-07-07/08 указывает, что в случае реализации услуг при оказании технической помощи налогоплательщик должен быть указан как организация-поставщик в документе, удостоверяющем, что соответствующие товары, работы или услуги имеют прямое отношение к технической помощи. Если организация поименована как уполномоченная донором, то освобождение применить не удастся.

Медицинское оборудование, не облагаемое НДС

НДС не облагается реализация медицинских товаров, произведенных в России и за рубежом. Перечень таких товаров утвержден Правительством РФ в постановлении от 30.09.2015 № 1042 (подп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ) и включает медицинские изделия.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Все перечни, действовавшие до постановления № 1042, отменены.

Чтобы получить право на освобождение от НДС, налогоплательщик должен представить в инспекцию регистрационное удостоверение.

При каких условиях правомерно включение в товары, не облагаемые НДС, принадлежностей к медицинским изделиям

По данному вопросу есть 2 противоположные точки зрения:

1. Точка зрения чиновников: реализация отдельных принадлежностей освобождается от НДС при наличии индивидуального регистрационного удостоверения.

Позиция чиновников заключается в том, что если принадлежности, входящие в комплект к медицинским изделиям, реализуются отдельно, то их реализация будет освобождена от НДС только при наличии отдельного регистрационного удостоверения.

Аргументы в пользу такого утверждения содержатся, например, в письмах Минфина России от 17.02.2017 № 03-07-14/9027, от 14.01.2016 № 03-07-07/540. Авторы писем утверждают, что в соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ от НДС освобождается операция по реализации медицинских изделий, перечисленных в перечне, утв. постановлением Правительства РФ от 30.09.2015 № 1042, а при реализации принадлежностей, входящих в состав комплектов медицинских изделий, отдельно от этого комплекта освобождение от НДС применяется при наличии регистрационного удостоверения на данные принадлежности с указанием кодов, предусмотренных перечнем.

2. Альтернативная точка зрения: по Налоговому кодексу весь комплект НДС не облагается, значит, и каждое отдельное изделие тоже обложению не подлежит.

Альтернативная позиция основана на утверждении, что при реализации даже отдельной части комплекта медицинских изделий для освобождения от НДС достаточно наличия регистрационного удостоверения на весь комплект.

В поддержку позиции свидетельствуют исключительно судебные решения. Так, в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 06.03.2012 по делу № А56-8184/2011 указано, что НК РФ (ст. 149 и 150) не связывает предоставление льготы по НДС с соблюдением комплектности медицинских изделий. Отдельные части комплекта не утрачивают своей важности и жизненной необходимости только по той причине, что отделены от комплекта.

Аналогичные аргументы приведены в постановлениях ФАС Северо-Кавказского округа от 06.06.2007 № Ф08-3088/2007-1271А по делу № А32-8807/2006-57/306 и ФАС Северо-Западного округа от 28.02.2005 № А56-19302/04.

Видео (кликните для воспроизведения).

Виды товаров, не облагаемых НДС, указаны в пп. 2 и 3 ст.149 НК РФ. Те из них, которые имеют отношение к медицинскому оборудованию, медицинским изделиям, средствам реабилитации инвалидов, предметно расшифровываются в специальном постановлении Правительства РФ. По этим товарам, а также продуктам питания, производимым и потребляемым в медицинских и образовательных учреждениях, необложение НДС является обязательным. По иным товарам, перечисленным в ст. 149 НК РФ, возможен отказ от применения льготы. Для отказа потребуется направить в ИФНС специальное заявление.

Источники


  1. Борисов, А. Н. Комментарий к Федеральному закону «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» / А.Н. Борисов. — М.: Юстицинформ, 2009. — 272 c.

  2. Земельные споры. Комментарии, судебная практика и образцы документов. — М.: Издание Тихомирова М. Ю., 2018. — 705 c.

  3. Смирнов, В. Н. Адвокатура и адвокатская деятельность / В.Н. Смирнов, А.С. Смыкалин. — М.: Проспект, Уральская государственная юридическая академия, 2015. — 320 c.
  4. Рассел, Джесси Академия юриспруденции — Высшая школа права «Адилет» / Джесси Рассел. — М.: VSD, 2013. — 537 c.
  5. Общая теория государства и права. Академический курс в 3 томах. Том 2. — Москва: Мир, 2002. — 528 c.
Операции, не облагаемые ндс
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here