Обязательный аудит критерии

Важный материал на тему: "Обязательный аудит критерии" с профессиональной точки зрения. Если возникнут вопросы, вы всегда их можете задать дежурному юристу.

Критерии обязательного аудита

В статье мы обсудим критерии проведения обязательного аудита в 2014 году. Выясним преимущества и важность проведения проверки не только годовой, но и 9-месячной отчетности. А также остановимся на изменениях, вступивших в силу с 1 января 2014 года.

Какие компании подлежат обязательному аудиту?

В статье 5 Федерального Закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» перечислены случаи, когда проведение аудита обязательно.

В частности, обычные коммерческие организации обязательный аудит проводят при выполнении одного из двух условий:

1. Объем выручки превышает 400 млн. руб. за предшествующий отчетному год;

или

2. Сумма активов превышает 60 млн. руб. (в бухгалтерском балансе) по состоянию на конец года, предшествующего отчетному.

С 1 января 2014 года вступила в силу новая редакция статьи 18 Федерального закона от 06.12.2011 г № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (поправки внесены Федеральным законом от 21.12.2013 г. № 357-ФЗ).

Среди прочего, изменения коснулись сроков представления в органы статистики организациями, подлежащими обязательному аудиту, аудиторского заключения по годовой бухгалтерской отчетности.

С этого года аудиторское заключение в статистику сдается:

1. Вместе с экземпляром годовой отчетности (не позднее трех месяцев после окончания отчетного года);

или

2. Не позднее 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным.

Порядок представления обязательного экземпляра бухгалтерской отчетности (вместе с аудиторским заключением) утвержден Приказом Федеральной службы государственной статистики от 31.03.2014 г. № 220 (зарегистрирован в Минюсте РФ 20.05.2014 г).

Данные изменения относятся к обязательному экземпляру бухгалтерской (финансовой) отчетности, представляемому в орган государственной статистики по месту государственной регистрации предприятия. В налоговую инспекцию в 2014 году аудиторское заключение сдавать не нужно (письмо УФНС России по г. Москве от 31.03.2014 г. № 13-11/030545).

Новая норма о сроках — шаг навстречу организациям. Давно известно, что многие компании не успевают закончить аудиторскую проверку к 31 марта. Приход аудиторов совпадает по времени с подготовкой к сдаче годовой отчетности, что не всегда удобно и не позволяет бухгалтеру уделить аудиторской проверке полноценное внимание. Начиная с отчетности за 2013 год, можно больше не торопиться. Если организация уверена в достоверности бухгалтерской отчетности, то пригласить аудиторов можно в течение всего 2014 года.

Чем важен аудит отчетности за 9 месяцев?

Цель обязательного аудита — подтверждение достоверности годовой бухгалтерской отчетности. Поэтому, в идеале, аудиторская проверка должна быть проведена в сроки, позволяющие представить для утверждения собственникам бухгалтерскую отчетность, подтвержденную аудиторским заключением. Ведь именно по этой отчетности акционеры и участники коммерческой организации будут судить о финансовых результатах, и утверждать размер прибыли, направляемый на выплату дивидендов за прошедший финансовый год.

К определению сроков аудиторской проверки нужно отнестись серьезно, поскольку в ходе ее проведения обычно возникает достаточное количество вопросов, а подчас и необходимость внесения исправлений в учет. Целесообразно не назначать аудит на последние дни перед сдачей бухгалтерской или налоговой отчетности, когда бухгалтерия имеет максимальную степень загрузки.

Оптимальным вариантом для бухгалтера является проведение аудиторской проверки отчетности, составленной по итогам 9-ти месяцев текущего года. В этом случае аудиторы проведут практически весь объем работ до окончания отчетного года, что позволит организации избежать спешки и учесть их выводы и рекомендации уже при работе в 4-м квартале текущего года, а главное подойти к годовому отчету без искажений и ошибок в учете.

Как известно, при существенных искажениях учета аудиторское заключение может быть и отрицательным, что потребует от организации дополнительных расходов, связанных с оплатой аудиторской организации стоимости дополнительной проверки по исправлению выявленных нарушений.

Проведение же основного объема работы по итогам отчетности за 9 месяцев поможет и бухгалтерии и аудиторам избежать этих неприятностей. Аудиторы представят организации только отчет о проделанной работе с выводами, комментариями и рекомендациями, а по итогам проверки годовой отчетности (которая в этом случае займет совсем немного времени) будет выдано аудиторское заключение.

И даже получив на руки отчет с перечнем существенных ошибок, допущенных при составлении отчетности за 9 месяцев, организация успеет внести необходимые исправления в учет и получить по итогам года положительное аудиторское заключение.

Приведем несколько примеров о пользе аудита:

  1. Строительная подрядная организация списывала материалы в расход в отсутствие актов расхода ТМЦ, не оформляла передачу ТМЦ субподрядчикам в качестве давальческих, от субподрядчиков не получены документы, подтверждающие использование переданных им материалов в работе. Субподрядные договора не содержали условий об использовании в работе материалов заказчика, хотя по факту некоторые материалы передавались в качестве давальческих. КС-2 не содержали информации об использованных материалах. Аудиторы не подтвердили остатки по счету 10, а также сумму ТМЦ, списанную в расход, о чем было указано в отчете, составленном по итогам проверки отчетности за 9 месяцев. К моменту составления годового отчета бухгалтерией приведены в соответствие данные бухучета с первичными документами о передаче и списании ТМЦ, в бухучет внесены необходимые изменения.
  2. У торговой организации-поставщика товаров отсутствовал прозрачный учет транспортных расходов по доставке товаров до покупателей, товарные накладные были составлены с нарушениями, а подчас и вовсе отсутствовали, большинство договоров с покупателями содержали условие о самовывозе. Аудиторы не подтвердили сумму транспортных расходов, о чем было указано в отчете, составленном по итогам проверки отчетности за 9 месяцев. К моменту составления годового отчета бухгалтерией приведены в соответствие данные бухучета с первичными документами, подтверждающими доставку товаров, условия договоров поставки приведены в соответствие с осуществляемыми хозяйственными операциями.
  3. Организация не списывала своевременно просроченную дебиторскую и кредиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности, не создавала резервов под оценочные обязательства и сомнительную дебиторскую задолженность. Аудиторы указали на эти обстоятельства в отчете, составленном по итогам проверки отчетности за 9 месяцев. К моменту составления годового отчета бухгалтерией внесены необходимые изменения в учет.

Однако польза от аудиторской проверки заключается не только в выявлении ошибок бухучета, но и налоговых правонарушений. Выявление искажений в налоговом учете поможет своевременно принять меры к их устранению и позволит избежать пеней и штрафов, которые будут начислены, если такие ошибки «всплывут» в ходе налоговой проверки. Помимо прочего встречаются ошибки и «в пользу бюджета». В этом случае, их своевременное выявление и устранение поможет организации сэкономить на налоговых платежах.

Какая ответственность за не проведение аудита?

Непредставление или несвоевременное представление в органы статистики аудиторского заключения экономическими субъектами, для которых проведение аудита обязательно, влечет ответственность, установленную статьей 19.7 КоАП РФ (письмо Федеральной службы государственной статистики от 16.12.2013 г. № 1578/ОГ).

Читайте так же:  Средний заработок при увольнении

Там сказано, что непредставление или несвоевременное представление в государственный орган (должностному лицу) сведений (информации), представление которых предусмотрено законом и необходимо для осуществления этим органом (должностным лицом) его законной деятельности, а равно представление в государственный орган (должностному лицу) таких сведений (информации) в неполном объеме или в искаженном виде влечет предупреждение или наложение административного штрафа:

  • на граждан в размере от ста до трехсот рублей;
  • на должностных лиц — от трехсот до пятисот рублей;
  • на юридических лиц — от трех тысяч до пяти тысяч рублей.

Напомним, что на официальном сайте Минфина России размещен проект дополнений КоАП РФ статьей 15.37, предусматривающей административную ответственность за непредставление организацией аудиторского заключения с бухгалтерской отчетностью в установленных законодательством случаях. Административный штраф предлагается установить в размере от 400 тысяч до 700 тысяч рублей. С текстом документа можно ознакомиться тут:

По состоянию на август 2014 года законопроект ещё не был принят.

Подведем итог о пользе аудита

— Несомненным плюсом проведения аудиторской проверки является то, что с ее помощью организация сможет снизить налоговые и хозяйственные риски.

— При аудите с промежуточным этапом, аудиторы ООО «Форвард-Аудит» выявляют и помогают исправить значительную часть ошибок и несоответствий в учете организации еще до сдачи годового отчета.

— Независимая аудиторская проверка поможет учредителям (участникам) быть в курсе «реального» положения дел в организации.

— Положительное аудиторское заключение подтверждает достоверность учета в организации, что дает дополнительные гарантии надежности для внешних пользователей, например, для участия в тендерах, а также при получении кредитов в банках (такое требование кредитной организации часто является неотъемлемой частью пакета документов заемщика) и во многих других случаях.

© 2009 — 2019
ООО «Форвард-Aудит»

123022, г. Москва, ул. Красная Пресня, д. 28, стр. 2, офис 498, метро «Улица 1905 года».

В 2019 году изменятся критерии для обязательного аудита отчетности

Меняются лимиты, нужные для установления необходимости пройти обязательный аудит отчетности. Они будут увеличены в несколько этапов: в 2019 году, а затем в 2020 году.

В ряде случаев организации должны проходить обязательную аудиторскую проверку. Основания для проведения проверки содержатся в ФЗ №307 «Об аудиторской деятельности» от 30.12.08. Одним из таких оснований является превышение лимита выручки. В 2019 году этот лимит будет увеличен.

Изменения на 2019 год

Опубликован проект №273179-7. Согласно ему, увеличивается лимит выручки, а также стоимости активов. Эти значения используются для установления необходимости проведения обязательного аудита отчетности. Напомним, что основания для проведения этого аудита содержатся в ФЗ №307. В частности, это следующие обстоятельства:

[2]

  • Отчетность ведется акционерными обществами.
  • Отчетность составляется банковскими и страховыми учреждениями.
  • Выручка в прошлом году составила более 400 000 000 рублей. При определении этого значения не учитывается НДС, акцизы и пошлины. В 2019 году этот показатель возрастет до 600 000 000 рубл. В 2020 году лимит составит 800 000 000 рублей.
  • Сумма активов баланса на завершение прошлого года составляет 60 000 000 рублей. В 2019 году этот показатель составит 200 000 000 рублей. В 2020 году значение будет равняться 400 000 000 рубл.

Обязательный аудит проводится тогда, когда присутствует хотя бы одно из приведенных условий.

В 2018 году значения останутся на прежнем уровне.

Обязательный аудит для ооо в 2019 году критерии

Критерии обязательного аудита для ООО в 2018 году

Также может быть установлен факт грубого нарушения правил ведения бухгалтерской отчетности, что приведет к административному штрафу в размере до 20000 рублей. Небольшие штрафы могут быть наложены за непредоставление заключения вместе с отчетностью и органами статистики.

Обязательный аудит должны проходить компании, чья деятельность затрагивает интересы множества третьих лиц или имеющих достаточно высокие финансовые показатели. Эти критерии устанавливаются законодательством об аудиторской деятельности и иногда меняются в части повышения пороговых значений выручки и валюты баланса.

Критерии обязательного аудита в 2018 году

  • организация имеет организационно-правовую форму АО;
  • ценные бумаги организации допущены к организованным торгам;
  • организация является кредитной организацией, бюро кредитных историй, организацией, являющейся профессиональным участником рынка ценных бумаг, страховой организацией, клиринговой организацией, обществом взаимного страхования, организатором торговли, негосударственным пенсионным или иным фондом, акционерным инвестиционным фондом, управляющей компанией акционерного инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда или негосударственного пенсионного фонда (за исключением государственных внебюджетных фондов);
  • объем выручки от продажи продукции (продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг) организации за 2017 год превысил 400 миллионов рублей;
  • сумма активов бухгалтерского баланса на 31.12.2017 превышает 60 миллионов рублей;
  • организация представляет или раскрывает годовую сводную (консолидированную) бухгалтерскую (финансовую) отчетность.

Для того, чтобы получить квалифицированное независимое мнение о достоверности своей бухгалтерской (финансовой) отчетности, организация может привлекать к проверке этой отчетности специализированную аудиторскую организацию или индивидуального аудитора. Но в некоторых случаях проведение годового аудита – обязанность, а не право организации. О том, какие для обязательного аудита критерии действуют в 2018 году, расскажем в нашей консультации.

Какие ООО по закону обязаны проводить обязательный аудит

В действительности, процесс такой формы аудита является сложным лишь при его изучении. Важно при проведении такого аудита предоставить проверяющей организации доступ к хозяйственной и финансовой информации предприятия. Кроме того, служащие компании должны сами заранее проверить наличие требуемой документации и ее содержание.

Как правило, обязательный аудит (ОА) должны проходить те организации и предприятия, в составе деятельности которых имеется работа с денежными средствами, акциями и фондами. Обычно это банковские и другие коммерческие организации, а также биржи и акционерные общества. Вместе с тем, ОА также обязаны проходить и некоторые общества с ограниченной ответственностью.

Обязательный аудит 2019 и его альтернатива

И это не единственные последствия непроведения обязательного аудита (отсутствия аудиторского заключения). Кроме того, будет административная ответственность за неопубликование аудиторского заключения на странице официального сайта акционерного общества в интернете в установленные сроки согласно требованию Центробанка. Здесь штрафы гораздо серьезнее: от 30 000 до 50 000 рублей на должностное лицо или даже дисквалификация на срок от 1 до 2 лет. На юридическое лицо штрафы могут достигать 1 млн рублей (ч. 2 ст. 15.19 КоАП).

Также важно отметить, что обязательный аудит — это аудит только по итогу года. Следовательно, при таком варианте нет возможности своевременно предотвращать ошибки и находить финансовые резервы компании. При этом во многих случаях «постфактум» уже ничего изменить нельзя. Так, 32 млн рублей сэкономил анализ налоговых последствий предстоящей сделки. Если бы за помощью к экспертам обратились после сделки, такого эффекта достичь бы не получилось.

Читайте так же:  Доверенность на сдачу отчетности

Обязательный аудит — основные критерии в 2018 году

Несмотря на то что критерии проведения обязательного аудита уложены в 6 коротких подпунктов, фактически последний подпункт п. 1 ст. 5 закона № 307-ФЗ представляет собой концентрированный набор дополнительных критериев, устанавливаемых отдельными законами. Например:

Специальные критерии обязательного аудита для ООО или малых предприятий не установлены — таким компаниям следует руководствоваться вышеуказанными законами и рекомендациями. Если компания в форме ООО или представитель малого бизнеса соответствует хотя бы одному из законодательно установленных критериев, его отчетность подлежит обязательным контрольным процедурам.

Критерии обязательного аудита

Как видно, нет специальных требований, регламентирующих обязательный аудит для ООО. Если активы или выручка компании превышает установленные нормы, ООО должны ежегодно проверятся. Обязательность ежегодного аудита для ООО может устанавливаться уставом или решением участников общества. Но в том, и в другом случае речь идет уже об инициативном аудите.

[3]

Переход на международные требования внес коррективы в процедуру проведения аудита. В первую очередь это затронуло изложение мнения аудитора по результатам проверки. Изменилась форма заключения, теперь она стала более информативной. Помимо оценки финансовых показателей фирмы, оно включает анализ основных моментов, которые заинтересовали аудитора и перечисление возможных рисков для дальнейшей деятельности.

Обязательный аудит для ООО в 2018 году: критерии

  • увеличитьобъем выручки за каждый из предшествовавших отчетному году двух последовательных лет до 800 млн руб.
  • поднять суммуактивов бухбаланса по состоянию на конец каждого из двух предшествовавших отчетному году последовательных лет — до 400 млн руб.
  • Ввести критерий по численности работников — не более 100 человек за каждый из двух предшествовавших отчетному году последовательных лет.

Чиновники добавили алгоритм действий, если компания пересматривает бухгалтерскую отчетность. В таком случае надо представить в отделения статистики пересмотренную отчетность в течение трех рабочих дней после того, как ее утвердили. Если на компанию распространяется обязательный аудит, то в статистику надо представить также новое или измененное аудиторское заключение. Сдайте документ вместе с пересмотренной отчетностью или в течение 10 рабочих дней после даты заключения.

Обязательный аудит критерии 2018-2019 гг

Обязательному аудиту подлежат организации, которые относятся к общественно значимым. Все критерии указаны в законе «Об аудиторской деятельности». Такой анализ позволяет исключить ошибки, которые возникают в ходе ведения бухгалтерского и налогового учета. Анализ, проведенный экспертами, направлен на формирование объективной оценки состояния бизнеса. Поэтому владельцам предприятий надлежит отказаться от попытки противиться обязательному аудиту в текущем году.

  • все открытые акционерные общества с выручкой больше 400 млн руб. и/или балансовыми активами больше 60 млн руб.;
  • организации других форм собственности, выручившие при ведении бизнеса больше 800 млн руб.;
  • все ЗАО независимо от активов и выручки за предыдущий отчетный период;
  • компании с допуском ценных бумаг к торгам, а также застройщики, использующие денежные средства при долевом строительстве;
  • составители консолидированной отчетности.

Обязательный аудит для ООО в 2018 году: как, зачем и когда он проводится

  • перечень адресатов данного документа;
  • данные об аудируемой организации;
  • данные о самом аудиторе;
  • указание периода и перечня проверенной отчетности, охватываемые проверкой с обозначением, как распределена ответственность в отношении отчетности между аудируемым субъектом и аудитором;
  • информацию о произведенной работе (ее объем);
  • мнение о достоверности отчетности с уточнением факторов, влияющих на достоверность;
  • результаты проверки;
  • дату составления заключения.
  1. Согласовывает с руководством план работ с учетом сроков готовности форм отчетности до их сдачи.
  2. Проводит проверку путем сбора данных, тестирования средств контроля на предприятии, анализа полученной картины.
  3. Информирует руководство о рисках в деятельности и о недостатках собственных систем учета и контроля.
  4. Оформляет результат проверки в виде заключения.

Ответственность за непроведение обязательного аудита в 2019 году

Для того чтобы иметь подтверждающий документ, касающийся отчетности по финансам за годовой период, компании или организации должны ежегодно проводить обязательный аудит. Его проведение должно соответствовать действующему законодательству. Если юридические лица не организуют такую проверку своевременно или сроки подачи документации будут упущены, компании понесут ответственность за непроведение обязательного аудита.

Ранний вызов проверяющих в компанию создаст рабочему процессу дополнительную нагрузку, которая и так велика, ведь финансисты в этот период времени должны кропотливо оформлять отчет за целый год работы организации. Стоит также отметить, что если проводить аудит в один этап, то эффективность проверки будет снижена в несколько раз. Да и времени для устранения недочетов, которые могут выявить органы контроля, вовсе не останется, ведь полностью подготовленный отчет необходимо сдать для проверки не позже последнего дня марта.

Обязательный аудит текущего года

С 2018 года вводятся новые правила аудита, которые сделают этот самый аудит строже и дороже. На этой странице наши эксперты раскроют основные критерии для проведения обязательного аудита за 2018 год, расскажут — обязателен ли обязательный аудит, про штрафы и ответственность за непроведение аудита в новом году.

  • объем выручки обязательного аудита компании более 400 млн. руб. или:
  • обязательный аудит проводится, если сумма активов в балансе по состоянию на конец года, предшествовавшего отчетному, превышает 60 млн руб.
  • при наличии организационной, правовой формы АО, ПАО, ЗАО, (акционерное общество).
  • обязательный аудит проводится в случаях, когда он обязателен согласно закона № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», и закона №208-ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности», в которых указаны все остальные критерии.

Обязательный аудит: критерии 2017

Однозначного закрытого списка критериев в законодательстве об аудите не содержится. Все случаи, когда должен проводиться обязательный аудит отчетности за 2016 год, были собраны в информации Минфина РФ. В этом перечне можно выделить следующие основные критерии обязательного аудита в 2017 году:

Такие критерии проведения обязательного аудита предусмотрены ст. 5 закона № 307-ФЗ и другими законами РФ. Например, закон от 01.12.2007 № 315-ФЗ обязует проводить аудит в саморегулируемых организациях (п. 4 ст. 12 закона № 315-ФЗ), а по закону от 30.12.2004 № 214-ФЗ обязательному аудиту подлежит отчетность застройщика 9 п. 4 ст. 18 закона № 315-ФЗ). Аудиторской проверке также подлежат жилищные накопительные кооперативы, государственные, микрофинансовые и другие организации.

Обязательный аудит ЗАО и его критерии

Обязательный аудит ЗАО и его критерии являются причиной многих споров. Здесь необходимо рассмотреть, к какой форме собственности будет относиться предприятие такого вида, и по каким основным показателям будет проводиться проверка на нем. Как можно понять, относительно каких показателей стоит определять, будет ли проводиться проверка закрытого акционерного общества, и можно ли ее избежать? Здесь необходимо ориентироваться на основные критерии проведения обязательного аудита, которые были выставлены законодательно. Именно сталкиваясь от них можно понять, как вести себя относительно проведения обязательного аудита в 2015 году, и какие изменения стоит учитывать в это время?
Читайте так же:  Страховые взносы ставки (таблица)

Что говорит закон?

Если рассматривать обязательный аудит организаций, тогда стоит понимать, что исходя из закона, он должен проводиться в организациях, которые имеют определенную сумму выручки в течение года, или сумма бухгалтерского баланса которых больше четко указанной нормы. Обычно к этим критериям подходят все общества с ограниченной ответственностью.

Как их определяют?

Придерживаясь буквы закона можно понять, что проведение обязательного аудита будет осуществляться на всех акционерных обществах, государственных и муниципальных предприятиях. К таким акционерным предприятиям будут относиться и акционерные общества, открытые акционерные общества, закрытые акционерные общества и другие виды предприятий. Поэтому можно понять, что ЗАО будет попадать под самые обычные критерии обязательного аудита, которые имеются в законодательстве. Здесь многие владельцы предприятий говорят о том, как проводится обязательный аудит ООО в 2015 году.

Все дело в том, что последние правки в законах не будут разделять все АО на открытые и закрытые. Сейчас разделения будет касаться только публичных либо непубличных акционерных обществ. Поэтому изменение самого названия предприятия при желании можно провести как можно быстрее, хотя в законодательстве сроки изменения названия установлены не были. Эту корректировку можно сделать сразу же в учредительных документах, когда только появилась в этом необходимость.

Нововведения 2015 года

Сам обязательный аудит ЗАО не понес изменений даже с тем, что проводился в 2013 году. Это говорит о том, что заключение аудиторской компании за прошедший 2014 год, что сдается вместе со всеми бухгалтерскими отчетами до конца весны 2015 года, обязаны предоставить все предприятия, попадающие под закон «Об аудиторской деятельности», который начал действовать с начала 2011 года. Что нужно учитывать здесь?

  1. Необходимо сделать акцент на дополнение в законе «О бухгалтерском учете». Здесь указана ответственность за отказ от обязательного аудита того года, что шел за отчетным. В этом случае можно получить штраф, сумма которого составляет 700000 руб..
  2. Предприятия, которые работают в качестве закрытых акционерных обществ, могут избежать проведения такой процедуры согласно закону. Как это можно воплотить в жизнь? Обязательный аудит ЗАО в 2015 году можно избежать. Дело в том, что с 1 января 2014 года абсолютно все ЗАО относятся к акционерным организациям, где проведение обязательного аудита будет неизбежным. В случае если фирма хочет обойти проверку стороной (важным моментом будет соответствие другим критериям), то необходимо до окончания 2014 года перейти на кооператив. Эти поправки были внесены законом, начал действовать с 1 марта 2013 года. Таким образом, обязательный аудит ЗАО 2015 году будет значительно отличаться от проверок, которые проводились ранее.

Критерии обязательного аудита 2019

Привлечение независимых сторонних аудиторов к проверке отчетности предприятия регламентировано действующим законодательством. Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ (далее, Закон № 307-ФЗ) устанавливает случаи, когда нужен обязательный аудит и критерии 2019 разделения компаний на группы с принудительным и добровольным проведением аудиторских проверок. В текущем году требования остались прежними (ст. 5 Закона № 307-ФЗ). Подробности – в материале.

Юридический аспект

Необходимость в проведении обязательно аудита напрямую связана с организационно-правовой формой регистрации организации. Аудиторская проверка носит обязательный характер для акционерных обществ, чьи ценные бумаги прошли процедуру допуска к торгам на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ). Вот перечень компаний, которые должны ежегодно обращаться за услугами аудиторов:

  • организации, специализирующиеся на сборе данных о кредитных историях физических лиц;
  • компании, чья деятельность направлена на выдачу кредитов физическим и юридическим лицам;
  • фирмы, выступающие в роли профессионального участника на рынке торговли ценными бумагами;
  • клиринговые структуры;
  • общества по взаимному страхованию;
  • инвестиционные фонды, НПФ и управляющие ими компании.

Набор стоимостных критериев

При выделении категории лиц, которые проводят обязательный аудит, критерии в 2019 году ориентированы на превышение зафиксированных законодательством стоимостных параметров.

Одним из условий является превышение общим объемом вырученных средств в предшествующем отчетном периоде отметки в 400 млн. рублей. Дополнительный показатель – оценочная стоимость совокупности имеющихся у компании основных средств. Если эта сумма оказалась выше 60 млн. рублей, фирма должна провести аудит.

Иными словами, для всех компаний критерии обязательного аудита в 2019 – это изменения в объеме выручки или рост стоимости основных средств.

Отраслевые критерии

Регламентация вопроса по проведению обязательной аудиторской проверки не ограничивается нормами Закона № 307-ФЗ. Для отдельных направлений деятельности установлены особые требования при принятии решения о проведении аудита или отказе от такой ревизии:

Отраслевая принадлежность организации Нормативно-правовой акт
Компании-застройщики Федеральный закон от 30.12.2004 № 214-ФЗ содержит критерии 2019 обязательного аудита по проведению проверок данного типа компаний.
Государственные учреждения Эти компании должны подчиняться нормативам Федерального закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ.
Государственные и муниципальные унитарные предприятия ГУПы и МУПы ориентируются на положения Федерального закона от 14.11.2002 № 161-ФЗ.
Потребительские кооперативы Кооперативы, целью создания которых стало осуществление кредитной деятельности, то следовать надо порядку, озвученному в Федеральном законе от 18.07.2009 № 190-ФЗ.
Игорный бизнес При организации азартных игр руководство таких субъектов хозяйствования обязано согласовывать свои действия с Федеральным законом от 29.12.2006 № 244-ФЗ, в том числе, и в отношении критериев обязательного аудита в 2019 году.

Аудиторское заключение

По итогам проведенной проверки эксперт составляет аудиторское заключение. Документ может быть представлен с разными вариантами содержания:

  • положительные выводы, которые обозначаются при полном соответствии учета и отчетности нормативным требованиям законодательства;
  • положительное заключение, составленное с оговорками. Этот тип отчета готовится в ситуациях, когда система учета и внутреннего контроля функционирует стабильно, данные отражаются корректно, но имеются незначительные замечания;
  • отрицательные итоги рассмотрения отчетности присущи ситуациям, когда аудитором были выявлены грубые нарушения правил ведения учета и оформления отчетной документации.

В отдельных случаях аудиторы дают письменный отказ от представления заключения. Подписанное экспертом, проводившим проверку, заключение не является элементом бухгалтерской или налоговой отчетности. Этот документ не надо сдавать в ФНС. Такая позиция полностью соответствует (ст. 14 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, ст. 23 НК РФ).

Видео (кликните для воспроизведения).

Аудиторское заключение подлежит передаче в Росстат вместе с полным набором финансовых отчетов по итогам года. В ситуации, когда проверочные мероприятия затянулись, и аудитор не успевает сформулировать свое профессиональное мнение о достоверности отчетности, необходимо:

  • подготовить отчетность и передать ее в обозначенные сроки в органы статистики;
  • дождаться завершения проверки;
  • получить оригинал подписанного аудитором заключения;
  • в течение следующих 10 дней сдать заключение в Росстат.

При запоздавшей подаче аудиторских выводов в органы статистики Законом № 402-ФЗ в ст. 18 установлена крайняя дата представления заключения. Все субъекты хозяйствования, которые попадают под действие критериев для проведения обязательной формы аудита, должны предъявить к проверке экспертные выводы в срок до 31 декабря. Право пролонгации срока до конца декабря появляется только у тех лиц, которые находятся в стадии проверки, то есть имеют уважительную причину просрочки.

Читайте так же:  Выходное пособие при увольнении ндфл

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Обязательный аудит — основные критерии в 2018 году

Обязательный аудит и критерии 2018 года — с этими понятиями вас познакомит наш материал. Кроме того, вы узнаете дополнительную информацию о применении критериев обязательного аудита.

Понятие обязательного аудита, что является критерием для его проведения

Обязательный аудит — это комплекс проверочных мероприятий, проводимый:

  • ежегодно;
  • независимыми аудиторами;
  • для выражения мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности;
  • в отношении попадающего под законодательно установленные критерии хозяйствующего субъекта.

Это следует из п. 3 ст. 1, п. 2 ст. 5 закона «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307-ФЗ.

Основные критерии обязательного аудита перечислены в п. 1 ст. 5 закона № 307-ФЗ и в табличной форме могут быть представлены так:

Критерии обязательного аудита

Ссылка на подпункт п. 1 ст. 5 закона № 307-ФЗ

Организационно-правовая форма (ОПФ)

Акционерное общество (АО)

ЦБ (ценные бумаги) организации допущены к организованным торгам

[1]

Организация является БКИ (бюро кредитных историй), профучастником рынка ЦБ, НПФ (негосударственным ПФ) или иным фондом и др.

  • выручка за предшествующий отчетному год превышает 400 млн руб.;
  • или сумма активов баланса на конец предшествующего отчетному года превышает 60 млн руб.;

Составители консолидированной отчетности

Организация представляет и (или) раскрывает годовую сводную (консолидированную) бухгалтерскую отчетность

В иных случаях, установленных федеральными законами

С какими еще критериями могут столкнуться налогоплательщики в процессе своей деятельности, узнайте из материалов нашего сайта:

Нюансы критериев обязательной проверки: подлежат ли аудиту малые предприятия и компании, созданные в форме ООО

Несмотря на то что критерии проведения обязательного аудита уложены в 6 коротких подпунктов, фактически последний подпункт п. 1 ст. 5 закона № 307-ФЗ представляет собой концентрированный набор дополнительных критериев, устанавливаемых отдельными законами. Например:

Ссылка на закон, устанавливающий критерии обязательного аудита

Ст. 26 закона «О ГУПах и МУПах» от 14.11.2002 № 161-ФЗ

ГУПы и МУПы (в случаях, определяемых их собственником)

Ст. 32 закона «О НКО» от 12.01.1996 № 7-ФЗ, ст. 6–7 закона о формировании и использовании целевого капитала НКО от 30.12.2006 № 275-ФЗ

НКО (в случаях, определенных законом)

Ст. 28, 31 закона «О кредитной кооперации» от 18.07.2009 № 190-ФЗ

Ст. 6 закона о госрегулировании проведения азартных игр в РФ от 29.12.2006 № 244-ФЗ

Организаторы азартных игр

Таким образом, при решении вопроса о соответствии критериям обязательного аудита в 2018 году хозяйствующим субъектам необходимо:

  • учитывать требования п. 1 ст. 5 закона № 307-ФЗ и законов, регулирующих их сферу деятельности;
  • отслеживать появление новых и (или) изменение действующих нормативных актов в части критериев обязательного аудита.

Специальные критерии обязательного аудита для ООО или малых предприятий не установлены — таким компаниям следует руководствоваться вышеуказанными законами и рекомендациями. Если компания в форме ООО или представитель малого бизнеса соответствует хотя бы одному из законодательно установленных критериев, его отчетность подлежит обязательным контрольным процедурам.

Проверьте, относится ли ваша компания к малому бизнесу, в материале «Малое предприятие, критерии отнесения 2017».

Критерии обязательного аудита указаны в п. 1 ст. 5 закона № 307-ФЗ. Проверки избежать не получится, если хозяйствующий субъект занимается специфическими видами деятельности (публично размещает ценные бумаги, организует азартные игры) или соответствует иным критериям (по виду организационно-правовой формы, показателям выручки).

1.3. Инициативный и обязательный аудит. Критерии обязательности аудита

Помимо перечисленных видов аудит в соответствии с характером проведения проверок может быть также инициативным (добровольным), когда он проводится по решению руководства предприятия или его учредителей, или обязательным, если его проведение обусловлено прямым указанием в федеральном законе или постановлении Правительства Российской Федерации.

Обязательный аудит. Обязательный аудит – это обязательная ежегодная проверка ведения бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности организации или индивидуального предпринимателя. Он введен начиная с отчета за 1995г., и проводится только аудиторскими организациями, а также по поручению органов дознания и следователей при наличии санкции прокурора, суда (арбитражного суда), выданной аудитору (аудиторской организации) в соответствии с процессуальным российским законодательством.

В каких случаях проведение аудита обязательно

Некоторые организации обязаны ежегодно проводить аудит (проверку) бухгалтерской (финансовой) отчетности (ч. 2 ст. 5 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ).

Критерии обязательного аудита говорят о том, что аудит проводится, если организация является:

  • акционерным обществом;
  • профессиональным участником рынка ценных бумаг либо ценные бумаги организации допущены к организованным торгам;
  • страховой компанией;
  • негосударственным пенсионным фондом (или его управляющей компанией);
  • кредитной организацией.

Для всех остальных компаний (за исключением органов власти, а также государственных (муниципальных) учреждений) аудит обязателен, если, например:

  • организация предоставляет (публикует) консолидированную бухгалтерскую (финансовую) отчетность (кроме государственного внебюджетного фонда);
  • объем выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) за предшествующий отчетному год превышает 400 000 000 руб. (кроме сельхозкооперативов и их союзов, а также государственных (муниципальных) унитарных предприятий);
  • сумма активов баланса на конец предшествующего отчетному года превышает 60 000 000 руб. (кроме сельхозкооперативов и их союзов, а также государственных (муниципальных) унитарных предприятий);
  • такая обязанность закреплена другими федеральными законами (например, для эмитентов ценных бумаг обязанность проводить аудит установлена пунктом 9 статьи 22 Закона от 22 апреля 1996 г. № 39-ФЗ, а для организаторов азартных игр частью 12 статьи 6 Закона от 29 декабря 2006 г. № 244-ФЗ).

Полный перечень случаев, когда необходимо проводить обязательный аудит организации, приведен в части 1 статьи 5 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ. Сводная таблица , содержащая полный перечень случаев обязательного аудита бухгалтерской отчетности за 2015 год, с указанием вида аудируемой отчетности и возможных проверяющих приведена в информационном сообщении Минфина России.

Ситуация: нужно ли проводить обязательный аудит ООО за первый год деятельности? Финансовые показатели (выручка, сумма активов) превысили допустимые лимиты.

Дело в том, что для решения вопроса об обязательном аудите организации оценивают показатели выручки и активов не за отчетный год, а за предыдущий.

Так, для ООО аудит обязателен, если:

  • объем выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) за год, предшествующий отчетному, превышает 400 000 000 руб.;
  • сумма активов баланса на конец года, предшествующего отчетному, превышает 60 000 000 руб.

Об этом сказано в пункте 4 части 1 статьи 5 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ. Полный перечень случаев, когда необходимо проводить обязательный аудит, приведен в части 1 статьи 5 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ.

В рассматриваемом случае компания работает только первый год. Соответственно, в предыдущем году у нее никаких финансовых показателей не было, поскольку самой организации еще не существовало. Следовательно, обязательный аудит бухгалтерской отчетности проводить не нужно.

Читайте так же:  Продажа доли уставного капитала ооо

Возможно, обязательный аудит придется проводить в следующем году – если активы или выручка превысят установленные лимиты. Но это будет зависеть еще и от того, когда именно была зарегистрирована организация.

Дело в том, что для вновь созданных организаций действуют особые правила определения отчетного периода. А именно первым отчетным годом для вновь созданной организации является период:

  • с даты государственной регистрации по 31 декабря этого же года включительно, если организация создана до 30 сентября;
  • с даты государственной регистрации по 31 декабря следующего года включительно, если организация создана после 30 сентября.

Это следует из частей 2 и 3 статьи 15 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Например, организация была зарегистрирована 1 июля 2013 года (т. е. до 30 сентября). Соответственно, первым отчетным годом для нее будет период с 1 июля по 31 декабря 2013 года включительно. Обязательный аудит в этом случае необходимо будет провести по итогам 2014 года в 2015 году, если финансовые показатели за 2013 год (с июля по декабрь включительно) превысят максимальные значения.

Теперь предположим, что организация была зарегистрирована 1 ноября 2013 года (т. е. после 30 сентября). Первым отчетным годом для нее будет период с 1 ноября 2013 года по 31 декабря 2014 года включительно. Соответственно, по итогам 2014 года обязательный аудит не потребуется, поскольку у организации еще не будет периода, предшествующего отчетному. А вот по итогам 2015 года (в 2016 году) аудит придется провести, если финансовые показатели с ноября 2013 года по декабрь 2014 года включительно превысят допустимые лимиты.

Внутренний контроль

Если бухгалтерская отчетность организации подлежит обязательному аудиту, она обязана организовать и осуществлять внутренний контроль ведения бухучета и составления бухгалтерской отчетности. Исключение из этого порядка составляет случай, когда руководитель организации принял ведение бухучета на себя.

Об этом сказано в части 2 статьи 19 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Кто проводит обязательный аудит

Обязательный аудит могут проводить как аудиторские организации, так и индивидуальные аудиторы (ч. 2 ст. 1, ст. 3, 4 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ).

Исключение предусмотрено только для:

  • компаний, ценные бумаги которых допущены к организованным торгам и (или) иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг;
  • кредитных и страховых организаций;
  • негосударственных пенсионных фондов;
  • компаний, в уставных (складочных) капиталах которых доля государственной собственности составляет не менее 25 процентов;
  • государственных корпораций и компаний;
  • компаний, формирующих консолидированную отчетность.

Проведение обязательного аудита у них осуществляют аудиторские организации.

Эти правила предусмотрены частью 3 статьи 5 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ.

При выборе аудиторской организации (индивидуального аудитора):

  • убедитесь в том, что она является членом саморегулируемой организации аудиторов. В противном случае аудиторская организация (индивидуальный аудитор) не вправе проводить аудит, оказывать сопутствующие аудиту услуги (ч. 2 ст. 23 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ);
  • убедитесь в ее независимости (ч. 1 ст. 8 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ).

Совет: чтобы убедиться в том, что аудиторская организация является членом саморегулируемой организации, можно запросить у нее документы, свидетельствующие о членстве в одной из них. С государственным реестром саморегулируемых организаций аудиторов можно ознакомиться на официальном сайте Минфина России (ч. 7 ст. 23 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ).

Кроме того, в законодательстве предусмотрены особенности обязательного аудита в:

  • государственных и муниципальных унитарных предприятиях;
  • государственных корпорациях и компаниях;
  • организациях, в уставных (складочных) капиталах которых доля государственной собственности составляет не менее 25 процентов.

Заключение договоров на проведение аудита для них возможно только по итогам размещения заказа на оказание этих услуг на торгах в форме открытого конкурса (в порядке, предусмотренном Законом от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ). Это правило установлено в части 4 статьи 5 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ.

Представление аудиторского заключения в Росстат и налоговую инспекцию

Если организация обязана проводить аудит, то она должна представить аудиторское заключение вместе с бухгалтерской отчетностью в территориальное подразделение Росстата. Сделать это нужно:

  • либо одновременно с подачей бухгалтерской отчетности;
  • либо отдельно, но не позднее 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, и не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным.

Об этом сказано в части 2 статьи 18 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Внимание: если не сдать в Росстат аудиторское заключение (представить с опозданием), будет взыскан административный штраф.

За то, что статистическая информация в Росстат не сдана (или представлена с нарушениями, в т. ч. не вовремя), предусмотрен штраф в размере от 10 000 до 20 000 руб. для должностного лица организации (руководителя). Организацию же могут оштрафовать на сумму от 20 000 до 70 000 руб.

Повторное нарушение обойдется дороже: должностное лицо оштрафуют на сумму от 30 000 до 50 000 руб., организации грозит штраф в размере от 100 000 до 150 000 руб.

Такие санкции предусмотрены статьей 13.19 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Подавать аудиторское заключение в налоговую инспекцию не требуется, так как аудиторское заключение не входит в состав бухгалтерской отчетности , обязательной для представления в инспекцию. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 30 января 2013 г. № 03-02-07/1/1724 и УФНС России по г. Москве от 31 марта 2014 г. № 13-11/030545, от 20 января 2014 г. № 16-15/003855.

Опубликование аудиторского заключения

Видео (кликните для воспроизведения).

Если бухгалтерская отчетность, подлежащая обязательному аудиту, публикуется, то вместе с ней должно быть опубликовано и аудиторское заключение (ч. 10 ст. 13 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Источники


  1. Бегичев, А. В. Обеспечение доказательств нотариусами. Теория и практика / А.В. Бегичев. — М.: Логос, 2014. — 396 c.

  2. Липинский, Д. А. Общая теория юридической ответственности / Д.А. Липинский, Р.Л. Хачатуров. — М.: Юридический центр Пресс, 2017. — 950 c.

  3. Теория государства и права. — М.: КноРус, 2012. — 400 c.
  4. Хропанюк, Валентин Теория государства и права / Валентин Хропанюк. — М.: Димов, Ткачев, Дабахов, 1996. — 384 c.
  5. Комаров, С. А. Общая теория государства и права / С.А. Комаров. — М.: Юридический институт, 2001. — 352 c.
Обязательный аудит критерии
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here