Оборотно-сальдовая ведомость по счету 90 пример

Важный материал на тему: "Оборотно-сальдовая ведомость по счету 90 пример" с профессиональной точки зрения. Если возникнут вопросы, вы всегда их можете задать дежурному юристу.

Оборотно-сальдовая ведомость по счетам аналитического учета к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за июль 201х г., руб.

Наименование счетов учета расчетов с поставщиками

Остаток на начало месяца

Остаток на конец месяца

ГУП «Сахарный завод»

Определение финансового результата на счетах бухгалтерского учета. Составление отчета о прибылях и убытках. Оформление первичных документов.

Задача 3.1. По данным ООО «Сластена», сформированным

на счетах бухгалтерского учета в журнале-ордере № 11 и ведомости к нему (табл. 15, 16), заполните первую часть отчета о прибылях и убытках за первое полугодие 201Х г. (табл. 17). Значения показателей табл. 17 приведите в тыс. руб.

Журнал-ордер № 11 по кредиту счета 90 «Продажи», руб.

С Кредита счета 90-1

«Выручка» в Дебет счетов

Сальдо на конец месяца

Итого по кредиту

1 Показатель равен сальдо счета 90-1 «Выручка» по табл. 7.

2 Показатель переносится из графы 3 строки 17 табл. 8.

[2]

Ведомость к журналу-ордеру № 11 по дебету счета 90 «Продажи», руб.

В дебет счета 90 «Продажи» с кредита счетов

Итого по дебету

В дебет счета 90-2 «Себестоимость продаж»с кредита счетов

В дебет счета 90-9 «Прибыль/убыток от продаж»с кредита счетов

Отчет о прибылях и убытках ооо «Сластена» (фрагмент) за полугодие 201х г., тыс. Руб.

За полугодие 201(Х-1) г.

Доходы и расходы по обычным видам деятельности

Выручка (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов)

Валовая прибыль (убыток)

Прибыль (убыток) от продаж

1 Показатель определяется как разность итога по дебету счета 90-2 «Себестоимость продаж» и оборота по дебету этого счета в корреспонденции с кредитом

счета 26 «Общехозяйственные расходы».

2 Показатель равен сальдо счета 90-2 «Себестоимость продаж» по табл. 7.

3 Показатель переносится из строки 15 табл. 8.

4 Показатель переносится из строки 18 табл. 8.

5 Показатель равен сальдо счета 90-9 «Прибыль/убыток от продаж» по табл. 7.

6 Показатель переносится из строки 19 табл. 8.

Задача 3.2. Заполните типовые формы первичных учетных документов ООО «Сластена», приведенных в приложениях 2–4, оформив ими следующие хозяйственные операции:

1) внесение 10 июня 201Х г. денежных средств в сумме 1100 руб.

в кассу подотчетным лицом – начальником производства Ляпичевым И.Д. на основании авансового отчета № 17 от 10 июня 201Х г. по приходному кассовому ордеру № 62 от 10 июня 201Х г.;

2) выдачу 11 июня 201Х г. из кассы денежных средств индивидуальному предпринимателю Гурьянову А.С. в погашение задолженности перед ним на основании счета № 37 от 5 июня 201Х г. в сумме 980 руб. по расходному кассовому ордеру № 71;

3) продажу (передачу) покупателю (он же плательщик и грузополучатель) ОАО «Продукты» (адрес: г. Молога, ул. Березовая, д. 19; расчетный счет 407028 в ЗАО «Русский коммерческий банк») через экспедитора Фоминцова Г.П. 120 кг карамели «Клубничная» по договору № 17-КП от 31 мая 201Х г. Карамель упакована в 20 картонных коробок по 6 кг в каждой. Масса коробки – 0,25 кг. Продажа НДС не облагается. Стоимость одного килограмма карамели – 92 руб., товарная накладная № 113 выписана 14 июня 201Х г.

Для составления документов используйте следующие данные об ООО «Сластена» (поставщик, грузоотправитель): генеральный

директор – Кратов Д.М.; главный бухгалтер – вы; кассир – Белова Е.Ф.; кладовщик, производящий отпуск товара, – Пушасенко О.К.

Адрес организации: г. Москва, ул. Абрикосовая, д. 5; расчетный счет 432055 в ОАО «Нацбанк».

Оборотно-сальдовая ведомость по счетам аналитического учета к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за июль 201х г., руб.

Наименование счетов учета материалов

Остаток на начало месяца, руб.

Остаток на конец месяца, руб.

60.1 ГУП «сахарный завод»

60.2 ЗАО «Агрокомплекс»

60.3 ИП Гурьянов А.С.

Определение финансового результата на счетах бухгалтерского учета. Составление отчета о прибылях и убытках. Оформление первичных документов.

Задача 3.1. По данным ООО «Сластена», сформированным на счетах бухгалтерского учета в журнале-ордере № 11 и ведомости к нему (табл. 15, 16), заполните первую часть отчета о прибылях и убытках за первое полугодие 201Х г. (табл. 17). Значения показателей табл. 17 приведите в тыс. руб.

Журнал-ордер № 11 по кредиту счета 90 «Продажи», руб.

С кредита счета 90.1 «выручка» в дебет счетов

Оборот по дебету

Сальдо на конец

Итого по кредиту

Дт 62 Кт 90-1 показатель равен сальдо счета 90-1 «Выручка по таб.7 (228 950 руб).

Показатель переносится из графы 3 строки 15 таб.8

Ведомость к журналу-ордеру № 11 по дебету счета 90 «Продажи», руб.

С дебета счета 90.1 «выручка» в кредит счетов

Итого по дебету

В дебет счета 90-2 «Себестоимость продаж» с кредита счетов:

В дебет счета 90-9 «Прибыль /убыток от продаж» с кредита счетов:

Отчет о прибылях и убытках ооо «Сластена» (фрагмент) за полугодие 201х г., тыс. Руб.

За полугодие 201Х-1 г.

Выручка (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов)

Валовая прибыль (убыток)

Прибыль (убыток) от продаж

Задача 3.2. Заполните типовые формы первичных учетных документов ООО «Сластена», оформив ими следующие хозяйственные операции:

1) внесение 10 июня 201Х г. денежных средств в сумме 1100 руб. в кассу подотчетным лицом – начальником производства Ляпичевым И.Д. на основании авансового отчета № 17 от 10 июня 201Х г. по приходному кассовому ордеру № 62 от 10 июня 201Х г.;

2) выдачу 11 июня 201Х г. из кассы денежных средств индивидуальному предпринимателю Гурьянову А.С. в погашение задолженности перед ним на основании счета № 37 от 5 июня 201Х г. в сумме 980 руб. по расходному кассовому ордеру № 71;

3) продажу (передачу) покупателю (он же плательщик и грузополучатель) ОАО «Продукты» (адрес: г. Молога, ул. Березовая, д. 19; расчетный счет 407028 в ЗАО «Русский коммерческий банк») через экспедитора Фоминцова Г.П. 120 кг карамели «Клубничная» по договору № 17_КП от 31 мая 201Х г. Карамель упакована в 20 картонных коробок по 6 кг в каждой. Масса коробки – 0,25 кг. Продажа НДС не облагается. Стоимость одного килограмма карамели – 92 руб., товарная накладная № 113 выписана 14 июня 201Х г.

Читайте так же:  Заполнение раздела 2 6-ндфл

Оборотная ведомость по счету 62

В продолжение темы, начатой в статье «Оборотная ведомость по счету 60», сегодня я хочу рассказать, как формируется оборотная ведомость по счету 62 .

Счет 62 называется «Расчеты с покупателями и заказчиками», он активно-пассивный и его используют для отражения расчетов с покупателями за товары, продукцию или услуги.

В нашем примере, предприятие ООО «Веда» (наше предприятие) реализовало 10 единиц товара стол ООО «Конус» на общую сумму 35 400 рублей, включая НДС. Данная сумма отразилась по дебету счета 62 субсчет 01, который тоже называется «Расчеты с покупателями и заказчиками», но уже является активным. Соответственно, сумма 35 400 – это увеличение задолженности покупателя, ООО «Конус», перед нашим предприятием. И данная сумма будет показываться, когда формируется оборотная ведомость по счету 62 .

Посмотреть какой из счетов является активным, а какой пассивным можно в плане счетов бухгалтерского учета в нижней части закладки Предприятие программы 1С Бухгалтерия 8 редакция 2.

Далее в нашем примере ООО «Конус» оплатило часть суммы за товары, в размере 20 000 рублей на расчетный счет нашего предприятия (ООО «Веда»). Эта сумма будет показываться по кредиту счету 62 субсчет 1, поскольку произошло уменьшение задолженности ООО «Конус».

Далее сделаем оборотку по счету 62. Оборотная ведомость по счету 62 формируется из верхнего меню «Отчеты», пункт «Оборотная ведомость по счету». Также ее можно сделать через закладку «Продажа». В правой нижней части этой закладки, которая называется «Отчеты», первый пункт – это ОСВ по счету 62.

Для того, чтобы сформировалась новая оборотная ведомость по счету 62 нажимаем на «Сформировать отчет» с зеленой стрелкой в левой верхней части регистра.

Рассмотрим получившуюся оборотку более подробно. По дебету счета 62 субсчет 1 отражена сумма 35 400 руб. На эту сумму мы реализовали товар ООО «Конус» и это увеличение его задолженности перед нашим предприятием. По кредиту указана сумма 20 000 руб. Это оплата ООО «Конус» нашему предприятию и на эту сумму произошло уменьшение задолженности ООО «Конус». Итоговое сальдо по счету 62 субсчет 1 «Расчеты с покупателями и заказчиками» указано по дебету. Дебетовое сальдо показываете задолженность ООО «Конус» перед нашим предприятием, ООО «Веда». Эта сумма составляет 15 400 рублей (увеличение задолженности на 35 400 руб. минус уменьшение задолженности на 20 000 руб.).

Таким образом, нами была сформирована оборотная ведомость по счету 62 и проведен анализ по нашему контрагенту ООО «Конус». Про формирование оборотной ведомости по счету 62 в ред. 3.0 смотрите тут.

Автоматизация бухгалтерского учета на предприятии сферы услуг с использованием системы «1С:Предприятие 8» , страница 5

Далее в форме документа необходимо выбрать пункт меню «Действия» ® «Добавить» или нажать соответствующую кнопку

, создастся новый элемент в списке передаваемых материалов по этой операции. Наименование материала выбирается из справочника – для этого необходимо нажать кнопку . При выборе материала по умолчанию автоматически подставляется цена на этот материал, указанная в справочнике. Подставив количество передаваемого материала в производство, автоматически рассчитывается сумма, путем перемножения количества и цены. В итоговой строке (в подвале) отображается общая сумма по всем материалам, переданным в производство.

Экранная форма заполненного документа приведена на рис. 1.7:

Рис. 1.7. Экранная форма документа «Передача материалов в производство»

Для того, чтобы вывести документ на печать, нужно воспользоваться кнопкой «Печать» в правом нижнем углу окна. Документ будет иметь следующий вид (рис. 1.8):

Рис. 1.8. Печатная форма документа «Передача материалов в производство»

При простой записи документ не проводится (не формируются проводки)

– для того чтобы провести документ, необходимо нажать кнопку

или воспользоваться кнопкой в строке меню.

Документ «Передача материалов в производство» формирует проводки Д20 К10 – по одной на каждую строку в документе (рис. 1.9).

Форма списка документа «Передача материалов в производство» представлена на рис. 1.10.

Рис. 1.9. Проводки документа «Передача материалов в производство»

Рис. 1.10. Форма списка документа «Передача материалов в производство»

3. РЕЗУЛЬТАТЫ ТЕСТИРОВАНИЯ КОНФИГУРАЦИИ

3.1.Оборотно-сальдовая ведомость за месяц

Журнал хозяйственных операций за февраль приведен в приложении 4. Оборотно-сальдовая ведомость за февраль представлена на рис. 1.11:

Рис. 1.11. Оборотно-сальдовая ведомость за февраль

3.2. Оборотно-сальдовая ведомость по счету № 60

Оборотно-сальдовая ведомость по счету № 60 «Расчеты с поставщиками» (рис. 1.12) раскрывает в стоимостном выражении произведенные расчеты за прошедший месяц и задолженность на отчетную дату. Отчет формируется в разрезе субконто «Поставщики», благодаря чему пользователь получает информацию о взаиморасчетах с каждым поставщиком в отдельности.

В колонке «Оборот за период (дебет)» отражается уменьшение задолженности организации, то есть оплата, формирующаяся документом «Оплата поставщику».

В колонке «Оборот за период (кредит)» отражается увеличение задолженности перед поставщиком, возникающее в результате приобретения материалов (документ «Поступление материалов») или несения иных расходов (документ «Учет затрат»).

Наличие сальдо по дебету указывает на переплату (предоплату) поставщику, а наличие сальдо по кредиту показывает сумму непогашенной задолженности перед поставщиком.

Отсутствие сальдо на конец периода означает закрытие расчетов с данным поставщиком.

Рис. 1.12. Оборотно-сальдовая ведомость по счету № 60 «Расчеты с поставщиками»

К примеру, из данного отчета видно, что у салона имеется непогашенная кредиторская задолженность в размере 100 рублей перед «Nail Citi», в размере 125 рублей перед ООО «Стилист». А также имеет место переплата организации «Богиня» в размере 1 275 рублей, в размере 3 020 рублей перед ООО «Хитек», перед ООО «Парикмахер» в размере 505 рублей.

3.3. Оборотно-сальдовая ведомость по счету № 90

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 90 используется для отражения выручки в разрезе оказанных услуг.

В колонке «Оборот за период (Дебет)» отражена сумма списанных со счета 20 «Затраты» затрат, без расшифровки.

В колонке «Оборот за период (Кредит)» отражена выручка от реализации каждой услуги.

Видео (кликните для воспроизведения).

В строке «Итого» по кредиту отображается выручка от реализации всех услуг.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету № 90 «Продажи» представлена на рис. 1.13.

Рис. 1.13. Оборотно-сальдовая ведомость по счету № 90 «Продажи»

  • АлтГТУ 419
  • АлтГУ 113
  • АмПГУ 296
  • АГТУ 266
  • БИТТУ 794
  • БГТУ «Военмех» 1191
  • БГМУ 172
  • БГТУ 602
  • БГУ 153
  • БГУИР 391
  • БелГУТ 4908
  • БГЭУ 962
  • БНТУ 1070
  • БТЭУ ПК 689
  • БрГУ 179
  • ВНТУ 119
  • ВГУЭС 426
  • ВлГУ 645
  • ВМедА 611
  • ВолгГТУ 235
  • ВНУ им. Даля 166
  • ВЗФЭИ 245
  • ВятГСХА 101
  • ВятГГУ 139
  • ВятГУ 559
  • ГГДСК 171
  • ГомГМК 501
  • ГГМУ 1967
  • ГГТУ им. Сухого 4467
  • ГГУ им. Скорины 1590
  • ГМА им. Макарова 300
  • ДГПУ 159
  • ДальГАУ 279
  • ДВГГУ 134
  • ДВГМУ 409
  • ДВГТУ 936
  • ДВГУПС 305
  • ДВФУ 949
  • ДонГТУ 497
  • ДИТМ МНТУ 109
  • ИвГМА 488
  • ИГХТУ 130
  • ИжГТУ 143
  • КемГППК 171
  • КемГУ 507
  • КГМТУ 269
  • КировАТ 147
  • КГКСЭП 407
  • КГТА им. Дегтярева 174
  • КнАГТУ 2909
  • КрасГАУ 370
  • КрасГМУ 630
  • КГПУ им. Астафьева 133
  • КГТУ (СФУ) 567
  • КГТЭИ (СФУ) 112
  • КПК №2 177
  • КубГТУ 139
  • КубГУ 107
  • КузГПА 182
  • КузГТУ 789
  • МГТУ им. Носова 367
  • МГЭУ им. Сахарова 232
  • МГЭК 249
  • МГПУ 165
  • МАИ 144
  • МАДИ 151
  • МГИУ 1179
  • МГОУ 121
  • МГСУ 330
  • МГУ 273
  • МГУКИ 101
  • МГУПИ 225
  • МГУПС (МИИТ) 636
  • МГУТУ 122
  • МТУСИ 179
  • ХАИ 656
  • ТПУ 454
  • НИУ МЭИ 641
  • НМСУ «Горный» 1701
  • ХПИ 1534
  • НТУУ «КПИ» 212
  • НУК им. Макарова 542
  • НВ 777
  • НГАВТ 362
  • НГАУ 411
  • НГАСУ 817
  • НГМУ 665
  • НГПУ 214
  • НГТУ 4610
  • НГУ 1992
  • НГУЭУ 499
  • НИИ 201
  • ОмГТУ 301
  • ОмГУПС 230
  • СПбПК №4 115
  • ПГУПС 2489
  • ПГПУ им. Короленко 296
  • ПНТУ им. Кондратюка 119
  • РАНХиГС 186
  • РОАТ МИИТ 608
  • РТА 243
  • РГГМУ 118
  • РГПУ им. Герцена 124
  • РГППУ 142
  • РГСУ 162
  • «МАТИ» — РГТУ 121
  • РГУНиГ 260
  • РЭУ им. Плеханова 122
  • РГАТУ им. Соловьёва 219
  • РязГМУ 125
  • РГРТУ 666
  • СамГТУ 130
  • СПбГАСУ 318
  • ИНЖЭКОН 328
  • СПбГИПСР 136
  • СПбГЛТУ им. Кирова 227
  • СПбГМТУ 143
  • СПбГПМУ 147
  • СПбГПУ 1598
  • СПбГТИ (ТУ) 292
  • СПбГТУРП 235
  • СПбГУ 582
  • ГУАП 524
  • СПбГУНиПТ 291
  • СПбГУПТД 438
  • СПбГУСЭ 226
  • СПбГУТ 193
  • СПГУТД 151
  • СПбГУЭФ 145
  • СПбГЭТУ «ЛЭТИ» 380
  • ПИМаш 247
  • НИУ ИТМО 531
  • СГТУ им. Гагарина 114
  • СахГУ 278
  • СЗТУ 484
  • СибАГС 249
  • СибГАУ 462
  • СибГИУ 1655
  • СибГТУ 946
  • СГУПС 1513
  • СибГУТИ 2083
  • СибУПК 377
  • СФУ 2423
  • СНАУ 567
  • СумГУ 768
  • ТРТУ 149
  • ТОГУ 551
  • ТГЭУ 325
  • ТГУ (Томск) 276
  • ТГПУ 181
  • ТулГУ 553
  • УкрГАЖТ 234
  • УлГТУ 536
  • УИПКПРО 123
  • УрГПУ 195
  • УГТУ-УПИ 758
  • УГНТУ 570
  • УГТУ 134
  • ХГАЭП 138
  • ХГАФК 110
  • ХНАГХ 407
  • ХНУВД 512
  • ХНУ им. Каразина 305
  • ХНУРЭ 324
  • ХНЭУ 495
  • ЦПУ 157
  • ЧитГУ 220
  • ЮУрГУ 306
Читайте так же:  Среднегодовая стоимость активов

Полный список ВУЗов

Чтобы распечатать файл, скачайте его (в формате Word).

Оборотная ведомость по счету 60

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» используется практически на каждом предприятии, и сегодня мы с вами рассмотрим, как формируется оборотная ведомость по счету 60 в программе 1С Бухгалтерия 8 редакция 2.

В нашем примере, мы сначала сделали предоплату авансом ООО «Том» на сумму 50 000 рублей с расчетного счета. По данной операции была сформирована проводка: Дебет 60.02 Кредит 51. Данная сумма попала на субсчет авансы. Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» активно-пассивный, а вот субчет 2 к нему уже является активным. Посмотреть это можно, вызвав план счетов из нижней части закладки «Предприятие» программы 1С Бухгалтерия 8 редакция 2.

[1]

Активный счет – означает, что увеличение счета будет происходить по дебету, а уменьшение по кредиту. В нашем примере с субсчетом 2 счета 60, по дебету счета отражается увеличение сумм авансов, а по кредиту их уменьшение. Конечное сальдо в нашем примере по этому счету составляет 50 000 рублей по дебету. Это означает дебиторскую задолженность, то есть задолженность нашего контрагента – ООО «Том». Мы заплатили ему денежные средства авансом и теперь он должен либо поставить нам какие либо ценность (товары, услуги и т.п.), или вернуть сумму аванса.

Если вам нужна оборотная ведомость по счету 60 в разрезе субсчетов, то в панели «Настройка» в правой части оборотки нужно поставить галочку «По субсчетам».

Теперь, когда формируется оборотная ведомость по счету 60 сразу видно по каким субсчетам отражена та или иная сумма.

Далее в нашем примере ООО «Том» поставил нам товары на общую сумму 118 000 рублей, включая НДС. Данная операция отражается документом «Поступление товаров и услуг» и по документу формируется проводки:

Дебет 41.01 Кт 60.01 на сумму 100 000 рублей

Дт 19.03 Кт 60.01 на сумму 18 000 рублей

Дт 60.01 Кт 60.02 на сумму 50 000 рублей

Субсчет 01 к счету 60 является пассивным, соответственно по дебету счету отражается уменьшение задолженности перед поставщиком, а по кредиту счета – увеличение.

В нашем примере при поступлении товаров от поставщика с НДС происходит увеличение задолженности перед поставщиком на общую сумму 118 000 рублей.

В тоже время задолженность уменьшается на сумму ранее уплаченного аванса – 50 000 рублей.

В итоге наше предприятие остается должно ООО «Том» 68 000 рублей (118 000 – 50 000). Это кредиторская задолженность и эта сумма отражается как сальдо по кредиту субсчета 01 к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Более наглядно это можно увидеть, когда формируется оборотная ведомость по счету 60 в программе 1С Бухгалтерия 8 редакция 2.

В следующих статьях я рассмотрю, как сделать оборотку по счетам 62 и 71 на конкретных примерах, аналогично тому, как формируется оборотная ведомость по счету 60. А про то, как формируется оборотная ведомость по счету 60 в ред. 3.0 смотрите тут.

Подпишитесь на обновления блога, чтобы не пропустить.

Как составить оборотно-сальдовую ведомость (пример)?

Как составить оборотно-сальдовую ведомость корректно — весьма актуальный для современного российского бухгалтера вопрос. Каковы важнейшие нюансы этого процесса, расскажем в нашей статье.

Какими бывают оборотно-сальдовые ведомости

Существуют 3 основных типа обороток:

  • ведомости, в которых отражаются совокупные операции по синтетическим счетам;
  • ведомости, в которых фиксируются операции по субсчетам и аналитическим счетам;
  • так называемые шахматные ОСВ, заполняющиеся не по учетным счетам (как первые 2 регистра), а по записям из журнала операций.

При этом структура ведомостей 1-го типа будет в большинстве случаев весьма схожей на всех предприятиях, поскольку перечень синтетических счетов утвержден законодательно — приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н.

В свою очередь, ОСВ, отражающие цифры по аналитическим счетам, могут быть очень разными — в зависимости от содержания хозяйственных операций в конкретной фирме. Изучим формирование оборотки на примере распространенного синтетического счета 62 и соответствующего ему активного субсчета 62.01.

Как составить оборотно-сальдовую ведомость (пример по счету 62)

В общем случае формирование ОСВ предполагает внесение данных в таблицу, состоящую из 7 столбцов:

  • в 1-м фиксируется счет, субсчет или аналитический счет, отражаемый в ведомости;
  • во 2-м и 3-м указывается сальдо по дебету или кредиту на начало отчетного периода;
  • в 4-м и 5-м фиксируются обороты в расчетном периоде также соответственно по дебету и кредиту;
  • в 6-м и 7-м отражается сальдо по дебету или кредиту на конец периода.

Предположим, компания продала контрагенту товар на сумму 30 000 руб. Данную операцию необходимо отразить по дебету активного субсчета 62.01, который входит в структуру счета 62 (проводка: Дт 62.01 Кт 90). Условимся также, что перед соответствующей поставкой товаров ни компания, ни контрагент ничего друг другу не были должны.

Читайте так же:  Материальные расходы

Пусть контрагент оплатил часть суммы за поставленный товар, например 20 000 руб. Данную транзакцию нужно отразить по кредиту субсчета 62.01 (проводка: Дт 51 Кт 62.01).

В оборотке по субсчету 62.01 будут зафиксированы следующие показатели:

  • во 2-м и 3-м столбцах — 0 или прочерки, так как мы условились, что на начало отчетного периода фирма и контрагент ничего друг другу не должны;
  • в 4-м столбце фиксируем 30 000 руб.;
  • в 5-м столбце — 20 000 руб.;
  • в 6-м столбце — 10 000 руб. как оставшийся долг контрагента перед фирмой (в данном случае формируется дебетовое сальдо по субсчету 62.01).

Условимся, что иных сделок по счету 62 фирма в отчетном периоде не совершала. В этом случае оборотка по синтетическому счету 62 в целом будет такой же структуры, что и та, которая сформирована для субсчета 62.01.

В табличном виде соответствующие регистры будут выглядеть так:

Аудит формирования финансовых результатов на примере OOО Ярэластомер

В конце каждого месяца на сч.90 выявляется финансовый результат (прибыль или убыток) от продажи товаров, продукции, работ, услуг, для чего сумму выручки от продаж за отчетный месяц (кредит сч.90-1) сравнивают с себестоимостью продаж (дебетовый оборот по сч.90-2). Выявленный таким образом финансовый результат отражается на сч.90-9 «Прибыль (убыток) от продаж».

В соответствии с предложенной методикой отражения результатов от обычной деятельности за 2008 год организация получила прибыль, отражаемый проводкой Дебет сч.90-9 «Прибыль (убыток) от продаж», Кредит сч.99 «Прибыли и убытки»– на сумму 73675 тыс. руб. (Главная книга по счету 90 (см. Приложение 7))

Проведем арифметическую проверку тождественности показателей аналитического и синтетического учета между регистрами по сч.90, результаты отразим в Рабочем документе (РД-12) (см.табл.15, с.42).

Проверка данных аналитического и синтетического учета формирования результата от основной деятельности на сч.90/9

Коррес-понди-рующий счет Оборотно-сальдовая ведомость по сч.90 (см.Приложение 9) Главная книга по сч.90 в корреспонденции со счетами 62 и счетами затрат (см.Приложение 7)
Сальдо на начало, тыс.р. Обороты, тыс.руб. Сальдо на конец, тыс.руб. Сальдо на начало, тыс.руб. Обороты, тыс.руб. Сальдо на конец, тыс.руб.
Дт Кт Дт Кт Дт Кт Дт Кт Дт Кт Дт Кт
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13
90 22752650,73 22752650,73 2154,67 22752650,73

Арифметическая проверка данных регистров аналитического и синтетического учета по сч.90 «Продажи» выявила нарушение методологии ведения учета в части отражения финансового результата от обычных видов деятельности в Оборотно-сальдовой ведомости по счету 90 «Продажи». Необходимо скорректировать записи, так как на счете 90-9 необходимо отразить Прибыль от продаж (2154,67.), то есть из выручки вычесть себестоимость проданной продукции и НДС. Тем не менее, в Главной книге по счетам 90 и 99 верно отражены суммы финансового результата по обычным видам деятельности.

3.3. Проверка правильности формирования и отражения на счетах бухгалтерского учета себестоимости продукции, выполненных работ, услуг

Цель: проверка правильности отнесения расходов на статьи затрат, проверка правильности формирования и отражения на счетах бухгалтерского учета себестоимости продукции, выполненных работ, услуг ООО «Ярэластомер».

Источники информации: Учетная политика ООО «Ярэластомер», Рабочий план счетов (см. Приложение 1) , калькуляции себестоимости продукции, регистры, журнал-ордер № 10, главная книга по счету 20, 23, 25, 26, 90, Декларация по налогу на прибыль, № 2 «Отчет о прибылях и убытках», ф. № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

При формировании показателя себестоимости учитываются расходы по обычным видам деятельности, то есть расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, осуществленные в связи с выполнением работ, оказанием услуг. Формируется показатель исходя из суммы затрат на производство продукции, работ, услуг в доле, относящейся к проданным в отчетном периоде продукции, работам, услугам.

Для налогового учета оценка остатков готовой продукции на складе на конец текущего месяца производится налогоплательщиком на основании данных первичных учетных документов о движении и об остатках готовой продукции на складе (в количественном выражении) и суммы прямых расходов, осуществленных в текущем месяце, уменьшенных на сумму прямых расходов, относящуюся к остаткам НЗП. Оценка остатков готовой продукции на складе определяется налогоплательщиком как разница между суммой прямых затрат, приходящейся на остатки готовой продукции на начало текущего месяца, увеличенной на сумму прямых затрат, приходящейся на выпуск продукции в текущем месяце (за минусом суммы прямых затрат, приходящейся на остаток НЗП), и суммой прямых затрат, приходящейся на отгруженную в текущем месяце продукцию.

Отгруженная покупателям и выбывшая готовая продукция отражается в бухгалтерском учете по средней стоимости.

  • складской брак, учитываемый в бухгалтерском учете на счете 43 «Готовая продукция», потери от которого списываются на счет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы». Складские потери от брака рассчитываются как разница между фактической себестоимостью готового изделия, сложившаяся по данным бухгалтерского учета на начало месяца, в котором произошло бракование, и ценой возможной реализации забракованного изделия. Финансовый результат для налогового учета формируется в момент продажи;

— нестандартная продукция учитывается на отдельном субсчете 43-1 «Готовая продукция пониженной сортности» по цене возможной реализации.

Калькуляция себестоимости продукции и учет затрат на производство в организации ведется по видам затрат, по видам выпускаемой продукции, по местам возникновения.

Проведем проверку затрат по экономическим элементам. Основными источниками информации являются Калькуляция себестоимости продукции, журнал-ордер № 10, а так же Главная книга по счетам 20, 90 (см. Приложения 4, 5, 6, 7), а также ф. №2 «Отчет о прибылях и убытках» (см. Приложение 8). Проведем арифметическую проверку соответствия данных регистров синтетического и аналитического учета и отчетности. При сверке данных аналитического учета и отчетности (форма № 5) использовался метод пересчета (РД-13), суммирования показателей элементов затрат за каждый месяц (см.табл.16, с.44).

Структура расходов по элементам ООО «Ярэластомер» на 1 января 2009г. и соответствие данных ф. №5 регистрам аналитического учета

Наименование показателя Данные по ф. 5 (Приложение 3) Данные по Журналу-ордеру № 10 (Приложение 5) Калькуляции себестоимости (за 12 месяцев) (Приложение 4) Отклонение (+/-)
А 1 2 3
Материальные затраты 35034.11 35034.11 +
Затраты на оплату труда 123450 123450 +
Отчисления на социальные нужды 13563 13563 +
Амортизация 7011 7011 +
Прочие затраты 39980 39980 +
Итого по элементам 219038,11 219038,11 +

Вывод аудитора: себестоимость продукции отражена верно, отклонений и нарушений, а также несоответствий с Учетной политикой организации в отношении учета затрат не вывялено. Однако, следует обратить внимание, на не корректное отражение элементов затрат в журнале-ордере № 10, так как четко не определено, какая часть затрат к какому элементу относится (услуги промышленного характера, тепловая энергия и др.).

При сравнении данных синтетического и аналитического учета при сверке суммы общих затрат на производство отклонений так же не было выявлено. Следует обратить внимание, что согласно Учетной политике организации для целей налогообложения сумма косвенных расходов на производство и реализацию продукции, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода с учетом требований, предусмотренных НК РФ. Сумма прямых расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, также относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода, за исключением сумм прямых расходов, распределяемых на остатки незавершенного производства и готовой продукции на складе. Таким образом, сумма затрат на оплату труда, отчисления на социальные нужды и амортизация в полной сумме затрат на производство в журнале-ордере № 10 переносится в бухгалтерскую отчетность предприятия (форма № 5), а материальные затраты и часть прочих затрат, являющихся прямыми, переносятся только в сумме, относящейся к проданной продукции.

Читайте так же:  Приказ об инвентаризации основных средств (образец)

На каждое наименование продукции бухгалтерия открывает карточку складского учета и выдает ее работнику склада под расписку. Карточки размещаются в картотеке склада по номенклатурным номерам продукции. Материально ответственное лицо производит записи в карточках по каждому приходному и расходному документу отдельной строкой. После каждой записи определяется и записывается в соответствующей графе остаток готовой продукции.

Работник бухгалтерии периодически проверяет правильность оформления приходных и расходных документов и записей в карточках складского учета. Проверка производится в присутствии материально ответственного лица. Правильность записей в карточках бухгалтер подтверждает своей подписью в графе «контроль» с указанием даты проверки. Обнаруженные расхождения и ошибки своевременно устраняются.

Остатки готовой продукции на начало следующего месяца переносятся из карточек складского учета в ведомость остатков (сальдовую книгу) по складу. Ее итоги сверяют с данными бухгалтерии.

В заключении аудита учета выручки и себестоимости продукции в ООО «Ярэластомер», необходимо выполнить проверку типовой схемы корреспонденции счетов (по дебету и кредиту сч.90) для отражения хозяйственных операций, разработанной на предприятии. Для данной проверки используем процедуру – проверка типовой схемы корреспонденции счетов (по дебету и кредиту счета 90) для отражения хозяйственных операций, разработанной на предприятии. Результаты данной процедуры приведены в рабочем документе РД-14 (см.табл. 17, с.47).

Проверка правильности составления корреспонденции счетов по дебету и кредиту счета 90

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 90: пример

Это пассивный субсчет;

  • 90.2 — «Себестоимость продаж». Активный субсчет, отражает себестоимость проданного товара;
  • 90.3 — «НДС по продажам». Счет НДС тоже является активным, в корреспонденции со счетом 68 отражает сумму НДС, начисленного в бюджет;
  • 90.4 — «Акцизы». На активном субсчете акцизов отражаются акцизы, включаемые в сумму реализованных товаров;
  • 90.9 — «Прибыль (убыток) от продаж». Субсчет выступает регулирующим, на него закрываются все другие субсчета.

Типовые корреспонденции счета 90: Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
  • Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
  • Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.

Закрытие 90 счета, проводки По итогам месяца на субсчете 90.9 формируется результат от продаж.
Счет 90 бухгалтерского учета — это активно-пассивный счет «Продажи», используется для отражения информации, связанной с реализацией готовой продукции по основной деятельности предприятия. Счет является одним из самых сложных в плане счетов.

Его особенность в том, что на конец периода он должен закрываться без остатка. С помощью типовых проводок и практических примеров для чайников разберемся в специфике использования счета 90 и рассмотрим закрытие счета 90 в конце месяца и в конце года.

  • 1 Счет 90 в бухгалтерском учете
    • 1.1 Субсчета счета 90
    • 1.2 Закрытие 90 счета, проводки
  • 2 Примеры операций с использованием 90 счета
    • 2.1 Пример 1
    • 2.2 Пример 2

Счет 90 в бухгалтерском учете Ежемесячно на счете отражается финансовый результат от продаж по основной деятельности.

Бухгалтерский счет 90 — специальный счет, используемый для отражения и анализа сумм полученных доходов и понесенных расходов предприятия. На основании остатков по данному счету определяется финансовый результат деятельности организации. В статье мы рассмотрим основные операции по счету 90 в примерах и проводках.

Операций по счету 90 на примерах

Для рассмотрения учета операций по отражению сумм реализации, НДС и финансового результата на счете 90, воспользуемся наглядными примерами.

Проводки по реализации с отсрочкой платежа (счет 90.1)

Между АО «Сигнал» и ООО «Фаза» заключен договор на поставку лакокрасочной продукции, согласно которого стоимость товара составляет 857.500 руб. ООО «Фаза» оплачивает товар в течение 30 дней после его получения. Получая возможность отстрочки платежа, ООО «Фаза» оплачивает 0,15% за каждый день отсрочки (857.500 руб. * 30 дней * 0,15% = 38.588 руб.)

В учете АО «Сигнал» были отражены такие проводки:

[3]

Дт Кт Описание Сумма Документ
62 90.01.1 Учтена сумма выручки от реализации лакокрасочной продукции 857.500 руб. Товарная накладная, счет-фактура
62 90.01.1 Сумма выручки от реализации лакокрасочной продукции увеличена на сумму процентов 38.588 руб. Товарная накладная, счет-фактура
51 62 Зачислены средства от ООО «Фаза» в счет оплаты за поставку товара (857.500 руб. + 38.588 руб.) 896.088 руб. Банковская выписка

Учет сумм НДС (счет 90.3)

Согласно договору поставки, ООО «Магнит» отгрузил АО «Маршал» партию товара (спортивный инвентарь). Стоимость поставки по договору — 457.000 руб., НДС 69.712 руб. Себестоимость товара — 305.400 руб. АО «Маршал» получает право собственность на партию спортивного инвентаря после осуществления оплаты.

В учете ООО «Магнит» были сделаны следующие записи:

Дт Кт Описание Сумма Документ
45 41 Отгружена партия спортивного инвентаря 305.400 руб. Товарная накладная
76 68.02 Начислена сумма НДС на стоимость отгруженного товара 69.712 руб. Счет-фактура
51 62 Зачислены средства от АО «Маршал» в счет оплаты за спортивный инвентарь 457.000 руб. Банковская выписка
62 91.01.1 Учтена сумма полученной выручки 457.000 руб. Банковская выписка
90.02.1 45 Себестоимость отгруженной партии спортивного инвентаря списана на расходы 305.400 руб. Калькуляция себестоимости

Отражения финансового результата в проводках — закрытие 90 счета

По итогам декабря 2015 года АО «Гигант»:

  • реализовано продукции 261.000 руб., НДС 39.814 руб.;
  • себестоимость реализации — 133.500 руб.

Определяя финансовый результат, бухгалтер АО «Гигант» сделал такие записи:

Дт Кт Описание Сумма Документ
62 90.01.1 Учтена выручка от товаров, реализованных в декабре 2015 261.000 руб. Товарная накладная, счет-фактура
90.02.1 41 Себестоимость реализованных товаров списана на расходы 133.500 руб. Калькуляция себестоимости
90.3 68.02 Начислен НДС на сумму реализации 39.814 руб. Счет-фактура
51 62 Зачисление средств в счет оплаты за реализованную продукцию 261.000 руб. Банковская выписка
90.09 99 Отражен финансовый результат (прибыль) по итогам марта 2015 (261.000 руб. — 39.814 руб. — 133.500 руб.) 87.686 руб. Оборотно-сальдовая ведомость

По итогам месяца было произведено закрытие счета 90 (90.1, 90.2, 90.3):

Читайте так же:  Ликвидность баланса
Дт Кт Описание Сумма Документ
90.1 90.9 Закрытие суммы полученной выручки, отраженной по счету 90.1 261.000 руб. Оборотно-сальдовая ведомость
90.9 90.2 Закрытие суммы себестоимости, учтенной на счете 90.2 133.500 руб. Оборотно-сальдовая ведомость
90.9 90.3 Закрытие суммы НДС, начисленного на счете 90.3 39.814 руб. Оборотно-сальдовая ведомость

Бухучет выручки и себестоимости

Счет 90 «Продажи» входит в раздел «Финансовые результаты» плана счетов бухучета, утвержденного приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н. Он служит для сбора данных о доходах и расходах по основным видам деятельности организации.

Согласно п. 5 ПБУ 9/99, утвержденного приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н, выручкой считаются поступления от продажи товаров, работ, услуг (ТРУ).

Также ею могут считаться:

  • предоставление имущества в аренду;
  • предоставление в пользование интеллектуальной собственности;
  • участие в уставных капиталах прочих юридических лиц —

при условии, что организация позиционирует эти занятия предметом своей деятельности. Организациям, не относящим эти виды бизнеса к основным, они приносят прочие доходы.

Планом счетов рекомендуется введение таких субсчетов:

90.2 «Себестоимость продаж»;

90.3 «Налог на добавленную стоимость»;

90.5 «Экспортные пошлины»;

90.9 «Прибыль/убыток от продаж».

Помимо этого, целесообразно ввести специальный субсчет для списания на него расходов на продажу. А организациям, ежемесячно относящим общехозяйственные расходы на 90-й счет, рекомендуется также вводить специальный субсчет для этого вида расходов. Это облегчит составление отчета о финансовых результатах в рамках заполнения строк «Коммерческие расходы» и «Управленческие расходы».

При признании выручки в бухучете производится запись:

Выручка признается при соблюдении условий, оговоренных в п. 12 ПБУ 9/99:

  • фирма имеет юридически засвидетельствованное право на ее получение;
  • она может быть исчислена в суммовом выражении;
  • компания получила или получит оплату;
  • был осуществлен переход права собственности;
  • расходы, понесенные для получения выручки, могут быть исчислены в суммовом выражении.

Если не выполнено хотя бы одно условие, то оплата, полученная организацией, должна отражаться как кредиторская задолженность, а не погашать дебиторскую.

О взаимосвязи показателя выручки и баланса читайте в статье «Как отражается выручка в бухгалтерском балансе?».

В момент, когда в учете показывается выручка, должна быть списана и соответствующая себестоимость проданных ТРУ:

Дт 90.2 Кт 40, 41, 43, 45.

А также необходимо начислить НДС от продажи:

Списание управленческих и коммерческих расходов на себестоимость

Списание управленческих и коммерческих расходов происходит через 90-й счет следующим образом:

  • Дт 90 субсчет «Управленческие расходы» Кт 26;
  • Дт 90 субсчет «Коммерческие расходы» Кт 44.

Остановимся на выборе метода списания расходов с 26-го счета.

Организация может выбрать и зафиксировать в учетной политике один из 2 способов списания на следующие счета:

При 1-м способе общехозяйственные расходы участвуют в формировании полной себестоимости готовой продукции, попадая на счета учета затрат в полной сумме в конце месяца. Они могут распределяться между основным, вспомогательным и обслуживающими производствами, а также между видами продукции. В дальнейшем с 20-го (23-го, 29-го) счета эти расходы попадут на счета учета готовой продукции и будут списаны пропорционально объему проданной продукции на себестоимость.

При 2-м способе на финансовый результат попадает вся сумма общехозяйственных расходов, понесенных за месяц, не распределяясь между проданной продукцией и оставшейся на складе. 2-й способ намного упрощает списание расходов с 26-го счета, а также увеличивает расходы, уменьшая прибыль. Выбор метода списания общехозяйственных расходов организация должна описать в учетной политике.

План счетов не дает выбора, на какой счет списывать расходы на продажу — только на 90-й. Однако при этом организация может выбрать, полностью ли их списывать или частично. Частичное списание подразумевает ежемесячное распределение между проданными товарами и оставшимися на складе:

  • для производственных компаний — расходов на упаковку и доставку;
  • для торговых компаний — расходов на доставку.

Остальные статьи расходов на продажу списываются полностью.

О распределении расходов на доставку читайте в статье «Как правильно рассчитать транспортные расходы (нюансы)?».

Определение финансового результата по основной деятельности

Проводки по субсчетам 90-го счета делаются в течение года, накапливая суммы доходов и расходов. Такой подход обеспечивает простоту формирования соответствующих строк отчета о финансовых результатах. Для получения информации о результатах работы организации за месяц бухгалтер подсчитывает расходы (оборот по дебету 90-го счета) и доходы (оборот по кредиту 90-го счета). Разница между этими величинами является прибылью или убытком за месяц, данная величина отражается проводкой Дт 90.9 Кт 99 при получении прибыли или Дт 99 Кт 90.9 при получении убытка.

Как результат, к концу года на всех используемых организацией субсчетах сформируется конечное сальдо, которое должно быть обнулено. Для субсчетов с дебетовым сальдо запись на полную его сумму делается по кредиту этого субсчета и дебету субсчета 90.9, для субсчетов с кредитовым сальдо — наоборот:

Дт 90.9 Кт 90.3 и т. д.

Анализ продаж — это один из главных аспектов, которые необходимо учитывать при проработке маркетинговой политики организации. Поэтому важно настроить правильную аналитику по счету 90. Чаще всего анализ продаж ведется по видам продукции, по географическим местоположениям, по контрагентам, по структурным подразделениям организации и т. д. Аналитический учет организуется в зависимости от потребностей пользователей в бухгалтерской информации.

Посмотреть еще:

Материалы Проводки по Приходу ГЛАВНАЯ СТРАНИЦА НАЛОГОВЫЕ НОВОСТИ БУХГАЛТЕРСКИЕ НОВОСТИ БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ГОДОВОЙ ОТЧЕТ И…

Часто ли наказывают по п. 1 ст. 126 НК РФ?П. 1 ст. 126 НК РФ…

Операции с недвижимым имуществом за вознаграждение или на договорной основеПодкласс 68.3 содержит две группы кодов:…

Двойное налогообложениеДвойное налогообложение — одновременное обложение в разных странах одинаковыми налогами доходов. Двойное налогообложение вызвано…

Видео (кликните для воспроизведения).

Департамент Росприроднадзора по Крымскому федеральному округу, Керчь Выбор территориального органаЦентральный аппарат Росприроднадзора02 Управление Росприроднадзора по…

Источники


  1. Клименко, А. В. Теория государства и права / А.В. Клименко, В.В. Румынина. — М.: Высшая школа, Мастерство, 2000. — 224 c.

  2. Эрлих, А.А. Технический анализ товарных и финансовых рынков. Прикладное пособие; М.: Инфра-М, 2012. — 176 c.

  3. Файкс, Г. Полиция возвращается. Из истории уголовной полиции ФРГ; М.: Юридическая литература, 2012. — 240 c.
  4. Фаградянц, И. Немецко — русский словарь — справочник. Переписка с официальными лицами и учреждениями: структура письма, образцы обращений, примеры писем; М.: ЭТС & Polyglossum, 2011. — 208 c.
  5. Болдырев, В. А. Конструкция юридического лица несобственника. Опыт цивилистического исследования / В.А. Болдырев. — М.: Статут, 2012. — 368 c.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 90 пример
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here