Нулевая декларация по ндс – какие листы сдавать

Важный материал на тему: "Нулевая декларация по ндс – какие листы сдавать" с профессиональной точки зрения. Если возникнут вопросы, вы всегда их можете задать дежурному юристу.

Систематизация бухгалтерии

Статьи, обзоры, комментарии экспертов

Нулевая отчетность по НДС

Нулевая декларация по НДС: образец заполнения. Как правильно заполнить? Можно ли сдать электронно?

Нулевая декларация по НДС сдаётся в тех ситуациях, когда отсутствуют цифровые показатели для заполнения ей разделов 2-12. Зачастую это коррелирует с сезонной деятельностью, временными перерывами в работе или началом и завершением работы налогоплательщика. Декларация не считается нулевой в том случае, если для заполнения хотя бы одного из перечисленных размеров имеются данные.

Предоставляется она всеми лицами, обязанными подавать декларацию по НДС. Такая обязанность налагается на плательщиков НДС, налоговых агентов и неплательщиков налога и лица, освобождённые от выплаты НДС, но выписывающие счета-фактуры. Плательщиками налога являются все физические и юридические лица, в том числе и индивидуальные предприниматели, которые работают на общей системе налогообложения.

Декларация по НДС сдаётся в электронной форме. Нулевая декларация может сдаваться на бумажном носителе только неплательщиками налога или лицами, освобождёнными от его выплаты, выполняющими роль налоговых агентов в отчётном периоде.

Упрощённая декларация по НДС

Упрощённая декларация сдаётся налогоплательщиком в том случае, если за отчётный период не велась никакая деятельность и не было зафиксировано движений в кассе и на расчётных счетах. В такой форме декларации предусмотрена подача сведений об отсутствии оснований для уплаты сразу нескольких налогов. В ИФНС упрощённая декларация по НДС предоставляется до 20 числа месяца, следующего за отчётным.

Как заполнить нулевую декларацию по НДС

В нулевой декларации по НДС обязательны к заполнению только два раздела: титульный лист и раздел 1.

Нюансы заполнения титульного листа

В титульный лист вносятся сведения о налогоплательщике, налоговом периоде и ИФНС. В нём указываются:

Запутались, как заполнять документы? Не переживайте, мы сделаем декларацию 3-НДФЛ или нулевую отчетность за вас.

  • Коды и наименование налогоплательщика. Налогоплательщик вносит в титульный лист коды КПП и ИНН, точное наименование (для индивидуальных предпринимателей – инициалы, для юридических лиц – название, прописанное в Уставе). Также указывается номер ИФНС. Узнать его можно либо на официальном сайте ФНС, либо в регистрационных документах;
  • Символ корректировки. В поле «номер корректировки» проставляется код 0 при заполнении первой за отчётный период декларации. Если сдаются уточняющие отчёты, то в поле проставляются соответствующие порядковые номера;
  • Налоговый период. Код налогового периода можно найти в Приложении №3.

Как заполнить нулевую декларацию по ндс

К примеру, при оформлении отчётности за первый квартал указывается код 21, при сдаче последней декларации перед ликвидацией компании – код 51;

  • Код деятельности. В выписке из Единого государственного реестра юридических лиц или ИП указывается код деятельности, который отображается в нулевой декларации по НДС при заполнении строки кода ОКВЭД. Узнать код основной деятельности, для которой создавалось предприятие, за неимением выписки можно в Общероссийском классификаторе;
  • Прочие отметки. Количество страниц декларации указывается на титульном листе. Также отмечается, кем именно представлен отчёт – налогоплательщиком или его доверенным лицом. В обязательном порядке даётся расшифровка ФИО и должности ответственного лица, подписавшего декларацию.
  • Сотрудники налоговой вносят в титульный лист данные, отмечаемые в поле «Заполняется работником налогового органа».

    Нюансы заполнения первого раздела

    В строке 010 первого раздела указывается ОКТМО, узнать который можно на официальных сайтах Росстата или ФНС. В строке 020 отображается КБК. В нулевой декларации в строках 030-040-050 проставляются нули, поскольку в некоторых бухгалтерских программах нельзя проставить прочерки.

    Строки 060-080 заполняются только в том случае, если по реквизитам «по месту нахождения» на титульном листе отмечается код 227. Во всех остальных случаях в строки 060-080 никакая информация не вносится.

    [3]

    Ответственность за не сдачу декларации

    Если ИП или юридическое лицо не представило в установленные сроки нулевую декларацию, то на него налагается штраф в размере одной тысячи рублей. Начиная с 2015 года несданной считается декларация, представленная в контролирующие органы на бумажном носителе.

    На должностные лица накладываются административные взыскания – штрафы в размере 300-500 рублей. ИФНС может заблокировать все расчётные счета организации в том случае, если отчётность регулярно не сдавалась в установленные сроки.

    Уважаемый Дмитрий. В соответствии со ст.80 НК РФ не подлежат представлению в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по тем налогам, по которым налогоплательщики освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением специальных налоговых режимов, в части деятельности, осуществление которой влечет применение специальных налоговых режимов, либо имущества, используемого для осуществления такой деятельности.

    Только в этих случаях представление НД не требуется. В других случаях не имеет значения «нулевая» она или имеющая сведения.

    [1]

    Однако вы в соответствии со ст.346.1 НК РФ как организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, не признаётесь налогоплательщиком налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 настоящего Кодекса.

    Статья 174.1 НК РФ вам для сведения.

    1. В целях настоящей главы ведение общего учета операций, подлежащих налогообложению в соответствии со статьей 146 настоящего Кодекса, возлагается на участника товарищества, которым являются российская организация либо индивидуальный предприниматель (далее в настоящей статье — участник товарищества).

    При совершении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором инвестиционного товарищества, концессионным соглашением или договором доверительного управления имуществом на участника товарищества, концессионера или доверительного управляющего возлагаются обязанности налогоплательщика, установленные настоящей главой.

    Заполнение нулевой декларации НДС

    При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором инвестиционного товарищества, концессионным соглашением или договором доверительного управления имуществом участник товарищества, концессионер или доверительный управляющий обязан выставить соответствующие счета-фактуры в порядке, установленном настоящим Кодексом.

    3. Налоговый вычет по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, и по имущественным правам, приобретаемым для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), признаваемых объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой, в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором инвестиционного товарищества, концессионным соглашением или договором доверительного управления имуществом предоставляется только участнику товарищества, концессионеру либо доверительному управляющему при наличии счетов-фактур, выставленных продавцами этим лицам, в порядке, установленном настоящей главой.

    При осуществлении участником товарищества, ведущим общий учет операций в целях налогообложения, концессионером или доверительным управляющим иной деятельности право на вычет сумм налога возникает при наличии раздельного учета товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, и имущественных прав, используемых при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором инвестиционного товарищества, концессионным соглашением или договором доверительного управления имуществом и используемых им при осуществлении иной деятельности.

    Читайте так же:  Кассовые вопросы официальное мнение

    4. Участник договора простого товарищества, участник договора инвестиционного товарищества — управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета, концессионер, доверительный управляющий ведут учет операций, совершенных в процессе выполнения договора простого товарищества, договора инвестиционного товарищества, концессионного соглашения, договора доверительного управления имуществом, по каждому указанному договору отдельно.

    Участник договора инвестиционного товарищества — управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета, в срок, предусмотренный пунктом 5 статьи 174 настоящего Кодекса, представляет в налоговый орган по месту своего учета отдельную налоговую декларацию по каждому договору инвестиционного товарищества.

    Примерьте выделенное к себе. Если это не ваша деятельность, то НДС вы не уплачиваете и соответственно НД не представляется.

    нулевая декларация по ндс какие листы сдавать

    Скачать данный бланк отчетности по НДС можно по ссылке.Можно выделить несколько моментов, когда сдаётся нулевая декларация:

      Организация либо ИП на ОСН не проводили никаких хозяйственных операций за отчётный период.
  • Проводились деяния либо операции, не облагаемые налоговой ставкой.
  • Организацией был получен аванс либо часть аванса в счёт следующих отгрузок, которые будут проводиться более 6 месяцев.
  • Продажа продукта проводилась за территорией Русской Федерации.
  • Эталон наполнения нулевой декларации по НДС

    нулевая декларация по ндс какие листы сдавать

    Наполнение нулевой декларации НДС

    По окончании квартала каждый налогоплательщик, бизнесмен либо организация должны сдать декларацию и отчитаться у налоговиков.Нулевая декларация по НДС отражает то, что за квартал не было каких-то хозяйственных операций. По расчётному счёту компании либо бизнесмена не проходили движения.Очень нередко обладатели организаций не подозревают, что даже при отсутствии движений нужно предъявлять в надлежащие органы декларацию.

    Когда заполняют «нулёвку»?

    И это относится не только лишь к ФНС, да и к пенсионному фонду.

    Срок сдачи нулевой декларации — до 25 числа месяца, последующего за отчетным периодом.

    Конфигурации в нулевой декларации по НДС

    Наполнение нулевой декларации по НДС происходит так же, как и наполнение обыкновенной декларации. Если нужно заносить несколько прочерков в строчках, означает, делаем это. Если повторяются числа, соответственно, их необходимо указывать столько раз, сколько это нужно.

    • Её также сдают в электрическом виде.
    • Сама нулевая декларация состоит из титульного листа и первого раздела.

    С 2015 года ИФНС обязала всех плательщиков НДС сдавать отчётность исключительно в электрическом виде. Отчеты на картонных носителях инспекция не воспринимает к рассмотрению.Беря во внимание, что большие конфигурации по НДС были произведены в 2015 году, это также отразилось и на нулевой декларации.

    Нулевая декларация по НДС

    Действующее законодательство не освобождает компании, временно не ведущие деятельность, от обязанности представления фискальной отчетности. Фирмами, пребывающими в состоянии простоя или реорганизации, регулярно составляется нулевая декларация по НДС. Какие листы сдавать, в какой момент направлять форму и каким способом – вытекает из положений НК РФ и приказа ФНС РФ ММВ-7-3/[email protected], действующего с 2014 года. Игнорирование положений этих нормативных актов способно повлечь наложение на компанию штрафных санкций.

    Кто обязан сдавать декларацию по НДС?

    Согласно положениям ст. 80 НК РФ, декларация – это письменное или электронное заявление налогоплательщика, которым он сообщает ИФНС об объектах налогообложения, используемых ставках, порядке расчета фискального обязательства и его сумме. Подготовка документа – не добрая воля, а законодательная обязанность хозяйствующего субъекта.

    Нулевая декларация по НДС подается при одновременном выполнении двух критериев:

    1. Бизнес-субъект зарегистрирован на ОСНО.
    2. Ему нечего указывать в разделах декларации с №2 по №12.

    Это реально, если за трехмесячный отрезок времени компания не получала никаких сумм от контрагентов (т.е. не имела выручки, признаваемой фискальной базой по НДС). Фактически, нулевую форму подают коммерческие структуры, которые пребывают в состоянии простоя, обусловленного временными денежными трудностями, сезонным фактором, недавней регистрацией или началом процедуры закрытия юрлица.

    Как сдать нулевую декларацию по НДС

    Действующее законодательство допускает исключительно электронную передачу НДС-отчетности независимо от размеров штата юрлица. Это означает, что до наступления «дедлайна» коммерческие структуры должны озаботиться оформлением усиленной ЭЦП, которой они будут визировать документацию. Сдать отчет можно тремя способами:

    • послать через ТКС;
    • принести в инспекцию на флешке;
    • отправить через личный кабинет на портале ФНС.

    Налоговая декларация по НДС нулевая должна быть у налоговиков не позже 25 числа месяца, начавшегося за кварталом. Если это суббота или воскресенье, срок сдвигают вперед, на ближайший будний день.

    Отчетность отправляется инспекцию по району нахождения головного офиса фирмы. Если у организации имеются филиалы (представительства), подготовка отдельных форм для них не предусмотрена законом.

    Декларация по НДС нулевая: какие разделы заполнять

    Для начала подготовки декларации необходимо скачать в интернете ее актуальный бланк, введенный приказом ФНС ММВ-7-3/[email protected] в редакции от декабря 2016 года. Поскольку компания по факту не работала, у нее нет информации для внесения в разделы со 2-го по 12-й. Достаточно заполнить:

    Как заполнить нулевую декларацию по НДС? Нужно придерживаться стандартных правил, предъявляемых ФНС к налоговой отчетности:

    • Текст вписывается в графы слева направо.
    • Пустые поля прочеркиваются.
    • В одном поле указывается строго один символ.
    • На каждой странице отчета содержится ее порядковый номер в трехзначном формате (например, «001»), ИНН и КПП налогоплательщика.
    • Сведения о хозяйствующем субъекте соответствуют его уставной документации, данным регистров бухгалтерского учета.

    Информация, представленная в нулевой декларации по НДС, заполненной по образцу, обязательно заверяется усиленной ЭЦП. Ее оформляют заранее на платной основе на директора компании или иное уполномоченное лицо, действующее по доверенности.

    Игнорирование необходимости получать ЭЦП и попытки представить декларацию на бумаге с «физической» подписью приведут к проблемам с ИФНС. Налоговики сочтут отчет несданным, что повлечет необходимость уплаты штрафа, «заморозку» банковского счета.

    Нулевая декларация НДС 2018: образец заполнения титульника

    Титульник дает ответы на вопросы, куда сдается отчет, кто его подготовил и зачем. Бухгалтер-составитель указывает в этой части формы следующие сведения:

    • наименование компании согласно Уставу;
    • ее ИНН и КПП;
    • номер страницы по порядку (для титульника – «001»);
    • № корректировки (если компания сдает отчет впервые, ставится «001», если представляет в последующие разы – «00N»);
    • номер года, за который подготовлены сведения;
    • код периода (это значение от 21-го до 24-х, которое соответствует порядковому номеру квартала);
    • код отделения ИФНС, куда направляются данные;
    • способ сдачи отчета (значение «400» используется, если нулевая декларация по НДС 2018 направляется по месту юрадреса компании или постоянной регистрации физлица);
    • ОКВЭД фирмы;
    • телефон бизнес-субъекта для связи;
    • число страниц, на которых представляется отчетность (в случае нулевой формы их будет две), и приложений к ним (как правило, здесь указывается «0»).

    Для компаний, которые находятся на стадии реорганизации, титульник содержит особые поля: ИНН и КПП реорганизуемой фирмы и тип ликвидации. Фирмы, которые не инициировали процесс закрытия, проставляют в них прочерки.

    Читайте так же:  Досрочная пенсия по старости

    Согласно образцу заполнения нулевой налоговой декларации по НДС, снизу титульника указывается, кто подтверждает достоверность информации. Если это гендиректор или предприниматель, проставляется «1», если иной гражданин – «2». Во втором случае ниже указывается ФИО этого лица и сведения документа, подтверждающего его полномочия (например, доверенности).

    Заполнение нулевой декларации по НДС: раздел №1

    Это часть декларации, отведенная для отражения итоговой суммы налога. У компании, которая фактически не функционировала, она будет равна нулю. Это значит, что автору-составителю нужно указать следующее:

    • стр. 10 – ОКТМО, соответствующий фискальному органу-получателю;
    • стр. 20 – КБК;
    • стр. с 30-й по 50-ю – нули.

    Бытует мнение, заполнение нулевой декларации по НДС за 2018 год предполагает прочеркивание строчек 30-50. Это неправильная позиция: учетные программы, в которых составляется декларация, будут показывать пользователю ошибку, документ не получится отправить через ТКС.

    Иные строчки, расположенные в первом разделе, прочеркиваются.

    ЕУД как альтернатива «нулевке» по НДС

    Компании, у которых нет денежных средств в кассе и на счетах, не могут оформить электронную подпись, оплачивать услуги фискального оператора. Закон оставляет им право предоставить в ИФНС упрощенную форму – ЕУД.

    Надо ли сдавать нулевую декларацию по НДС в этом случае? Нет, ЕУД является ее 100%-ной заменой. Она представляется компаниями, отвечающими одновременно двум критериям:

    • отсутствие движений денег в кассе и по счетам;
    • отсутствие сделок, повлекших образование фискальной базы.

    ЕУД отправляется в отделение инспекции в электроне или на бумаге по усмотрению налогоплательщика.

    Штраф за несданную нулевую декларацию по НДС

    Составление «нулевки» – не добрая воля, а законодательная обязанность компаний и ИП, которые не перешли на льготные фискальные режимы. Ее неисполнение влечет привлечение организации к налоговой ответственности по ст. 119 НК РФ. Это штраф в объеме 1 000 руб. Дополнительно на топ-менеджеров компании могут наложить денежные санкции, составляющие 300-500 руб.

    Нужно ли сдавать нулевую декларацию по НДС? Обязательно, в противном случае спустя 10-ть дней после пропуска «дедлайна» ИФНС сможет воспользоваться правом «заморозить» банковские счета компании, оговоренным в ст. 76 НК РФ. Если бизнес-субъект решит «реанимировать» хозяйственную деятельность, у него это не получится из-за наложенной блокировки.

    Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

    Сдавать ли нулевую декларацию по НДС за второй квартал 2019 года?

    Что такое нулевая декларация по НДС и можно ли ее не сдавать

    Формирование нулевой декларации по НДС возможно, когда у хозяйствующего субъекта на ОСН не было операций, являющихся объектом начисления налога, и операций, по которым НДС мог быть принят к вычету. То есть числовых показателей для расчета нет.

    Декларация сдается на бланке из приказа ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected] (в ред. приказа от 28.12.2018 № СА-7-3/[email protected]). В нулевке оформляют:

    • титульник с данными по хозсубъекту;
    • раздел 1 с ОКТМО, КБК и результатом расчета налога.

    Отсутствие данных для исчисления налога не является основанием для непредставления декларации. Штраф 1 000 руб. последует даже за несдачу нулевого отчета.

    Если налоговики не получат НДС-декларацию в течение 10 дней после завершения отчетной кампании, они заблокируют расчетный счет.

    Все общережимники, не применяющие освобождение по ст. 145 НК РФ, сдают отчет за 2 квартал 2019 года не позднее 25 июля текущего года. Иначе грозят штраф и блокировка расчетного счета.

    ЕУД — альтернатива сдаче нулевой декларации по НДС

    Вместо нулевой можно отправить единую упрощенную декларацию (утв. приказом Минфина России от 10.07.2007 № 62н). Но для этого кроме отсутствия объекта налогообложения должно выполняться еще одного условие: отсутствие движений по кассе и расчетному счету в течение отчетного периода.

    Между нулевкой по НДС и ЕУД существуют различия:

    1. Срок сдачи ЕУД — 20-е число месяца, следующего за отчетным периодом, т. е. за 2 квартал нужно отчитаться до 20 июля, в 2019 году — до 22 июля (поскольку 20-е выпадает на субботу).
    2. ЕУД сдается и на бумаге, и электронно. Декларация по НДС отправляется только в электронном варианте.

    Налогоплательщик определяет, подходит ли он под критерии сдачи ЕУД и выбирает, каким способом ему удобнее отчитаться.

    Декларация по НДС за 2 квартал 2019 года сдается обязательно, даже если данные для расчета налога отсутствовали. В противном случае можно получить штраф от налоговиков и блокировку расчетного счета. Другой способ представления нулевых показателей — ЕУД, однако здесь необходимо соблюдение определенных условий.

    Еще больше материалов по теме — в рубрике «НДС».

    Нулевая декларация НДС для ИП на ОСНО

    Нужно ли сдавать нулевую декларацию ИП?

    Постоянный плательщик НДС — это любые ИП или организации, работающие на общей системе налогообложения (не заявившие о применении спецрежима). Они обязаны отчитываться по НДС всегда — вне зависимости от того, был в течение отчетного периода оборот в рамках налогооблагаемых операций или нет (п. 5 ст. 174 НК РФ). Собственно, тот факт, что оборота не было, и подтверждается нулевкой.

    Исключение — налогооблагаемые операции, связанные с импортом товаров. По ним декларации (представленные в нескольких разновидностях в зависимости от страны происхождения ввезенного товара) сдаются, только если сделка в отчетном периоде имела место.

    ИП на спецрежимах сдают декларацию по НДС, только если:

    • намеренно выписали счет-фактуру по просьбе контрагента (такое право у них есть);
    • импортировали товар.

    Но ни в одном из случаев нулевка не составляется — в декларации всегда будут те или иные показатели по налогооблагаемым операциям.

    Таким образом, нулевую декларацию по НДС в целях выполнения требований закона по представлению отчетности сдают все ИП на ОСН. За несдачу отчета предпринимателю грозит штраф не менее 1000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ).

    На некоторых предприятиях практикуется сдача «липовой» нулевки — когда в отчетном периоде реальные показатели все же были, но настоящий отчет по ним фирма подготовить не успела. В этом случае предприятие сдает нулевку, чтобы избежать штрафов, а затем — не нарушая сроков, в рамках которых в соответствии со ст. 81 НК РФ к фирме не применяются санкции, направляет в ФНС уточненку по НДС с уже реальными цифрами. Этот сценарий имеет минусы — мы ознакомимся с ними далее в статье.

    В некоторых случаях вместо нулевки по НДС допустимо сдать Единую упрощенную декларацию — далее мы также ознакомимся с такими сценариями.

    Заполняем нулевую декларацию по НДС для ИП

    Но пока рассмотрим, в какой структуре может быть представлена стандартная нулевка по НДС и в каком виде ее нужно сдавать в ФНС.

    Действующая форма декларации по НДС для ИП и юрлиц утверждена приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7–3/[email protected] В ней предусмотрено более десятка разделов для заполнения налогоплательщиком. Какие из них включаются в нулевку?

    Для ответа на данный вопрос обратимся к положениям п. 3 Порядка заполнения декларации по приказу № ММВ-7-3/[email protected] Там сказано, что:

    1. Во всех случаях налогоплательщики заполняют титульный лист и раздел 1.
    2. Разделы со 2-го по 12-й заполняются налогоплательщиком только при осуществлении операций, которые декларируются в данных разделах.
    Читайте так же:  Бухучет в розничной и оптовой торговле

    Таким образом, нулевка будет иметь очень простую структуру: в нее нужно включить титульный лист и раздел 1.

    Титульный лист заполняется точно так же, как и при подготовке обычной декларации — каких-то особенностей при подготовке нулевки здесь нет. Следует лишь указать на нем, что отчет предоставляется на двух страницах без приложений.

    В разделе 1 отражаются:

    • ИНН предпринимателя;
    • номер страницы — 002;
    • код ОКТМО по месту деятельности предпринимателя;
    • КБК НДС (в 2018 году — 18210301000011000110);
    • в строках 030–050 — прочерки.

    На этом все — нужно лишь подписать декларацию квалифицированной ЭЦП и отправить в ФНС. Она обязательно сдается в электронном виде (п. 5 ст. 174 НК РФ).

    [2]

    Теперь — о сценарии, при котором нулевка по НДС намеренно сдается при фактическом наличии оборотов. Забегая вперед, отметим: это не самый оптимальный способ сдачи отчетности, но один из распространенных способов применения нулевки на практике.

    Стоит ли подавать «липовую» нулевку по НДС?

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Уточненку по любой декларации можно сдать без последствий (в виде штрафа — в размере 5–30% от исчисленного налога, но не менее 1000 рублей), если (не считая ситуации, когда она сдана в пределах срока сдачи отчетности):

    1. Она предоставлена до истечения срока уплаты налога, но при условии, что налоговая к моменту получении уточненки не проинформировала налогоплательщика об ошибках в исходном отчете (п. 3 ст. 81 НК РФ).
    2. Она предоставлена после истечения срока уплаты налога, но при условии, что (п. 4 ст. 81 НК РФ):
    • налоговая не проинформировала ИП об ошибках к моменту получения уточненки;
    • недоимка по налогу и пеня уплачены к моменту отправки уточненки в ФНС.

    Многие предприятия, не успевающие подготовить правильную декларацию по НДС, сдают в ФНС нулевку, чтобы затем с учетом сроков, указанных выше, отправить уточненку с верными данными и избежать санкций. Но эта схема имеет ряд недостатков.

    Во-первых, она бесполезна, если фирма фактически просрочила сдачу декларации к моменту подготовки нулевки. Штраф в любом случае будет исчислен исходя из конечной задекларированной суммы налога (постановление Президиума ВАС РФ от 15.11.2011 № 7265/11).

    Во-вторых, в случае, если в реальной декларации — уточненке — будут отражены существенные цифры по налогу, то на основании всей их величины ИП придется исчислить и уплатить пеню.

    Поэтому сдаче «липовой нулевки» есть более экономичная для фирмы альтернатива — предоставление полноценной декларации с приблизительным расчетом налога (лучше — даже с заведомо завышенным НДС). В этом случае удастся избежать пеней, а переплату всегда можно зачесть в будущие платежи или вернуть.

    Готовим ЕУД как альтернативу декларации по НДС для ИП на ОСНО: нюансы

    Вместо нулевой декларации по НДС для ИП на ОСНО предприниматель может сдать, как мы уже отметили выше, единую упрощенную декларацию (ЕУД). При этом должно быть соблюдено два условия (п. 2 ст. 80 НК РФ):

    • собственно, отсутствие оборотов по налогооблагаемым операциям (ставка не имеет значения — даже если она нулевая, оборот будет присутствовать и по нему нужно составлять обычную декларацию);
    • отсутствие движения денежных средств на кассе либо на расчетном счете в течение отчетного периода.

    ЕУД по НДС можно сдать до 20-го числа месяца, идущего за отчетным кварталом. Если ИП не успеет этого сделать — придется сдавать обычную декларацию (до 25-го числа месяца за отчетным периодом).

    Узнать больше об определении сроков сдачи декларации по НДС вы можете в статье «Срок сдачи декларации по НДС за 1 квартал 2018 года».

    Ознакомимся теперь с особенностями заполнения ЕУД плательщиком НДС.

    Заполняем ЕУД вместо нулевой декларации по НДС

    Форма ЕУД утверждена приказом Минфина России от 10.07.2007 № 62н. Документ состоит из двух листов, но ИП должен предоставить в ФНС только первый. На нем необходимо отразить:

    • ИНН предпринимателя;
    • вид документа (нулевка — это практически всегда первичный документ, проставляется код 1);
    • отчетный год;
    • название и номер ИФНС, куда сдается документ;
    • Ф. И. О. ИП;
    • код ОКТМО по месту деятельности ИП;
    • основной ОКВЭД ИП.

    Далее на листе ЕУД идет таблица, в которой фиксируются:

    • в графе 1 — наименование налога;
    • в графе 2 — номер главы НК РФ, устанавливающей порядок применения налога (глава 21 регулирует НДС);
    • в графе 3 — код налогового периода (в данном случае не указывается, поскольку по умолчанию налоговый период в ЕУД соответствует кварталу — периоду, установленному для НДС);
    • в графе 4 — номер квартала (01, 02, 03 или 04).

    Далее указываются контактные и иные требуемые данные составителя. Декларация может быть подписана и направлена в ФНС в бумажном или электронном виде. Если у ИП есть штат работников более 100 человек — только в электронном (п. 3 ст. 80 НК РФ).

    Каждая из рассматриваемых деклараций — обычная нулевка по НДС и ЕУД — имеют преимущества и недостатки. Ознакомимся с ними и узнаем, какими могут быть критерии выбора той или иной формы отчетности.

    ЕУД или нулевка по НДС: плюсы и минусы каждого отчета

    Сдача ЕУД может быть более предпочтительной в сравнении с предоставлением обычной декларации по НДС, если:

    • нет возможности отправить электронный отчет, а сроки поджимают;
    • по другим налогам (в случае с ИП на ОСН — НДФЛ) показатели также нулевые — и есть желание сэкономить время на подготовке отчетности по налогам в целом.

    Обычная форма нулевки по НДС не будет иметь альтернативы, если:

    • очевидно не соблюдены условия, при которых возможна сдача ЕУД;
    • есть вероятность либо заведомо известно (при «липовой» отправке нулевки), что в ФНС впоследствии будет отправляться корректировка;
    • нет возможности соблюсти установленный для ЕУД крайний срок сдачи отчетности — существенно более ранний в сравнении со сроком сдачи обычной декларации.

    При прочих равных форму ЕУД можно оценить как немного более простую по структуре. На ее заполнение, скорее всего, уйдет чуть меньше времени.

    Узнать больше о специфике заполнения ЕУД вы можете в статье «Образец единой упрощенной декларации за 1 квартал 2018 года».

    Сдача нулевки по НДС имеет ряд примечательных нюансов, о которых полезно знать налогоплательщику.

    Сдача нулевки по НДС: нюансы

    Следует иметь в виду, что:

    1. Сдача нулевки может быть оптимальным вариантом в ситуации, когда в расчетном периоде у фирмы были расходы, образующие исходящий НДС, но не было налогооблагаемых доходов (и входящего НДС).

    Дело в том, что контролирующие органы не слишком лояльны к попыткам налогоплательщика принять НДС к вычету, когда в отчетном периоде нет налогооблагаемой базы (письмо Минфина РФ от 08.12.2010 № 03-0-11/479). Есть шанс противодействовать налоговикам в суде. Но если нет желания тратить время компании на решение таких споров — нулевка за соответствующий период выручит. А вычет по «исходящему» НДС можно перенести на любой следующий отчетный период в течение 3 лет.

    1. Регулярно встречается ситуация, при которой контрагент фирмы, подавшей нулевку за определенный отчетный период, отправляет в ФНС за соответствующий отчетный период обычную декларацию, в которой заявляет вычеты.
    Читайте так же:  Пенсия на ребенка-инвалида

    Вышеописанная ситуация с отсутствием налогооблагаемой базы (и отправкой нулевки как следствие) — частный случай такого сценария. Расходы фирмы, образующие «исходящий» НДС, одновременно являются налогооблагаемой базой контрагента, по которой он вправе применить вычет.

    ФНС в такой ситуации может направить контрагенту, заявившему на вычет в декларации, требование о необходимости предоставления пояснений по сделке. В требовании может быть отражен код ошибки 1 (письмо ФНС России от 06.11.2015 № ЕД-4–15/19395).

    Пояснения по требованиям нужно будет предоставить в течение пяти дней (п. 3 ст. 88 НК РФ).

    Нулевку по НДС обязаны сдавать все ИП и юрлица на ОСН. Факт ее сдачи подтверждает отсутствие оборотов по налогооблагаемым операциям за расчетный период. Некоторые фирмы сдают нулевку, если не успевают направить в ФНС реальную декларацию — чтобы избежать штрафа. Альтернатива нулевке по НДС — Единая упрощенная декларация, которую можно сдать при отсутствии оборотов на кассе или на расчетном счете ИП.

    Нулевая декларация по НДС

    Мы рассказывали в нашей консультации об обновленной форме налоговой декларации по НДС, представляемой начиная с отчетности за 1-ый квартал 2017 года. А нужно ли сдавать нулевую декларацию по НДС в 2019 году?

    Надо ли сдавать нулевую декларацию по НДС?

    Налоговую декларацию по НДС должны сдавать все плательщики НДС (п. 5 ст. 174 НК РФ). Напомним, что плательщиками НДС являются (п. 1 ст. 143 НК РФ):

    • организации на ОСНО;
    • ИП на ОСНО;
    • лица, признаваемые плательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу ЕАЭС.

    Поэтому даже если организация или ИП не перемещают товары через таможенную границу РФ, но при этом не освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии со ст. 145, 145.1 НК РФ и находятся на ОСНО, они будут являться налогоплательщиками НДС. При этом не имеет значения, совершались ли какие-либо операции, связанные с НДС, в конкретном квартале. Это значит, что даже при отсутствии данных для заполнения декларации, представить нулевой отчет придется (Письмо Минфина от 14.08.2015 № 03-02-08/47033 ).

    В противном случае налогоплательщик может быть оштрафован. Штраф за несданную нулевую декларацию по НДС составляет 1 000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ).

    Нулевая декларация по НДС: какие листы сдавать?

    Ответ на вопрос, какие листы сдавать и как заполнить нулевую декларацию по НДС, содержится в Приказе ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected] .

    В соответствии с Порядком заполнения налоговой декларации по НДС (Приложение № 2 к Приказу ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected]), в состав налоговой декларации по НДС все налогоплательщики в обязательном порядке включают (п. 3 Порядка заполнения):

    • Титульный лист;
    • Раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика».

    Как заполняется налоговая декларация по НДС, мы рассказывали в нашем материале и приводили соответствующий образец. Естественно, в нулевой декларации по НДС в строках 030-080 раздела 1 проставляются прочерки.

    Как сдать нулевую декларацию по НДС

    Несмотря на то что декларация по НДС сдается с нулями, представить ее нужно все равно в электронном виде. Ведь иначе она будет считаться несданной. Подать ее нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ).

    Напомним также, что если в отчетном квартале у организации не только не возникало объекта налогообложения по НДС, но и не было движения денежных средств в кассе или на счетах в банках, вместо отдельной декларации по НДС можно представить единую (упрощенную) налоговую декларацию (п. 2 ст. 80 НК РФ).

    Порядок заполнения нулевой декларации по НДС

    Нулевая декларация по НДС составляется только в электронном виде. Об этом четко говорится в ст. 174 НК РФ. Срок подачи нулевой декларации по НДС стандартный и составляет 25 дней после окончания отчетного периода.

    Основания для применения нулевой декларации

    В случае если компания выбрала обычный режим для начисления налогов — ОСН, она будет выступать в качестве плательщика НДС. Всем категориям юридических лиц необходимо сдавать декларацию по НДС установленного образца. Это относится как к компаниям, осуществляющим деятельность, подпадающую под обложение налогом, так и освобожденным от уплаты, но выделяющим сумму налога в расчетных документах. Кроме того, подобная обязанность возложена и на налоговых агентов.

    Для сдачи деклараций с исчисленным налогом или налогом к возмещению и нулевых деклараций по НДС установлены строго определенные сроки.

    База для налогообложения, а соответственно, и основания для составления полноценной отчетности по НДС не возникают при следующих условиях:

    Компания не выполняла никаких хозяйственных операций, генерирующих базу для обложения налогом (в этой ситуации ограничиваются титульной страницей и разделом 1 декларации).

    Вся деятельность за отчетный период подпадала под льготы, приведенные в п. 2 ст. 149 НК РФ (тогда, помимо листов, указанных в п. 1, заполняется раздел 3).

    Операции не подпадают под налогообложение по ст. 146 НК РФ (в документе должен быть заполнен титульный лист, разделы 1, 2, 7).

    Суммы авансов под предстоящий выпуск готовых изделий, поставка которых должна производиться только по истечении полугода ввиду особенностей производственного цикла, также не формируют базу для исчисления НДС (в этом случае заполняются титульный лист, разделы 1 и 7).

    На компанию возложена обязанность выделять НДС в расчетных документах по ст. 145–145.1 НК РФ, хотя налог она не уплачивает (помимо разделов 1, 2 и титульной страницы, заполняется раздел 12).

    Осуществлялись зарубежные сделки, местом проведения которых признаются иностранные государства на основании ст. 147–148 НК РФ (при заполнении декларации ограничиваются титульным листом, разделами 1 и 7).

    Хотя по общему правилу нулевая декларация по НДС должна быть электронной, освобожденные от налогообложения по ст. 145 НК РФ лица, выполняющие функции агентов, могут применять бумажную форму. Но это исключение, которое применяется не так часто.

    Форма упрощенной декларации по НДС, налогу на прибыль и налогу на имущество

    Предприятия, не производящие в отчетном периоде хозяйственные операции и не имеющие движения денежных средств по расчетному счету и кассе, представляют так называемую упрощенную декларацию, где обозначены 3 налога: НДС, на прибыль и на имущество.

    В ст. 80 НК РФ содержится требование о необходимости ее сдачи не позднее чем через 20 дней после окончания отчетного периода. Методика оформления, форма бланка, а также сроки передачи налоговикам уточняются в приказе Минфина России от 10.07.2007 № 62н (с учетом изменений, обозначенных в письме ФНС России от 17.10.2013 № ЕД-4-3/18585).

    Порядок оформления нулевой декларации

    Последний раз существенным изменениям бланк декларации по НДС подвергался в 2015 году. С того момента специалисты хорошо разобрались в нем и практически не испытывают трудностей при составлении и передаче отчетности в ИФНС. Тем не менее у них могут возникать некоторые вопросы. Например, как заполнить нулевую декларацию по НДС?

    Читайте так же:  Ремонт основных средств в бухгалтерском учете

    Некоторые правила подачи декларации не изменились с 2014 года. В частности, сохранилась обязанность отсылать ее только в электронном виде.

    По-прежнему в состав нулевой формы должны в любом случае входить титульный лист и раздел 1. Все данные, выраженные в денежных единицах, округляются до целого значения.

    Новый бланк введен в действие приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected] Он включает 12 разделов. При этом все страницы, начиная с раздела 2, оформляются только при ведении соответствующей хозяйственной деятельности либо наличии специфических оснований для этого.

    Заполнение титульника и раздела 1 обязательно для всех компаний. Кроме них заполняются и иные разделы в зависимости от вида осуществленных хозяйственных операций. Также необходимо учитывать определенные особенности внесения данных в каждый из них.

    Если разделы 1–7 практически не претерпели изменений, то листы 8 и 9 являются совершенно новыми. В них отражается информация обо всех входящих и исходящих счетах-фактурах в компании. Последние 2 раздела обязательно заполняют все налогоплательщики, за исключением тех, кто не вел хозяйственную деятельность.

    Возможно, что компания освобождена от уплаты НДС, но должна представлять документы с выделенной в них суммой налога, тогда ей придется обязательно оформлять раздел 12 декларации.

    Как оформить первую страницу

    Большинство данных, необходимых для оформления титульного листа нулевой декларации по НДС, берутся из регистрационных и учредительных документов. Это ИНН, КПП, номер инспекции, наименование компании, фамилия и инициалы предпринимателя.

    В ячейке «По месту нахождения (учета)» указываются цифровые шифры из приложения 3 к Порядку заполнения декларации, утвержденному приказом № ММВ-7-3/[email protected]

    Нельзя забывать проставлять порядковый номер корректирующей декларации при подаче уточняющей или исправляющей информации. Начинается нумерация с 0 при первоначальной подаче, при корректировке ставится 1, при необходимости ее повторения — 2 и т. д.

    Для отражения отчетного периода в декларации также записывается цифровой код из соответствующего приложения к порядку заполнения. Так, если информация представляется за первые 3 месяца текущего года, в указанном поле ставится 21, в ликвидационной отчетности нужно поставить шифр 51.

    Для указания ОКВЭД используется код основного вида деятельности, который вел налогоплательщик. Данный код есть в выписке из ЕГРЮЛ (ЕГРИП). При отсутствии выписки из регистрирующих органов нужно использовать код основной деятельности согласно утвержденному Общероссийскому классификатору.

    Обязательно нужно проставить общее количество страниц, содержащихся в отчете, а также указать, кем он сдается — самим плательщиком или его представителем. Не нужно забывать также о расшифровке подписи лица, составившего декларацию.

    Раздел для работников ИФНС заполняется сотрудником налоговой службы. Заносить в него данные работникам финансового отдела компании не нужно.

    Алгоритм заполнения раздела 1

    Информация в раздел 1 бланка вносится в следующем порядке:

    строка 010 предназначена для ОКТМО;

    КБК указывают в поле 020;

    в ячейках с 030 по 050 нужно проставлять 0 (поскольку прочерки служебная программа налогового ведомства не считывает, при их применении могут возникнуть ошибки);

    поля с 060 по 080 не заполняются, за исключением случая, когда в поле «П о месту нахождения (учета)» вписывают код 227.

    Если компания не вела деятельность в текущем периоде, в состав нулевой декларации включается только титульная страница и раздел 1.

    Возможные сложности с разделами 7 и 12

    Раздел 7 бланка декларации оформляется в обязательном порядке в следующих случаях:

    при получении частичной оплаты до отгрузки продукции, завершение производства которой произойдет более чем через 6 месяцев;

    осуществлении операций, не подпадающих под обложение НДС;

    отмене обязанности налогоплательщика выставлять клиентам счета-фактуры.

    В начальное поле раздела вносятся шифры хозяйственных операций в соответствии с классификатором, приведенным в инструкции по заполнению декларации. При наличии льготных операций они отражаются в ячейках с 2 по 4 также в закодированном формате. Если освобождаемые от налогообложения суммы сделок отражены в графах 1 и 2, а также если продукция реализуется за рубеж, в полях 3 и 4 ставятся прочерки.

    При получении предварительного перечисления за изделия, поставка которых планируется клиенту только через 6 месяцев, суммы авансов отражаются в поле 10.

    Компании и предприниматели, обязанные выделять НДС в счетах-фактурах, но по какому-либо основанию освобожденные от уплаты налога, должны заполнять раздел 12 декларации.

    Оформляя указанный лист, налогоплательщик в обязательном порядке вписывает все коды ИНН, КПП и указывает порядковый номер листа.

    Как накажут за несвоевременное представление нулевой декларации по НДС

    Начиная с прошлого, 2015 года обязанность по представлению отчетности по НДС считается неисполненной практически всеми категориями налогоплательщиков в случае передачи декларации в инспекцию на бумажном носителе. Об этом четко говорится в п. 5 ст. 174 НК РФ. Подобное событие квалифицируется как непредставление декларации в указанные сроки и влечет за собой наложение штрафа в размере 1 000 руб. на основании п. 1 ст. 119 НК РФ. Указанный порядок распространяется, в том числе, на случаи подачи нулевой декларации по НДС.

    Помимо санкций в соответствии с налоговым законодательством, для руководителей и сотрудников компаний предусмотрены взыскания в размере от 300 до 500 руб. в связи с административным правонарушением. При регулярном непредставлении отчетности в течение нескольких налоговых периодов налоговики могут заблокировать банковские счета компании.

    Чтобы не допускать подобных последствий, отчетность по НДС необходимо сдавать точно в срок.

    Сдавать декларацию по НДС обязаны все компании, находящиеся на общем режиме налогообложения. Отсутствие деятельности в подобной ситуации никакой роли не играет, так же как и наличие обусловленных законодательством льгот.

    С 2015 года бланк отчетности по НДС изменился. Ее необходимо передавать в налоговый орган только в электронном виде не позднее чем через 25 дней после окончания периода, за который нужно представить данные. В случае нарушения сроков или формы передачи документов плательщик может понести ответственность в виде штрафа в соответствии с налоговым и административным законодательством.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Строго соблюдая все установленные законодательством правила, налогоплательщикам удастся избежать неблагоприятных последствий.

    Источники


    1. Терехова, Ю. К. Корпоративный юрист. Правовое сопровождение предприятия. Практическое пособие / Ю.К. Терехова. — М.: Дашков и Ко, Вест Кей, 2015. — 222 c.

    2. Прокуронова, С. С. Теория государства и права. Конспект лекций / С.С. Прокуронова. — М.: Издательство Михайлова В. А., 2000. — 949 c.

    3. Беляева, О. М. Актуальные проблемы теории государства и права. Практикум / О.М. Беляева. — М.: Феникс, 2015. — 448 c.
    4. Миронов, Иван Борисович Суд присяжных. Стратегия и тактика судебных войн / Миронов Иван Борисович. — М.: Книжный мир, 2015. — 216 c.
    5. Панов, В.П. Сотрудничество государств в борьбе с международными уголовными преступлениями: учеб пособие; М.: Юрист, 2011. — 160 c.
    Нулевая декларация по ндс – какие листы сдавать
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here