Ндс проводки

Важный материал на тему: "Ндс проводки" с профессиональной точки зрения. Если возникнут вопросы, вы всегда их можете задать дежурному юристу.

Какими проводками вести учет НДС

Изменения по НДС с 2019 года

С 01.01.2019 в РФ действует новая ставка НДС — 20 %. Теперь все продажи, поступления и иные операции необходимо облагать 20 % НДС. Эту ставку нужно указывать и при описании НДС в счетах-фактурах и книгах покупок и продаж. Ставки НДС в 10 % и 0 % продолжают действовать и облагать товары, работы и услуги в установленных законодательством ситуациях.

Перечислять НДС в бюджет по новым ставкам нужно с 01.01.2019. Бухгалтерские проводки по НДС составляются по операциям с 20 % налогом на добавленную стоимость по тем же правилам, что и раньше, ничего не изменилось.

КБК для перечисления в бюджет налога на добавленную стоимость в 2019 году для юридических лиц — 182 1 03 01000 01 1000 110. Все действующие в 2019 году КБК:

Как составлять бухгалтерские записи

Бухучет НДС ведется по следующим счетам плана счетов (Приказ Минфина РФ № 94н от 31.10.2000):

  • 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет 68.02 — начисление записываются по кредиту, исчисленный и уплаченный в бюджет НДС проводят по Дт 68;
  • 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» — для отражения входного, но не возмещенного из бюджета НДС.

Если организация занимается реализацией товаров, работ и услуг, то операция начислен НДС — проводка будет: Дт 90, 91 Кт 68.

При покупке продукции у заказчика появляется возможность возместить НДС из уплаченных в бюджет средств. Процедура производится так: из стоимости покупки выделяют уплаченную сумму НДС и записывают ее на счет 19:

  • Дт 19 Кт 60 — НДС по приобретенным ценностям принят к учету;
  • Дт 68 Кт 19 — НДС к вычету (проводка).

НДС, подлежащий возмещению, аккумулируется на дебете счета 68, формируя платеж, который необходимо направить в бюджет. НДС представляет собой разницу между оборотами по дебету и кредиту. Когда оборот по кредиту сч. 68 превышает дебетовый, то исчисленная сумма налога на добавленную стоимость подлежит уплате в бюджет. Если же дебет сч. 68 больше кредита, то суммарная разница возмещается из бюджетных платежей.

Входной НДС

Бухучет входного НДС по приобретенным ценностям (товарам, работам, услугам) отражается следующими бухгалтерскими записями:

Проводки Описание операции
Дт 19 Кт 60 Учет входного НДС по закупленным товарам, работам и услугам Дт 20 Кт 19 Списание входного НДС для тех активов, которые при использовании в производственных процессах не облагаются налоговыми взносами. Оформляется такая запись составленной бухгалтером справкой-расчетом Дт 91 Кт 19 НДС по приобретенным ценностям списан на прочие расходы в связи с отсутствующим или некорректно составленным счетом-фактурой Дт 20, 23, 29 Кт 68 Восстановление НДС — проводки для материально-производственных запасов и услуг, которые применяются для производственных процедур и не подлежат налогообложению Дт 68 Кт 19 К налоговому вычету

Восстановление налога

Восстановление НДС регламентировано подпунктами 1-4, 6 п. 3 ст. 170 НК РФ. Выделяют случаи, при которых организация вправе восстанавливать налог, подлежащий к уплате в бюджет:

  • имущество организации передается как вклад в уставной капитал хозяйственного общества, товарищества, целевой капитал НКО либо в качестве инвестиций по соответствующему договору;
  • приобретенные ТРУ используются для операций, которые не подлежат налогообложению по НДС (п. 2 ст. 170 НК РФ);
  • производится отгрузка ТРУ, передача прав на имущество либо расторжение контракта при условии, что поставщик уже получил от покупателя предоплату и принял налог с аванса к вычету;
  • уменьшение стоимости поставленных ТРУ по причине снижения их ценовых или количественных характеристик;
  • субсидирование из федерального бюджета на возмещение затрат по оплате ТРУ с учетом НДС.

Бухучет таких операций будет отражаться записями:

  • Дт 19 Кт 68 — восстановление НДС по товарам, работам, услугам;
  • Дт 91.2 Кт 19 — учет восстановленного НДС в составе прочих расходов.

Типовые проводки по полученным и выданным авансам

Бухгалтерские записи по авансам подразделяются на полученную и выданную предоплату. НДС по полученным авансам отражается так:

Проводки Содержание операции
Дт 90 Кт 68 Начислен НДС с реализации (проводки) Дт 51 Кт 62.2 Зачислен аванс Дт 76 Кт 68 Зачисление вноса на ДС с полученной предоплаты Дт 68 Кт 76 Зачет НДС, проводка для предоплаты, поступившей от поставки товаров, работ, услуг Дт 91 Кт 68 НДС при безвозмездной передаче ТРУ Дт 68 Кт 51 Уплата задолженности

Для бухучета выданных авансов бухгалтерские записи, которые формирует покупатель, будут такими:

НДС с авансов: проводки и примеры

НДС с авансов полученных и авансов выданных является одним из инструментов регулирования расходов организации на налоговые выплаты. Для учета НДС с авансов применяются субсчета 76 счета: 76.ВА — для полученных, 76.АВ — для выданных.

НДС с выданных авансов

Организация, заплатившая аванс поставщику, имеет право предъявить к вычету уплаченный при этом НДС. Необходимые условия для получения вычета НДС с аванса выданного:

  • условие о предварительной оплате должно быть четко прописано в договоре с поставщиком;
  • на выплаченный аванс должен быть предъявлен СФ (не позднее 5 дней после оплаты).

Вычет НДС предоставляется в том налоговом периоде, когда аванс был перечислен. Когда происходит окончательный расчет по поставке, то есть получен товар от поставщика по акту приема-передачи, организация обязана восстановить ранее предъявленную к вычету сумму НДС.

Читайте так же:  Отпуск инвалидам

Кроме поступления товаров, обязанность по восстановлению вычета возникает у организации в случаях:

  • изменения условий договора;
  • расторжения договора и возврата аванса.

НДС восстанавливается в той же сумме, в которой ранее был принят к зачету. Если в условиях договора определяется, что поставка товара происходит после получения 100 % предоплаты, покупатель может перечислять аванс по частям. В этом случае восстанавливается сумма НДС, отраженная в СФ на поставку. В любом случае, эта величина совпадает с суммой НДС всех авансовых СФ по данной поставке.

НДС с полученных авансов

При реализации продукции (товаров, услуг) покупателю в договоре может быть прописано обязательное условие — предварительная оплата в размере до 100 %.

На полученный аванс организация выдает СФ и начисляет НДС по ставке 18/118 %. Сумма этого аванса попадает в книгу продаж как начисленный НДС, то есть налог, который организация обязана заплатить в бюджет.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

На практике после выдачи СФ на полученный аванс возможны 3 ситуации:

  • в периоде аванса продажа произошла;
  • в периоде аванса продажи не произошло;
  • возврат аванса покупателю (расторжение договора, изменение условий и т. д. ).

В первом случае, после того, как отгрузка была произведена, организация-продавец вправе предъявить ранее уплаченный НДС с полученного аванса к вычету. То есть, авансовый СФ закрывается записью книги покупок.

Во втором случае, сумма аванса и НДС, начисленного с него, отражается в декларации НДС за текущий период в строке 070 Раздела 3.

В случае возврата аванса, также возможно предъявление к вычету уплаченного НДС, то есть создается запись в книге покупок. Воспользоваться вычетом можно в течение года после расторжения договора.

В случае ликвидации организации-покупателя до полного исполнения условий поставки, при невозможности возврата предоплаты, начисленный при получении аванса НДС вычету не подлежит.

Примеры проводок по учету НДС с авансов

Пример операции по авансам полученным

ООО «Гармония» по договору с покупателем ООО «Амальгама» должно поставить партию товара на сумму 212 400 руб., вкл. НДС — 32 400 руб. 10.07.2016г. «Амальгама» перечисляет предоплату 50 % суммы договора: 106 200 руб. НДС с аванса: 106 200 * 18/118 = 16 200 руб.

Отражаем в проводках НДС с авансов полученных от покупателя:

Дт Кт Описание проводки Сумма, руб. Документ
51 62.2 Отражение полученного аванса 106 200 Выписка банка
76.АВ 68 (НДС) Начислен НДС на аванс 16 200 СФ выданный

В августе «Гармония» производит «Амальгаме» отгрузку партии товара. Проводки по реализации и вычет НДС с авансов полученных:

Дт Кт Описание проводки Сумма, руб. Документ
62.1 90.1 Отражена реализация товара 212 400 Акт
90.3 68 Начислен НДС с реализации 32 400 СФ
62.2 62.1 Отражен зачет аванса покупателя 106 200 Бухгалтерская справка
68 76.АВ НДС с аванса предъявлен к вычету 16 200 Книга покупок

Операции по авансам выданным

Рассмотрим ту же операцию со стороны покупателя. Бухгалтер ООО «Амальгама» отразит НДС с авансов выданных проводками:

Дт Кт Описание проводки Сумма, руб Документ
60.2 51 Перечислен аванс поставщику 106 200 Платежное поручение исх.
68(НДС) 76.ВА НДС с аванса предъявлен к вычету 16 200 Счет-фактура, книга покупок
41 60.1 Отражено поступление товара (212 400 — 32 400) 180 000 Накладная
19 60.1 Отражен НДС входящий 32 400 СФ
60.1 60.2 Отражен зачет аванса 106 200 Бухгалтерская справка
76.ВА 68(НДС) Восстановлен НДС с аванса 16 200 Книга продаж

После получения товара отражается вычет НДС с поставки:

Бухгалтерские проводки по начислению НДС

Правила исчисления налога на добавленную стоимость (НДС) имеют свои особенности, на которые часто обращают внимание налоговики при проверке предприятий.

Поэтому следует тщательно контролировать корректный учет «входящего» и начисленного налога.

Вычисления по НДС


Для исчисления НДС предусмотрены бухгалтерские счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» и 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «НДС».

При поступлении материальных (или нематериальных) ценностей делаются следующие бух. проводки по счетам учета НДС

Дт 19 Кт 60 (76) – отражение «входящего» НДС от поставщика.

На основании счета-фактуры сумма налога, учтенная на счете 19, списывается в дебет счета 68

При реализации покупателям продукции, работ и услуг компания выставляет счета-фактуры с НДС. В учете отражаются следующая проводка по начислению НДС:

Дт 90 (субсчет НДС) Кт 68.


Как учитывается НДС при импорте товаров из Белорусии?
Когда возникает потребность у предприятия в восстановлении бухгалтерского учета?

По завершении отчетного периода на счете 68 (субсчет НДС) отражается сальдо, которое показывает задолженность организации по налогу.

При перечислении налога в бюджет делается проводка:

Дт 68 (субсчет НДС) Кт 51.

Законодательством установлен крайний срок уплаты НДС – 20-е число месяца, следующего за отчетным кварталом.

Если налог не уплачен до этой срока, то со следующего дня будут начислены пени за просрочку в размере 1/300 ставки рефинансирования в день.

Начисление пени по НДС делается следующей проводкой:

Дт 99 (субсчет «Начисленные пени») Кт 68 (субсчет «НДС», аналитика – начисленные пени).

При уплате пени делается проводка

Дт 68 (субсчет «НДС», аналитика – начисленные пени) Кт 51.

НДС для налогового агента


Иногда в случаях, перечисленных в НК РФ, фирма является налоговым агентом по НДС:
  • при приобретении товаров на территории РФ у иностранной компании, не зарегистрированной в РФ;
  • при аренде имущества, принадлежащего муниципалитету или государственным органам.

Если компания выступает в роли налогового агента, тогда рассчитывает сумму налога в следующем порядке:

Читайте так же:  Не в кассу

Стоимость товаров, работ согласно договора * 18 : 118.

Если были приобретены объекты, облагаемые по ставке 10%, то расчетная ставка будет определяться так:

Стоимость товаров, работ * 10 : 110.

Если предприятие выступает в роли налогового агента, то приобретение товаров, услуг, а также выделение «агентского» НДС будет отражено в учете следующими проводками:

  • Дт 20 (10,25,26, 41,44) Кт 60 – принята к учету сумма полученных услуг (материалов, товаров) за минусом НДС
  • Дт 19 Кт 60 – расчетная сумма НДС
  • Дт 60 Кт 68 (НДС) – удержан НДС с иностранной организации
  • Дт 68 (НДС) Кт 51 – перечисление налога в бюджет.
  • акт приемки-передачи услуг подписан сторонами;
  • НДС удержан с поставщика и перечислен в бюджет;
  • самостоятельно оформлен счет-фактура.


Отражение и учет в бухгалтерии обособленного подразделения .
Из чего формируется добавочный капитал, проводки в бухгалтерии.
Первичные документы в бухгалтерии, все о них в статье:https://buhguru.com/buhgalteria/pervichnye-dokumenty-bukhgalterskogo.html

НДС при УСН


Организации и предприниматели, использующие УСН, освобождены от обязанностей налогоплательщика НДС.

Но при осуществлении некоторых видов деятельности этого налога избежать не получится.

Если организация на УСН получает оплату от покупателя с ошибочно выделенным НДС, и покупателю не выставляется счет-фактура с суммой НДС, то обязанности перечислить налог в бюджет у организации не возникает.

На это указывает письмо МНС от 13.02.04 №03-1-08/1191/15.

Организации на УСН обязаны уплатить НДС в следующих случаях:

  1. при ввозе продукции на территорию РФ;
  2. при осуществлении деятельности по договорам простого товарищества, доверительного управления и концессионным соглашениям;
  3. при признании организации налоговым агентом в случаях, установленным законодательством. Эти случаи общие для всех организаций независимо от применяемой системы налогообложения. Такие операции при УСН отражаются в учете теми же проводками по НДС, что и на общей системе.

Если организация на УСН является посредником и действует от своего имени, то она выставляет счета-фактуры с НДС. При этом обязанности перечислить сумму НДС в бюджет в этом случае не возникает.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Как начислить НДС: формула, проводки, примеры

В настоящее время налог на добавленную стоимость составляет одну четверть всего бюджета. Поэтому очень важно понимать, как правильно его начислять и уплачивать. С помощью типовых проводок и практических примеров разберемся как начислить НДС, а также рассмотрим формулу для начисления налога.

По какой формуле начисляется НДС

Этот вид налога платят как обычные предприниматели, так и юридические лица. Сам объект налогообложения – это товары или услуги, которые реализуются ими. Важно понимать, что НДС облагаются:

  • Продаваемые товары и услуги;
  • Имущественные права, которые передаются;
  • Производство для себя;
  • Операции на импорт.

При этом любая операция должна производиться на российской территории, как оказание услуг, так и продажа любого товара.

В связи с этим расчет такого вида налога является одним из важных аспектов в деятельности бухгалтерии предприятия. Очень важно разбираться в том, как правильно начислять, рассчитывать и заполнять документы в налоговую. В ином случае можно приобрести большие неприятности с налоговыми службами.

Для того чтобы верно посчитать налог НДС, необходимо обратиться к п.1 ст.166 НК РФ. Формула начисления НДС такова:

При таких расчетах необходимо понимать, что в случае различной ставки на налог, подсчет производится по каждой из них отдельно.

Как известно, нулевая ставка применяется при экспорте товаров, но для этого необходимо подтверждение. Если этого не произошло, то оплата производится по пониженной ставке 10% или для всех остальных товаров 18%.

Немного затруднительно рассчитывать налог при поступлении авансового платежа, ведь этот налог находится уже внутри этой суммы. Поэтому применяется следующая формула:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Налоговая база определяется тогда, когда совершается сделка или же поступает платеж. При авансе рассчитывается такая база несколько раз. Используя данные формулы, не возникнет проблем в расчетах.

Ставок налога различают несколько: 0%, 10%, 18%, 10/110, 18/118. Тогда, когда организация использует несколько ставок, нужно отдельно на каждую начислять налог, после чего складывать результаты.

Операции, которые совершаются с НДС, обязательно сопровождаются счетом-фактурой. Он регистрируется в соответствующих журналах учета счетов-фактур.

Бухгалтерские проводки по начислению НДС

Для правильного расчета суммы налога НДС важно вести учет не только для налоговой службы, но и для бухгалтерского учета. Именно поэтому предусмотрены соответствующие проводки, которые отражают налог при совершении различных операций.

Налог при реализации начисляется по Дт 90.3. Если поступления не реализационные, то по Дт 91.2. и Кт счета 68:

Каждое предприятие или индивидуальный предприниматель имеет право подавать пониженный налог, уменьшив его на входное значение НДС. Произойти такая ситуация может при внесении покупателем авансового платежа. Для того чтобы такой вычет был предоставлен, нужно иметь на руках подтверждающие документы.

Входной налог должен отображаться по Дт 19 и Кт 68:

Бывает ситуация, при которой налог был с вычетом, а теперь его необходимо восстановить. Это может произойти тогда, когда приобретаемый товар идет на перепродажу, при этом продается не облагаясь налогом, или при использовании нулевой ставки.

Восстановить налог можно такими проводками:

Примеры проводок при начислении НДС

Для того чтобы полностью разобраться как работают проводки, приведем примеры их использования.

Допустим, фирма реализовала свою продукцию некоторой организации с условием, что внесет половину платежа авансом. Эта сумма составила 982 452 руб., налог вышел 150 628 руб. Но перед тем, продукция приобреталась за сумму 620 540 руб., а налог составил 94 659 руб.

По происшествию времени некоторые продукты были реализованы общей суммой на 175 849 руб., налог от этого составил 26 824 руб. Причем проданы были по деятельности, которая облагалась ЕНВД, таким образом, налог восстанавливался. Последняя часть денежной суммы от покупателя поступила в течение трех недель:

Читайте так же:  Чтобы передвигаться по дорогам, надо отпилить часть автокрана автокраны и другую крупногабаритную сп

Предприятие в течение месяца закупала продукцию у одной фирмы и распродавала ее своим покупателям. Был один месяц, когда товар был продан полностью. Первая партия составила 6 000 руб., налог 915 руб., продаваемая партия получилась 10 000 руб., налог – 1 525 руб:

Фирма имеет право уменьшать свой налог, поэтому направит налог по закупке из счета 19 в 68. Произведя все необходимые операции можно получить прибыль, которая отразится по счету 99.

Важным моментом считается расчет налога, который должен попасть в бюджет.

Этот пример говорит об общей ситуации, когда товар отгружается по факту. Если бухгалтер собрался подсчитывать полученную прибыль, а также налог, который отправится в бюджет, необходимо перед глазами иметь данный образец расчета.

Важно понимать, что для бухгалтера довольно тяжелой задачей является расчет налога и использование проводок. В отличие от некоторых видов налогообложения, налог на НДС обязаны платить абсолютно все организации, независимо от вида деятельности или формы собственности.

Нужно постоянно следить за обновлением законодательства в этой области, иначе можно неверно заполнить декларацию, и ее придется переделывать. Заполнение предусматривает следование определенным правилам и условиям, которые также можно найти в законодательстве. При верном заполнении предприниматели и предприятия не будут иметь никаких проблем с налоговой службой своего города.

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

НДС принят к вычету — как сделать бухгалтерскую проводку?

Проводка «НДС принят к вычету» не должна вызывать особых сложностей у бухгалтеров. Разберем в нашей статье, в какой момент и каким образом безошибочно произвести отражение НДС к вычету бухгалтерскими записями.

Что нужно знать о счетах 68 и 19?

Специалисты бухгалтерского отдела при исчислении налога на добавленную стоимость к уплате или к возмещению применяют счета бухгалтерского учета в соответствии с Планом счетов, утвержденным приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н. Рассмотрим счета 68 и 19 более детально.

На счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» раскрываются данные о расчетах по налогам и сборам, уплачиваемым в бюджеты РФ различных уровней.

Поскольку организации редко являются плательщиками только одного налога, то для детализации информации по каждому виду налога к счету 68 открывают субсчета синтетического учета, например «НДС», «Налог на прибыль», «Акцизы», «Налог на имущество» и пр. Таким образом, нас будет интересовать счет 68 субсчет «НДС» (далее – 68 «НДС»).

Видео (кликните для воспроизведения).

Кредитовый оборот данного счета учитывается – это налог, исчисляемый к уплате. Его дебетовый оборот представляет собой информацию об уменьшении суммы налога к уплате в бюджет.

Счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» отражает сведения о суммах «входящего» НДС по приобретаемым у поставщиков товарам, а также работам и услугам.

Отражаем НДС к вычету на счетах бухучета

Для того чтобы показать на счетах бухучета принятие НДС к возврату, делаются следующие записи:

Дт 19 Кт 60 – учтен «входящий» НДС по приобретаемым товарам, работам, услугам.

[2]

Дт 68 «НДС» Кт 19 – уменьшаем начисленный НДС.

Сами по себе эти бухгалтерские записи сложностей не вызывают. Гораздо труднее определить момент, когда они должны быть сделаны, что и рассмотрим далее.

Момент принятия НДС к вычету

Чтобы провести на счетах бухучета вычет НДС, бухгалтеру нужно учесть три крайне важных требования, ведь только при их одновременном соблюдении налог принимается к вычету. Перечислим их:

налогоплательщик приобретает товары, работы, услуги, чтобы впоследствии задействовать их в операциях, подлежащих обложению НДС. Если товар покупается для последующего использования, например во вмененной деятельности, «входящий» НДС по нему принять к вычету нельзя;

товары, работы, услуги должны быть оприходованы налогоплательщиком;

получен счет-фактура по приобретаемым товарам, работам, услугам, оформленный поставщиком надлежащим образом. Именно счет-фактура является документальным основанием для принятия НДС к вычету. Поэтому крайне важно, чтобы поставщик оформил данный документ правильно, с учетом всех требований, предъявляемых ст. 169 НК РФ.

Только при выполнении всех вышеприведенных требований бухгалтер может показать НДС к вычету проводкой Дт 68 «НДС» Кт 19. В противном случае такая проведенная операция будет являться неправомерной.

Раньше, чтобы поставить НДС к возврату, нужно было оплатить контрагенту приобретаемые налогоплательщиком товары, работы, услуги. Но в настоящее время, с учетом изменений в законодательстве, данное требование отменено. Сейчас можно сделать проводку Дт 68 «НДС» Кт 19 независимо от того, когда происходит оплата по договору. Главное, чтобы были соблюдены три условия, оговоренные нами выше.

Как отразить НДС в бухгалтерском и налоговом учете

В бухучете расчеты по НДС отражайте на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» (Инструкция к плану счетов). Для этого к счету 68 откройте субсчет «Расчеты по НДС».

Расчеты по НДС включают в себя:

  • начисление НДС;
  • отражение входного налога;
  • принятие НДС к вычету;
  • восстановление налога;
  • уплату НДС;
  • возмещение налога.

Порядок начисления НДС в бухучете зависит от того, по каким именно операциям начисляется налог:

  • по реализации (безвозмездной передаче);
  • по авансам, полученным в счет предстоящих поставок;
  • по товарам (работам, услугам), переданным для собственных нужд;
  • по строительно-монтажным работам, выполненным для собственного потребления;
  • по операциям, НДС по которым организация начисляет как налоговый агент;
  • по неподтвержденному экспорту;
  • по импорту.
Читайте так же:  Проверка электронной подписи

Реализация

Начисление НДС при реализации отражайте в корреспонденции с тем счетом, на котором учтены суммы выручки от реализации (прочих доходов), с которых был рассчитан налог:

Дебет 90-3 (91-2) Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– начислен НДС при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Если в счет предстоящих поставок продавец (исполнитель) получает предоплату, в течение пяти календарных дней он обязан выставить покупателю (заказчику) счет-фактуру и начислить НДС с полученной суммы (п. 3 ст. 168 НК РФ):

Дебет 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– начислен НДС с аванса, полученного в счет предстоящих поставок.

При отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) в счет полученного аванса, а также при расторжении договора и возврате аванса покупателю (заказчику) продавец (исполнитель) принимает к вычету НДС, ранее начисленный с аванса (п. 8 и 5 ст. 171 НК РФ):

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных»

– принят к вычету НДС, ранее начисленный с полученного аванса.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счет 68).

Ситуация: как отразить в бухучете сумму НДС, предъявленную покупателю при реализации товаров (собственной продукции), если право собственности на эти товары (собственную продукцию) к покупателю не перешло?

Отражайте НДС на отдельном субсчете, открытом к счету 76.

При определении налоговой базы по операциям, облагаемым НДС, не имеет значения, когда право собственности на отгруженные товары (собственную продукцию) переходит к покупателю. Если договором предусмотрен особый порядок перехода права собственности (например, после оплаты), а отгрузка предшествует оплате, то НДС начисляйте в момент отгрузки. Днем отгрузки признается дата первого по времени составления первичного документа, который оформлен на покупателя (письма Минфина России от 1 марта 2012 г. № 03-07-08/55, от 13 января 2012 г. № 03-07-11/08, ФНС России от 28 февраля 2006 г. № ММ-6-03/202). Как правило, таким документом является накладная (например, товарная накладная по форме ТОРГ-12).

Порядок отражения в бухучете сумм НДС, предъявленных покупателю по товарам (собственной продукции), право собственности на которые к нему не перешло, законодательно не урегулирован. В связи с этим организация может самостоятельно разработать такой порядок (абз. 9 Инструкции к плану счетов). Поскольку отразить начисление НДС на счете 90 «Продажи» в данном случае нельзя (подп. «г» п. 12 ПБУ 9/99), используйте для этого счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». К этому счету можно открыть отдельные субсчета, например:

  • субсчет «НДС по товарам, право собственности на которые переходит к покупателю в особом порядке»;
  • субсчет «НДС по продукции, право собственности на которую переходит к покупателю в особом порядке».

Тогда при отгрузке товаров (продукции) сделайте запись:

Дебет 76 субсчет «НДС по товарам (продукции), право собственности на которые переходит к покупателю в особом порядке» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– начислен НДС по товарам (продукции), право собственности на которые переходит к покупателю в особом порядке.

После того как покупатель оплатит товары (продукцию) и к нему перейдет право собственности на них, начисленную сумму НДС спишите в дебет счета 90-3 (91-2):

Дебет 90-3 (91-2) Кредит 76 субсчет «НДС по товарам (продукции), право собственности на которые переходит к покупателю в особом порядке»

– отражен НДС с выручки от реализации.

Пример отражения в бухучете суммы НДС, начисленной при реализации продукции по договору с особым порядком перехода права собственности

ООО «Производственная фирма «Мастер»» 20 июля реализовало ООО «Альфа» партию продукции. Отпускная цена – 354 000 руб. (в т. ч. НДС – 54 000 руб.). Себестоимость продукции – 200 000 руб. По договору право собственности на продукцию переходит к «Альфе» в момент оплаты. «Альфа» рассчиталась за отгруженную продукцию 6 августа.

В учете «Мастера» сделаны следующие записи.

Дебет 45 Кредит 43
– 200 000 руб. – отражена себестоимость готовой продукции, отгруженной покупателю;

Дебет 76 субсчет «НДС по продукции, право собственности на которую переходит к покупателю в особом порядке» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 54 000 руб. – начислен НДС со стоимости отгруженной продукции.

Дебет 51 Кредит 62
– 354 000 руб. – получена оплата от покупателя;

Дебет 62 Кредит 90-1
– 354 000 руб. – отражена выручка от реализации;

Дебет 90-2 Кредит 45
– 200 000 руб. – списана себестоимость отгруженной продукции;

Дебет 90-3 Кредит 76 субсчет «НДС по продукции, право собственности на которую переходит к покупателю в особом порядке»
– 54 000 руб. – отражен НДС с выручки от реализации.

Безвозмездная передача

Начисление НДС при безвозмездной передаче отражайте проводкой:

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– начислен НДС при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг).

При передаче товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не учитываются при расчете налога на прибыль, начисление НДС отражайте проводкой:

[1]

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– начислен НДС при передаче товаров (работ, услуг) для собственных нужд.

Начисление НДС при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления отражайте проводкой:

Дебет 19 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– начислен НДС при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 19, 68, 91-2).

Импорт

Начисление НДС при импорте отражайте проводкой:

Дебет 19 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– начислен НДС при импорте.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 19, 68).

Читайте так же:  Займы между взаимозависимыми юридическими лицами

Неподтвержденный экспорт

Начисление НДС по неподтвержденным экспортным поставкам отражайте проводкой:

Дебет 19 субсчет «НДС по неподтвержденным экспортным поставкам» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– начислен НДС по неподтвержденному экспорту.

Если впоследствии экспорт будет подтвержден, то начисленный ранее налог подлежит возврату (абз. 2 п. 9 ст. 165 НК РФ). Это отражайте проводкой:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 субсчет «НДС по неподтвержденным экспортным поставкам»

– принят к вычету НДС, начисленный по ставке 10 или 18 процентов по неподтвержденной экспортной поставке.

Если экспорт не будет подтвержден в течение трех лет после реализации товаров, то ранее начисленный НДС списывается на расходы и уменьшает налогооблагаемую прибыль (письмо Минфина России от 27 июля 2015 г. № 03-03-06/1/42961, постановление Президиума ВАС РФ от 9 апреля 2013 г. № 15047/12):

Дебет 91-2 Кредит 19 субсчет «НДС по неподтвержденным экспортным поставкам»

– списан НДС, уплаченный в бюджет по неподтвержденной экспортной поставке.

Подробнее о начислении и возмещении НДС по неподтвержденным экспортным поставкам см. Как поступить, если экспортный НДС не был подтвержден .

Налоговые агенты

Если организация выполняет обязанности налогового агента по НДС, удержание налога из сумм, причитающихся продавцу (арендодателю), оформляйте проводками:

Дебет 19 Кредит 60

– учтен НДС, предъявленный продавцом (арендодателем);

Дебет 60 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– удержан НДС налоговым агентом.

Если НДС перечислен в бюджет за счет собственных средств, сделайте проводки:

Дебет 19 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– отражена сумма НДС, подлежащая уплате налоговым агентом за счет собственных средств;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 51

– перечислен НДС за счет собственных средств.

Если организация выполняет обязанности налогового агента при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) иностранных организаций (не состоящих на налоговом учете в России) по договорам поручения, комиссии или агентским договорам, в учете делайте следующие проводки:

Дебет 62 Кредит 76

– реализованы товары (работы, услуги, имущественные права), принадлежащие иностранной организации;

Дебет 51 Кредит 62

– получена оплата за товары (работы, услуги, имущественные права);

Дебет 76 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– удержан НДС из доходов иностранной организации.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 19, 62, 68, 76).

Входной НДС

Входные суммы НДС, предъявленные поставщиками при приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав), отражайте проводкой:

Дебет 19 Кредит 60

– учтен НДС, предъявленный поставщиком.

[3]

Принятие к вычету входных сумм НДС отражайте проводкой:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

– принят к вычету НДС.

В некоторых случаях входные суммы НДС принять к вычету нельзя. Налог нужно включить в стоимость приобретенного имущества (работ, услуг) (п. 8 ПБУ 6/01, п. 8 ПБУ 14/2007).

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 19, 68).

Организации на упрощенке, которые не имеют права на вычет НДС, могут не отражать суммы входного налога на счете 19. Такое правило, основанное на требовании рациональности, следует прописать в учетной политике для целей бухучета (п. 6, 7 ПБУ 1/2008).

Ситуация: как отразить в бухучете входной НДС, если его сумма (часть суммы) будет включена в стоимость товаров (работ, услуг)?

Возможны различные варианты в зависимости от использования приобретенных товаров (работ, услуг).

В момент приобретения товаров, работ, услуг НДС, выделенный в счете-фактуре, учтите на счете 19. Такой вывод следует из Инструкции к плану счетов. Там, в частности, сказано, что на счете 19 учитывается НДС, уплаченный или подлежащий уплате поставщику. Поэтому при приобретении товаров, работ, услуг (имущественных прав) в учете сделайте проводки:

Дебет 10 (08, 44, 20, 26. ) Кредит 60 (76)

– отражено поступление материалов, товаров, работ, услуг и т. д.;

Дебет 19 Кредит 60 (76)

– отражен предъявленный поставщиком НДС.

Момент, когда организация сможет включить стоимость НДС в состав товаров, работ, услуг, основных средств, зависит от причины, по которой НДС учитывается в стоимости имущества (работ, услуг). Например, если организация использует приобретенное основное средство в двух видах деятельности (облагаемой и не облагаемой НДС), то входной НДС, который нужно включить в первоначальную стоимость имущества, можно будет определить только по окончании налогового периода (п. 9 ст. 274, п. 4 ст. 170 НК РФ). В этот момент организация сделает проводку:

Дебет 08 Кредит 19

– входной НДС учтен в первоначальной стоимости имущества.

Видео (кликните для воспроизведения).

Если же организация, например, занимается только розничной торговлей, переведенной на ЕНВД, то списать НДС со счета 19 на увеличение стоимости товаров можно в день их приобретения.

Источники


  1. Марченко, М.Н. Теория государства и права / М.Н. Марченко. — М.: Проспект, Велби; Издание 2-е, 2003. — 637 c.

  2. Теория государства и права. — М.: Инфра-М, Норма, 2011. — 496 c.

  3. Асланов, Р.М. и др. Уголовное право. Особенная часть; СПб: Санкт-Петербургский Университет, 2011. — 236 c.
  4. Графский, В.Г. Бакунин; Юридическая литература, 2013. — 144 c.
  5. Панов, А.Б. Административная ответственность юридических лиц. Монография / А.Б. Панов. — М.: Норма, 2016. — 651 c.
Ндс проводки
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here