Ндфл с дивидендов

Важный материал на тему: "Ндфл с дивидендов" с профессиональной точки зрения. Если возникнут вопросы, вы всегда их можете задать дежурному юристу.

КонсультантПлюс:Форумы

Страницы: 1

#1 25.04.2017 17:31:13

Выплата НДФЛ с дивидендов

Добрый вечер!
Нужна помощь: сегодня сняла с р/с дивиденды и заплатила с них НДФЛ, завтра по РКО буду выплачивать учредителям. Правильно ли что заплатила НДФЛ с день снятия дивидендов с р/с? или нужно было заплатить в день выплаты учредителям? Заранее спасибо!

#2 26.04.2017 15:35:20

Re: Выплата НДФЛ с дивидендов

НДФЛ с дивидендов оплачивается в день выплаты или на следующий день. Но у банков есть такая практика: не выдавать деньги без оплаты налогов. Поэтому вы же 25.04 оприходуете нал в кассу. Ну сделайте РКО тоже 25.04. Не думаю, что учредители не подпишут нужным вам числом.
Гораздо удобнее переводить дивиденды на карты.

НДФЛ с дивидендов в 2017 году: ставка

Статьи по теме

В статье мы предлагаем вместе рассчитать НДФЛ с дивидендов в 2017 году (ставка), а еще вы узнаете, в какой срок надо выплатить дивиденды и перечислить НДФЛ в бюджет.

Налоговая ставка НДФЛ для дивидендов в 2017 году

Если у компании остается нераспределенная прибыль в конце года, она выплачивает ее своим участникам (учредителям), выплачивает дивиденды. Компании нужно не только рассчитать налог, но еще удержать и перечислить его в бюджет (п. п. 3, 4 ст. 214 НК РФ).

Ставка НДФЛ, применяемая к дивидендам, выплаченным налоговым резидентам РФ, составляет 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). Более того, указанная ставка применяется ко всем дивидендам, выплаченным после 01.01.2015 года. Период, за который они начислены, значения теперь не имеет, это отмечают и финансисты (письмо Минфина России от 01.02.16 № 03-04-06/4275).

Срочная новость для всех бухгалтеров по зарплате: Минфин настаивает на НДФЛ и взносах с подотчетных сумм. Подробности читайте в журнале «Российский налоговый курьер».

Выплаченные суммы, а также начисленный и удержанный налог отражаются в справке 2-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ). Помимо этого, нужно все выплаченные доходы включить в ежеквартальном отчете по форме 6-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ). Порядок налогообложения дивидендов учредителям ООО в 2017 году посмотрите здесь>>>

Как сделать работу проще? Мы разработали полезные сервисы для бухгалтера, чтобы ваша работа стала проще и быстрее: калькулятор НДС, справочник КБК и платежек, расчетчик матвыгоды, банк проводок и т.д. Они доступны всем подписчикам. Оплатите счет на подписку и пользуйтесь:) Узнайте больше о выгоде подписки здесь>>>

Порядок расчета НДФЛ с выплаченных дивидендов в 2017 году

НДФЛ с дивидендов в 2017 году нужно уплатить на следующий за днем выплаты день (п. 6 ст. 226 НК РФ). Сумму выплаты надо указать в справке2-НДФЛ по соответствующей ставке и указать код дохода — «1010». Уплата налога производится на обычный для НДФЛ код КБК — 182 1 01 02010 01 1000 110.

Но перед этим, нужно рассчитать НДФЛ с дивидендов, обращаем внимание, что стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты в этом случае применять не надо (п. 3 ст. 210 НК РФ). Есть еще важный момент — рассчитывать НДФЛ нужно по каждой выплате дивидендов отдельно, но не нарастающим итогом (п. 3 ст. 214 НК РФ).

Эти советы вам точно пригодятся:

Для расчета НДФЛ предусмотрена специальная формула (п. 2 ст. 210, п. 5 ст. 275 НК РФ):

НДФЛ с дивидендов

=

Сумма дивидендов, начисленная участнику

Х

13%

Нередко, компания не только сама выплачивает дивиденды, но может и получать их. В этом случае у нее появляется прибыль, и если эта прибыль облагается по ставке 0%, то общий расчет НДФЛ можно производить по вышеуказанной формуле.

Если нет, то потребуется друга формула, а для расчета налога нужно определить вычет НДФЛ (п. 2 ст. 210, п. 5 ст. 275 НК РФ). Алгоритм тут следующий, нужно собрать сумму дивидендов, начисленную всем участникам (Д1), а также сумму дивидендов, полученных компанией (Д2).

В эту сумму включите дивиденды, которые не облагались налогом на прибыль по ставке 0% и ранее не учитывались при расчете налогов с выплаченными компанией дивидендами. Сначала нужно рассчитать вычет НДФЛ, тут формула такая:

НДФЛ с дивидендов. Примеры исчисления и отражение в отчетности

Правила расчета НДФЛ с дивидендов в случаях, если компания получает дивиденды и если не получает. Как отразить дивиденды в формах 2-НДФЛ и 6-НДФЛ — читайте в статье.

Курсы повышения квалификации для бухгалтеров и главных бухгалтеров на ОСНО и УСН. Учтены все требования профстандарта «Бухгалтер». Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы.

Расчет НДФЛ с дивидендов

При расчете НДФЛ с дивидендов не применяются стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты, данный порядок подтвержден в п. 3 ст. 210 НК РФ, Письме ФНС от 23.06.2016 № ОА-3-17/[email protected]). Даже если дивиденды выплачиваются несколько раз в течение года, налог рассчитывается по каждой выплате отдельно, то есть не нарастающим итогом (п. 3 ст. 214 НК РФ, Письмо Минфина от 12.04.2016 № 03-04-06/20834).

Порядок расчета налога с дивидендов зависит от того, получает ли ваша компания дивиденды от других организаций.

Ситуация 1. Ваша компания не получает дивидендов

В этом случае налог рассчитывается по формуле (п. 2 ст. 210, п. 5 ст. 275 НК РФ):

Пример. Расчет НДФЛ с дивидендов организацией, которая сама не получает дивидендов

ООО «Альфа» выплатило своему участнику Иванову А.А. дивиденды в сумме 4 000 000 руб.

При их выплате удержан НДФЛ в сумме 520 000 руб. (4 000 000 руб. x 13%), участнику перечислено 3 480 000 руб. (4 000 000 руб. — 520 000 руб.).

Ситуация 2. Ваша компания сама получает дивиденды

Если вы получаете только дивиденды, облагаемые налогом на прибыль по ставке 0%, НДФЛ можно рассчитывать так же, как в Ситуации 1.

[2]

В остальных случаях для расчета налога вам потребуются следующие показатели (п. 2 ст. 210, п. 5 ст. 275 НК РФ, Письмо Минфина от 14.10.2016 № 03-04-06/60108):

  1. сумма дивидендов, начисленная всем участникам, — величина «Д1»;
  2. сумма дивидендов, полученных вашей компанией, — величина «Д2». В нее включаются дивиденды, которые:
  • не облагались налогом на прибыль по ставке 0%;
  • ранее не учитывались при расчете налогов с выплаченных вами дивидендов.

Чтобы рассчитать НДФЛ, действуйте так:

Рассчитайте вычет по НДФЛ по формуле:

Рассчитайте налог с дивидендов, начисленных участнику, по формуле:

Пример. Расчет НДФЛ с дивидендов организацией, которая сама получает дивиденды

ООО «Альфа» принадлежат доли в уставных капиталах:

  • ООО «Гамма» — 100% (ООО «Альфа» владеет этой долей пять лет);
  • ООО «Дельта» — 30%.

ООО «Альфа» были получены дивиденды от ООО «Гамма» в сумме 1 000 000 руб. и от ООО «Дельта» — в сумме 1 500 000 руб. Эти дивиденды ранее не учитывались при расчете НДФЛ с дивидендов, выплаченных ООО «Альфа» своим участникам.

ООО «Альфа» распределило между участниками прибыль в сумме 4 000 000 руб., в т.ч.:

  • Иванову А.А. — 1 600 000 руб.;
  • ООО «Бета» — 2 400 000 руб.
Читайте так же:  Медосмотр по приказу № 302-н

НДФЛ с дивидендов, выплачиваемых Иванову А.А., рассчитывается так:

  1. вычет по НДФЛ с дивидендов составляет 600 000 руб. (1 600 000 руб. / 4 000 000 руб. x 1 500 000 руб.). Дивиденды, полученные от ООО «Гамма», при расчете вычета не учитываются, поскольку облагаются налогом на прибыль по ставке 0% (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ);
  2. НДФЛ с дивидендов составит 130 000 руб. ((1 600 000 руб. — 600 000 руб.) x 13%). Участник получает 1 470 000 руб. (1 600 000 руб. — 130 000 руб.).

НДФЛ с дивидендов уплачивается на обычный КБК для НДФЛ — 182 1 01 02010 01 1000 110.

Уплатить налог, удержанный ООО с выплаченных участникам дивидендов, надо не позднее дня, следующего за днем перечисления дивидендов (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Отражение дивидендов в справке 2-НДФЛ

Организации, которые выплачивают дивиденды физлицам, должны представить на них справки 2-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Сумму выплаченных дивидендов надо отразить в разд. 3 справки с указанием ставки налога — 13%. Сумма дивидендов указывается полностью, без уменьшения на сумму удержанного налога. Код дохода для дивидендов — «1010».

Если при расчете НДФЛ вы учитывали дивиденды, полученные от других организаций, в той же строке разд. 3, где вы указали сумму дивидендов, укажите сумму вычета с кодом «601». Если вычет не предоставлялся, то в графе «Сумма вычета» поставьте «0» (разд. I Порядка заполнения формы 2-НДФЛ).

Указывать вычет по НДФЛ с дивидендов в разд. 4 не надо (разд. VI Порядка заполнения формы 2-НДФЛ).

Если помимо дивидендов вы выплачивали участнику другие доходы, облагаемые по ставке 13%, в т.ч. зарплату, укажите дивиденды вместе с другими доходами. Заполнять по дивидендам отдельные разд. 3 и 5 не надо (разд. I Порядка заполнения формы 2-НДФЛ, Письмо ФНС от 15.03.2016 № БС-4-11/[email protected]).

Отражение дивидендов в 6-НДФЛ

Дивиденды нужно отразить в 6-НДФЛ за период, в котором они выплачены (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Начисленные, но не выплаченные дивиденды в 6-НДФЛ не отражаются.

В разд. 1 укажите:

  • в строках 020 и 025 — всю сумму дивидендов, выплаченных в отчетном периоде, вместе с НДФЛ;
  • в строке 030 — вычет с дивидендов, если он применялся;
  • в строках 040, 045 и 070 — НДФЛ с дивидендов.

В разд. 2 в отдельном блоке строк 100 — 140 покажите все дивиденды, выплаченные в один день, указав:

[3]

  • в строках 100 и 110 — дату выплаты;
  • в строке 120 — следующий рабочий день после выплаты;
  • в строках 130 и 140 — дивиденды вместе с НДФЛ и удержанный налог.

Особенность. Дивиденды, выплаченные в последний рабочий день отчетного периода, в разд. 2 не показывайте. Отразите их в разд. 2 за следующий квартал (Письма ФНС от 02.11.2016 № БС-4-11/[email protected], от 24.10.2016 № БС-4-11/[email protected]).

НДФЛ с дивидендов

Дивиденды (доход от долевого участия) – прибыль, оставшаяся по итогам деятельности предприятия за год после уплаты всех налогов и полагающаяся участникам или акционерам согласно их долям. Вопрос, облагаются ли дивиденды НДФЛ, волнует и частных лиц, и руководителей крупных организаций. Получение подобного дохода возможно как юрлицами (в этом случае уплачивается налог на прибыль), так и физическими лицами, которые уплачивают НДФЛ с дивидендов.

НДФЛ с дивидендов в 2016 году для резидентов РФ рассчитывается по ставке 13% (согласно пункту 1 статьи 224 Налогового Кодекса России). Для руководителя предприятия это означает, что при выплате дивидендов акционерам либо участникам (физлицам), расчет нужно производить по ставке, равной 13% вне зависимости от того, за какой период распределяется прибыль. Нерезиденты (лица, которые находятся на территории Российской Федерации менее 183 дней в году), уплачивают НДФЛ с дивидендов по ставке 15%.

НДФЛ с дивидендов

Решение о распределении прибыли для выплаты дивидендов в 2016 г. принимается собственником организации – учредителем. Все лица, чей уставной капитал составляют доли учредителей, должны четко понимать, какую сумму перечислять в государственную казну, какого порядка при этом придерживаться.

В пункте 2-м статьи 210 Налогового Кодекса Российской Федерации сказано о том, что налоговую базу по доходам от долевого участия, на которые распространяется 13%-ная налоговая ставка, определяют отдельно от прочих доходов, облагаемых подоходным налогом по такой ставке. Допускается применение различных типов вычетов (стандартных, имущественных, социальных, профессиональных).

Руководители АО показывают сумму подоходного налога с дивидендов, уплаченных физическим лицам в декларации по налогу на прибыль. Необходимость предоставления формы 2-НДФЛ на физических лиц, получивших дивиденды в 2016 году, распространяется лишь на ООО. Согласно разъяснениям, полученным от налогового ведомства, дивиденды в справке 2 –НДФЛ в 2016 году отражаются в третьем разделе. Там же указывается налоговая ставка 13%. Сумму для выплаты дивидендов в справке 2-НДФЛ нужно показать полную, не уменьшая на размер удержанных налогов.

В случае, когда физическому лицу начислялись облагаемые подоходным налогом по разным ставкам доходы, в форме 2-НДФЛ заполняются отдельные разделы 3-5. Иными словами, при уплате сотрудникам дивидендов не нужно отдельно заполнять третий и пятый разделы справки. Необходимо доход в виде дивидендов внести в раздел 3 и в раздел 5 вместе с прочими доходами, подлежащими налогообложению по 13%-й ставке. Специализированные бухгалтерские программы уже настроены на работу с учетом данных разъяснений.

Перед тем, как отразить дивиденды в справке 2-НДФЛ, нужно уточнить сумму положенных вычетов. Размер вычета вносится в ту же строку третьего раздела, где указана сумма дивидендов и проставляется код 601. В случае, когда вычета не было, в графе «Сумма вычета» ставится ноль. Уплачивать налоги нужно в сроки, указанные в нормативных документах.

Работодатели должны проводить учет прибыли по своим сотрудникам, составлять и предоставлять отчетность по каждому из работников отдельно. Кроме справки 2-НДФЛ заполняются также налоговые регистры. Документы в электронном или бумажном виде предоставляются в органы государственной налоговой службы по месту постановки на учет до 1 апреля года, следующего за отчетным. В налоговые структуры передаются данные о прибыли физлица, даже если это нерезидент. В этом случае также применяется справка 2-НДФЛ.

Размер ставки НДФЛ с дивидендов в 2019 году

Что можно признать дивидендами

Слово «дивиденды» имеет латинское происхождение и переводится как «то, что подлежит разделу». Дивиденды — часть чистой прибыли, которая делится между участниками общества, как правило в соответствии с принадлежащими им долями. То есть дивиденды являются доходом, который физлица или юрлица получают от участия в предприятиях. Какие именно выплаты можно отнести к дивидендам, а какие ими не признаются, покажем на схеме (ст. 43 НК РФ):

Дивиденды являются доходом, значит, должны быть уплачены налоги с дивидендов учредителям. При этом российская организация, производящая выплаты в пользу физлиц и предприятий в виде дивидендов, должна взять на себя функции налогового агента по налогам (п. 3 ст. 214, п. 3 ст. 275 НК РФ).

Какие налоги учредителю придется уплатить с дивидендов

Рассмотрим, какие налоги платят с дивидендов получатели дохода в зависимости от того, являются они физическими или юридическими лицами. Кроме того, имеет значение статус налогоплательщика:

  • Резидент или нерезидент — для физических лиц. Резидент — это гражданин, находящийся на территории России не менее 183 дней в течение 12 подряд идущих месяцев (п. 2 207 НК РФ).
  • Иностранная или российская компания — для юридических лиц. Иностранная компания — это юридическое лицо, созданное в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства иностранных юрлиц или международных организаций, находящихся на территории РФ.
Читайте так же:  Ненормированный рабочий день тк рф

Важно, кто является источником выплаты дивидендов — международная или российская компания.

В отношении уплачиваемого налога на дивиденды всех налогоплательщиков можно разбить на две группы: граждане и организации.

Какие ставки НДФЛ предусмотрены с дивидендов

Разберем сначала, какие ставки НДФЛ предусмотрены для дивидендов.

Как уже говорилось, размер ставки НДФЛ с дивидендов зависит от нескольких факторов:

В данном случае дивиденды нерезидентов облагаются НДФЛ по ставке, отличной от ставки для резидентов.

Согласно п. 3 ст. 214 НК РФ российская организация в обоих случаях признается налоговым агентом. При невозможности удержать НДФЛ с дивидендов организация — плательщик дивидендов должна представить в ИФНС форму 2-НДФЛ с признаком 2, информирующую контролирующий орган о том, что налог не удержан и не перечислен. В этом случае налогоплательщик должен исчислить и уплатить налог самостоятельно.

В случае получения дивидендов от иностранной компании п. 2 ст. 214 НК РФ предписывает физическому лицу исчислять налог на доходы самостоятельно, исходя из ставки налога 13%.

С 01.01.2019 законом от 03.08.2018 № 294-ФЗ установлена еще одна ставка налога на доходы физических лиц. Она действует для правоотношений, возникших в 2018 году. Подп. 1.2 п. 3 ст. 284 НК РФ диктует, что дивиденды иностранного лица облагаются НДФЛ по ставке 5% при участии в международных холдинговых компаниях, при условии что международная холдинговая компания на момент принятия решения о распределении дивидендов является публичной.

Подводя итоги, пропишем все ставки НДФЛ с дивидендов в 2019 году в таблице:

Уменьшение сумм НДФЛ

Рассмотрим, есть ли способы уменьшения НДФЛ или снижения налоговой базы.

Известно, что налоговую базу при исчислении НДФЛ по ставке 13% можно уменьшить на налоговые вычеты. Но при применении этой ставки НДФЛ с дивидендов в 2019 году вычеты для уменьшения налоговой базы не применяются (п. 3 ст. 210 НК РФ).

Однако, обратившись к определению дивидендов, видим, что ими являются выплаты в пределах долей, принадлежащих участникам. Таким образом, в случае выплаты дивидендов в сумме, превышающей процент от доли, такие выплаты дивидендами признаны быть не могут, поэтому вычеты к ним применимы.

При получении дивидендов от иностранного источника можно уменьшить сумму налога на налог, исчисленный по месту нахождения источника, но только при наличии между странами соглашения об избежании двойного налогообложения.

По каким ставкам платят налоги с дивидендов юрлица

Как было сказано, если учредителем является юрлицо, то с дохода в виде дивидендов необходимо уплачивать налог на прибыль. Российская компания, выплачивающая дивиденды участникам-юрлицам, становится налоговым агентом по налогу на прибыль, но только относительно этого дохода. При этом совершенно не имеет значения, какой режим налогообложения применяют плательщик и получатель дивидендов. Даже если их режим налогообложения относится к специальным (УСН, ЕНВД), обязанности по уплате налога и выполнению функций налогового агента должны быть осуществлены. Если налоговый агент по каким-либо причинам не уплатил налог на прибыль в бюджет, налогоплательщик должен сделать это самостоятельно.

Рассмотрим, какие ставки налога на прибыль будут использоваться при расчете, если дивиденды пришли от российской компании:

Если дивиденды поступают от иностранной организации, то ставка 0% применяется в отношении организаций, которые находятся в государствах, не включенных в список территорий, предоставляющих льготный режим налогообложения.

Если дивиденды распределены иностранному лицу от международной холдинговой компании, признанной таковой на момент принятия решения о выплате дивидендов, то налог на прибыль считается исходя из 5%.

Обобщим ставки налога на прибыль с дивидендов иностранной организации и российских предприятий в таблице:

Функции организации — плательщика дивидендов в качестве налогового агента

Прежде всего, налоговому агенту необходимо рассчитать налог, используя алгоритм, приведенный в п. 5 ст. 275 НК РФ:

Алгоритм применим как для физических, так и для юридических лиц.

При расчете необходимо учесть не только выплачиваемые, но и полученные к моменту распределения дивиденды. В формуле это вычитаемое в последнем множителе. При этом полученные организацией дивиденды, облагаемые нулевым налогом, в алгоритм расчета не включаются.

Налоговому агенту необходимо не только удержать и перечислить налог в бюджет, но и заполнить и представить в контролирующие органы соответствующие расчеты и декларации.

В отношении выплат учредителям-физлицам необходимо заполнять расчет по форме 6-НДФЛ и составить справку 2-НДФЛ по итогам года.

В справке 6-НДФЛ найдут отражение суммы выплаченных дивидендов, а также суммы налога, который удержали и уплатили. Эти цифры попадут в раздел 1, строки 020, 025, 040, 045 и 070. В раздел 2 эти суммы войдут в том квартале, на который придется крайний срок уплаты налога.

Пусть в пользу Иванова И. И., учредителя ООО «Принцип» с долей 80%, резидента РФ, распределили часть чистой прибыли в размере 100 000,00 руб. Налог на доходы физических лиц составил:

100 000,00 × 0,13 = 13 000,00 руб.

15.04.2019 Иванову было выплачено 87 000,00 руб. В тот же день в бюджет перечислили НДФЛ в размере 13 000,00 руб.

Приведем образец формы 6-НДФЛ (разделы 1 и 2) в отношении дивидендов.

А также образец справки 2-НДФЛ в отношении полученных дивидендов.

Пусть в пользу ООО «Круг», учредителя ООО «Принцип» с долей 20%, российской организации, распределили часть чистой прибыли в размере 25 000,00 руб. Налог на прибыль составил:

25 000,00 × 0,13 = 3250,00 руб.

15.04.2019 на расчетный счет ООО «Круг» были перечислены дивиденды в сумме 21 750,00 руб. В тот же день был уплачен налог на прибыль в сумме 3250,00 руб.

В отношении выплат учредителям-юрлицам необходимо включить в состав налоговой декларации по налогу на прибыль лист 3.

Изучите наш образец заполненного листа 3.

При получении дивидендов необходимо уплатить налог в государственный бюджет. В зависимости от того, кем является получатель дивидендов — физлицом или юрлицом, будет уплачен либо подоходный налог, либо налог на прибыль. Процентные ставки налогов разные и зависят от статуса субъекта, который получает дивиденды, а также от некоторых других факторов. Функции по перечислению налога в бюджет, как правило, возлагаются на налогового агента — фирму, которая является источником дохода в виде дивидендов.

Еще больше материалов по теме — в рубрике «НДФЛ».

Платежное поручение по НДФЛ с дивидендов в 2018 году: образец

Как выглядит платежное поручение на уплату НДФЛ с дивидендов в адрес учредителя ООО в 2018 году? Каков срок уплаты НДФЛ с дивидендов? Что указывать в платёжке в назначении платежа? В каком месяце у физического лица возникает доход по дивидендам? Отвечаем на эти вопросы и в помощь приводим образец платежного поручения 2018 года по НДФЛ с дивидендов с расшифровкой некоторых аспектов его заполнения.

Дивиденды облагаются налогом: ставка НДФЛ

С дивидендов, которые ООО в 2018 году выплачивает своим участникам-физлицам (например, учредителям), следует рассчитать, удержать и перечислить в бюджет подоходный налог.

Читайте так же:  Минимальная сумма алиментов для безработных

Так, дивиденды, выплаченные налоговым резидентам РФ в 2018 году, облагаются НДФЛ по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). Приведем пример расчета дивидендов.

Особенности перечисления НДФЛ с дивидендов в 2018 году

Видео (кликните для воспроизведения).

НДФЛ с дивидендов уплачивайте в 2018 году на обычный для НДФЛ КБК – 182 1 01 02010 01 1000 110. Специального «дивидендного» КБК попросту не существует.

Что касается срока перечисления НДФЛ с дивидендов, то уплатить подоходный налог, удержанный ООО с выплаченных участникам дивидендов, надо не позднее дня, следующего за днем перечисления им дивидендов (п. 6 ст. 226 НК РФ). То есть, допустим: если дивиденды вы перечислили (передали в банк платежку) 13 марта 2018 года, то заплатить НДФЛ нужно не позднее 14 марта.

Кстати, в строке о назначении платежа можно указать дату, когда возник доход. Так налоговики сразу смогут убедиться в том, что нарушения сроков перечисления НДФЛ с дивидендов не было (или было).

При этом полагаем целесообразным обратить внимание, что в платежном поручении на уплату НДФЛ с дивидендов учредителя нужно указывать месяц, в котором возник «дивидендный» доход. Этим месяцем будет месяц, когда человеку перевели платеж по дивидендам (бухгалтер отправила платежку в банк).

Также отметим, что в отношении НДФЛ с дивидендов нужно формировать отдельное платежное поручение. Платить «дивидендный» НДФЛ вместе зарплатными налогами не нужно.

Теперь приведем образец платежного поручения по НДФЛ с дивидендов в 2018 году. Вы можете скачать этот образец в формате Word и применять в своей работе.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Уплата НДФЛ с дивидендов

Если человеку положены дивиденды, значит, с них должен быть удержан подоходный налог. Какая ставка НДФЛ с дивидендов в 2018 году? На какой КБК должен быть уплачен НДФЛ и в какие сроки? Как отразить эту операцию в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ? Об этом – в нашей консультации.

[1]

Ставка налога

После 01 января 2015 года отчислять НДФЛ с дивидендов нужно в размере 13 процентов (до 01.01.2015 он был меньше – всего 9%). Причем независимо от периода их распределения. Но на практике можно встретить и особенные случаи расчета и уплаты подоходного налога с таких доходов.

Основываясь на пункте 1 статьи 224 НК РФ, НДФЛ с дивидендов в 2018 году для тех лиц, которые пребывали в РФ на момент их выплаты минимум 183 дня в течение года – то есть для резидентов – составляет 13%. Хотя, что касается нерезидентов, то налог для данной категории составляет 15%.

Компания определяет налоговый статус своего участника или акционера на момент любой из выплат по дивидендам. То есть, лицо может в течение года стать нерезидентом или все же резидентом РФ. По итогам 12-месячного периода фирма выясняет точный налоговый статус получателя дивидендов и определяет соответствующую для него налоговую ставку. Имейте в виду: в случае изменения статуса лица НДФЛ пересчитывают как за полный налоговый период.

Облагать или нет

С любого дохода физлица, в том числе с дивидендов ему, в казну нужно перечислять процент от выданной суммы.

Дата перечисления дивидендных доходов – это день их выплаты независимо от того, как они были получены – через кассу организации, с ее расчетного счета или деньги выданы наличными. Именно поэтому налог с дивидендов необходимо удерживать в день их перечисления.

Куда платить

Оплачивать НДФЛ необходимо на момент перечисления дивидендов. Но встречаются случаи, когда компания стоит на налоговом учете в инспекции одного города, а долю прибыли перечисляет своему учредителю совсем в другую местность. То есть, по месту его проживания. В этой ситуации возникает вопрос, где платить подоходный налог с дивидендов?

Важно знать, что оплата налога не зависит от того, где проживает или зарегистрирован получатель части прибыли от бизнеса. Компания в обязательном порядке должна перечислять НДФЛ с полученных лицом дивидендов по месту той инспекции, где стоит на учете она. Делают это в день перечисления дивидендов или на следующие сутки на основании пункта 6 статьи 226 НК РФ.

Расчет дохода

Для того чтобы рассчитать НДФЛ резидента, нужно использовать общую ставку налога, которая актуальна в день получения дохода. Если это 2018 год, то дивиденды в справке 2-НДФЛ рассчитывают по ставке 13%.

Если компания получила свои дивиденды от бизнеса в другой организации, то для расчетов используют также формулу из п. 5 ст. 275 НК РФ.

В этом случае вначале определяют долю дивидендов отдельного лица, для чего сумму выплаты на его счет делят на все начисленные дивиденды. Далее необходимо вычислить разницу между дивидендами, которые человек получил в прошлом году, текущем периоде и суммой всех распределяемых дивидендов. То есть, первый показатель умножают на второй и на процентную ставку налога.

Нюансы выплат

Допустим, компания перевела дивиденды по акциям своим участникам и уплатила НДФЛ. Однако деньги вернулись из-за изменения реквизитов акционеров. Тогда фактически суммы дохода она вынуждена переводить им по второму разу. Это значит, что перечислять налог заново не нужно.

Если акционеру не поступили деньги в результате ошибок с реквизитами, то его фактический доход отсутствует. НДФЛ, который ранее был перечислен в бюджет, имеет статус переплаты, которую необходимо вернуть. Если же имело место последующее перечисление ему дивидендов, то налог удерживают и оплачивают заново. Но позиция Минфина такова, что компания может не возвращать переплату, так как ее можно засчитать при втором заходе, даже не составляя специальное заявление.

Отсрочка налога

У организации есть право отложить уплату НДФЛ с дивидендов учредителю, если она имеет к этому лицу встречное требование. Например, если учредитель не возвращает долг или не оплатил товар. Поэтому все встречные долги нужно зачесть. И если долг учредителя больше или равен сумме дивидендов, то компания вправе не передавать ему средства от дивидендов. Она как бы берет отсрочку от уплаты НДФЛ с таких доходов.

О том, что учредитель получил доход, с которого не получилось уплатить дивидендный налог, необходимо сообщить в налоговую инспекцию и ему самому не позже 1 марта следующего года. Далее участник или акционер самостоятельно сдает декларацию о доходах, по которой оплатит налог не позже 15 июля последующего года.

Как отразить в справке 2-НДФЛ

В справку о доходах помимо дивидендов включают все сведения о доходах физического лица за истекший год и суммах налога за данный период. Как отразить дивиденды в справке о доходах?

Эти данные отражают по установленному коду этого дохода 1010. Он же использовался и ранее.

ПРИМЕР

На конец 2017 года принято решение выплатить дивиденды. Однако до 1 января 2018 года соответствующие суммы не поступили на счета получателей.

В данной ситуации справка 2-НДФЛ за 2017 год будет без дивидендов. Доход от них нужно показать в справке за тот период, когда дивиденды были фактически выплачены. То есть уже за 2018-й год.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

НДФЛ с дивидендов

НДФЛ исчислите и удержите при выплате дивидендов. С начисленных, но не выплаченных дивидендов налог не удерживайте п. 3 ст. 214 НК РФ .

Читайте так же:  Что такое слип-чек

Ставка НДФЛ с дивидендов — 13%. Если ваша компания сама не получает дивиденды, для расчета налога просто умножьте причитающиеся участнику дивиденды на ставку. Так, НДФЛ со 100 000 руб. дивидендов — 13 000 руб.

Если вы получаете дивиденды от других компаний, облагайте налогом дивиденды участника, уменьшенные на сумму вычета Письмо ФНС от 26.06.2018 N БС-4-11/[email protected] .

При расчете можно учесть дивиденды, полученные как в текущем, так и в предыдущем году. Главное, чтобы они не были учтены при предыдущих выплатах и облагались по ставке 13%. Дивиденды, облагаемые по ставке 0%, учесть нельзя.

18.03.2019 ООО «Альфа» выплачивает дивиденды за 2018 г. — 10 000 000 руб. Из них Иванову А.А. с долей 20% — 2 000 000 руб.

На дату решения о выплате дивидендов в расчете налога не учтены полученные ООО «Альфа» дивиденды — 7 000 000 руб., в т.ч. облагаемые по ставке 13% — 4 000 000 руб.

Вычет по НДФЛ с дивидендов Иванову А.А. — 800 000 руб. (4 000 000 руб. x 20%). НДФЛ с дивидендов — 156 000 руб. ((2 000 000 руб. — 800 000 руб.) x 13%). К выплате Иванову А.А. — 1 844 000 руб. (2 000 000 руб. — 156 000 руб.).

Для промежуточных дивидендов никаких особенностей нет. Считать выплаты и налог нарастающим итогом не надо.

Срок уплаты НДФЛ с дивидендов ООО — не позднее дня, следующего за днем выплаты п. 6 ст. 226 НК РФ .

Дивиденды покажите в 6-НДФЛ общей суммой. Данные о выплатах участникам-физлицам ООО приводят в 2-НДФЛ, АО — в специальном Приложении N 2 к декларации по налогу на прибыль. ООО это приложение заполнять не надо.

Страховые взносы на дивиденды не начисляйте.

Проводки по начислению и выплате дивидендов физлицам

НДФЛ с дивидендов

У нас вопрос — наш генеральный директор и учредитель является также учредителем Компании в Республике Казахстан более 5 лет. По законам РК дивиденды не облагаются НДФЛ (у них 10%) если являешься учредителем более трех лет. А как быть со сдачей 3НДФЛ в России, нужно ли доплачивать разницу в НДФЛ 3% и по какому курсу?

Отвечает Ваш персональный эксперт

Доход в виде дивидендов облагайте по ставке 13 процентов. Определяет и уплачивает налог сам человек. Согласно пункту 2 статьи 23 Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Казахстан об устранении двойного налогообложения от 18.10.1996, если резидент России получает доход или владеет капиталом в Казахстане, которые в соответствии с положениями Конвенции могут облагаться налогом в Казахстане, сумма налога на этот доход или капитал, уплачиваемая в Казахстане, может быть вычтена из налога, взимаемого с этого резидента в России. Такой вычет, однако, не будет превышать российского налога, исчисленного с такого дохода или капитала в России в соответствии с ее налоговыми законами и правилами. В данном случае налог в Казахстане удержан не был, следовательно, вычитать нечего.

Доходы в валюте пересчитайте в рубли по курсу Банка России, установленному на дату фактического получения доходов.

Из рекомендации
Андрея Кизимова, действительного государственного советника РФ 3-го класса, кандидата экономических наук

Какие доходы в целях уплаты НДФЛ считаются полученными от источников за пределами России

1. Доходы, полученные от иностранных организаций, не имеющих постоянного представительства в России, в виде:

? страховых выплат при наступлении страхового случая;

? пособий, пенсий, стипендий и других аналогичных выплат.

2. Выплаты по представляемым ценным бумагам, полученные от эмитента российских депозитарных расписок. Депозитарные расписки – это российские депозитарные расписки или ценные бумаги иностранных эмитентов, удостоверяющие права на ценные бумаги российских или иностранных эмитентов. Представляемые ценные бумаги – ценные бумаги, права на которые удостоверяют депозитарные расписки.

3. Доходы за исполнение трудовых обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу или другое действие, выполненное не на территории России. Фактический источник выплаты в данном случае значения не имеет. Важно, где человек работал – в России или за рубежом (письмо Минфина России от 27 марта 2017 № 03-04-06/17472).

Из этого правила есть исключение. Доходы руководителей иностранных компаний (не являющихся постоянным представительством в России), а также членов их совета директоров признаются полученными от источников за пределами России даже в том случае, если деятельность фактически велась в России. Откуда производились выплаты, в данном случае также не имеет значения.

4. Доходы, полученные в связи с использованием за пределами России:

? имущества (например, арендные платежи);

? авторских и смежных прав.

5. Доходы от продажи имущества, находящегося за пределами России (в т. ч. ценных бумаг, долей в уставном капитале и прав требования к иностранным организациям).

6. Доходы от использования транспортных средств (кроме используемых для перевозок в Россию и из России, а также на ее территории).

8. Другие виды доходов, связанных с деятельностью за пределами России.

Такой перечень доходов, полученных от источников за пределами России, установлен пунктом 3 статьи 208 Налогового кодекса РФ.

После того как определен источник дохода, учтите следующие моменты:

? если резидент получил доходы от источников за пределами России, НДФЛ с них он должен заплатить самостоятельно (подп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ);

? если нерезидент получил доходы от источников в России, он может быть вообще освобожден от налогообложения. Такой порядок может быть прописан в Соглашении об избежании двойного налогообложения, заключенном Россией с иностранным государством, резидентом которого является получатель дохода. Оно имеет приоритет над российским законодательством (ст. 7 НК РФ). Для обоснования правомерности применения льгот возьмите у нерезидента подтверждающие документы.

Какие налоги удерживать с дивидендов, выплачиваемых в 2017 году

С дивидендов заплатите НДФЛ или налог на прибыль. Какую ставку применить, смотрите в таблице.

НДФЛДивидендыПолучатель
доходаСтавкаОсобенностиОснованиеОт источников за рубежом (иностранных организаций) независимо от способа участия – по акциям или по доле в капиталеРезидент13%

Определяет и уплачивает налог сам человек. Уменьшить НДФЛ на уже уплаченный за рубежом налог нельзя. Исключение предусмотрено только по суммам, перечисленным в бюджеты стран, с которыми у России заключен договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения.

Заплатить налог нужно не позднее 15 июля года, следующего за тем, в котором получены доходы*

п. 2 ст. 214, п. 1 ст. 224 и п. 4 ст. 228 НК РФОт долевого участия в уставном капитале российской организацииУчастник-резидентРассчитывает, удерживает и уплачивает НДФЛ налоговый агент – источник выплаты. Базу для расчета НДФЛ нужно уменьшить на суммы дивидендов, которые получил налоговый агент от долевого участия в других организациях в текущем и прошедшем годахЗаплатить налог нужно не позднее следующего дня за тем, в котором выплачен доход. То есть не позднее:
– дня перечисления дивидендов на счет участника (третьих лиц по его поручению);
– следующего дня после фактического удержания при выплате дивидендов наличнымип. 3 ст. 214, п. 1 ст. 224, п. 6 ст. 226 НК РФУчастник-нерезидент15%**Рассчитывает, удерживает и уплачивает НДФЛ налоговый агент – источник выплаты. Уменьшить базу для расчета НДФЛ на суммы поступивших налоговому агенту дивидендов нельзяп. 3 ст. 214, абз. 2 п. 3 ст. 224, п. 6 ст. 226 НК РФ

Читайте так же:  Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами

Ольги Красновой, директора Системы Главбух и Системы Госфинансы

Валентины Акимовой, государственного советника налоговой службы РФ III ранга

Как рассчитать НДФЛ

Человек рассчитывает сумму НДФЛ, если:

хочет проверить, правильно ли налоговый агент рассчитал за него налог.

Порядок расчета НДФЛ

При расчете НДФЛ в любом из этих случаев придерживайтесь такого порядка:

определите размер дохода (если вы получили деньги, то доходом будет являться эта сумма);

исключите из него ту часть, которая НДФЛ не облагается. Случаи, когда НДФЛ нужно платить только с части дохода, перечислены в статье 217 Налогового кодекса РФ, например это подарки от организаций стоимостью выше 4000 руб.;

определите ставку НДФЛ по каждому доходу, с которого нужно заплатить налог;

сложите вместе доходы, по которым установлена одинаковая ставка НДФЛ;

проверьте право на применение налоговых вычетов (в т. ч. стандартных, имущественных, социальных, профессиональных, инвестиционных);

рассчитайте налоговую базу по НДФЛ отдельно по каждой сумме доходов, для которых установлены разные ставки налога. Если из своих доходов человек самостоятельно или выполняя решение суда, выплачивает какие-либо суммы (например, алименты), налоговую базу на эти суммы не уменьшайте (абз. 2 п. 1 ст. 210 НК РФ);

рассчитайте налог с каждой налоговой базы исходя из соответствующей ей ставки налога;

сложите суммы НДФЛ, рассчитанные по разным ставкам налога (общая сумма налога).

Такой алгоритм действий следует из положений статей 210 и 225 Налогового кодекса РФ.

Полученная сумма и будет налогом, который нужно перечислить в бюджет.

НДФЛ определите в полных рублях. Копейки округлите по правилам арифметики. То есть сумму налога менее 50 коп. отбрасывайте, а сумму налога 50 коп. и более округляйте до полного рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ).

Доходы могут быть получены как в денежном выражении, так и в натуральной форме (ст. 210 НК РФ).

Доходы в валюте пересчитайте в рубли по курсу Банка России, установленному на дату фактического получения доходов (п. 5 ст. 210 НК РФ). Доходы в натуральной форме от организации или предпринимателя отразите по рыночной стоимость полученного имущества (п. 1 ст. 211, ст. 105.3 НК РФ).

Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Казахстан об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал от 18.10.1996

«Статья 10. Дивиденды

1. Термин «дивиденды» при использовании в настоящей статье означает доход от акций или других прав, не являющихся долговыми требованиями, доход от участия в прибыли, а также доход от других корпоративных прав, которые подлежат такому же налоговому регулированию, как доход от акций, в соответствии с законодательством государства, резидентом которого является компания, распределяющая прибыль.

2. Дивиденды, выплачиваемые компанией, которая является резидентом договаривающегося государства, резиденту другого договаривающегося государства, могут облагаться налогом в этом другом государстве.

3. Однако такие дивиденды могут также облагаться налогом в договаривающемся государстве, резидентом которого является компания, выплачивающая дивиденды, в соответствии с законодательством этого государства, но если получатель является фактическим владельцем дивидендов, то взимаемый таким образом налог не будет превышать 10 процентов общей суммы дивидендов. Этот пункт не затрагивает налогообложения компании в отношении прибыли, из которой выплачиваются дивиденды.

4. Положения пунктов 1 и 2 настоящей статьи не применяются, если фактический владелец дивидендов, являющийся резидентом договаривающегося государства, осуществляет предпринимательскую деятельность в другом договаривающемся государстве, резидентом которого является компания, выплачивающая дивиденды через находящееся в нем постоянное учреждение или оказывающая в этом другом государстве независимые личные услуги с расположенной там постоянной базы, и холдинг, в отношении которого выплачиваются дивиденды, действительно относится к такому постоянному учреждению или постоянной базе. В таком случае применяются положения статьи 7 (Прибыль от предпринимательской деятельности) или статьи 14 (Независимые личные услуги), в зависимости от обстоятельств.

5. Если компания, которая является резидентом договаривающегося государства, получает прибыль или доход из другого договаривающегося государства, это другое государство не может взимать любой налог с дивидендов, выплачиваемых компанией, за исключением случая, когда такие дивиденды выплачиваются резиденту этого другого государства, или холдинг, в отношении которого выплачиваются дивиденды, действительно относится к постоянному учреждению или постоянной базе, находящимися в этом другом государстве.

6. Прибыль компании, которая является резидентом одного договаривающегося государства и осуществляет предпринимательскую деятельность в другом договаривающемся государстве через расположенное там постоянное учреждение, после обложения налогом по статье 7 настоящей Конвенции может облагаться налогом на оставшуюся часть в том договаривающемся государстве, в котором расположено постоянное учреждение, в соответствии с законодательством этого государства при условии, что ставка налога, взимаемого таким образом, не должна превышать ставку, указанную в пункте 2 настоящей статьи.

Статья 23. Устранение двойного налогообложения

1. В Казахстане двойное налогообложение устраняется следующим образом:
а) если резидент Казахстана получает доход или владеет капиталом, который согласно настоящей Конвенции может облагаться налогом в России, Казахстан позволит:
вычесть из налога на доход этого резидента сумму, равную подоходному налогу, уплаченному в России;
вычесть из налога на капитал этого резидента сумму, равную налогу на капитал, выплаченному в России.
Размер зачитываемых сумм налогов в любом случае не должен превышать сумм налогов, которые были бы исчислены в Казахстане на доход или капитал и которые могут облагаться налогом в России, по ставкам, действующим в Казахстане;
б) если резидент Казахстана получает доход или владеет капиталом, который в соответствии с положениями настоящей Конвенции облагается налогом только в России, Казахстан может включить этот доход или капитал в базу налогообложения, но только для установления налога на другой доход или капитал, подлежащий налогообложению в Казахстане.

Видео (кликните для воспроизведения).

2. В России двойное налогообложение будет устраняться следующим образом: если резидент России получает доход или владеет капиталом в Казахстане, которые в соответствии с положениями настоящей Конвенции могут облагаться налогом в Казахстане, сумма налога на этот доход или капитал, уплачиваемая в Казахстане, может быть вычтена из налога, взимаемого с этого резидента в России. Такой вычет, однако, не будет превышать российского налога, исчисленного с такого дохода или капитала в России в соответствии с ее налоговыми законами и правилами.»

Источники


  1. Теория государства и права. — М.: АСТ, Сова, 2010. — 160 c.

  2. Аношко, В. С. История и методология почвоведения / В.С. Аношко. — М.: Вышэйшая школа, 2013. — 340 c.

  3. Гришаев, П.И. Немецко-русский юридический словарь / П.И. Гришаев, Л.И. Донская, М.И. Марфинская. — М.: РУССО, 2016. — 622 c.
  4. Морозова, Л. А. Теория государства и права / Л.А. Морозова. — М.: Норма, Инфра-М, 2013. — 464 c.
  5. Ваш домашний адвокат. Экстренная юридическая помощь. Советы Юриста. — М.: Мир книги, 2016. — 448 c.
Ндфл с дивидендов
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here