Налоговые льготы. обзор возможностей

Важный материал на тему: "Налоговые льготы. обзор возможностей" с профессиональной точки зрения. Если возникнут вопросы, вы всегда их можете задать дежурному юристу.

Налоговые льготы и прочие формы государственной поддержки. Обзор по итогам первого полугодия 2018 года

Объем налоговых льгот и иных мер государственной поддержки ограничивается вследствие изменения законодательства, а также формирования отрицательной судебной практики. Стратегии получения государственной поддержки, которые были актуальны несколько лет назад, сегодня могут быть неэффективными.

Юристы Dentons подготовили обзор основных событий, произошедших в сфере налоговых льгот и иных мер государственной поддержки в первом полугодии 2018 года, и рассказали, на что сейчас стоит обратить внимание, оценивая потенциальные возможности применения таких мер.

ПОДПИСАТЬСЯ

Получать уведомления о новых публикациях.

Вы можете отписаться от рассылки в любое время.

Вы можете подписаться через RSS

Налоговые льготы: что это, как их получить, кто имеет право на налоговые льготы

Налоговые льготы представляют собой право налогоплательщика по тем или иным причинам, прописанным в законодательстве, не уплачивать определенный вид налога или же уплачивать, но в сокращенном размере.

Что такое налоговые льготы?

Налоговые льготы — это право человека

Налоговые льготы – это не обязанность, а право гражданина. Вы можете пользоваться этим правом или не пользоваться. Никто не будет принуждать вас собирать документы, если вы входите в ту или иную категорию льготников. Срок действия льгот определить трудно. Четкого понятия продолжительности действия льготы не существует. Она действует ровно столько, сколько действительны документы, поданные вместе с заявлением в налоговую инспекцию.

Налоговые льготы могут предоставляться как физическим, так и юридическим лицам. При этом государство, поддерживая подобную систему льгот, преследует определенные цели: повысить уровень социальной защиты граждан, поддержать развитие производства и малого бизнеса. По этой причины часто новые законы о введении налоговых льгот выходят в период экономических кризисов.

Льготы призваны также поддержать социальное равенство, улучшить материальное положение некоторых категорий граждан (пенсионеры, инвалиды, многодетные семьи и т.д.). По сути государство устанавливает налоговые льготы в ущерб себе, так как налоговые сборы будут меньше из-за предоставленного преимущества. А для обычных граждан и юридических лиц это способ улучшить свое материальное положение.

Существуют также налоговые льготы для СМИ, призванные поддержать развитие местных районных газет и журналов.

Часто граждане просто не знают, кто имеет право на налоговые льготы. По этой причине долгое время они выплачивают налоги в полной мере, не пользуясь своим правом на льготы. Получить информацию о льготах можно на специальных сайтах, где находится масса статей на интересующие вас темы, а также позвонив в налоговую инспекцию по месту регистрации. Наиболее часто в льготные категории граждан попадают следующие лица:

  • Граждане, имеющие справку об инвалидность первой или второй группы;
  • Пенсионеры;
  • Ветераны ВОВ;
  • Члены семей военнослужащих;
  • Семьи граждан, принимавших участие и погибших в боевых действиях.

Отменить льготы может только Налоговый Кодекс, или же налогоплательщик может сам по тем или иным причинам отказаться от этого права или приостановить его.

Кто имеет право на льготы по земельному налогу?

Есть разные налоговые льготы

Земельный налог неизбежно коснулся все, кто владеет участком земли. Лица, пользующиеся землей согласно договору аренды, также должны платить налог. Согласно закону, некоторые граждане имеют возможность сократить выплаты по налогу:

Налог на имущество: кто имеет льготы и почему

Размер налога на имущество устанавливается местно. То есть ставка может варьироваться в различных субъектах Российской Федерации. Максимальный размер -2,2%. Превышать эту границу нельзя. Налогом облагается некоторое движимое имущество, а также определенные объекты недвижимости. Другими словами, граждане обязаны платить налог за дом, квартиру, гараж и т.д. Со временем перечень объектов, облагаемых налогом, сократился, но ставка выросла. Льготы касаются как определенной категории лиц, так и определенного вида имущества. Итак, в каких случаях вы можете рассчитывать на льготы?

Льготы по транспортному налогу

Все ТЗ облагаются налогом

Согласно закону, налогом облагаются все зарегистрированные транспортные средства. В этот список входят грузовые и легковые автомобили, мотоциклы, мотороллеры, самолеты, вертолеты, автобусы, яхты и теплоходы, катера, моторные лодки, мотосани, снегоходы, некоторая строительная техника. Этот налог также является региональным и устанавливается каждый конкретным субъектом Российской Федерации. Ставка зависит от размера, вместимости и мощности транспортного средства. Кто же имеет право на льготы по налогу на транспорт?

Чтобы рассчитать налог, достаточно ввести в специальный интернет-калькулятор данные о регионе, самом транспорте, срок постановки на учет и т.д.

Если на одно физическое лицо, входящее в одну из перечисленных категорий, зарегистрировано два и более транспортных средств, можно выбрать одно из них, на которое будет распространяться льгота.

Как и где можно воспользоваться правом получить льготы?

Зайдя на сайт налоговой инспекции, можно узнать положены ли льготы

Узнать о том, какие вы имеете льготы и имеете ли вообще, можно, зайдя на сайт налоговой инспекции или же позвонив по горячей линии. Если оказалось, что вы имеете право получить льготы, и вы хотите реализовать это право, начните с того, что соберите все документы, подтверждающие, что вы входите в категорию граждан, которым положены те или иные льготы. Если вы пенсионер, понадобится ваше пенсионное удостоверение. Если вы многодетная семья, значит нужны будут свидетельства о рождении всех детей.

Копии документов и оригиналы нужно отнести в налоговую инспекцию по месту регистрации объекта, облагаемого налогом. Там же вы должны заполнить заявление с просьбой предоставить вам льготу. Вам нужно подать документы до 1 февраля следующего года. То есть если вы хотите получить льготы на транспортное средство за 2015 год, вам нужно успеть подать заявление до 1 февраля 2016 года.

Читайте так же:  Финансовый аудит предприятия

Никакой конкретной формы для написания заявления законом не предусмотрено. Оно пишется в произвольной форме. Главное, чтобы из вашего заявления было четко понятно, чего именно вы хотите, от кого это заявление, на основании чего вам должны предоставить льготы и на какой именно налог, какое имущество, транспорт, земельный участок.

Вы можете отнести заявление лично или отправить его по почте. Во втором случае к письму нужно приложить все копии документов, подтверждающих ваше право на льготу (свидетельство ветерана ВОВ, пенсионное удостоверение и т.д.). Если возникнут сложности, вам придется прийти в инспекцию со всеми оригиналами документов.

Виды налоговых льгот

Если вы идете в инспекцию лично, проведите следующую процедуру, которая подтвердит, что ваше заявление было принято. Напишите заявление в двух экземплярах, одно отдайте инспектору, а на втором настойчиво попросите поставить подпись и штамп с датой, доказывающие, что вы подали заявление именно в этот день. В случае задержек или утери документов вам будет, что предъявить. В заявлении обязательно должно быть указано следующее:

[1]

  • Кому адресовано заявление (в инспекцию ФНС России по городу такому-то, руководителю инспекции такому-то).
  • От кого заявление (от Иванова Николая Ивановича).
  • Номер ИНН.
  • Серия, номер паспорта, кем и когда выдан.
  • Место регистрации и проживания.
  • Ваши контактные данные.
  • Виды налоговых льгот

Мы привыкли думать, что льгота – это исключительно освобождение от налога или же уменьшение его размера. Но существует несколько видов налоговых льгот:

Платить налоги должен каждый гражданин, но если знать особенности работы системы, можно добиться значительного уменьшения налогового бремени.

О налоговых льготах для малого бизнеса с 1 января 2015 — в видеоматериале:

Заметили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

Льготы по налогообложению

Налоговым законодательством России предусмотрено предоставление людям привилегий. В стране имеют место различные виды налоговых льгот, которые способствуют улучшению материального положения, а также, повышению мер социальной защиты физических лиц в непредвиденных жизненных ситуациях.

Определение понятия

Налоговая льгота освобождает субъект от уплаты взноса на какой-либо вид имущества. Льготное налогообложение бывает полным и в таком случае, действует всю жизнь. Используется по сниженной ставке и означает, что налог положен только для определённой суммы.

Применение налоговых льгот выражается в следующей классификации:

  1. Изъятие – этот вид государственных привилегий означает, что из определённого количества объектов, попадающих под налог, изымается один объект, платить за который не нужно.
  2. Освобождение – суть этого вида аналогична первому виду привилегий. Единственное отличие в том, что в данном случае льготы применяются для государственных пособий, и действуют постоянно.
  3. Скидка – предоставляет возможность снижение ставки суммы налога. Этим видом пользуются юридические, а не физические лица.
  4. Отсрочка – предусматривает уплату налога позже установленного срока, предусмотренного законодательством Российской Федерации.
  5. Амнистия – такой вид предусмотрен для налогоплательщика, который не заплатил взнос без видимых на то оснований. В таком случае гражданин может заплатить штраф без дальнейших последствий.

[2]

Виды налоговых льгот

Рассмотрим подробно виды налоговых льгот.

Налоговые вычеты

В налоговом кодексе прописана классификация преимуществ, которые доступны к использованию физическим лицам.

Налоговые вычеты – представляют собой льготы, которые предусматривают возможность не уплачивать налог с суммы, которая направлена на установленные цели. Но это действует при наличии одного условия – эта сумма должна быть уплачена. Смысл этого заключается в том, что субъект уплачивает нужды определённой категории, с последующим предоставлением подтверждающих документов, что освобождает человека от уплаты на доходы физических лиц в пределах определённой суммы.

Налоговые вычеты делятся на следующие виды:

  1. Стандартные – предназначены для абсолютно всех граждан, у которых доход налогооблагаемый, и у которых есть дети. Вычет осуществляется ежемесячно, а его размер зависит от статуса детей (есть ли инвалидность у ребёнка), и является ли семья многодетной.
  2. Социальные – предназначены для таких расходов, которые были использованы в целях лечения, обучения, страхового обеспечения и пенсионного. Условия, для такого вида вычетов, подразумевают ограничение определённой суммой.
  3. Имущественные – имеют место, если гражданин занимается продажей или покупкой жилья, недвижимости или машины. В случае приобретения жилья, налогоплательщик имеет право на возврат уплаченного налога за покупку.

Если была произведена продажа недвижимости, субъект освобождают от налоговой платы за доход, который был получен в связи с продажей. Чтобы получить такой вид вычетов, необходимо соблюдать все условия, которые предусмотрены в НК.

На имущество

На любое имущество, которым владеет физлицо, налоговый кодекс предполагает обязательный государственный взнос. Налог на имущество распространяется на следующие категории:

  1. Плата на помещение. Любое помещение, которое находится в собственности у человека, обязательно облагается налогом. Но если за физическим лицом закреплён предусмотренный государством статус, он освобождается от обязательных взносов. Иногда бывают случаи, что размер помещения не позволяет рассматривать его в качестве объекта налогообложения.
  2. Налог на автомобиль. Данный вид налоговых взносов устанавливают на региональном уровне. Однако федеральным законодательством установлена сумма, которую государственный взнос не должен превышать. Не вносить плату за имущество физическое лицо может в том случае, если имеет на это право, или если транспортное средство не подходит под установленные характеристики.
  3. Государственный сбор на землю. Земельный участок, принадлежащий субъекту, также, облагается налогом. Но, не уплачивать взносы могут люди, принадлежащие к определённым льготным категориям, при выполнении всех необходимых условий.

Такие льготы предоставляются и на постоянной основе, и временно.

Льготы на земельный налог и транспортные услуги

Льготы на землю предусмотрены на следующие категории граждан:
  • инвалиды первой и второй группы;
  • инвалиды с детства;
  • герои труда и герои России;
  • кавалеры ордена Славы;
  • ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны;
  • ликвидаторы аварии на Чернобыльской атомной электростанции.
Читайте так же:  Заявление на енвд при регистрации ип

Чтобы оформить такой вид льгот, нужно обратиться в госслужбу своего города.

Налогообложению по транспорту подвергаются все вышеуказанные категории, и ещё сюда относятся пенсионеры, автомобили которых имеют мощность двигателя до 150 лошадиных сил.

Особенности по категориям

Налоговая социальная льгота распространяется на некоторые категории людей, после предоставления необходимого пакета документов. Какие именно категории людей имеют право на установленные льготы, прописано в налоговом кодексе России.

Для ветеранов

Государственные льготы полагаются ветеранам боевых действий и Великой Отечественной войны, а также,

героям СССР и России. Проявляются они в следующем:
  1. Отменяется имущественный сбор.
  2. Предоставляются стандартные вычеты. Представляют собой сумму, на которую снижается размер дохода.
  3. Относительно налога на землю федеральные власти предусмотрели определённые условия. Предполагается снижение налоговой базы, но если общая стоимость земельного участка не достигает десяти тысяч рублей, то уплата государственной «дани» не предполагается. А если ветеран имеет несколько участков, льгота распространяется на каждый.
  4. Для транспортного сбора существуют послабления.

Для инвалидов

Если гражданин имеет инвалидность, для него предусмотрены следующие привилегии:

  • отмена платежа на имущество (относится к инвалидам первой и второй группы, и к инвалидам детства);
  • каждый месяц производится налоговый вычет в размере 3000 рублей;
  • за использование земельного участка предусмотрены особые условия;
  • при наличии транспортного средства подразумевается наличие скидок;

Для пенсионеров

Пенсионеры могут рассчитывать на такие послабления:

  • сборы за имущество не взымаются;
  • льготы, связанные с земельным сбором;
  • для владельцев автомобилей предусматриваются определённые условия для выплат;
  • в случае приобретения недвижимого имущества полагается вычет. Льгота предусматривается, если пенсионер владеет только одним объектом недвижимости. В случае если пожилой человек является владельцем нескольких объектов одного вида (квартира, частный дом), то привилегия распространяется исключительно на один объект.

Многодетным семьям

Люди, в семье которых растёт трое и более детей, относятся к многодетным семьям. Для них, также предусмотрены некоторые привилегии:

  1. Производятся вычеты на детей. За первых двоих детей вычет предполагает сумму в 1400 рублей, а за третьего и всех последующих детей вычет составляет три тысячи рублей.
  2. Льгота на транспортный государственный сбор. Устанавливаются региональными властями, и подразумевается полная льгота на уплату взноса.
  3. Послабления, связанные с земельным налогом.
  4. Определённые условия, если многодетная семья решит организовать фермерское хозяйство.

Для юридических лиц и ИП

Юридические лица и люди, являющиеся владельцами предпринимательской деятельности, могут рассчитывать на следующие виды льгот:

  • сбор на добавленную стоимость;
  • на имущество;
  • предполагаются особые условия, когда рассчитывается государственная дань на прибыль.

НДС предусматривает следующие категории:

  1. В случае реализации товаров или определённых услуг.
  2. Если предприниматель занимается деятельностью в сфере образования, в заведениях культуры.
  3. Если ИП предоставляет в аренду помещения или проводит государственные лотереи.

Имеются ли для безработных?

Основные привилегии, на которые могут рассчитывать безработные в первое время после увольнения – это пособия по безработице. На такой вид льгот имеют право лица, не получающие другого дохода.

После обращения в центр занятости, человеку назначают разовую помощь на усмотрение руководства. Субъекту выплачивается пособие ежемесячно.

Чтобы получить материальную помощь, людям необходимо обратиться в центр занятости и представить следующие документы:

  1. Подтверждение, что человек является безработным.
  2. Подтверждение, в котором прописано, что гражданину назначили выплаты по безработице.
  3. Приказ, подтверждающий, что физическое лицо зачислено на курсы повышения квалификации.
  4. Документ, в котором прослеживается успеваемость обучающегося.
  5. Личное дело, хранящееся в центре занятости.

Выплаты физическому лицу будут прекращены, если:

  1. Истёк срок предоставления материальной помощи.
  2. Гражданин перестал посещать занятия, связанные с повышением квалификации.
  3. Человек больше не является безработным.
  4. В случае смерти физического лица.

Как оформить и куда идти?

Чтобы оформить установленные привилегии, нужно обратиться в органы по месту регистрации имущества, земельного участка или транспортного средства, которые облагаются налогом, в заявительном порядке. Для пользования привилегиями нужно написать заявление и предоставить необходимые бумаги из перечня для

категории, к которой относится субъект:
  1. Заполненное по образцу заявление.
  2. Документ, удостоверяющий личность.
  3. Документ, подтверждающий действующие права собственности на тот объект, на который распространяются льготы.
  4. Пенсионное удостоверение.
  5. Идентификационный код.
  6. Свидетельства о рождении детей.
  7. Документ, который подтверждает статус инвалида.
  8. Свидетельство, подтверждающее звание героя или ветерана.

Собранный пакет документов в налоговую инспекцию доставляется лично или почтой.

Каверин Юрий Андреевич ветеран военных действий в Чеченской Республики. У гражданина один ребёнок. Проживает Юрий Андреевич в столице РФ, городе Москва. Имея статус ветерана, гражданин пользуется

такими привилегиями:
  1. Стандартный вычет составляет 500 рублей.
  2. На одного ребёнка вычет составляет 1400 рублей.
  3. Гражданин не уплачивает сбор на жилое помещение.
  4. Земельный взнос, не учитывая сумму, составляет 10000 рублей.
  5. Гражданин не уплачивает транспортный налог на машину.

Заключение

Из всего вышеизложенного следует, что общеобязательные привилегии бывают различными. Это зависит от субъекта, действия, сферы использования и формы. Чтобы узнать, у кого есть право на установленные преимущества, указано в налоговом кодексе Российской Федерации.

Ветераны и герои получают право на имущественные, земельные и транспортные льготы. Инвалиды освобождаются от имущественного государственного сбора. Индивидуальна процедура оформления транспортных и земельных взносов государству. Для пенсионеров устанавливаются льготы региональным законодательством.

У многодетных семей есть ряд преимуществ, среди которых вычеты на детей, а также послабления на ведение фермерства.

Владельцы частных организаций имеют привилегии при налогообложении.

Чтобы начать пользоваться послаблениями, нужные бумаги представляются в налоговые органы.

Понятие и цель налоговых льгот

Уход от налогов чаще всего совершается путем сокрытия дохода, грубого нарушения правил бухгалтерского или налогового учета, фальсификации учетных данных, непредставления или несвоевременного представления документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов или их уничтожения, а также посредством неправомерного использования налоговых льгот. С другой стороны, налоговые льготы представляют собой один из основных инструментов налоговой политики, способствующий реализации регулирующей функции налогов и сборов. Обычно налоговое регулирование определяется как целенаправленное воздействие государства на все стадии процесса расширенного воспроизводства с целью стимулирования (в отдельных случаях — сдерживания) предпринимательской, инвестиционной и трудовой активности, ускоренного накопления капитала в наиболее приоритетных отраслях экономики, развития прикладной науки, техники и социальной сферы. Весьма действенным инструментом такого воздействия является налоговое льготирование. Как и любой другой элемент налогообложения, налоговые льготы должны быть четко определены. Другими словами, устанавливающие их нормативные положения должны быть ясными и понятными для налогоплательщиков и не допускающими неоднозначного истолкования.

Читайте так же:  Оператор складского учета

НК РФ устанавливает особенности применения налоговых льгот в виде некоторых ограничений права налогоплательщика отказаться от использования налоговой льготы и обязанности совершить определенные действия. Например, согласно статье 145 НК РФ налогоплательщик не может отказаться от освобождения от исполнения обязанностей плательщика налога на добавленную стоимость до истечения срока предоставленного освобождения. Это также не ущемляет конституционные права и свободы налогоплательщика. Дело в том, что законодатель, вводя налоговую льготу, вправе предусмотреть и особый порядок ее использования.

Освобождение от уплаты налога может быть полным и частичным. В первом случае из под налогообложения выводится какой-то налоговый объект либо категория налогоплательщиков или применяется нулевая ставка налога. Второй случай — неуплата налога с части объекта, например, с определенной суммы дохода при взимании налога на доходы физических лиц или при применении пониженной налоговой ставки.

Одни исследователи предлагают разделять налоговые льготы на:

  • 1) личные и для юридических лиц;
  • 2) общие для всех налогоплательщиков льготы и специальные (частные) налоговые льготы для отдельных категорий плательщиков;
  • 3) безусловные и условные налоговые льготы;
  • 4) общеэкономические и социальные налоговые льготы.

Налоги — это обязательные платежи, взимаемые государством с организаций и физических лиц, это сложная система отношений, включающая ряд взаимодействующих составляющих, каждая из которых имеет самостоятельное юридическое значение.

В п. 1 ст. 56 «Установление и использование льгот по налогам и сборам» Налогового кодекса РФ льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов, предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере, т.е. это предоставленная налоговым законодательством исключительная возможность смягчения налогового бремени для налогоплательщика.

Благодаря применению данного налогового инструмента государством достигаются две цели. Главная цель состоит в сокращении размеров налогового обязательства налогоплательщика. Вторая цель, которая на практике преследуется относительно реже, — это отсрочка или рассрочка платежа. Однако и вторую цель надлежит рассматривать как способ косвенного сокращения налоговых обязательств налогоплательщика, поскольку отсрочка или рассрочка платежа фактически являются кредитом, предоставленным бесплатно или на льготных условиях.

Льгота, выражается в предоставлении каких-либо преимуществ, или частичном освобождении от выполнения обязанностей, или облегчении условий их выполнения, стимулируя тем самым конкретное поведение лиц.3

Видео (кликните для воспроизведения).

Освобождение от уплаты налога может быть полным и частичным. В первом случае из-под налогообложения выводится какой-то налоговый объект либо категория налогоплательщиков или применяется нулевая ставка налога. Второй случай — неуплата налога с части объекта, например с определенной суммы дохода — при взимании налога на доходы физических лиц или при применении пониженной налоговой ставки.

Налоговая льгота — это разновидность правовой, под которой понимается правомерное облегчение положения субъекта, позволяющее ему полнее удовлетворить свои интересы, и выражающая как в предоставлении дополнительных, особых прав (преимуществ), так и в освобождении от обязанностей.

Нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот, не могут носить индивидуальный характер (ст.56 НК РФ). Налоговые льготы используют для сокращения размера налогового обязательства юридических и физических лиц и для отсрочки или рассрочки платежа. В последних двух случаях кредит налогоплательщику предоставляется или бесплатно, или на льготных условиях. Налогоплательщику может отказаться от использования льготы, приостановить её использование на один или несколько налоговых периодов.

Налоговые льготы — важнейший элемент любого налога, имеющий исключительный характер. Все налоговые льготы имеют одну общую цель — сокращение размера налогового обязательства налогоплательщика. Реже преследуется другая цель — отсрочка или рассрочка платежа, что, в конечном счете (учитывая, что отсрочка или рассрочка платежа фактически являются кредитом, предоставленным бесплатно или на льготных условиях) косвенно также приводит к сокращению налоговых обязательств налогоплательщика.

Налоговые льготы — неотъемлемая часть налоговой системы любого государства рыночного типа, предусматривающая определенные преимущества, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков по сравнению с другими налогоплательщиками.

КЛАССИФИКАЦИИ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ – СОВРЕМЕННЫЕ ПОДХОДЫ

Секция: 11. Экономика

XXXI Студенческая международная заочная научно-практическая конференция «Молодежный научный форум: общественные и экономические науки»

КЛАССИФИКАЦИИ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ – СОВРЕМЕННЫЕ ПОДХОДЫ

Государство, являясь важнейшим экономическим субъектом рыночных отношений, играет определяющую роль регулятора функционирования экономической системы. Среди основных методов воздействия государства на поведение экономических субъектов выделяется метод налогового регулировании, в том числе создание благоприятного налогового режима для хозяйствующих субъектов путем предоставления им определенных налоговых льгот.

Налоговые льготы являются основным инструментом налоговой политики государства, эффективность их действия оказывает прямое влияние на успешность реализации всей налоговой доктрины, поэтому важно и теоретическое изучение данного понятия.

Так, согласно п.1 ст.56 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) льготами по налогам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков предусмотренные законодательством о налогах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере. При этом применение налоговой льготы не является обязательством для налогоплательщика, а носит добровольный характер, в связи с чем, налогоплательщик вправе отказаться от льготы, либо приостановите ее пользование на один или несколько налоговых периодов[7].

Читайте так же:  Амортизация пропорционально объему продукции

Исходя из данного определения, налоговая льгота – это преимущество для отдельной категории налогоплательщиков, предоставляемое в соответствии с законодательством, предоставляющее возможность решения социально-экономических проблем, стимулирования и поддержку определенных отраслей, социальных групп, секторов экономики. В результате чего реализация стимулирующей подфункции регулирующей функции налогов, выраженная в установлении для налогоплательщиков послаблений, позволяет снизить налоговую нагрузку налогоплательщиков, а также гарантировать государству стабильное получение налоговых доходов, обеспечить рост конкурентоспособности выпускаемой продукции. [3]

В Налоговом кодексе Российской Федерации содержится большое количество преимуществ, предоставляемых отдельным категориям налогоплательщиков, по которым можно все налоговые льготы классифицировать на несколько видов, так, например:

1. В зависимости от видов налогов, по которым предоставляется льгота:

· льготы по федеральным налогам;

· льготы по региональным налогам;

· льготы по местным налогам.

Одна из основных классификаций, которая также имеет отражение в действующем налоговом законодательстве (п. 3 ст. 56 НК РФ) [7].

2. В зависимости от уровня управления налоговыми льготами:

Вышеуказанные классификации тесно взаимосвязаны между собой, так как по федеральным, региональным и местным налогам предусмотрено право соответствующих уровней правления по установлению налоговых льгот, оснований и порядка их применения в пределах, предусмотренных НК РФ. Однако нельзя говорить о полной взаимосвязи этих классификаций, так как, например, по налогу на прибыль организации, который является федеральным налогом, законами субъектов Российской Федерации может быть понижена налоговая ставка для отдельных категорий налогоплательщиков.

3. В зависимости от налогоплательщиков, которые имеют право применять льготу:

· льготы для физических лиц;

· льготы для юридических лиц (организаций).

Также, при определении целевой направленности действия льгот, кроме определения объекта, который имеет право на получение льготы, необходимо установить лицо, фактически являющееся получателем данных преимуществ, то есть бенефициаром[2].

4. В зависимости от конечного выгодополучателя:

· льготы, при применении которых выгополучателем является сам налогоплательщик (льготы по прямым налогам);

· льготы, при применении которых выгополучателем является потребитель, приобретающий товар налогоплательщика (льготы по косвенным налогам в отношении товаров, спрос на которые эластичен по цене);

· льготы, при применении которых выгополучателем является лицо, предоставляющее налогоплательщику ресурсы (льготы, которые вводятся с целью поощрения приобретения ресурса у тех лиц, которые нуждаются в поддержке государства);

· льготы, при применении которых выгополучателем является и сам налогоплательщик, и потребитель его услуг, и лицо, которое снабжает налогоплательщика ресурсами в различной степени (льготы по товарам спрос по которым не эластичен по цене);

· льготы, по которым невозможно определить конкретного выгополучателя. Принято считать, что от таких льгот положительный эффект достигается обществом в целом в результате изменения внешних факторов.

5. В зависимости от содержания льгот:

· социальные льготы (способствуют созданию необходимых условий для нормальной жизнедеятельности человека, путем уменьшения существующих неблагоприятных факторов в субъектах);

· экономические льготы (способствуют созданию благоприятных условий для развития предпринимательства, увеличения привлекательности инвестиций) [6].

6. По форме предоставления:

· льготные режимы налогообложения (предоставляют более благоприятные условия налогообложения для определенной категории налогоплательщиков, отвечающих установленным критериям). Данный вид налоговых льгот также в своих работах выделял И.А.Майбуров, считая их не привязанным к конкретным элементам налогообложения.

· льготы в виде освобождения (полный или частичный вывод из-под налогообложения конкретной категории налогоплательщиков или налогоплательщиков, соответствующих установленным критериям);

· льготы в виде изъятия (вывод из-под налогообложения определенные части объекта налогообложения);

· льготы в виде вычетов (уменьшение величины налоговой базы) [1];

· льготы в виде скидки (использование пониженных или нулевых налоговых ставок);

· льготы в виде отсрочки, рассрочки и кредиты (позволяют изменить срок уплаты налога).

В настоящее время насчитывается более 200 налоговых льгот, которые предоставляются налогоплательщикам в Российской Федерации в различных формах; в том числе предоставляемых в форме вычетов, изъятий, освобождений около 30, в то время как в Соединенных Штатах Америки – около 100, Великобритании и Франции – 70-80 [4].

Государство на этапе определения набора налогов, применяемых на конкретной территории, и соответственно состав налогоплательщиков, а также элементы налогов, такие как объекты налогообложения, налоговые базы и налоговые ставки, закладывает механизм налогового льготирования путем включения/исключения из налоговых обязательств конкретного налогоплательщика и/или элемента налогообложения [5].

Учитывая вышеизложенное, классификация налоговых льгот имеет не только теоретическое, но и немаловажное практическое значение, которое позволяет провести более глубокое исследование налоговых льгот с правовой и юридической точек зрения, выявить характерные проблемы регулирования отдельных их видов, провести анализ налоговой системы в целом на предмет перенасыщения налоговыми льготами, а также оценить целесообразность их предоставления и эффективность и последствия их применения, в том числе и для государства в целом.

В заключении хотелось бы отметить, что в действующем законодательстве отсутствует закрепленный перечень видов налоговых льгот, а обозначить вышеуказанную классификацию как окончательную на длительный период, считаем не правомерным, так как во время постоянного развития государства, возможно появление новых налогов, тенденций, которые связаны с осуществлением политических, экономических и других целей, а также видоизменение и отмена действующих налогов.

Обзор основных налоговых льгот и методик оценки их эффективности в целях стимулирования инновационной деятельности РФ

Секция: Экономика

VI Международная научно-практическая конференция «Научный форум: инновационная наука»

Обзор основных налоговых льгот и методик оценки их эффективности в целях стимулирования инновационной деятельности РФ

An overview of the main tax benefits and methods of evaluating their effectiveness in order to stimulate innovative activity of the Russian Federation

Читайте так же:  Социальные налоговые вычеты по ндфл

Olga Polyanskaya

candidate of economic sciences, associate professor Saint-Petersburg state forestry University named after S. M. Kirov, Russia, Saint-Petersburg

Аннотация. Рассматривается текущее состояние инновационной деятельности РФ, налоговые льготы, предоставляемые при реализации инновационной деятельности. Дается краткий обзор основных налоговых льгот в индустриально развитых странах. Проанализированы общие методы оценки целесообразности предоставления налоговых льгот.

Abstract. Examines the current state of innovative activity of the Russian Federation, the tax incentives provided in the implementation of innovative activities. A brief overview of the main tax incentives in the industrialized countries. Analyzed General methods of assessing the feasibility of providing tax incentives.

Ключевые слова: налоговые льготы; инновационная деятельность; инвестиции; оценка эффективности.

Keywords: tax incentives; innovation; investment; efficiency evaluation.

Инновации сегодня являются неотъемлемой частью развития общества, что выражается не только в наличии у каждого социума ультра модных сотовых телефонов и планшетов, но и переходом некоторых сфер деятельности полностью на цифровую платформу. Прежде всего это касается розничной и оптовой торговли, операций с недвижимостью, предоставления различных услуг, библиотек…. И Россия занимает далеко не последнее место в инновационном развитии. Так согласно проведенным исследованиям одной из ведущих фирм, поставщика финансовой информации на мировом рынке компании Bloomberg на конец 2015 года Россия занимала:

— 6 место в мире по количеству выданных патентов;

— 15 место по доле технологичных компаний к общей численности предприятий;

— 31 место по количеству выделенных средств на проводимые исследования;

— 37 место по развитию промышленности [6].

Для развития инновационной деятельности в стране необходимо много условий и основные из них берут свое начало из макроокружения, в которое попадает фирма. С одной стороны, это общие условия, но с другой стороны – это именно те условия, которые необходимы для реализации любых инновационных проектов. Ведь любой инновационный проект – это прежде всего, инвестирование денежных средств, которые в будущем должны окупиться. В большинстве случаев макроокружение не носит специфического характера по отношению к отдельно взятой фирме. Однако степень влияния его состояния на инновационную деятельность фирм неодинакова. Это связано с различиями как в сферах их деятельности, так и во внутреннем потенциале.

В общемировой практике передовыми странами, которые активно практикуют налоговые льготы для фирм, занимающихся инновационными разработками, является США и Канада. Это в первую очередь способствует привлечению капитала в страну и внутреннему экономическому развитию.

Тенденции развития экономической ситуации в той или иной стране выявляют первоочередные потребности структурных преобразований для проводимых изменений и повышения уровня жизни населения, а также проводимой в стране налоговой и бюджетной политики [1].

Россия не является исключением среди прочих стран и для развития инновационной деятельности так же в качестве основной формы государственной поддержки инновационного развития предоставляет налоговые льготы. Рассматривая основные изменения, которые прослеживаются в налоговом кодексе РФ, можно предположить, что высокотехнологичные и наукоемкие виды деятельности несут значительно меньшую налоговую нагрузку, чем другие направления деятельности [2].

Одним из основных факторов льготируемой инновационной деятельности можно привести освобождение от уплат ы налога на добавленную стоимость при реализации научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (статья 149 НК). При этом, предприятия и конструкторские бюро, которые ввозят технологическое оборудование, аналоги которого не производятся в Российской Федерации освобождены от НДС и таможенных пошлин (статья 149 НК), а ввезенное оборудования может амортизироваться по ускоренному методу с коэффициентом не более 3. Кроме того, согласно п. 2 ст. 262 НК РФ, расходы на определенные виды НИОКР, даже если они не дали положительного результата, подлежат списанию исходя из фактического размера расходов с коэффициентом 1,5. Предприятия, которые занимаются высокотехнологичными и наукоемкими видами деятельности могут получить инвестиционный кредит и платить страховые взносы из заработной платы по пониженным тарифам.

Для сравнения в таблице приведены основные налоговые льготы, которые касаются инновационной деятельности в наиболее развитых странах мира.

Из приведенной таблицы 1, где указаны основные налоговые льготы для текущих расходов на НИОКР в индустриально развитых странах и выше описанных льгот по Российской Федерации следует, что Россия предоставляет достаточное количество льгот на инновационную деятельность и развитие научно-исследовательских работ. Однако ни в одной стране мира не существует единой методики оценки целесообразности соизмерения предоставления налоговых льгот и последующих поступлений в бюджет. Сегодня экономистами рассматриваются два подхода к разработке подобных методик: аналитический и эмпирический [3]. В России применяется аналитический метод, путем построения уравнения множественной регрессии.

Таблица 1

Основные налоговые льготы для текущих расходов на НИОКР в индустриально развитых странах

Норма списания затрат на НИОКР

Видео (кликните для воспроизведения).

Норма списания затрат на оборудование для НИОКР

Возможность переноса налоговых льгот на будущее

[3]

Источники


  1. Гурочкин, Ю.; Соседко, Ю. Судебная медицина. Учебник для юридических и медицинских вузов; М.: Эксмо, 2011. — 320 c.

  2. Историческая наука и методология истории в России XX века. — М.: Северная Звезда, 2016. — 415 c.

  3. Треушников, М.К. Судебные доказательства / М.К. Треушников. — Москва: СИНТЕГ, 2014. — 272 c.
  4. Яковлев, В.Н. Древнеримское и современное российское наследственное право. Рецепция права; М.: Институт практической психологии, 2013. — 128 c.
  5. Бурлаков, С. А. Крупные сделки юридических лиц. Правовое регулирование / С.А. Бурлаков. — М.: Инфотропик Медиа, 2013. — 224 c.
Налоговые льготы. обзор возможностей
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here