Налоговые изменения

Важный материал на тему: "Налоговые изменения" с профессиональной точки зрения. Если возникнут вопросы, вы всегда их можете задать дежурному юристу.

Изменения налогового законодательства с 1 января 2019 года

В течение всего 2018 года по сложившейся традиции в налоговое законодательство (в т.ч. — в Налоговый кодекс РФ) внесли кучу изменений, одни из которых уже действуют, другие — вступают в действие с 1 января 2019 года или в течение 2019 года.

На какие же из них стоит обратить особое внимание представителям малого и среднего бизнеса?

Предлагаем обзор самых существенных изменений:

Краткий обзор изменений налогового законодательства с 01.01.2019

Подробный обзор изменений налогового законодательства в 2018 — 2019 году:

Изменения налогового законодательства в 2019 году

Уплата и взыскание налогов, налоговые проверки, привлечение к налоговой ответственности в 2019 году

С 01.01.2019:

при просрочке уплаты налога пени надо считать иначе (Федеральный закон от 27.11.2018 № 424-ФЗ):

пени не могут быть больше недоимки, на которую их начисляют. Сейчас такого ограничения нет;

пени нужно начислять и за день, когда недоимку погасили. Сейчас его в расчет брать не надо.

Приказом Минэкономразвития от 30.10.2018 № 595 установлены коэффициенты-дефляторы в следующих размерах:

для целей применения НДФЛ — 1,729;

для исчисления ЕНВД — 1,915;

для налога на имущество ФЛ — 1,518;

для целей уплаты торгового сбора — 1,317;

для применения ПСН — 1,518.

с 30.09.2018 уведомление об уплате налогов физическому лицу (не ИП), которое не зарегистрировано на территории РФ по месту жительства, направляются налоговым органом по адресу места нахождения одного из принадлежащих такому физическому лицу объектов недвижимого имущества (за исключением земельного участка) (Федеральный закон от 29.07.2018 № 232-ФЗ);

физ. лицо может уплатить налоги единым налоговым платежом, перечисляемом по желанию физических лиц в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства в счет предстоящего исполнения обязанности по уплате транспортного налога, земельного налога и (или) налога на имущество физических лиц (НИФЛ) (Федеральный закон от 29.07.2018 № 232-ФЗ);

физические лица могут уплачивать налоги через МФЦ (Федеральный закон от 29.07.2018 № 232-ФЗ);

в случае уплаты налогов физическими лицами через кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи, а также через МФЦ плата за прием денежных средств и их перечисление в бюджетную систему не взимается (Федеральный закон от 29.07.2018 № 232-ФЗ).

С 15.12.2017 упрощается порядок возврата излишне взысканных сумм налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа (Федеральный закон от 14.11.2017 № 322-ФЗ «О внесении изменений в статьи 78 и 79 части первой Налогового кодекса РФ»): заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение 3 лет.

Приказом Минэкономразвития России от 30.10.2017 № 579 на 2018 год утверждены коэффициенты-дефляторы в следующих размерах:

для целей применения НДФЛ — 1,686;

для исчисления ЕНВД — 1,868;

для налога на имущество физических лиц — 1,481;

для целей уплаты торгового сбора — 1,285;

для применения ПСН — 1,481;

для целей применения УСН — 1,481.

Изменения по НДС в 2019 году

С 1 января 2019 года ставка НДС составляет 20% (Федеральный закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ). Также этим законом налогоплательщикам — производителям предоставлено право не восстанавливать принятый к вычету НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным за счет субсидий, полученных в 2018 году на компенсацию части затрат, связанных с выпуском и поддержкой гарантийных обязательств в отношении колесных транспортных средств, высокопроизводительной самоходной и прицепной техники, в том числе сельскохозяйственной техники.

С 01.01.2018 в России заработает система «tax free» (Федеральный закон от 27.11.2017 № 341-ФЗ вводит статью 169.1 НК), но жители Белоруссии, Армении, Казахстана и Киргизии не смогут воспользоваться таким правом. Кроме того, вернуть НДС нельзя будет при покупке подакцизных товаров, например, алкоголя и сигарет . Для получения возврата уплаченного в России НДС гражданину другого государства необходимо будет в течение суток приобрести товары на сумму не менее 10 000 рублей, а при выезде из страны – предъявить таможенникам покупки, чек tax free и загранпаспорт. Таможенный орган при соблюдении данных условий должен поставить на чеке соответствующую отметку. За компенсацией суммы налога гражданин иностранного государства может обратиться в течение одного года со дня приобретения товаров в российском магазине, при условии их вывоза в течение трех месяцев со дня приобретения. Вернуть налог можно будет безналичным способом, отправив письмо с чеком и отметкой таможенной службы в магазин, либо наличными через оператора системы tax free в аэропорту.

Изменения по НДФЛ в 2019 и 2020 году

С 01.01.2019:

налогоплательщики вправе получить налоговый вычет со стоимости любых лекарств, назначенных врачом (выписанных в рецепте), а не только поименованных в Перечне (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ; п. 5 ст. 2 Федерального закона от 17.06.2019 № 147-ФЗ);

вводится новая форма налоговой декларации (используется для отчета за 2018 год);

исключено условие о налоговом резидентстве РФ при освобождении от НДФЛ доходов от продажи недвижимого имущества. Таким образом, все те люди, которые живут больше за границей, чем в России, наконец-то избавятся от непомерного НДФЛ Родине.

единовременная выплата судьям на приобретение жилья не облагается НДФЛ (п. 73 статьи 217 НК);

с полевого довольствия свыше 700 рублей уплачивается НДФЛ (п. 3 статьи 217 НК)

коэффициент-дефлятор по НДФЛ на 2019 год — 1,729 (Проект Приказа Минэкономразвития).

не платится НДФЛ с продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или доли (долей) в них, а также транспортных средств, которые физ.лица использовали в предпринимательской деятельности (Федеральные законы от 27.11.2018 № 424-ФЗ и № 425-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах»).

[1]

Важным условием освобождения таких доходов от налогообложения остается соблюдение минимального предельного срока владения данным имуществом — три или пять лет (до 01.01.2019 такие доходы облагались НДФЛ во всех случаях).

При продаже имущества, которое было в собственности менее установленного срока владения, необходимо исчислить и уплатить НДФЛ.

Читайте так же:  Документы для трудоустройства на работу тк рф

Однако с 1 января и эту сумму можно уменьшить, применив имущественный налоговый вычет. Так, доход, полученный налогоплательщиком уже в 2019 году, может быть уменьшен на сумму фактических и документально подтвержденных расходов (в т.ч. до 2019 года), связанных с приобретением этого имущества, за вычетом ранее учтенных расходов при применении специальных налоговых режимов или в составе профессиональных налоговых вычетов.

27.11.2017 вступил в силу закон, устанавливающий п. 41.1 ст. 217, п. 2 ст. 217.1, пп. 2 п. 2 ст. 220, пп. 17 п. 1 ст. 333.35 НК налоговые льготы для жителей г. Москвы, участвующих в программе реновации (действие закона распространяется на правоотношения, возникшие с 01.08.2017):

от НДФЛ освобождены доходы, полученные в рамках программы реновации (жилые помещения (доли в них) и денежное возмещение);

[2]

установлен порядок определения срока владения недвижимостью при продаже жилья, предоставленного в рамках реновации (срок нахождения в собственности продаваемого жилья включает в себя срок владения освобожденным жильем);

доходы от продажи не облагаются НДФЛ, если жилье находилось в собственности 3 года и при этом освобождаемое жилье было получено в порядке наследования или по договору дарения от члена семьи и (или) близкого родственника, в результате приватизации или по договору пожизненного содержания с иждивением;

можно уменьшить доходы от продажи на расходы на покупку (создание) освобождаемого жилья;

владельцы освобождены от госпошлины за регистрацию прав на предоставленное в рамках реновации жилье.

Изменения по налогу на прибыль с 1 января 2019 года

Дивидендами признается доход в виде имущества, который получен участником при выходе из организации либо при ее ликвидации (п. 1 ст. 250 НК РФ). Доход при этом определяется как положительная разница между рыночной стоимостью получаемого имущества и фактически оплаченной стоимостью акций, а само имущество для налогообложения прибыли принимается к учету по рыночной стоимости на момент его получения (п. 2 ст. 277 НК РФ).

Налогоплательщик самостоятельно определяет сумму налога в отношении полученных дивидендов (п. 2 ст. 275 НК РФ). Если на день принятия решения о выходе из организации или ее ликвидации он в течение 365 календарных дней и более непрерывно владеет 50% долей в уставном капитале выплачивающей дивиденды компании, причем сумма такого владения составляет не менее 50% от общих выплат дивидендов, то налог рассчитывается по ставке 0%.

В остальных случаях ставка по дивидендам, полученным российскими компаниями от российских и иностранных организаций, равна 13%. По дивидендам, полученным зарубежной компанией по акциям российских организаций, а также по дивидендам от участия в капитале организации в иной форме — 15%.

Если же участник организации получил убыток при ликвидации компании либо при выходе из нее, то он определяется как отрицательная разница между доходом в виде рыночной цены получаемого участником имущества и фактически оплаченной участником стоимости доли на дату ликвидации организации или выхода из нее. Такой убыток учитывается (пп. 8 п. 2 ст. 265 НК РФ) в составе внереализационных расходов.

Изменения по УСН в 2019 году

Коэффициент-дефлятор по УСН на 2019 год — 1,518 (Проект Приказа Минэкономразвития).

коэффициент-дефлятор для УСН равен 1,481;

некоторым организациям, применяющим УСН, придется иначе считать долю доходов для пониженного тарифа страховых взносов: 27.11.2017 опубликован закон, корректирующий правила п. 6 ст. 427 НК РФ о расчете доли доходов для признания вида деятельности организации основным. В нем указано, что поправки касаются правоотношений, возникших с 1 января 2017 года. Однако для некоторых компаний они являются ухудшающими. Значит, для этих компаний поправки обратной силы не имеют и должны применяться начиная с периодов 2018 года;

увеличивается предельная база по «больничным» и пенсионным взносам: предельная база по взносам на обязательное социальное страхование на случай болезни и в связи с материнством составит 815 000 руб., а по взносам на обязательное пенсионное страхование — 1 021 000 руб.;

появятся новые основания для признания расчета по взносам непредставленным (абз. 2 п. 7 ст. 431 НК РФ).

При подготовке были использованы материалы рассылки СПС «Консультант Плюс»

Статья написана и размещена 24 декабря 2011 года. Дополнена — 15.09.2014, 21.11.2014, 17.01.2016, 23.01.2016, 22.09.2016, 12.11.2016, 16.12.2016, 03.03.2017, 04.12.2017, 20.12.2017, 21.06.2018, 30.08.2018, 15.10.2018, 12.12.2018, 26.06.2019

10 важных налоговых изменений в одном законе: НДС, НДФЛ, акцизы, вычеты и страховые взносы

Президент России подписал Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации». Документ насчитывает 122 страницы и содержит множество поправок в налоговое законодательство России. Это один из самых объемных и разноплановых законов, которые были приняты в этом году. Поэтому мы остановимся подробнее только на самых важных изменениях, которые затрагивают большое число налогоплательщиков.

1. Инвестиционный налоговый вычет

Глава НК РФ о налоге на прибыль дополнена новой статьей 286.1 НК РФ , регламентирующей инвестиционный налоговый вычет. Суть этой льготы состоит в том, что налогоплательщик получает право уменьшить исчисленную сумму налога на прибыль на сумму расходов, связанных с приобретением (созданием) или модернизацией (реконструкцией) объектов основных средств. Для получения такой возможности организациям придется соблюдать установленные условия.

В связи с этим перечень контролируемых сделок между взаимозависимыми российскими лицами дополнен новым условием: если одно из них применяет инвестиционный вычет, то сделка будет являться контролируемой. Лимит суммы доходов по таким сделкам между взаимозависимыми лицами будет составлять от 60 млн рублей в год. Основные средства, в отношении которых налогоплательщик применил инвестиционный вычет, не будут подлежать амортизации. В статью 270 НК РФ внесены поправки, в соответствии с которыми расходы на приобретение, создание, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение таких объектов также не будут учитываться при этом.

[3]

При проведении камеральной проверки налоговых деклараций, в которых будет заявлен такой вычет, специалисты ФНС получают право требовать у налогоплательщиков не только подтверждающие документы, но и пояснения.

Отдельные поправки в Налоговый кодекс коснулись налогообложения движимого имущества. С 2018 года данная льгота действовать не будет. Принятым законом вводится норма, предусматривающая право субъекта РФ установить в этом случае ставку налога на 2018 год на уровне не более 1,1%. Это значение законодатели понизили в два раза: до сих пор ставка налога на имущество организаций не могла быть более 2,2%. Кроме того, региональные власти имеют право сохранить льготу, установив ставку 0%.

Читайте так же:  «упрощенные» переходы

3. НДС заплатят покупатели

Законодатели одобрили эксперимент по перенесению обязанности оплачивать НДС с продавцов на покупателей. Идея Минфина теперь закреплена в Налоговом кодексе и касается таких сфер, как:

  • реализация лома и отходов черных и цветных металлов;
  • реализация сырых шкур животных;
  • реализация вторичного алюминия и его сплавов.

Организации и ИП, приобретающие эти товары, получат статус налоговых агентов. Продавец, как и сейчас, будет выставлять счет-фактуру. Но сумму НДС он в этом документе указывать не будет, вместо этого он будет делать отметку о том, что НДС исчисляется налоговым агентом. По такому счету-фактуре налоговый агент можно будет принимать НДС к вычету, включая сделанную предоплату. В результате покупатель должен будет исчислить НДС к уплате с учетом новой обязанности. Если продавец таких товаров не является плательщиком НДС, то в договоре и первичном документе (накладной или акте) он должен проставить отметку «Без НДС». Если такая отметка оказалась дезинформацией, то в дальнейшем НДС будет платить сам продавец, а не покупатель — налоговый агент. Физлица от статуса налоговых агентов пока избавлены.

Законодатели изменили «правило 5%», которое действовало для налоговых периодов, в которых расходы на необлагаемые НДС операции составили менее 5% в общем объеме расходов. Теперь налогоплательщики обязаны в этом случае вести раздельный учет. Правда, соблюдать пропорцию для учета входящего НДС в вычетах и расходах им по-прежнему не нужно. Теперь они могут принимать к вычету весь НДС по купленным товарам, работам или услугам, используемым как для облагаемых, так и для необлагаемых НДС операций. До сих пор к вычету можно было принять «все суммы налога, предъявленные . в указанном налоговом периоде».

5. Акцизов стало больше

Операции по получению средних дистиллятов (приобретение в собственность), а также операции по их оприходованию в результате оказания услуг по переработке сырья (материалов), принадлежащих организации на праве собственности, теперь будут отнесены к объектам налогообложения акцизами. Уточнено определение средних дистиллятов, установлен порядок применения налоговых вычетов по операциям со средними дистиллятами. Таблица со ставками акцизов на 2018, 2019, 2020 годы изложена в новой редакции.

6. НДФЛ: льготы и отчетность

От налога на доходы физических лиц законодатели освободили:

  • компенсацию из бюджета части первоначального взноса по автокредиту, оформляемому в порядке, утвержденном Правительством РФ;
  • долги физлиц, признанные безнадежными и списанными с баланса организации. До сих пор, в соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 223 НК РФ, датой фактического получения физлицом налогооблагаемого дохода признавалась дата списания таких долгов. Теперь это правило сохранилось только для организаций, взаимозависимых по отношению к налогоплательщику-физлицу.

Кроме того, изменился порядок обложения НДФЛ сумм дохода, полученного физлицом при реализации ранее приобретенных ценных бумаг. До сих пор в расходах можно было учесть суммы, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении этих ценных бумаг, и сумму самого уплаченного налога. В силу новой редакции пункта 13 статьи 214.1 НК РФ теперь сумма налога в расходах налогоплательщика учитываться не будет.

Также изменился порядок сдачи отчета по форме 6-НДФЛ. Теперь, если реорганизуемые организации, которые выступают в качестве налоговых агентов по НДФЛ, для своих работников не представили в орган ФНС справки 2-НДФЛ или расчет 6-НДФЛ, то обязанность отчитаться ложится на их правопреемников. Законодатели расширили перечень ошибок, в случае которых 6-НДФЛ будет считатся непредставленным.

7. Транспортный налог

Налог на новые и дорогие автомобили для организаций станет меньше. Законодатели упразднили два повышающих коэффициента:

  • 1,3 — для транспортных средств, выпущенных в эксплуатацию менее двух лет назад;
  • 1,5 — для новых автомобилей стоимостью от 3 до 5 млн рублей.

Теперь для последней ценовой категории будет действовать только один повышающий коэффициент — 1,1. Его нужно будет применять при исчислении транспортного налога для автомобилей не старше трех лет.

8. Кадастровая стоимость

После внесения поправок в НК РФ, в целях исчисления земельного налога изменение кадастровой стоимости земельного участка из-за новых характеристик (вида разрешенного использования, категории земель, площади) будет учитываться со дня внесения в ЕГРН новых сведений.

Кроме того, законодатели сохранили еще на два года за местными властями право примения пункта 4.1 статьи 75 НК РФ в регионах, где введен «кадастровый» налог на имущество физических лиц, давать налогоплательщикам отсрочку по уплате пеней. Если соответствующий региональный закон будет принят, пени по налогу на имущество физлиц будут начисляться только с 1 июля 2018 года, а за 2017 год — с 1 июля 2019 года.

9. Новый порядок признания безнадежных долгов

В Налоговом кодексе уточнен порядок признания дебиторской задолженности контрагента налогоплательщика сомнительным долгом. Теперь при наличии встречной кредиторки — если есть долги перед налогоплательщиком с разными сроками возникновения — можно будет уменьшить дебитовую задолженность на кредитовую, начиная с первой по времени возникновения. Кроме того, расширен перечень безнадежных долгов. Законодатели включили в него задолженность физического лица, признанного банкротом. При условии, что есть решение суда, которым он освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов по закону о банкротстве.

10. Уплата наследниками налоговой задолженности

Законодатели избавили наследников умершего гражданина погашать перед бюджетом его задолженность по торговому сбору. В силу новой редакции пункта 3 статьи 44 НК РФ за счет наследственного имущества теперь нужно погасить только долги умершего по транспортному и всем остальным местным налогам (земельный и налог на имущество физлиц). Это связано с тем, что плательщиками торгового сбора не являются физлица без статуса индивидуального предпринимателя.

Повышение налогов в 2019 году

Законодатели регулярно вносят изменения в налоговую политику государства: появляются новые обязательные сборы, существующие изменяются и трансформируются. Повышение налогов в 2019 году также произойдет. Сейчас в обществе и государственных органах на разных уровнях обсуждается повышение НДС (решение о повышении до 20 % с 2019 года уже принято) и введение сбора с самозанятых. Однако увеличение налогов в 2019 году произойдет и в других отраслях, для других налогоплательщиков.

Поднятие налогов 2019 г. может быть и не явным. То есть не всегда под увеличением следует понимать повышение ставки. Например, введение нового объекта налогообложения или отмена льгот также приведут к усилению налоговой нагрузки. В статье рассмотрим, какие налоги повысят в 2019 году, как это произойдет, какие есть законодательные инициативы по этому поводу.

Читайте так же:  Рсв за 2 квартал образец заполнения

Какие изменения произошли

Повышение налогов 2019 коснулось всех категорий налогоплательщиков. Приведем основные нововведения:

  1. Введен курортный сбор для развития инфраструктуры отдельных регионов. Сбор оплачивается за каждый день пребывания пока в четырех регионах до 2022 г. в качестве эксперимента (Крым, Ставрополье, Алтайский и Краснодарский края). Сумма не должна превышать в 2019 г. — 50 рублей, в последующие — 100. Крымские власти настояли на введении платежа с 01.05.2019.
  2. Платеж за владение имуществом физлиц теперь взимается также со строений, расположенных на дачных участках (изменения внесены в ст. 401 НК РФ ). Вообще это нововведение еще 2016 г., однако массовое применение оно получило только в текущем. С 01.01.2018 подпункт 2 пункта 1 ст. 401 изложен в следующей редакции: «квартиры, комнаты» без всяких исключений.
  3. Повысятся акцизы на автомобили мощностью от 150 лошадиных сил и на табачные изделия.
  4. Пониженные ставки на прибыль организаций могут быть повышены с 01.01.2019.
  5. Фискальный сбор на имущество физлиц считается все в большем числе регионов по кадастровой стоимости.
  6. Расширен список автомобилей, на которые распространяется ставка повышенного сбора.

Обобщенная информация

Налоги 2019 года, изменения: таблица налогов, которые уже изменены, и нормативный документ, внесший изменения.

Изменения в налоговом законодательстве РФ — Нас ждет масштабная налоговая реформа

30 мая Совет Государственной Думы рассмотрел законопроект, предоставленный Кабинетом министров, о поправках и изменениях в налоговом законодательстве РФ. Он был одобрен и отнесен на слушания в Государственную Думу в июле 2019 г. Его принятие потребует доработки еще 12 нормативных актов.

О необходимости проведения налоговой реформы говорилось в последнем Послании Президента В. Путина Федеральному Собранию 20 февраля 2019 г. И она прекрасно вписывается в «Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики», утвержденные правительством на 2019 — 2021 г.г.

С. Рябухин, председатель Комитета Совета Федерации по бюджету и финансовым рынкам, отмечая важность документа и длительное ожидание его создания, разъяснил, что реформа должна:

  • упростить административные процедуры;
  • снизить налоговую нагрузку на некоторые категории граждан;
  • изменить и упростить фискальную систему для малого бизнеса.
Видео (кликните для воспроизведения).

«Как сказал однажды президент Владимир Путин: Налоговый кодекс менять не будем, но донастроить его нужно», — напомнил сенатор. «Вот в контексте этой установки по «донастройке» налоговой системы и был подготовлен данный законопроект».

Сенаторы готовы к тщательной работе над документом, пояснил С. Рябухин, анализу и доработкам, которые возможно будут предложены Правительству при написании требуемого по Регламенту отзыва.

В чем суть изменений налоговой реформы

Как отметил премьер-министр Д. Медведев на заседание Кабинета министров 29 мая 2019, правительство постаралось сделать так, чтобы общаться с налоговыми органами стало быстрее, проще и доступнее.

  1. Облегчат взаимодействие граждан с налоговыми органами с помощью МФЦ.

Планируется включить Многофункциональные центры предоставления государственных услуг (МФЦ) в систему документооборота граждан и налоговых органов. То есть подавать документы (налоговые декларации, заявления о льготах по транспортному налогу и налогу на имущество), получать ответы можно будет через МФЦ.

Помимо этого планируется упростить получение многодетными семьями подтверждения льгот по налогам, которое будет запрашивать налоговая не у граждан, а посредством взаимодействия между органами власти.

Интересно! Бенджамин Франклин, один из отцов-основателей США, говорил, что нет ничего неизбежного в нашей жизни, кроме смерти и налогов.

  1. Сократят налоговое бремя.

Планируется уменьшить срок владения единственным недвижимым имуществом, в целях освобождения от уплаты НДФЛ с продажи, до 3 лет. В редакции ныне действующего Налогового кодекса минимальным является срок 5 лет.

  1. Обнулят ставки налога на прибыль.

Для музеев, театров и библиотек, находящихся в собственности муниципальных и региональных властей, чей доход от основной деятельности составляет не менее 90% от общего дохода, при предоставлении в НИ сведений о доле доходов, ставка по налогу на прибыль устанавливается равной нулю.

Для образовательных и медицинских организаций нулевая налоговая ставка продлится на постоянной основе.

Казенные учреждения будут включены в список организаций, чьи доходы не подлежат налогообложению, поскольку, в соответствии с Бюджетным кодексом РФ, их доходы полностью подлежат перечислению в бюджеты соответствующего уровня.

  1. Организациям, имеющим несколько обособленных подразделений в границах одного муниципального образования, дадут возможность предоставлять отчетность и уплачивать НДС в бюджет по месту нахождения любого из них.

Интересно! «Деньги не пахнут» — известной многим фразой мы обязаны римскому императору Веспасиану, правившему в начале нашей эры, обложившему налогом туалеты, что однако не привело к отказу от них и регулярно пополняло казну.

Если займы для приобретения жилья выданы в соответствии с программами помощи отдельным категориям заемщиков по ипотечным жилищным кредитам, оказавшимся в сложной финансовой ситуации, утверждаемыми Правительством Российской Федерации, то вычеты предоставляются в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по кредитам (займам), полученным в банках и финансовых организациях.

  1. Введут универсальность зачета налогов.

Излишне уплаченные суммы налогов можно будет направить на погашение любого другого налога, вне зависимости от его вида — местный, региональный или федеральный.

  1. Отменят ЕНВД и патент для реализации маркированных товаров.

Запретят применение специальных налоговых режимов для организаций, реализующих маркированные товары, в частности, обувь, лекарственные средства, одежду, меха, сигареты, духи.

У регионов появится возможность ограничить применение патентов по:

  • количеству автотранспортных средств;
  • общей площади сдаваемых в аренду объектов;
  • общему количеству объектов торговой сети (общественного питания).
  1. Для упрощения процедуры разрешения споров в рамках межгосударственного договора по избежанию двойного налогообложения, налогоплательщик сможет обратиться в учреждения государства, где нарушили его права, и в налоговые органы страны, чьим налоговым резидентом он является.

Как указал Премьер-министр Д. Медведев, подводя итог обсуждению данного законопроекта, это были лишь основные новеллы 117 страничного документа.

Что еще предлагается изменить в уплате налогов

  1. Предлагается расширить единый налоговый платеж за счет подоходного налога (НДФЛ), который будет списываться на основании налогового уведомления. Сроки же планируется установить — 10 дней с момента налогового уведомления или с момента поступления единого платежа.

Интересно! Согласно последним опросам россиян, 41,4% отмечают рост налоговой нагрузки, а 6,5% ее снижение.

  1. Предлагается обязать возместить НДС в бюджет организациям, являющимся правопреемниками реорганизованных юрлиц. В том случае, если правопреемник:
  • перешел на специальный налоговый режим;
  • продолжит использовать товары (услуги), полученные при реорганизации для осуществления операций, не облагаемых НДС. Новая редакция Налогового кодекса предусматривает восстановление сумм НДС по товарам (услугам), полученным при реорганизации.
Читайте так же:  Отчетный период 6-ндфл

Налоговые изменения 2018

В 2018 году внесено много поправок в налоговое и бухгалтерское законодательство. Также обновлены многие бланки деклараций и введены в действие обновленные формуляры. Например, налогоплательщикам нужно впервые отчитаться по форме СЗВМ-СТАЖ, в некоторых регионах вводится курортный сбор, а для предпринимателей с определенными видами деятельности продлена отсрочка при переходе на онлайн кассы. О там какие налоговые изменения в 2018 году уже приняты, а какие только ожидаются, узнавайте первыми в нашей рубрике «Налоговые изменения 2018».

Налоговые изменения с 2016 года

Авторы: налоговый департамент Бейкер Тилли Россия

В данном обзоре мы представляем краткое описание основных изменений налогового законодательства, вступающих в силу 1 января 2016 года, а также некоторых ожидаемых изменений, которые могут быть интересны налогоплательщикам.

Предоставление документов в налоговые органы

С 1 января 2016 года налоговый орган вправе принять решение о приостановлении операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств в случае, если налоговым агентом не был представлен расчет исчисленных и удержанных сумм НДФЛ в течение 10 дней после окончания установленного срока.

Пунктом 12 ст. 126 НК РФ установлен штраф с налогового агента за непредставление расчета по исчисленным и удержанным суммам НДФЛ в срок. Размер штрафа составляет 1 000 руб. за каждый полный или неполный месяц нарушения.

При предоставлении в налоговые органы документов, содержащих недостоверные сведения, взыскивается штраф в размере 500 руб. (за каждый документ). Освобождаются от ответственности налоговые агенты, представившие уточненные документы в инспекцию до того, как им стало известно, что инспекция обнаружила недостоверность поданных сведений (ст. 126.1 НК РФ).

Налог на прибыль организаций

С 1 января 2016 года:

Увеличен критерий для признания имущества амортизируемым с 40 тыс. руб. до 100 тыс. руб. Это правило применимо к амортизируемому имуществу, введенному в эксплуатацию начиная с 1 января 2016 года (п. 1 ст. 256 НК РФ).

Изменились интервалы предельных значений процентных ставок по долговым обязательствам, оформленным в рублях и возникших из контролируемых сделок. При расчете налога на прибыль организаций предельные значения процентов составляют от 75% до 125% ключевой ставки ЦБ РФ.

По долговым обязательствам, оформленным в других валютах, интервалы предельных значений процентных ставок остались прежними (п. 1.2 ст. 269 НК РФ).

С 10 млн руб. до 15 млн руб. увеличен лимит среднеквартальной суммы доходов от реализации, позволяющий уплачивать авансовые платежи по налогу на прибыль поквартально (п. 3 ст. 286 НК РФ). Такие платежи следует перечислить не позднее 28 календарных дней с даты окончания отчетного периода.

Увеличен лимит суммы выручки для уплаты авансовых платежей вновь созданными организациями: до 5 млн руб. в месяц (ранее – 1 млн руб.) либо до 15 млн руб. в квартал (ранее – 3 млн руб.) (п. 5 ст. 287 НК РФ).

Рыночность цены финансового инструмента срочных сделок признаваемых контролируемыми, определяется с учетом положений п. 2 ст. 305 НК РФ.

В отношении сделок, не признаваемых контролируемыми, фактическая цена необращающегося финансового инструмента срочных сделок признается рыночной ценой и применяется для целей налогообложения (п. 4 ст. 305 НК РФ).

С 1 января 2016 года начнут действовать следующие изменения:

По ряду доходов физических лиц определен день, который признается датой их фактического получения:

— день приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг — при получении доходов в виде материальной выгоды.

— дата зачета встречных однородных требований или

— дата списания безнадежного долга компанией.

— дата фактического получения подотчетных сумм определяется как последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки.

последний день каждого месяца в течение срока, на который был предоставлен заем – при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении займов (п. 1 ст. 223 НК РФ).

Сведения о невозможности удержать НДФЛ нужно подать до 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Сейчас налоговый агент обязан сообщить о невозможности удержать НДФЛ в срок не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Исчисленный и удержанный налоговым агентом НДФЛ должен быть перечислен не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п.6 ст. 226 НК РФ). При этом, НДФЛ, удержанный с оплаты отпусков и пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), нужно перечислять в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором они были выплачены.

Появляется новый вид отчетности по НДФЛ «Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом» (форма 6-НДФЛ). Необходимость разработки формы 6-НДФЛ обусловлена поправками, внесенными в п. 1 ст. 80 «Налоговая декларация» НК РФ, а именно, расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, представляет собой документ, содержащий обобщенную налоговым агентом информацию в целом по всем физическим лицам, получившим доходы от налогового агента. Сроки представления формы 6-НДФЛ в налоговые органы указаны в п. 2 ст. 230 НК РФ.

Абзацем 4 п. 2 ст. 230 НК РФ установлено, что организациям, имеющим обособленные подразделения, нужно отчитываться по НДФЛ по месту нахождения таких подразделений; организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков отчитываются по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика (абз. 4, 5 п. 2 ст. 230 НК РФ).

НДФЛ (продолжение)

Увеличен лимит по численности физических лиц до 25 человек, при котором налоговые агенты могут представлять форму 2-НДФЛ и 6-ндфл на бумажном носителе (абз. 7 п. 2 ст. 230 НК РФ).

При продаже доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при передаче средств (имущества) участнику общества, в случае ликвидации общества, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве налогоплательщик вправе уменьшить сумму доходов на расходы, связанные с приобретением этого имущества (имущественных прав) (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).

С 1 января 2016 года вступает в силу ст. 217.1 НК РФ, в соответствии с которой, доходы от продажи объекта недвижимого имущества освобождаются от налогообложения, если объект находился в собственности:

А) минимум 3 года и соблюдается хотя бы одно из следующих условий:

Читайте так же:  Не в кассу

1) право собственности получено в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником налогоплательщика;

2) право собственности получено в результате приватизации;

3) право собственности получено налогоплательщиком — плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением.

Б) минимум 5 лет – в других случаях.

В случае, если доходы от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость* этого объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, то доходы от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.

* кадастровая стоимость определяется по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества.

Положениями пункта 6 статьи 217.1 НК РФ предусмотрена возможность законом субъекта РФ уменьшить до 0:

срок владения имуществом, установленный статьей 217.1 как 5 лет, и

размер понижающего коэффициента, установленный статьей 217.1 в размере 0,7.

Прочие вопросы

С 1 января 2016 года повышаются акцизы на вино, пиво, табачную продукцию, автомобили с мощностью двигателя свыше 90 л.с., автомобильный бензин (при этом, для всех классов ставка станет одинаковой). Снижается ставка акциза на моторные масла и прямогонный бензин (п. 1 ст. 193 НК РФ).

Налог на имущество организаций

С 2016 года вступают в силу изменения подпункта 3 пункта 12 статьи 378.2 НК РФ, в соответствии с которыми компании, которые владеют на праве хозяйственного ведения объектом недвижимости, будут определять налог на имущество по кадастровой стоимости такого имущества.

Упрощенная система налогообложения

При использовании в качестве объекта налогообложения доходы предусмотрена возможность установления законами субъектов РФ налоговых ставок в пределах от 1% до 6% (п. 1 ст. 346.20 НК РФ).

Патентная система налогообложения

Расширен перечень видов деятельности, в отношении которых может применяться патентная система налогообложения.

Наиболее значимые планируемые изменения налогового законодательства

Налог на прибыль организаций

В первом чтении принят проект Федерального закона, вносящий изменения в ст. 269 НК РФ («Особенности учета процентов по долговым обязательствам в целях налогообложения»). В рамках данного законопроекта уточняется понятие контролируемой задолженности.

Контролируемой задолженностью признается непогашенная задолженность налогоплательщика — российской организации по следующим долговым обязательствам:

1) по долговому обязательству перед иностранным лицом, являющимся взаимозависимым лицом налогоплательщика, если такое иностранное лицо прямо или косвенно участвует в налогоплательщике – российской организации;

2) по долговому обязательству перед лицом, признаваемым взаимозависимым лицом иностранного лица, которое прямо или косвенно участвует в налогоплательщике – российской организации;

3) по долговому обязательству, по которому иностранное лицо, прямо или косвенно участвующее в налогоплательщике – российской организации и (или) его взаимозависимое лицо, непосредственно выступают поручителем, гарантом или иным образом обязуются обеспечить исполнение этого долгового обязательства российской организации.

Кроме того, данный законопроект определяет, что непогашенная задолженность не признается контролируемой при одновременном соблюдении следующих условий:

1) долговое обязательство возникло перед организацией, являющейся банком, не признаваемым взаимозависимым лицом как с налогоплательщиком – российской организацией, так и с лицами, выступающими в качестве поручителя, гаранта или иным образом обязующимися исполнить долговое обязательство российской организации;

2) в случае, если в организации, перед которой возникло долговое обязательство, а также у иных лиц, взаимозависимых с этой организацией открыты счета, вклады (депозиты) иностранных лиц и (или) взаимозависимых с ними лиц, или к организации имеются иные права требования таких лиц, но при соблюдении специально установленных требований, закрепленных п.7 ст.269 НК РФ.

Наиболее значимые планируемые изменения налогового законодательства (продолжение)

Разработан законопроект устанавливающий освобождение от НДС реализации сырья и комплектующих изделий для производства медицинских товаров.

Подпунктом 2 статьи 150 НК РФ предусмотрено освобождение от НДС сырья и комплектующих изделий для производства медицинских товаров, ввозимых в Российскую Федерацию. В целях сохранения принципа равенства налогообложения данным законопроектом предлагается освободить от НДС операции по реализации на территории РФ указанного сырья и комплектующих изделий для производства медицинских товаров, поименованных в пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ, по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации.

С 1 января 2016 года для всех налогоплательщиков, на обеспечении которых находятся дети, предлагается увеличить с 280 000 рублей до 350 000 рублей предельный размер дохода, рассчитываемый с начала года нарастающим итогом, по достижении которого налоговый вычет не предоставляется.

Налог на имущество организаций

Регионы смогут устанавливать налоговые ставки в размере не более 1,1% в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, за исключением следующих объектов движимого имущества, принятых на учет в результате:

1) реорганизации или ликвидации юридических лиц;

2) передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми взаимозависимыми.

В отношении же иного движимого имущества максимальная ставка по-прежнему будет составлять 2,2%.

Трансфертное ценообразование

На этапе начала разработки находится законопроект о внесении изменений в часть первую НК РФ (в части совершенствования порядка определения цен для целей налогообложения). Накоплена арбитражная практика по вопросам применения СОИДН. На данную тему нами будет подготовлен подробный налоговый обзор, следите за нашими публикациями!

Деофшоризация

Видео (кликните для воспроизведения).

Подготовлен законопроект, вносящий поправки в Федеральный закон № 376-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)» На данную тему нами будет подготовлен подробный налоговый обзор, следите за нашими публикациями!

Источники


  1. Неустойка. Судебная практика и образцы документов. — М.: Издание Тихомирова М. Ю., 2018. — 746 c.

  2. Терехова, Ю. К. Корпоративный юрист. Правовое сопровождение предприятия. Практическое пособие / Ю.К. Терехова. — М.: Дашков и Ко, Вест Кей, 2015. — 222 c.

  3. Рассел, Джесси Академия юриспруденции — Высшая школа права «Адилет» / Джесси Рассел. — М.: VSD, 2013. — 537 c.
  4. Ромашкова И. И. Жилищное право; Питер — Москва, 2009. — 160 c.
  5. Майринк, Густав Кабинет восковых фигур / Густав Майринк. — М.: Terra Incognita, 2015. — 304 c.
Налоговые изменения
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here