Налоги по агентскому договору с физическим лицом

Важный материал на тему: "Налоги по агентскому договору с физическим лицом" с профессиональной точки зрения. Если возникнут вопросы, вы всегда их можете задать дежурному юристу.

Агентский договор с физическим лицом и его особенности

Среди различных форм посреднической деятельности в интересах юридических лиц наиболее оптимальным вариантом является агентирование. В этом случае сотрудничество сторон носит длительный характер, а посредник (агент) может выступать в сделках, как от имени заказчика, так и своего собственного.

В этом материале разберем, возможно ли заключение агентского договора (АД) с физическими лицами, и по каким правилам осуществляется оформление отношений с агентом.

Что это такое

Агентирование подразумевает выполнение посредником юридически значимых и фактических действий – поиск контрагентов для приобретения или реализации продукции, совершение гражданских сделок, представительство интересов заказчика в различных инстанциях, и т.д.

Агентирование оформляется письменным договором между заказчиком и посредником. При этом заранее не обязательно сразу согласовывать полный комплекс полномочий представителя, поскольку они могут зависеть от действий агента. Вот какие направления деятельности могут выполняться посредником по агентскому договору:

  • действия юридического и консалтингового характера;
  • представительство при поиске и переговорах с контрагентами;
  • реализации продукции заказчика, в том числе поиск покупателей;
  • приобретения товарно-сырьевых ресурсов для обеспечения производственной деятельности заказчика;
  • иные виды действий.

Поскольку данный вид посредничества направлен на долгосрочное сотрудничество, обязательным условием работы агента является представление отчета о выполненных действиях. При иных формах посреднических услуг (комиссия и поручения), представление отчета является не обязательным.

За оказание услуг агент должен получить вознаграждение, которое рассматривается доходом от предпринимательской деятельности и облагается налогами. Сумма вознаграждение переводится посреднику помимо возмещения расходов на представительство интересов заказчика.

Бланк АД с ФЛ доступен для скачивания тут.

Образец агентского договора с физическим лицом

Можно ли заключить с физическим лицом агентский договор

Закон не ограничивает предприятие в выборе посредника, однако его статус определяется следующими нюансами:

  • договор агентирования носит коммерческий характер, а вознаграждение посредника рассматривается как доход от предпринимательской деятельности;
  • в качестве агента может выступать физическое лицо или предприятие;
  • если посредником является гражданин, для выполнения порученных полномочий от своего имени у него должен быть зарегистрирован статус ИП, поскольку такая форма деятельности относится к коммерческой сфере;
  • если агент будет представлять заказчика на основании письменной доверенности, ему не обязательно иметь статус предпринимателя.

За работы посредника-гражданина выплачивается вознаграждение, которое облагается налогами по следующим правилам:

  • если агентом выступает лицо, не имеющее статуса ИП, все обязательные налоги и взносы за него перечисляет заказчик – в этом случае граждан рассматривается как внештатный сотрудник, с которым оформлен не трудовой, а агентский договор;
  • при наличии статуса ИП, агент самостоятельно рассчитывает и уплачивается налоги и взносы, в том числе сам оформляет декларационные бланки и расчеты – объектом налогообложения выступает только вознаграждение от заказчика, а не валовая прибыль или оборот по сделкам в интересах заказчика.

Разберем, по каким правилам происходит разграничение АГ при оформлении посредником физического лица, ИП или другой компании.

Отличия в деятельности

Порядок оформления договора с агентом и его учет для заказчика будет существенно отличаться в зависимости от статуса и правовой формы посредника. Выделим ключевые моменты, которыми обусловлено такое различие.

Отличия посреднической деятельности между физическим лицом и предприятием заключаются в следующем:

  • для осуществления определенных видов деятельности закон устанавливает обязательное участие юридического лица, а гражданин или ИП не сможет их выполнять – например, розничный или оптовый оборот алкогольной продукции доступен только для предприятий, поэтому в качестве агента по поставкам алкоголя может выступать лишь юридическое лицо;
  • гражданин, не имеющий статуса ИП, не сможет получить лицензию или допуск СРО, которые разрешают заниматься определенной деятельность – в частности, такие требования распространяются на энергоаудит, оценку имущества и иные сферы деятельности, которые сможет выполнять только агент, зарегистрированный как предприятия или ИП;
  • граждане не должны вести бухгалтерский учет свой деятельности, поэтому расчет налогов и взносов будет осуществляться на основании декларационных бланков – компании, напротив, обязаны вести бухучет по всем совершенным коммерческим действиям, в том числе при получении вознаграждения за посреднические услуги.

Форма договора агентирования с гражданами и предприятиями не содержит существенных отличий. Нужно учитывать, что физлицо может выполнять все порученные действия от себя либо или на основании доверенности от заказчика. Если агентом выступает предприятие, его интересы может представлять лицо, уполномоченное учредительными документами (руководитель), либо иное лицо, на основании доверенности. Поэтому может возникнуть ситуация, когда полномочия по доверенности от заказчика будут переданы сотруднику предприятия-агента на основании еще одной доверенности.

Отличия договоров между физлицами и ИП заключаются в возможности осуществлять действия от своего имени или в интересах заказчика без доверенности, а также от порядка учета всех операций. Гражданин, оказавший услуги агента, после представления отчета получит вознаграждение, с которого налоги и взносы будет уплачивать заказчик. Если в роли посредника выступает ИП, он обязан придерживаться выбранной схемы налогообложения – полученное вознаграждение будет учтено в составе доходов предпринимателя, с которых он сам рассчитает и уплатит налоги/сборы.

Предметом агентирования может выступать практически любая сфера деятельности, в том числе в комбинированной форме. Наиболее распространены такие виды посредничества при продаже или приобретении продукции (работ, услуг) – агент самостоятельно ищет новые рынки сбыта или предложения, заключает сделки по покупке, или продаже товара, оформляет счета-фактуры. Условия выплаты вознаграждения указываются в агентском договоре и могут не зависеть от фактического объекта выполненных действий.

Агентирование подразумевает возможность выбирать оптимальные формы сотрудничества. Посредник может действовать от своего имени с передачей результата услуг заказчику, может выступать от его имени на основании доверенности, самостоятельно оплачивать счета контрагентам с последующим возмещением затрат, и т.д.

Налоги и сборы

  • Если посредников при агентировании выступает частное лицо, не имеющее статуса ИП, с каждой суммы вознаграждения будут удерживаться НДФЛ и страховые взносы в ПФР. В этом случае гражданин, фактически, приравнен к трудовому персоналу в части налогообложения, однако в страховой стаж эта деятельность не входит. НДФЛ рассчитывается по стандартной ставке 13% от суммы вознаграждения.
  • Гражданин, зарегистрированный в ЕГРИП в качестве предпринимателя, самостоятельно рассчитывает все налоги и сборы, согласно выбранному режиму налогообложения. Для этого ведутся журналы учета счетов-фактур, книги покупок и продаж, а по итогам года подается декларационный бланк с расчетом налога. В зависимости от схемы налогообложения, ИП может уплачивать налог на прибыль или оформлять платежи по УСН, и т.д.

Бухгалтерский учет АД с ФЛ

Предприятие-заказчик обязано вести бухучет по любым вида агентских договоров – учитывать перевыставленные счета-фактуры, отражать каждую самостоятельную операцию, в том числе выплату вознаграждения агенту. Главной особенности таких видов договора является возможность агента действовать от своего имени в сделках с третьими лицами – для этого счета выставляются по реквизитам посредника с последующим переоформлением их на фактического заказчика. Когда агентом является ИП, возникает обязанность учитывать счета-фактуры и проведенные операции, если схема налогообложения предпринимателя подразумевает ведение бухучета.

Читайте так же:  Ндс в отчете о движении денежных средств

Вадим Зайцев компетентно и доступно объясняет нюансы использования агентского договора в этом видео:

Страховые взносы

При оформлении договоре с агентом-гражданином, обязанности по исчислению взносов во внебюджетные фонды возлагается на самого заказчика. В этом случае вознаграждение будет перечислено частному лицу уже после всех удержаний, а сведения об этом предприятие подаст по общим правилам.

ИП относится к самозанятому населению, поэтому рассчитывает взносы на себя и свой персонал. При этом взносами облагается не само агентское вознаграждение, а суммы дохода или заработок аза определенный календарный период (авансирование в течение года и окончательный расчет по взносам по итогам отчетного периода).

[2]

Агентское вознаграждение

Выплата вознаграждения агенту является обязательным условием таких договоров – начисление этих сумм обусловлено представлением отчета о проделанной работе. Для выплаты вознаграждения гражданину без статуса ИП достаточно представления письменного отчета в адрес заказчика. Если посредником выступает предприниматель, для начисления и выплаты вознаграждения он должен выставить дополнительный счет-фактуру.

Налоги по договору поручения с физическим лицом

Бухгалтерская пресса и публикации 2008

Правоотношения сторон по договору поручения регулируются гл.49 «Поручение» Гражданского кодекса РФ. Согласно п.1 ст.971 ГК РФ по договору поручения одна сторона (поверенный) обязуется совершить от имени и за счет другой стороны (доверителя) определенные юридические действия. Права и обязанности по сделке, совершенной поверенным, возникают непосредственно у доверителя.

В соответствии с пп.6 п.1 ст.208 и п.1 ст.209 Налогового кодекса РФ вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации признается объектом налогообложения по налогу на доходы с физических лиц. Согласно ст.226 НК РФ исчисление, удержание и уплата налога в бюджет производится налоговым агентом, в данном случае предприятием, по ставке 13% (п.1 ст.224 НК РФ).

Налоги по договору поручения с физическим лицом

На основании агентского договора (п. 1 ст. 1005 ГК РФ) агент (физическое лицо) берет на себя обязанность совершать за вознаграждение по поручению другой стороны — принципала (юридического лица) — действия от своего имени за счет принципала (юридического лица), или от имени и за счет принципала.

Если юридическое лицо выплачивает вознаграждение физическому лицу на основании гражданско-правового договора, то оно учитывается у заказчика в качестве расходов на оплату труда. Этот вывод следует из п. 21 ст. 255 НК РФ. Этой же статьей предусмотрено, что в расходы на оплату труда организации можно включить затраты на оплату труда работников, которые не состоят в штате данной организации, за выполненные ими работы на основании гражданско-правовых договоров (в т.ч. договоров подряда), за исключением оплаты по таким договорам, заключенным с ИП.

Налоги по договору поручения с физическим лицом

Приложение требует ввода персональных данных, которые будут переданы на сервер ФНС России. Эти данные могут быть переданы Федеральной налоговой службе (ФНС России), территориальным налоговым органам, подведомственным организациям и организациям, привлекаемым на контрактной основе, на обработку, в том числе автоматизированную, своих персональных данных в соответствии с Федеральным законом от 27.02.2006 № 152-ФЗ «О персональных данных».

Под обработкой персональных данных в указанном законе понимаются действия (операции) с персональными данными, включая сбор, запись, систематизацию, накопление, хранение, уточнение (обновление, изменение), извлечение, использование, передачу (распространение, предоставление, доступ), обезличивание, блокирование, удаление, уничтожение персональных данных.

Налог на имущество физических лиц

Объект налогообложения Вычет Комната Стоимость 10-ти квадратных метров Квартира Стоимость 20-ти квадратных метров Жилой дом Стоимость 50-ти квадратных метров Единый недвижимый комплекс при условии наличия в нем жилых помещений Фиксированный вычет в размере 1 млн рублей

Если недвижимое имущество имеет несколько владельцев, то сумма налога рассчитывается пропорционально исходя из права собственности каждого налогоплательщика на данный объект. Если имущество находится в статусе общей собственности, то общая величина налога делится между владельцами поровну.

Образец и правила оформления гражданско-правового договора с физическим лицом

Определяющим признаком является конечный результат или факт осуществления каких-либо действий. При этом главное уложиться в срок. Например, если речь идет о конечном результате, то это может быть какая-либо созданная вещь. А если определяющим является факт оказания услуг, то исполнитель просто выполняет определенные действия (например, проводит занятия), а его ученики получают знания.

Способ оплаты различен, но чаще всего оплата услуг производится в безналичном порядке на банковские реквизиты исполнителя, которые указываются в договоре. Часто предусматривается оплата аванса – части денежных средств, положенных исполнителю, но перечисляемых ему до полного завершения всех работ.

Какие льготы существуют на налог на имущество физических лиц

  • 0,1% – касаемо жилых домов и иных помещений для проживания, гаражей, машино-мест, а также объектов, которые еще не достроены;
  • 0,5% – для всех других объектов;
  • 2% – для элитной дорогой недвижимости, кадастровая цена которой составляет более 300 млн рублей, а также торговых центров.
  • Героям Советского Союза и РФ, обладателям ордена Славы трех степеней;
  • гражданам, имеющим I и II группы инвалидности;
  • гражданам – инвалидам с детства;
  • участникам ВОВ и других боевых действий;
  • лицам вольнонаемного состава СА, ВМФ, органов внутренних дел и госбезопасности, занимавшим штатные должности;
  • лицам, которые обладают правом получения социальной поддержки в соответствии с рядом законов, направленных на защиту граждан от радиационного воздействия;
  • военнослужащим и другим гражданам, которые были уволены после 20 и более лет военной службы по возрасту, состоянию здоровья, а также в связи мероприятиями по штату;
  • лицам, участвовавшим в составе подразделений особого риска в ядерных испытаниях и ликвидациях аварий;
  • членам семей военнослужащих, которые потеряли кормильца;
  • пенсионерам, а также мужчинам и женщинам старше соответственно 60 и 55 лет, которые получают ежемесячное пожизненное содержание;
  • гражданам, служившим в Афганистане и других странах;
  • лицам, которые пострадали или стали инвалидами в результате ядерных испытаний;
  • родителям и женам (мужьям) военнослужащих и госслужащих, погибших в ходе исполнения служебных обязанностей;
  • лицам, которые осуществляют профессиональную творческую деятельность, если они используют специально оборудованные помещения, сооружения, творческие мастерские и т.п., на период такого их использования;
  • гражданам, у которых есть хозпостройки площадью не более 50 кв. м на земельных участках, предназначенных для садоводово-огороднических хозяйств или ИЖС.

Договор на оказание услуг с физическим лицом: образец скачать бесплатно

______________________________________, именуемое в дальнейшем «Заказчик», в лице _____________________________, действующего на основании ___________, с одной стороны, и Гражданин РФ _____________________________________ (паспорт: серия _______, номер _____________, выдан __________________________________), именуемый в дальнейшем «Исполнитель», с другой стороны, заключили настоящий Договор о нижеследующем:

4.2. Оплата услуг Исполнителя производится путем выплаты наличных денежных средств (перечисления Заказчиком денежных средств на расчетный счет или банковскую карточку, указанные Исполнителем) не позднее ___ (________) рабочих дней с момента подписания акта об оказании услуг.

Читайте так же:  Дисконтированный денежный поток

Налоги по договору подряда для физ

При наличии этих признаков стороны не могут оформить договор возмездного оказания услуг. Иначе возникнет угроза применения налоговых (п. 1 ст. 122, ст. 123 НК РФ) и административных (п. 1 ст. 5.27 КоАП РФ) санкций к заказчику (работодателю) (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 24 апреля 2008 г. № А33-8071/07-Ф02-1640/08 по делу № А33-8071/07)

Оформление по договору ГПХ в 2018 году

  • идентификационные данные заказчика и исполнителя (реквизиты организации, Ф.И.О. и паспортные данные физлица);
  • дата и место составления;
  • предмет договора (суть работы или услуг, за выполнение которых исполнитель получит оплату);
  • сумма оплаты по договору (точная сумма, дата выплаты, прикрепленный график платежей при частичной оплате);
  • обязанности сторон (использование материалов и инструментов, кто за что платит в процессе выполнения, возможность промежуточных проверок выполнения и т.д.);
  • наличие/отсутствие нотариального заверения договора;
  • личные моменты (неразглашение информации, соблюдение конфиденциальности и прочее);
  • обстоятельства непреодолимой силы, при которых договор становится недействительным;
  • срок выполнения работ или оказания услуг;
  • порядок приема результата (приложение образца акта приема-передачи);
  • дополнительные условия (оговариваются индивидуально);
  • подписи сторон с расшифровкой.

Договор подряда Когда сторона подрядчика обязуется исполнить работу, порученную заказчиком. Итог оформляется актом приема-передачи работ и оплачивается работа после выполнения в оговоренном объеме Договор ГПХ на оказание услуг Эта группа договоров объединяет разные виды соглашений – договор поручения или возмездного оказания услуг, договор хранения и иное. Основная суть заключается в оказании определенной услуги за заранее оговоренную плату

Договор подряда (с физическим лицом)

4.1. Цена работы составляет ___________ белорусских рублей, в том числе подоходный налог в сумме _____, обязательные страховые взносы на государственное пенсионное страхование в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты (далее — ФСЗН) (1%) в сумме ____________.

2.1.4. Заказчик может в любое время до сдачи ему работы отказаться от договора подряда, уплатив Подрядчику часть установленной цены за работу, выполненную до получения уведомления об отказе Заказчика от договора. Заказчик также обязан возместить Подрядчику убытки, причиненные прекращением договора, в пределах разницы между частью цены, выплаченной за выполненную работу, и ценой, определенной за всю работу.

В чем тонкости уплаты налогов за третьих лиц

С другой стороны, наоборот, некоторые юристы отметили, что раньше для того чтобы уплатить государственную пошлину от имени плательщика, требовалось приложить пакет документов, подтверждающих, что финансовые средства для уплаты были взяты именно у заявителя, а не у того лица, которые оплачивало по факту. С введением нововведений соответствующий пакет документов больше не требуется.

В каких же случаях возможно прекращение третьим лицом налогового обязательства плательщика? Наиболее простой вариант ‒ это совершение платежа налоговым агентом. Налоговый агент обязан перечислить налог за плательщика, если он является для него источником финансовых выплат. Если доход выдаются в неденежном виде, то налоговый агент должен проинформировать налоговую о том, что необходимую сумму удержать невозможно.

Налоги по договору поручения с физическим лицом

Финансовая отчетность агента по совершенным сделкам – важная часть агентского договора. Условиями соглашения должны быть оговорены периодичность и форма предоставления данных по проведенным операциям. Отчет включает в себя весь перечень осуществленных расходов, с подтверждающими документами. Стороны должны иметь договоренность в отношении покрытия услуг агента. Немаловажно определить сроки выставления претензий и возражений со стороны принципала, что позволит своевременно решать спорные ситуации и защитит агента от проблем с задержкой выплат по оказанным услугам.

Настоящее Соглашение применяется в Республике Болгарии для следующих налогов. Подоходный налог; налог на доходы незамужних, не состоящих в браке, овдовевших, разведенных или замужних без детей; налог на прибыль; налог на здания. Налогообложение наследства освобождается от настоящего Соглашения, то есть, все еще существует двойное налогообложение наследства. Новое соглашение основано на структуре и содержании Конвенции ОЭСР. Первым крупным изменением является область действия соглашения. Точность. новая статья 4 уже имеет текущий адрес или постоянное местожительство, которое может служить основанием для постоянного проживания.

Имею Право

Знайте свои права!

Заключение агентского договора с физическим лицом. Особенности, налогообложение, советы.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону
+7 (499) 653-60-72 (доб. 692) (Москва)
+7 (812) 426-14-07 (доб. 610) (Санкт-Петербург)
+8 (800) 500-27-29 (доб. 926) (Россия)

Это быстро и бесплатно !

[1]

Заключение агентского договора с физическим лицом как упрощенный способ трудовых отношений применяется сейчас достаточно часто. На практике может возникнуть ситуация, когда фирме нужно будет произвести работы (получить услуги) не относящиеся к ее основной деятельности. Тогда перед руководством встает выбор – ввести в штат дополнительную единицу для их выполнения, либо найти подходящего специалиста, который способен качественно их выполнить в рамках гражданско-правовых отношений.

Общие положения

Так что же такое агентский договор, заключаемый с физическим лицом, и каковы его особенности?

Это принимаемое письменное соглашение двух сторон, не требующее регистрации в госорганах. Данный документ предполагает выполнение определенных действий агентом – физическим лицом по заданию принципала — работодателя. Все важные особенности, условия и принципы взаимодействия этих сторон следуют из гражданского законодательства, главы 52 части второй ГК РФ:

Составляя агентские договора с физическим лицом следует опираться на вышеуказанную информацию. При грамотном составлении соглашения, с учетом всех возникающих нюансов, такие отношения выгодны и удобны для обеих сторон.

Для человека основным удобством будет возможность зарабатывать деньги самостоятельно, в удобное для себя время, еще и с возмещением расходов.

Для работодателя – удобный способ найти хорошего специалиста для выполнения не основной для компании деятельности (это могут быть услуги аудитора, маркетолога, бухгалтера, юриста, услуги, направленные на продажу товара, и пр.) на определенное время и сэкономить на постоянном окладе штатной единицы и, конечно, затратах на дополнительное рабочее место. Также работодатель сможет расторгнуть контракт, либо отказать в оплате (а возможно то, и другое), если она не будет выполнена качественно и в срок. Однако скорее всего этого не случится, ведь исполнитель в таких отношениях заинтересован показать себя с лучшей стороны.

Ознакомиться с предлагаемой формой-образцом агентского договора возможно ниже.

Образец агентского договора с физическим лицом. Скачать полный текст в формате MS Word

Обязательно нужно учесть, что кроме всего перечисленного, документ должен иметь:

  • полные реквизиты Принципала;
  • паспортные данные Агента;
  • подробный список поручаемых;
  • ответственность в случае возможного не соблюдения обязательств;
  • период начала и окончания действия документа (при желании – возможность пролонгации);
  • дату подписания документа, подписи сторон.

Налогообложение по агентскому договору с физическим лицом

Определившись в вопросе, что такое агентский договор с физическим лицом, нужно понять, какие налоги и взносы принципал теперь должен будет уплачивать с вознаграждения своему агенту.

Читайте так же:  Отпуск по семейным обстоятельствам

В России по закону при заключении соглашений ГПХ с физ.лицом, роль налогового агента будет у принципала (п. 1 ст. 226 НК РФ). Это значит, что налог на доходы физ. лиц он сам считает и платит в бюджет. При устройстве на работу агентом человек должен это знать, чтобы избежать проблем с налогами, да и конфликтов с заказчиком – ведь он получит сумму, уменьшенную на НДФЛ.

Ставку НДФЛ наниматель будет определять, исходя из того, является его исполнитель резидентом или нет. В первом случае ставка 13%, если же не является резидентом РФ (менее 183 суток находится в РФ) — 30%.

Однако НДФЛ – не единственный платеж в данном случае.

С выплат агенту-резиденту принципал обязан уплатить еще и страховые взносы в ПФР и взносы на ОМС (п. 1 ст. 420 НК РФ). На 2019 год в НК заложены следующие их тарифы:

  • на пенсионное страхование 22 %;
  • на обязательное медицинское — 5,1 %.

Важно, что взносы по нетрудоспособности не оплачиваются с данных сумм (ст. 422 НК).

В свою очередь взносы на травматизм платятся только тогда, когда это условие звучит в контракте.

Пример расчета НДФЛ и страховых взносов

К примеру, работник – налоговый резидент вовремя выполнил условия, отчитался за расходы и в результате получил положенные по контракту 30 т.рублей. В итоге налоги по агентскому договору с физическим лицом — 12030 руб., в том числе:

  • НДФЛ – 30 т.13%=3.9 т.руб.;
  • взносов на ОПС – 30 т.22%=6.6 т.руб.
  • взносов на ОМС – 30 т.5.1%=1.53т.руб.
Видео (кликните для воспроизведения).

После расчета полученные суммы нужно не забыть указать в налоговой отчетности и заплатить.

Агентские договора с физическим лицом – удачный выход особенно для малого бизнеса – упрощенное сотрудничество в соответствии с нормами закона. В этих отношениях главное для всех – правильное оформление документов и в дальнейшем соблюдение оговоренных условий. Только тогда они будут взаимовыгодными и плодотворными, без лишних судебных и прочих ненужных расходов.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — заполните форму ниже или позвоните прямо сейчас:
+7 (499) 653-60-72 (доб. 692) (Москва)
+7 (812) 426-14-07 (доб. 610) (Санкт-Петербург)
+8 (800) 500-27-29 (доб. 926) (Россия)

Какие платежи нужно сделать за физлицо, работающее на ИП по агентскому договору?

Вот допустим я ИП и заключил агентский договор с физическим лицом (не ИП). И допустим он заработал в моей партнёрской программе 10000 руб., т.е. я должен автоматически высчитать с него 1300 руб. и заплатить за него налог. А ему отдать 8700 руб., так? А помимо этого налога я обязан ещё платить за него какие-то взносы? Вот, например, прочитал статью там было так написано: «Обратите внимание, что если агентом будет обычное физическое лицо (не ИП), то принципал должен за свой счет уплатить за агента страховые взносы в ПФР (в размере 30% от суммы вознаграждения).» Это правда? Что я должен из заработанных денег отдать в ПФР 30% своих денег?

Решение вопроса

Да, все верно. Если договор заключен с физическим лицом, то Вы выступаете его налоговым агентом, в связи с чем обязаны уплатить за него не только подоходный налог, но и страховые взносы в ПФР и ФОМС (в ФСС взносы оплачивать не нужно, если иное не указано в договоре). Таким образом получается, что Вы должны уплатить с дохода физлица:

13% — НДФЛ
22% — ПФР;
5,1% — ФОМС

Stop. А Почему тогда написано 30% ?? Вы же только что написали 27.1 %. И можно ссылку на авторитетный источник — где более детально написано про всё это! («13% — НДФЛ 22% — ПФР; 5,1% — ФОМС»)

И ещё — должен ли агент кроме 13 % НДФЛ платить ещё что-то? Например НДС и т.д.

30% страховых взносов уплачивают работодатели за сотрудников, оформленных по трудовому договору (ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

По гражданско-правовому договору работодатель может не перечислять взносы в ФСС в размере 2,9 % (если обязанность их уплаты отдельной строкой не прописана в договоре) — п.3 Постановление Правительства РФ от 02.03.2000 N 184 и пп.2 п. 3 ст. 9 ФЗ от 24.07.2009г. № 212-ФЗ)

Таким образом, за работников, оформленных по трудовому договору, работодатель уплачивает 30% страховых взносов, а по ГПД — 27,1%.

В отношении уплаты НДФЛ

Налоговый агент (ИП или организация от которых налогоплательщик получил доход) обязан перечислить в бюджет НДФЛ в размере (ст.226 НК РФ):

13% — если работник-резидент РФ (п.1 ст. 224 НК РФ);

30% — если нерезидент РФ (п.3 ст. 224 НК РФ)

Никаких иных платежей с выплат сотруднику по ГПД, включая НДС, не предусмотрено.

Эти 27.1% высчитывать от вознаграждения полученного от общего дохода, считая деньги заработанные агентом? Или уже с моего дохода? Т.е., например, 25.000 руб оборот сделал АГЕНТ — и я ему плачу 10.000 руб., из которых высчитываю 1.300 руб НДФЛ и в итоге у него на руках 8.700 руб. А у меня 15.000 руб заработанные мои. И я получается с этих 15.000 руб должен платить 27.1 % — ИЛИ от 25.000 руб (ОБЩИЙ ДОХОД)? Я должен платить 27.1%?

И ещё вопрос — на разных сайтах ходят слухи что физическое лицо в данном случае должен уплачивать НДС помимо НДФЛ! ЭТО ПРАВДА? или как? Просто читаю иногда на разных сайтах пишут что требуют где то! ИЛИ это бред? Достаточно того, что он платит НДФЛ?

И страховые взносы (27,1%) и НДФЛ (13%) высчитываются только с дохода Вашего агента.

Если, доход Вашего агента составил 10 000 руб. из них Вы уплачиваете:

НДФЛ — 1,300 руб. (на данную сумму уменьшается доход, получаемый агентом)

Страховые взносы — 2,710 руб.

Итого на руки агент получит — 8 700 руб. (10 000 — 1 300) руб.

НДС с доходов физического лица не уплачивается, так как физическое лицо не признается плательщиком данного налога.

Текст предыдущего ответа, я немного подкорректировала. Сумма вознаграждения, указываемая в договоре, должна быть отражена с учетом подоходного налога. Если ранее с агентом Вы обсуждали конкретную сумму, которую он должен получить на руки, в договоре необходимо отразить указанную сумму, увеличенную на сумму налога (13%).

При этом, указание в договоре суммы вознаграждения с отметкой «без НДФЛ» и последующая уплата налога из собственных средств поручителя (заказчика) не допускается.

Страховые взносы уплачиваются из собственных средств поручителя (заказчика) и расходы на уплату данных платежей можно учесть в дальнейшем при расчете налога в зависимости от выбранной системы налогообложения.

Налоги по агентскому договору с физическим лицом

Оформление агентских договоров осуществляется в соответствии с нормами главы 52 ГК РФ. Исполнителем выступает агент, а заказчик выступает в качестве принципала. По итогам проделанной работы агент составляет отчет, который является основанием для учета расходов по агентским услугам в налоговой базе по налогу на прибыль у принципала. В зависимости от статуса агента отличается перечень уплачиваемых сторонами налогов.

Читайте так же:  Кредитный договор очередность платежей

Агентский договор с физическим лицом: налогообложение

Агентский договор субъектами хозяйствования может заключаться с предприятиями разных организационно-правовых форм, с частными предпринимателями и с физическими лицами, не являющимися ИП. Суть таких соглашений в том, что заказчик предоставляет исполнителю возможность совершать юридически значимые действия от имени агента или принципала за определенную плату.

За выполнение поручений принципала агент получает денежное вознаграждение, которое может включать в себя также сумму возмещения понесенных исполнителем расходов – их перечень определяется в договоре. При этом возмещаемые расходы, документально подтвержденные и вошедшие в агентский отчет, уменьшают размер налогооблагаемой базы принципала (п. 9 ст. 270 НК РФ).

Если с физическим лицом заключен агентский договор, налогообложение будет осуществляться с учетом статуса агента – является он ИП или нет.

Частные предприниматели включают агентское вознаграждение в свою доходную базу, самостоятельно начисляют и удерживают с такой выручки налог, уплачивают его в бюджет. Причем налог взимается только с суммы вознаграждения агента, а не со всех поступлений, произведенных на счет исполнителя в рамках договора. Это означает, что выручка за реализованный агентом товар, зачисленная на его счет, не является доходом посредника и не подлежит налогообложению. Вознаграждение за агентские услуги ИП также формирует базу обложения НДС (п. 1 ст. 156 НК РФ). Физические лица со статусом ИП, которые по агентскому договору являются исполнителями работ или услуг, должны исчислять НДФЛ (при применении ОСНО), либо другой налог на доход, если ИП находится на налоговом спецрежиме.

Агент не является ИП

При работе по агентскому договору, какие налоги платятся с вознаграждения физлиц без статуса ИП:

Принципал выступает по отношению к исполнителю в роли налогового агента, поэтому на него возлагается обязанность рассчитать размер НДФЛ, удержать его из агентского вознаграждения и вовремя заплатить всю сумму налога в бюджет (п. 1 ст. 226 НК РФ). Возмещаемые принципалом расходы агента, связанные с выполнением условий договора, налогом не облагаются. Когда подписывается агентский договор с физическим лицом, НДФЛ удерживается по стандартным ставкам – 13% или 30%. На размер налога влияет резидентство исполнителя услуг. Если агент пребывал в территориальных границах России не менее 183 дней (в течении 12 месяцев подряд), он является налоговым резидентом, к его вознаграждению применяется налоговая ставка 13%. Если агент за последние 12 месяцев провел в России менее 183 дней, он считается налоговым нерезидентом, из его заработка по агентскому договору принципал должен удержать налог в размере 30%.

На агентское вознаграждение физлица начисляются обязательные страховые пенсионные взносы и отчисления на медстрахование. О необходимости уплаты юридическими лицами и ИП с доходов физических лиц страховых взносов говорится в п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 420 НК РФ. Взносы на «травматизм» уплачиваются только в случае прямого указания на это в договоре.

Подоходный налог по агентскому договору с физическим лицом удерживается налоговым агентом (принципалом) при перечислении дохода в пользу исполнителя работ. Удержанный НДФЛ должен быть уплачен в бюджет в день выплаты агентского вознаграждения или на следующий рабочий день. По истечении налогового периода принципал подает в ИФНС по доходам агента (если это физлицо без статуса ИП) справку 2-НДФЛ.

Страховые взносы с вознаграждения по агентскому договору исчисляют в день окончательного выполнения агентом предусмотренных договором услуг (или окончания соответствующего этапа). Уплачивают взносы не позднее 15-го числа следующего месяца (п. 3 ст. 431 НК РФ).

Агентское вознаграждение для предприятия-принципала (источника дохода физического лица) приравнивается к расходам по оплате труда. Это означает, что заказчик услуг по агентскому соглашению вправе учесть в налоговой базе по прибыли эти затраты в соответствии с п. 21 ст. 255 НК РФ.

[3]

Порядок налогообложения дохода, получаемого агентом, необходимо прописать в условиях агентского договора.

Особенности агентского договора в бухгалтерском учете

Агентский договор: виды и правила

Сущность агентского (посреднического) договора сводится к наличию между 2 сторонами сделки (продавцом и покупателем) третьего лица (посредника), в роли которого могут выступать:

Деятельность посредника заключается в осуществлении от своего имени или от имени поручителя (комитента, принципала, доверителя) юридически значимых действий, приводящих к возникновению последствий этих действий у поручителя.

Несмотря на то что в ГК РФ (гл. 52) агентский договор выделяется в самостоятельный вид, он, по сути, объединяет два вида договоров:

  • поручения (гл. 49), когда агент действует от своего имени и он же приобретает права/обязанности по сделке;
  • комиссии (гл. 51), когда агент выступает от имени поручителя и права/обязанности по сделке возникают непосредственно у поручителя.

Значение для бухучета имеют следующие особенности агентских договоров:

  • доходы и расходы по посредническим сделкам возникают у поручителя;
  • доходом посредника становится агентское вознаграждение, выплачиваемое ему поручителем;
  • полученные посредником в связи с возложенным на него поручением деньги и имущество поручителя являются только средствами для исполнения поручения и в доходах/расходах посредника не отражаются;
  • затраты посредника, связанные с исполнением агентского договора и возмещаемые ему поручителем, не составляют доходов/расходов посредника;
  • объемы выполненных посредником функций и понесенных им возмещаемых затрат, подтвержденных документами, отражаются в отчете посредника, который является первичным учетным документом для поручителя и считается принятым, если он не имеет возражений по нему.

Существуют две основные схемы действий, проходящих через посредника:

При заключении агентских договоров бухгалтерский учет следует организовывать с помощью проводок через счет 76 с детализацией видов расчетов по аналитике. Доходы посредника в зависимости от учетной политики могут формироваться как на счете 90, так и 91.

Учет продаж через агента

Действуя от имени поручителя, агент, по существу, оказывает ему услугу по поиску покупателя. Документы для покупателя оформляются фактическим продавцом, и у него же формируются доходы/затраты по сделке:

  • показывается реализация: Дт 62 Кт 90;
  • начисляется НДС по агентскому договору с реализации: Дт 90 Кт 68;
  • принимаются в затраты услуги агента и возмещаемые ему расходы: Дт 20 (26, 44) Кт 76;
  • выделяется и принимается к вычету НДС с услуг агента и возмещаемых ему расходов:
    • Дт 19 Кт 76;
    • Дт 68 Кт 19;
  • осуществляются расчеты с агентом: Дт 76 Кт 51;
  • общая сумма затрат, включающая также собственные расходы поручителя, уменьшает доход от реализации: Дт 90 Кт 20 (23, 25, 26, 41, 43, 44).

У агента в этом случае в учете:

  • отразится доход по оказанным услугам: Дт 76 Кт 90;
  • выделится НДС: Дт 90 Кт 68;
  • будут учтены возмещаемые затраты по оказанию услуг: Дт 76 Кт 60;
  • поступят деньги от поручителя за услугу и в возмещение затрат: Дт 51 Кт 76.
Читайте так же:  Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу

О том, когда услуги агента не нужно облагать НДС, читайте в статье «Какие услуги посредника не облагаются НДС».

Когда агент действует от своего имени, документы для покупателя оформляет он сам и все расчеты проходят через него. Однако полученный для продажи товар остается собственностью поручителя. Поступающие от покупателя денежные средства также являются средствами поручителя. Вознаграждение, предназначенное ему, агент, как правило, удерживает из полученной от покупателя суммы, прежде чем перечислить ее поручителю.

Для таких агентских договоров бухгалтерский учет организуется по следующим правилам:

  • поступление товара, предназначенного для продажи, у агента отразится за балансом проводкой: Дт 004;
  • отгрузка будет показана им по полной продажной стоимости в корреспонденции счета расчетов с покупателем со счетом учета расчетов с поручителем: Дт 62 Кт 76;
  • одновременно товар спишется с забалансового счета: Кт 004;
  • деньги, поступившие от покупателя, учитывают в обычном порядке (в т. ч. по авансам): Дт 51 Кт 62.

Причем обязанность начислить НДС с поступивших от покупателя авансов ложится на поручителя.

Как правильно перевыставить счета-фактуры по агентскому договору читайте здесь.

Через проводки по счету 76 формируется доход посредника и сумма, предназначенная к перечислению поручителю:

  • учитывается вознаграждение посредника: Дт 76 Кт 90;
  • начисляется НДС на вознаграждение: Дт 90 Кт 68;
  • отражаются возмещаемые поручителем затраты посредника: Дт 76 Кт 60;
  • итоговая сумма долга перед поручителем перечисляется ему: Дт 76 Кт 51.

У поручителя проводки по продаже и учету затрат будут такими же, как при реализации от его имени, с той только разницей, что величина отгрузки будет соответствовать указанной в документах, составленных на имя покупателя посредником, исчезнет проводка по оплате посреднику и появятся дополнительные проводки по учету отгрузки и оплаты от покупателя:

  • передан товар для реализации посреднику: Дт 45 Кт 41 (43);
  • в момент продажи переданного товара: Дт 90 Кт 45;
  • поступление денег поручителю от посредника (за вычетом его вознаграждения и возмещаемых расходов): Дт 51 Кт 62;
  • учет в причитающихся к поступлению от покупателя средствах сумм вознаграждения и возмещаемых расходов, удержанных посредником: Дт 76 Кт 62.

О правилах оформления счетов-фактур при продажах с привлечением посредника читайте в материале «Как оформлять счета-фактуры при продаже товаров через посредника?».

Учет закупок через агента

Если агент действует от имени покупателя, он фактически оказывает ему услугу по поиску поставщика. Документы продавец оформит сразу на поручителя, а услуги посредника покупатель возьмет в затраты:

  • получен товар (работы, услуги): Дт 10 (20, 23, 25, 26, 41, 44) Кт 60;
  • выделен и принят к вычету НДС по покупке:
    • Дт 19 Кт 60;
    • Дт 68 Кт 19;
  • приняты в затраты услуги агента и возмещаемые ему расходы: Дт 10 (15, 20, 23, 25, 26, 41, 44) Кт 76;
  • выделен и принят к вычету НДС с услуг агента и возмещаемых ему расходов:
    • Дт 19 Кт 76;
    • Дт 68 Кт 19;
  • осуществлены расчеты с агентом: Дт 76 Кт 51.

У агента в такой ситуации проводки по отражению дохода будут такими же, как при его привлечении к продажам от имени поручителя.

Агент, действующий при закупках от своего имени, получит документы на приобретение, оформленные на себя. Однако его собственностью ни приобретенный товар, ни средства, которые он получит от поручителя для оплаты покупки, не будут.

Купленный агентом для поручителя товар отразится за балансом: Дт 002.

В балансе покупка будет показана им по полной стоимости приобретения в корреспонденции счета расчетов с поставщиком со счетом учета расчетов с поручителем: Дт 76 Кт 60.

Деньги, поступившие от поручителя и перечисленные поставщику, будут учтены в проводках:

При передаче товара поручителю он спишется с забалансового счета: Кт 002.

Вознаграждение посредника и суммы, подлежащие возмещению ему поручителем, сформируются следующим образом:

  • учитывается вознаграждение посредника: Дт 76 Кт 90;
  • начисляется НДС на вознаграждение: Дт 90 Кт 68;
  • отражаются возмещаемые поручителем затраты посредника: Дт 76 Кт 60;
  • поступают средства от поручителя в оплату вознаграждения и возмещаемых расходов (если они изначально не были получены в объеме большем, чем нужно было оплатить поставщику): Дт 51 Кт 76.

У поручителя проводки по покупке и учету затрат будут такими же, как при приобретении от его имени, с той только разницей, что величина покупки будет соответствовать указанной в документах, составленных на имя посредника продавцом, и расчеты за приобретение пройдут не напрямую с поставщиком, а через посредника:

  • получен товар (работы, услуги): Дт 10 (20, 23, 25, 26, 41, 44) Кт 76;
  • выделен и принят к вычету НДС по покупке:
    • Дт 19 Кт 76;
    • Дт 68 Кт 19.

О том, по чьим счетам-фактурам поручитель предъявит НДС к вычету, читайте в материале «[НДС]: Вычет у принципала при покупке товаров через цепочку посредников».

Агентский договор с иностранной компанией ­– особенности уплаты НДС

Когда российская организация заключает агентский договор с иностранной компанией, НДС ей придется платить, если посреднические услуги оказаны на территории РФ. На этот счет есть отдельное письмо Минфина РФ от 02.12.2011 № 03-07-08/339.

Суть разъяснений финансового ведомства такова: посреднические услуги в рамках подобных соглашений считаются реализованными в том месте, где осуществляет деятельность компания, их оказывающая. В приведенном случае услуги оказывает российская организация в нашей стране, и именно здесь следует применять НДС по 18-процентной ставке.

О том, когда может быть применена ставка 0%, читайте в публикации «Экспорт через посредника-иностранца: облагать ли НДС и по какой ставке?».

Видео (кликните для воспроизведения).

Бухгалтерский учет агентских договоров имеет свою специфику и различается в зависимости от того, участвует посредник в расчетах или нет. Средства и имущество, поступающие к посреднику в связи с исполнением поручения, не учитываются им в балансе и не становятся его доходом.

Источники


  1. Ефименко, Е. Н. Корпоративные конфликты (споры). Учебно-практическое пособие / Е.Н. Ефименко, В.А. Лаптев. — М.: Проспект, 2015. — 240 c.

  2. Конституционный судебный процесс / ред. М.С. Саликов. — М.: Норма, 2015. — 416 c.

  3. Новиков, В. К. Организационно-правовые основы информационной безопасности (защиты информации). Юридическая ответственность за правонарушения. Учебное пособие / В.К. Новиков. — М.: Горячая линия — Телеком, 2015. — 178 c.
  4. Акционерные общества в России. Словарь-справочник от А до Я. — М.: Дело и сервис, 2008. — 400 c.
  5. Гамзатов, М.Г. Английские юридические пословицы, поговорки, фразеологизмы и их русские соответствия / М.Г. Гамзатов. — М.: СПб: Филологический факультет СПбГУ, 2004. — 142 c.
Налоги по агентскому договору с физическим лицом
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here