Налог на прибыль в рф

Важный материал на тему: "Налог на прибыль в рф" с профессиональной точки зрения. Если возникнут вопросы, вы всегда их можете задать дежурному юристу.

Ставка налога на прибыль

Общий смысл налога на прибыль заключается в том, что организация-налогоплательщик должна подсчитать общую сумму выручки, полученной за расчетный период, и вычесть из нее общую сумму расходов за этот же период. Оставшаяся часть денежных средств будет считаться прибылью организации. Именно эта сумма и будет налоговой базой для расчета налога на прибыль.

Разумеется, как по видам доходов, так и по видам расходов организаций существуют определенные условия и оговорки, с учетом которых они включаются в расчет налога на прибыль. Но суть расчета от этого не меняется.

Кто его уплачивает?

Плательщиками в данном случае будут субъекты предпринимательской деятельности, результатом работы которых является получение прибыли. Они могут быть при этом как российскими юридическими лицами, так и иностранными компаниями, получающими прибыль на территории России.

Для российских организаций обязанность уплаты налога на прибыль возникает в том случае, если применяется общая форма налогообложения. Если юридическое лицо или индивидуальный предприниматель имеют право на применение специальных налоговых режимов (на пример, УСН, ЕНВД, ЕСХН), налог на прибыль они не платят. Это же правило распространяется и на плательщиков налога на игорный бизнес.

Для иностранных организаций расчет налога зависит от наличия или отсутствия постоянного представительства на территории РФ. Первая категория уплачивает налог по общему принципу: доходы представительства за вычетом расходов представительства. Вторые рассчитывают налоговую базу на основании доходов, полученных на территории Российской Федерации.

Отдельно необходимо отметить, что уплачивать налог организациям необходимо только при наличии прибыли за отчетный период. Если юридическое лицо по результатам работы имеет нулевой баланс или убыток, налог не платится. В тех случаях, когда имел место убыток, его можно будет перенести на следующий период для уменьшения налоговой базы. Причем, возможность такого перераспределения не ограничивается только следующим календарным годом. Достаточно большие убытки можно переносить на срок до десяти лет.

Правила и порядок расчетов

Объектом налогообложения является разница между доходами и расходами предприятия. Для того, чтобы правильно рассчитать налоговую базу, необходимо четко понимать, что именно следует относить к доходам, что к расходам, и что не включается ни в то, ни в другое понятие.

Определение доходов

Для начала расчета нужно рассчитать общую сумму доходов.

С точки зрения налогообложения они делятся на:

  • доходы от основной деятельности;
  • внереализационные.

К первому варианту относятся средства, полученные путем реализации товаров или услуг, как произведенных самостоятельно, так и ранее приобретенных у третьих лиц. При этом, заложенные в цену товара акцизы и НДС не входят в налоговую базу, поэтому расчет ведется от суммы за вычетом этих налогов.

Внереализационные доходы складываются из дополнительных источников прибыли организации. Таким источником может являться имущество, которое сдано в аренду, техника, переданная в лизинг, участие в уставном капитале сторонних фирм, доходы от конвертации валюты из-за разницы курсов и т.д.

Однако, если они получены в натуральной форме, то для расчета принимается среднерыночная стоимость аналогичного товара.

Отдельно определен перечень доходов, которые не учитываются при расчете налога.

К ним относятся:

  1. Авансовые платежи;
  2. Залоги и задатки;
  3. Взносы в уставный капитал;
  4. Гарантийные взносы;
  5. Целевое финансирование из бюджета;
  6. Безвозмездная помощь, полученная в соответствии с законодательством.

Полный список доходов, которые не облагаются налогом на прибыль, содержится в ст.251 НК РФ.

Расчет расходов

Полученная путем подсчета вышеуказанных поступлений сумма должна быть уменьшена на общую сумму расходов.

Расходы организации в этом случае удобнее отобразить в виде данной таблицы:

Все расходы, предназначенные для уменьшения налоговой базы, должны быть обоснованными и подтверждаться соответствующими документами.

Полный список расходов, которые не учитываются для налога на прибыль, приведен в ст.270 НК РФ. Их наличие или отсутствие у конкретного предприятия во многом зависит от сферы деятельности, организационно-правовой формы и специфики работы.

Основой расчета налоговой базы является не только правильное отнесение поступлений и расходов, но и даты их учета. От этого может зависеть их принадлежность к налоговому периоду.

Есть два варианта учета:

  1. Метод начисления – датой учета считается дата возникновения обязательства по уплате. При использовании этого метода не учитывается фактическое поступление или списание денежных средств со счета. Считается, что доходы были получены, а расходы совершены в тот момент, когда возникло обязательство по их совершению.
  2. Кассовый метод – все денежные средства учитываются по их фактическому поступлению или списанию.

Непосредственный расчет налога

Далее, в зависимости от метода, рассчитывается налогооблагаемая прибыль.

Алгоритм расчета выглядит следующим образом:

Указанные вычисления производятся для каждого отчетного периода. Для налога на прибыль таким периодом является календарный год. Налог за прошедший год нужно оплатить до 28 марта следующего за ним года.

В данной видеопрезентации рассмотрен порядок расчета и уплаты налога на прибыль организации:

Основные ставки и отдельные условия уплаты

Основная ставка налога на прибыль сохраняется на уровне 20%. А вот распределение взносов в бюджет будет изменено в 2019 году. Теперь из общей суммы 3% подлежат направлению в федеральный бюджет, 17% – в бюджет субъекта федерации. При этом для каждой из этих двух частей ставки могут применяться специальные условия и льготы.

Размер ставки, перечисляемой в местный бюджет, может быть установлен в меньшем размере в зависимости от налоговой политики конкретной территории, но не ниже 12,5% (ранее данный показатель был на уровне 13,5%).

Размер ставки, перечисляемой в федеральный бюджет, определяется принадлежностью к определенной экономической зоне или в зависимости от сферы деятельности юридического лица и может быть снижен до 0%. Такие условия предусмотрены для территорий, являющихся свободными экономическими зонами, а также территорий опережающего социально-экономического развития.

[3]

Участники проекта «Инновационный центр «Сколково» освобождены от уплаты данного налога.

Читайте так же:  Енвд нк рф

Отдельные условия уплаты предусмотрены для доходов в виде дивидендов, размеры ставок зависят от вида дивидендов и способа их получения (ст.284.3 НК РФ).

Полный список налоговых льгот и категорий плательщиков, имеющих право на такие льготы, содержится в ст.284 НК РФ.

Для отдельных категорий плательщиков, таких как банки, страховые компании, негосударственные пенсионные фонды и т.д., предусмотрены специальные принципы учета доходов и расходов. В частности, для банков запрещено применение кассового метода учета, обязательное резервирование по нормативам Центрального Банка не может быть учтено в расходах, уменьшающих налоговую базу.

Подробный список сфер деятельности и особенностей налогового учета принадлежащих к ним организаций в ст. 290-310 НК РФ.

Более детально об анализе налога на прибыль в программе 1С рассказано в следующем видеосюжете:

Расчет налога на прибыль

Налогооблагаемые доходы

  • положительные курсовые разницы;
  • положительные суммовые разницы;
  • доходы (прибыль) прошлых лет, выявленные в отчетном году;
  • штрафы, пени;
  • имущество, полученное безвозмездно;
  • проценты по коммерческим кредитам и векселям;
  • стоимость ценностей полученных при ликвидации ОС;
  • стоимость ценностей, выявленных при инвентаризации;
  • списанная кредиторская задолженность;
  • полученные дивиденды;
  • полученные проценты по займам;
  • доходы от участия в совместной деятельности и пр.

Доходы, не облагаемые налогом

Ниже приведен перечень наиболее часто встречаемых необлагаемых доходов:

  • суммы предварительной оплаты за товар (работы, услуги) при использовании метода начисления;
  • суммы полученных кредитных (заемных) средств;
  • стоимость имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал;
  • денежные средства или стоимость имущества, поступившего посреднику в связи с исполнением обязательств по посредническому договору (исключением является собственное вознаграждение посредника);
  • стоимость имущества, полученного в виде залога или задатка;
  • стоимость неотделимых улучшений основных средств, предоставленных по договору безвозмездного пользования;
  • стоимость неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором;
  • средства целевого финансирования и гранты (при выполнении требований п.1 ст. 251 НК РФ).

Налогом на прибыль не облагается стоимость имущества, которое получено безвозмездно:

  • от физического лица, доля которого в уставе организации более 50 %;
  • от другой организации, доля которой в уставе организации-получателя более 50 %;
  • от другой организации, если доля организации-получателя в ее уставном капитале более 50 %.

Данное имущество не может быть передано третьим лицам в течении одного года. В противном случаи налог должен быть уплачен в общем порядке.

Расходы, учитываемые при расчете налога на прибыль
(вычитаемые расходы)

  1. Материальные расходы
  2. Расходы на оплату труда:
    • заработная плата персонала;
    • премии;
    • доплаты;
    • компенсации за неиспользованный отпуск;
    • единовременные вознаграждения за выслугу лет;
    • расходы на оплату труда сотрудников по договорам гражданско-правового характера;
    • платежи по договорам обязательного и добровольного страхования;
    • расходы на оплату труда за время вынужденного простоя;
    • начисления работникам при сокращении штата или реорганизации организации;
    • расходы на создание резерва на предстоящую оплату отпусков и выплату вознаграждения за выслугу лет;
    • затраты работников на уплату процентов по займам на строительство или приобретение жилья и др.

  3. Амортизация основных средств
  4. Прочие расходы, связанные с производством и реализацией:
    • аренда имущества;
    • консультационные, информационные, юридические и аудиторские услуги;
    • реклама;
    • компенсация за пользование личным транспортом в служебных целях;
    • командировочные расходы;
    • представительские расходы;
    • подготовка и переподготовка кадров;
    • страхование имущества;
    • права на использование баз данных и программ для ЭВМ.

  5. Внереализационные расходы:
    • проценты по кредитам и займа;
    • проценты по ценным бумагам;
    • отрицательная курсовая разница;
    • судебные расходы и арбитражные сборы;
    • расходы по формированию резерва по сомнительным долгам;
    • штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
    • недостачи материальных ценностей, в случаи отсутствия виновных лиц;
    • убытки прошлых лет, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде;
    • потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций;
    • списанная дебиторская задолженность.

Расходы, не учитываемые при налогообложении

ООО «Ромашка» занимается производством мебели.

  1. ООО «Ромашка» получило в текущем отчетном периоде кредит в банке в сумме
    1 000 000 руб. с предоплатой – 400 000 руб.
    (суммы по кредиту и предварительной оплате не подлежат обложению по налогу на прибыль).
  2. За I квартал 2010 г. выручка от продажи мебели составила
    1 770 000 руб., в том числе НДС 270 000 руб.
  3. При производстве было использовано сырье и материалы на общую сумму
    560 000 руб.
  4. Заработная плата рабочих
    350 000 руб.
  5. Страховые взносы с заработной платы
    91 000 руб.
  6. Амортизация оборудования
    60 000 руб.
  7. Проценты по выданному кредиту другой фирме, учитываемые в целях налогообложения, за отчетный период составили
    25 000 руб.
  8. В прошлом году ООО «Ромашка» получило налоговый убыток в сумме
    120 000 руб.

Итого расходы за I квартал 2010 г.:
767 700 руб.
(560 000 + 350 000 + 91 000 + 60 000 + 25 000)

Налогооблагаемая прибыль за I квартал 2010 г. составит:
612 300 руб.
((1 770 000 — 270 000) – 767 700 – 120 000)

Сумма налога на прибыль:
122 460 руб.
(612 300 руб. х 20%),

в том числе:
сумма налога, перечисляемая в федеральный бюджет, составит:
12 246 руб. (612 300 руб. х 2 %)

сумма налога, перечисляемая в региональный бюджет, составит:
110 214 руб. (612 300 руб. х 18%)

В соответствии со ст. 246 НК РФ, плательщиками налога на прибыль являются:

  • российские организации;
  • иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы из источников в РФ.

Освобождаются от уплаты налога на прибыль организации, перешедшие на:

  • упрощенную систему налогообложения (УСН),
  • уплату единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности (ЕНВД),
  • уплату единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН).

Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год.
Отчетным периодом может быть месяц или квартал. В течении всего отчетного периода налогоплательщики рассчитывают авансовые платежи.

Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отечный период.

Читайте так же:  Учитываются ли больничные при расчете декретных

Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого произошло исчисление налога.

В какой момент признать доходы и расходы при расчете налога на прибыль

Метод начисления предусматривает, что доходы и расходы в общем случае учитываются в периоде, когда они возникли, независимо от фактического поступления или выплаты денег.

Например:
Организация по договору должна оплатить аренду офиса за август не позднее 31 августа, но арендный платеж перечислен только в октябре. При методе начисления бухгалтер должен отразить данную сумму в расходах в августе, а не в октябре.

При кассовом методе доходы в общем случае признаются в момент поступления денег на расчетный счет или в кассу, а расходы — в момент, когда организация погасила обязательство перед поставщиком.

Если аренда офиса за август фактически оплачена в октябре, то при кассовом методе бухгалтер покажет расходы в октябре, а не в августе.

Организация вправе сама выбрать, какой из двух методов: начисления или кассовый, она будет применять.
Но существует ограничение:
метод начисления может использовать любое предприятие,
а кассовый метод запрещено применять банкам.

К тому же для перехода на кассовый метод должно выполняться условие:

выручка от реализации без учета НДС в среднем за предыдущие четыре квартала не может превышать один миллион рублей за каждый квартал.

Налог на прибыль организаций

Налог на прибыль организаций.

Налог на прибыль организаций (гл. 25 НК РФ) – это прямой налог, взимаемый с коллективных субъектов (организаций), относящийся к группе обязательных платежей федерального уровня, но зачисляемый во все бюджетов РФ.

Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются:

– иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

К доходам относятся:

1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав.

2) внереализационные доходы.

Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы:

– от долевого участия в других организациях, за исключением дохода, направляемого на оплату дополнительных акций (долей), размещаемых среди акционеров (участников) организации;

– в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного Центральным банком РФ на дату перехода права собственности на иностранную валюту;

– в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;

– в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде;

– в виде положительной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком РФ;

– в виде основных средств и нематериальных активов, безвозмездно полученных в соответствии с международными договорами Российской Федерации или с законодательством Российской Федерации атомными станциями для повышения их безопасности, используемых не для производственных целей;

– в виде использованных не по целевому назначению имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, которые получены в рамках благотворительной деятельности (в том числе в виде благотворительной помощи, пожертвований), целевых поступлений, целевого финансирования, за исключением бюджетных средств;

– в виде использованных не по целевому назначению предприятиями и организациями, в состав которых входят особо радиационно опасные и ядерно опасные производства и объекты, средств, предназначенных для формирования резервов по обеспечению безопасности указанных производств и объектов на всех стадиях их жизненного цикла и развития в соответствии с законодательством Российской Федерации об использовании атомной энергии;

Доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учета.

Полученные налогоплательщиком доходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в рублях.

1) для российских организаций – полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;

[2]

2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, – полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов;

3) для иных иностранных организаций – доходы, полученные от источников в Российской Федерации.

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.

Налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки, указанной в п. 1 ст. 284 НК РФ, определяется налогоплательщиком отдельно.

При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:

1) в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления;

2) в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств;

3) в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал (фонд) организации (включая доход в виде превышения цены размещения акций (долей) над их номинальной стоимостью (первоначальным размером);

4) в виде имущества, имущественных прав, которые получены в пределах вклада (взноса) участником хозяйственного общества или товарищества (его правопреемником или наследником) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества либо при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками;

Читайте так же:  Счет 60 «расчеты с поставщиками и подрядчиками»

5) в виде имущества, имущественных прав и (или) неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в пределах вклада участником договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или его правопреемником в случае выделения его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздела такого имущества;

Видео (кликните для воспроизведения).

6) в виде средств и иного имущества, которые получены в виде безвозмездной помощи (содействия) в порядке, установленном Федеральным законом «О безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации и внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и об установлении льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации»;

7) в виде основных средств и нематериальных активов, безвозмездно полученных в соответствии с международными договорами РФ, а также в соответствии с законодательством РФ атомными станциями для повышения их безопасности, используемых для производственных целей;

8) в виде имущества, полученного бюджетными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней;

9) в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров;

Налоговая ставка устанавливается в размере 24 процентов. При этом:

– сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 6,5 процента, зачисляется в федеральный бюджет;

– сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 17,5 процента, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов РФ может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5 процента.

Налоговым периодом по налогу признается календарный год.

Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.

Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.

Налог на прибыль организаций в 2019 году

Одним из самых распространенных видов налогов является налог на прибыль. Политика государства заключается в том, что любым своим заработком законопослушный гражданин обязан делиться с бюджетом. Данный вид налоговых отчислений представляет собой серьезную статью доходной части государственного бюджета.

Что скрывает под собой понятие налог на прибыль?

Налог на прибыль -это прямой налог, напрямую зависит от того, каких результатов в своей финансовой активности достигла компания. Базой, на которую он начисляется, является сумма, которая остается при вычитании расходов из доходов юридического лица. Другими словами, объектом, который облагается налогом, в данном случае выступает прибыль организации, о чем понятно из самого названия налога. Ознакомиться с полными условиями его начисления и расчета можно в соответствующей главе Налогового Кодекса РФ.

Все доходы организации можно разделить на два базовых вида:

  • доходы от фактической реализации товаров и услуг (выручка);
  • внереализационные доходы (долевое участие, курсовые разницы и т.п.).

Все доходы должны быть как-то фактически подтверждены. Это могут быть специальные бланки, фиксирующие приход денежных средств, составленные отчеты, какие-то первичные формы. Кроме этого, учитывается не вся итоговая сумма выручки: часть, которая представляет собой сумму уплаченных клиентом налогов, не включается и фиксируется отдельно.

Все расходы организации также можно разделить на два базовых вида:

  • расходы, которые напрямую связаны с производством и реализацией товаров и услуг (затраты, которые касаются материальной части, затраты, связанные с обеспечением фонда заработной платы, показатели амортизации, принятие в компании, и некоторые иные расходы);
  • внереализационные расходы (проценты по займам, обслуживающие услуги и т.п.).

[1]

После того, как посчитана прибыль (из суммы доходов вычтена сумма расходов), необходимо правильно определить налоговую ставку (процент от прибыли).

Ставка налога на прибыль

Его базовая ставка в настоящее время равняется 20%. Налог на прибыль относится к федеральным сборам, однако ежемесячные платежи по налогу на прибыль, выплачиваемые юридическими лицами, распределяются следующим образом: 2% из 20, которые начисляются на прибыль организаций, направляется в казну федерального уровня, в то время как остальные 18% передаются в бюджеты регионального уровня.

Нормы действующего законодательства устанавливают, что местные органы власти располагают полномочиями снизить выплачиваемый процент данного вида налога для конкретных категорий плательщиков. В результате в региональный бюджет попадет меньшая сумма. В любом случае ниже 13,5% основная ставка налога на прибыль быть опущена не имеет возможности.

Отдельно стоит рассмотреть вопрос о том, что представляет собой специальная ставка данного налога. Она затрагивает следующие источники дохода:

  • некоторые разновидности долговых обязательств;
  • дивиденды;
  • доходы компаний иностранного происхождения, полученные без привлечения результатов функционирования их представительств на территории Российской Федерации.

В первых двух случаях ставка, которую составляет налог на прибыль, равняется 0%, 9% или 15%. В третьем случае ее размер может равняться 10% или 20%. Что касается ЦБ РФ, то в данном случае налог на прибыль не начисляется.

Читайте так же:  Какие налоги заменяет усн

Кто относится к плательщикам налога на прибыль?

К плательщикам налога на прибыль относятся следующие категории.

  • Данный вид налоговых отчислений затрагивает все отечественные организации, причем независимо от формы организации компании.
  • Также к числу плательщиков относятся компании с иностранным капиталом, которые получают на территории России доходы через работу имеющихся на территории страны постоянных представительств или любым другим способом.
  • Кроме этого, этот сбор распространяется на те зарубежные компании, которые выбрали нашу страну в качестве положения своего фактического руководства (если это не противоречит действующим договорам международного уровня, затрагивающим вопрос налогов).
  • Наконец, если зарубежная организация признана налоговым резидентом нашей страны (что должно быть прописано в соответствующем международном договоре), то она является плательщиком в том числе и налога на прибыль.

Также в законе оговорены и не категории организаций, которые освобождаются от того, чтобы на них производилось начисление налога на прибыль. К ним относятся в первую очередь те, кто применяют специальный налоговых режим (например, УСН или ЕСХН). Отдельно стоят те, кто занимается игорным бизнесом. Выплачиваемые ими обязательства исключает дополнительные выплаты налога на прибыль. Выделяют также тех, кто принимает участие в проекте инновационного центра.

Как происходит начисление и выплата налога на прибыль?

Порядок, согласно которому перечисляется налог на прибыль в 2019 году, выглядит в виде определенной схемы. За налоговый период принимается календарный год. В течение этого времени организации выплачивают в пользу бюджета так называемые авансовые платежи, что отражается в сдаваемых в налоговую инспекцию налоговых декларациях установленного образца.

Здесь действует правило, что при отсутствии объекта, который облагается налогом (в данном случае прибыли), обязанность выплаты не возникает. Однако стоит принимать во внимание, что для расчета могут использоваться различные источники дохода в зависимости от того, к какой категории относят плательщика налоговые органы. Существует классификация доходов, которая влияет на расчет данного вида налогов.

Следует отметить, что в отношении налога на прибыль, как и любого другого, действуют некоторые льготы, которые распространяются на определенные категории компаний. В частности, к ним относятся те, которые в своей деятельности перешли на специальный режим налогообложения, а именно на упрощенный или ЕНВД (единый налог на вмененный доход).

Срок уплаты налога на прибыль

Налог, уплачиваемый по итогам налогового периода

Не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом

Авансовые платежи по итогам отчетного периода:

  • уплачиваемые ежемесячно по фактически полученной прибыли
  • уплачиваемые ежеквартально
  • Не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, за который исчисляется сумма авансового платежа.
  • Не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Ежемесячные авансовые платежи

Ежемесячно не позднее 28-го числа текущего месяца

Налог с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам, подлежащих налогообложению у получателя дохода

В течение 10 дней по окончании месяца, в котором получен доход

Налог на прибыль в России

Государственный бюджет имеет множество источников пополнения. Но одним из основных источников является налог на прибыль. А каким будет налог на прибыль в России в 2016 году?

Кто платит налог на прибыль?

Платить налог на прибыль законодательство обязало все организации, кроме тех, которые используют УСН, ЕНВД и ЕСХН. Еще думать об уплате этого налога нет необходимости владельцам игорного бизнеса, а также иностранные компании, которые имеют постоянные представительства на территории российского государства и имеют здесь стабильный доход.

Что такое доход организации?

Налог на прибыль уплачивается из полученного дохода. Доходом называют экономическую выгоду, которая исчисляется разницей доходов и расходов. Доход бывает 2 форм:

Денежную прибыль, из которой рассчитывается размер налога, именуют налоговой базой. Ее значение подсчитывают в конце календарного года. Если по окончанию года оказывается, что сумма расходов больше суммы прибыли, то налоговая база имеет значение «ноль».

Налог на прибыль в РФ в 2016 году

284 ст. НК гласит, что ставка налога прибыли составляет 20%. Распределение этого налога осуществляется таким образом:

2% получает Федеральный бюджет;

18% уходит в местные бюджеты государства.

Ставку налога, которою перечисляют в местные бюджеты, можно снизить для некоторых категорий плательщиков этого налога. Сделать это законодательство позволяет местным органам самоуправления. Минимальный размер ставки налога на прибыль составляет 13,5%. А как рассчитать налог на прибыль в РФ ?

Пример расчета налога на прибыль

Рассмотрим на реальном примере, как проводится расчет налоговой ставки на прибыль. Представим, ваша организация сумела оформить в банке кредит на сумму 900 тыс. рублей в этом отчетном периоде. Сумма предоплаты составляет 420 000 руб.

Доход организации за первый квартал: 2880 тыс. руб., включая 270 тыс. руб. НДС.

В расходы организации входит:

650 тыс. руб. – материалы и сырье;

230 тыс. руб. – зарплаты для персонала;

88 тыс. руб. – взносы страховки;

50 тыс. руб. – амортизация;

18 тыс. руб. – проценты за кредит, что был предоставлен другой фирме.

В течение прошлого периода сумма налогового ущерба организации составляла 120 тыс. руб.

А теперь подсчитаем размер расходов за первый квартал: 650 тыс. руб. + 230 тыс. руб. + + 88 тыс. руб. + 50 тыс. руб. + 18 тыс. руб. = 1036 тыс. руб.

Дальше выполним расчет прибыль, которая облагается налогом: 2880 тыс. руб. – 270 тыс. руб. – 1036 тыс. руб. – 120 тыс. руб. = 1454 тыс. руб.

Теперь узнаем размер налоговой суммы на прибыль. Для этого необходимо 1454 тыс. руб. х 20% = 261,72 тыс. руб. Обратите внимание, что 52,920 тыс. руб. из этой суммы получат местные бюджеты, а 29,08 тыс. руб. – в федеральный бюджет.

Какие будут проводки по налогу прибыли?

По налогу на прибыль будут такие проводки:

размер условной прибыли – Дт 68 Кт 99, Дт 99 Кт 68;

актив налога отложенного типа – Дт 09 Кт 68;

Читайте так же:  Сдача сзв-м за февраль

налоговая задолженность постоянного характера – Дт 99 Кт 68;

размер налоговой задолженности отложенного типа – Дт 68 Кт 77.

Плательщики налога на прибыль должны соблюдать сроки его оплаты.

В какие сроки необходимо уплачивать налог прибыли?

Плательщик может рассчитать и перечислить авансовый платеж следующими способами:

по окончанию первого квартала, 6 или 9 месяцев и ежемесячным авансовым платежом в течении квартала;

по окончанию первого квартала, 6 или 9 месяцев, не выплачивая авансового платежа.

Кроме того, плательщик может осуществлять авансовый ежемесячный платеж, ориентируясь на прибыль, которая была получена фактически. Перечислять сумму налога следует до 28 числа каждого месяца на протяжении этого периода.

Налог на прибыль

Налог на прибыль – налог обязаны платит организации со своей прибыли, то есть от дохода от деятельности компании минус сумма установленных вычетов и скидок.

К вычетам относятся:

  • производственные, коммерческие, транспортные издержки;
  • проценты по задолженности;
  • расходы на рекламу и представительство, при этом все рекламные расходы следует делить на два вида:
  • расходы, которые учитываются при налогообложении в полном объёме;
  • расходы, которые учитываются при налогообложении в пределах 1 процента от выручки;
  • расходы на научно-исследовательские работы (расходы, относящиеся к созданию новой или усовершенствованию производимой продукции, применяемых технологий, методов организации производства и управления);
  • расходы на обучение, профподготовку и переподготов­ку работников организации-налогоплательщика (при этом сотрудники должны обучаться на основании договора с российски­ми образовательными учреждениями, имеющими госу­дарственную аккредитацию и лицензию, и обучаться могут только специалисты, заключившие с организацией трудовой договор).

Налог взимается на основе налоговой декларации по пропорциональным (реже прогрессивным) ставкам.

Кто платит налог на прибыль?

1. Российские организации;

2. Иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

В какой момент признать доходы и расходы при расчете налога на прибыль

Существует два способа признания доходов и расходов: метод начисления и кассовый метод.

Метод начисления предусматривает, что доходы и расходы в общем случае учитываются в периоде, когда они возникли, независимо от фактического поступления или выплаты денег.

При кассовом методе доходы в общем случае признаются в момент поступления денег на расчетный счет или в кассу, а расходы — в момент, когда организация погасила обязательство перед поставщиком. Так, если аренда офиса за август фактически оплачена в октябре, то при кассовом методе бухгалтер покажет расходы в октябре, а не в августе.

Организация вправе сама выбрать, какой из двух методов — начисления или кассовый — она будет применять. Но существует ограничение: метод начисления может использовать любое предприятие, а кассовый метод запрещено применять банкам. К тому же для перехода на кассовый метод должно выполняться условие: выручка от реализации без учета НДС в среднем за предыдущие четыре квартала не может превышать один миллион рублей за каждый квартал. Этот же лимит должен сохраняться и в течение времени, когда компания применяет кассовый метод. В случае превышения предельной выручки организация обязана перейти на метод начисления с начала текущего года. Выбранный метод закрепляют в учетной политике на соответствующий год и применяют в течение этого года.

Как отчитываться по налогу на прибыль

Компании, чья деятельность полностью переведена на один или несколько спецрежимов налогообложения (ЕНВД, упрощенную систему или уплату единого сельхозналога) могут не отчитываться по налогу на прибыль.

Все остальные юридические лица, совершившие хотя бы одну операцию по приходу или расходу наличных, либо безналичных денежных средств, независимо от того, есть ли у них доходы, должны предоставлять в инспекцию декларации по налогу на прибыль по итогам отчетных и налоговых периодов.

Декларацию по налогу на прибыль по итогам налогового периода (года) нужно предоставлять в инспекцию не позднее 28 марта следующего года. Некоммерческие организации, у которых не возникла обязанность по уплате налога, сдают декларацию упрощенной формы. Все прочие предприятия независимо от обязанности по уплате налога сдают по итогам года декларации по полной форме.

Компании, для которых отчетными периодами являются квартал, полугодие и девять месяцев, отчитываются по упрощенной форме не позднее 28 апреля, 28 июля и 28 октября соответственно. Организации, для которых отчетными периодами приняты месяц, два месяца и так далее, отчитываются по упрощенной форме не позднее 28 февраля, 28 марта и так далее вплоть до 28 января следующего года.

Налог на прибыль 2016

Базовая ставка налога — 20 процентов. При этом 2 процента перечисляют в федеральный бюджет, а 18 – в региональный.

В течение года компании платят авансовые платежи и сдают декларации по налогу на прибыль организаций.

Видео (кликните для воспроизведения).

Некоторые категории организаций налог на прибыль не платят. Это те компании, которые перешли на спецрежим.

Источники


  1. Хаин, В. Е. История и методология геологических наук / В.Е. Хаин, А.Г. Рябухин, А.А. Наймарк. — М.: Academia, 2017. — 416 c.

  2. Общее образование. Школа, гимназия, лицей. Юридический справочник директора, учителя, учащегося. — М.: Альфа-пресс, 2013. — 592 c.

  3. Домашняя юридическая энциклопедия. Семья / ред. И.М. Кузнецова. — М.: Олимп, 1999. — 608 c.
  4. Тихомиров, М. Ю. Защита жилищных прав. Комментарии, судебная практика, образцы документов / М.Ю. Тихомиров. — М.: Издание Тихомирова М. Ю., 2016. — 144 c.
  5. Научно-практический комментарий к Земельному кодексу Российской Федерации с постатейными материалами и судебной практикой / Под редакцией С.А. Боголюбова. — М.: Юрайт, 2018. — 800 c.
Налог на прибыль в рф
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here