Мсфо 7 отчет о движении денежных средств

Важный материал на тему: "Мсфо 7 отчет о движении денежных средств" с профессиональной точки зрения. Если возникнут вопросы, вы всегда их можете задать дежурному юристу.

Изучаем МСФО: IAS 7 «Отчет о движении денежных средств»

В составе российской бухгалтерской отчетности отчетом по денежным потокам является отчет о движении денежных средств (ОДДС), который формируется по правилам ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств». Для составления отчетности по МСФО существует стандарт IAS 7 с аналогичным названием. В целом правила составления отчета по этим стандартам похожи. Но есть и отличия. Во-первых, в порядке отнесения активов к денежным средствам и их эквивалентам. Во-вторых, между РСБУ и МСФО есть различия в части способов составления ОДДС. Они заключаются в методах сбора и представления информации. IAS 7 предлагает нам выбор: в отличие от прямого, предусмотренного РСБУ, допустимо использовать и косвенный метод. Читайте в статье, на что нужно обратить внимание при составлении ОДДС.

Денежные средства и их эквиваленты

Одним из отличий между РСБУ и МСФО в части составления отчета о движении денежных средств является порядок отнесения активов к денежным средствам и их эквивалентам.

В пункте 6 IAS 7 сказано, что к денежным средствам относятся:

— деньги на текущих счетах.

Эквивалентами денежных средств считаются (п. 7 IAS 7):

— краткосрочные финансовые вложения (менее трех месяцев);

— вложения с высокой степенью ликвидности, которые можно легко обратить в заранее известную сумму денежных средств;

— вложения с низким уровнем риска изменения стоимости;

— банковские овердрафты, которые возмещаются по требованию и являются инструментом управления денежными средствами компании.

По правилам п. 5 ПБУ 23/2011 эквивалентами денежных средств могут быть депозиты до востребования. Краткосрочные финансовые вложения в российском стандарте не указаны.

Таким образом, перед составлением отчетности по МСФО организация должна принять решение о структуре эквивалентов денежных средств, отразить это в учетной политике и раскрыть данную информацию в примечаниях к финансовой отчетности.

Есть и другие нюансы составления отчета по правилам МСФО.

Некоторые денежные поступления отражаются в ОДДС в свернутом виде (в нетто-оценке) (п. 22, 23, 24 IAS 7). Это, к примеру:

— денежные поступления и выплаты от имени клиентов, когда движение денежных средств отражает деятельность клиента, а не деятельность предприятия (например, когда организация «перевыставляет» коммунальные услуги арендатору, а также движения по вкладам до востребования и т.п.);

— денежные поступления и выплаты по статьям, характеризующимся быстрым оборотом, большими суммами и короткими сроками погашения (например, приобретение и продажа краткосрочных инвестиций, выдача и погашение краткосрочных займов и т. п.).

Информация о движении денежных средств

Согласно п. 10 IAS 7 отчет о движении денежных средств должен содержать информацию о движении денежных средств от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

Денежные потоки от операционной деятельности включают (п. 13—15 IAS 7):

— денежные поступления от продажи товаров, работ, услуг, то есть операции, осуществляемые компанией в рамках основного вида своей деятельности;

— денежные поступления в виде роялти, гонораров, комиссионных и прочая выручка;

— денежные выплаты поставщикам за товары и услуги;

— денежные выплаты работникам и от имени работников;

— денежные поступления и выплаты страховой компании по страховым премиям, требованиям, аннуитетам и прочим страховым вознаграждениям;

— денежные выплаты или возвраты налога на прибыль, если они не могут быть непосредственно соотнесены с финансовой или инвестиционной деятельностью;

Денежные потоки от инвестиционной деятельности включают (п. 16 IAS 7):

— денежные выплаты для приобретения основных средств, нематериальных и других долгосрочных активов;

— денежные поступления от продажи основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов;

— денежные выплаты/поступления для приобретения/от продажи долевых или долговых инструментов других предприятий и долей участия в совместном предпринимательстве (кроме платежей/поступлений за инструменты, рассматриваемые как эквиваленты денежных средств или предназначенные для коммерческих или торговых целей);

— денежные авансы и займы, предоставленные/возвращенные другим(и) лицам(и) (кроме авансов и займов финансовых институтов);

— денежные выплаты/поступления по фьючерсным контрактам, форвардным контрактам, опционам и договорам «своп», за исключением случаев, когда контракты заключены в коммерческих или торговых целях или выплаты классифицируются как финансовая деятельность.

Денежные потоки от финансовой деятельности включают (п. 17 IAS 7):

— денежные поступления от эмиссии акций или других долевых инструментов;

— денежные выплаты собственникам для приобретения или погашения акций предприятия;

— денежные поступления от выпуска долговых обязательств, займов, векселей, облигаций, закладных и других краткосрочных или долгосрочных заимствований;

— денежные выплаты по заемным средствам;

— денежные выплаты арендатора для уменьшения непогашенной задолженности по финансовой аренде.

Итак, по финансовой деятельности отражаются операции, связанные с привлечением «платных» средств (займов, инвестиций в акции компании, приобретение имущества в лизинг) и погашением этих средств, а также выплатой процентов и дивидендов.

Согласно п. 31—34 IAS 7 денежные потоки по процентам и дивидендам могут отражаться:

— по операционной деятельности: проценты уплаченные/полученные, дивиденды уплаченные/полученные;

— по финансовой: проценты/дивиденды уплаченные;

— по инвестиционной: проценты/дивиденды полученные.

Косвенный метод в ОДДС

Основное отличие между РСБУ и МСФО в части способов составления ОДДС заключается в методах сбора и представления информации. ПБУ 23/2011 предусматривает только прямой метод, а IAS 7 предлагает выбор: либо прямой, либо косвенный.

При прямом методе составления ОДДС информация о движении денежных средств от операционной деятельности основывается либо на данных из учетных записей и регистров компании, либо получается путем корректировки выручки, себестоимости и других статей отчета о финансовых результатах на изменение неденежных статей (запасы, дебиторская и кредиторская задолженность и т.п.) и прочих статей, информация о которых раскрывается в разделах инвестиционной и финансовой деятельности (п. 19 IAS 7). Если данные берутся из учетных записей компании, информация получается наиболее полной, без больших погрешностей, но сбор ее трудоемкий, а корректировать статьи отчета о финансовых результатах на неденежные статьи значительно проще. При прямом методе развернутая информация о потоках денежных средств (поступление выручки, оплата поставщикам и т. п.) являются важными данными для экономического анализа.

Читайте так же:  Компенсация отпуска в 6-ндфл – как отразить

Особенность отчета о движении денежных средств, составленного косвенным методом, заключается в том, что показатель «Чистый денежный приток (отток) от операционной деятельности» вычисляется расчетным способом, путем корректировки чистой прибыли (убытка) на статьи, которые учтены при расчете прибыли (убытка), но не привели к притоку (оттоку) денежных средств. К таким статьям относятся амортизация основных средств и нематериальных активов, проценты по обязательствам, доходы от дивидендов, оценочные резервы и резервы под обесценение, курсовые разницы от операционной деятельности, убытки от обесценения активов и т.п. (п. 20 IAS 7). Кроме корректировки на неденежные статьи доходов и расходов, прибыль до налогообложения для вычисления «Чистого денежного притока (оттока) от операционной деятельности» корректируется на:

  • статьи, ведущие к возникновению потоков денежных средств, относящихся к операциям по инвестиционной или финансовой деятельности:
    — финансовые результаты от продажи основных средств, нематериальных активов, финансовых вложений и других активов, относящихся к инвестиционной или финансовой деятельности;
    — курсовые разницы по инвестиционной или финансовой деятельности;
  • изменения по статьям активов и обязательств:
    — запасов, дебиторской задолженности, налогам и сборам, НДС;
    — кредиторской задолженности, кредиторской задолженнос­ти по авансам полученным, задолженности перед сотрудниками по заработной плате, кроме персонала, занятого в строительстве и т.п.
  • статьи, которые должны отражаться в ОДДС отдельной строкой (в соответствии с п. 31—38 IAS 7, а также «требованиями» экономического анализа):
    — процентные доходы и расходы, доход и расходы по дивидендам;
    — данные по налогу на прибыли.

В случае, когда потоки по налогу на прибыль могут быть непосредственно отнесены к финансовой или инвестиционной деятельности, они должны раскрываться в этих разделах.

[2]

Результат «Чистый денежный приток (отток) от операционной деятельности», рассчитанный косвенным и прямым методом будет одинаковым.

Рассмотрим порядок составления ОДДС при помощи косвенного метода на конкретном примере.

Косвенный метод применим только к потокам денежных средств от операционной деятельности (п. 18 IAS 7). Этот вид движения денежных средств и представляет наибольшее значение для пользователей отчетности (п. 4 IAS 7). В отношении потоков от инвестиционной и финансовой деятельности допускается использование только прямого метода составления отчета (п. 21 IAS 7).

Для составления отчета о движении денежных средств потребуются:

— отчеты о финансовом положении на две последние отчетные даты;

— отчет о совокупном доходе за период;

— расшифровка движения по статьям основных средств.

При составлении отчета нужно помнить, что сумма итоговых разделов ОДДС должна быть равна разнице между суммами денежных средств и их эквивалентов организации на конец и на начало отчетного периода.

Допустим, за год, закончившийся 31 декабря 2013 г., ОАО «Альфа» представило следующие данные (см. табл. 1 и 2).

Таблица 1. Отчет о финансовом положении, млн руб.

Отчет о движении денежных средств. МСФО 7 устанавливает, что отчет о движении денежных средств должен отражать эффект от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия

МСФО 7 устанавливает, что отчет о движении денежных средств должен отражать эффект от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия. Дополнительные строки отчета должны включать информацию о значительных инвестиционных или финансовых операциях, которые оказывают влияние на финансовое состояние предприятия, даже если они не были связаны с движением денежных средств (например, лизинг или бартер).

Денежные средства – наличные средства в кассе, на счетах в банках и депозитах до востребования. Денежные эквиваленты – краткосрочные финансовые вложения, являющиеся высоколиквидными и подверженные незначительному риску изменения в стоимости.

Формат отчета о движении денежных средств имеет структуру:

· Денежные средства, полученные:

— от операционной деятельности;

— от инвестиционной деятельности;

— от финансовой деятельности.

· Изменение денежных средств.

· Денежные средства на начало года.

· Денежные средства на конец года.

При этом должны соблюдаться равенства:

1. Денежные средства на начало года + Изменение денежных средств = Денежные средства на конец года.

2. Изменение денежных средств = Денежные средства от операционной деятельности + Денежные средства от инвестиционной деятельности + Денежные средства от финансовой деятельности.

При составлении данного отчета могут использоваться 2 способа:

· прямой – показывает влияние, оказанное операционной деятельностью на счета денежных средств, и содержит информацию о полученных или уплаченных суммах по основным видам хозяйственных операций (разделы инвестиционной и финансовой деятельности всегда строятся таким способом); отправной точкой при использовании данного метода является выручка (см. таблицу 3).

· косвенный – с его помощью можно отражать только раздел об операционной деятельности; отправной точкой в данном случае является чистая прибыль (убыток) в той сумме, в которой она была указана в отчете о прибылях и убытках; затем производятся корректировки на те суммы, которые напрямую не связаны с движением денежных средств (амортизационные отчисления, финансовый результат от выбытия или продажи основных средств, пересчет оборотных средств, признаваемых по методу начисления, с использованием кассового метода и пр.).

Отчет, построенный косвенным способом, показывает, почему различаются чистая прибыль (убыток), полученная предприятием за отчетный период, и результат движения денежных средств за тот же период; формат отчета, построенного таким способом, (для операционной деятельности) имеет вид:

Чистая прибыль до налогообложения

Корректировки по неденежным статьям (+)

Корректировки по продаже (выбытию) активов (+/-)

Корректировки по переходу к кассовому методу (н-р, при увеличении

оборотных средств (-), при уменьшении (+) и т. д.)

Налог на прибыль уплаченный (-)

Итого по операционной деятельности

Денежные потоки от основной деятельности:

Увеличение (-) или уменьшение (+) дебиторской задолженности

Увеличение (-) или уменьшение (+) запасов и прочих текущих активов

Увеличение (+) или уменьшение (-) кредиторской задолженности

Итого: сальдо по текущей деятельности

Таблица 3 – Построение Отчета о движении денежных средств прямым способом

Вид деятельности Доходы Расходы
Основная деятельность Выручка от реализации продукции (работ, услуг) Гонорары, роялти Бюджетные ассигнования Заработная плата Социальные отчисления Материальные затраты Налоги и др.
Сальдо по текущей деятельности +
Инвестиционная деятельность Выручка от продажи основных средств Доходы от прочей реализации Доходы по инвестициям Капиталовложения Финансовые вложения Расходы по прочей реализации Содержание объектов социальной сферы
Сальдо по инвестиционной деятельности +
Финансовая деятельность Увеличение уставного капитала (эмиссия акций) Увеличение задолженности (кредиты и займы, лизинг, эмиссия облигаций, векселей) Выплаты акционерам и др. держателям ценных бумаг Погашение кредитов и займов
Сальдо по финансовой деятельности +
Чистое движение денежных средств +
Начальное сальдо +
Конечное сальдо +
Читайте так же:  Основные бухгалтерские проводки

Существует простое правило, которое позволяет определить, какой знак надо ставить в отчете в зависимости от типа счета (см. таблицу 4).

Таблица 4 – Порядок определения типа денежного потока по счетам

Тип счета Оборот[3] >0 Оборот

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Да какие ж вы математики, если запаролиться нормально не можете. 8360 —

| 7293 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

МСФО 7: отчет о движении денежных средств

уТБЧОЕОЙЕ нужп 7 У РПМПЦЕОЙСНЙ РП ХЮЕФХ Й ПФЮЕФОПУФЙ П ДЧЙЦЕОЙЙ ДЕОЕЦОЩИ УТЕДУФЧ Ч тПУУЙЙ.

нужп 7 «пФЮЕФЩ П ДЧЙЦЕОЙЙ ДЕОЕЦОЩИ УТЕДУФЧ» РЕТЕУНПФТЕО Ч 1992 ЗПДХ Й ЪБНЕОЙМ УПВПК нужп 7 «пФЮЕФ ПВ ЙЪНЕОЕОЙСИ Ч ЖЙОБОУПЧПН РПМПЦЕОЙЙ» ХФЧЕТЦДЕООЩК Ч 1977 З.

уФБОДБТФ 1992 ЗПДБ ПВСЪЩЧБЕФ РТЕДУФБЧМСФШ Ч УПУФБЧЕ ЖЙОБОУПЧПК ПФЮЕФОПУФЙ ПФДЕМШОЩК ПФЮЕФ П ДЧЙЦЕОЙЙ ДЕОЕЦОЩИ УТЕДУФЧ Й ЙИ ЬЛЧЙЧБМЕОФПЧ, Ч ЛПФПТПН ЪБЙОФЕТЕУПЧБОЩ РПМШЪПЧБФЕМЙ ЬФПК ПФЮЕФОПУФЙ, РПМХЮБС ЛПОГЕОФТЙТПЧБООХА ЙОЖПТНБГЙА П ФПН, ЛБЛ ЛПНРБОЙС УПЪДБЕФ Й ЙУРПМШЪХЕФ ДЕОЕЦОЩЕ УТЕДУФЧБ Й ЙИ ЬЛЧЙЧБМЕОФЩ.

пФЮЕФ П ДЧЙЦЕОЙЙ ДЕОЕЦОЩИ УТЕДУФЧ ДПМЦЕО РТЕДУФБЧМСФШ РПФПЛЙ ДЕОЕЦОЩИ УТЕДУФЧ Й ЙИ ЬЛЧЙЧБМЕОФПЧ ЪБ ПФЮЕФОЩК РЕТЙПД У РПДТБЪДЕМЕОЙЕН Й ЗТХРРЙТПЧЛПК РПФПЛПЧ ПФ ПРЕТБГЙПООПК, ЙОЧЕУФЙГЙПООПК Й ЖЙОБОУПЧПК ДЕСФЕМШОПУФЙ.

пРЕТБГЙПООБС ДЕСФЕМШОПУФШ РТЙОПУЙФ ЛПНРБОЙЙ ПУОПЧОХА ЧЩТХЮЛХ Й ПУОПЧОЩЕ РПФПЛЙ ДЕОЕЦОЩИ УТЕДУФЧ. л ПРЕТБГЙПООПК ПФОПУЙФУС ФБЛЦЕ МАВБС РТПЮБС ДЕСФЕМШОПУФШ ПТЗБОЙЪБГЙЙ, ОЕ ПФОПУСЭБСУС Л ЙОЧЕУФЙГЙПООПК ЙМЙ ЖЙОБОУПЧПК. рПФПЛЙ ДЕОЕЦОЩИ УТЕДУФЧ ПФ ПРЕТБГЙПООПК ДЕСФЕМШОПУФЙ, ЛБЛ РТБЧЙМП, СЧМСАФУС ТЕЪХМШФБФПН ПРЕТБГЙК Й УПВЩФЙК, ЧИПДСЭЙИ Ч ПРТЕДЕМЕОЙЕ ЮЙУФПК РТЙВЩМЙ (ХВЩФЛБ). л ОЙН ПФОПУСФУС:

  • ДЕОЕЦОЩЕ РПУФХРМЕОЙС ПФ РТПДБЦЙ ФПЧБТПЧ Й РТЕДПУФБЧМЕОЙС ХУМХЗ, ПФ БТЕОДЩ, ЛПНЙУУЙПООЩИ Й ДТХЗЙИ ДПИПДПЧ, УФТБИПЧПЗП ЧПЪНЕЭЕОЙС, ЛПННЕТЮЕУЛЙИ ЛПОФТБЛФПЧ Й ДТ.;
  • ДЕОЕЦОЩЕ РМБФЕЦЙ РПУФБЧЭЙЛБН ЪБ ФПЧБТЩ Й ХУМХЗЙ, РЕТУПОБМХ ПТЗБОЙЪБГЙЙ, УФТБИПЧЩН ПТЗБОЙЪБГЙСН, Б ФБЛЦЕ РП ЛПННЕТЮЕУЛЙН ЛПОФТБЛФБН Й ОБМПЗПЧЩН ПВСЪБФЕМШУФЧБН.

дЧЙЦЕОЙЕ ДЕОЕЦОЩИ УТЕДУФЧ, УЧСЪБООПЕ У РПЛХРЛПК Й РТПДБЦЕК ГЕООЩИ ВХНБЗ, РТЙПВТЕФБЕНЩИ У ГЕМША ЙИ РЕТЕРТПДБЦЙ, НПЦЕФ ВЩФШ ПФОЕУЕОП Л ПРЕТБГЙПООПК ДЕСФЕМШОПУФЙ. тБУИПД ДЕОЕЦОЩИ УТЕДУФЧ ОБ РПЗБЫЕОЙЕ ЛТЕДЙФБ ПФТБЦБЕФУС ЛБЛ ЖЙОБОУПЧБС ДЕСФЕМШОПУФШ, Б ОБ РПЗБЫЕОЙЕ РТПГЕОФПЧ РП ЛТЕДЙФХ — ЛБЛ ПРЕТБГЙПООБС ДЕСФЕМШОПУФШ.

йОЧЕУФЙГЙПООБС ДЕСФЕМШОПУФШ — ЬФП РТЙПВТЕФЕОЙЕ Й ТЕБМЙЪБГЙС ДПМЗПУТПЮОЩИ БЛФЙЧПЧ (ПУОПЧОПЗП ЛБРЙФБМБ) Й ЖЙОБОУПЧЩИ ЧМПЦЕОЙК, ОЕ ПФОПУСЭЙИУС Л ЬЛЧЙЧБМЕОФБН ДЕОЕЦОЩИ УТЕДУФЧ. л ОЕК ПФОПУСФУС ДЕОЕЦОЩЕ РМБФЕЦЙ ЪБ РТЙПВТЕФБЕНПЕ ЙНХЭЕУФЧП (ПУОПЧОЩЕ УТЕДУФЧБ), ОЕНБФЕТЙБМШОЩЕ БЛФЙЧЩ Й ДТХЗЙЕ ДПМЗПУТПЮОЩЕ БЛФЙЧЩ ЪБ ЖЙОБОУПЧЩЕ ЧМПЦЕОЙС Ч ДТХЗЙЕ ЛПНРБОЙЙ (ЛТПНЕ ГЕООЩИ ВХНБЗ, ТБУУНБФТЙЧБЕНЩИ ЬЛЧЙЧБМЕОФБНЙ ДЕОЕЦОЩИ УТЕДУФЧ ЙМЙ РТЙПВТЕФЕООЩИ Ч ЛПННЕТЮЕУЛЙИ ГЕМСИ), Б ФБЛЦЕ БЧБОУПЧЩЕ ДЕОЕЦОЩЕ РМБФЕЦЙ Й ЛТЕДЙФЩ РП УТПЮОЩН ЛПОФТБЛФБН Й ПРГЙПОБН (ЛТПНЕ ЛПННЕТЮЕУЛЙИ); ДЕОЕЦОЩЕ РПУФХРМЕОЙС ПФ РТПДБЦЙ ПВЯЕЛФПЧ, РЕТЕЮЙУМЕООЩИ ЧЩЫЕ.

рТЙВЩМШ (ХВЩФПЛ) ПФ ТЕБМЙЪБГЙЙ ПУОПЧОЩИ УТЕДУФЧ Й ЙОПЗП ЙНХЭЕУФЧБ РТЕДУФБЧМСАФ ТЕЪХМШФБФ ПРЕТБГЙПООПК ДЕСФЕМШОПУФЙ, ОП ДЕОЕЦОЩЕ РПФПЛЙ, УЧСЪБООЩЕ У ФБЛЙНЙ ПРЕТБГЙСНЙ, СЧМСАФУС РПФПЛБНЙ, ПФОПУСЭЙНЙУС Л ЙОЧЕУФЙГЙПООПК ДЕСФЕМШОПУФЙ.

жЙОБОУПЧБС ДЕСФЕМШОПУФШ ЙМЙ ДЕСФЕМШОПУФШ РП РТЙЧМЕЮЕОЙА УТЕДУФЧ РТЕДУФБЧМСЕФ УПЧПЛХРОПУФШ ПРЕТБГЙК, РТЙЧПДСЭЙИ Л ЙЪНЕОЕОЙСН Ч ТБЪНЕТБИ Й УФТХЛФХТЕ УПВУФЧЕООПЗП Й ЪБЕНОПЗП ЛБРЙФБМБ, ЪБ ЙУЛМАЮЕОЙЕН ФЕЛХЭЕК ЛТЕДЙФПТУЛПК ЪБДПМЦЕООПУФЙ. л ОЕК ПФОПУСФУС:

  • ДЕОЕЦОЩЕ РПУФХРМЕОЙС ПФ ЬНЙУУЙЙ БЛГЙК Й ЙОЩИ ГЕООЩИ ВХНБЗ, Ч ФПН ЮЙУМЕ ПВМЙЗБГЙК, ЧЕЛУЕМЕК, Б ФБЛЦЕ РПМХЮЕОЙС ЛТБФЛПУТПЮОЩИ Й ДПМЗПУТПЮОЩИ ЛТЕДЙФПЧ Й ЪБКНПЧ;
  • ДЕОЕЦОЩЕ ЧЩРМБФЩ Ч ИПДЕ ЧЩЛХРБ ЙМЙ РПЗБЫЕОЙС БЛГЙК ПВЭЕУФЧБ, ДМС РПЗБЫЕОЙС РПМХЮЕООЩИ ЛТЕДЙФПЧ Й ЪБКНПЧ, Б ФБЛЦЕ ДМС РПЗБЫЕОЙС ЪБДПМЦЕООПУФЙ РП ЖЙОБОУПЧПК БТЕОДЕ.

оБЪОБЮЕОЙЕ Й УПДЕТЦБОЙЕ ПФЮЕФПЧ ПВ ЙУФПЮОЙЛБИ Й ЙУРПМШЪПЧБОЙЙ ДЕОЕЦОЩИ УТЕДУФЧ

пФЮЕФОЩК ВХИЗБМФЕТУЛЙК ВБМБОУ ПФТБЦБЕФ ЙНХЭЕУФЧП ЛПНРБОЙЙ Ч Х ЧСЪЛЕ У ЙУФПЮОЙЛБНЙ ЕЗП ПВТБЪПЧБОЙС ЪБ УЮЕФ УПВУФЧЕООПЗП Й ЪБЕНОПЗП ЛБРЙФБМБ. уТБЧОЕОЙЕ ВБМБОУПЧЩИ РПЛБЪБФЕМЕК ОБ ОБЮБМП Й ЛПОЕГ ПФЮЕФОПЗП РЕТЙПДБ РПЪЧПМСЕФ ЧЩСЧЙФШ РТПЙУЫЕДЫЙЕ ЪБ ПФЮЕФОЩК РЕТЙПД ЙЪНЕОЕОЙС Ч УФПЙНПУФЙ ЙНХЭЕУФЧБ, ЕЗП УФТХЛФХТЕ, Б ФБЛЦЕ Ч ЙУФПЮОЙЛБИ ЖЙОБОУЙТПЧБОЙС Й УФТХЛФХТЕ УПВУФЧЕООПЗП Й ЪБЕНОПЗП ЛБРЙФБМБ.

пФЮЕФ П РТЙВЩМСИ Й ХВЩФЛБИ ПФТБЦБЕФ ЧЩТХЮЛХ ПФ ТЕБМЙЪБГЙЙ, УЕВЕУФПЙНПУФШ ТЕБМЙЪПЧБООПК РТПДХЛГЙЙ, ФПЧБТПЧ, ТБВПФ Й ХУМХЗ, ДТХЗЙЕ ДПИПДЩ Й ТБУИПДЩ, ЖПТНЙТХАЭЙЕ РТЙВЩМШ ПТЗБОЙЪБГЙЙ, Б ФБЛЦЕ УПДЕТЦЙФ ЙОЖПТНБГЙА ПВ ПУОПЧОЩИ ОБРТБЧМЕОЙСИ ТБУИПДПЧБОЙС РПМХЮЕООПК РТЙВЩМЙ.

нЕЦДХ ВБМБОУПН Й ПФЮЕФПН П РТЙВЩМСИ Й ХВЩФЛБИ УХЭЕУФЧХЕФ ЧЪБЙНПУЧСЪШ, ИБТБЛФЕТЙЪХАЭБС РТЙТПУФ ЙНХЭЕУФЧБ ПТЗБОЙЪБГЙЙ ЪБ УЮЕФ ОБЛПРМЕОЙС РПМХЮЕООПК Ч ПФЮЕФОПН РЕТЙПДЕ РТЙВЩМЙ.

йНХЭЕУФЧП ЛПНРБОЙЙ ЙЪНЕОСЕФУС РПД ЧМЙСОЙЕН ДТХЗЙИ ЙУФПЮОЙЛПЧ: ЙОЧЕУФЙГЙК УП УФПТПОЩ, РПРПМОЕОЙС БЛГЙПОЕТОПЗП ЛБРЙФБМБ, ТБЪМЙЮОЩИ ЪБКНПЧ. лТПНЕ РТЙВЩМЙ Ч ЛПНРБОЙЙ РПУФХРБАФ БНПТФЙЪБГЙПООЩЕ РМБФЕЦЙ, ДТХЗЙЕ ДЕОЕЦОЩЕ РПУФХРМЕОЙС.

чЪБЙНПУЧСЪШ ЛПНРБОЙЙ У ЧОЕЫОЕК УТЕДПК РПУТЕДУФЧПН ФПЧБТОП-ДЕОЕЦОЩИ ПФОПЫЕОЙК ПФТБЦБЕФУС Ч ОЙИ ОЕ РПМОПУФША. ъОБЮЙФЕМШОБС ЮБУФШ ДЕОЕЦОПЗП ПВПТПФБ, ПЛБЪЩЧБС УХЭЕУФЧЕООПЕ ЧМЙСОЙЕ ОБ РПЛБЪБФЕМЙ ПФЮЕФОПЗП ВХИЗБМФЕТУЛПЗП ВБМБОУБ, ОЕ ЖЙЛУЙТХЕФУС Ч ПФЮЕФЕ П РТЙВЩМСИ Й ХВЩФЛБИ.

пФЮЕФ П ДЧЙЦЕОЙЙ ДЕОЕЦОЩИ УТЕДУФЧ ЧПУРПМОСЕФ ЬФПФ РТПВЕМ. йОЖПТНБГЙС, УПДЕТЦБЭБСУС Ч ПФЮЕФЕ П ДЧЙЦЕОЙЙ ДЕОЕЦОЩИ УТЕДУФЧ ОЕПВИПДЙНБ ДМС ПГЕОЛЙ:

  • РЕТУРЕЛФЙЧОПК ЧПЪНПЦОПУФЙ ЛПНРБОЙЙ УПЪДБЧБФШ РПМПЦЙФЕМШОЩЕ РПФПЛЙ ДЕОЕЦОЩИ УТЕДУФЧ (РТЕЧЩЫЕОЙЕ ДЕОЕЦОЩИ РПУФХРМЕОЙК ОБД ТБУИПДБНЙ);
  • УРПУПВОПУФЙ ЛПНРБОЙЙ ЧЩРПМОСФШ УЧПЙ ПВСЪБФЕМШУФЧБ РП ТБУЮЕФБН У ЛТЕДЙФПТБНЙ, ЧЩРМБФЕ ДЙЧЙДЕОДПЧ Й ЙОЩИ РМБФЕЦЕК;
  • РПФТЕВОПУФЙ Ч ДПРПМОЙФЕМШОПН РТЙЧМЕЮЕОЙЙ ДЕОЕЦОЩИ УТЕДУФЧ УП УФПТПОЩ;
  • РТЙЮЙО ТБЪМЙЮЙС НЕЦДХ ЮЙУФЩНЙ ДПИПДБНЙ ПТЗБОЙЪБГЙЙ Й УЧСЪБООЩНЙ У ОЙНЙ РПУФХРМЕОЙСНЙ Й РМБФЕЦБНЙ;
  • ЬЖЖЕЛФЙЧОПУФЙ ПРЕТБГЙК РП ЖЙОБОУЙТПЧБОЙА ПТЗБОЙЪБГЙЙ Й ЙОЧЕУФЙГЙПООЩИ УДЕМПЛ Ч ДЕОЕЦОПК Й ВЕЪДЕОЕЦОПК ЖПТНБИ.

уХЭЕУФЧХЕФ ДЧБ УРПУПВБ УПУФБЧМЕОЙС ПФЮЕФБ П ДЧЙЦЕОЙЙ ДЕОЕЦОЩИ УТЕДУФЧ — РТСНПК Й ЛПУЧЕООЩК. уРПУПВ УПУФБЧМЕОЙС УЛБЪЩЧБЕФУС Й ОБ УПДЕТЦБОЙЙ РТЕДУФБЧМСЕНПК ЙОЖПТНБГЙЙ. оЙ ПДЙО ЙЪ ЬФЙИ УРПУПВПЧ ОЙЗДЕ Ч НЙТЕ ОЕ СЧМСЕФУС ЕДЙОУФЧЕООП ПВСЪБФЕМШОЩН, ПДОБЛП нЕЦДХОБТПДОЩК ЛПНЙФЕФ РП УФБОДБТФБН ЖЙОБОУПЧПК ПФЮЕФОПУФЙ ТЕЛПНЕОДХАФ ЙУРПМШЪПЧБФШ РТСНПК НЕФПД УПУФБЧМЕОЙС ПФЮЕФБ П ДЧЙЦЕОЙЙ ДЕОЕЦОЩИ УТЕДУФЧ, ЛБЛ ВПМЕЕ ЙОЖПТНБГЙПООП ОБУЩЭЕООЩК.

Видео (кликните для воспроизведения).

лПУЧЕООЩК НЕФПД УПУФБЧМЕОЙС ПФЮЕФБ П ДЧЙЦЕОЙЙ ДЕОЕЦОЩИ УТЕДУФЧ. ч ОЕЗП ЧЛМАЮБАФУС РПУФХРМЕОЙС ДЕОЕЦОЩИ УТЕДУФЧ, РПМХЮЕООЩЕ Ч ТЕЪХМШФБФЕ ТБУЮЕФПЧ ЙЪ ПФЮЕФОПЗП ВБМБОУБ, ПФЮЕФБ П РТЙВЩМСИ Й ХВЩФЛБИ. фПМШЛП ОЕЛПФПТЩЕ РПФПЛЙ ДЕОЕЦОЩИ УТЕДУФЧ РПЛБЪЩЧБАФУС РП ЖБЛФЙЮЕУЛПНХ ПВЯЕНХ:

  • БНПТФЙЪБГЙПООЩЕ ПФЮЙУМЕОЙС;
  • РПУФХРМЕОЙС ПФ ТЕБМЙЪБГЙЙ УПВУФЧЕООЩИ БЛГЙК, ПВМЙЗБГЙК;
  • РПМХЮЕОЙЕ Й ЧЩРМБФБ ДЙЧЙДЕОДБ;
  • РПМХЮЕОЙЕ Й РПЗБЫЕОЙЕ ЛТЕДЙФПЧ Й ЪБКНПЧ;
  • ЛБРЙФБМШОЩЕ ЧМПЦЕОЙС Ч ПУОПЧОЩЕ ЖПОДЩ;
  • ОЕНБФЕТЙБМШОЩЕ БЛФЙЧЩ;
  • ЖЙОБОУПЧЩЕ ЧМПЦЕОЙС;
  • РТЙТПУФ ПВПТПФОЩИ УТЕДУФЧ;
  • ТЕБМЙЪБГЙС ПУОПЧОЩИ УТЕДУФЧ, ОЕНБФЕТЙБМШОЩИ БЛФЙЧПЧ, ГЕООЩИ ВХНБЗ.

ч ПФЮЕФЕ, УПУФБЧМЕООПН РП ЛПУЧЕООПНХ НЕФПДХ, ЛПОГЕОФТЙТХЕФУС ЙОЖПТНБГЙС П ЖЙОБОУПЧЩИ ТЕУХТУБИ ПТЗБОЙЪБГЙЙ, ПФТБЦБАФУС РПЛБЪБФЕМЙ, УПДЕТЦБЭЙЕУС Ч УНЕФЕ ДПИПДПЧ Й ТБУИПДПЧ Й РПУФХРБАЭЙЕ Ч ЕЕ ТБУРПТСЦЕОЙЕ РПУМЕ ПРМБФЩ ЖБЛФПТПЧ РТПЙЪЧПДУФЧБ ДМС УПЧЕТЫЕОЙС ОПЧПЗП ГЙЛМБ ЧПУРТПЙЪЧПДУФЧБ.

Читайте так же:  Карточка счета 51 образец заполнения

пФЮЕФ П ДЧЙЦЕОЙЙ ДЕОЕЦОЩИ УТЕДУФЧ

уПДЕТЦБОЙЕ РПЛБЪБФЕМЕК рТЙФПЛ ДЕО.УТ. пФФПЛ ДЕО.УТ.
1. рПФПЛЙ ДЕО.УТ. Ч ТЕЪХМ.ПРЕТБГЙПООПК ДЕСФ.
юЙУФБС РТЙВЩМШ
бН.ПФЮЙУМЕОЙС
йЪНЕО.ФЕЛХЭ.ПВСЪ.РП ЛТЕДЙФ.ЪБДПМЦ.
йЪНЕО.ФЕЛХЭ.ДЕВЙФ.ЪБДПМЦ.
йЪНЕО.НБФЕТ.ПВПТПФ.УТЕДУФЧ
йЪНЕО.ФЕЛХЭ.ЖПОДПЧ Й ТЕЪЕТЧПЧ
.
йФПЗП РП ТБЪДЕМХ 1
юЙУФЩЕ РПФПЛЙ ДЕО.УТ. Ч ТЕЪХМ.ПРЕТБГ.ДЕСФ.
2. рПФПЛЙ ДЕО.УТ. Ч ТЕЪХМ.ЙОЧЕУФЙГЙПООПК ДЕСФ.
2.1 рТЙПВТ.Й ТЕБМЙЪ.ПУО.УТЕДУФЧ
2.2 рТЙПВТ. Й ТЕБМ. ОЕНБФЕТ.БЛФЙЧПЧ
2.3 рТЙПВТ.Й ТЕБМ.ГЕОО.ВХНБЗ Й ДТ.ДПМЗПУТ.ЖЙО.БЛФЙЧПЧ
2.4 рТЙПВТ. Й РТПДБЦБ УПВУФ.БЛГЙК
2.5 рТПГЕОФЩ Й ДЙЧЙДЕОФЩ РПМХЮЕООЩЕ
2.6 рТЕДПУФ.ЪБКНЩ Й РПУФХР. ПФ ЙИ РПЗБЫЕОЙС
2.7 .
йФПЗП РП ТБЪДЕМХ 2
юЙУФЩЕ ДЕО.УТ. Ч ТЕЪХМ.ЙОЧЕУФ.ДЕСФ.
3. рПФПЛЙ ДЕО.УТ.Ч ТЕЪХМ.ЖЙОБОУПЧПК ДЕСФ.
3.1 ьНЙУУЙС УПВУФЧ.БЛГЙК
3.2 дЙЧЙДЕОДЩ ЧЩРМБЮЕООЩЕ
3.3 дПМЗПУТ.ЛТЕДЙФЩ Й ЪБКНЩ РПМХЮ.Й РПЗБЫЕООЩЕ
3.4 лТБФЛПУТ.ЛТЕДЙФЩ Й ЪБКНЩ РПМХЮ.Й РПЗБЫЕООЩЕ
3.5 гЕМЕЧЩЕ РПУФХРМЕОЙС
3.6 .
йФПЗП РП ТБЪДЕМХ 3
юЙУФЩЕ ДЕО.УТ. Ч ТЕЪХМ.ЖЙОБОУПЧПК ДЕСФ.
юЙУФЩК РТЙФПЛ (ПФФПЛ) ДЕО.УТ. ЪБ ПФЮЕФОЩК РЕТЙПД
дЕОЕЦОЩЕ УТЕДУФЧБ:
ОБ ОБЮБМП ПФЮЕФОПЗП РЕТЙПДБ=
ОБ ЛПОЕГ ПФЮЕФОПЗП РЕТЙПДБ=

рТСНПК НЕФПД УПУФБЧМЕОЙС ПФЮЕФБ

рПУФХРМЕОЙС ДЕОЕЦОЩИ УТЕДУФЧ ПФ РПЛХРБФЕМЕК Й ЪБЛБЪЮЙЛПЧ ПФТБЦБАФУС Ч ПФЮЕФЕ П ДЧЙЦЕОЙЙ ДЕОЕЦОЩИ УТЕДУФЧ, УПУФБЧМЕООПН РТСНЩН НЕФПДПН, РПМОПУФША Ч УХННБИ, РПУФХРЙЧЫЙИ Ч ЛБУУХ, ОБ ТБУЮЕФОЩК, ЧБМАФОЩК Й ЙОЩЕ УЮЕФБ Ч ВБОЛБИ.

дЕОЕЦОЩЕ УТЕДУФЧБ, ЧЩРМБЮЕООЩЕ РПУФБЧЭЙЛБН, РПДТСДЮЙЛБН, РЕТУПОБМХ ЛПНРБОЙЙ ЙЪ ЛБУУЩ, Б ФБЛЦЕ У ТБУЮЕФОПЗП Й ЙОЩИ УЮЕФПЧ Ч ВБОЛБИ, ПФТБЦБАФУС Ч УХННБИ, ТЕБМШОП ПРМБЮЕООЩИ ОБМЙЮОЩНЙ ДЕОШЗБНЙ Й РХФЕН ДЕОЕЦОЩИ РЕТЕЮЙУМЕОЙК.

пФЮЕФ П ДЧЙЦЕОЙЙ ДЕОЕЦОЩИ УТЕДУФЧ

ч ПФМЙЮЙЕ ПФ ПФЮЕФБ, УПУФБЧМЕООПЗП ЛПУЧЕООЩН НЕФПДПН, НЩ ОЕ ОБКДЕН ЧЕУШНБ ЧБЦОЩИ РПЛБЪБФЕМЕК, ИБТБЛФЕТЙЪХАЭЙИ ЙУФПЮОЙЛЙ ЖЙОБОУЙТПЧБОЙС — ЮЙУФПК РТЙВЩМЙ Й БНПТФЙЪБГЙПООЩИ ПФЮЙУМЕОЙК, ЙЪНЕОЕОЙК Ч ПВПТПФОЩИ УТЕДУФЧБИ, Ч ФПН ЮЙУМЕ ПВТБЪХЕНЩИ ЪБ УЮЕФ ЛБРЙФБМБ.

лБЦДЩК НЕФПД УПУФБЧМЕОЙС ПФЮЕФБ УПЪДБЕФ ОЕПВИПДЙНХА ЙОЖПТНБГЙА РПМШЪПЧБФЕМСН. рТСНПК НЕФПД ПФТБЦБЕФ ЧБМПЧЩЕ РПФПЛЙ ДЕОЕЗ, ЛБЛ РМБФЕЦОЩИ УТЕДУФЧ. лПУЧЕООЩК НЕФПД УПДЕТЦЙФ ДБООЩЕ П ЖЙОБОУПЧЩИ ТЕУХТУБИ ЛПНРБОЙЙ, ЙИ ДЧЙЦЕОЙЕ Ч ЧЙДЕ РПФПЛПЧ ДЕОЕЦОЩИ УТЕДУФЧ.

Отчет о движении денежных средств (Statement of cash flows)

Отчет о движении денежных средств (statement of cash flows)– это документ, в котором отражается поступление и выбытие денежных средств и их эквивалентов за отчетный период. Составление и представление отчета о движении денежных средств регулируется одноименным МСФО (IAS) 7. Данный отчет обязателен для представления всеми предприятиями.

К денежным средствам относятся непосредственно деньги и банковские вклады до востребования.

К денежным эквивалентам относятся краткосрочные высоколиквидные инвестиции, риск изменения стоимости которых незначительный, и которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денег. МСФО рассматривает в качестве денежных средств банковские овердрафты, т.е. остаток денежных средств в отчетности, составленной в соответствии с МСФО, может быть отрицательным.

Денежные потоки в отчете о движении денежных средств классифицируются по трем видам деятельности:

  • операционной, т.е. основной приносящей доход деятельности, и прочей деятельности (за исключением инвестиционной и финансовой);
  • инвестиционной, т.е. деятельности, направленной на приобретение и выбытие долгосрочных активов и других инвестиций (кроме эквивалентов денежных средств);
  • финансовой, т.е. деятельности, приводящей к изменению в составе и величине капитала и заемных средств.

Движение денежных средств от операционной деятельности может быть представлено:

  • прямым методом (раскрываются основные виды денежных поступлений и денежных платежей);
  • косвенным методом (прибыль корректируется на операции неденежного характера (например, амортизация, оценочные резервы и т.п.), в результате определяется чистый денежный поток от операционной деятельности). Отчет, составленный таким методом, не раскрывает информацию о видах денежных поступлений и денежных платежей.

Использование прямого метода поощряется (но не требуется) МСФО. Вместе с тем, непросто представить себе состояние бухгалтерского учета, при котором составление отчета о движении денежных средств прямым методом может вызвать затруднение. Оставляя в стороне целесообразность составления отчета о движении денежных средств косвенным методом, следует отметить, что косвенный метод позволяет наглядно увидеть, почему прибыль есть, а денег нет (и наоборот).

В пояснениях к отчету о движении денежных средств раскрываются:

  • состав денежных средств и их эквивалентов;
  • существенные остатки денежных средств и их эквивалентов, в том числе, недоступные для использования группой (с указанием причин, по которым использование невозможно);
  • величина потоков денежных средств, направленных на увеличение производственных мощностей отдельно от средств, направленных на поддержание производственных мощностей;
  • информация о движении денежных средств по отчетным сегментам;
  • другая уместная информация.

Посмотреть, как выглядит форма отчета о движении денежных средств, подготовленная в полном соответствии с МСФО, можно в программе » Отчетность по МСФО + трансформация».

МСФО 7 «Отчеты о движении денежных средств»

Краткий обзор Международных стандартов финансовой отчетности

(International Accounting Standards)

МСФО 1 «Представление финансовых отчетов»
Целью данного стандарта является обеспечение основы для представления финансовой отчетности общего назначения с тем, чтобы достичь ее сопоставимости. Данный стандарт устанавливает:

    • Общие правила для представления финансовой отчетности;
    • Рекомендации по ее структуре;
    • Минимальные требования по ее содержанию;
    • Рекомендации по ее соответствию МСФО;
    • Рекомендации по ее возможным отклонениям от МСФО;

    Данный стандарт используется при представлении всех форм финансовой отчетности общего назначения, подготовленных и представленных в соответствии с МСФО, в задачу которых не входит раскрытие информации, подобранной по конкретным запросам пользователей, а также сокращенной промежуточной отчетности.

    МСФО 1 определил, что финансовая отчетность только тогда соответствует принципам МСФО, кода при ее составлении обеспечено ее соответствие каждому применимому к ней стандарту, т.е. частичное использование МСФО недопустимо. Если стандарты применяются выборочно, это означает, что отчетность не соответствует международным стандартам.

    МСФО 2 «Запасы»
    Цель данного стандарта состоит в определении порядка оценки и учета МПЗ. Данный стандарт рассматривает в качестве запасов активы:

    · Предназначенные для продажи (товары, готовая продукция);

    · Находящиеся в производственном процессе для такой продажи (незавершенное производство);

    [1]

    · Находящиеся в виде сырья и материалов, предназначенных для производственного для производственного процесса.

    Согласно МСФО 2 оценка МПЗ производится по наименьшей из двух величин: себестоимости или возможной цене продаж.

    Себестоимость МПЗ включает в себя затраты на приобретение, затраты на переработку и другие затраты. Себестоимость может быть определена по себестоимости единицы, по средней взвешенной стоимости или при помощи методов ФИФО и ЛИФО.

    Стоимость МПЗ списывается на расходы в период учета соответствующих доходов. Расход МПЗ определяется либо бухгалтерским способом (т.е. на основании первичных документов) либо расчетным способом (по результатам инвентаризации).

    Читайте так же:  Как заполнить строку 130 в 6-ндфл

    В финансовой отчетности должна быть раскрыта следующая информация о МПЗ:

    · Учетная политика, в части оцени МПЗ;

    · Балансовая стоимость МПЗ;

    · Величина возврата любого списания МПЗ;

    · Оценка МПЗ при использовании на производственные нужды и др.

    МСФО 7 «Отчеты о движении денежных средств»

    МСФО 7 был разработан в 1977г. и переработан в 1992г. В новой редакции применяется с 1994 года.

    Согласно стандарту денежными средствами являются:

    · Денежная наличность (касса, банк);

    · Денежные эквиваленты (краткосрочные высоколиквидные инвестиции);

    Отчет содержит информацию о потоках денежных средств, которая необходима

    Пользователям для оценки финансовой структуры предприятия, его платежеспособности и ликвидности, оценки изменений в чистых активах компании и других целей.

    Разделы в отчете выделяются по видам деятельности:

    А.Операционная деятельность – это основная деятельность компании, приносящая доход, и прочая деятельность отличная от инвестиционной и финансовой деятельности. Движение денежных средств от операционной деятельности отражается в отчете с использованием прямого или косвенного метода.

    · Раскрываются основные виды валовых денежных поступлений и валовых денежных выплат;

    · Сверка между прибылью до налогообложения и денежными средствами от операционной деятельности представляется в примечании к отчету о движении денежных средств;

    МСФО 7 рекомендует использовать прямой метод.

    Прибыль/убыток за период корректируется с учетом:

    · Воздействия неденежных операций;

    · Отсрочек или начислений;

    · Инвестиционных или финансовых потоков денежных средств;

    Б.Инвестиционная деятельность – приобретение и продажа долгосрочных активов и других инвестиций, не относящихся к эквивалентам денежных средств.

    В.Финансовая деятельность – деятельность, которая приводит к изменениям в размере и составе капитала и заемных средств компании.

    По инвестиционной и финансовой деятельности может применяться нетто-метод с применением взаимозачета по ряду статей.

    Налогообложение приводится в каждом из разделов при наличии прямой связи или в составе операционной деятельности. Инвестиционные и финансовые операции, осуществленные в неденежной форме, в отчет не включаются, но раскрываются в пояснениях. Денежный оборот зарубежных филиалов включатся в отчет по историческим курсам. Полученные проценты и дивиденды по ценным бумагам приводятся в инвестиционной деятельности, выплаченные – в финансовой. Экстраординарные (чрезвычайные) денежные операции выделяются отдельной статьей в каждом разделе отчета.

    Остаток денежных средств и эквивалентов, полученный в отчете, должен быть равен балансовому остатку на отчетную дату.

    Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

    Лучшие изречения: Сдача сессии и защита диплома — страшная бессонница, которая потом кажется страшным сном. 8669 —

    | 7107 — или читать все.

    185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

    Отключите adBlock!
    и обновите страницу (F5)

    очень нужно

    10. Мсфо (ias) 7 — Отчеты о движении денежных средств.

    Цель данного стандарта — установить регламент к предоставлению информации об изменении денежных средств компании. Отчет о движении денежных средств даёт инфоомации о способности предприятия генерировать денежные средства, а также же о способности использовать полученные денежные средства в полной мере. Данная информация необходима пользователям финансовой отчетности компании для принятия экономических решений.

    Все предприятия, составляющие финансовую отчетность в соответствии с МСФО, обязаны предоставлять отчет о движении денежных средств (п.1). Отчет о движении денежных средств позволяет анализировать информацию об изменениях денежных средств за период.

    Все денежные потоки в отчете должны быть распределены в соответсветствии с видом деятельности компании. Всего три вида деятельности:

    -Операционная деятельность — основная приносящая доход деятельность предприятия и прочая деятельность, отличная от инвестиционной и финансовой деятельности.

    -Инвестиционная деятельность — приобретение и выбытие долгосрочных активов и других инвестиций, не относящихся к эквивалентам денежных средств.

    -Финансовая деятельность (financing activities) — деятельность, которая приводит к изменениям в размере и составе собственного внесенного капитала и заемных средств предприятия.

    Существует два способа составления отчета о движении денежных средств — прямой и косвенный. Прямой более предпочтителен.

    Ценные бумаги могут быть приравнены к денежным средствам только если они высоколиквидны, имеют определенную стоимость и подвержены незначительному риску изменения стоимости. Кроме того они должны иметь короткий срок погашения (например, три месяца с даты покупки) (п.7)

    Банковские овердрафты включаются в состав денежных средств(п.8)

    Инвестиции в собственный капитал других предприятий не включаются в состав эквивалентов денежных средств, за исключением некоторых случаев (например, если речь идет о привилегированных акциях, которые должны быть погашены в ближайшее время) (п.7)

    11. Качественные характеристики мсфо.

    Качественные характеристики являются атрибутами, которые делают представляемую в финансовой отчетности информацию полезной для пользователей.

    МСФО выделяют основные качественные характеристики информации:

    [3]

    Информация является уместной, когда она влияет на экономические решения пользователей, помогая им оценивать прошлые, настоящие и будущие события, подтверждать или исправлять их прошлые оценки.

    Информация является надежной, когда в ней нет существенных ошибок и искажений и когда пользователи могут положиться на нее, как на представляющую правдиво то, что она должна представлять. Не любая уместная информация является надежной.

    Согласно МСФО, информация должна быть сопоставимой во времени и сравнимой с информацией других компаний. Сравнимая информация позволяет определить как сильные, так и слабые стороны в деятельности компании в течение длительного периода времени.

    Информация должна быть доступной для понимания пользователя, который имеет достаточные знания в сфере деловой и экономической деятельности, бухгалтерского учета и желание изучать информацию с должным старанием. В тот же время данное требование и не исключает и наличие сложной информации в финансовой отчетности, если она важна пользователям. В сложных для понимания случаях следует приводить пояснения.

    Информация считается существенной , если ее пропуск или искажение могли бы повлиять на принятие экономического решения пользователями. Существенность показывает скорее порог или точку отсчета и не является основной качественной характеристикой, которой должна обладать информация, для того, чтобы быть полезной. На практике каждая существенная статья должна представляться в финансовой отчетности отдельно, а несущественные статьи объединяются с аналогичными суммами.

    6. Правдивое представление.

    Согласно МСФО информация должна правдиво представлять операции и прочие события, которые она характеризует. Это не результат намеренного искажения, а скорее присущие бизнесу трудности в идентификации операций и т. д.

    7. Приоритет содержания перед формой.

    Содержание и сущность операций не всегда отвечает тому, что следует из их юридической или установленной формы. В этом случае приоритет отдается экономическому содержанию.

    Читайте так же:  Справка для определения пособия по безработице

    Нейтральность означает непредвзятость, что проявляется у ее составителей намерения склонить пользователей отчетности к определенному решению.

    Суть этой качественной характеристики состоит во введении определенной степени осторожности в процесс формирования суждений, необходимых в производстве расчетов, требуемых в условиях неопределенности, так, чтобы активы или доходы не были завышены, а обязательства или расходы занижены. Для практического применения этой характеристики требуется использование профессионального суждения бухгалтера.

    Согласно «Принципам» МСФО информация в финансовой отчетности, чтобы быть надежной, должна быть полной с учетом ее существенности и затрат на ее получение. Пропуск или недостаток данных может сделать информацию ложной и дезориентирующей, а следовательно, ненадежной и несовершенной с точки зрения ее уместности.

    4.3. Мсфо (ias) 7 «Отчёт о движении денежных средств»

    Целью МСФО (IAS) 7 является требование предоставления информации об исторических изменениях в денежных средствах и эквивалентах денежных средств компании посредством отчётов о движении денежных средств, в которых производится классификация потоков денежных средств за период, получаемых от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

    Отчёт содержит информацию о потоках денежных средств, которая необходима пользователям для оценки изменений в чистых активах компании, финансовой структуры компании, её платёжеспособности и ликвидности и т.д.

    Денежные средства включают наличные деньги в кассе и депозиты до востребования.

    Эквиваленты денежных средств краткосрочные, высоколиквидные инвестиции, легко обратимые в заранее известную сумму денежных средств и подвергающиеся незначительному риску изменения их стоимости.

    Операционная деятельность – это основная, приносящая выручку деятельность компании и прочая деятельность, отличная от инвестиционной и финансовой деятельности. Примерами движения денежных средств от операционной деятельности являются:

    денежные поступления от продажи товаров и предоставления услуг;

    денежные поступления от аренды, гонорары, комиссионные и прочая выручка;

    денежные платежи поставщикам за товары и услуги;

    денежные платежи служащим и от их лица;

    денежное поступление и платежи страховой компании в качестве страховых премий и исков, годовых взносов и прочих страховых вознаграждений;

    денежные выплаты или компенсации налога на прибыль, если только они не могут быть увязаны с финансовой или инвестиционной деятельностью;

    денежные поступления и платежи по контрактам, заключённым для коммерческих или торговых целей.

    Движение денежных средств от операционной деятельности отражается в отчёте с использованием прямого или косвенного метода.

    При использовании прямого метода раскрываются основные виды валовых денежных поступлений и платежей.

    При использовании косвенного метода прибыль или убыток корректируется с учётом результатов операций неденежного характера, любых отложенных или начисленных прошлых или будущих денежных поступлений или платежей по основной деятельности и статей доходов или расходов, связанных с поступлением или выбытием денежных средств по инвестиционной или финансовой деятельности.

    Поощряется использование компаниями прямого метода для представления потоков денежных средств. Этот метод обеспечивает информацию, необходимую для оценки будущих потоков денежных средств, которая отсутствует при использовании косвенного метода.

    Инвестиционная деятельность – приобретение и продажа дол­госрочных активов и других инвестиций, не относящихся к эквива­лентам денежных средств. Примерами движения денежных средств от инвестиционной деятельности являются:

    денежные платежи для приобретения основных средств, нематериальных и других долгосрочных активов. К ним относятся платежи, связанные с капитализированными затратами на разработки и с основными средствами собственного производства;

    денежные поступления от продажи основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов;

    денежные платежи для приобретения долевых или долговых инструментов других компаний и долей участия в совместной деятельности (кроме платежей за эти инструменты, рассматриваемые как эквиваленты денежных средств и за те, которые предназначены для коммерческих и торговых целей);

    денежные поступления от продаж долевых или долговых инструментов других компаний и долей участия в совместной деятельности (кроме выручки за эти инструменты, рассматриваемые как эквиваленты денежных средств и за те, которые предназначены для коммерческих и торговых целей);

    авансовые денежные платежи и кредиты, предоставленные другим сторонам (кроме авансовых платежей и кредитов, предоставляемых финансовыми компаниями);

    денежные поступления от возмещения авансов и кредитов, предоставленных другим сторонам (кроме авансовых платежей и кредитов финансовых компаний);

    денежные платежи по срочным контрактам, опционам и свопам, кроме случаев, в которых контракты заключены для коммерческих и торговых целей, или платежи классифицируются как финансовая деятельность;

    денежные поступления от срочных контрактов, опционов и свопов, кроме случаев, в которых контракты заключены для коммерческих и торговых целей, или поступления классифицируются как финансовая деятельность.

    Финансовая деятельность – деятельность, которая приводит к изменениям в размере и составе капитала и заёмных средств компании. Примерами движения денежных средств от финансовой деятельности являются:

    денежные поступления от эмиссии акций или других долевых инструментов;

    денежные выплаты владельцам для приобретения или для погашения акций компании;

    денежные поступления от выпуска необеспеченных облигаций, займов, векселей, обеспеченных облигаций, закладных и других краткосрочных и долгосрочных кредитов;

    денежные погашения кредитных сумм;

    денежные платежи арендатора для уменьшения задолженности по финансовой аренде.

    Инвести­ционные и финансовые операции, не требующие использования денежных средств или их эквивалентов, должны исключаться из отчёта о движении денежных средств. Они раскрываются в отчётности таким образом, чтобы обеспечить всю значимую информацию о подобной инвестиционной и финансовой деятельности.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Компания должна раскрывать состав денежных средств и их эквивалентов и представлять сверку сумм в отчёте о движении денежных средств с аналогичными статьями, представленными в отчёте о финансовом положении.

    Источники


    1. Вышинский, А.Я. Марксистско-ленинское учение о суде и советская судебная система / А.Я. Вышинский. — М.: [не указано], 2015. — 177 c.

    2. Чашин, А. Н. Лишение водительских прав. Как автовладельцу выиграть судебный процесс / А.Н. Чашин. — М.: Дело и сервис, 2017. — 969 c.

    3. Комаров, С. А. Теория государства и права / С.А. Комаров, А.В. Малько. — М.: Норма, 2004. — 442 c.
    4. Образцов, В.А. Криминалистика. Курс лекций; М.: Право и закон, 2011. — 448 c.
    5. Романовский, Г.Б. Гносеология права на жизнь; СПб: Юридический центр, 2013. — 370 c.
    Мсфо 7 отчет о движении денежных средств
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here